Постанова № 30289023, 25.03.2013, Луганський окружний адміністративний суд

8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

25 березня 2013 року Справа № 812/2066/13-а

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

Головуючого судді: Кисельової Є.О.,

при секретарі: Гришиній О.Ю.,

в присутності представників сторін:

представника позивача: Ненарідзе Д.Н.(довіреність від 13.12.2012 №15711/10),

відповідача: ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби до фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкової заборгованості в загальній сумі 284310,49 грн.,

ВСТАНОВИВ:

25 лютого 2013 року державна податкова інспекція у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби (надалі - ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області ДПС, позивач) звернулася до Луганського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (надалі - відповідач), в якому просить стягнути податкову заборгованість в загальній сумі 284310,49 грн.

В обґрунтування вимог позивач посилається на наступне.

Фізична особа - підприємець ОСОБА_2 зареєстрована у якості суб'єкта підприємницької діяльності виконавчим комітетом Луганської міської ради за № 23820000000006544 від 22.04.2005 та перебуває на обліку як платник податків в ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська з 20.05.2012 за №1466.

За відповідачем утворився податковий борг перед бюджетом, який складає 284310,49грн.

По сплаті податку на додану вартість в сумі 259376,96 грн., з якого сума основного боргу - 206975,59 грн., сума за штрафними санкціями - 27832,97 грн. та пеня - 24568,40 грн.

По сплаті податку на доходи найманих фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 24423,53 грн., з них за основним платежем - 18408,88 грн., за штрафними санкціями - 2654,95 грн. та пеня - 3359,70 грн.

З податку на доходи фізичних осіб, що сплачується у вигляді зарплати (за штрафними санкціями) - 510,00 грн.

Податковий борг відповідача залишається несплаченим та продовжує збільшуватись.

Відповідно до вимог ст.. 59 Податкового кодексу та з метою погашення податкового боргу відповідача податковим органом були прийняті заходи, передбачені Податковим кодексом України, а саме на адресу відповідача було направлено податкову вимогу №224 від 08.10.2012, які не дали позитивного результату.

У зв'язку з чим позивач просить стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 заборгованість перед бюджетом на загальну суму 284310,49 грн.

Представник позивача у судовому засіданні адміністративний позов підтримав, надав пояснення аналогічні викладеному у позові та просив позовні вимоги задовольнити повністю.

Відповідач у судовому засіданні адміністративний позов не визнала, надала пояснення аналогічні викладеному у письмових запереченнях, просила відмовити в задоволенні позовних вимог. Додатково пояснила, що висновки актів перевірок та податкові повідомлення-рішення оскаржувала в загальному порядку до податкової інспекції, однак потім відізвала всі подані заперечення, оскільки співробітники податкової інспекції переконали її, що все буде добре. Після чого ні в загальному порядку ні в судовому порядку ні висновки актів ні прийняті за результатами перевірок податкові повідомлення-рішення не оскаржувала.

Заслухавши пояснення сторін, перевіривши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.69-72 КАС України, суд прийшов до наступного.

Судом встановлено, що відповідач - ОСОБА_2 зареєстрована як фізична особа - підприємець виконавчим комітетом Луганської міської ради 22.04.2005. (а.с.8) та знаходиться на обліку як платник податків в ДПІ в Жовтневому районі м. Луганська з 19.05.2005 за №5859(а.с.9).

Судом встановлено, що за фізичною особою - підприємцем ОСОБА_2 рахується сума податкової заборгованості по податку на додану вартість в сумі 259376,96 грн., з якого сума основного боргу - 206975,59 грн., сума за штрафними санкціями - 27832,97 грн. та пеня - 24568,40 грн.; по сплаті податку на доходи найманих фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 24423,53 грн., з них за основним платежем - 18408,88 грн., за штрафними санкціями - 2654,95 грн. та пеня - 3359,70 грн., з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується у вигляді зарплати (за штрафними санкціями) - 510,00 грн.

Сума податкового боргу з податку на додану вартість підтверджується податковими деклараціями з ПДВ, уточнюючими розрахунками та податковими повідомленнями-рішеннями №0001531710 від 05.12.2012, №0009711720 від 17.10.2012, №0012381720 від 02.11.2012. (а.с.14-43, 46, 49). Сума податкового боргу з податку на доходи найманих фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування підтверджується податковим повідомленням-рішенням №0001541710 від 05.12.2012 (а.с.50). Сума податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб підтверджується податковим повідомленням-рішенням №0001551710 від 05.12.2012 (а.с.51). Сума заборгованості також підтверджується розрахунком суми податкового боргу станом на 22.01.2013, розрахунками пені, обчисленої на виявлені органом ДПС суми занижень податкових зобов'язань, обліковою карткою платника та довідкою про суми податкового боргу платника податків.(а.с. 13, 86-87, 89-99).

Стаття 67 Конституції України передбачає, що кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, установлених законом.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначення вичерпного переліку податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства регулює Податковий кодекс України.

У відповідності із статтею 14 Податкового кодексу України:

- грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (підпункт 14.1.39 пункту 14.1);

- податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк) (підпункт 14.1.156 пункту 14.1);

- податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання (підпункту 14.1.175 пункту 14.1).

Згідно із статтею 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2 пункту 16.1 статті 16); подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3 пункту 16.1 статті 16); сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4 пункту 16.1 статті 16).

Відповідно до статті 20 Податкового кодексу органи державної податкової служби мають право визначати у визначених цим Кодексом випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків (підпункт 20.1.27 пункту 20.1); застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом (підпункт 20.1.28 пункту 20.1); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (пункт 20.1.18 пункту 20.1).

Згідно із пунктом 54.1 статті 54 Податкового кодексу України крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Платник податків відповідно до пункту 57.1 статті 57 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Платник податку у відповідності із пунктом 203.2 статті 203 Податкового кодексу України зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого пунктом 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Як вбачається із матеріалів справи, в порушення вимог пункту 57.1 статті 57 та пункту 203.2 статті 203 Податкового кодексу України відповідач протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку самостійно суму податкового зобов'язання, зазначену у поданих ним податкових деклараціях, не сплатив, внаслідок чого за платником податків утворився податковий борг.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Податкові повідомлення-рішення №0001531710 від 05.12.2012, №0009711720 від 17.10.2012, №0012381720 від 02.11.2012 та №0001541710 від 05.12.2012 відповідно до яких відповідачу нараховано суму податкових зобов'язань на загальну суму 256382,39 грн. отримані ОСОБА_2 02.11.2012 та 05.12.2012, про свідчить її особистий підпис на корінцях зазначених повідомлень-рішень.(а.с.43, 46, 49-51).

Відповідно до пояснень наданих відповідачем в судовому засіданні, зазначені податкові повідомлення - рішення відповідачем оскаржувались в загальному порядку до органів Державної податкової служби, однак були відкликані. На час розгляду справи сума податкового боргу визначена боржником самостійно в податкових деклараціях та визначена ДПІ в Жовтневому районі м. Луганська в повідомленнях - рішеннях відповідачем не сплачена (а.с.89-98).

Згідно із п.п 129.1.1 п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день його погашення, залежно від того, яка з величин, таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті згідно п.129.4 ст.129 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI.

Відповідно до вимог ст. 129 Податкового кодексу України відповідачу державною податковою інспекцією в Жовтневому районі у м. Луганську Луганської області ДПС за несвоєчасну сплату суми узгодженого податкового зобов'язання було нараховано пеню, яка станом на 22.01.2013 складає 27928,10 грн., що підтверджується розрахунками пені, обчисленої на виявлені органом ДПС суми занижень податкових зобов'язань суми податкового боргу та довідкою про суми податкового боргу платника податків. (арк. справи 79-80).

Відповідно до п. 59.1, 59.3, 59.4 ст. 59 ПКУ у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

На виконання вищезазначених положень Податкового кодексу України державною податковою інспекцією в Жовтневому районі у м. Луганську Луганської області відповідачу було вручено 10.10.2012 року податкову вимогу форми «Ф» № 224 від 08 жовтня 2012 року, про що свідчить особистий підпис відповідача у корінці вимоги. (арк. справи 88).

Вказана податкова вимога відповідачем не оскаржувалась.

З матеріалів справи вбачається, що позивачем вживалися передбачені законодавством заходи щодо погашення податкового боргу про те, вони не призвели до повного погашення відповідачем податкового боргу.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України регламентовано, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Підпунктами 87.1 та 87.2 статті 87 Податкового кодексу України визначено, що джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів. Джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги та здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини (підпункти 95.2 та 95.3 статті 95 Податкового кодексу України).

Приймаючи до уваги те, що фізична особа - підприємець ОСОБА_2 станом на дату розгляду та вирішення позову у добровільному порядку податковий борг в сумі 284310,49 грн. не сплатило, вимоги податкового органу про стягнення зазначених коштів за податковим боргом з рахунків обслуговуючих такого платника, суд визнає обґрунтованими, доведеними і такими, що підлягають задоволенню.

Враховуючи вимоги частини 4 статті 94 КАС України, а також те, що позивач відповідно до статті 5 Закону України "Про судовий збір" від 08 липня 2011 року № 3674-VI від сплати судового збору звільнений, судові витрати у цій справі не підлягають стягненню з відповідача.

На підставі викладеного, керуючись статтями 2, 6, 7, 17, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області Державної податкової служби до фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 про стягнення податкової заборгованості в загальній сумі 284310,49 грн. - задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1) заборгованість перед бюджетом на загальну суму 284310 грн. 49 коп. (двісті вісімдесят чотири тисячі триста десять гривень 49 копійок), з них: з податку на додану вартість - 259376 грн. 96 коп., (двісті п'ятдесят дев'ять тисяч триста

сімдесят шість гривень 96 копійок) на р/р 31119029700004, код платежу 14010100, одержувач: Управління Державної казначейської служби України у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області, код 37991477, Банк одержувача - Головне управління Державної казначейської служби України у Луганській області МФО 804013; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного

декларування - 24 423 грн. 53 коп., (двадцять чотири тисячі чотириста двадцять три гривні 53 копійки) на р/р 33216801700004, код платежу 11010500, одержувач: Управління Державної казначейської служби України у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області, код 37991477, Банк одержувача - Головне управління Державної казначейської служби України у Луганській області МФО 804013; з податку на доходи фізичних осіб, що сплачується у вигляді зарплати - 510 грн. 00 коп. (п'ятсот десять гривень 00 копійок) на р/р 33217800700004, код платежу 11010100, одержувач: Управління Державної казначейської служби України у Жовтневому районі м. Луганська Луганської області, код 37991477, Банк одержувача - Головне управління Державної казначейської служби України у Луганській області МФО 804013.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження. Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний 29 березня 2013 року.

Суддя Є.О. Кисельова