Вирок № 30701886, 12.04.2013, Броварський міськрайонний суд Київської області

Справа № 361/1883/13-к

Провадження № 1-кп/361/100/13

12.04.2013

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 квітня 2013р. м. Бровари

Броварський міськрайонний суд Київської області

в складі: головуючого-судді Лопатинської С.П.

при секретарі Поліщук С.Г.

з участю прокурора Таран Л.В.

представника цивільного позивача ОСОБА_1

захисника ОСОБА_2

обвинуваченого ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м.Бровари кримінальне провадження № 32012100130000015 по обвинуваченню

ОСОБА_3,ІНФОРМАЦІЯ_1,уродженця та жителя АДРЕСА_1, громадянина України, освіта середня технічна, одруженого, маючого на утриманні 2- х н / літніх дітей, ФОП, раніше не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст. 212, ч. ч. 1, 4 ст. 358 КК України,

В с т а н о в и в :

ОСОБА_3, являючись суб»єктом господарської діяльності, шляхом заниження об»єкту оподаткування, у період листопада - грудня 2011р. умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, який входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 5 086 022, 92 грн.

Так, ФОП ОСОБА_3 шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2011року, розшифровки податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2011 року та реєстру виданих та отриманих податкових накладних за листопад 2011р.; податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2011р., розшифровки податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2011р. та реєстру виданих та отриманих податкових накладних за грудень 2011р. щодо нібито проведених фінансово - господарських взаємовідносин з приводу купівлі товарів у ТОВ «Компанія Дамакс»( код за ЄДРПОУ 36694320) в період листопада - грудня 2011р., хоча насправді вказаних взаємовідносин не було, в порушення п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.10р. № 2755-У1( із змінами та доповненнями) умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 5086022,92 грн., що підтверджується актом документальної перевірки Броварської ОДПІ Київської області ДПС № 178/17-2/НОМЕР_1 від 11.04.2012 та листом ДПІ у Будьонівському районі м. Донецька № 222/7/15-213 від 16.01.13р.

У ході досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що ОСОБА_3 являючись суб»єктом господарської діяльності у період листопада - грудня 2011 року здійснював реалізацію товарів різним підприємствам на території Київської області з відповідними податковими та видатковими накладними. Закупівлю товарів в цей період він здійснював в таких підприємств як: ТОВ «Імекс Люкс( код ЄДРПОУ 25203313, м. Київ) , ТОВ «Мізол»( код ЄДРПОУ 33895476, м. Львів), ТОВ «Фенікс Кологен»( код ЄДРПОУ 36356907, м. Київ), ПП «Автодор»( код ЄДРПОУ 24239562, м. Кривий Ріг), ТОВ «Харківський хлібний дім» ( код ЄДРПОУ 33121527, м. Харків), ТОВ «Зот»( код ЄДРПОУ 35021731, м. Івано - Франківськ), ТОВ «Компанія Дамакс»( код ЄДРПОУ 36694320 м. Донецьк).

Досудовим розслідуванням встановлено, що жодних фінансово - господарських взаємовідносин у ФОП ОСОБА_3 з ТОВ «Компанія Дамакс» фактично не було.

Насправді ж, реалізовані товари такі як, будівельні матеріали, обладнання та інші він закуповував у невстановлених досудовим розслідуванням осіб за готівкові кошти. Після реалізації товарів на ПП «ВКФ Ніколь Плюс», ПВКФ «Проксін» , ПП «Енерго - Комплекс» та ТОВ «Алегро», він отримував кошти на відкриті в банківських установах поточні рахунки у безготівковій формі. В зв»язку з проведенням даних операцій у ФОП ОСОБА_3 виникали податкові зобов»язання по сплаті податку на додану вартість. Для того, щоб зменшити собі податкові зобов»язання по сплаті ПДВ, не маючи документального підтвердження проведення господарських операцій з ТОВ «Компанія Дамакс», він вніс завідомо неправдиві відомості до податкових декларацій з ПДВ за листопад - грудень 2011р. щодо нібито проведених взаємовідносин з ТОВ «Компанія Дамакс» з приводу купівлі у останнього товарів, хоча фактично взаємовідносин не було, чим зменшив свої податкові зобов»язання зі сплати податку на додану вартість. Розрахунок за нібито поставлений товар він проводив у готівковій формі. Готівку ФОП ОСОБА_3 знімав зі своїх рахунків в установах банку, яку потім використовував на закупівлю нового товару, за вирахуванням свого заробітку, як повідомив сам ФОП ОСОБА_3

З метою завершення злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків шляхом завищення податкового кредиту, що призвело до заниження податкових зобов»язань, ФОП ОСОБА_3, знаходячись за адресою : АДРЕСА_1, діючи умисно, з корисливих мотивів, достовірно знаючи, що операції фінансово - господарської діяльності, щодо закупівлі товару у ТОВ «Компанія Дамакс» не відповідають дійсності, з метою зовнішнього прикриття від контролюючих органів свого злочинного умислу, включив до податкових декларацій з податку на додану вартість, розшифровок податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів( додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість)( затвердженої Наказом Міністерства фінансів України від 25.11.11р. № 1492) та реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, неправдиві відомості щодо операції фінансово - господарської діяльності, щодо нібито закупівлі товару у ТОВ «Компанія Дамакс», а саме до :

- податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2011р. № 81617 від 10.02.12, розшифровок податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів( додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість) за листопад 2011р. № 81616 від 10.02.2012 та реєстру виданих та отриманих податкових накладних за листопад 2011р. № 69696 від 10.02.12 на суму ПДВ - 1 649594,21 грн.;

- податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2011р. № 81614 від 10.02.12, розшифровок податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів( додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість) за грудень 2011р. № 81613 від 10.02.2012 та реєстру виданих та отриманих податкових накладних за грудень 2011р. № 81612 від 10.02.12 на суму ПДВ - 3 436428, 71 грн.

Всього за період листопада - грудня 2011р. сума завданих державі збитків становить 5086022, 92 грн.

Відповідно до п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.10р. № 2755-У1 зі змінами та доповненнями, не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого( нарахованого) у зв»язку з придбанням товарів( послуг), не підтверджені податковими накладними( або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст.. 201 цього кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 ст. 201 цього Кодексу.

Вказані підроблені податкові декларації з податку на додану вартість за листопад- грудень 2011р. ОСОБА_3 підробив та використав шляхом подачі до Броварської ОДПІ 10.02.12.

ОСОБА_3, скоюючи свою протиправну діяльність, в період листопада - грудня 2011р., знаходячись в офісі за адресою : АДРЕСА_1, маючи мету завершення злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, шляхом завищення податкового кредиту, достовірно знаючи, що операції з купівлі та продажу товарів повинні бути відображені в податковій звітності, не маючи на це законних підстав, безпідставно вніс до податкових декларацій з податку на додану вартість, завідомо неправдиві відомості, щодо операції фінансово - господарської діяльності, по закупівлі товару нібито у ТОВ «Компанія Дамакс» , а саме до :

- податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2011р. № 81617 від 10.02.12, розшифровок податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів( додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість) за листопад 2011р. № 81616 від 10.02.12 та реєстру виданих та отриманих податкових накладних за листопад 2011р. № 69696 від 10.02.12 на суму ПДВ - 1649594,21 грн.

Так, вніс суму 2093117,00 грн. у рядок: 10.1" придбання( виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів/ послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» на суму 2093117,00 грн. в рядок 17" усього податкового кредиту ", до якої безпідставно включив суму 1649594, 21грн.

При цьому, у рядки вищевказаної податкової декларації: 18 " позитивне значення різниці між сумою податкового зобов»язання та сумою податкового кредиту поточного звітного( податкового) періоду( рядок 9 - рядок 17) ( позитивне значення), 25 « сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного( податкового) періоду з урахуванням залишку від»ємного значення попереднього звітного періоду( рядок 18 - рядок 21) ОСОБА_3 при обрахуванні податку на додану вартість також вніс неправдиві відомості, вказавши занижену суму в розмірі 28585,00 грн., хоча повинен був внести та сплатити до бюджету суму податку на додану вартість в розмірі 1678179,21грн.( 1649594,21 грн. + 28585,00 грн.).

- податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2011р. № 81614 від 10.02.12, розшифровок податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів( додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість) за грудень 2011р. № 81613 від 10.02.12 та реєстру виданих та отриманих податкових накладних за грудень 2011р. № 81612 від 10.02.12 на суму ПДВ - 3436428,71грн.

Так, вніс суму 3615168,00 грн. у рядок: 10.1 « придбання( виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів/ послуг та необоротних активів з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та нульовою ставкою» та суму 3615168,00 грн. в рядок 17 « усього податкового кредиту», до якої безпідставно включив суму 3436428,71грн.

При цьому, у рядки вищевказаної податкової декларації : 18 « позитивне значення різниці між сумою податкового зобов»язання та сумою податкового кредиту поточного звітного ( податкового ) періоду( рядок 9 - рядок 17) ( позитивне значення), 25 « сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного ( податкового) періоду з урахуванням залишку від»ємного значення попереднього звітного періоду( рядок 18 - рядок 21) ОСОБА_3 при обрахуванні податку на додану вартість також вніс неправдиві відомості, вказавши занижену суму в розмірі 24180,00 грн., хоча повинен був внести та сплатити до бюджету суму податку на додану вартість в розмірі 3460608,71 грн.( 3436428,71грн. + 24180,00 грн.)

Всього за період листопада - грудня 2011р. сума завданих державі збитків становить 5086022,92грн.( 3436428,71 грн. + 1649594,21грн.)

Вказані підроблені податкові декларації з податку на додану вартість за листопад - грудень 2011р. ОСОБА_3 підробив та використав шляхом подачі до Броварської ОДПІ 10.02.12р.

Продовжуючи свою злочинну діяльність , ОСОБА_310 лютого 2012р., маючи мету завершення злочинного наміру направленого на ухилення від сплати податків, використав завідомо підроблені податкові декларації, а саме:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2011р. вх.. Броварської ОДПІ № 81617 від 10.02.12, розшифровки податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів( додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість) за листопад 2011р.вх. Броварської ОДПІ № 81616 від 10.02.12 та реєстр виданих та отриманих податкових накладних за листопад 2011р. вх.. Броварської ОДПІ№ 69696 від 10.02.12 на суму ПДВ - 1649594,21 грн.

- податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2011р.вх. Броварської ОДПІ № 81614 від 10.02.12, розшифровки податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів( додаток 5 до податкової декларації з податку на додану вартість) за грудень 2011р. вх.. Броварської ОДПІ № 81613 від 10.02.12 та реєстр виданих та отриманих податкових накладних за грудень 2011р. вх.. Броварської ОДПІ № 81612 від 10.02.12 на суму ПДВ - 3436428,71грн. , які подав до Броварської ОДПІ Київської області ДПС, що призвело до ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Допитаний судом обвинувачений ОСОБА_3 винним себе в пред"явленному обвинуваченні при обставинах, викладених в обвинувальному акті та описовій частині вироку визнав повністю, цивільний позов не визнав , оскільки податкове повідомлення - рішення на суму 5086022,92 грн. набрало законної сили,в скоєному щиро розкаявся. Показав, що являючись суб»єктом підприємницької діяльності - фізичною особою підприємцем, шляхом внесення завідомо неправдивих відомостей до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2011р., розшифровки податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2011р. та реєстру виданих та отриманих податкових накладних за листопад 2011р.; податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2011р., розшифровки податкових зобов»язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2011р. та реєстру виданих та отриманих податкових накладних за грудень 2011р. щодо нібито проведених фінансово - господарських взаємовідносин з приводу купівлі товарів у ТОВ «Компанія Дамакс» в період листопада - грудня 2011р., хоча насправді вказаних взаємовідносин не було, які подав до Броварської ОДПІ Київської області ДПС ,умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 5086022, 92 грн.

Враховуючи те, що учасниками судового провадження не оспорювались обставини провадження і судом встановлено,що учасники судового провадження правильно розуміють зміст цих обставин та відсутні сумніви у добровільності їх позиції, заслухавши думку учасників судового провадження та роз"яснивши їм положення ч.3ст.349 КПК України про те,що у такому випадку вони будуть позбавлені права оспорювати ці обставини провадження у апеляційному порядку,суд визнає недоцільним дослідження доказів стосовно тих обставин провадження,які ніким не оспорюються.

Таким чином, суд приходить до висновку,що винуватість ОСОБА_3 доведена повністю і його дії вірно кваліфіковані за ст.212 ч.3 КК України, оскільки він умисно ухилився від сплати податків, зборів( обов»язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах в сумі 5086022, 92 грн., тобто яка більше ніж в п»ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян; за ст.. 358 ч.1 КК України оскільки він умисно підробив документи, які видаються та посвідчуються громадянином - підприємцем, який має право видавати та посвідчувати такі документи і, які надають права або звільняють від обов»язків, з метою їх використання; за ст.. 358 ч.4 КК України, оскільки він умисно використав завідомо підроблені документи.

Призначаючи ОСОБА_3 покарання, суд враховує ступінь тяжкості вчинених кримінальних правопорушень, дані про особу обвинуваченого та обставини, що пом»якшують і обтяжують покарання.

Суд визнає обставинами, які пом»якшують покарання ОСОБА_3- щире каяття та активне сприяння розкриттю кримінальних правопорушень, вчинення кримінальних правопорушень вперше, перебування на утриманні 2- х н / літніх дітей, позитивну характеристику,які обтяжують - судом не встановлено.

Враховуючи наведені вище обставини, обставини, які пом»якшують покарання, дані про особу обвинуваченого, який раніше не судимий, має постійне місце проживання та реєстрації, характеризується з позитивної сторони, на обліку у лікаря психіатра та у лікаря нарколога не перебуває, суд вважає, що перевиховання і виправлення обвинуваченого можливо без ізоляції його від суспільства, при призначенні покарання у вигляді штрафу, призначивши додаткові покарання.

Враховуючи обставини, що пом»якшують покарання ОСОБА_3 - щире каяття та активне сприяння розкриттю кримінальних правопорушень, перебування на утриманні 2- х н / літніх дітей, вчинення кримінальних правопорушень вперше,позитивну характеристику - та істотно знижують ступінь тяжкості вчинених кримінальних правопорушень, з урахуванням особи винного, що він позитивно характеризується , на обліку у лікаря психіатра та у лікаря нарколога не перебуває, раніше не судимий, кримінальні правопорушення скоїв без обтяжуючих обставин, суд вважає за можливе застосувати до ОСОБА_3 ст.. 69 ч.1 КК України, призначивши основне покарання, нижче від найнижчої межі, встановленої в санкції ч.3 ст. 212 КК України.

Суд вважає, що саме таке покарання буде достатнім для його виправлення та попередження нових кримінальних правопорушень.

Цивільний позов Броварської ОДПІ Київської області ДПС - 5086022,92 грн. відповідно до ст.ст.127- 129 КПК України задоволенню не підлягає, оскільки податкове повідомлення - рішення від 22.05.12р. № 0007311702 на суму грошового зобов»язання 5086022,92 грн. з штрафними (фінансовими) санкціями набрало законної сили. Згідно ухвали Київського окружного адміністративного суду від 18.02.13р. позовна заява фізичної особи - підприємця ОСОБА_3 до Броварської об»єднаної державної податкової інспекції Київської області Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення № 0007311702 від 22.05.12р. залишена без розгляду.

Судових витрат по справі немає.

Речових доказів по справі немає.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 370,374 КПК України, суд

З а с у д и в :

ОСОБА_3 визнати винуватим у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст..212, ч.1 ст. 358 КК України, ч.4 ст. 358 КК України і призначити покарання:

- за ч.3 ст. 212 КК України із застосуванням ч.1 ст. 69 КК України - 11250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - 191250( сто дев»яносто одна тисяча двісті п»ятдесят)грн. штрафу з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на 2(два) роки з конфіскацією всього майна, яке є його особистою власністю;

- за ч.1 ст. 358 КК України - сто неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - 1700 грн. штрафу;

- за ч.4 ст. 358 КК України - п»ятдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - 850 грн. штрафу.

Відповідно до ст.. 70 ч.1 КК України за сукупністю кримінальних правопорушень, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити ОСОБА_3 покарання - 11250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - 191250( сто дев»яносто одна тисяча двісті п»ятдесят)грн. штрафу з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на 2(два) роки з конфіскацією всього майна, яке є його особистою власністю.

Запобіжний захід ОСОБА_3 до вступу вироку в законну силу залишити без змін - заставу.

Вирок суду може бути оскаржений до Апеляційного суду Київської області через Броварський міськрайонний суд протягом 30 днів з дня його проголошення.

Копію вироку негайно вручити обвинуваченому та прокурору.

Суддя С.П.Лопатинська