Вирок № 30390427, 06.03.2013, Центрально-Міський районний суд м. Кривого Рогу

Справа № 444/9036/12

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 березня 2013 року Центрально-Міський районний суд міста Кривого Рогу Дніпропетровської області в складі:

головуючого - судді Мазурчака В.М.,

при секретарі судового засідання Марущак І.А.,

за участі:

прокурора Деркач М.А.,

підсудного ОСОБА_1,

захисника підсудного ОСОБА_1 - адвоката ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Кривому Розі кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, народився у місті Кривий Ріг Дніпропетровської області, громадянин України, ідентифікаційний номер платника податків НОМЕР_1, паспорт серії НОМЕР_2, виданий Жовтневим РВ Криворізького МУ УМВС України в Дніпропетровській області 09.09.2003 року, на утриманні має малолітнього сина ІНФОРМАЦІЯ_2, українець, освіта вища, одружений, директор товариства з обмеженою відповідальністю «Промислове агентство «Гермес», раніше не судимий, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.1 ст.366 та ч.2 ст.367 Кримінального кодексу України,

ВСТАНОВИВ:

Підсудній обвинувачується у вчиненні вказаних вище злочинів при таких обставинах:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 відповідно до протоколу зборів засновників №1, із 20.12.2007 по теперішній час займає посаду директора Товариства з обмеженою відповідальністю «Промислове агентство «Гермес», код ЄДРПОУ 35600655, зареєстрованого виконавчим комітетом Криворізької міської ради Дніпропетровської області 18.12.2007 під № 12271020000009847 за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, вул. Кобилянського, 124а та виконує, відповідно до власного наказу від 20.12.2007, обов'язки головного бухгалтера зазначеного підприємства, тобто виконує постійно організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції та є службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності.

При здійсненні фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства і поданні звітності, у період з 01.07.2008 по 30.01.2009 у робочий час, знаходячись у службовому приміщенні підприємства за вказаною адресою, у порушення норм законодавчих та підзаконних нормативно-правових актів, які регламентують порядок оформлення та подання до податкових органів документів з питань фінансово-господарської та податкової звітності підприємств, неналежним чином виконуючи свої службові обов'язки через несумлінне до них ставлення, всупереч інтересам служби у частині достовірного відображення у фінансовій та податковій звітності дійсних результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи достовірно усвідомленим про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «ПА «Гермес» за липень-грудень 2008 року, належним чином не перевіряючи достовірність даних, внесених іншими особами до офіційних документів з питань фінансово-господарської діяльності та звітності ТОВ «ПА« Гермес» по взаємовідносинам з ТОВ «Компанія «Люксопт» (код ЄДРПОУ 35863184), а саме податкових декларацій з податку на додану вартість за липень-грудень 2008 року та додатків до них № 5 - розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (далі - додаток №5), хоча повинен був перевіряти достовірність цих даних та мав реальну можливість це зробити, особисто підписував ці документи та ставив відбиток печатки підприємства.

Так, ОСОБА_1 власноручно поставив особистий підпис та проставив відбитки печатки підприємства: 04.08.2008 у податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2008 року та додатку до неї № 5; 03.09.2008 у податковій декларації з податку на додану вартість за серпень 2008 року і додатку до неї №5; 06.10.2008 у податковій декларації з податку на додану вартість за вересень 2008 року та додатку до неї №5; 18.11.2008 у податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень 2008 року та додатку до неї №5; 15.12.2008 у податковій декларації з податку на додану вартість за листопад 2008 року та додатку до неї №5; 19.01.2009 у податковій декларації з податку на додану вартість за грудень 2008 року та додатку до неї №5, після чого в день складання зазначених вище декларацій ОСОБА_1 надавав ці документи до Південної МДПІ у м. Кривому Розі, розташованої по проспекту Металургів, 16.

До вказаних документів невстановленими особами при невстановлених слідством обставинах було внесено завідомо неправдиві відомості щодо суми проведених операцій у фінансово-господарських взаємовідносинах між ТОВ «ПА« Гермес» і ТОВ «Компанія «Люксопт», з яким фактично ніяких операцій не проводилось, про що було достовірно відомо ОСОБА_1, та, відповідно, у цих документах були відображені невірні дані по сформованому податковому кредиту з податку на додану вартість, чим спотворені результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «ПА «Гермес», що у подальшому призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів у сумі 2 183 212 грн., яка в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в особливо великих розмірах.

Таким чином, видаючи вказані офіційні документи, до яких було внесено завідомо неправдиві відомості ОСОБА_1 діяв умисно, у той же час не передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах, хоча повинен був та міг передбачити ці наслідки.

При організації фінансово-господарської діяльності ТОВ «ПА «Гермес» ОСОБА_1, як директор, зобов'язаний був керуватися:

1) Законом України «Про систему оподаткування» № 1251-Х11 від 25.06.1991 зі змінами та доповненнями:

стаття 9 «Зобов'язання платників податків і зборів»:

I. Вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її схоронність у строки встановлені законом;

II. Надавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

III. Оплачувати відповідні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законом терміни.

стаття 11 «Відповідальність платників податків і зборів (обов'язкових платежів) при порушенні податкових законів»:

I. Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України.

2) Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 зі змінами та доповненнями:

частина 1 статті 3 розділу 1 - метою ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та достовірної інформації про фінансовий стан, результати діяльності.

частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація і ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів;

частина 3 статті 8 Розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

частина 1 статті 9 Розділу 3 - Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

частина 5 статті 9 Розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи і регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

частина 8 статті 9 Розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали та підписали ці документи;

частина 1 статті 11 Розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані складати фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.

3) «Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995, зареєстровано в Мін'юсті України 05.06.1995 року за № 168/704:

підпункт 2.12 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, що були проведені, у первинних документах та виконання всіма підрозділами, службами і працівниками правомірних вимог головного бухгалтера щодо порядку оформлення та подання для обліку відомостей і документів;

підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообігу терміни для відображення в бухгалтерському обліку, за достовірність даних, зазначених у документах, несуть особи, які склали та підписали ці документи;

підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим і нормативним актам, встановленому порядку приймання, зберігання і використання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані головному бухгалтеру підприємства, організації для прийняття рішення;

підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, що пройшли обробку, повинні мати відмітку, яка виключає можливість їх повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відтиск штампу оператора, відповідального за їх обробку.

4) Законом України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, зі змінами та доповненнями:

Стаття 2. «Платники податків». Платником податків податку є:

Пункт 2.2 - Будь-яка особа, яка за своїм добровільним рішенням зареєструвалася платником податку.

Стаття 4. «База оподаткування»

Пункт 4.1 - База оподаткування операції з поставки товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижчими за звичайні ціни, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів ( обов'язкових платежів), згідно із законами України з питань оподаткування. До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу в зв'язку з компенсацією вартості товарів (послуг).

Стаття 7. «Порядок обчислення і сплати податку»

Пункт 7.2. «Податкова накладна»

Підпункт 7.2.1. Платник податків зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дату виписування податкової накладної;

в) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);

д) місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;

е) опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг);

є) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах утримувача;

ж) ціну поставки без врахування податку;

з) ставку податку та відповідну суму податку у цифровому значенні;

и) загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

Підпункт 7.2.6. Податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх утримувача, та є підставою для нарахування податкового кредиту. Як виняток з цього правила, підставою для нарахування податкового кредиту при поставці товарів (послуг) за готівку чи з розрахунками картками платіжних систем, банківськими або персональними чеками у межах граничної суми, встановленої Національним банком України для готівкових розрахунків, є належним чином оформлений товарний чек, інший платіжний чи розрахунковий документ, що підтверджує прийняття платежу постачальником від утримувача таких товарів (послуг), з визначенням загальної суми такого платежу, суми податку та податкового номера постачальника.

Пункт 7.4 - Податковий кредит

Підпункт 7.4.5. - Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

Стаття 10. «Особи, відповідальні за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету».

Пункт 10.1 - Особами, відповідальними за нарахування, утримання та сплату (перерахування) податку до бюджету, є:

Підпункт а) пункту 10.1 - платники податку, визначені у статті 2 цього Закону.

Пункт 10.2 - Платники податків, визначені у підпункті «а» пункту 10.1 цієї статті, відповідають за дотримання достовірності та своєчасності визначення сум податку, а також за повноту і своєчасність його внесення до бюджету відповідно до закону.

5) Статутом підприємства ТОВ «ПА» Гермес»:

розділом 7 - Органи управління товариством:

Пункт 7.8 керування поточною діяльністю Товариства здійснюється виконавчим комітетом - директором;

Пункт 7.10 директор вправі без довіреності виконувати дії від імені Товариства. Він уповноважений керувати поточними справами Товариства, виконувати рішення загальних зборів, представляти Товариство в його відносинах з іншими юридичними та фізичними особами, підписувати від імені Товариства договори, що забезпечують основну та адміністративно-господарську діяльність Товариства, виконувати інші дії в зв'язку з керівництвом діяльності підприємства.

розділом 11 - Облік і звітність:

Пункт 11.2 Товариство здійснює бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність у порядку, встановленому законодавством;

Пункт 11.3 Посадові особи Товариства несуть встановлену законодавством матеріальну і кримінальну відповідальність за порушення або перекручення звітності;

Пункт 11.5 Відповідальність за стан обліку, своєчасного надання бухгалтерської та іншої звітності покладається на директора та головного бухгалтера.

Умисні дії ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, які виразились у службовому підробленні, тобто видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, кваліфікуються стороною обвинувачення за ч. 1 ст. 366 КК України.

Дії ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, які виразились у службовій недбалості, тобто неналежному виконанні службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам кваліфікуються стороною обвинувачення за ч.2 ст. 367 КК України.

Провадження у справі в частині обвинувачення за ч.1 ст.366 КК України закрито із звільненням підсуднього від кримінальної відповідальності на підставі закінчення строків давності відповідно до постанови суду від 05.03.2013 року.

Підсудній свою вину у вчиненні скоєного злочину, передбаченого ч.2 ст.367 КК України визнав повністю та пояснив суду, що дійсно з його сторони була службова недбалість, яка виразилась у неналежному виконанні службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам; пояснив, що він не контролював податковий облік підприємства, хоча зобов'язаний був це роботи, оскільки як директор відповідає за його достовірність; податковим обліком займався бухгалтер, який не був офіційно прийнятий на роботу, а він не має спеціальних знань в бухгалтерії та не міг належним чином перепровірити достовірність даних, які заносились у податкову звітність. На уточнююче питання суду чи знає він про те, що таке план рахунків і які є рахунки бухгалтерського обліку балансу підприємства пояснив, що знає, що таке план рахунків в загальному, а саме, це рахунки, які є на підприємстві, у нього були рахунки в різних банках, в тому числі в Донгорбанку.

Оцінюючи дані покази суд погоджується із доводами сторони обвинувачення та сторони захисту, що підсудній дійсно не володів та не володіє до цього часу знаннями в сфері бухгалтерського та податкового обліку, а тому дійсно мала місце службова недбалість, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам. Підсудній зобов'язаний був знайти спосіб, який би дозволив належним чином контролювати відповідність бухгалтерського та податкового обліку законодавству та діяльності підприємства.

Визнання обставин вчинено злочину підсуднім також підтверджується усіма іншими письмовими доказами, дослідженими під час судового слідства, відображеними в протоколі судового засідання.

Своїми навмисними діями ОСОБА_1 вчинив злочин, передбачений ч.2 ст.367 КК України в редакції, чинній на момент скоєння злочину, за ознаками неналежного виконання службовою особою своїх службових обов'язків через несумлінне ставлення до них, що спричинило тяжкі наслідки охоронюваним законом державним інтересам.

Оцінюючи викладене, суд приходить до висновку, що винність підсудного у вчиненні інкримінованих злочинів доведена повністю, а його дії правильно кваліфіковані стороною обвинувачення.

При індивідуалізації покарання суд враховує такі обставини:

Обставиною, що пом'якшує покарання судом визнається щире каяття.

Обставин, що обтяжують покарання судом не виявлено.

Виходячи з наведеного та враховуючи обставини справи, ступінь тяжкості вчиненого злочинів, який відповідно до ст.12 КК України відноситься до злочинів середньої тяжкості; те, що підсудній позитивно характеризується за місцем проживання та місцем роботи, судимостей не має і раніше до кримінальної відповідальності не притягався, має неповнолітнього сина на утриманні, суд вважає, що необхідним і достатнім для виправлення підсудного є призначення покарання мінімально можливого із обов'язкових за санкцією ч.2 ст.367 КК України з іспитовим строком.

Судові витрати по справі не має. Речових доказів по справі не має. Арешт на майно підсудного слід зняти.

Цивільний позов слід залишити без розгляду, оскільки представник цивільного позивача у жодне судове засідання не з'явився, позов не підтримав, а тому суду не відома його правова позиція. Роз'яснити, що цивільний позивач не позбавлений права подати цивільний позов у порядку норм Цивільного процесуального кодексу України.

На підставі наведеного, керуючись п.11 розділу XI Перехідні положення Кримінального процесуального кодексу України від 13.04.2012 року № 4651-VI, ст.ст. 323, 324 Кримінально-процесуального кодексу України від 28.12.1960 року,

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ч.2 ст.367 Кримінального кодексу України і призначити покарання у виді 2 (двох) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади у виконавчих органах суб'єктів господарювання незалежно від форми власності протягом 2 (двох) років.

Звільнити на підставі ч.1 ст.75 КК України ОСОБА_1 від відбування призначеного покарання у виді 2 (двох) років позбавлення волі з випробуванням протягом іспитового строку 1 (один) рік.

Покласти на підставі п. 2), 3) та 4) ч.1 ст.76 КК України на ОСОБА_1 такі обов'язки: не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи або навчання, періодично з'являтися для реєстрації в кримінально-виконавчій інспекції.

Строк відбування покарання обчислювати з моменту виконання вироку.

Арешт, накладений постановою слідчого від 14.09.2012 року (т.6 а.с.142) на 1/3 нерухомого майна ОСОБА_1 за адресою: АДРЕСА_1 та за адресою: АДРЕСА_2, - зняти.

Міру запобіжного заходу у виді застави до вступу вироку в законну силу залишити без змін, після вступу в законну силу заставу у розмірі 17000 (сімнадцять тисяч) гривень, внесену підсуднім на депозитний рахунок відповідно до постанови Жовтневого районного суду міста Дніпропетровська від 13.09.2012 року (т.6 а.с.139) та квитанції Приватбанку № 2592.256.1 від 17.09.2012 року (т.6 а.с.140) повернути ОСОБА_1.

Цивільний позов Криворізької південної міжрайонної державної податкової інспекції Дніпропетровської області до ОСОБА_1 та до товариства з обмеженою відповідальністю "Промислове агенство "Гермес" про стягнення з ОСОБА_1 завданої шкоди залишити без розгляду.

Вирок може бути оскаржено до Апеляційного суду Дніпропетровської області через Центрально-Міський районний суд міста Кривого Рогу Дніпропетровської області протягом п'ятнадцяти діб з моменту його проголошення, а засудженим, який перебуває під вартою, - в той же строк з моменту вручення йому копії вироку.

Суддя Мазурчак В.М.