Ухвала суду № 30550637, 10.04.2013, Ратнівський районний суд Волинської області

справа № 166/388/13-к

провадження № 1-кп/166/24/13

У Х В А Л А

Іменем України

смт.Ратне 10 квітня 2013 року

Ратнівський районний суд Волинської області в складі:

головуючого судді Савчука М.А.

за участю секретаря Ленартович К.І.

прокурора Чмух В.В.

підозрюваного ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в смт.Ратне матеріали клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Волинської області від 28.03.2013 року про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч.4 КК України у кримінальному провадженні №32013020000000009 ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Замшани Ратнівського району Волинської області, громадянина України, українця, освіта вища технічна, одруженого, раніше не судимого, зареєстрованого та фактично проживаючого в АДРЕСА_1

за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

01.04.2013 року до Ратнівського районного суду надійшло клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Волинської області від 28.03.2013 року Чмух В.В. про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч.4 КК України у кримінальному провадженні №32013020000000009 відносно ОСОБА_1, за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України.

З клопотання слідує, що за результатами проведеної позапланової виїзної перевірки фінансово-господарської діяльності ПрАТ «Ратнівський молокозавод» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2010 року по 31.12.2011 рік, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2010 року по 31.12.2011 рік, працівниками Ратнівської МДПІ складено акт №37/22-13360705 від 27.02.2013 року, яким встановлено порушення у вигляді заниження до сплати податку на додану вартість в сумі 505 629 грн. та податку на прибуток в сумі 1 369 грн.

Так, ОСОБА_1, обіймаючи згідно наказу від 23.01.2003 № 7а-1 посаду генерального директора ПрАТ «Ратнівський молокозавод» будучи у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді службовою особою, на якого, згідно законодавства України та Статуту підприємства, покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, своєчасну їх сплату до бюджету, в порушення вимог ст. 67 Конституції України, ст.ст. 9, 11 Закону України «Про систему оподаткування», п.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість», п.3, п.6 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст.ст. 16, 47, 110, 111 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року, п. 11.4 Статуту ПрАТ „Ратнівський молокозавод", в період здійснення фінансового-господарської діяльності підприємства з травня 2010 по грудень 2011 років та організації податкового обліку результатів

такої діяльності, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість і податку на прибуток, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, ОСОБА_1 в травні 2010 року, діючи з кориcливих мотивів, переслідуючи мету ухилитися від сплати податку на додану вартість до державного бюджету, що підлягав перерахуванню до бюджету очолюваним ним товариством за результатами фінансово-господарської діяльності, обрав для цього спосіб завищення податкового кредиту, шляхом відображення в обліку товариства безтоварних операцій і, в порушення пп.7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість", підписав та подав до Ратнівської МДПІ податкову декларацію ПрАТ "Ратнівський молокозавод" з податку на додану вартість за квітень 2010 року №9001929645 від 20.05.2010 року, в яку необґрунтовано та безпідставно включив штучно завищений податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 2 563 гривень внаслідок відображення в обліку цього підприємства безтоварних господарських операцій з ПП «Ексіто Плюс», які в дійсності не відбувались та носили для ОСОБА_1 завідомо неправдивий характер.

Після цього, ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри, в грудні 2010 року підписав та подав до Ратнівської МДПІ податкову декларацію ПрАТ "Ратнівський молокозавод" з податку на додану вартість за листопад 2010 року № 9005641633 від 17.12.2010 року, в яку необґрунтованого та безпідставного включив штучно завищений податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 250 000 гривень внаслідок відображення в обліку цього підприємства безтоварних господарських операцій з ТОВ СП «Ето», які в дійсності також не відбувались та носили для нього завідомо неправдивий характер.

Продовжуючи здійснення своїх злочинних намірів протягом лютого-грудня 2011 року, ОСОБА_1, діючи з кориcливих мотивів та переслідуючи мету ухилитися від сплати податку на додану вартість, що підлягав перерахуванню до бюджету, обравши для цього спосіб завищення податкового кредиту, шляхом відображення в обліку товариства безтоварних операцій, в порушення п.198.1, п.198.3, ст.198 Податкового кодексу України, підписав та подав до Ратнівської МДПІ податкову декларацію ПрАТ "Ратнівський молокозавод" з податку на додану вартість за лютий 2011 року №9001567957 від 21.03.2011 року, в яку необґрунтовано та безпідставно включив штучно завищений податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 118 750 гривень внаслідок відображення в обліку цього підприємства безтоварних господарських операцій з ПП «Франко-Буд-Інвест», які в дійсності не відбувались та носили для нього завідомо неправдивий характер.

Після чого, ОСОБА_1 в червні 2011 року, продовжуючи свої злочинні наміри, підписав та подав до Ратнівської МДПІ податкову декларацію ПрАТ "Ратнівський молокозавод" з податку на додану вартість за травень 2011 року №9004365671 від 20.06.2011 року, в яку необґрунтовано та безпідставно включив штучно завищений податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 93 750 гривень внаслідок відображення в обліку безтоварних господарських операцій з ПП «Франко-Буд-Інвест», які в дійсності не відбувались та носили для нього завідомо неправдивий характер.

Крім того, ОСОБА_1, у вересні 2011 року, продовжуючи свої злочинні наміри, підписав та подав до Ратнівської МДПІ податкову декларацію ПрАТ "Ратнівський молокозавод" з податку на додану вартість за серпень 2011 року №9008061896 від 20.09.2011, в яку необґрунтовано та безпідставно включив штучно завищений податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 10 780 гривень внаслідок відображення в обліку безтоварних господарських операцій з ПП «Кристал-Г», які в дійсності не відбувались та носили для нього завідомо неправдивий характер.

Також, в грудні 2011 року ОСОБА_1, продовжуючи свої злочинні наміри, підписав та подав до Ратнівської МДПІ податкову декларацію ПрАТ "Ратнівський молокозавод" з податку на додану вартість за листопад 2011 року № 9012809140 від 20.12.2011 року, в яку необґрунтованого та безпідставного включив штучно завищений податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 27 166 гривень, внаслідок відображення в обліку цього підприємства господарських операцій з ПП «Екстрагрейд» та в сумі 2 620 гривень, внаслідок відображення в обліку господарських операцій з ТОВ «Автор» без підтвердження первинними документами і які в дійсності не відбувались та носили для нього завідомо неправдивий характер.

Такими своїми діями, переслідуючи мету незаконного отримання податкової вигоди підконтрольним йому підприємством, усвідомлюючи неправдивість зазначених ним в податкових деклараціях з податку на додану вартість в 2010-2011 роках показників діяльності ПрАТ "Ратнівський молокозавод" та справжній зміст і характер своїх злочинних дій, спрямованих на завищення податкового кредиту ПрАТ "Ратнівський молокозавод" передбачаючи, що проведення по обліку товариства цих неправдивих показників призведе до фактичного ненадходження до державного бюджету податку на додану вартість і, бажаючи настання таких наслідків - ОСОБА_1 безпідставно завищував податковий кредит ПрАТ "Ратнівський молокозавод", що призвело до заниження цим підприємством на 505629 гривень (2563+250000+118750+93750+10780+27166+2620) належного до сплати в державний бюджет податку на додану вартість за квітень, листопад 2010 року та лютий, травень, серпень, листопад 2011 року.

Окрім цього, внаслідок проведення по податковому обліку ПрАТ "Ратнівський молокозавод" в дійсності не понесених витрат, в порушення вимог п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI, ОСОБА_1 завищив валові витрати ПрАТ "Ратнівський молокозавод" за 2-й та 4-й квартали 2011 року на загальну суму 6 394 гривень, що з урахуванням надмірно донарахованого до сплати в бюджет цим підприємством податку на прибуток в розмірі 5 025 гривень, призвело до заниження товариством "Ратнівський молокозавод" на 1 369 гривень (6394-5025) належного до сплати в державний бюджет податку на прибуток за 2-й і 4-й квартали 2011 року.

Таким чином, ОСОБА_1, будучи службовою особою платника податку, генеральним директором ПрАТ "Ратнівський молокозавод", посягаючи на встановлений законодавством України порядок оподаткування суб'єктів господарювання, який забезпечує за рахунок надходження податків формування дохідної частини державного бюджету, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів і бажаючи їх настання, грубо порушуючи вимоги податкового законодавства, умисно ухилився протягом 2010-2011 років від сплати до бюджету 506 998 гривень (505629+1369) податків на додану вартість та на прибуток, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, що більше ніж в тисячу разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Вказані дії ОСОБА_1 правильно кваліфіковані органом досудового розслідування за ст. 212 ч. 1 КК України.

ОСОБА_1 до притягнення його до кримінальної відповідальності повністю сплатив податки в сумі 506 998 гривень та штрафні санкції в сумі 73 053 гривень, що підтверджується :

- платіжними дорученнями ПАТ «Банк «Київська Русь», АТ «Ощадбанк», АТ

«Златобанк» та ПАТ «Форум» про сплату податкового зобов'язання згідно акту перевірки № 37/22-133 в сумі 506 998 гривень, а саме: №126 від 07.03.2013 року на суму 126 000 грн., №105 від 07.03.2013 року на суму 125 000 грн., №106 від 07.03.2013 року на суму 4 629 грн., №202 від 28.02.2013 року на суму 50 000 грн., № 108 від 05.03.2013 року на суму 25 000 грн., № 90 від 06.03.2013 року на суму 75 000 грн., № 458 від 28.02.2013 року на суму 100 000 грн. та №118 від 01.03.2013 року на суму 1 369 грн. (кп т.3 ас 261-267,270);

- платіжними дорученнями АТ «Ощадбанк» та АТ «Златобанк» про сплату штрафних санкцій згідно акту перевірки № 37/22-133 в сумі 73 053 гривень, а саме: № 109 від 07.03.2013 року на суму 22 587 грн., №108 від 07.03.2013 року на суму 48 000 грн. та №112 від 28.02.2013 року на суму 2 466,11 грн. (кп т.3 ас 260, 268-269).

Повідомлення про підозру від 25.03.2013 року підозрюваному ОСОБА_1 повідомлено 25.03.2013 року. (т.3 а.с. 237-241).

Прокурор в судовому засіданні підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності, який вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ст. 212 ч.1 КК України на підставі ст. 212 ч.4 КК України, оскільки ОСОБА_1 добровільно сплатив податки до оголошення йому підозри та надав письмову згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності.

В судовому засіданні підозрюваний ОСОБА_1 свою провину в інкримінованому йому кримінальному правопорушенні визнав повністю, у вчиненому розкаявся, попросив суд

задовольнити клопотання про закриття кримінального провадження та звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України, оскільки він добровільно сплатив податки до оголошення йому підозри.

Заслухавши думки учасників кримінального провадження, вивчивши матеріали клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом.

Відповідно до положень ст. 212 ч.4 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як передбачено ст. 314 ч.3 п.2 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

У відповідності до ст.ст. 284 ч.2 п.1, 288 ч. 3 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Кримінальне правопорушення, передбачене ст.212 ч.1 КК України, відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості.

Таким чином, враховуючи, що ОСОБА_1 вперше вчинив кримінальне правопорушення, яке відноситься до злочинів невеликої тяжкості, добровільно сплатив податки, а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою шляхом сплати штрафних санкцій до оголошення йому підозри, щиро розкаявся у вчиненому, учасники кримінального провадження не заперечують проти задоволення клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 на підставі ст.212 ч.4 КК України, слід задовольнити.

Долю документів слід вирішити в порядку ст.100 КПК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 284- 288, 314 КПК України, ст.ст.44, 212 ч.ч.1, 4 КК України, суд,-

У Х В А Л И В :

Клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, який вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ст. 212 ч.1КК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, задовольнити.

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності за ст.212 ч.1 КК України в зв"язку з добровільною сплатою податків, а також відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою шляхом сплати штрафних санкцій до оголошення йому підозри на підставі ст.212 ч.4 КК України, а кримінальне провадження №32013020000000009, закрити.

Документи: Головні книги за 2010 рік та 2011 рік, журнал реєстру договорів, а всього дві книги та один журнал, повернути ПрАТ «Ратнівський молокозавод».

Ухвала суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не буде подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не буде скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на ухвалу суду може бути подана протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий підпис Савчук М.А.

Оригіналу відповідає.

Суддя Ратнівського

районного суду Савчук М.А.