Постанова № 30404738, 04.04.2013, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 1469/10/1570

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 квітня 2013 року м.Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Катаєвої Е.В., розглянувши в порядку письмового провадження справу за адміністративним позовом Державної податкової інспекції у Приморському районі міста Одеси Одеської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю „Невада" про стягнення заборгованості по сплаті штрафних (фінансових) санкцій,-

В С Т А Н О В И В:

11.02.2010 року до Одеського окружного адміністративного суду з позовом звернулась Державна податкова інспекція у Приморському районі міста Одеси (далі ДПІ) до товариства з обмеженою відповідальністю „Невада" (далі ТОВ „Невада") про стягнення заборгованості по штрафним (фінансовим) санкціям в сумі 222040грн. на підставі рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0004732360 від 24.04.2009 року; №0000392360 від 16.01.2009 року; №0000362360 від 16.01.2009 року; №0003372360 від 23.03.2009 року; №0004722360 від 24.04.2009 року; №0000352360 від 16.01.2009 року; №0000342360 від 16.01.2009 року; №0000332360 від 16.01.2009 року; 0000322360 від 16.01.2009 року; №0015322360 від 23.12.2008 року; №0015312360 від 23.12.2008 року; №0014912360 від 12.12.2008 року; №000037360 від 16.01.2009 року; №0014872360 від 10.12.2008 року; №0014862360 від 10.12.2008 року; №0014852360 від 10.12.2008 року; №0014842360 від 10.12.2008 року; №0014752360 від 14.12.2008 року; №0014882360 від 10.12.2008 року; №0014742360 від 04.12.2008 року; №0014832360 від 08.12.2008 року (а.с.3-6).

Ухвалою суду від 26.07.2010 року провадження по вищезазначеній справі зупинено на підставі п.3 ч.1 ст.156 КАС України до набрання законної сили судового рішення Одеського окружного адміністративного суду по справі за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю „Невада" до ДПІ у Приморському районі міста Одеси про скасування податкових повідомлень-рішень (справа №2а-4608/10/1570).

21.03.2013 року провадження по справі поновлено, у зв'язку закінченням апеляційного провадження по справі №2а-4608/10/1570, за результатами якого Одеським апеляційним адміністративним судом прийнята ухвала від 21.02.2013 року, якою залишена без змін постанова Одеського окружного адміністративного суду від 24.09.2012 року за адміністративним позовом ТОВ „Невада" до ДПІ у Приморському районі міста Одеси про скасування податкових повідомлень-рішень (а.с. 249-250).

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що 12.01.2009 року працівниками податкової служби були проведені перевірки залів гральних автоматів у різних містах України, що належать відповідачу, за результатами яких складені акти, на підставі яких ДПІ були прийняти вищезазначені рішення про застосування штрафних санкцій до ТОВ „Невада" вимог Закону України №265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (далі Закон України №265/95-ВР) Позивач просив стягнути з відповідача заборгованість по сплаті суми штрафних санкцій у розмірі 222040 гривень.

Ухвалою суду від 04.04.2013 року відповідно до ст.55 КАС України допущено правонаступництво первісного позивача ДПІ у Приморському районі міста Одеси на ДПІ у Приморському районі міста Одеси Одеської області Державної податкової служби

Позивач надав до суду заяву з проханням слухати справу без участі його представника. Позовні вимоги підтримав у повному обсязі.

Представник відповідача до судового засідання не з'явився, причини не явки суду не повідомив, був повідомлений судом про час та день слухання справи належним чином та своєчасно.

Згідно ч.6 ст.128 КАС України справа розглянута в порядку письмового провадження.

Дослідивши та проаналізувавши надані сторонами докази у їх сукупності, судом встановлено, що ТОВ „Невада" зареєстроване 24.09.2004 року виконавчим комітетом Одеської міської ради (а.с.7).

13.10.2008 року працівниками Ясинуватської ОДПІ Донецької області проведено перевірку залу гральних автоматів, що належать відповідачу та розташований за адресою: м. Ясинувата, вул. Орджонікідзе, 167б, за результатами якої був складений акт перевірки за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій від 13.10.2008 року (за реєстраційним №1256/15/53/23/34738692 від 10.12.2008 року), в якому встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: 3 гральних автомати, які знаходились в гральному залі, не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи (а.с.113-118).

На підставі зазначеного акту перевірки позивачем прийнято рішення № 0014842360 від 10.12.2008 року про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій у сумі 1020гривень за порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР згідно з п. 2 ст.17 вказаного Закону. Рішення отримане відповідачем 16.12.2008 року (а.с.120).

17.10.2008 року та 23.10.2008 року працівниками ДПІ у Солом'янському районі м. Києва проведено перевірки залів гральних автоматів, що належать відповідачу та розташовані за адресою: м. Київ, пр. Перемоги,47 та м. Київ, вул. Урицького, 40, за результатами яких були складені акти перевірки відповідно від 17.10.2008року (за реєстраційним №1300/15/53/23/33567569 від 18.12.2008 року) та від 23.10.2008 року (за реєстраційним №1301/15/53/23/33567569 від 18.12.2008 року), в яких встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: гральні автомати, які знаходились в гральних залах відповідно у кількості 29 та 38, не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи (а.с.72-74, 76-81).

На підставі зазначених актів перевірки позивачем 23.12.2008 року прийняті рішення № 0015312360 та №0015322360 про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій відповідно у сумі 9860гривень та 12920гривень за порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР згідно з п. 2 ст.17 вказаного Закону. Рішення отримані відповідачем 26.12.2008 року (а.с.75,82).

17.11.2008 року ДПІ у місті Полтава складений акт №2297/23-5/33215473 «Про результати виїзної планової перевірки Полтавської філії ТОВ „Невада" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2007р. по 30.06.2008р., яким зокрема встановлено порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме не проведення розрахункової операції на повну суму проданих товарів (наданих послуг) через реєстратор розрахункових операцій на загальну суму 14640 гривень (а.с.90-94).

На підставі зазначеного акту перевірки позивачем прийнято рішення № 0014882360 від 10.12.2008 року про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій у сумі 73200гривень за порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР. Рішення отримане відповідачем 16.12.2008 року (а.с.95).

24.11.2008 року працівниками ДПА у автономній республіці Крим проведено перевірку залу гральних автоматів, що належать відповідачу та розташований за адресою: м. Сімферополь, за результатами якої був складений акт перевірки за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій від 24.11.2008 року (за реєстраційним №1248/15/53/23/33988298 від 02.12.2008 року), в якому встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: 19 гральних автомати, які знаходились в гральному залі, не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи (а.с.127-129).

На підставі зазначеного акту перевірки позивачем прийнято рішення № 0014752360 від 04.12.2008 року про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій у сумі 6460гривень за порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР згідно з п. 2 ст.17 вказаного Закону. Рішення отримане відповідачем 08.12.2008 року (а.с.130).

24.11.2008 року працівниками ДПА у Харківській області проведено перевірки залів гральних автоматів, що належать відповідачу та розташовані у місті Харкові по вул. Мохнаманської, 102, вул. Бекетової, 21, на майдані Свободи, за результатами яких були складені акти перевірки від 24.11.2008 року відповідно за реєстраційними №1259/15/53/23/34553426 від 04.12.2008 року, №1258/15/53/23/34553426 від 04.12.2008 року№1257/15/53/23/34553426 від 04.12.2008 року, в яких встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: гральні автомати, які знаходились в гральних залах відповідно у кількості 17, 38 та 19 не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи (а.с.97-101,103-106,108-111).

На підставі зазначених актів перевірки позивачем 10.12.2008 року прийняті рішення № 0014872360, №0014862360 та №0014852360 про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій відповідно у сумі 5780гривень, 12920гривень та 6460гривень за порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР. Рішення отримані відповідачем 16.12.2008 року (а.с.102,107,112).

26.11.2008 року та 28.11.2008 року працівниками ДПА в Одеській області проведено перевірки залів гральних автоматів, що належать відповідачу та розташовані у м. Одеса по вул. Пантелеймонівській, 64 та по вул. Ген. Петрова, 49, за результатами яких були складені акти перевірки відповідно від 26.11.2008 року (за реєстраційним №1247/15/53/23/31309716 від 28.11.2008 року) та від 28.11.2008 року (за реєстраційним №1255/15/53/23/31309716 від 18.12.2008 року), в яких встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: гральні автомати, які знаходились в гральних залах відповідно у кількості 15 та 25, не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи (а.с.134-138, 121-125).

На підставі зазначених актів перевірки позивачем прийняті рішення № 0014742360 від 04.12.2008 року та № 0014832360 від 08.12.2008 року про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій відповідно у сумі 5100гривень та 8500гривень за порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР згідно з п. 2 ст.17 вказаного Закону. Рішення отримані відповідачем відповідно 08.12.2008року та 12.12.2008 року (а.с.139,126).

01.12.2008 року працівниками ДПІ у Коропському районі Чернігівської області проведено перевірку залу гральних автоматів, що належать відповідачу та розташований за адресою: м. Короп, площа Кибальчича, 3, за результатами якої був складений акт перевірки за дотриманням суб'єктами господарювання порядку проведення розрахунків за товари (послуги), вимог з регулювання обігу готівки, наявності торгових патентів і ліцензій від 01.12.2008 року (за реєстраційним №1263/15/53/23/33509376 від 09.12.2008 року), в якому встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: 5 гральних автоматів, які знаходились в гральному залі, не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи (а.с.83-88).

На підставі зазначеного акту перевірки позивачем прийнято рішення № 0014912360 від 12.12.2008 року про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій у сумі 1700гривень за порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР згідно з п. 2 ст.17 вказаного Закону. Рішення отримане відповідачем 16.12.2008 року (а.с.89).

18.12.2008 року та 25.03.2009 року працівниками ДПІ у місті Вінниці проведено перевірки залів гральних автоматів, що належать відповідачу та розташовані у м. Вінниця на пл. Жовтня, 1 та по вул. Привокзальній, 1, за результатами яких були складені акти перевірки відповідно від 18.12.2008 року (за реєстраційним №0039/15/53/23/33569084 від 14.01.2009 року) та від 25.03.2009 року (за реєстраційним №0461/15/53/23/31309716 від 26.03.2009 року), в яких встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: гральні автомати, які знаходились в гральних залах відповідно у кількості 20 та 11, не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи (а.с.23-26, 19-21).

На підставі зазначених актів перевірки позивачем прийняті рішення № 0000392360 від 16.01.2009 року та № 0004732360 від 24.04.2009 року про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій відповідно у сумі 6800гривень та 3740гривень за порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР. Рішення отримані відповідачем відповідно 20.01.2009року та 27.04.2009 року (а.с.139,126).

18.12.2008 року працівниками ДПА у Рівненській області проведено перевірки залів гральних автоматів, що належать відповідачу та розташовані у місті Рівне по вул. Київській, 19, вул. Соборній, 277, пр. Миру, 8, вул. Фабричній, 1в, за результатами яких були складені акти перевірки від 18.12.2008 року відповідно за реєстраційними №0035/15/53/23/26522813 від 10.01.2009 року, №0034/15/53/23/26522813 від 10.01.2009 року, №0033/15/53/23/26522813 від 10.01.2009 року, №0035/15/53/23/26522813 від 10.01.2009 року, в яких встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: гральні автомати, які знаходились в гральних залах відповідно у кількості 20, 29, 24 та 10 не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи. Крім того, перевіркою залу гральних автоматів по пр. Миру,8 встановлено порушення п.9 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме незабезпечення щоденного друкування фіскальних звітних чеків (чек за 01.10.2008 року роздрукований 02.10.2008 року); перевіркою залу гральних автоматів по вул. Фабричній, 1в, встановлено порушення п.13 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме незабезпечення відповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів зазначеним в денному звіті РРО (а.с.52-55,57-60,62-65, 67-70).

На підставі зазначених актів перевірки позивачем 16.01.2009 року прийняті рішення № 0000352360, №0000342360, №0000332360 та №0000322360 про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій відповідно у сумі 6800гривень, 9860гривень, 8500гривень та 4900гривень за встановлені перевірками порушення Закону України №265/95-ВР. Рішення отримані відповідачем 20.01.2009 року (а.с.56,61,66,71).

23.12.2008 року працівниками ДПІ у м. Чернівці проведено перевірку залу гральних автоматів, що належать відповідачу та розташований за адресою: м. Чернівці, пл.. Незалежності, 106, за результатами якої був складений акт від 22.12.2008 року (за реєстраційним №0036/15/53/23/34551958 від 10.01.2009 року), в якому встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1,13 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: незабезпечення відповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів зазначеним в денному звіті РРО на суму 900грн.; 19 гральних автоматів, які знаходились в гральному залі, не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи (а.с.45-50).

На підставі зазначеного акту перевірки позивачем прийнято рішення №0000362360 від 16.01.2009 року про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій у сумі 8960гривень за порушення п.1,13 ст.3 Закону України №265/95-ВР. Рішення отримане відповідачем 20.01.2009 року (а.с.51).

29.12.2008 року працівниками ДПА у Харківській області проведено перевірку залу гральних автоматів, що належать відповідачу та розташований за адресою: м. Харків, майдан Констітуції, 21, за результатами якої був складений акт від 29.12.2008 року (за реєстраційним №0037/15/53/23/33569021 від 14.01.2009 року), в якому встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: гральні автомати у кількості 21, які знаходились в гральному залі, не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи (а.с.40-43).

На підставі зазначеного акту перевірки позивачем прийнято рішення №0000372360 від 16.01.2009 року про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій у сумі 7140гривень за порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР. Рішення отримане відповідачем 20.01.2009 року (а.с.44).

04.03.2009 року та10.04.2009 року працівниками ДПА у Рівненській області проведено перевірки залів гральних автоматів, що належать відповідачу та розташовані у місті Рівне по вул. Сагайдачного, 4а, вул. Шевченка, 45, за результатами яких були складені акти перевірки від 04.03.2009 року (за реєстраційним №0335/15/53/23/26522812 від 18.03.2009 року), від 10.04.2009 року (за реєстраційним №0460/15/53/23 від 21.04.2009року), в яких встановлено порушення ТОВ „Невада" п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме: гральні автомати, які знаходились в гральних залах відповідно у кількості 20, 29, 24 та 10 не були обладнані запам'ятовуючими пристроями, не переведені у фіскальний режим роботи. Крім того, перевіркою залу гральних автоматів по пр. Миру, 8 встановлено порушення п.9 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме незабезпечення щоденного друкування фіскальних звітних чеків (чек за 01.10.2008 року роздрукований 02.10.2008 року); перевіркою залу гральних автоматів по вул. Фабричній, 1в, встановлено порушення п.13 ст.3 Закону України №265/95-ВР, а саме незабезпечення відповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів зазначеним в денному звіті РРО (а.с.9-11,14-16).

На підставі зазначених актів перевірки позивачем прийняті рішення № 0003372360 від 23.03.2009 року та №0004722360 від 24.04.2009 року про застосування до відповідача штрафних (фінансових) санкцій відповідно у сумі 13260гривень та 8160гривень за встановлені перевірками порушення п.1 ст.3 Закону України №265/95-ВР. Рішення отримані відповідачем відповідно 27.03.2009 року та 27.04.2009 року (а.с.13,18).

ТОВ «Невада» оскаржило до суду вищезазначені та інші рішення про застосування штрафних санкцій. Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 24 вересня 2012 року відмовлено у задоволенні позову ТОВ «Невада» до ДПІ в частині оскарження вищезазначених рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій, на підставі яких позивач просить стягнути з відповідача штрафні санкції у сумі 222040гривень. Ухвалою Одеського апеляційного адміністративного суду від 21 лютого 2013 року постанова суду від 24 вересня 2012 року залишена без змін (а.с. 221-248).

Статтею 72 КАС України визначено, що обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній справі, що набрало законної сили, не доказується при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлені ці обставини.

Судовими рішеннями визнано правомірним застосування до ТОВ «Невада» штрафних (фінансових) санкцій згідно вищезазначених рішень ДПІ про застосування штрафних (фінансових) санкцій до відповідача.

Відповідно до статті 25 Закону України №265/95-ВР суми фінансових санкцій, які визначені статтями 17-24 цього Закону, підлягають перерахуванню суб'єктами підприємницької діяльності до Державного бюджету. Проте судом встановлено, що відповідачем штрафні санкції у розмірі 222040грн. згідно вищевказаних рішень ДПІ про застосування штрафних (фінансових) санкцій до Державного бюджету не сплачені.

Наявність діючих рішень суб'єкта владних повноважень - ДПІ у Приморському районі м. Одеси Одеської області ДПС про застосування штрафних (фінансових) санкцій до ТОВ „Невада" є безумовною підставою для стягнення з відповідача фінансових санкцій.

З урахуванням встановлених обставин суд прийшов до висновку, що позовні вимоги ДПІ підлягають задоволенню шляхом стягнення з ТОВ „Невада" суми штрафних (фінансових) санкцій 222040 гривень.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 2, 7, 8, 9, 11, 86, ч.6 ст.128, ст.ст.159-164 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Приморському районі міста Одеси Одеської області Державної податкової служби до товариства з обмеженою відповідальністю „Невада" про стягнення заборгованості по сплаті штрафних (фінансових) санкцій - задовольнити.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю „Невада" заборгованість по сплаті штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 222040гривень на розрахунковий рахунок №31113104700008, код платежу 21080900, одержувач ГУДКУ в Одеській області 23213460, банк одержувача ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011.

Постанову може бути оскаржено до Одеського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Одеський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня її отримання у порядку ст.160,167 КАС України.

Суддя Катаєва Е.В.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю „Невада" заборгованість по сплаті штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 222040гривень на розрахунковий рахунок №31113104700008, код платежу 21080900, одержувач ГУДКУ в Одеській області 23213460, банк одержувача ГУДКУ в Одеській області, МФО 828011.