Вирок № 30387194, 03.04.2013, Старокостянтинівський районний суд Хмельницької області

Справа № 2215/50/2012

1/2215/55/2012

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 липня 2012 року Старокостянтинівський районний суд

Хмельницької області

в складі:

головуючого - судді Цимбалюка О.В.

при секретарі Поважнюк О.Б.

з участю прокурора Бондарчук О.В.

адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Старокостянтинові Хмельницької області кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця та жителя АДРЕСА_1, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, не працює, раніше не судимий,

за обвинуваченням у вчинені злочину передбаченого ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 КК України,-

в с т а н о в и в:

Підсудний ОСОБА_2, являючись службовою особою, з 09 серпня 1993 року займав посаду директора малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області, в його обов'язки згідно положень п. п. 3, 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» входило відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, ресурсів і звітності; створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів бухгалтерського обліку. Для виконання функцій по оперативному управлінню підприємством відповідно до положень Статуту підприємства, зареєстрованого Старокостянтинівською районною державною адміністрацією за № 268 від 29 травня 1996 року ОСОБА_2 був наділений організаційно-розпорядчими, адміністративно-господарськими обов'язками.

Так, ОСОБА_2, являючись службовою особою, займав посаду директора малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с.Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області, впродовж листопада 2002 року по червень 2005 року, за рахунок безпідставного включення до валових витрат підприємства документально не підтверджених витрат, а також шляхом непроведення по обліку господарських операцій з реалізації товарів, робіт, послуг для ЗАТ «Ярмолинецький «Агробуд» та 75 Управління начальника робіт ДП «Укрвійськбуд», упродовж 2003-2004 років умисно ухилився від сплати до бюджету податку на прибуток в сумі 207000 грн.; за рахунок непроведення по обліку окремих господарських операцій по ЗАТ «Ярмолинецький "Агробуд», 75 Управління начальника робіт ДП «Укрвійськбуд», ТОВ фірма «Богінія», в/ч А2714 упродовж грудня 2003 року по травень 2004 року умисно ухилився від сплати до бюджету податку на додану вартість в сумі 10702 грн.; також в продовж січня 2004 року по червень 2005 року не сплатив до бюджету 10621 грн. податку з доходів фізичних осіб (не забезпечив нарахування податку з доходів фізичних осіб з отриманих та неповернутих ним готівкових коштів, внаслідок чого умисно ухилився від сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб на суму 8019 грн. та проводив нарахування заробітної плати працівникам підприємства без сплати податку з доходів фізичних осіб, внаслідок чого умисно ухилився від сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 2 602 грн.)

Крім того ОСОБА_2 впродовж грудня 2002 року по червень 2005 року, являючись службовою особою, яка займала посаду директора малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області, умисно з метою ухилення від сплати податків, складав, підписував і подавав до Старокостянтинівської об'єднаної державної податкової інспекції декларації, в яких вказував завідомо неправдиві дані щодо сум валових витрат і доходів підприємства, сум податкового кредиту та податкових зобов'язань, що спричинило тяжкі наслідки державним інтересам у вигляді не поступлення до бюджету податків понад двісті п'ятдесят встановлених законодавством неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Крім того ОСОБА_2, являючись службовою особою, яка займала посаду директора малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області, впродовж листопада 2002 року по червень 2005 року з метою зменшення видатків підприємства за рахунок отримання на податковий кредит з ПДВ та валові витрати підприємства, використовував в фінансово - господарській діяльності малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області, видані невстановленими слідством особами, підроблені документи по господарським операціям з придбання, товарів, робіт, послуг у товариства з обмеженою відповідальністю «Уні-ПАК» м. Києва, які від імені малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області завірив печаткою підприємства та своїм власним підписом, а саме: 1) в графі «Директор МК ВКП «Зоря»: договір купівлі-продажу № 145 від 26.02.2003 р.; специфікацію до договору № 145 від 26.02.2003 р.; договір відповідального зберігання № 156 від 01.03.2003 р.; специфікацію до договору № 156 від 01.03.2003 р.; акт прийому-передачі № 1/156 від 01.03.2003 р.; договір купівлі-продажу № 151 від 27.02.2003 р.; специфікацію до договору № 151 від 27.02.2003 р.; договір про відповідальне зберігання № 159 від 01.03.2003 р.; специфікацію до договору № 159 від 01.03.2003 р.; акт прийому-передачі № 1/159 від 01.03.2003 р.; 2) в графі «Замовник»: довідку про вартість виконаних підрядних робіт за січень 2003 р. на суму 342 802,80 грн.; акт приймання виконаних підрядних робіт за січень 2003 р. на суму 342 802,80 грн.; довідку про вартість виконаних підрядних робіт за лютий 2003 р. на суму 95 395,20 грн.; акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт за лютий 2003 р. на суму 95 395,20 грн.; довідку про вартість виконаних підрядних робіт за березень 2003 р. на суму 161 780,40 грн.; акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2003 р. на суму 161 780,40 грн.; 3) в графі «Одержав»: накладну № 35 від 01.03.2003 р. на суму 2 693 295 грн., в т.ч. ПДВ 448 882,5 грн.; накладну № 36 від 01.03.2003 р. на суму 956 290,5 грн., в т.ч. ПДВ 159 381,75 грн.

Крім того, ОСОБА_2, являючись службовою особою, займав посаду директора малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області, в накладні № 35 та № 36 від 01.03.2003 р. вніс завідомо неправдиві дані щодо серії, номеру та дати виписки довіреностей ЯЕЧ №№ 087079, 087080, які малим колективним виробничо-комерційним підприємством «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області не отримувались та в господарській діяльності підприємства не використовувались.

Крім того, ОСОБА_2, являючись службовою особою, займав посаду директора малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області, виписав та видав від імені малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області завідомо неправдиві накладні щодо передачі на відповідальне зберігання для товариства з обмеженою відповідальністю «Уні-ПАК» м. Києва ніби то придбаних у останнього труб оцинкованих № 35 від 01.03.2003 р. на суму 2 693 295 грн., в т.ч. ПДВ 448 882,5 грн., № 37 від 01.03.2003 р. на суму 956 290,5 грн., в т.ч. ПДВ 159 381,75 грн., в які вніс завідомо неправдиві відомості щодо номеру, дати виписки накладних, прізвища службової особи товариства з обмеженою відповідальністю «Уні-ПАК» м. Києва ОСОБА_3, довіреності, на підставі якої передавались товарно-матеріальні цінності, підстави, номенклатури та ціни переданих на відповідальне зберігання товарно-матеріальних цінностей для товариства з обмеженою відповідальністю «Уні-ПАК» м. Києва, які завірив печаткою малого колективного виробничо комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області, власними підписами в графах «Директор», «Головний бухгалтер», «Здав».

Крім того ОСОБА_2, являючись службовою особою, яка займала посаду директора малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області, в серпні 2003 р. видав від імені малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області завідомо неправдиві накладні, податкові накладні на реалізацію товарно-матеріальних цінностей для товариства з обмеженою відповідальністю «Уні-ПАК» м. Києва, в які вніс завідомо неправдиві відомості щодо номеру, дати виписки накладних, податкових накладних, прізвища службової особи товариства з обмеженою відповідальністю «Уні-ПАК» м. Києва ОСОБА_3, підстави, номенклатури та ціни реалізованих товарно-матеріальних цінностей, відомості щодо особи покупця матеріально-товарних цінностей, які завірив печаткою малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області, власними підписами в графах накладних «Керівник», «Відпустив», «Головний бухгалтер», в графі податкових накладних «підпис, прізвище особи, яка склала податкову накладну», а саме: накладну, податкову накладну № 1 від 25.08.2003 р. на суму 5 184 грн., в т.ч. ПДВ 864 грн.; накладну, податкову накладну № 2 від 25.08.2003 р. на суму 8 865,56 грн., в т.ч. ПДВ 1 477,60 грн.; накладну, податкову накладну № 3 від 26.08.2003 р. на суму 15 000,77 грн., в т.ч. ПДВ 2 500,13 грн.; накладну, податкову накладну № 4 від 26.08.2003р. на суму 2 074,32 грн., в т.ч. ПДВ 345,72 грн.; накладну, податкову накладну № 5 від 27.08.2003 р. на суму 11 275,60 грн., в т.ч. ПДВ 1 879,26 грн.; накладну, податкову накладну № 6 від 28.08.2003 р. на суму 13 637,69 грн., в т.ч. ПДВ 2 272,95 грн.; накладну, податкову накладну № 7 від 29.08.2003 р. на суму 8 788 грн., в т.ч. ПДВ 1 464,67 грн.; накладну, податкову накладну № 8 від 30.08.2003 р. на суму 15 116,15 грн., в т.ч. ПДВ 2 519,35 грн.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_2, стосовно придавленого обвинувачення вину не визнав, від дачі показів відмовився.

Незалежно від позиції підсудного ОСОБА_2, його вина в інкримінованих злочинах підтверджується показаннями свідків, письмовими доказами та іншими матеріалами справи.

Зі змісту копії протоколу № 1 зборів засновників малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області від 15 червня 1993 року директором підприємства призначено ОСОБА_2 Наказом № 1 по малому колективному виробничо-комерційному підприємству «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області від 09 серпня 1993 року виконання обов'язків директора підприємства покладено на ОСОБА_2 (том 1 а. с. 110-112).

Відповідно до даних актів планової комплексної документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області за період з 01 липня 2002 року по 30 червня 2005 року № 84-231-21328199 від 24 листопада 2005 року (том 1 а. с. 18-34) підприємством не сплачено до бюджету: 207000 грн. податку на прибуток упродовж 2003-2004 років; 10702 грн. податку на додану вартість упродовж грудня 2003 року по травень 2004 року; 10621 грн. податку з доходів фізичних осіб упродовж січня 2004 року по червень 2005 року, а всього 228323 грн.

В судовому засіданні свідок ОСОБА_4 показала, що на займаній посаді працює з серпня 2005 р. Працюючи на посаді державного податкового інспектора цього ж відділу в період з 2002 року по серпень місяць 2005 р. в її обов'язки входило приймання податкової звітності від суб'єктів підприємницької діяльності. Податкова звітність по МК ВКП "Зоря"; за вказаний період подавалась до Старокостянтинівської ОДПІ директором даного! підприємства ОСОБА_2 Чи мали місце випадки подання податкової звітності МК ВКП "Зоря" до податкового органу іншими особами, не пам'ятає.

Згідно оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_5, вбачається, що вона проводила перевірку малого колективного виробничо-комерційного підприємства „Зоря" с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області в період з 01 липня 2002 року по 30 червня 2005 року щодо дотримання податкового законодавства. Перевірка проводилась за участю директора підприємства ОСОБА_2, який одночасно виконував функції головного бухгалтера, оскільки посада бухгалтера на підприємстві була вакантною. В ході якої було встановлено безпідставне включення до валових витрат підприємства документально не підтверджених витрат, або ж невключення чи несвоєчасне включення до складу валових доходів підприємства вартості реалізованих товарів, виконаних робіт, послуг, непроведення по обліку господарських операцій з реалізації товарів, робіт, послуг. Вказані порушення податкового законодавства були виявленні шляхом порівняння обсягів реалізації по представленим на перевірку ОСОБА_2 бухгалтерським документам по операціям з реалізації товарів, робіт, послуг та даними, відображеними в податковій звітності підприємства. Факти проведення вище зазначених операцій були підтвердженні зустрічними перевірками. Внаслідок вище вказаних порушень податкового законодавства, пов'язаними із заниженням валових доходів підприємства та завищенням валових витрат до бюджету не було повністю сплачено податку на прибуток. При проведенні перевірки правильності обчислення податку на додану вартість встановлено, що до складу податкових зобов'язань з податку на додану вартість не було включено податок на додану вартість з вартості реалізованих товарів, робіт, послуг, або ж несвоєчасно було включено суми податку на додану вартість до податкових зобов'язань, що свідчить про коригування сум податку на додану вартість, які підлягали до сплати в бюджет. При проведенні документальної перевірки ОСОБА_2 було представлено більше податкових накладних та інших документів, ніж задекларованих в податковій звітності по податку на додану вартість, і які як збільшували, так і зменшували податкові зобов'язання. ОСОБА_2 був ознайомлений з висновком, про що власноручно підписався, зауважень чи доповнень не заявляв, акт не оскаржував. (том 6 а. с. 30-34).

Аналогічні показання на досудовому слідстві надали свідки ОСОБА_6, ОСОБА_7 (том 6 а. с. 39-45, том 6 а. с. 46-48).

Згідно оголошених в судовому засіданні показів свідка ОСОБА_8 вбачається, що вона проводила попередню планову документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01 липня 2000 року по 30 вересня 2001 року, а по правильності обчислення податку на додану вартість по жовтень 2001 року. Перевірка проводилась з участю директора ОСОБА_2, який також виконував функції головного бухгалтера підприємства. Під час перевірки було встановлено, що по обліку підприємства не проводились, або несвоєчасно проводились окремі господарські операції, а до складу валових витрат підприємства включались документально непідтверджені витрати, не були зареєстровані в податковому органі книги обліку придбання та продажу товарів (робіт, послуг), на підставі даних яких складаються податкові декларації по ПДВ, дані, внесенні в книги обліку придбання та продажу товарів (робіт, послуг), не відповідали даним, внесеним в податкові декларації. (том 6 а. с. 136-138).

Згідно оголошених в судовому засіданні показань свідка ОСОБА_9, даних на досудовому слідстві, вона показала, що за усним проханням ОСОБА_2 допомагала йому у веденні бухгалтерського обліку. Податкова звітність складалась нею на підставі пред'явлених останнім документам. Були випадки, коли він подавав документи із запізненням, тоді вони включались в наступні звітні періоди, або проводилось корегування звітності, так як вони підтверджували податковий кредит та валові доходи. (том 6 а. с. 65-73).

Згідно даних акта попередньої документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01 липня 2000 року по 30 вересня 2001 року за № 1 від 09 січня 2002 року, встановлені порушення податкового законодавства, аналогічні інкримінованим порушенням, а саме: непроведення по обліку підприємства окремих господарських операцій; безпідставне включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість при відсутності податкових накладних, або по неналежно оформленим податковим накладним; несвоєчасне проведення по обліку підприємства господарських операцій як з продажу так і з придбання товарів, робіт, послуг; розбіжності між даними по книгам обліку придбання та продажу товарів (робіт, послуг) з даними, задекларованими в податковій звітності підприємства. (том 6 а. с. 121-131).

Згідно даних акта від 26 липня 200 року попередньої документальної перевірки щодо дотримання вимог податкового законодавства малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01 січня 1997 року по 30 червня 2000 року встановленні порушення податкового законодавства, аналогічні інкримінованим порушенням, а саме: непроведення по обліку підприємства та невключення в податкову звітність окремих господарських операцій; безпідставне включення до складу валових витрат, витрат, документально непідтверджених; безпідставне включення до податкового кредиту сум податку на додану вартість при відсутності податкових накладних, або по неналежно оформленим податковим накладним. (том 6 а. с. 145 - 152).

Довідкою Старокостянтинівської об'єднаної державної податкової інспекції за вих. № 3808/23-117 від 03 квітня 2006 року встановлено, що книги обліку придбання та продажу товарів (робіт, послуг) малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області були зареєстровані в податковому органі 14 січня 2002 року за № 429 та 477, тобто після написання акту попередньої документальної перевірки за № 1 від 09 січня 2002 року за період фінансово-господарської діяльності підприємства з 01 липня 2000 року по 30 вересня 2001 року. Книги обліку придбання та продажу товарів (робіт послуг) малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області з записами за період з 01 липня 2002 року по 01 липня 2005 року, що перевірявся, зареєстровані в Старокостянтинівській об'єднаній державній податковій інспекції за № 517, 573 від 17 червня 2003 року. (том 6 а. с. 142).

Довідкою Старокостянтинівської об'єднаної державної податкової інспекції за вих. № 2751/8/10-021 від 20 квітня 2010 року зазначено, що після порушення справи про банкрутство малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області документальні перевірки підприємства не проводились, бухгалтерські документи директором підприємства ОСОБА_2 не представлялись. (том 9 а. с. 17).

Постановою Старокостянтинівського районного суду від 30 вересня 2002 року закрито кримінальну справу відносно ОСОБА_2 про ухилення від сплати податків за період з 01 січня 1998 року по 30 червня 2000 року в сумі 8783,18 грн. за ч. 2 ст. 148-2 КК України в редакції 1960 року внаслідок декриміналізації законодавства про кримінальну відповідальність. (том 6 а. с. 197).

Органами досудового слідства необґрунтовано кваліфіковано дії підсудного ОСОБА_2 за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, як діяння, призвели до фактичного ненадходження бюджетів коштів в особливо великих розмірах, оскільки як на досудовому слідстві, так і під час судового розгляду справи документально не було підтверджено порушення підсудним ОСОБА_2 податкового законодавства в частині несплати податку на додану вартість та податку на прибуток в особливо великих розмірах, інкримінованих по результатам господарської діяльності малого колективного виробничо-комерційного підприємства «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області з товариством з обмеженою відповідальністю «Уні -ПАК» м. Києва за відповідні звітні періоди. Крім того підсудний ОСОБА_2, як на досудовому слідстві, так і в суді давав однакові та послідовні показання про несплату тільки інкримінованих на досудовому слідстві податків до бюджету за період з липня 2002 року по червень 2005 року в сумі 228323 грн., що встановлено актом планової документальної перевірки від 24 листопада 2005 року, з яким він погодився. При цьому з матеріалів справи вбачається в діяннях підсудного ОСОБА_2 систематичність у вчиненні аналогічних порушень податкового законодавства в попередні звітні періоди.

Аналізуючи дослідженні в судовому засіданні докази в їх сукупності суд вважає, що дії підсудного ОСОБА_2 необхідно перекваліфікувати з ч. 3 ст. 212 КК України на ч. 1 ст. 212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження бюджетів коштів у значних розмірах.

Згідно даних висновку судово-технічної експертизи документів № 2408 від 18 квітня 2006 року (том 5 а. с. 11-12) у наданих на дослідження документах, а саме: податкова накладна № 35 від 01.03.2003 року, накладна № 35 від 01.03.2003 року, договір купівлі-продажу № 145 від 26.02.2003 року, специфікація до договору № 145 від 26.02.2003 року, договір відповідального зберігання № 156 від 01.03.2003 року, специфікація до договору № 156 від 01.03.2003 року, акт прийому-передачі № 1/156 від 01.03.2003 року, податкова накладна № 36 від 01.03.2003 року, накладна № 36 від 01.03.2003 року, договір купівлі-продажу № 151 від 27.02.2003 року, специфікація до договору № 151 від 27.02.2003 року, договір про відповідальне зберігання № 159 від 01.03.2003 року, специфікація до договору № 159 від 01.03.2003 року, акт прийому-передачі № 1/159 від 01.03.2003 року, довіреність серії ЯЕШ № 635564 від 01.03.2003 року, податкова накладна № 87 від 12.04.2003 року, накладна № 87 від 12.04.2003 року, податкова накладна № 45 від 30.01.2003 року, довідка про вартість виконаних підрядних робіт за січень 2003 року на суму 342802,80 грн., акт приймання виконаних підрядних робіт за січень 2003 року на суму 342802,80 грн., податкова накладна № 53 від 28.02.2003 року, довідка про вартість виконаних підрядних робіт за лютий 2003 року на суму 95395,20 грн., акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт за лютий 2003 року на суму 95395,20 грн., податкова накладна № 58 від 25.03.2003 року, довідка про вартість виконаних підрядних робіт за березень 2003 року на суму 161780,40 грн., акт № 1 приймання виконаних підрядних робіт за березень 2003 року на суму 161780,40 грн. відтиски печатки від імені товариства з обмеженою відповідальністю «Уні-ПАК» м. Києва нанесені не кліше печатки товариства з обмеженою відповідальністю «Уні-ПАК» м. Києва і являють собою кольорові зображення, які виконані кольоровими чорнилами струминного принтеру.

Відповідно до даних судово-почеркознавчої експертизи № 193 від 05 травня 2006 року (том 5 а. с. 132-136) рукописні тексти в бухгалтерських документах по взаєморозрахунках між товариством з обмеженою відповідальністю «Уні -ПАК» м. Києва та малим колективним виробничо-комерційного підприємством «Зоря» с. Коржівка Старокостянтинівського району Хмельницької області виконані не працівниками бухгалтерії товариства з обмеженою відповідальністю «Уні-ПАК» м. Києва ОСОБА_10 та ОСОБА_11, а іншою особою.

Разом з тим, вбачається, що ОСОБА_2 помилково органами досудового слідства обвинувачується за ч. 2 ст. 366 КК України виходячи з наступного.

У ч. 2 ст. 366 КК України сформульований матеріальний склад злочину, при вчиненні якого службове підроблення заподіює тяжкі наслідки.

Для інкримінування особі спричинення (заподіяння) її діями певних наслідків необхідна наявність прямого, безпосереднього, а не опосередкованого причинного зв'язку між її діями і такими наслідками.

Отже, для інкримінування особі, яка вчинила службове підроблення, спричинення її діями тяжких наслідків, визначення яких дається у п. 4 примітки до ст. 364 КК України, необхідно, щоб вони знаходились у прямому причинному зв'язку саме з діями, вказаними у диспозиції ст. 366 КК України.

Оскільки наслідки у виді ненадходження до бюджету коштів настають безпосередньо не від вчиненого службового підроблення, а від несплати податків, тому дії ОСОБА_2 необхідно кваліфікувати за ч. 1, а не ч. 2 ст. 366 КК України.

Аналізуючи дослідженні в судовому засіданні докази в їх сукупності, суд вважає, що вина підсудного ОСОБА_2 в службовому підробленні, тобто внесенні службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, складанні і видачі завідомо неправдивих документів, доведена, тому його дії слід кваліфікувати за ч. 1 ст. 366 КК України.

Санкцією ч. 1 ст. 212 КК України передбачено покарання у виді штрафу від трьохсот до п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років. Даний злочин відноситься до злочинів невеликої тяжкості.

Санкцією ч. 1 ст. 366 КК України передбачено покарання у виді штрафу до двохсот п'ятдесяти неоподаткованих мінімумів доходів громадян або обмеження волі на строк до трьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років. Даний злочин відноситься до злочинів невеликої тяжкості.

Відповідно до ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину минули такі строки: три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості.

Передумовою такого звільнення згідно вимог ст.49 КК України є певні строки, які минули з часу вчинення ним злочину і до дня набрання вироком законної сили і якщо особа, що вчинила злочин, не ухилялася від слідства або суду чи не вчинила новий злочин до закінчення цих строків.

Оскільки з дня вчинення злочинів, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України минуло більше трьох років і підсудний ОСОБА_2 після вчинення злочинів від слідства і суду не ухилявся, до закінчення вказаного строку іншого злочинного посягання не вчиняв, тому підсудний ОСОБА_2 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України з закриттям провадження по справі в зв'язку із закінченням строків давності (п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 49 КК України).

Цивільний позов Старокостянтинівської об'єднаної державної податкової інспекції про відшкодування збитку залишити без розгляду.

Керуючись ст.ст.323, 324 КПК України, суд

з а с у д и в:

Звільнити на підставі вимог ст. 49 КК України від кримінальної відповідальності ОСОБА_2, який обвинувачувався у скоєні злочинних посягань за ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України із закриттям провадження по справі.

Скасувати стосовно ОСОБА_2 міру запобіжного заходу у виді підписки про невиїзд.

Цивільний позов Старокостянтинівської об'єднаної державної податкової інспекції про відшкодування збитку залишити без розгляду.

Скасувати арешт на автомобіль марки HYUNDAI Galloper, 1999 року випуску, державний номер НОМЕР_1, який належить ОСОБА_2 на підставі свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу серії НОМЕР_2, виданого Чуднівським МРЕВ Житомирської області 18 серпня 2005 року.

Речові докази: податкову декларацію з податку на прибуток підприємства МК ВКП «Зоря» за І квартал 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на прибуток підприємства МК ВКП «Зоря» за І півріччя 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на прибуток підприємства МК ВКП «Зоря» за 9 місяців 2003 року на 3 арк., річну податкову декларацію з податку на прибуток підприємства МК ВКП «Зоря» за 2003 рік на 3 арк., податкову декларацію з податку на прибуток підприємства МК ВКП «Зоря» за І квартал 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на прибуток підприємства МК ВКП «Зоря» за І півріччя 2004 року на 1 арк., податкову декларацію з податку на прибуток підприємства МК ВКП «Зоря» за 9 місяців 2004 року на 3 арк., річну податкову декларацію з податку на прибуток підприємства МК ВКП «Зоря» за 2004 рік на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2002 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за грудень 2002 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за березень 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за квітень 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за травень 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за червень 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за липень 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за вересень 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за жовтень 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за листопад 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за грудень 2003 року на 3 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за січень 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за лютий 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за березень 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за квітень 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за травень 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за червень 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за липень 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за серпень 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за вересень 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за листопад 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за грудень 2004 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за травень 2005 року на 2 арк., податкову декларацію з податку на додану вартість МК ВКП «Зоря» за червень 2005 року на 2 арк., податкову накладну № 33 від 30.01.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 226 від 05.04.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 253 від 30.04.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 346 від 28.05.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 343 від 28.05.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 419 від 30.06.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 424 від 30.06.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 485 від 29.07.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 550 від 30.08.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 619 від 30.09.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 620 від 30.09.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 831 від 29.12.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 167 від 31.03.2005 року на 1 арк., податкову накладну № 175 від 31.03.2005 року на 1 арк., податкову накладну № 193 від 13.04.2005 року на 1 арк., податкову накладну № 231 від 28.04.2005 року на 1 арк., податкову накладну № 235 від 29.04.2005 року на 1 арк., податкову накладну № 241 від 29.04.2005 року на 1 арк., податкову накладну № 313 від 31.05.2005 року на 1 арк., накладну № 56 від 10.07.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 33 від 10.07.2003 року на 1 арк., накладну № 53 від 09.07.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 30 від 09.07.2003 року на 1 арк., накладну № 55 від 10.07.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 32 від 10.07.2003 року на 1 арк., накладну б/н від 10.07.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 43 від 29.07.2003 року на 1 арк., рахунок-фактуру № 106 від 29.07.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 42 від 28.07.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 47 від 31.07.2003 року на 1 арк., рахунок-фактуру № 109 від 31.07.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 49 від 18.08.2003 року на 1 арк., рахунок № 110 від 18.08.2003 року на 1 арк., довідку про вартість виконаних робіт за серпень 2003 року на суму 129,72 тис. грн., податкову накладну № 48 від 19.08.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 50 від 19.08.2003 року на 1 арк., рахунок № 111 від 19.08.2003 року на 1 арк., довідку про вартість виконаних робіт за серпень 2003 року на суму 19,03 тис. грн., податкову накладну № 52 від 29.08.2003 року на 1 арк., рахунок-фактуру № 112 від 29.08.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 53 від 29.08.2003 року на 1 арк., рахунок-фактуру № 113 від 29.08.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 167 від 31.03.2005 року на 1 арк., податкову накладну № 54 від 29.08.2003 року на 1 арк., рахунок-фактуру № 7 від 28.05.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 7 від 28.05.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 8 від 28.05.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 58 від 30.09.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 57 від 30.09.2003 року на 1 арк., податкову накладну № 56 від 30.09.2003 року на 1 арк., накладну № 5 від 27.09.2004 року на 1 арк., рахунок-фактуру № 485 від 29.07.2004 року на 1 арк., довіреність серії ЯЗП № 005981 від 28.07.2004 року на 1 арк., податкову накладну № 1 від 31.01.2005 року на 1 арк., рахунок-фактуру № 1 від 31.01.2005 року на 1 арк., рахунок-фактуру № 51 від 31.01.2005 року на 1 арк., довіреність серії ЯИЗ № 854537 від 25.091.2005 року на 1 арк., рахунок-фактуру № 2 від 30.03.2005 року на 1 арк., податкову накладну № 1 від 30.03.2005 року на 1 арк., рахунок-фактуру № 1 від 30.03.2005 року на 1 арк., акт б/н приймання виконаних підрядних робіт за березень 2005 року на 1 арк., облікові книги: оборотну відомість по рахунках за 2005 рік на 50 арк., оборотні відомості МП «Зоря» І-IV квартали 2002 року на 18 арк., оборотну відомість по розрахункових рахунках том 1 за 2003 рік на 48 арк., книгу оборотних відомостей том 2 за 2003 рік на 43 арк., книгу оборотних відомостей (розрахунків) 2004 року на 43 арк., книгу № 1 кількісно-сумового обліку матеріальних цінностей IV квартал 2002 року, І-ІІ квартали 2003 року на 39 арк., касову книгу МП «Зоря» початок 04.07.2003 року на 51 арк., касову книжку МК ВКП «Зоря» початок 23.07.2003 року на 58 арк., книгу обліку придбання товарів (робіт, послуг) по МК ВКП «Зоря» початок 01.01.2002 року на 50 арк., книгу обліку придбання товарів (робіт, послуг) по МК ВКП «Зоря» початок 01.01.2002 року на 49 арк., головну книгу МК ВКП «Зоря» початок 20.12.2002 року на 45 арк., головну книгу МК ВКП «Зоря» початок 01.01.2003 року на 48 арк., головну книгу МП «Зоря» за 2004-2005 роки на 43 арк., накази МП «Зоря» на 19 арк. - зберігати при справі.

Судові витрати по справі віднести на рахунок держави.

Вирок може бути оскаржено до апеляційного суду Хмельницької області протягом 15 діб з моменту його проголошення через Старокостянтинівський районний суд.

Суддя