Постанова № 30501268, 02.04.2013, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 квітня 2013 р. Справа № 804/2566/13-а Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Турової О.М.

при секретарі судового засідання Фоменко О.В.

за участю:

прокурора: Гандзюка А.В.

представника позивача: Семенової І.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Дніпропетровську адміністративну справу

за позовом Прокурора Кіровського району м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробнича компанія «Електра»

про стягнення податкового боргу, -

ВСТАНОВИВ:

Прокурор Кіровського району м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби звернувся до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробнича компанія «Електра», в якому, з урахуванням заяви про уточнення розміру позовних вимог, просив стягнути кошти цього платника податків з рахунків у банках, які його обслуговують, на користь державного бюджету в рахунок погашення податкового боргу у розмірі 146609,18грн.

В обґрунтування заявлених позовних вимог зазначалося, що внаслідок несплати самостійно задекларованих податкових зобов'язань з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств, та несплатою у встановлені строки суми авансового внеску з податку на прибуток підприємств, а також через несплату узгоджених грошових зобов'язань, нарахованих органом державної податкової служби за результатами перевірок відповідача з питань своєчасності сплати податкових зобов'язань згідно податкових повідомлень-рішень №0008001502 від 31.10.2012р., №0000121502 від 14.01.2013р. та №0000111502 від 14.01.2013р., у відповідача утворився податковий борг, при цьому податковим органом у зв'язку із несвоєчасною сплатою відповідачем податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств в порядку ст.129 ПК України було нараховано пеню, з урахуванням якої станом на час розгляду справи в суді загальна сума податкового боргу останнього становить 146609,18грн.

У судовому засіданні прокурор та представник органу державної податкової служби підтримали пред'явлений адміністративний позов та, посилаючись на викладені у ньому доводи, просили задовольнити його у повному обсязі.

Представник відповідача у судові засідання з розгляду справи не з'явився, про час, дату та місце розгляду справи був повідомлений належним чином, правом на подання заперечень на адміністративний позов не скористався.

Дослідивши матеріали справи та надані сторонами докази, проаналізувавши зміст норм матеріального та процесуального права, які регулюють спірні правовідносини, суд приходить до висновку, що адміністративний позов підлягає задоволенню, виходячи з наступних підстав.

Судом встановлено та матеріалами справи підтверджено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Виробнича компанія «Електра» (код ЄДРПОУ 37214143) (далі - ТОВ «ВК «Електра») знаходиться на обліку в Державній податковій інспекції у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби (далі - ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС) як платник податків.

Відповідно до п.п.36.1-36.3 ст.36 ПК України, податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи. Податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

Пунктом 54.1 ст.54 ПК України визначено, що, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

На виконання вимог вищеозначеної норми закону відповідач подав до ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС наступні декларації:

- з податку на прибуток підприємства за три квартали 2012 року від 09.11.2012р. №9070167855, згідно якої сума цього податку за підсумками звітного (податкового) періоду, яка має бути сплачена відповідачем, становить 97329,00 грн.(а.с.11-13);

- з податку на додану вартість за вересень 2012 року від 19.10.2012 року № 9064510191, згідно якої сума цього податку за підсумками звітного (податкового) періоду, яка має бути сплачена відповідачем до 30.10.2012р., становить 33760,00 грн.(а.с.14-15);

- з податку на додану вартість за жовтень 2012 року від 19.11.2012 року № 9072928788, згідно якої сума цього податку за підсумками звітного (податкового) періоду, яка має бути сплачена відповідачем до 30.11.2012р., становить 40608,00 грн.(а.с.16-17);

- з податку на додану вартість за листопад 2012 року від 18.12.2012 року № 9079622867, згідно якої сума цього податку за підсумками звітного (податкового) періоду, яка має бути сплачена відповідачем до 30.12.2012р., становить 11300,00 грн.(а.с.20-21);

- з податку на додану вартість за грудень 2012 року від 18.01.2013 року № 9085327499, згідно якої сума цього податку за підсумками звітного (податкового) періоду, яка має бути сплачена відповідачем до 30.01.2013р., становить 3478,00 грн.(а.с.18-19);

- з податку на додану вартість за січень 2013 року від 19.02.2013 року № 9008076468, згідно якої сума цього податку за підсумками звітного (податкового) періоду, яка має бути сплачена відповідачем, становить 1209,00 грн.(а.с.92-94).

Згідно п.57.1 ст.57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Пунктом 2 Підрозділу 4 Розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України передбачено, що з дати набрання чинності розділом III цього Кодексу платники податку на прибуток підприємств складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди: другий квартал, другий і третій квартали та другий - четвертий квартали 2011 року.

Відповідно до ст.203 Податкового кодексу України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Однак відповідачем не було сплачено у строки, визначені вказаними нормами закону, суми самостійно задекларованих грошових зобов'язань з податку на додану вартість та з податку на прибуток підприємств.

Разом з тим, наявний у ТОВ «ВК «Електра» податковий борг з податку на прибуток підприємств, який виник згідно податкової декларації від 09.11.2012р. №9070167855, на суму 97329,00 грн., було зменшено за рахунок наявної на особовому рахунку відповідача переплати у сумі 417,76грн. до 96911,24грн., а також за рахунок від'ємного значення податку на прибуток, нарахованого за результатами останнього календарного кварталу податкового періоду, у розмірі «-34859,00грн.» згідно поданої ним податкової декларації з цього податку за 2012 рік №9087166633 від 09.02.2013р., до суми 62052,24грн. (а.с.96-97).

Щодо податкового боргу з податку на додану вартість, який виник у зв'язку із несплатою відповідачем у строки, встановлені ПК України, суми самостійно задекларованих зобов'язань з цього податку згідно податкових декларацій за вересень-грудень 2012 року та за січень 2013 року, то сума цього боргу також була зменшена податковим органом за рахунок наявної у відповідача переплати на його особовому рахунку та за рахунок часткової сплати останнім наявного боргу.

Так, згідно зворотного боку облікової картки платника податків-відповідача, податковий борг ТОВ «ВК «Електра» з податку на додану вартість, який виник:

- згідно податкової декларації від 19.10.2012 року № 9064510191 (загальна сума ПДВ, що підлягає сплаті за цей податковий період - 33760,00 грн.), було зменшено за рахунок наявної переплати та часткової сплати відповідачем на суму 20981,91грн., та склав 12778,09грн.;

- згідно податкової декларації від 19.11.2012 року № 9072928788 (загальна сума ПДВ, що підлягає сплаті за цей податковий період - 40608,00 грн.), було зменшено за рахунок часткової сплати відповідачем на суму 7580,00грн., та склав 33028,00грн.;

- згідно податкової декларації від 18.12.2012 року № 9079622867 (загальна сума ПДВ, що підлягає сплаті за цей податковий період -11300,00 грн.), було зменшено за рахунок часткової сплати відповідачем на суму 2000,00грн., та склав 9300,00грн.;

- згідно податкової декларації від 18.01.2013 року № 9085327499 (загальна сума ПДВ, що підлягає сплаті за цей податковий період - 3478,00 грн.), було зменшено за рахунок часткової сплати відповідачем на суму 2981,21грн., та склав 496,79грн.

Таким чином, податковий борг ТОВ «ВК «Електра» з податку на додану вартість за вересень-грудень 2012 року становить 55602,88грн.

Крім того, як зазначалося вище, відповідачем також не було сплачено у строки, визначені ст.203 ПК України, самостійно задеклароване зобов'язання з ПДВ згідно податкової декларації за січень 2013 року від 19.02.2013 року № 9008076468 у сумі 1209,00грн.

Отже, податковий борг з податку на додану вартість за вересень-грудень 2012 року та за січень 2013 року у ТОВ «ВК «Електра» склав 56811,88грн.

Разом з тим, як вбачається з зворотного боку облікової картки платника податків - ТОВ «ВК «Електра», останнім протягом березня 2013 року було частково сплачено суму наявного боргу з податку на додану вартість, а саме: у загальному розмірі 2459,00грн., тому на час розгляду справи судом, наявний податковий борг відповідача з цього податку за самостійно задекларованими зобов'язаннями складає 54352,88грн.

Також судом встановлено, що ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС було проведено камеральну перевірку своєчасності сплати ТОВ «ВК «Електра» податку на додану вартість, за результатами якої складено акт перевірки від 31.10.2012р. №1684/152/37214143, яким зафіксовано порушення відповідачем приписів п.57.1 ст.57, п.203.2 ст.203 ПК України, що виявилося у затримці сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання з ПДВ за декларацією за липень 2012 року від 17.08.2012р. №9049698362 (несвоєчасно надане платіжне доручення №228 від 31.08.2012р. до установи банку, оскільки граничний термін сплати до 30.08.2012р.) (а.с.25).

На підставі вказаного акту перевірки та з урахуванням приписів п.126.1 ст.126 ПК України, якою передбачено, що якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у розмірі - при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу, ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС було винесено податкове повідомлення-рішення від 31.10.2012р. №0008001502, яким до ТОВ «ВК «Електра» застосовано штрафні санкції у сумі 434,81грн. (а.с.24).

Згідно корінця вказаного податкового повідомлення-рішення, воно було отримано уповноваженою особою ТОВ «ВК «Електра» - головним бухгалтером Сердюк Л.В. - 01 листопада 2012 року (а.с.24).

Пунктом 57.3 статті 57 ПК України встановлено, що у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

ТОВ «ВК «Електра» означене податкове повідомлення-рішення оскаржене не було, а нарахований податковим органом штраф сплачений лише частково у сумі 400,00грн. У зв'язку із цим у відповідача виник податковий борг у розмірі несплаченої частини вказаного штрафу, а саме у сумі 34,81грн.

Крім того ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС було проведено камеральну перевірку своєчасності сплати ТОВ «ВК «Електра» податку на додану вартість, за результатами якої складено акт перевірки від 10.01.2013р. №25/152/37214143, яким зафіксовано порушення відповідачем приписів п.57.1 ст.57, п.203.2 ст.203 ПК України, що виявилося у затримці сплати самостійно визначених грошових зобов'язань з ПДВ за декларацією за вересень 2012 року від 19.10.2012р. №9064510191 (несвоєчасно надані платіжні доручення до установи банку із затримкою до та понад 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання) (а.с.28).

На підставі вказаного акту перевірки та з урахуванням приписів п.126.1 ст.126 ПК України, якою передбачено, що якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у розмірі - при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу, ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС було винесено податкове повідомлення-рішення від 14.01.2013р. №0000121502, яким до ТОВ «ВК «Електра» застосовано штрафні санкції у сумі 1876,00грн. та від 14.01.2013р. №0000111502, яким до відповідача застосовано штраф у розмірі 640,00грн.(а.с.26,27).

Згідно корінців вказаних податкових повідомлень-рішень, вони були отримані директором ТОВ «ВК «Електра» Грицик А.Ф. - 14 січня 2013 року (а.с.26,27).

Проте у строки, визначені п.57.3 ст.57 ПК України, відповідач сплатив лише частково нарахований за податковим повідомленням-рішенням №0000121502 штраф на суму 1500,00грн., внаслідок чого податковий борг згідно цього податкового повідомлення-рішення склав 376,00грн. За податковим повідомленням-рішення №0000111502 штраф у розмірі 640,00грн. відповідачем взагалі сплачено не було.

Отже, податковий борг ТОВ «ВК «Електра» з податку на додану вартість за самостійно задекларованими зобов'язаннями за вересень-грудень 2012 року та за січень 2013 року (54352,88грн.) та за зобов'язаннями, нарахованими податковим органом за податковими повідомленнями-рішеннями від 31.10.2012р. №0008001502, від 14.01.2013р. №0000121502 та від 14.01.2013р. №0000111502 (у загальній сумі 34,81грн. + 376,00грн. + 640,00грн. = 1050.81грн.) склав 55403,69грн.

Згідно п.п.129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. При цьому нарахування пені розпочинається при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом.

З огляду на вказані приписи закону, ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС було нараховану пеню на суму податкового боргу відповідача з податку на додану вартість у загальній сумі на час розгляду справи 265,07грн. та з податку на прибуток підприємств - 782,18грн., яка ТОВ «ВК «Електра» погашена не була.

Таким чином, з урахуванням суми пені, податковий борг ТОВ «ВК «Електра» з податку на прибуток підприємства становить: 62052,24грн. + 782,18грн. = 62834,42грн., а з податку на додану вартість: 55403,69грн. + 265,07грн. = 55668,76грн.

Крім того ТОВ «ВК «Електра», в порушення п.2 Підрозділу 4 Розділу ХХ «Перехідні положення» ПК України, яким передбачено, що платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу, сплачують у січні - лютому 2013 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев'ять місяців 2012 року, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, не було сплачено авансові внески з податку на прибуток підприємств у загальному розмірі 28106,00грн (14053,00грн.+14053,00грн.), у зв'язку із чим у відповідача виник податковий борг на означену суму.

Отже, загальна сума податкового боргу ТОВ «ВК «Електра» станом на час розгляду справи складає 146609,18грн. (62834,42грн. + 55668,76грн. + 28106,00грн.).

Згідно п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до п.59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

З урахуванням приписів вказаної норми права, ДПІ у Кіровському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС була виставлена податкова вимога № 759 від 01.11.2012 року про сплату ТОВ «ВК «Електра» наявного станом на той час боргу у сумі 16778,09грн., яка була надіслана відповідачеві 15.11.2012р. (а.с.30,31).

Згідно п.59.5 ст.59 Податкового кодексу України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

Враховуючи, що сума податкових зобов'язань відповідача є узгодженою та не сплаченою у встановлений законодавством строк, як наслідок ця сума є податковим боргом розумінні п.п.14.1.175 п.14.1 cт.14 Податкового кодексу України.

Відповідно до ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно п.п.20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України податкові органи мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Підпунктом 95.3 статті 95 Податкового кодексу України передбачено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Зважаючи на наведене, суд приходить до висновку про те, що позивачем - суб'єктом владних повноважень, було доведено правомірність своїх вимог щодо стягнення з відповідача наявної у нього заборгованості по узгодженим грошовим зобов'язанням за рахунок коштів з рахунків у банках, що обслуговують цього платника податків, натомість відповідачем не було надано суду доказів сплати податкового боргу у встановлені законодавством строки.

Пунктом 95.2 статті 95 Податкового кодексу України, встановлено, що стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Згідно п.95.3 цієї статті стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Вирішуючи питання про розподіл судових витрат, суд виходить із того, що відповідно до ч.4 ст.94 Кодексу адміністративного судочинства України у справах, у яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати з відповідача не стягуються.

На підставі викладеного, керуючись статтями 122, 128, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Прокурора Кіровського району м. Дніпропетровська в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у Кіровському районі міста Дніпропетровська Дніпропетровської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробнича компанія «Електра» про стягнення податкового боргу - задовольнити у повному обсязі.

Стягнути кошти з рахунків Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробнича компанія «Електра» (код ЄДРПОУ 37214143) у банках, обслуговуючих цього платника податків, на користь бюджету на розрахункові рахунки згідно бюджетної класифікації в рахунок погашення податкового боргу у сумі 146609 грн. 18 коп. (сто сорок шість тисяч шістсот дев'ять гривень вісімнадцять копійок).

Повний текст постанови виготовлено 08.04.2013 року.

Постанова суду набирає законної сили відповідно до вимог ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена в порядку та у строки, встановлені ст. 186 цього Кодексу до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя О.М. Турова