Вирок № 30628128, 11.04.2013, Сихівський районний суд м. Львова

Справа № 1-160/11

пр.№ 1/464/3/13

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 квітня 2013 року ,Сихівський районний суд м.Львова в складі : головуючого -судді Волоско І.Р., при секретарі -Соколовій О.О., з участю прокурора -Козачук К.О., Михалюка Р.М., захисника - ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Львові кримінальну справу про обвинувачення

ОСОБА_2,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця

села Соколя, Мостиського р- ну, Львівської області,

українця, гром.України, з вищою освітою,директора

ПП «КуДі», розлученого, має на утриманні дочку

ОСОБА_24,ІНФОРМАЦІЯ_2., зареєстрованого - АДРЕСА_1, проживаючого - АДРЕСА_2 , відповідно ст.89 КК України

такого, що не має судимостей, -

по ст.212 ч.3 КК України,-

ВСТАНОВИВ

Підсудний ОСОБА_2, будучи службовою особою , засновником і директором ПП «КуДі», що знаходиться в м.Львові вул..Городоцька,174 \свідоцтво про державну реєстрацію №19350 від 14.11.2003р., видане Львівським міськвиконкомом\, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи відповідальним за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, інших обов»язкових платежів до бюджетів та веденню господарської діяльності від імені підприємства, в період з 01.01.2005р. по 31.12.2009р, умисно ухилився від сплати митних платежів та податків, що входять в систему оподаткуванння, введених у встановленому законом порядку, вчинив діяння, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах - на загальну суму 4 424 628,71 грн., що виразилось у наступному.

Так, ОСОБА_2 під час здійснення фінансово-господарської діяльності ПП «КуДі» уклав контракти купівлі-продажу товарів з нерезидентами, а саме: контракт № 03/FX/06 від 01.01.2006 року, укладений з фірмою «Globo Polska», Польща; контракт б/н від 01.02.2007 року укладений з «Zhenzhen Dehoo Technologi CO. Ltd», Китай; контракт б/н від 23.01.2007 року укладений з «YMT Еlektronik Ltd» Турція; контракт б/н укладений з «AV Frontier electronic technology development Ltd» Гонконг, Китай, предметом яких була поставка товарів - комплектуючих до супутникового телебачення; згідно специфікацій та фактур на умовах «FOB» товар доставлявся в порт м. Гданськ РП, де після зберігання на митному складі «CASPOL-TRADE» Sp.Z.O.O. автотранспортом ОСОБА_2 поставлявся на територію України, вантажоотримувачем яких являлось ПП «Куді». Оплата за придбаний товар ОСОБА_2 здійснювалась шляхом внесення готівкових коштів як фізичною особою на банківські рахунки Республіки Польщі № НОМЕР_7 та № НОМЕР_8 в банківській установі «BZ WBK I/O Przemysl», з якого вже від імені юридичної особи ПП«КуДі» проведено оплату вартості товарно-матеріальних цінностей, в сумі 3 233 013,00 дол. США та 49 650.00 Євро, що в еквіваленті по курсу НБУ становила 16 359 080,00 гривень. Однак, по даних обліку ПП «КуДі» не проведено отримання безповоротної фінансової допомоги від ОСОБА_2 в сумі коштів перерахованих на користь нерезидентів в оплату ТМП на території Республіки Польща та не відображено їх в складі позареалізаційних доходів.

Під час проведення перевірки працівниками податкового органу ПП «КуДі», підсудний ОСОБА_2 з метою ухилення віл сплати податків не надав документи, які б підтверджували, що за період 2006-2007 років ПП «КуДі» проводились імпортні операції, укладались зовнішньоекономічні контракти, проводились розрахунки з нерезидентами, не надано підтверджуючих документів, що товари від нерезидентів, на які перераховуватися кошти в сумі 3 233 013,00 дол. США та 49 650,00 Євро ввозились на митну територію України. Заборгованості перед фізичною особою ОСОБА_2 на суму перерахованих коштів не виявлено.

21.06.2010 року працівниками ДПІ у Залізничному районні м. Львова проведено позапланову документальну перевірку з питань дотримання вимог податкового законодавства за період 01.01.2005р. по 31.12.2009 років, в результаті якої складено акт № 16339\23-2. В результаті перевірки встановлено, що ПП «КуДі» отримало суму коштів, переданих платнику податку без відповідної компенсації чи повернення таких коштів, які в подальшому використані підприємством для оплати на території Республіки Польща на користь нерезидентів вартості товарно-матеріальних цінностей; при цьому, вказані кошти не відображено в складі позареалізаційних доходів декларації про оподаткування прибутку підприємств у відповідних періодах, чим порушено п.п. 4.1.6 п. 4.1. ст. 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та занижено сплату податку на прибуток за період з 01.01.2005р. по 31.12.2009р. на загальну суму 2 888 477, 25 грн.

Крім цього, ОСОБА_2 будучи службовою особою, засновником і директором «КуДі» в період з 2005-2006р.р. під час ввезення товарів -комплектуючих до супутникового телебачення на митну територію України поза митним контролем на загальну суму 705 082,00 дол.США та 769 270,00 польських злотих, що в еквіваленті по курсу НБУ становила 4 800 472,00 грн., в порушення норм Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про митний тариф України»№2470-ІУ від 15.03.2005р. та Закону України «Про податок на додану вартість»№168\97-ВР від 03.04.1997р. \ із змінами та доповненнями \ умисно ухилився від сплати митних платежів в сумі 480 047,06 грн. та податку на додану вартість в сумі 1 056 104,06 грн., на загальну суму 1 536 151, 36 грн. Таким чином, своїми діями ОСОБА_2 вчинив злочин, передбачений ст.212 ч.3 КК України.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину не визнав , вважає , що звинувачення по ст.212 ч.3 КК України є недоведеним; в матеріалах справи відсутні : належні докази факту передачі підприємству безповоротної фінансової допомоги; наявності факту отримання платником податку ПП «КуДі» безповоротної фінансової допомоги; наявності факту набуття платником податку ПП «КуДі» прав власності на ніби-то передану йому безповоротну фінансову допомогу. В акті ДПІ Залізничного району м.Львова від 07.06.2010 р. не зазначено посилання на первинні документи , які би підтверджували факт передачі та отримання підприємством безповоротної фінансової допомоги та набуття останнім права власності на таку; в акті зазначено лише посилання на виписки по рахунку, власником якого не є підприємство та наведено припущення на підставі вантажно -митних декларацій РП, що ПП «КуДі» ніби-то отримало від нерезидентів товар, який підприємство фактично не отримувало, т.я. про це відсутні відмітки митних органів України. Умислу на ухилення від сплати податків та митних платежів в нього не було. Будучи директором ПП «КуДі» займався підприємницькою діяльністю, однак, не займався ввезенням товару поза митним контролем . Щодо показань в цій частині водіїв ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7 та ОСОБА_8, то такі є суперечливими, тому просить суд не брати їх до уваги.

Винуватість підсудного стверджується зібраними у справі доказами.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_9, головний державний податковий ревізор-інспектор ДПА у Львівській області, показав, що він разом з працівниками ДПІ у Залізничному районі м. Львова в червні 2010 року проводив позапланову документальну перевірку ПП «Куді» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період 01.01.2005 року по 31.12.2009 року. В ході проведення перевірки використовувалися документи, які надійшли з Республіки Польща, на виконання клопотання про надання правової допомоги, та фінансово- господарських документів ПП «КуДі», які були виявлені та вилученні в офісних приміщеннях ПП «КуДі» . Під час перевірки встановлено, що ОСОБА_2, протягом 2005-2007 років під час перетину митного кордону України на митних постах України вивіз іноземної валюти не декларував, а при в'їзді на територію Республіку Польща задекларував ввіз іноземної валюти на суму 7 932 670,00 доларів CШA та 82 500,00 Євро. Факт перетину кордону ОСОБА_2 офіційно підтверджено листом Державної прикордонної служби № 0253-10823/0/15-09 від 30.07.09 року. В подальшому на території РП ОСОБА_2., як фізична особа, вносив на рахунки № НОМЕР_7 та НОМЕР_8 в банківській установі «BZ WBK I/O Przemysl», та шляхом оформлених платіжних доручень від імені ПП«КуДі», засновником якого с особисто, перераховував кошти в якості оплати за товарно-матеріальні цінності постачальникам нерезидентам. Проведеною працівниками ДПІ у Залізничному районі м..Львова плановою документальною перевіркою ПП «КуДі» результаті якої складено акт № 123/23-2/32712685 від 27.06.2008року, встановлено, що за період 2006-2007 роки ПП «КуДі» не проводило імпортні операції, товар офіційно не завозився, зовнішньоекономічні контракти не укладалися, розрахунків з нерезидентами не проводилися. Однак, згідно представлених документів, отриманих з Республіки Польща встановлено, що ПП «КуДі» проводило оплату за придбання товарів - комплектуючих до супутникового телебачення, отримувало товари, які доставлялись на територію України на адресу ПП «КуДі». Таким чином, свідок вважає, що перевіркою достовірно встановлено, що ПП «КуДі» отримало суму коштів, переданих платнику податку без відповідної компенсації чи повернення таких коштів, які в подальшому використані підприємством для оплати на території Республіки Польща на користь нерезидентів вартості товарно-матеріальних цінностей і, при цьому, вказані кошти не відображено в складі позареалізаційних доходів декларації про оподаткування прибутку підприємств у відповідних періодах, чим порушено п.п. 4.1.6 п. 4.1. ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств». За період з 01.01.2005 року по 31.12.2009р. занижено сплату податку на прибуток на загальну суму 2 888 477,25 грн. Встановлені порушення відображені в акті № 1227/23-2/32712665 від 07.06.2010 року .

Аналогічні показання суду надані свідками ОСОБА_10 та ОСОБА_11

Свідок ОСОБА_12 показала, що нею, старшим державним податковим ревізором-інспектором ДПІ у Залізничному районі м. Львова, на підставі направлення № 769 від 30.05.2008 року, проводилась планова документальною перевіркою ПП «КуДі» з питань дотримання вимог податкового, та іншого законодавства за період з 01.01.05 по 31.12.08роки, в результаті якої складено акт № 123/23-2/32712685 від 27.06.2008року. Під час проведення перевірки ОСОБА_2 не надав документи, які б підтверджували, що за період 2006-2007 роки ПП «КуДі» проводились імпортні операції, укладались зовнішньоекономічні контракти, проводились розрахунки з нерезидентами, не надано підтверджуючих документів, що товари від нерезидентів, на які перераховувалися кошти в сумі 1 414 473,00 дол. США та 38 650,00 Євро ввозились на митну територію України. Заборгованості перед фізичною особою ОСОБА_2 на суму перерахованих коштів не виявлено. В червні 2010 року вона разом з працівниками ДПА у Львівській області проводила позапланову документальну перевірку ПП «КуДі» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період 01.01.2005 року по 31.12.2009 року. В ході цієї перевірки було встановлено що ПП «КуДі» отримало суму коштів, переданих платнику податку без відповідної компенсації чи повернення таких коштів, які в подальшому використані підприємством для оплати на території Республіки Польща на користь нерезидентів вартості ТМЦ, при цьому вказані кошти не відображено в складі позареалізаційних доходів декларації про оподаткування прибутку підприємств у відповідних періодах, чим порушено п.п. 4.1.6 п. 4.1. ст. 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» та занижено сплату податку на прибуток, за період з 1.01.2005 року по 31.12.2009 років на загальну суму 2 888 477,25 грн., про що складено акт № 1227/23-2/32712665 від 07.06.2010 року.

Аналогічними є показання свідків ОСОБА_13, ОСОБА_14 , ОСОБА_15 \ а.с.257-260,261-264,245-247,т.20\ .

Свідок ОСОБА_16 показала, що працювала на посаді головного бухгалтера ПП «КуДі»; в її обов'язки входили питання обробки первинних документів, ведения бухгалтерії, заповнення та подача звітності товариства в державні органи. Директором підприємства був ОСОБА_2, який вів фінансову та господарську діяльність товариства, укладав договори, підписував платіжні документи та звітність. Протягом 2004-2005р.р. підприємство здійснювало господарську діяльність, займалось виробництвом металевих виробів, кріплень до супутникових антен , зборка та упаковка тюнерів з комплектуючих виробів. Вона вела податковий та бухгалтерський облік ПП «КуДі» на підставі документів, які надавав ОСОБА_2 Як найбільш великих покупців пам»ятає ТОВ «Інформаційні технології» м. Київ, TOB «Інформаційні технології - 5» TOB «Таїр» Дніпропетровськ, а частину продукції придбавали СПД-ФО м. Львова, області та західних областей. Про дані операції з великими покупцями складалися договори, виписувалися накладні, з фізичними особами договори не складалися, лише виписувалися накладні. Оплата проводилася лише по перерахунку на банківські рахунок ПП«КуДі» в «Укрексімбанк» та «Укрсибанк» м. Львів. Господарські операції вона проводила по бухгалтерському та податковому обліку на підставі документів - контрактів, вантажно-митних декларацій, які їй надавав ОСОБА_2 в середньому раз в квартал. З якою саме фірмою були контракти вона вже не пригадує. Всі дані операції з нерезидентами були відображенні під час проведення працівниками ДПІ в акті перевірки підприємства в 2008р. Оплата за товар здійснювалася через банківські рахунки; їй відомо, що ПП«КуДі» має заборгованість перед Корейською фірмою в сумі 500,00 доларів. В загальному вантажно- митні декларації були на суму 30-50 тисяч доларів США. Всього нею було перераховано на рахунки нерезидентів кошти в сумі біля 500 000,00 дол.США. Всі ці документи надавав їй лише ОСОБА_2 Водіями на підприємстві працювали - ОСОБА_7, ОСОБА_17, ОСОБА_5, ОСОБА_18, які їздили на автомобілях «Фіат», «Мерседес», «Ман». Чи їздили вони за межі України їй невідомо, відрядження вона не оформляла. Як часто їздив ОСОБА_2 за межі України, з якою метою, яким траспортом їй невідомо. Реалізація товарів зі складу ПП «КуДі» проводилась по накладній, на підставі якої завскладу видавав товари. Оплату проводили покупці по перерахунку в національній валюті. Чи отримував ОСОБА_2 в касі підприємства грошові кошти в іноземній валюті, чи вивозив їх в Республіку Польща, чи розміщував на рахунках в банківській установі РП їй нічого невідомо. Чи були укладені угоди ПП «Куді» з іноземними фірмами їй невідомо; пригадує лише те, що ОСОБА_2 було представлено їй контракти укладені з фірмою «Globo olska», Польща ще в 2005р., «Zhenzhen Dehoo Iechnologi CO. Ltd», Китай, і підписані ним. По даним контрактам ОСОБА_2 було надано їй вантажно - митні декларації на поставку відних комплектуючих до тюнерів, всього, на загальну суму приблизно до 500 000,00 доларів США. Хто доставляв дану продукцію на склад їй невідомо.

Свідок ОСОБА_19 показав, що він в період 2005 року по 2008 рік працював в ПП "КуДі" водієм- експедитором, займався перевезенням на вантажній автомашині "Мерседес" д.р.н. № НОМЕР_1 з причепом д.н.з. НОМЕР_9, комплектуючих до супутникових антен, зокрема; тарілки, кріплення до них, юнера, які отримував в Польщі. По вказівці директора підприємства ОСОБА_2, який його супроводжував на своєму власному автомобілі, перетинались митні пости «Краківець» чи «Шегині» на територію Польщі, де він \ свідок \ отримував товари на складах польських фірм та перевозив в Україну на ПП «КуДі». Крім цього, він розвозив дані товари з складських приміщень по м. Львову. Деталей щодо отримання накладних чи іншої документації пригадати не може\а.с.89-91,т.24\.

Свідок ОСОБА_7 надав суду аналогічні показання, також показав, що в Польшу за комплектуючими не завжди їздив разом з директором ПП «КуДі» ОСОБА_2, були випадки, що він \свідок\ їздив сам; в більшості оформленням митних документів займався ОСОБА_2 Коли директор з ним не їхав в Польшу, то всі питання по перетину кордону та перевезенню товару вирішувались в телефонному режимі. Весь товар, який перевозився з Польші в Україну йому не належав, він був лише водієм; товар в усіх випадках він завозив на фірму «КуДі» на вул.. Городоцьку,174 в м.Львові, де на складах товар розвантажували.

Свідок ОСОБА_8 показав, що в період 2006-2008 років працював на ПП «КуДі» водієм. На роботу його приймав та звільняв власник та директор - ОСОБА_2 В його функціональні обов'язки входило перевезення вантажів. Він їздив на вантажних автомобілях, які були в ПП «КуДі» на підставі доручень, в яких були вписані всі водії. На автомобілях "Мерседес" з причепом, "Фіат" він здійснював перевезення комплектуючих до сателітарних антен, а саме: тарілок, кріплень до них, тюнерів, конвертерів, твінів та інших комплектуючих до них. Перевезення даного вантажу здійснював як по території м. Львова так і в Республіці Польща. В Польщі він їздив від одного до чотирьох раз на місяць по вказівці ОСОБА_2, в м. Жешув, на фірму "Глобо", в м. Радимно, на фірму "КДМ САГ" та в м. Перемишль. ОСОБА_2 , як правило, на своїй власній автомашині їхав зпереду, деколи він чекав на митниці, на митному пості «Краківець» або «Шегині», а інколи він приїжджав безпосередньо на митний склад, що на території Польщі. Після перетину українсько-польського кордону він їхав по вказівці ОСОБА_2 на склади вищевказаних фірм, де їх працівники завантажували комплектуючими до супутникових антен. З службовими особами даних підприємств спілкувався тільки ОСОБА_2 Розрахунок за придбані комплектуючі також проводив директор; яким чином ОСОБА_2 здійснював оплату, йому не відомо. В м.Львові супутникові антени він \свідок \ завозив на склад підприємства на вул..Городоцьку,174 , а потім розвозив по Львову по різних фірмах .

Із оголошених та перевірених показань свідка ОСОБА_6 вбачається, що він, працюючи на ПП «КуДі» водієм протягом 2006-2008р. на підставі доручень на автомобілі перевозив товар для фірми з Польші, в основному через митний пост «Шегині» . При поїздках за кордон його супроводжував директор ПП «КуДі» ОСОБА_2 на своїй автомашині "Пежо", а потім на "Субару". В Польші товар завантажували на складі, всі документи оформляв ОСОБА_2 Яким чином здійснював ОСОБА_2 оплату за товари йому невідомо. Усіма питаннями перевезення товарів займався сам ОСОБА_2, який надав йому кошти лише па пальне \ а.с. 104-106,т.24\.

Свідок ОСОБА_20 показав, що з 2006року по січень 2010 року працював охоронцем офісних, складських та виробничих приміщень ПП «КуДі», що розташовані у м. Львові по вул. Городоцькій 174. В його обов'язки входила охорона самого приміщення та нагляд за автопарком, що поблизу адмінбудівлі. На складські приміщення привозилися тюнера, тарілки головки до супутникових антен, металовироби різним автотранспортом ПП «КуДі» марок «МАН», дві вантажні машини «Мерседес» Щодо документації, яка велась на підприємстві йому нічого не відомо, як і невідомо фірми, з якими співпрацювало ПП «КуДі».

Свідок ОСОБА_21 надав аналогічні показання свідка ОСОБА_20

Із матеріалів виконаного клопотання правоохоронними органами Республіки Польша про надання міжнародної правової допомоги у кримінальній справі №183-0333, порушеній відносно ОСОБА_2, вбачається , що останній за період 2005-2007р.р. ввіз на територію Польші згідно митних декларацій, в яких він декларував ввезення іноземної валюти на територію Республіки Польша , кошти в сумі 7 931 770,00 доларів США та 82 500,00 Євро, які в подальшому переказував на рахунки компаній нерезидентів через банківську установу Польщі \ т.9, а.с.130-173, т.10, а.с.2-43\.

Даними митних декларацій, що оформлялись ОСОБА_2 при в»їзді в РП стверджується, що останній задекларував валютні цінності в зазначених вище сумах \т.20, а.с.212-232, т.9 а.с. 131-173\.

Висновками судово-почеркознавчих експертиз №293 від 05.05.2010р. та № 375 від 11.08.2010р., проведених НДЕКЦ при ГУМВСУ на Львівській залізниці, стверджується, що рукописні літерно-цифрові тексти та підписи від імені ОСОБА_2 в «Деклараціях на ввезення до Польші валютних грошових коштів і\або польських платіжних засобів» виконані ОСОБА_2 \ а.с.309-335,т.25, а.с.212-232, т.20 \.

Із матеріалів виконаного клопотання правоохоронними органами Республіки Польша про надання міжнародної правової допомоги у кримінальній справі №183-0333, порушеній відносно ОСОБА_2, вбачається, що ОСОБА_2 в банківській установі BZ WBK 1\0 Przemysl Республіка Польша внесено грошові кошти на рахунок НОМЕР_8 на загальну суму 49 650.00 Євро та на рахунок № НОМЕР_7 на загальну суму 3 233 013,00 доларів США, які ввезені на територію Польші ОСОБА_2 та задекларовані в деклараціях РП.\т.10, а.с.45-211, т.17 а.с.2-112 \.

Із платіжних доручень, які оформлялись ОСОБА_2 в банківській установі Республіки Польша « Bank Zachodni WBK 1 Oddzial w Przemyslu" вбачається, що попередньо внесені підсудним кошти в касу банку, перераховувались на рахунки компаній нерезидентів \т.17, а.с.2-212\.

Із платіжних доручень , вилучених із банківської установи «BZ WBK 1\0 Przemysl» Республіка Польша, вбачається, що ОСОБА_2 переказував кошти на рахунки нерезидентам за отримані товари - комплектуючі до супутникового телебачення \а.с.45-211,т.10, а.с.2-112 т.7 \ .

Із пояснень свідка ОСОБА_23, старшого банківського асистента банківської установи «BZ WBK 1\0 Przemysl« Республіка Польша \ пояснення відібранні в порядку виконання клопотання правоохоронними органами РП про надання міжнародної правової допомоги у кримінальній справі відносно ОСОБА_2\ , вбачається, що нею обслуговувались рахунки № НОМЕР_8 та № НОМЕР_7, які належать банку і на них здійснюються різні операції по валютних платежах, які далі перераховуються на закордонні рахунки або на внутрішні валютні рахунки. Такою формою внесення валюти користувався ОСОБА_2 Доручення про внесення платежів та перерахування коштів подавав він особисто; ОСОБА_2 не надавав іншим особам доручень на здійснення від його імені фінансових операцій у цьому банку \ а.с.110-11,128-129, т.9\ .

Із висновку почеркознавчої експертизи НДЕКЦ ГУМВСУ на Львівській залізниці від 18.08.2010р. вбачається, що рукописні літерно - цифрові тексти та підписи від імені ОСОБА_2 в банківських документах прибуткових касових ордерах »Виплата на рахунок Saving» згідно яких ОСОБА_2 вносив на рахунки готівкові кошти ввезені з України та платіжних доручень «Розпорядження про виставлення акредитиву», виконані ОСОБА_2 \ т.33,а.с.308-346 \.

Даними міжнародних контрактів, що укладались ПП «КуДі» стверджується факт укладення таких ОСОБА_2 \ а.с.135-137,189-193,271-317,т.4\.

Із акту № 123/23-2/32712685 від 27.06.2008 року про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПП «КуДі» з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства, вбачається, що під час проведення перевірки ОСОБА_2 не надав документи, які б підтверджували, що за період 2006-2007 роки ПП «КуДі» проводились імпортні операції, укладатись зовнішньоекономічні контракти, проводились розрахунки з нерезидентами, не надано підтверджуючих документів, що товари нерезидентів, на які перераховувалися кошти в сумі 1 414 473,00 доларів США та 38 650,00 Євро ввозились на митну територію України. Заборгованості перед фізичною особою ОСОБА_2 на суму перерахованих коштів не виявлено \ а.с.211-250, т.7 \ .

Із матеріалів податкової звітності ПП «КуДі», яка подавалась в ДПІ Залізничного району м.Львова, вбачається, що підприємством не відображено господарські операції з нерезидентами \т.7, а.с.349\.

Із матеріалів кредитної справи СПД-ФО ОСОБА_2 в АКБ «Уксиббанк», вбачається, що останнім повідомлялось про здійснення операцій з компаніями нерезидентами щодо придбання товару, в той час, як в обліку ці операції не були відображені \ а.с.44-462,т.4 \ .

Із акту № 1227/23-2/32712665 від 07.06.2010 року ДПІ у Залізничному районі м.Львова про результати позапланової документальної перевірки ПП «КуДі» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період 01.01.2005р. по 31.12.2009 років, вбачається, що підприємством порушено п.п. 4.1.6 п 4.1. ст. 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.2994 року (із змінами та доповненнями) та занижено сплату податку на прибуток, за період з 01.01.2005 року по 31.12.2009 років в загальну суму 2 888 477,25 грн.; а також в порушення Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про митний тариф України» від 15.03.2005р. та Закону України « Про податок на додану вартість» \ із змінами та доповненнями \ від 03.04.1997р. ПП «КуДі» не сплачено митні платежі в сумі 480 047,06 грн. та податок на додану вартість в сумі 1 056 104,06 грн., всього , на загальну суму 1 536 151,36 грн.. \т.33, а.с.87-164\

Встановлено , що за результатами перевірки ДПІ Залізничного району м.Львова прийнято податкові повідомлення-рішення від 17.06.2010р., яким ПП «КуДі» визначено податкове зобов»язання на прибуток на суму 4 333 395,87, в т.ч. основного платежу - заниженої сплати податку на прибуток за період з 01.01.2005 року по 31.12.2009 років в загальну суму 2 888 477,25 грн. З такими висновками ДПІ Залізничного району м.Львова погодився Львівський окружний адміністративний суд у своєму рішенні від 23.03.2011р.

Доводи ОСОБА_2 щодо відсутності доказів наявності факту передачі підприємству безповоротної фінансової допомоги, отримання платником податку такої допомоги, то такі є безпідставними і судом до уваги не приймаються, з огляду на наступне.

Відповідно до п.п.1.22.1 п.1.22.ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», безповоротна фінансова допомога -це сума коштів, передана платнику податку згідно з договором дарування, іншими подібними договорами, які не передбачають компенсації чи повернення таких коштів за винятком бюджетних дотацій і субсидій \ або без укладення таких угод.

Згідно вимог п.п.4.1.6. п.4.1. ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», валовий дохід включає доходи з інших джерел, в тому числі , але не виключно, у вигляді безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником у звітному періоді.

Відповідно до вимог ст.1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб»єктів малого підприємництва \ із змінами та доповненнями\ , спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується для суб»єктів малого підприємництва-юридичних осіб - суб»єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг, виручки яких від реалізації продукції \ товарів, робіт, послуг\ за рік, не перевищує 1 млн. гривень.

Відповідно до ст.5 Указу, у разі порушень вимог, встановлених ст.1 цього Указу, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду\ кварталу\. Суб»єкти малого підприємництва несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність подання розрахунків та сплати сум єдиного податку згідно із законодавством України.

Встановлено, що ПП «КуДі» у 2005-2006р.р. перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, не відобразило в складі виручки від реалізації сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої від фізичної особи ОСОБА_2 у вигляді внесеної іноземної валюти на рахунок № НОМЕР_7 у « BANK ZACHODNI WBK S. A.» та, відповідно, не включило її до бази оподаткування єдиним податком.

Матеріалами справи також спростовуються доводи ОСОБА_2 щодо відсутності доказів ввезення ним товарів на митну територію України поза митним контролем з метою ухилення від сплати податків.

Так, крім вищенаведеного, суд приймає до уваги наступні зібрані досудовим слідством та дослідженні в судовому засіданні докази.

Із листів Державної Прикордонної служби України від 26.06.2009р. та від 01.10.2009р. вбачається, що ОСОБА_2 та належні йому транспортні засоби в період 2005-2009р.р. перетинали державний кордон України через пункти пропуску «Краківець» та «Шегині» в ті дні, які вказані у митних деклараціях \ т.2, а.с.198-201, т.21 а.с.10-43\.

Даними УДАІ ГУМВСУ у Л\о стверджується, що у власності ОСОБА_2 станом на 2009р. перебували транспортні засоби : » Фольсваген Пасат» .д.н.з.НОМЕР_2 , «ФІАТ» д.н.з. НОМЕР_3, «МАН» д.н.з.НОМЕР_10, «Субару Трібека» д.н.з.НОМЕР_4, та причіп «СТІМ»» д.н.з.НОМЕР_5, причіп « NIEWIADOW» ВА 7524 д.н.з.НОМЕР_11, ТН МЕРСЕДЕС д.н.НОМЕР_12 МЕРСЕДЕС-ВЕНС 410 д.н.з.НОМЕР_6, якими ОСОБА_2 та його водії перетинали державний кордон України \а.с.219-220, т.1,а.с.304-308 т.2,а.с.228-233 т.21 \.

Даними вантажно-митних експортних декларацій, що оформлялись ОСОБА_2 у зв»язку із вивозом ПП «КуДі» товарно -матеріальних цінностей з Республіки Польша стверджується, що на адресу ПП «КуДі» протягом 2005-2006р.р. здійснювалося відвантаження від постачальника «ZOO» GLOBO POLSKA» ТМЦ на загальну суму 705082 дол.США та 764270 польських злотих. Дані експортні декларації відмічені тільки митними органами Республіки Польща, відмітки про перетин кордону України митними органами України відсутні \т.22, а.с.2-328,\.

Із листа від 19.03.2010р. Львівської митниці ДМС України, вбачається, що на територію України для ПП «КуДі» товарно-матеріальні цінності в режимі імпорту лише ввозили транспортні засоби із д.н.з.НОМЕР_6, д.н.з.НОМЕР_5, НОМЕР_3 - 09.04.2005р.,13.04.2005р.,13.04.2005р.,01.05.2005р.,04.05.2005р.; інших випадків ввезення товарів впродовж 2005-2006р.р. на митну територію України вказаними автомобілями для ПП «КуДі» не зафіксовано \ а.с.44-46, т.21\.

Із вантажно-митних декларацій, виданих Китайськими компаніями, що оформлялись на виконання контрактів з ПП «КуДі» вбачається, що оплата за товар проводилась ОСОБА_2 з рахунків банківської установи « BZ WBK 1\0 Przemysl» Республіка Польша \ додатки до справи\.

Таким чином, суд вважає, що вина підсудного у вчиненому є доведеною.

Кваліфікація дій підсудного ОСОБА_2 по ст.212 ч.3 КК України є вірною, оскільки він умисно ухилився від сплати митних платежів та податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинивши діяння, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

При призначенні покарання ОСОБА_2, суд враховує тяжкість вчиненого злочину; пом»якшуючих та обтяжуючих покарання обставин суд не встановив.

Щодо особи винного , то слід врахувати, що ОСОБА_2 раніше до кримінальної відповідальності не притягався; має на утриманні неповнолітню дитину.

З врахуванням обставин справи та особи винного, покарання слід призначити в межах санкції ст.212ч.3 КК України, з врахуванням правил ст.53 КК України.

Цивільний позов Прокурора м.Львова в інтересах ДПІ Залізничного району м.Львова про стягнення з ОСОБА_2 завданої шкоди державі у розмірі 4 424 628,71 грн. слід залишити без розгляду, та передати на розгляд у порядку цивільного судочинства. При цьому, суд виходить з того, що даний позов пред»явлений до ОСОБА_2, як до фізичної особи, в той час як, за змістом вимог йдеться про несплату митних платежів та податків платником податків - юридичною особою ПП «КуДі», яке до участі у справі в якості цивільного відповідача не притягалось; крім цього, податковий орган вправі самостійно звернутись до суду із позовними вимогами про стягнення з ПП «КуДі» несплачених сум податків відповідно до норм Закону України «Про порядок погашення зобов»язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» та чинного на даний час Податкового Кодексу України.

Суд , відповідно до ст. 53 КК України , враховуючи майновий стан ОСОБА_2, який на даний час не працює, утримує сім»ю та малолітню дитину, вважає за можливе розстрочити виплату штрафу на один рік у рівних частинах .

Стягненню з ОСОБА_2 підлягають судові витрати в сумі 7 376,82 грн. за проведення судових експертиз \ а.с.57,63,69 т.18\.

Керуючись ст.ст.323,324 КПК України \ в редакції Закону 1960 р.\ суд,-

ЗАСУДИВ

ОСОБА_2 визнати винним та призначити покарання у виді штрафу у розмірі 4 424 628,71грн. \ чотири мільйони чотириста двадцять чотири тисячі шістсот двадцять вісім грн.71 коп.\ в прибуток держави.

Відповідно до ст.53 КК України розстрочити ОСОБА_2 призначений розмір штрафу у рівних частинах на один рік.

Запобіжний захід залишити підписку про невиїзд до вступу вироку в законну силу.

Цивільний позов прокурора м.Львова - залишити без розгляду.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь НДЕКЦ ГУМВСУ на Львівській залізниці судові витрати в сумі 7 376,82 грн. за проведення судових експертиз.

Термін оскарження вироку -15 діб з моменту проголошення для учасників процесу, для засудженого в той же строк з моменту вручення копії вироку. Апеляційна скарга подається до Львівського апеляційного суду через Сихівський районний суд м.Львова.

Головуючий