Вирок № 29747271, 28.12.2011, Галицький районний суд м. Львова

Галицький районний суд м.Львова

Справа № 1-76/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Галицький районний суд м. Львова

у складі: головуючого - судді Ванівського О.М.

при секретарі Яриш О.В. (ОСОБА_1В.), ОСОБА_2,

ОСОБА_3

з участю: прокурорів Шведуна С.В., Завадського І.В., Буряка А.В.,

ОСОБА_4

захисників-адвокатів: ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7,

ОСОБА_8, ОСОБА_9, ОСОБА_10,

ОСОБА_11, ОСОБА_12

захисника ОСОБА_13

розглянувши у відкритому судовому засіданні у судовому засіданні у м. Львові кримінальну справу про обвинувачення :

ОСОБА_14, 22 липня 1963 р. н., громадянина України, неодруженого, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_1, поляка, приватного підприємця, ІНФОРМАЦІЯ_2, раніше не судженого, що має на утриманні малолітню

дитину, інваліда третьої групи

у скоєнні злочинів, передбачених ст. 15 ч. 1, ст. 27 ч. 3, ст. 28 ч. 4, ст. 191 ч. 5, ст. 27 ч. 3, ст. 28 ч. 4 ст. 209 ч. 3, ст. 255 ч. 1, ст. 27 ч. 3, ст. 28 ч. ч. 3-4, ст. 366 ч. 2 КК України;

ОСОБА_15, 25 червня 1946 р. н., уродженця ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, ІНФОРМАЦІЯ_4, непрацюючого, раніше не судженого,

у скоєнні злочинів, передбачених ст. 27 ч. 3, 28 ч. 4, 191 ч. 5, 15 ч. 1 ст. 27 ч. 3, 28 ч.4 ст.191 ч.5, 27 ч.3, 28 ч. 4 ст. 209 ч. 3, 27 ч. 3, 28 ч. 4 ст. 205, ст. 255 ч. 1, 27 ч. 3, 28 ч. 3 366 ч. 2, ст. 27 ч. 3, ст. 28 ч. 4 ст. 366 ч. 1 КК України;

ОСОБА_16, 25 вересня 1963 р. н., уродженця ІНФОРМАЦІЯ_5, українця, громадянина України, одруженого, ІНФОРМАЦІЯ_6, раніше не судженого, проживаючого у ІНФОРМАЦІЯ_7

у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, 191 ч. 5, ст. ст. 15 ч. 1, 27 ч. 2, 28 ч. 4, 191 ч. 5, ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, 205 ч. 2, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, 209 ч. 3, ст. 255 ч. 1, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 3 366 ч.2, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, 366 ч. 1 КК України;

ОСОБА_17, ІНФОРМАЦІЯ_8, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_9 Молдова, громадянина України, українця, ІНФОРМАЦІЯ_10, інваліда другої групи, не працюючого, одруженого, маючого на утриманні неповнолітню дитину, раніше не судимий, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_11,

у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, 191 ч. 5, ст. ст. 15 ч. 1, 27 ч. 2, 28 ч. 4, 191 ч. 5, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4., 205 ч. 2, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, 209 ч. 3, ст. 255 ч. 1, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 3, 366 ч. 1, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, 366 ч. 2 КК України;

ОСОБА_18, 06 січня 1964 р. н., уродженки ІНФОРМАЦІЯ_3, громадянки України, українки, ІНФОРМАЦІЯ_2, розлученої, працює приватним підприємцем, раніше не судимої, зареєстрованої за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_12,

у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 27 ч.2, 28 ч. ч. 3-4, 191 ч. 5, ст. ст. 15 ч. 1, 27 ч. 2, 28 ч. 4, 191 ч. 5, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, 205 ч. 2, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. ч. 3-4, 209 ч. 3, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. ч. 3-4, 366 ч. 2, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, 366 ч. 1 КК України;

ОСОБА_19, ІНФОРМАЦІЯ_13, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_3, громадянина України, українця, ІНФОРМАЦІЯ_14, не працюючого, одруженого, маючого на утриманні двох неповнолітніх дітей, без визначеного місця проживання, раніше судженого за ст. 205 ч.2 КК України та 28 грудня 2006 року звільненого Сихівським районним судом м. Львова від кримінальної відповідальності на підставі ст.1 п. “б” Закону України “Про амністію” від 31.05.2005 року,

у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4 , 191 ч. 5, ст. ст. 15 ч. 1, 27 ч. 2, 28 ч. 4, 191 ч. 5, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, ст. ст. 27 ч. 2 , 28 ч. 4, 209 ч.3, ст. ст. 27 ч. 2-3, 366 ч. 2, ст. ст. 27 ч. 2, 28 ч. 4, 366 ч. 2 КК України,

в с т а н о в и в :

В лютому 2002 року ОСОБА_14, маючи спільний з ОСОБА_15 умисел, створив злочинну організацію, метою діяльності якої було б заволодіння грошовими коштами з державного бюджету, шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість на підставі подання в податкові органи Львівської області завідомо фіктивних документів, зі стійким ієрархічним об’єднанням п’яти і більше осіб, члени якої, за попередньою змовою, зорганізувалися для спільної діяльності з метою вчинення тяжких та особливо тяжких злочинів, пов’язаних із заволодінням державними коштами в складі ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інших осіб, відносно яких (останніх) відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст. 6 п. 8 КПК України або виділено в окреме провадження в зв’язку з їх розшуком.

Умисел підсудного полягав у створенні видимості господарської діяльності великої кількості господарюючих суб’єктів, а також введенні в оману державних органів, повноважних контролювати правомірність заявлених суб’єктами господарської діяльності сум до відшкодування податку на додану вартість, проводити перевірки з цього приводу тощо, і в випадках підтвердження фактів законності такого відшкодування, проводити виплати суб’єктам господарювання відповідних коштів з державного бюджету, зокрема: податкових органів, які в випадках заявлення суб’єктами господарювання певних сум до відшкодування податку на додану вартість при прийомі податкової звітності, зобов’язані здійснювати перевірки фінансово-господарської діяльності на предмет законності такого відшкодування; органів державного казначейства, які у встановлених законом випадках за висновками податкових органів чи на підставі судових рішень, зобов’язані у визначений законом термін провести відшкодування податку на додану вартість; судів, які у випадках виникнення спору між суб’єктами господарювання та контролюючими органами щодо законності відшкодування податку на додану вартість, повинні вирішити справу суті.

Для досягнення мети злочинної організації, підсудний, інші особи, справи відносно яких виділені в окреме провадження або не порушувалися з підстав, передбачених ст. 6 п. 8 КПК України, придбавали чи реєстрували суб’єкти господарської діяльності, від імені яких нібито проводились операції по купівлі та продажу товарно-матеріальних цінностей, яких фактично не було і оплата за які не проводилась, та через які безпосередньо перераховувалися державні грошові кошти, одержані злочинним шляхом, в особливо великих розмірах, а саме: ПП “Томед”, ПП “Технопобут”, ОСОБА_20 “Касандра”, ПП “Грінго”, ПП “ОСОБА_13 лідера”, ПП “Статім”, ПП “Алюр”, ОСОБА_20 “Конвінт”, ПП “М-Сервіс”, ОСОБА_20 “Леон-Плюс”, ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, ОСОБА_20 “Пасат”, ПП “Торговий дім “Фавор”, ПП “Жереб-люкс”, ПП “Єврообмін”, ОСОБА_20 “Яворів-Інвест”, ОСОБА_20 “Студія-Н”, ПП “Остов”, ПП КБ “Алмаз”, ОСОБА_20 “Сомбор” та ПП “Промінтранс”.

Злочинна організація, учасники якої мали єдність намірів на вчинення злочинів, діяла протягом тривалого часу, а саме з лютого 2002 року по червень 2005 року, в тісному зв’язку, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного плану.

Під час діяльності злочинної організації ОСОБА_15, будучи службовою та матеріально-відповідальною особою низки суб’єктів підприємницької діяльності, організовував вчинення злочинів, керував їх підготовкою та вчиненням, розподіляв функції між її учасниками, у відповідності до попередньо узгодженого ними плану, частину яких виконував сам, а інші функції - доручав членам злочинної організації, забезпечував фінансування групи, організовував підготовку на оформлення завідомо фіктивних фінансово-господарських документів, необхідних для подачі їх в податкові органи з метою незаконного відшкодування податку на додану вартість, контролював поступлення бюджетних коштів, їх зняття готівкою чи перерахування коштів різним суб’єктам господарської діяльності по надуманих (неіснуючих) угодах нібито купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, яких фактично не було, і також подальшого зняття цих коштів готівкою, організовував приховування злочинів.

Окрім цього, з метою викрадення бюджетних коштів в особливо великих розмірах та створення видимості нібито проведення фінансового-господарської діяльності низкою створених членами злочинної організації завідомо фіктивних підприємств, з метою введення в оману контролюючих органів, які відслідковують законність відшкодування суб’єктам господарської діяльності податку на додану вартість, організатор злочинної організації ОСОБА_15 став також приватним підприємцем з відкриттям низки розрахункових рахунків в банках м. Львова як суб’єкт підприємницької діяльності та як фізична особа, на які (рахунки) також перераховувались незаконно отримані бюджетні кошти, що в подальшому знімались готівкою членами злочинної організації та привласнювались. Окрім цього, ОСОБА_15, будучи організатором злочинної організації, з метою відслідковування всіх незаконно отриманих бюджетних коштів як відшкодування податку на додану вартість з метою їх подальшого привласнення, у випадках зняття членами злочинної організації готівки, супроводжував членів організації в банк, та по отриманню ними готівки, зразу забирав її у них, виконуючи функції “касира” злочинної організації.

До участі у злочинній організації залучалися також особи, що володіли бухгалтерськими знаннями і виконували безпосередні вказівки організаторів, діючи в змові з іншими членами злочинної організації, з метою незаконного відшкодування бюджетних коштів в особливо великих розмірах, згідно відведеної їм ролі в утвореній злочинній ієрархії, вели бухгалтерський облік зазначених вище суб’єктів господарської діяльності, заповнювали та подавали до різних податкових інспекцій м. Львова та Львівської області завідомо фіктивні податкові декларації, податкові накладні та інші бухгалтерські документи, ставали приватними підприємцями, відкривали банківський розрахунковий рахунок, на який перераховувались викрадені бюджетні кошти, котрі в подальшому знімались готівкою та привласнювалися членами злочинної організації.

Члени злочинної організації ОСОБА_18, ОСОБА_16, ОСОБА_19, які, згідно встановленої організаторами злочинної організації ОСОБА_14 та ОСОБА_15 ієрархії, виконуючи безпосередні вказівки організаторів злочинної організації, а також активних членів злочинної організації, будучи службовими та матеріально-відповідальними особами, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, згідно відведеної їм ролі в утвореній злочинній ієрархії, займали середню ланку в злочинній організації. Вони стали засновниками та директорами деяких фіктивних підприємств, а також підшуковували осіб з числа низького соціального рівня, залежних від алкоголю, на яких, зловживаючи їх довірою, також реєстрували інші підприємства та призначали їх номінальними директорами. В подальшому, з метою розкрадання бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від свого імені та від імені осіб, введених ними в оману, складали завідомо фіктивні документи про нібито здійснення ними низки угод по фактах купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, яких фактично не було, і подавали зазначені фіктивні документи в податкові органи, вводячи службових осіб останніх в оману, в результаті чого незаконно отримували бюджетні кошти в особливо великих розмірах як відшкодування податку на додану вартість, які привласнювали та розділяли між собою.

Зокрема, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, член злочинної організації ОСОБА_16, згідно відведеної йому ролі, на певний період часу став засновником та директором ПП “Технопобут”, засновником та директором ПП “Грінго”, директором ПП “М-Сервіс” та директором ОСОБА_20 “Кафе Експрес”. Член злочинної організації ОСОБА_19, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, згідно відведеної йому ролі, на певний період часу став засновником та директором ОСОБА_20 “Алмаз” та директором ПП “Томед”. Член злочинної організації ОСОБА_18, з метою розкрадання бюджетних коштів в особливо великих розмірах, згідно відведеної їй ролі, придбала ОСОБА_20 “Конвінт”, а також на певний період часу стала власником та керівником ПП “М-Сервіс”, директором ОСОБА_20 “Кафе Експрес” та ПП “Промінтранс”, засновником і директором ОСОБА_20 “Пасат”.

ОСОБА_21 членами злочинної організації ОСОБА_15, як співорганізатором злочинної організації, членами злочинної організації ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також іншими її учасниками, матеріали відносно яких виділені у окреме провадження або стосовно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України, в результаті проведення безтоварних операцій з придбання нібито товарно-матеріальних цінностей через ПП “Томед”, ПП “Технопобут”, ОСОБА_20 “Касандра”, ПП “Грінго”, ПП “ОСОБА_13 лідера”, ПП “Статім”, ПП “Алюр”, ОСОБА_20 “Конвінт”, ПП “М-Сервіс”, ОСОБА_20 “Леон-Плюс”, ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, ОСОБА_20 “Пасат”, ПП “Торговий дім “Фавор”, ПП “Жереб-люкс”, ПП “Єврообмін”, ОСОБА_20 “Яворів-Інвест”, ОСОБА_20 “Студія-Н”, ПП “Остов”, ПП КБ “Алмаз”, ПП “Промінтранс” та ОСОБА_20 “Сомбор”, через які безпосередньо, на підставі поданих фіктивних документів, відшкодовувались бюджетні кошти в особливо великих розмірах, та через низку фіктивних підприємств, які спеціально були створені чи придбані членами злочинної організації з метою створення видимості правдивості укладення угод про факти поставок товарно-матеріальних цінностей, які (угоди про поставки) насправді були фіктивними (безтоварними), і через розрахункові рахунки яких також розкрадались бюджетні кошти, а також через створені членами злочинної організації приватні підприємства, на розрахункові рахунки яких також поступали бюджетні кошти в особливо великих розмірах, які, як правило, знімались готівкою та членами злочинної організації привласнювались, і в період 2002-2005 років було отримано злочинним шляхом бюджетні кошти на загальну суму 15 539 841,18 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, які членами злочинної організації були привласнені.

У подальшому злочинною організацією в особі ОСОБА_15 як її організатора та учасників ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інших осіб, відносно яких відмовлено у порушені кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України, або матеріали стосовно яких виділені в окреме провадження з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Томед” подали в ДПІ у Шевченківському районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за липень, серпень та вересень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в розмірі 839 469 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, 04.08.2000 року створили фіктивне підприємство ПП “Томед” без наміру здійснення господарської діяльності, яке зареєстрували на підставних осіб, та яке 11.08.2000 року поставили на облік в ДПІ у Галицькому районі м. Львова.

Надалі член злочинної організації ОСОБА_19, згідно відведеної йому ролі в діяльності злочинної організації і по погодженню з іншими її членами, якому разом з ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_18 та іншими особами, кримінальні справи відносно яких віиділені в окреме провадження підшуковувати осіб з числа низького соціального рівня та залежних від алкоголю, щоб в подальшому, на підставі зловживання їх довірою та складення завідомо фіктивних документів, перереєстровувати чи оформляти на них створені членами злочинної організації завідомо фіктивні підприємства, підшуковували таких осіб та призначали їх номінальними засновниками та директорами.

Так, член злочинної організації ОСОБА_19, по погодженню з іншими членами організації, підшукав громадян ОСОБА_22 та ОСОБА_23, осіб з числа низького соціального рівня та залежних від алкоголю, яких, попередньо ввівши їх в оману, заявивши, що ПП “Томед” здійснює законну діяльність, призначив відповідно засновником та директором підприємства. Згідно змін та доповнень до нової редакції статуту, зареєстрованого 15.04.2004 року (запис № 15727), власником ПП “Томед” став нібито ОСОБА_22, а директором згідно наказу № 1 від 01.04.2004 року - ОСОБА_23 Проте член злочинної організації ОСОБА_19, щоб безпосередньо контролювати поступлення та використання бюджетних коштів через відшкодування податку на додану вартість, з метою їх подальшого привласнення, подав в банк завідомо фіктивні заяву на обслуговування ним рахунку ПП “Томед”, наказ про призначення його на посаду директора та дві нотаріально завірені картки з взірцями свого підпису, як директора ПП “Томед”, і на підставі зазначених документів він набув права першого підпису та розпорядження коштами підприємства, в тому числі і зняття коштів готівкою.

Надалі члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між ними плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, склали завідомо фіктивні договори купівлі-продажу щодо нібито придбання вакуумних вимикачів у фірми ОСОБА_20 “Кафе Експрес” на загальну суму 1 567 000 грн., у ПП “Алюр” на загальну суму 1 498 579 грн., та у ПП “Блок-Пост” на загальну суму 1 745 474,47 грн., чого насправді не було і оплата за нібито придбання зазначених товарно-матеріальних цінностей вказаним суб’єктам господарської діяльності проведена не була, і за підписом ОСОБА_24, як директора товариства, який був введений членами злочинної організації в оману, подали в ДПІ м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість, в яких задекларували: за липень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 261 250 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 261 250 грн.; за серпень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 290 912 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 290 912 грн.; за вересень 2003 року з податковим зобов’язанням в сумі 12 408 грн., з податковим кредитом в розмірі 299 715 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 287 307 грн.

ДПІ у Шевченківському районі м. Львова було проведено позапланову перевірку з питання відшкодування із бюджету податку на додану вартість за липень та серпень 2003 року, про що було складено акт № 2670/23-416 від 13.10.2003 року. ОСОБА_25 перевіркою було встановлено, що переплата ПП “Томед” по податку на додану вартість в сумі 552 162 грн. є не підтвердженою, чим порушено п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість“ від 03.04.1997 року. Крім цього, також було проведено позапланову перевірку з питання відшкодування із бюджету податку на додану вартість за вересень 2003 року, про що було складено акт № 2885/23-416 від 03.11.2003 року. ОСОБА_25 перевіркою також було встановлено, що переплата ПП “Томед” по податку на додану вартість в сумі 287 307 грн. є не підтвердженою, чим порушено п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість“ від 03.04.1997 року.

Проте члени злочинної організації від імені ПП “Томед” звернулись з позовом до господарського суду Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення ДПІ у Шевченківському районі м. Львова № 0003492320/25804 від 03.11.2003 року та стягнення бюджетної заборгованості з податку на додану вартість за вересень 2003 року в сумі 287 307 грн. При цьому вони подали на підтвердження факту нібито здійснення операції з купівлі в ПП “Алюр” вакуумних вимикачів копію завідомо фіктивної податкової накладної № 1110 від 20.09.2003 року на суму 1 498 579 грн., в т.ч. ПДВ 299 615,80 грн.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації від імені ПП “Томед” завідомо фіктивні документи за достовірні, 30.01.2004 року по справі № 5/3928-23/304 прийняв рішення здійснити на користь ПП “Томед” бюджетне відшкодування з податку на додану вартість в сумі 287 307 грн.

Крім цього, членами злочинної організації від імені ПП “Томед” було також подано позов до Господарського суду Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення ДПІ у Шевченківському районі м. Львова № 0003372320/0/24350 від 16.10.2003 року та стягнення бюджетної заборгованості з податку на додану вартість за липень 2003 року в сумі 261 250 грн., та за серпень 2003 року в сумі 290 912 грн.

При цьому членами злочинної організації, на підтвердження фактів нібито здійснення операції з купівлі вакуумних вимикачів у ОСОБА_20 “Кафе “Експрес” та у ПП “Блок-Пост”, було подано до суду завідомо фіктивну копію податкової накладної № Рбг-Е000045 від 18.07.2003 року ОСОБА_20 “Кафе “Експрес” на загальну суму 1 567 500 грн., в т.ч. ПДВ 261 205 грн., та завідомо фіктивну копію податкової накладної № 2103 від 15.08.2003 року ПП “Блок-Пост” на загальну суму 1 745 474,47 грн., в т.ч. ПДВ 290 912,41грн.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 30.01.2004 року по справі № 5/3928-23/305 прийняв рішення здійснити на користь ПП “Томед” бюджетне відшкодування з податку на додану вартість в сумі 552 162 грн.

На виконання зазначених судових рішень, які були постановлені на підставі поданих членами злочинної організації від імені ПП “Томед” завідомо фіктивних документів, срийнятих як достовірні, та висновків ДПІ у Шевченківському районі м. Львова за № 97, № 98 та № 99, винесених на виконання зазначених рішень суду, відділенням державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова було перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Томед” № 2600047 в філії Першого Українського міжнародного банку в м. Львові (МФО 385350) кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість за липень, серпень та вересень 2003 року, а саме: 27.02.04 року згідно висновку № 97 та платіжного доручення № 257 кошти в сумі 261 250 як відшкодування податку на додану вартість за рішенням Господарського суду № 5/3929-23/305 від 19.02.2004 року; 23.12.2003 року згідно висновку № 98 та платіжного доручення № 258 кошти в сумі 290 912 грн. як відшкодування податку на додану вартість за рішенням Господарського суду № 5/3929-23/305 від 19.02.2004 року; 23.12.03 року згідно висновку № 99 та платіжного доручення № 259 кошти в сумі 287 307 грн. як відшкодування податку на додану вартість за рішенням Господарського суду № 5/3929-23/305 від 19.02.2004 року. Разом членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Томед” було незаконно отримано бюджетні кошти в сумі 839 469 грн., що складає особливо великі розміри.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 31074376 в філії Першого Українського Міжнародного Банку у м. Львові ПП “Томед”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 839 469 грн., незаконно отримані з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, членом злочинної організації ОСОБА_19, як директором ПП “Томед”, і по погодженню з іншими її членами, в тому числі і з організатором злочинної організації ОСОБА_15, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались, які члени злочинної організації в основному зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів зазначені члени злочинної організації привласнили та розділили між собою.

Крім цього, члени злочинної організації в особі ОСОБА_15 як організатора злочинної організації, та членів злочинної організації в особі ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, інших осіб, матеріали стосовно яких виділені в окреме провадження або стосовно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 “Пасат” подали в ДПІ у Шевченківському районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за серпень 2002 року та лютий 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в розмірі 308 197 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного плану, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, 29.05.2002 року придбали фіктивне підприємство ОСОБА_20 “Пасат”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності, без наміру ведення такої, і зареєстрували його на члена злочинної організації ОСОБА_18 та ОСОБА_26, де вони стали засновниками, а ОСОБА_18М згідно протоколу зборів учасників товариства за № 04 від 08.04.2002 року, стала директором підприємства, та в подальшому, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, поставили його на облік в ДПІ у Шевченківському районі м. Львова.

В подальшому, члени злочинної організації для реалізації свого злочинного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах та їх подальшому привласненню, а також з метою приховання своєї злочинної діяльності та введення в оману службових осіб податкових органів, які по кожному факту заявки суб’єктами господарської діяльності певних сум до відшкодуванню податку на додану вартість, проводять перевірки на предмет їх законності, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_18, по погодженню з іншими членами злочинної організації, відповідно до протоколу зборів № 08 від 20.06.2003 року, звільнила себе з посади директора, та згідно протоколу зборів учасників товариства № 08 та розпорядження № 06/1 від 20.06.2003 року, призначила на посаду директора ОСОБА_27, попередньо ввівши його в оману, а також члена злочинної організації ОСОБА_18 та ОСОБА_26 перереєстрували ОСОБА_20 “Пасат” на громадян ОСОБА_28 та ОСОБА_29, попередньо також ввівши їх в оману, та згідно змін до статуту, зареєстрованого 17.05.2004 року, вони стали його засновниками, і згідно наказу № 1 від 06.05.2004 року засновника ОСОБА_28 призначили номінальним директором товариства.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали від імені ОСОБА_20 “Пасат” за підписом члена злочинної організації ОСОБА_18, як директора товариства, згідно відведеної їй ролі, в ДПІ у м. Львові завідомо фіктивну декларацію з податку на додану вартість за серпень 2002 року з податковим зобов’язанням в розмірі 96 833 грн., податковим кредитом в розмірі 306 830 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 209 997 грн., та завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 98 200 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 98 200 грн., а всього на суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню, в розмірі 308 197 грн.

ДПІ у Шевченківському районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ОСОБА_20 “Пасат” по питанню достовірності даних, заявлених у податкових деклараціях по податку на додану вартість за серпень 2002 року та лютий 2003 року, про що складено акт № 941/23-416 від 23.04.2003 року. Перевіркою достовірності визначення податкового кредиту з податку на додану вартість було встановлено, що ОСОБА_20 “Пасат” нібито придбало у ОСОБА_20 “Кафе Експрес” верстати гідравлічні на загальну суму 1 259 984,40 грн., в т.ч. ПДВ 209 997,40 грн., згідно нібито наступних податкових накладних: № 26/6 від 26.06.2002 року на суму 629 984,40 грн., в т.ч. ПДВ 104 997,40 грн.; та № 29/7 від 29.07.2002 року на суму 630 000 грн., в т.ч. ПДВ 105 000 грн., і що дані товарно-матеріальні цінності нібито були передані на тимчасове зберігання ОСОБА_20 “Чайка” відповідно до контракту від 16.07.2002 року.

Проте при проведенні зустрічної перевірки ОСОБА_20 “Чайка”, було встановлено, що будь-які основні фонди, в т.ч. офісні чи складські приміщення, які б використовувались у господарській діяльності підприємства, відсутні. ОСОБА_20 “Чайка” зареєстроване за адресою –м. Львів, вул. Виговського, 49, однак при виході на юридичну адресу підприємства було встановлено, що будинок № 49 по вул. Виговського є житловим будинком і в ньому відсутнє зазначене підиємство. Також з цього приводу було встановлено, що ОСОБА_20 “Кафе Експрес” верстати, які були реалізовані ОСОБА_20 “Пасат”, нібито придбало у ОСОБА_20 “Вісла” згідно податкових накладних № Рбг-А100150 від 26.06.2002 року на суму 629 984,40 грн. та № Рбг-А100156 від 29.07.2002 року на суму 630 000 грн. ОСОБА_20 “Вісла” в свою чергу нібито придбало верстати у ОСОБА_20 “Чайка” згідно податкових накладних № 06/1 від 25.06.2002 року на суму 629 984,40 грн. та № 07/30 від 29.07.2002 року на суму 630 000 грн.

Крім цього, в лютому 2003 року ОСОБА_20 “Пасат” нібито придбало у ОСОБА_20 “Вісла” пресформи згідно податкової накладної № Ріг-А000006 від 25.02.2003 року. Перевіркою з цього приводу встановлено, що на балансі ОСОБА_20 “Пасат” основні фонди, в т.ч. будівлі та споруди, не значаться, офісних та складських приміщень, що використовуються підприємством для здійснення господарської діяльності, немає, товарно-матеріальних цінностей на залишку немає, немає також місця продажу товарів, тобто фактично товар ОСОБА_20 “Пасат” не був придбаний.

За результатами перевірки ОСОБА_20 “Пасат” зменшено заявлену до відшкодування суму податку на додану вартість на 308 197 грн., в т.ч. за серпень 2002 року в розмірі 209 997 грн., та за лютий 2003 року в розмірі 98 200 грн.

Незважаючи на висновки ДПІ у Шевченківському р-ні м. Львова, члени злочинної організації від імені ОСОБА_20 “Пасат” в серпні 2003 року звернулись з позовом до господарського суду Львівської області, надавши суду пакет завідомо фіктивних документів про нібито факти придбання товариством товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 “Кафе Експрес” та ОСОБА_20 “Вісла”, про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість за серпень 2002 року та лютий 2003 року на загальну суму 308 197 грн. Господарським судом Львівської області, яким були прийняті подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 12.08.2003 року по справі № 5/2289-3/266 було прийнято рішення відшкодувати ОСОБА_20 “Пасат” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 308 197 грн. За апеляційною скаргою ДПІ у Шевченківському районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 11.09.2003 року залишене без змін.

Постановою Вищого Господарського суду України від 10.12.2003 року по справі № 5/2289-3/266 постановлені у справі судові рішення скасовані з передачею справи на новий розгляд Господарського суду Львівської області. Рішенням господарського суду Львівської області від 24.02.2004 року у задоволенні позовних вимог ОСОБА_20 “Пасат” було відмовлено повністю.

Ухвалою Господарського суду Львівської області від 23.03.2005 року по справі № 6/251-4/136 про банкрутство, за позовом ДПІ у Шевченківському районі м. Львова, ОСОБА_20 “Пасат” ліквідовано, і 14.04.2005 року підприємство знято з податкового обліку ДПІ у Шевченківському районі м. Львова.

На виконання рішення господарського суду Львівської області від 12.08.2003 року, відділенням державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова згідно платіжного доручення № 2119 від 17.11.2003 року було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Пасат” № 260050761 у ЗАТ АКБ “Львів” кошти в сумі 308 197 грн., що складає ообливо великі розміри, як відшкодування товариству податку на додану вартість за серпень 2002 року та лютий 2003 року.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 260050761 у ЗАТ АКБ “Львів”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 308 197 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Пасат” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавалиь, які члени злочинної організації в основному зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів зазначені члени злочинної організації привласнили та розділили між собою.

Крім цього, члени злочинної організації в особі ОСОБА_15 як організатора злочинної організації та її членів в особі ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, інших учасників, матеріали відносно яких виділені в окреме осадження або стосовно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст. 6 п. 8 КПК України з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 “Кафе Експрес” подали в ДПІ у Франківському районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за липень 2002 року та червень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету 560 217,19 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, придбали ОСОБА_20 “Кафе Експрес” без наміру проведення господарської діяльності, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності, в якому член організатор злочинної організації ОСОБА_15 став співзасновником, та поставили на облік в ДПІ у Франківському районі м. Львова.

Надалі, згідно розробленого і погодженого між учасниками злочинної організації плану дій, з метою приховати свою злочинну діяльність, 22.05.2002 року та організатор злочинної організації ОСОБА_15 перереєстрував ОСОБА_20 “Кафе Експрес” на ОСОБА_30 та введеного в оману ОСОБА_31 Останній жодної участі в діяльності ОСОБА_20 “Кафе Експрес” не приймав, а лише, будучи введеним в оману, підписував певні реєстраційні та установчі документи.

В подальшому член злочинної організації ОСОБА_15, інші особи, матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, за погодженням з співучасниками, згідно відведеної їм ролі, 11.06.2004 року перереєстрували ОСОБА_20 “Кафе Експрес” на ОСОБА_32 та ОСОБА_33, які, будучи введеними членами злочинної організації в оману, стали формальними засновниками товариства, однак жодної участі в діяльності підприємства не приймали, а лише підписали певні установчі та реєстраційні документи.

Крім цього, організатор злочинної організації ОСОБА_15, як засновник ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, за погодженням з іншими членами злочинної організації, згідно відведеної йому ролі, 26.02.2002 року склав протокол зборів засновників товариства, згідно якого звільнив з посади директора ОСОБА_34 та наказом №02/3 призначив директором члена злочинної організації ОСОБА_18 Остання стала відповідальною за фінансово-господарську діяльність товариства. Надалі член злочинної організації, відносно якого справа виділена в окреме провадження, як засновник ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, за погодженням з іншими членами злочинної організації, згідно відведеної йому ролі, разом з введеним в оману засновником ОСОБА_31, 04.10.2002 року склали протокол зборів засновників товариства № 10/01, згідно якого звільнили з посади директора ОСОБА_18 та призначили директором ОСОБА_35, і він з вказаного часу став відповідальним за фінансово-господарську діяльність товариства.

Зокрема, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом члена злочинної організації ОСОБА_18, як директора товариства, подали в ДПІ у Франківському р-ні м. Львова завідомо фіктивну декларацію з податку на додану вартість за липень 2002 року з податковим зобов’язанням в розмірі 105 000 грн., податковим кредитом в розмірі 202 000 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 97 100 грн., і за підписом члена злочинної організації ОСОБА_35, як директора товариства в зазначений період, завідомо фіктивну декларацію з податку на додану вартість за червень 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 298 000 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 298 000 грн.

ДПІ у Франківському районі м. Львова було проведена тематична документальна перевірка по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по ПДВ за липень 2002 року, про що складено акт № 23-3/2680 від 15.10.2002 року.

ДПІ у Франківському районі м. Львова також було проведена тематична документальна перевірка по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по ПДВ за червень 2003 року, про що складено акт № 23-4/2586 від 21.10.2003 року.

Згідно вищевказаних висновків податкової інспекції, УДК у Львівській області перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Кафе Експрес” № 2600400012272 у ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” кошти у вигляді відшкодування ПДВ на загальну суму 395 000 грн.

Крім того, у ході проведення дослідження фінансово-господарської діяльності ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, було також встановлено, що, крім вищенаведених сум, у 2002-2003 роках, також було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Кафе Експрес” № 2600400012272 у ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” ще кошти у вигляді відшкодування ПДВ на загальну суму 156 217,19 грн.

Управлінням державного казначейства Львівської області у 2002-2003 роках було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Кафе Експрес” № 2600400012272 у ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” кошти у вигляді відшкодування ПДВ на загальну суму 560 217,19 грн., а саме: 30.07.2002 року згідно платіжного доручення № 192 кошти в сумі 65 859 грн.; 27.08.2002 року згідно платіжного доручення № 213 кошти в сумі 1 138,19 грн.; 27.08.2002 року згідно платіжного доручення № 214 кошти в сумі 1 551 грн.; 27.08.2002 року згідно платіжного доручення № 215 кошти в сумі 11 038 грн.; 28.08.2002 року згідно платіжного доручення № 234 кошти в сумі 85 631 грн.; 13.12.2002 року згідно платіжного доручення № 516 кошти в сумі 97 000 грн.; 30.10.2003 року згідно платіжного доручення № 406 кошти в сумі 298 000 грн.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 2600400012272 у ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 560 217,19 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Кафе Експрес” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались, які члени злочинної організації в основному зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів зазначені члени злочинної організації привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, справи відносно яких не порушувалися з підстав, передбачених ст 6 п. 8 КПК України або були виділені в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “М-Сервіс” подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, листопад та грудень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість на загальну суму 1 427 079 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, придбала у ОСОБА_36 ПП “М-Сервіс” без наміру ведення господарської діяльності, де той був засновником та директором, перереєструвавши його на своє ім’я, та, відповідно до статуту, зареєстрованого 21.02.2002 року, стала засновником та власником ПП “М-Сервіс”, а також, згідно довідки про включення до ЄДРПОУ за № 2518 від 15.05.2003 року, вона стала і директором товариства.

В подальшому, члени злочинної організації для реалізації свого злочинного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах та їх подальшому привласненню, а також з метою приховати сліди своєї злочинної діяльності та ввести в оману службових осіб податкових органів, які по кожному факту заявки суб’єктами господарської діяльності певних сум до відшкодуванню податку на додану вартість, проводять перевірки на предмет їх законності, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_18 перереєструвала ПП “М-Сервіс” на ОСОБА_37. Останній згідно змін до статуту підприємства від 10.01.2004 року, став його новим засновником та власником, а згідно розпорядження № 06/1 від 03.06.2003 року, підписаного ОСОБА_18 –ще й директором. Надалі ОСОБА_37, згідно відведеної йому ролі в злочинній організації, по погодженню з іншими її членами, видав, як засновник підприємства, розпорядження № 2 від 02.02.2004 року, яким на посаду директора призначив члена злочинної організації ОСОБА_16, а нотаріально завіреною заявою від 20.05.2004 року, дав свою згоду на передачу підприємства ОСОБА_38 Той, будучи введеним в оману безпосередньо членом злочинної організації ОСОБА_19, не був обізнаний з злочинними намірами підсудних, дав на це згоду, і, згідно виданого ним наказу № 09/06 від 21.05.2004 року, став номінальним директором ПП “М-Сервіс”.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, використовуючи завідомо фіктивні документи, подали в ДПІ у м. Львові декларації з податку на додану вартість за підписом нібито ОСОБА_36 як директора товариства, який в той період таким не був. Засновником і директором товариства фактично була член злочинної організації ОСОБА_18, котра підробила зазначені документи, за червень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 12 300 грн., податковим кредитом в розмірі 309 300 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 297 000 грн., за липень 2003 року без податкового зобов’язанням, податковим кредитом в розмірі 273 125 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 273 125 грн., за серпень 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 271 250 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 271 250 грн.; за підписом ОСОБА_37 по погодженню з її членами, за листопад 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 273 240 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 273 240 грн., та за підписом ОСОБА_39, нібито як директора підприємства, який ніколи таким не був і жодних документів не підписував, підробивши зазначені документи, за грудень 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 312 464 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 312 464 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова на підставі поданих членами злочинної організації завідомо неправдивих документів по відшкодуванню податку на додану вартість за червень та липень 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірку ПП “М-Сервіс” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку за червень та липень 2003 року, про що складено акт № 23-4/2587 від 21.10.2003 року, в якому порушень податкового законодавства не було встановлено. В акті зазначено, що основну частину податкового кредиту ПП “М-Сервіс” становлять витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 “Пасат” та ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, чого насправді не було і оплата за які не була проведена, а саме: згідно договору купівлі-продажу № 20/06/1 від 20.06.2003 року та податкової накладної № 1 від 23.06.2003 року, ОСОБА_20 “Пасат” нібито реалізувало ПП “М-Сервіс” товарно-матеріальних цінностей на суму 1 782 554,40 грн., в т.ч. ПДВ 297 092,40 грн.; згідно договору купівлі-продажу №16/2 від 16.07.2003 року та податкової накладної № 44 від 18.07.2003 року ОСОБА_20 “Кафе Експрес” нібито реалізувало ПП “М-Сервіс” вимикачі комплектів пресформ на суму 1 638 750 грн., в т.ч. ПДВ 273 125 грн.

Крім цього, ДПІ у Франківському районі м. Львова на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за серпень 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірку ПП “М-Сервіс” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку за серпень 2003 року, про що складено акт №23-4/3156 від 12.12.2003 року, в якому порушень податкового законодавства не було встановлено. В акті зазначено, що податковий кредит ПП “М-Сервіс” становлять витрати по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ПП “Юнітекс”, чого насправді не було і оплата за які не була проведена, а саме: згідно договору купівлі-продажу № 25 від 25.08.2003 року та податкової накладної № 25 від 25.08.2003 року ПП “Юнітекс” нібито реалізувало ПП “М-Сервіс” вакуумні вимикачі на суму 1 627 502,70 грн., в т.ч. ПДВ 271 250 грн.

Крім цього, ДПІ у Франківському районі м. Львова на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за листопад 2003 року, прийнятих ними як достовірні, було проведено тематичну документальну перевірку ПП “М-Сервіс” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку за листопад 2003 року, про що складено акт № 23-4/73 від 20.01.04 року, в якому порушень податкового законодавства не було встановлено. В акті зазначено, що податковий кредит ПП “М-Сервіс” становлять витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 “Спроба”, а саме: згідно договору купівлі-продажу № 8 від 14.11.2003 року та податкової накладної № 8 від 14.11.20 03 року ПП “Юнітекс” нібито реалізувало ПП “М-Сервіс” товарно-матеріальні цінності на суму 1 639 440 грн., в т.ч. ПДВ 273 240 грн.

Крім цього, ДПІ у Франківському районі м. Львова на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за грудень 2003 року, прийнятих ними як достовірні, було проведено тематичну документальну перевірка ПП “М-Сервіс” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку за грудень 2003 року, про що складено акт № 23-4/928 від 05.04.04 року, в якому порушень податкового законодавства не було встановлено. В акті зазначено, що податковий кредит ПП “М-Сервіс” становлять витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ПП “Алюр”, а саме: згідно договору купівлі-продажу № 2 від 12.12. 2003 року ПП “Алюр” нібито реалізувало ПП “М-Сервіс” товарно-матеріальні цінності на загальну суму 1 874 785 грн., в т.ч. ПДВ 312 464 грн. відповідно до складених членами злочинної організації завідомо фіктивних податкових накладних: № 12/12 від 12.12.2003 року сума податку на додану вартість нібито склала 62 500 грн.; № 18/12 від 18.12.2003 року сума податку на додану вартість нібито склала 125 000 грн.; № 25/12 від 25.12.2003 року сума податку на додану вартість нібито склала 41 660 грн. та № 30/12 від 30.12.20 03 року сума податку на додану вартість нібито склала 83 303,50 грн. ПП “М-Сервіс” оплати за отриманий товар не провело.

Відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП “М-Сервіс” № 26007008877 в ЛФ АБ “Експрес-Банк” (МФО 325956) кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість згідно наступних платіжних доручень та висновків ДПІ у Франківському районі м. Львова: відшкодування податку на додану вартість за червень 2003 року згідно висновку ДПІ № 400 та платіжного доручення № 1190 від 22.10.2003 року кошти в сумі 297 000 грн., відшкодування податку на додану вартість за липень 2003 року згідно висновку ДПІ № 429 та платіжного доручення № 1324 від 26.11.2003 року кошти в сумі 273 125 грн., відшкодування податку на додану вартість за серпень 2003 року згідно висновку ДПІ № 471 та платіжного доручення № 1430 від 23.12.2003 року кошти в сумі 271 250 грн., відшкодування податку на додану вартість за листопад 2003 року згідно висновку ДПІ № 111 та платіжного доручення № 372 від 23.03.2004 року кошти в сумі 259 540 грн., відшкодування податку на додану вартість за грудень 2003 року згідно висновку ДПІ № 215 та платіжного доручення № 735 від 28.04.2004 року кошти в сумі 296 864 грн., а разом на суму 1 397 779 грн.

Окрім того, відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова перераховано на рахунок відділу державного казначейства кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість у рахунок сплати податку на прибуток ПП “М-Сервіс” згідно наступних платіжних доручень та висновків ДПІ у Франківському районі м. Львова: відшкодування податку на додану вартість за листопад 2003 року згідно висновку ДПІ № 140 та платіжного доручення № 401 від 25.03.2004 року кошти в сумі 13 700 грн., і відшкодування податку на додану вартість за грудень 2003 року згідно висновку ДПІ № 240 та платіжного доручення № 774 від 30.04.2004 року кошти в сумі 13 700 грн.

В результаті проведення членами злочинної організації через ПП “М-Сервіс” безтоварних операцій по фактах нібито придбання товарно-матеріальних цінностей на суму 8 563 032,10 грн., члени злочинної організації через зазначене підприємство безпідставно сформували податковий кредит, внаслідок чого незаконно відшкодовано з бюджету податок на додану вартість в сумі 1 427 079 грн.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 26007008877 в ЛФ АБ “Експрес-Банк”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 1 427 079 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “М-Сервіс” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Зазначені кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів названі вище члени злочинної організації привласнили.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 і ОСОБА_17, а також інших співучасники, стосовно яких матеріали виділені в окреме провадження або відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи з підстав, передбачених ст. 6 п. 8 КПК України з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Алюр” подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за липень та серпень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість на загальну суму в розмірі 1 224 472 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбали фіктивне підприємство ПП “Алюр”, котре фактично не здійснювало підприємницької діяльності, без наміру ведення господарської діяльності, і згідно наказу № 2 від 01.07.2003 року, призначили на посаду директора ОСОБА_30

За підписом останнього як директора товариства в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова було подано податкові декларації з податку на додану вартість, в яких задекларували: за липень 2003 року податкове зобов’язання в сумі 31 250 грн., податковий кредитом в сумі 964 260 грн., та від’ємним значення об’єкту оподаткування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету в сумі 933 010 грн., та за серпень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 291 462 грн., та від’ємним значення об’єкту оподаткування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету в сумі 291 462 грн.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Алюр” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за липень та серпень 2003року, про що складено акт № 884/23-410/30387636/5561 від 10.12.03 року та винесено податкове повідомлення–рішення № 3489/04-23-4/30387636/24648 від 12.12.2003року, яким зменшено суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету за липень 2003 року на 933 010 грн., та за серпень 2003 року на 291 462 грн. За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року № 168/97 ВР із внесеними змінами та доповненнями (віднесення ПДВ до податкового кредиту без наявності податкової накладної та сплати) та не підтверджено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування в розмірі 1 224 472 грн.

Таким чином, в результаті проведення ПП “Алюр” безтоварної операції з придбання ТМЦ, члени злочинної організації в особі ОСОБА_15 як організатора злочинної організації, та ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19, інших осіб, справи відносно яких не порушувалися з підстав, передбачених ст. 6 п. 8 КПК України, або виділялися в окреме провадження, безпідставно сформували податковий кредит, внаслідок чого незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість на загальну суму 1 224 472 грн.

Незважаючи на вказані висновки податкової інспекції, у грудні 2003 року зазначені члени злочинної організація від імені ПП “Алюр” звернулись з позовом до господарського суду Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення –рішення від 12.12.2003 року № 3489/04-23-4/30387636/24648 та стягнення заборгованості по податку на додану вартість на суму 1 794 472 грн., пред’явивши в суд завідомо фіктивний договір купівлі-продажу б/н від 20.06.2003 року про те, що нібито ПП “Алюр” придбало у ПП “Статім” товари промислового призначення на загальну суму 4 000 000 грн., чого фактично не було, і оплати за придбання цього товару покупцем не було проведено.

27.01.2004 року господарським судом Львівської області по справі № 5/3654-25/369, на підставі сфальсифікованих, однак сприйнятих за достовірні доказів, прийнято рішення відшкодувати ПП “Алюр” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 1 224 472 грн. По наслідках апеляційного перегляду, ініційовано ДПІ у Галицькому районі м. Львова, зазначене рішення залишене без змін постановою Львівського апеляційного господарського суду Львівської області від 04.03.2004 року.

На виконання рішення суду від 27.01.2004 року, відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Алюр” № 260092367 в Львівській обласній дирекції ОСОБА_40 (МФО 325570) кошти в сумі 1 224 472 грн., згідно наступних платіжних доручень: № 601 від 27.04.2004 року в сумі 500 000 грн.; № 892 від 19.05.2004 року кошти в сумі 291 462 грн. та № 893 від 19.05.2004 року кошти в сумі 433 010 грн.

Відповідно до руху коштів по даному розрахунковому рахунку та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 1 224 472 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Алюр” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались, які члени злочинної організації в основному зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів зазначені члени злочинної організації привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та члени такої ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_17, а також інші співучасники, матеріали стосовно яких виділені в окреме провадження або ж відносно яких було відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Технопобут”, подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за травень, червень, липень та грудень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 751 350,03 грн.

Для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного плану, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_16, по погодженню з іншими її членами, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру придбати низку завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбав у ОСОБА_41 як власника, ПП “Технопобут” без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши його на своє ім’я, та відповідно до статуту товариства в новій редакції, зареєстрованого 05.09.2001 року, став засновником та власником підприємства, а також згідно наказу б/н від 01.07.2001 року, він був призначений на посаду директора.

Надалі, члени злочинної організації для реалізації свого злочинного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах та їх подальшому привласненню, а також з метою приховати сліди своєї злочинної діяльності та ввести в оману службових осіб податкових органів, які по кожному факту заявки суб’єктами господарської діяльності певних сум до відшкодуванню податку на додану вартість, проводять перевірки на предмет їх законності, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_16, по погодженню з іншими співучасниками, відповідно до змін та доповнень до нової редакції статуту ПП “Технопобут” з 17.12.2003 року, власником підприємства перепризначив ОСОБА_42, який членами злочинної організації був введений в оману і ніякої участі в діяльності підприємства не приймав. Надалі підсудний ОСОБА_16 згідно відведеної йому ролі в злочинній організації, видав наказ № 06/01 від 04.06.2003 року, згідно якого звільнив себе з посади директора та згідно наказу № 06/1 від 04.06.2003 року призначив на цю посаду організатора злочинної організації ОСОБА_14, якого з 01.09.2003 року звільнив з посади та згідно наказу від 01.09.2003 року призначив на посаду директора знову себе, а згідно з наказом від 19.12.2003 року призначив себе з 22.12.2003 року комерційним директором.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали від імені ПП “Технопобут” за підписом члена злочинної організації ОСОБА_16, як директора підприємства, в ДПІ м. Львові декларації з податку на додану вартість за травень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 12 600 грн., податковим кредитом в розмірі 153 200 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 140 600 грн., за червень 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 98 000 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 98 000 грн., за липень 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 279 063 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 279 063 грн., за грудень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 296 083 грн., податковим кредитом в розмірі 594 524 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню), в розмірі 298 438 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за червень 2003 року, прийнятих за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Технопобут” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за червень 2003 року, про що складено акт № 23-4/2491 від 17.10.2003 року. В ході вказаної перевірки встановлено, що 100% податкового кредиту ПП “Технопобут” складають витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ТОВ “Кафе “Експрес”, чого насправді не було і оплати за товар не було проведено, а саме: згідно завідомо фіктивної угоди № 20/6 від 20.06.2003 року та завідомо фіктивної податкової накладної № 22 від 20.06.2003 року ПП “Технопобут” нібито придбало комплекти пресформ на загальну суму 588 000 грн., в т.ч. ПДВ 98 000 грн., і за результатами перевірки порушень не було встановлено.

Крім цього, ДПІ у Франківському районі м. Львова, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за липень 2003 року, прийнятих за достовірну інфомацію, було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Технопобут” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за липень 2003 року, про що складено акт № 23-4/2733 від 10.11.2003 року. В ході вказаної перевірки встановлено, що між ПП “Технопобут” та ПП “Жереб-люкс” укладено угоду купівлі-продажу № 18 від 27.06.2003 року на поставку вимикачів вакуумних на загальну суму 1 674 375 грн. На виконання умов угоди ПП “Жереб-люкс” нібито реалізувало товарно-матеріальні цінності в червні 2003 року на загальну суму 1 674 375 грн., суму податку на додану вартість в розмірі 279 062,5 грн. по нібито придбаних товарно-матеріальних цінностях від ПП “Жереб-люкс” було включено до податкового кредиту в липні 2003 року згідно податкової накладної № 30/3 від 30.06.2003 року, і порушень діючого законодавства також не було виявлено.

Крім цього, ДПІ у Франківському районі м. Львова, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за грудень 2003 року, прийнятих як достовірні, було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Технопобут” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за грудень 2003 року, про що складено акт №23-4/926 від 06.0.2004 року. В ході вказаної перевірки встановлено, що основну частину податкового кредиту ПП “Технопобут” складають витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей начебто у ПП ”Домініка” та ПП “ОСОБА_13 лідера”, чого насправді не було, і оплати за придбаний товар не було проведено. ПП “Технопобут” укладено завідомо фіктивну угоду з ПП ”Домініка" № 65 від 24.12.2003 року на поставку вимикачів вакуумних на загальну суму 1 776 499,8 грн. На виконання умов угоди ПП ”Домініка" нібито було відвантажено продукцію по податковій накладній № 365 від 29.12.2003 року на загальну суму 1 776 499,8 грн. в т.ч. ПДВ 296 083,3 грн., і ця сума включена до податкового кредиту за грудень 2003 року. Також ПП “Технопобут” укладено угоду з ПП “ОСОБА_13 лідера” № 12 від 22.12.2003 року про нібито поставку компресорів на загальну суму 1 790 636 грн., в т.ч. ПДВ 296 083,30 грн. На виконання умов угоди ПП “ОСОБА_13 лідера” нібито відвантажено продукцію по податковій накладній № 365 від 29.12.2003 року, і ця сума також включена до складу податкового кредиту за грудень 2003 року. Загальна сума податкового кредиту за наслідками перевірки нібито склала 594 521 грн., і порушень законодавства встановлено також не було.

Крім цього, ДПА у Львівській області була проведена комплексна планова документальна перевірка з дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.07.2001 року по 01.07.2004 року, внаслідок якої складено акт № 289/23-2/30275351 від 15.09.2004 року, і перевіркою правильності нарахування та сплати податку на додану вартість за травень, червень, липень та грудень 2003 року, в результаті проведення якої порушень законодавства не було встановлено.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку ПП “Технопобут”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 751 350,03 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Технопобут” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було, і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, начебто за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались, котрі члени злочинної організації в основному зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів зазначені члени злочинної організації привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та члени такої в особі ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, матеріали стосовно яких виділені в окреме провадженння або відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 “Сомбор” подали в ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області завідомо неправдиві податкові декларації з податку на додану вартість за жовтень, листопад та грудень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 276 487,2 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, ОСОБА_43 придбав ОСОБА_20 “Сомбор”, яке жодної господарської діяльності не здійснювало, перереєструвавши на своє ім’я, згідно змін та доповнень до статуту товариства від 08.10.2003 року, затвердженого загальними зборами учасників товариства (протокол № 7 від 30.09.2003 року) він разом з ОСОБА_44, введеною членами злочинної організації в оману, стали його засновниками, а також згідно протоколу зборів учасників ОСОБА_20 “Сомбор” № 8 від 15.09.2003 року, ОСОБА_43, став його директором.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали від імені ОСОБА_20 “Сомбор” за підписом ОСОБА_43, як директора товариства, в ДПІ у Пустомитівському р-ні Львівської області завідомо фіктивні декларації з податку на додану вартість: за жовтень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 28 968 грн., з податковим кредитом в розмірі 127 318 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню в розмірі 98 350 грн.; за листопад 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 99 067 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню, в розмірі 99 067 грн.; за грудень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 99 486 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню, в розмірі 99 486 грн.

Відповідно, ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за жовтень, листопад та грудень 2003 року, прийнятих як достовірні, було проведено тематичні документальні перевірки, про що відповідно складено акти № 55/234/31909434 від 04.02.2004 року, № 56/234/31909434 від 05.02.2004 року та № 106/234/31909434 від 15.03.2004 року.

В акті перевірки № 55/234/31909434 від 04.02.2004 року зазначено, що в жовтні 2003 року підприємство нібито реалізувало на території України мікроконтролери Д-60 та клапани електронні на загальну суму 173 808,10 грн., в т.ч. ПДВ 28 968,02 грн., і що покупцем зазначених товарно-матеріальних цінностей у звітному періоді було нібито ОСОБА_20 “Пасат”, чого насправді не було, і оплата покупцем не була проведена.

Крім цього, в жовтні 2003 року підприємство нібито придбало на території України мікроконтролери Д-60, клапани електронні та комплект пресформ НРМ 500/2а на суму 763 908,10 грн., в т.ч. ПДВ 127 318 грн., який віднесло до податкового кредиту звітного періоду і відображено в рядку 10.1 декларації, і що постачальниками зазначених товарно-матеріальних цінностей нібито було ПП “Технопобут”, податкова накладна № Рбг-Т000004 від 24.10.2003 року на загальну суму 590 100 грн., в т.ч. ПДВ 98 350 грн., та ОСОБА_20 “Захід Метал”, податкова накладна № 267 від 27.10.2003 року на загальну суму 173 808,10 грн., в т.ч. ПДВ 28 968,02 грн.

Згідно акту № 55/234/31909434 від 04.02.2004 року встановлено завищення податкового кредиту за жовтень 2003 року в сумі 10 871 грн., про що прийнято ДПІ у Пустомитівському районі податкове повідомлення-рішення № 0000272350/0 від 04.02.2004 року, відповідно до якого сума завищення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість становить 10 871 грн.

В акті перевірки № 56/234/31909434 від 05.02.2004 року зазначено, що в листопаді 2003 року підприємство не проводило реалізації товарно-матеріальних цінностей. У звітному періоді ОСОБА_20 “Сомбор” нібито придбало на території України дозатори електронні згідно податкової накладної № С63 від 17.11.2003 року на суму 594 404,89 грн., в т.ч. ПДВ 99 067,48 грн., який віднесло до податкового кредиту звітного періоду і відобразило в рядку 10.1 декларації, і що постачальником зазначених товарно-матеріальних цінностей є нібито ПП “Статім”. По акту позапланової перевірки за листопад 2003 року порушень не було встановлено.

В акті перевірки № 106/234/31909434 від 15.03.2004 року зазначено, що в грудні 2003 року підприємство не проводило реалізації товарно-матеріальних цінностей. У звітному періоді ОСОБА_20 “Сомбор” нібито придбало на території України вимикачі вакуумні МГТ-12 2000 А в кількості 16 штук згідно податкової накладної № 11-2003 від 26.12.2003 року на суму 596 915,14 грн., в т.ч. ПДВ 99 485,86 грн., який віднесло до податкового кредиту звітного періоду і відображено в рядку 10.1 декларації, і що постачальником зазначених товарно-матеріальних цінностей нібито було ОСОБА_20 “Український каменяр”. По акту позапланової перевірки за грудень 2003 року порушень не було встановлено.

ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області було складено висновки про суми відшкодування податку на додану вартість: за жовтень 2003 р року - № 37 від 30.03.2004 року, відповідно до якого підлягає відшкодуванню з бюджету податок на додану вартість в сумі 77 934,20 грн.; за листопад 2003 року - № 45 від 27.04.2004 року, відповідно до якого підлягає відшкодуванню з бюджету податок на додану вартість в сумі 99 067 грн.; та за грудень 2003 року - № 97 від 30.07.2004 року, відповідно до якого підлягає відшкодуванню з бюджету податок на додану вартість в сумі 99 486 грн.

Відділенням державного казначейства у Пустомитівському районі Львівської області перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Сомбор” № 26006005956 в ЛФ АБ “Експрес Банк” (МФО 325956) кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість в сумі 276 487,20 грн. згідно наступних платіжних доручень: № 23 від 30.03. 2004 року - кошти в сумі 77 934,20 грн.; № 27 від 29.04.2004 року - кошти в сумі 99 067 грн.; та № 46 від 30.07.2004 року - кошти в сумі 99 486 грн.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 26006005956 в ЛФ АБ “Експрес Банк”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 276 487,2 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Сомбор” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Дані кошти в сному були згодом зняті членами злочинної організації зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів зазначені члени злочинної організації привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени в особі ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, матеріали стосовно яких виділені в окреме провадження або у порушенні кримінальної справи стосовно яких відмовлено на підставі ст.6 п.8 КПК України, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Статім” подали в ДПІ Галицькому районі м. Львова завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 292 032 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, 05.09.2002 року придбали фіктивне підприємство ПП “Статім”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності і перебувало на обліку в ДПІ у Галицькому районі м. Львова, яке зареєстрували на ОСОБА_45, котрий згідно наказу № 9/02 від 05.09.2002 року став його директором з наміром в подальшому привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти.

Надалі ОСОБА_45, згідно розпорядження від 16.12.2002 року, призначив на посаду директора ПП “Статім” члена злочинної організації ОСОБА_18, яку згодом увільнив з посади та призначив на цю посаду ОСОБА_46, введеного членами злочинної організації в оману, котрого також згодом увільнив з посади та розпорядженням № 07/2 від 01.08.2003 року призначив на цю посаду ОСОБА_47 Останнього також звільнив та видав розпорядження № 10/1 від 30.10.2003 року, призначивши на цю посаду себе, і в подальшому згідно наказу від 15.01.2004 року до обов’язків директора ПП “Статім” ОСОБА_48

Згодом, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, оформили завідомо фіктивну податкову декларацію по відшкодуванню податку на додану вартість за грудень 2003 року щодо нібито придбання підприємством товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було, та за підписом ОСОБА_45, як директора підприємства, згідно відведеної йому ролі, за погодженням з іншими членами злочинної організації, подали в ДПІ у Франківському р-ні м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2003 року, в якій задекларували податкове зобов’язання в розмірі 226 501 грн., податковий кредит в розмірі 518 538 грн., та суму податку на додану вартість, яка підлягає відшкодуванню з бюджету, в розмірі 292 037 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова була проведена тематична документальна перевірка ПП “Статім” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з податку на додану вартість за період грудня 2003 року - січня 2004 року, про що було складено акт № 23-4/849 від 31.03.2004 року.

За результатами перевірки правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з податку на додану вартість за грудень 2003 року, співробітники ДПІ у Франківському р-ні м. Львова, будучи введеними в оману членами злочинної організації і сприйнявши подані ними завідомо фіктивні документи за достовірні, порушень не встановили.

ДПІ у Франківському районі м. Львова до відділення державного казначейства у Франківському районі м. Львова було надано висновки про суми відшкодування податку на додану вартість за грудень 2003 року на загальну суму 292 032 грн., а саме: № 207 від 27.04.2004 року на суму 277 732 грн. та № 231 від 29.04.2004 року на суму 14 600 грн. Відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова відшкодовано ПП “Статім” із державного бюджету податок на додану вартість по декларації за грудень 2003 року в сумі 292 032 грн. наступним чином: кошти в сумі 277 432 грн. згідно платіжного доручення № 721 від 27.04.2004 року було перераховано на розрахунковий рахунок підприємства № 260043001973 в Філії ВАБ “ВаБанк”, а кошти в сумі 14 600 грн. згідно платіжного доручення № 754 від 29.04.2004 року відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова зараховано підприємству в рахунок сплати податку на прибуток.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 260043001973 в Львівській філії ВАБ “ВаБанк”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 292 032 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Статім” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Дані кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів зазначені особи привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, матеріали стосовно яких виділені в креме провадження або відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 “Леон-Плюс” подали в ДПІ Личаківському районі м. Львова завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2003 року, на підставі чого незаконно відшкодували з бюджету кошти в сумі 267 950 грн., які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени такої з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, підсудні придбали ОСОБА_20 “Леон-Плюс” без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши товариство на ОСОБА_35 Останній відповідно до статуту в новій редакції товариства, зареєстрованого 26.02.2004 року, і довідки про включення до ЄДРПОУ № 590 від 26.02.2004 року, разом з ОСОБА_49, особою низького соціального рівня і схильноюї до вживання спиртних напоїв, введеною в оману членами злочинної організації і не обізнаною з господарською діяльністю товариства, став його засновником та власником. Надалі, ОСОБА_35 перереєстрував товариство, і згідно змін до статуту від 25.05.2004 року, його новими засновниками стали ОСОБА_50 та ОСОБА_51, який також був введений в оману членами злочинної організації, і нічого не знав про господарську діяльність товариства, призначив його згідно довідки про включення до ЄДРПОУ № 470 від 25.05.2004 року директором підприємства.

Надалі підсудні згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, від імені ОСОБА_20 “Леон-Плюс” за підписом ОСОБА_35, як директора товариства подали в ДПІ у м. Львові завідомо фіктивну декларацію з податку на додану вартість за листопад 2003 року (уточнюючу) з податковим зобов’язанням в розмірі 12 850 грн., з податковим кредитом в розмірі 294 900 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 282 050 грн.

Відповідно, ДПІ у Личаківському районі м. Львова, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за листопад 2003 року, прийнятих як достовірні, було проведено тематичну документальну перевірку ОСОБА_20 “Леон Плюс” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за листопад 2003 року, про що складено акт № 129/23-4/30649800 від 19.01.2004 року, і за результатами перевірки порушень не було встановлено.

В акті перевірки зазначено, що податковий кредит підприємства становлять начебто витрати, пов’язані з наданням маркетингових послуг, отриманих ОСОБА_20 “Леон-Плюс” від ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, де директором був ОСОБА_35, згідно договору про надання інформаційно-маркетингових послуг № 02/03М від 25.12.2002 року, чого насправді не було і ніякі маркетингові послуги товариству не надавались. Відповідно до акту прийому-передачі нібито наданих інформаційно-маркетингових послуг б/н від 14.11.2003 року на суму 1 769 400 грн., в т.ч. ПДВ 294 900 грн., та податкової накладної № Рбг-Е61 від 14.11.2003 року сума податку на додану вартість включена ОСОБА_20 “Леон-Плюс” до податкового кредиту за листопад 2003 року.

ДПІ у Личаківському районі м. Львова складено висновки про суми відшкодування податку на додану вартість за листопад 2003 року: № 160 від 27.04.2004 року, відповідно до якого підлягає відшкодуванню з бюджету податок на додану вартість в сумі 267 950 грн. та № 161 від 27.04.2004 року, відповідно до якого підлягає відшкодуванню з бюджету податок на додану вартість в сумі 14 100 грн.

Відділенням державного казначейства у Личаківському районі м. Львова згідно платіжного доручення № 572 від 27.04.2004 року перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Леон-Плюс” № 26009011957 в ПЛФ АТ “ОСОБА_52 (Україна)” кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість в сумі 267 950 грн.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 26009011957 в ПЛФ АТ “ОСОБА_52 (Україна)”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 267 950 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Леон-Плюс” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було. Ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Дані кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів зазначені члени злочинної організації привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші учасники, матеріали стосовно яких виділені в окреме провадження або у порушенні кримінальної справи стосовно яких відмовлено на підставі ст. 6 п. 8 КПК України, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 “Алмаз” подали в ДПІ Франківському районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за листопад та грудень 2003 року, на підставі чого незаконно відшкодували з бюджету кошти в сумі 541 715,80 грн., що складає особливо великі розміри, які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ОСОБА_20 “Алмаз” без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши товариство на члена злочинної організації ОСОБА_19, та введеного в оману членами злочинної організації ОСОБА_53, які й стали засновниками зазначеного товариства.

Надалі згідно розробленого і погодженого між учасниками злочинної організації плану дій, згідно сфальсифікованого протоколу № 2 загальних зборів учасників ОСОБА_20 “Алмаз” від 08.04.2004 року вищевказані засновники вийшли з числа учасників товариства, і до числа таких з ініціативи члена злочинної організації ОСОБА_19 були включені, будучи попередньо введеними в оману, громадяни ОСОБА_23 та ОСОБА_22 Відповідальним за фінансово-господарську діяльність підприємства (директором) в період з 03.06.2003 року по 28.02.2004 рік був член злочинної організації ОСОБА_19, звільнений з посади розпорядженням № 1 від 28.02.2004 року, а в період з 28.02.2004 року, згідно наказу № 3/1 про призначення на посаду від 28.02.2004 року, директором товариства став ОСОБА_54

В подальшому підсудні згідно розробленого і погодженого між плану дій з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом підсудного ОСОБА_19, як директора товариства, подали в ДПІ у Франківському р-ні м. Львова 22.12.2003 року завідомо неправдиву податкову декларацію по податку на додану вартість за листопад 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 267 844 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 267 844 грн.; а також 20.01.2004 року завідомо фіктивну податкову декларацію за грудень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 273 871,80 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 273 871,80 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова було проведено перевірку по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість, заявлених до відшкодування з бюджету за листопад-грудень 2003 року, про що складено акт № 23-4/889 від 20.03.2004 року “Про наслідки тематичної документальної перевірки по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість, заявленої до відшкодування з бюджету за листопад/грудень 2003 року”.

В акті зазначено, що податковий кредит ОСОБА_20 “Алмаз” нібито сформований за рахунок витрат по придбанню товарно-матеріальних цінностей начебто у ПП “Альф” та ПП “Алюр”, чого насправді не було, і ніякі товарно-матеріальні цінності ні ПП “Альф”, ні ПП “Алюр” не поставлялись, а оплата покупцем та товар не здійснювалась, а саме: нібито згідно договору купівлі-продажу № 8 від 14.11.2003 року та податкової накладної № 8 від 14.11.2003 року ПП “Альф” нібито реалізувало ОСОБА_20 “Алмаз” пресформи на суму 1 691 646 грн., в т.ч. ПДВ 281 941 грн.; а також нібито згідно договору купівлі-продажу № 11 від 11.12.2003 року та податкової накладної № 11 від 11.12.2003 року ПП “Алюр” реалізувало ОСОБА_20 “Алмаз” пресформи на суму 1 763 582 грн., в т.ч. ПДВ 293 930 грн.

Сприйнявши до перевірки бухгалтерські документи за достовірні і будучи введеними членами злочинної організації в оману, в зазначеному акті перевірки ревізори-інспектори ДПІ у Франківському р-ні м. Львова помилково зазначили, що за результатами перевірки правильності визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту за листопад-грудень 2003 року порушень не встановлено, і на підставі зазначеного акту ДПІ у Франківському районі м. Львова підготувало висновок № 144 від 25.03.2004 року про відшкодування податку на додану вартість за листопад 2003 року в сумі 267 844 грн. та висновок № 193 від 27.04.2004 року про відшкодування податку на додану вартість за грудень 2003року в сумі 273 871,80 грн.

На підставі складених ДПІ у Франківському р-ні м. Львова висновків, відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Алмаз” № 26005000628001 в ЛФ АТ “Укрінбанк” (МФО 325826) 25.03.2004 року згідно висновку ДПІ у Франківському р-ні м. Львова № 144 та платіжного доручення № 405 кошти в сумі 267 844 грн. як відшкодування податку на додану вартість за листопад 2003 року; та 27.04.2004 року згідно висновку ДПІ у Франківському р-ні м. Львова № 193 та платіжного доручення № 710 кошти в сумі 273 871,80 грн. як відшкодування податку на додану вартість за грудень 2003 року.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 26005000628001 в ЛФ АТ “Укрінбанк” (МФО 325826), та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 541 715,80 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Алмаз” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було. Ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись. На розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги (які ними фактично також не надавались), перераховувалися кошти, котрі підсудні в основному зняли готівкою, та всю суму зазначені члени злочинної організації привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_17, а також інші співучасники, матеріали стосовно яких виділені в окреме провадження або у порушенні кримінальної справи відносно яких відмовлено з підстав, передбачених ст. 6 п. 8 КПК України з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП ТД “Фавор” подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за січень 2004 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість на загальну суму в розмірі 2 742 800 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, придбали ПП ТД “Фавор”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності і перебувало на обліку в ДПІ у Галицькому районі м. Львова, без наміру здійснення господарської діяльності, перереєструвавши його на ОСОБА_55, особу низького соціального рівня, схильну до вживання спиртних напоїв, і введену в оману членом злочинної організації ОСОБА_16 та іншими членами злочинної організації, і якому нічого не було відомо про господарську діяльність зазначеного підприємства, призначивши його з 05.01.2004 року, та, відповідно до змін та доповнень до статуту, зареєстрованого 30.03.2004 року, ОСОБА_55 став його засновником.

Надалі, щоб приховати сліди своєї злочинної діяльності, ОСОБА_16, згідно відведеної йому ролі в злочинній організації і за погодженням з іншими його членами, перепризначив згідно наказу № 4 від 04.08.2004 року за підписом його засновника ОСОБА_55, який ним був ведений в оману, на посаду директора члена злочинної організації ОСОБА_56, та, згідно наказу № 3 від 11.05.2004 року на цю посаду був перепризначений ОСОБА_57, також особа низького соціального рівня, схильна до вживання спиртних напоїв, який також був введений в оману ОСОБА_16 та іншими членами злочинної організації, і котрому нічого не було відомо про господарську діяльність зазначеного підприємства.

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали в січні 2004 року від імені ПП ТД “Фавор” за підписом директора ОСОБА_55, який членом злочинної організації ОСОБА_16 та іншими її членами був введений в оману, в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова декларацію з податку на додану вартість за січень 2004 року з податковим зобов’язанням в сумі 351 200 грн., податковим кредитом в сумі 3 094 000 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 2 742 800 грн.

При цьому членами злочинної організації було оформлено завідомо фіктивні документи щодо факту нібито придбання у ПП ”Домініка” (м. Луганськ) електричних двигунів, трансформаторних підстанцій та інших матеріальних цінностей на загальну суму 15 470 000 грн., чого насправді не було і оплати за зазначені товарно-матеріальні цінності покупцем не було проведено.

При цьому, при фактичній відсутності здійснення підприємницької діяльності, було також складено та видано завідомо неправдиві документи, які нібито свідчили про реалізацію матеріальних цінностей на суму 2 107 200,2 грн. на ОСОБА_20 “Алмаз”, чого насправді також не було.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова була проведена тематична документальна перевірка по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за січень 2004 року, в процесі проведення якої за юридичною адресою підприємство було відсутнє та його місцезнаходження не було встановлене, і про це було складено акт № 170/23-410/25544480/1120 від 15.03.2004 року. Крім цього, підприємством не були представлені до перевірки бухгалтерські документи, котрі б підтверджували право підприємства на податковий кредит та на суму бюджетного відшкодування в розмірі 2 742 800 грн., в результаті чого, перевіркою ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова зменшено суму бюджетного відшкодування по декларації за січень 2004 року на суму 2 742 800 грн., а також прийнято податкове повідомлення-рішення від 16.03.2004 року № 0001532320/0/04-23-4/25544480 про внесення змін у визначену платником суму податку на додану вартість за січень 2004 року, чим зменшено заявлену до відшкодування суму податку на додану вартість на 2 742 800 грн.

Незважаючи на висновок податкової інспекції з цього приводу, членами злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП ТД “Фавор” було подано позовну заяву до господарського суду Львівської області про визнання недійсним розпорядження про внесення змін у визначену платником суму податку на додану вартість в розмірі 2 742 800 грн. При цьому ними було подало до суду копії наступних документів, які, як встановлено слідством, були завідомо фіктивними: договір купівлі-продажу № 21 від 05.01.2004 року щодо нібито придбання обладнання у ПП “Домініка”, податкові накладні № 21 від 19.01.2004 року, № 22 від 19.01.2004 року, № 26 від 21.01.2004 року, № 27 від 22.01.2004 року, № 35 від 23.01.2004 року, № 38 від 23.01.2004 року, № 45 від 26.01.2004 року, № 49 від 28.01.2004 року, № 51 від 28.01.2004 року, № 52 від 28.01.2004 року та № 58 від 29.01.2004 року, на загальну суму 15 470 000 грн., в т.ч. ПДВ 2 742 800 грн., податкову накладну № 30/1/2 від 30.01.2004 року на суму 2 107 200,20 грн., в т.ч. ПДВ 351 200,03 грн., на продаж нібито частини придбаного обладнання ОСОБА_20 “Алмаз”.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 29.04.2004 року прийняв рішення № 5/840-23/113 про відшкодування ПП ТД “Фавор” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 2 742 800 грн.

За апеляційною скаргою ДПІ у Галицькому районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 13.05.2004 року залишене без змін.

Касаційною скаргою ДПІ у Галицькому районі звернулась до Вищого господарського суду України про скасування постанови Львівського апеляційного господарського суду від 13.05.2004 року та рішення Господарського суду Львівської області від 29.04.2004 року.

Постановою Вищого Господарського суду України від 08.07.2004 року по справі № 5/840-23/113 рішення Господарського суду Львівської області від 29.04.2004 року та постанова Львівського апеляційного господарського суду від 13.05.2004 року залишені без змін, а касаційна скарга без задоволення.

На виконання рішення суду відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП ТД “Фавор” № 26004000001853, відкритому в ВАТ АКБ “Електрон Банк” (МФО 325213), 19.05.2004 року згідно висновку ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова № 295 та платіжного доручення № 682 кошти в сумі 1 000 000 грн. та 20.08.2004 року згідно висновку ДПІ № 451 та платіжного доручення № 1091 кошти в сумі 1 742 386, а всього було відшкодовано з бюджету податок на додану вартість в сумі 2 742 386 грн.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 26004000001853, відкритому в ВАТ АКБ “Електрон Банк” (МФО 325213), та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 2 742 386 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП ТД “Фавор” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались, які члени злочинної організації в основному зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів зазначені члени злочинної організації привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші особи, кримінальні справи стосовно яких не порушувалися з підстав, передбачених ст 6 п. 8 КПК України або матеріали відносно яких виділені в окреме провадження з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Жереб-люкс” подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова податкові декларації з податку на додану вартість за січень, лютий та березень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість на загальну суму в розмірі 290 651,46 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ПП “Жереб-люкс” без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши підприємство по ініціативі ОСОБА_30 по погодженню з іншими її членами, на ОСОБА_24, особу з числа низького соціального рівня, залежну від алкоголю, попередньо ввівши його в оману, надавши при цьому йому для підписів чисті аркуші та низку бланків офіційних документів, та згідно наказу № 01/к від 27.01.2003 року призначивши його на посаду директора.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом ОСОБА_24 як директора підприємства, який був введений в оману членами злочинної організації, подали в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова податкові декларації з податку на додану вартість, в яких задекларували: за січень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 97251,46 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 97 251,46 грн.; за лютий 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 96 400 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 96 400 грн.; та за березень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 97 000 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 97 000 грн. А всього на загальну суму відшкодування бюджетних коштів в розмірі 290 651,46 грн.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Жереб-люкс” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість з січня по березень 2003 року, про що складено акт №2151/23-4/31805140 від 13.05.2003 року. Вказаною перевіркою встановлено, що ПП “Жереб-Люкс” подано декларацію з податку на додану вартість за повною формою, що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування за звітні періоди: січень, лютий, березень 2003 року, внаслідок чого виникла бюджетна заборгованість в розмірах: 97000 грн., 96 400 грн. та 97 600 грн. відповідно.

ДПІ у Галицькому районі м. Львова були прийняті розпорядження № 48, № 49, № 50 від 13.05.2003 року про внесення змін у визначену платником суму податку на додану вартість за січень, лютий та березень 2003 року, чим зменшено заявлену до відшкодування суму податку на додану вартість на 291650,46 грн.

Однак членами злочинної організації від імені ПП “Жереб-люкс” було подано в господарський суд Львівської області позовну заяву про визнання недійсним розпорядження про внесення змін у визначену платником суму податку на додану вартість в розмірі 291 000 грн., пред’явивши в суд завідомо фіктивні договори купівлі –продажу, податкові накладні та інші документи з цього приводу по фактах нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплати за придбання цього товару покупцем не було проведено.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, прийняв рішення № 5/2423-25/198 від 27.02.2004 року про відшкодування ПП “Жереб-люкс” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 290 651,46 грн.

За апеляційною скаргою ДПІ у Галицькому районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 31.03.2004 року залишене без змін.

На виконання рішення суду, відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Жереб-люкс” № 260034936 в ЗАТ АКБ “Львів” (МФО 325268) кошти в сумі 290651,46 грн. згідно наступних платіжних доручень: платіжного доручення № 464 від 21.04.2004 року в сумі 97 000 грн.; платіжного доручення № 465 від 21.04.2004 року в сумі 96 400 грн., та платіжного доручення № 466 від 21.04.2004 року в сумі 97 251,46 грн.;

Однак в подальшому постановою Вищого Господарського суду України від 09.06.2004 року по справі № 5/2423-25/198 скасовано рішення Господарського суду Львівської області від 27.02.2004 року та постанову Львівського апеляційного господарського суду від 31.03.2004 року.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 260034936 в відкритому в ЗАТ АКБ “Львів” (МФО 325268), та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 2 290 651,46 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Жереб-люкс” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Одержані кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші особи, кримінальні справи стосовно яких не порушувалися з підстав, передбачених ст 6 п. 8 КПК України, або матеріали віднсноя яких виділені в окреме провадження з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Грінго” подали в ДПІ у Франківському районі м. Львова завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2004 року, на підставі якої незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 114 031 грн., які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ОСОБА_20 “Алмаз” без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши товариство на члена злочинної організації ОСОБА_16, і надалі, згідно наказу № 02/к від 29.07.2004 року, по ініціативі члена злочинної організації ОСОБА_16, як власника підприємства, згідно відведеної йому ролі в злочинній організації, і по погодженню з її членами, на посаду директора ПП “Грінго” він призначив себе особисто.

В подальшому, щоб приховати сліди своєї злочинної діяльності, член злочинної організації ОСОБА_16, згідно відведеної йому ролі в злочинній організації і по погодженню з іншими його членами, перереєстрував товариство, і, відповідно до статуту ПП “Грінго” в новій редакції від 25.02.2005 року, засновником та власником підприємства став ОСОБА_58, введений в членами злочинної організаціїх в оману, необізнаний з їхніми злочинними намірами, і якому нібито були передані усі права та обов’язки щодо даного підприємства. А також, згідно наказу № 02/к від 24.02.2005 року за підписом власника підприємства ОСОБА_16, він звільнив себе з посади директора підприємства, та, згідно наказу № 02/к-1 від 24.02.2005 року, на цю посаду призначив ОСОБА_58

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, подали від імені ПП “Грінго” в ДПІ у м. Львові декларацію з податку на додану вартість за січень 2004 року з податковим зобов’язанням в сумі 13 164 грн., з податковим кредитом в сумі 134 511 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 121 347 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за січень 2004 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Грінго” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за січень 2004 року, про що складено акт № 23-4/989 від 07.05.2004 року, і за результатами перевірки порушень не було встановлено.

В ході вказаної перевірки встановлено, що 98,4% податкового кредиту ПП “Грінго” складають витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 “Львівінвестпром”, а саме: нібито згідно угоди № 01/1 від 12.01.2004 року та податкової накладної № 0122/5 від 22.01.2004 року, ПП “Грінго” нібито придбало у ОСОБА_20 “Львівінвестпром” поліпропілен та необроблену невулканізовану гуму в гранулах на суму 794 134,32 грн., в т.ч. ПДВ 132 355,72 грн.

Згідно висновку ДПІ у Франківському районі № 278 від 21.05.2004 року про суми відшкодування податку на додану вартість за січень 2004 року, відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова 24.05.2004 року перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Грінго” № 260052747 в ЛОД АППБ “Аваль” кошти у вигляді відшкодування ПДВ 114 031 грн.

Відповідно до листа ДПІ у Франківському районі м. Львова № 20218/8/19 від 09.09.2006 року з суми податку на додану вартість, заявленої до відшкодування з бюджету за січень 2004 року в розмірі 121 347 грн., було: 10.03.2004 року зараховано в погашення штрафних санкцій кошти в сумі 170 грн.; 30.04.2004 року зараховано в погашення поточних нарахувань кошти в сумі 1 146 грн.; 21.05.2004 року зараховано на податок на прибуток кошти в сумі 6 000 грн.; а 24.05.2004 року відшкодовано податок на додану вартість на розрахунковий рахунок підприємства кошти в сумі 114 031 грн.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 260052747 в ЛОД АППБ “Аваль”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 114 031 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Грінго” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Одержані кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші особи, кримінальні справи стосовно яких не порушувалися з підстав, передбачених ст. 6 п. 8 КПК України або матеріали відносно яких виділені в окреме провадження з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Касандра” подали в ДПІ у Шевченківському районі м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету кошти в сумі 456 100 грн., які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, придбали ПП “Касандра” без наміру ведення господарської діяльності, де директором підприємства та матеріально-відповідальною особою з правом першого підпису, згідно наказу про призначення на посаду директора № 10/1 від 25.10.2004 року, став ОСОБА_56

Надалі члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, від імені та за підписом нібито засновника ПП “Касандра” ОСОБА_59, попередньо підробивши його підпис, подали в ДПІ у Шевченківському р-ні м. Львова декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 30 500 грн., з податковим кредитом в розмірі 488 000 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 457 500 грн.

Відповідно ДПІ у Шевченківському районі м. Львова була проведена позапланова перевірка з питання відшкодування з бюджету податку на додану вартість за лютий 2004 року, про що складено акт № 984/23-4/30388121 від 25.03.04 року. За результатами перевірки встановлено порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року № 168/97 ВР (із внесеними змінами та доповненнями), а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума податку на додану вартість в сумі 456 100 грн., що не підтверджена належним чином оформленими документами на придбання підприємством товарно-матеріальних цінностей.

В акті, зокрема. зазначено, що на виклики від 20.02.2004 року за вих. № 4068/23-416 та від 22.03.2004 року за вих. № 6647/23-416 керівництво ПП “Касандра” не з’явилось і до перевірки не було ними надано жодних документів. Крім цього, ревізорами було здійснено виїзд по місцю знаходження ПП “Касандра”, в результаті чого було встановлено, що підприємство за юридичною адресою не знаходиться.

У вересні 2004 року члени злочинної організації, з метою заволодіння бюджетними коштами в особливо великих розмірах, нібито від імені директора ПП “Касандра” ОСОБА_60, який на той час фактично директором підприємства не був, підробивши при цьому його підпис, склали позовну заяву, завідомо фіктивний документ, з якою звернулись з позовом до господарського суду Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення № 7267/0001142320/0 від 25.03.2004 року та стягнення бюджетної заборгованості з податку на додану вартість в сумі 457 500 грн. Крім цього, членами злочинної організації, з метою введення суд в оману, було надано також завідомо фіктивні копії документів нібито на придбання устаткування у ОСОБА_20 “Конвінт”, де директором була ОСОБА_26, та його подальшу реалізацію нібито ПП “Технопобут”, де директором був член злочинної організації ОСОБА_16, чого фактично не було, а саме: податкову накладну № 15 від 22.02.04 року, що засвідчувала факт нібито придбання підприємством майна на суму 2 928 000 грн., в т.ч. ПДВ 456 100 грн.

24.09.2004 року господарський суд Львівської області, будучи введеним членами злочинної організації в оману і сприйнявши подані членами злочинної організації для розгляду завідомо фіктивні документи за достовірні, прийняв рішення про відшкодування ПП “Касандра” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова бюджетну заборгованість з ПДВ 456 100 грн.

На виконання рішення суду від 28.10.2004 року, відділенням державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова згідно платіжного доручення № 140 від 14.12.2004 року було перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Касандра” № 260020272 в ВАТ СКБ “Дністер” в м. Львові (МФО 325354) кошти в сумі 456 100 грн.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 260020272 в ВАТ СКБ “Дністер” в м. Львові (МФО 325354), та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 456 100 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Касандра” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Одержані кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші особи, кримінальні справи відносно яких не порушувалися з підстав, передбачених ст 6 п. 8 КПК України або матеріали відносно яких виділені в окреме провадження з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 “Конвінт” подали в ДПІ у Франківському районі м. Львова завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в розмірі 2 913 430 грн.

Для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_18, згідно відведеної їй ролі в злочинній організації, по погодження з іншими його членами, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру придбати низку завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбала ОСОБА_20 “Конвінт” без наміру здійснення господарської діяльності, в якому, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_18 призначила громадян ОСОБА_29 та ОСОБА_38 з 26.05.2004 року засновниками придбаного нею товариства, осіб з числа низького соціального рівня та залежних від алкоголю, попередньо ввівши їх в оману.

Надалі член злочинної організації ОСОБА_18, по погодженню з іншими його членами, з метою подальшого незаконного відшкодування бюджетних коштів в особливо великих розмірах та їх привласнення, від імені ОСОБА_38, як одного із засновників ОСОБА_20 “Конвінт”, видала наказ № 17/7 від 03.09.2004 року, згідно якого на посаду директора ОСОБА_20 “Конвінт” з 01.09.2004 року призначила ОСОБА_26, та в подальшому, з метою завалювання своєї злочинної діяльності, згідно протоколу зборів учасників ОСОБА_20 “Конвінт” б/н від 25.12.2004 року, звільнила з посади ОСОБА_26, директора товариства, та призначила на цю посаду ОСОБА_61, особу також з числа низького соціального рівня та залежну від алкоголю, якого також попередньо ввела оману.

В подальшому члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, нібито за підписом ОСОБА_62, як директора товариства, який, як один з колишніх співзасновників та директорів товариства, припинив свою участь в діяльності товариства ще в 1998 році, подали 23.03.2004 року в ДПІ м. Львова завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 року, підробивши зазначений документ, в якій задекларували: податкове зобов’язання в сумі 77 110 грн., податковий кредит в сумі 2 990 540 грн., та від’ємне значення об’єкту оподаткування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету, в розмірі 2 913 430 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова проведено тематичну документальну перевірку ТОВ “Конвінт” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за лютий 2004 року, про що складено акт № 23-4/981 від 02.04.2004 року. Проте члени злочинної організації від імені ОСОБА_20 “Конвінт” на вимогу ДПІ у Франківському районі м. Львова документів до перевірки не представило, за юридичною адресою підприємство було відсутнє (акт виходу за юридичною адресою від 30.03.2004 року № 23-4/981), і фактичне місцезнаходження його не було встановлено.

За результатами перевірки встановлено порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” (віднесення ПДВ до податкового кредиту без наявності податкової накладної) та не підтверджено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування в розмірі 2 913 430 грн.

Однак члени злочинної організації нібито від імені директора ОСОБА_20 “Конвінт” ОСОБА_62, який директором товариства не був, 21.09.2004 року звернулись з позовною заявою до господарського суду Львівської області про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування ПДВ 2 913 430 грн., підробивши при цьому його підписи та склавши завідомо фіктивний документ.

При цьому члени злочинної організації від імені ОСОБА_20 “Конвінт” подали до суду копії наступних завідомо фіктивних документів про угоди купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і проплата покупцем за які не була здійснена, а саме: договір купівлі-продажу № 12 від 06.02.2004 року на суму 17 943 240 грн. (за підписом ОСОБА_63 зі сторони ОСОБА_20 “Конвінт” та ОСОБА_64 зі сторони ОСОБА_20 “Полі Груп”); податкові накладні № 12 від 09.02.2004 року, № 16 від 12.02.2004 року, № 22 від 16.02.04 року та № 24 від 16.02.04 року на загальну суму 17 943 239,99 грн., в т.ч. ПДВ 2 990 540 грн.; простий вексель № 733259565646 від 27.02.2004 року на суму 17 943 240 грн., який ОСОБА_20 “Конвінт” передало нібито ОСОБА_20 “Полі Груп” в забезпечення боргових зобов’язань по акту прийому-передачі векселів від 27.02.2004 року, податкову накладну № К-1 від 27.02.2004 року на суму 462 660 грн., в т.ч. ПДВ 77 110 грн., на продаж частини придбаного обладнання товариству з обмеженою відповідальністю ОСОБА_20 “Яворів-Інвест”.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 30.09.2004 року по справі № 5/2632-25/311 прийняв рішення про відшкодування ОСОБА_20 “Конвінт” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Франківському районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 2 913 430 грн.

За апеляційною скаргою ДПІ у Франківському районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 15.10.2004 року залишене без змін.

На виконання зазначеного рішення суду відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова згідно платіжного доручення № 20 від 16.12.2004 року було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Конвінт” № 26001301194 в ОПРВУ “Ощадбанк” кошти в сумі 2 913 430 грн.

Постановою Вищого Господарського суду України від 10.03.2005 року по справі № 5/2632-25/311 рішення господарського суду Львівської області від 30.09.2004 року та постанову Львівського апеляційного господарського суду від 15.10.2004 року було скасовано.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 26001301194 в ОПРВУ “Ощадбанк”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 2 913 430 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Конвінт” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Одержані кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші особи, в порушенні кримінальних справ стосовно яких відмовлено з підстав, передбачених ст. 6 п. 8 КПК України або матеріали відносно яких виділені в окреме провадження з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Корона Лідера” подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова уточнюючу податкову декларації з податку на додану вартість за березень 2004 року, на підставі якої незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість кошти в сумі 308 440 грн., які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, ОСОБА_54 придбав у ОСОБА_65 ПП “ОСОБА_13 лідера” без наміру ведення господарської діяльності.

Надалі, ОСОБА_54, нібито за підписами засновника підприємства ОСОБА_66, підробивши його підписи, перепризначив на посади директора підприємства: згідно наказу № 7/03 від 28.07.2003 року ОСОБА_67, попередньо ввівши його в оману, згідно наказу № 09/02 від 21.06.2004 року призначив на цю посаду себе особисто, а згідно наказу № 01/2 від 24.01.2005 року ОСОБА_68, також попередньо ввівши його в оману.

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали за підписом директора ОСОБА_67, ввівши його в оману, в ДПІ у м. Львові уточнюючу декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 308 440 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в сумі 308 440 грн.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Корона Лідера” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за березень 2004 року, про що складено акт № 290/23-410/23948167/2710 від 13.05.2004 року. В зв’язку з неподанням документів, за результатами перевірки ПП “Корона Лідера” зменшено заявлену до відшкодування суму податку на додану вартість на 308 440 грн.

Однак членами злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “ОСОБА_13 лідера” було подано позовну заяву в господарський суд Львівської області про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість за березень 2004 року на суму 308 440 грн.

При цьому ними було подало до суду копії наступних документів нібито на придбання обладнання у ПП “Технопобут”, які, як встановлено слідством, були завідомо фіктивними: договір купівлі-продажу № Т18 від 29.03.2004 року на поставку листосгибів в кількості 8 шт. (за підписом нібито ОСОБА_67М зі сторони ПП “ОСОБА_13 лідера” та нібито ОСОБА_69 зі сторони ПП “Технопобут”); накладну № Т18 від 29.03.2004 року на суму 1 850 640 грн., в т.ч. ПДВ 308 440 грн.; податкову накладна № Т18 від 29.03.2004 року на суму 1 850 640 грн., в т.ч. ПДВ 308 440 грн.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 21.08.2004 року по справі № 5/1444-25/160 прийняв рішення відшкодувати ПП “ОСОБА_13 лідера” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 308 440 грн.

За апеляційною скаргою ДПІ у Галицькому районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 07.09.2004 року було залишене без змін.

На виконання рішення суду відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП “ОСОБА_13 лідера” № 26004615013760 в ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” (МФО 325019) 308 440 грн. згідно платіжного доручення № 1211 від 13.01.2005 року.

Згідно руху коштів по розрахунковому рахунку ПП “Корона Лідера” № 26004615013760 в ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” встановлено, що кошти на ПП “Технопобут” не перераховувались, в т.ч. за товарно-матеріальні цінності по договору купівлі-продажу № Т18 від 29.03.2004 року.

Постановою Вищого Господарського суду України від 27.01.2005 року по справі № 5/1444-25/160 скасовано рішення Господарського суду Львівської області від 21.08.2004 року та постанову Львівського апеляційного господарського суду від 07.09.2004 року, і справу передано на новий розгляд до Господарського суду Львівської області. Рішенням господарського суду Львівської області від 05.05.2005 року у задоволенні позовних вимог ПП “Корона Лідера” відмовлено повністю.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 26004615013760 в ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” (МФО 325019), та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 308 440 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Корона Лідера” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Одержані кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші особи, кримінальні справи відносно яких не порушувалися з підстав, передбачених ст 6 п. 8 КПК України або матеріали відносно яких виділені в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Єврообмін” подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2004 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 286 655 грн., які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ПП “Єврообмін” без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши підприємство на ОСОБА_70, який членом злочинної організації не був, і був ними введений в оману, та, згідно наказу № 2 від 18.09.2002 року, призначили його на посаду директора, а згідно наказу № 09/03 від 19.05.2004 року на посаду директора перепризначили ОСОБА_71, також попередньо ввівши його в оману, і який членом злочинної організації не був.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом ОСОБА_71, як директора товариства, який був введений членами злочинної організації в оману, подали в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2004 року, в якій задекларували податкове зобов’язання в розмірі 65 840 грн., податковий кредит в розмірі 352 495 грн., та від’ємне значення об’єкту оподаткування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету в розмірі 286 655 грн.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова проведено тематичну документальну перевірку ПП “Єврообмін” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за травень 2004 року, про що складено акт № 424/23-410/32052479/4069 від 02.04.2004 року та винесено податкове повідомлення–рішення № 0004/72320/04-23-4/32052479/4841 від 22.07.2004 року, яким зменшено суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету, на 286 655 грн.

За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” (віднесення ПДВ до податкового кредиту без наявності податкової накладної) та не підтверджено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування в розмірі 286 655 грн.

Члени злочинної організації нібито від імені директора ПП “Єврообмін” ОСОБА_71 склали позовну заяву в суд, підробивши його підпис, і, відповідно, склавши завідомо фіктивний документ, у вересні 2004 року звернулись з позовом до господарського суду Львівської області про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість на суму 286 655 грн.

В позовній заяві вони зазначили, що ПП “Єврообмін” надає для розгляду в суді копії документів на придбання у ПП “Остов” вакуумних вимикачів та у ПП “Алюр” устаткування, чого насправді не було, і подані документи виявилися завідомо фіктивними, а саме: копію договору купівлі-продажу № 26/1 від 26.05.2004 року; копію податкової накладної № 26/1 від 26.05.2004 року.; копію договору купівлі-продажу № 3 від 26.05.2004 року та копію податкової накладної № 9 від 26.05.2004 року.

Господарський суд Львівської області, будучи попередньо введеним членами злочинної організації в оману і сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 04.11.2004 року по справі № 5/2701-26/343 прийняв рішення відшкодувати ПП “Єврообмін” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з ПДВ 286 655 грн.

На виконання рішення суду відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова згідно платіжного доручення № 1210 від 13.01.2005 року перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Єврообмін” № 260045226 в ЗАТ КБ “Львів” (МФО 325268) кошти в сумі 286 655 грн.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 260045226 в ЗАТ КБ “Львів” (МФО 325268), та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 286 655 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Єврообмін” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Одержані кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші особи, кримінальні справи відносно яких не порушувалися з підстав, передбачених ст. 6 п. 8 КПК України або матеріали стосовно яких виділені в окреме провадження з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 “Студія-Н” подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в розмірі 338 986 грн., що складає особливо великі розміри, які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності,

ОСОБА_15, згідно відведеної йому ролі, 23.10.2001 року видав наказ № 1, згідно якого призначив себе директором ОСОБА_20 “Студія-Н”., створеного цього ж дня ОСОБА_14, ОСОБА_72, а також ОСОБА_73

Відповідно до змін та доповнень до статуту, зареєстрованого 29.04.2004 року, засновником ОСОБА_20 “Студія-Н” став ОСОБА_14

В подальшому, членами злочинної організації були складені завідомо фіктивні документи, на підставі яких товариство незаконно перереєстрували на громадян ОСОБА_74 та ОСОБА_75, без їхнього відома і погодження з ними, підробивши при цьому від їхнього імені підписи, використавши при цьому копії їхніх вітчизняних паспортів, і згідно нової редакції статуту ОСОБА_20 “Студія-Н” від 24.12.2004 року, учасниками товариства стали ОСОБА_74 та ОСОБА_75, а директором товариства з 08.12.2004 року, згідно виданого ОСОБА_14 наказу № 12/1 від 07.12.2004 року, став ОСОБА_30

Надалі, члени злочинної організації, щоб приховати сліди своєї злочинної діяльності, на підставі складеного ними завідомо фіктивного протоколу № 04/1 загальних зборів засновників ОСОБА_20 “Студія-Н” від 29.04.2005 року, в якому від імені нібито засновників товариства ОСОБА_76 та ОСОБА_74 підробили їхні підписи, прийняли рішення, згідно якого з посади директора товариства з 30.04.2004 року звільнили ОСОБА_30 та призначили на цю посаду ОСОБА_77, яка була членами злочинної організації введена в оману.

В подальшому члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом організатора злочинної організації ОСОБА_15, як директора товариства, згідно відведеної йому ролі, подали в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року (вх.№ 1871781) з податковим зобов’язанням в сумі 4 849 грн., податковим кредитом в сумі 343 841 грн., та у рядку 25 зазначили суму 338 986 грн., що підлягає відшкодуванню з бюджету.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ОСОБА_20 “Студія-Н” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за березень 2004 року. В результаті проведеної перевірки зменшено суму бюджетного відшкодування по декларації з ПДВ за березень 2004 року на 338 986 грн., так як підприємством не було представлено до перевірки документи, котрі б підтверджували право підприємства на податковий кредит, про що складено акт перевірки № 292/23-410/30706439/2699 від 13.05.2004 року. Постачальником товарно-матеріальних цінностей для ОСОБА_20 “Студія-Н”, згідно представлених членами злочинної організації документів, було нібито ОСОБА_20 “Алмаз”, що не відповідає дійсності, і оплату за товар покупцем проведено не було.

По матеріалах перевірки ДПІ у Галицькому районі м. Львова прийнято податкове повідомлення-рішення № 0002352320/0/04-23-4/30706439 від 14.05.2004 року щодо завищення сум бюджетного відшкодування у декларації по податку на додану вартість за березень 2004 року, поданої ОСОБА_20 “Студія-Н”, на загальну суму 338 986 грн.

Незважаючи на зазначене рішення податкової інспекції, 26.08.2004 року організатор злочинної організації ОСОБА_15, згідно відведеної йому ролі, по погодженні з іншими членами злочинної організації, як директор ОСОБА_20 “Студія-Н”, подав у господарський суд Львівської області позовну заяву про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення ДПІ у Галицькому районі м. Львова за № 0002352320/0/04-23-4/30706439 від 14.05.2004 року щодо завищення сум бюджетного відшкодування у декларації по податку на додану вартість за березень 2004 року, надавши в суд завідомо фіктивні документи з приводу нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 “Алмаз”.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, по справі № 5/2556-12/303 від 02.11.2004 року прийняв рішення, згідно якого було визнано недійсним податкове повідомлення-рішення № 0002352320/0/04-23-4/30706439 від 14.05.2004 року про виявлення в ОСОБА_20 “Студія-Н” завищення сум бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в розмірі 338 986 грн. Крім цього, вищевказаним рішенням господарського суду Львівської області вирішено стягнути з бюджетного рахунку Галицького відділення державного казначейства у Львівській області на користь ОСОБА_20 “Студія-Н” бюджетну заборгованість з податку на додану вартість у сумі 338 986 грн.

12.11.2004 року ДПІ у Галицькому районі м. Львова у Львівський апеляційний господарський суд подано апеляційну скаргу на рішення господарського суду по справі № 5/2556-12/303 щодо скасування такого та прийняття нового рішення, яким просила залишити в силі податкове повідомлення-рішення № 0002352320/0/04-23-4/30706439 від 14.05.2004 року та відмовити позивачу у стягненні бюджетної заборгованості з податку на додану вартість в розмірі 338 986 грн.

Постановою Львівського апеляційного господарського суду від 31.01.2005 року по справі № 5/2556-12/303 апеляційну скаргу ДПІ у Галицькому районі м. Львова залишено без задоволення, а рішення Господарського суду Львівської області по справі № 5/2556-12/303 від 02.11.2004 року залишено без змін.

17.02.2005 року ДПІ у Галицькому районі м. Львова подано у Вищий Господарський суд України касаційну скаргу на Постанову Львівського Апеляційного господарського суду від 31.01.2005 року по справі № 5/2556-12/303 та на Рішення Господарського суду Львівської області по справі № 5/2556-12/303 від 02.11.2004 року.

29.03.2005 року Ухвалою Вищого Господарського суду України касаційну скаргу ДПІ у Шевченківському районі м. Львова повернуто скаржнику.

27.04.2005 року ДПІ у Галицькому районі м. Львова подано у Верховний суд України касаційну скаргу на Ухвалу Вищого Господарського суду України від 29.03.2005 року по справі № 2/2556-12/303.

На виконання рішення суду, відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова 21.09.2005 року згідно розпорядження № 157 та платіжного доручення № 26707 перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Студія-Н” № НОМЕР_1, відкритому у Львівській обласній дирекції ВАТ “ОСОБА_78 Україна” (МФО 325570), бюджетні кошти в сумі 338 986 грн. як відшкодування товариству податку на додану вартість за березень 2004 року.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № НОМЕР_1, відкритому у Львівській обласній дирекції ВАТ “ОСОБА_78 Україна” (МФО 325570), та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 338 986 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Студія-Н” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались. Одержані кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, кримінальні справи відносно яких не порушувалися з підстав, передбачених ст. 6 п. 8 КПК України або матеріали стосвн яких виділені в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” подали в ДПІ у Яворівському районі Львівської області податкові декларації за березень та квітень 2004 року з податку на додану вартість, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету кошти в сумі 251 463 грн., що складає особливо великі розміри, які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени такої з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши товариство на ОСОБА_79, який згідно нової редакції Статуту підприємства від 31.03.2004 року за № 033-3м/04 став учасником товариства та його директором, і був відповідальним за його фінансово-господарську діяльність.

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали у березні та квітні 2004 року за підписом директора ОСОБА_79 в ДПІ у Яворівському районі Львівської області завідомо фіктивні податкові декларації з наступними показниками: декларацію по податку на додану вартість за березень 2004 року з податковим зобов’язанням в сумі 12 890 грн., з податковим кредитом в сумі 176 417 грн., та з сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 163 527 грн.; та декларацію по податку на додану вартість за квітень 2004 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 87 936 грн., та з сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 87 936 грн., а всього на загальну суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 251 463 грн.

Відповідно ДПІ у Яворівському районі було проведено перевірку по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість, заявлених до відшкодування з бюджету за березень та квітень 2004 року, про що складено акт «Про наслідки позапланової документальної перевірки по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання, податкового кредиту по податку на додану вартість, заявленої до відшкодування з бюджету за березень, квітень 2004 року»від 18.06.2004 року.

В акті зазначено, що податковий кредит ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” сформований за рахунок витрат нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 “Алмаз”, ОСОБА_20 “Конвінт” та ОСОБА_20 “Спроба”, чого насправді не було і ніякі товарно-матеріальні цінності зазначеними суб’єктами господарської діяльності ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” поставлені не були, а саме: нібито згідно договору купівлі-продажу № 12 від 29.03.2004 року та податкової накладної № 12 від 29.03.2004 року ОСОБА_20 “Алмаз” реалізувало ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” насоси ГРАТ та компресори 2 ВМ в кількості 13 штук на суму 584 730,01 грн., в т.ч. ПДВ 97 455 грн. Оплату за отриманий товар не було проведено. А також нібито згідно договору купівлі-продажу № 1 від 27.02.2004 року та податкової накладної № К1 від 27.02.2004 року ОСОБА_20 “Конвінт” реалізувало ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” компресори 2В4-24/9,2 на суму 462 659,98 грн., в т.ч. ПДВ 77 110 грн. Оплату за цей товар не було проведено. Крім цього, нібито згідно договору купівлі-продажу № 28/04/1 від 28.04.2004 року та податкової накладної № 28/04/1 від 28.04.2004 року, ОСОБА_20 “Спроба” реалізувало ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” компресори 2В4-27/9,2 на суму 527 615,93 грн., в т.ч. ПДВ 87 935,99 грн. Оплату за даний товар також не було проведено.

Так як, у ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” при придбанні товарів не відбулось зайвої сплати податку на додану вартість (по розрахунках з усіма постачальниками рахується заборгованість в розмірі повної суми придбання товарів), відповідно у заявника відсутнє право вимагати бюджетне відшкодування, і товариством неправомірно визначено в деклараціях з податку на додану вартість суми податку на додану вартість, заявлені до відшкодування з бюджету.

За результатами проведеної перевірки зменшено суму бюджетного відшкодування на 251 463 грн., і ДПІ у Яворівському р-ні Львівської області винесено повідомлення-рішення від 18.06.2004 року № 0000732320/0.

Однак членами злочинної організації від імені ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” 25.06.2004 року подано позов до господарського суду Львівської області про визнання недійсним даного повідомлення-рішення та відшкодування бюджетної заборгованості з податку на додану вартість.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 24.09.2004 року було винесено рішення про визнання недійсним повідомлення-рішення ДПІ у Яворівському районі від 18.06.2004 року № 0000732320/0 та про відшкодування ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” з бюджету податку на додану вартість в сумі 251 463 грн.

На виконання рішення суду відділенням державного казначейства у Яворівському районі Львівської області 06.12.2004 року було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” № 26008276744001 в ЗГРУ КБ “Приватбанк” (МФО 325321) кошти в сумі 251 463 грн. у вигляді відшкодування податку на додану вартість.

20.01.2005 року незаконно отримані з бюджету кошти в сумі 251 463 грн., які поступили на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Яворів-Інвест”, і якими члени злочинної організації мали можливість розпорядитися, кошти в сумі 251 200 грн. згідно платіжного доручення № ПлД-01 від 20.01.2005 року перерахували ДП «У.П.К.-ресурс»нібито за обладнання.

Проте, ЗГРУ КБ “Приватбанк” повернуло без виконання платіжне доручення № ПлД-01 від 20.01.2005 року на суму 251 200 грн. на підставі ч.2 ст.7 Закону України “Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом”, п.1 ст.1 від 28.11.2002 року № 249-IV та п.2.17 “Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті”, затвердженої Постановою Правління Нацбанку України від 21.01.2004 року № 22, в зв’язку з тим, що ця фінансова операція підлягає фінансовому моніторингу.

ДПІ у Яворівському районі в свою чергу 30.09.2004 року подало апеляційну скаргу до Львівського апеляційного господарського суду на рішення господарського суду Львівської області від 24.09.2004 року.

28.10.2004 року Львівський Апеляційний господарський суд виніс постанову та залишив рішення Господарського суду Львівської області від 24.09.2004 року без змін, а апеляційну скаргу без задоволення.

Надалі ДПІ у Яворівському районі подало у Вищий Господарський суд касаційні скарги від 19.11.2004 року № 218/10/10-016/102 та від 02.02.2005 року № 297/10/10-016/57 на рішення Господарського суду Львівської області від 24.09.2004 року, та на постанову Львівського Апеляційного господарського суду від 28.10.2004 року, і 20.09.2005 року Господарський суд Львівської області ухвалив: заяву ДПІ у Яворівському районі Львівської області про поворот виконання рішення задовольнити і видати поворотній наказ про стягнення до державного бюджету відшкодованих ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” коштів в розмірі 251 463 грн.

Згідно наказу Господарського суду Львівської області від 20.09.2005 року № 5/1432-25/82 (про стягнення з ОСОБА_20 “Яворів-Інвест”), з незаконно отриманих членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” з державного бюджету коштів в сумі 251 463 грн. у вигляді відшкодування податку на додану вартість, державною виконавчою службою стягнуто в примусовому порядку на користь держави кошти в сумі 232 050,99 грн., а кошти в сумі 19 412,01 грн., отриманих злочинним шляхом у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за березень та квітень 2004 року, членами злочинної організації були привласнені.

Таким чином, зазначені члени злочинної організації, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась.

Крім цього, ОСОБА_15 як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, кримінальні справи відносно яких не порушувалися з підстав, передбачених ст. 6 п. 8 КПК України або матеріали стосвно яких виділені в окреме провадження з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Остов” подали в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова податкову декларацію за травень 2004 року з податку на додану вартість, на підставі якої незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 297 480 грн., що складає особливо великі розміри, які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, придбали ПП “Остов” без наміру ведення господарської діяльності, і надалі, нібито від імені його засновника ОСОБА_80, якій нічого не було відомо про злочинні наміри членів злочинної організації і вона ніяких документів не підписувала, склали завідомо фіктивний наказ про призначення на посаду, підробивши при цьому підпис засновника, згідно якого директором підприємства призначили ОСОБА_81, особу низького соціального рівня і схильну до вживання спиртних напоїв, який членами злочинної організації був також введений в оману і якому не було відомо про їхні злочинні наміри.

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали нібито за підписом директора ОСОБА_81 в ДПІ у Галицькому районі м. Львова податкову декларацію за травень 2004 року, який зазначеної податкової декларації не підписував, підробивши його підпис, в якій задекларували: податкове зобов’язання в сумі 64 340 грн., податковий кредит в сумі 361 820, та від’ємне значення об’єкту оподаткування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету, в сумі 297 480 грн.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Остов” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за травень 2004 року, про що складено акт перевірки № 444/23-410/30583/4110 від 27.07.2004 року, та винесено податкове повідомлення-рішення № 0004322320/04-23-4/30583174/15185 від 27.07.2004 року, яким зменшено суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету, на суму 297 480 грн.

За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” (віднесення податку на додану вартість до податкового кредиту без наявності податкової накладної та сплати) та не підтверджено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування в розмірі 297 480 грн.

Однак членами злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Остов” було подано позовну заяву в господарський суд Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення № 0004322320/04-23-4/30583174/15185 від 27.07.2004 року та про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість на суму 297 480 грн. Позовна заява була подана за підписом нібито директора ОСОБА_81, який зазначеного документа не підписував, і підпис якого підробили члени злочинної організації, в якій зазначено, що ПП “Остов” надало для розгляду в суді копії завідомо фіктивних документів нібито на придбання устаткування у ОСОБА_20 “Конвінт” та його реалізацію ПП “Єврообмін”, а саме: копію договору купівлі-продажу № 1/05 від 25.05.2004 року, укладеного нібито між ПП “Остов” та ОСОБА_20 “Конвінт” на придбання устаткування; копію податкової накладної КО № 8 від 25.05.2004 року на суму 2 170 920,43 грн., в т.ч. ПДВ 361 820,07 грн.; копію видаткової накладної № КО8 від 25.05.2004 року; копію договору купівлі-продажу № 26/1 від 26.05.2004 року, укладеного між ПП “Остов” та ПП “Єврообмін” на реалізацію устаткування; копію податкової накладної № 26/1 від 25.05.2004 року на суму 386 040 грн., в т.ч. ПДВ 64 340 грн.

29.09-01.10.2004 року господарський суд Львівської області, який сприйняв подані членами злочинної організації в суд завідомо фіктивні документи за достовірні, прийняв рішення за № 5/2700-26/342-23/113 про відшкодування ПП “Остов” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 297 480 грн.

05.10.2004 року ДПІ у Галицькому районі м. Львова подано апеляційну скаргу до Львівського Апеляційного господарського суду від 29.09-01.10.2004 року. За апеляційною скаргою ДПІ у Галицькому районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 21.10.2004 року залишене без змін.

17.11.2004 року з касаційною скаргою ДПІ у Галицькому районі звернулась у Вищий господарський суд щодо скасування постанови Львівського апеляційного господарського суду від 21.10.2004 року та рішення господарського суду Львівської області від 29.09-01.10.2004 року.

Постановою Вищого Господарського суду України від 10.02.2005 року по справі № 5/2700-26/342-23/113 рішення господарського суду Львівської області від 29.09-01.10.2004 року та постанова Львівського апеляційного господарського суду від 21.10.2004 року залишені без змін, а касаційна скарга без задоволення.

На виконання рішення суду відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Остов” № 26009301366562, відкритому в Залізничному відділення в ПІБ м. Львова (МФО 325105) кошти в сумі 297 480 грн. згідно платіжного доручення № 7042 від 15.03.2005 року.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 26009301366562, відкритому в Залізничному відділення в ПІБ м. Львова (МФО 325105), та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 297 480 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Остов” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги. Одержані кошти члени злочинної організації в основному зняли готівкою, привласнили та розділили між собою.

Крім цього, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, кримінальної справи відносно яких не порушувалися на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали стосовно яких виділені в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів, від імені ПП “Промінтранс”, подали в ДПІ зазначеного району податкові декларації з податку на додану вартість за липень, серпень, вересень та листопад 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в розмірі 1 051 249,50 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_19 згідно відведеної йому ролі в діяльності злочинної організації, по погодженню з іншими її членами, якому в обов’язок було поставлено підшуковувати осіб з числа низького соціального рівня та залежних від алкоголю, щоб в подальшому, на підставі зловживання їх довірою та складення завідомо фіктивних документів, перереєстровувати чи оформляти на них створені членами злочинної організації завідомо фіктивні підприємства, підшуковував таких осіб та призначав їх номінальними засновниками та керівниками.

Надалі, член злочинної організації ОСОБА_19, по погодженні з іншими членами організації, підшукав громадянина ОСОБА_82, особу з числа низького соціального рівня та залежну від алкоголю, якого, попередньо ввівши в оману, заявивши, що ПП “Промінтранс” здійснює законну діяльність, призначив його відповідно засновником даного підприємства, та згідно протоколу № 1 від 05.02.2001 року, його номінальним директором. Проте надалі члени злочинної організації, щоб безпосередньо контролювати поступлення та використання бюджетних коштів через відшкодування податку на додану вартість, і з метою їх подальшого привласнення, згідно наказу № 03/1 від 01.03.2004 року, призначили на посаду директора ПП “Промінтранс” члена злочинної організації ОСОБА_18

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між ними плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, оформили завідомо фіктивні документи щодо нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було, ніякі товарно-матеріальні цінності фактично не поставлялись, і оплата за які не була проведена, та за підписом ОСОБА_82, як директора підприємства, який був введений в оману, подали в ДПІ у Залізничному районі м. Львова податкові декларації з податку на додану вартість, в яких задекларували: за липень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 5 417 грн., з податковим кредитом в розмірі 294 4430 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 289 026 грн.; за серпень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 833 грн., з податковим кредитом в розмірі 302 590 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 301 757 грн.; та за вересень 2003 року з податковим зобов’язанням в сумі 31 988 грн., з податковим кредитом в розмірі 281 941 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 249 953 грн.; а також за підписом члена злочинної організації ОСОБА_18, як директора підприємства, згідно відведеної їй ролі в злочинній організації і по погодженню з іншими її членами, податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2003 року з від’ємним податковим зобов’язанням в сумі 9 395 грн., з податковим кредитом в розмірі 220 402 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню), в розмірі 229 797 грн.

ДПІ у Залізничному районі м. Львова було проведено позапланову перевірку з питань відшкодування з бюджету податку на додану вартість ПП “Промінтранс” за липень 2003 року, про що складено акт № 594/23-4/31363768 від 26.11.2003 року. Вказаною перевіркою встановлено, що ПП “Промінтранс” заявлено про бажаний порядок здійснення відшкодування –перерахування на рахунок в установі банку коштів в сумі 289 026 грн.

В результаті проведеної перевірки зменшено суму бюджетного відшкодування на 138,50 грн. За результатами перевірки встановлено порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року № 168/97, а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума податку на додану вартість в розмірі 138,50 грн., що не підтверджена податковими накладними. В ході проведення перевірки встановлено, що основну частину податкового кредиту ПП “Промінтранс” складають витрати по нібито придбанню від ПП “Жереб-люкс” згідно договору купівлі-продажу б/н від 25.06.2003 року та податкової накладної № 173 від 30.06.2003року вимикачів вакуумних МГГ-102000л, в кількості 49 штук, на загальну суму 1 745 625 грн., в т.ч. ПДВ 290 937,50 грн., чого насправді не було, зазначені товарно-матеріальні цінності поставлені не були і оплата покупцем за них також не була проведена.

В акті перевірки зазначено, що додаткове рішення по підтвердженню правомірності сум, заявлених до відшкодування по декларації за липень 2003 року буде прийняте після надходження відповідей про проведення зустрічних перевірок.

ДПІ у Залізничному районі м. Львова винесено висновки про відшкодування податку на додану вартість, по яких Залізничним РВДК м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Промінтранс” кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість згідно наступних платіжних доручень: кошти в сумі 225 700 грн. згідно платіжного доручення № 1328 від 27.11.2003 року; кошти в сумі 38 000 грн. згідно платіжного доручення № 1412 від 01.12.2003 року; та кошти в сумі 3 265,50 грн. згідно платіжного доручення № 1478 від 17.12.2003 року.

Крім цього, було проведено позапланову перевірку з питань відшкодування з бюджету податку на додану вартість за серпень 2003 року, про що складено акт № 93/23-4/31363768 від 12.02.2004 року. Вказаною перевіркою встановлено, що ПП “Промінтранс” заявлено про бажаний порядок здійснення відшкодування –перерахування на рахунок в установі банку коштів в сумі 301 757 грн.

В результаті проведеної перевірки встановлено розходження в сумі 298 515,73 грн. За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року № 168/97, а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума податку на додану вартість в сумі 289 515,73 грн., що не підтверджена податковими накладними. До перевірки надані ксерокопії податкових накладних нібито про придбання товарів. В ході проведення перевірки встановлено, що основну частину податкового кредиту ПП “Промінтранс” (на підставі ксерокопії податкової накладної № 58 від 30.08.2003 року) складають витрати по нібито придбанню від ОСОБА_20 “Спроба” 20 штук пресформ НРМ 500/вм на загальну суму 1 681 456,08грн., в т.ч. ПДВ 280 242,68 грн. Однак угода з ОСОБА_20 “Спроба” та товарно-транспортні накладні не були представлені.

Проведеною перевіркою встановлено завищення суми бюджетного відшкодування, яка заявлена в декларації по податку на додану вартість за серпень 2003 року на 298 515,73 грн. В акті також було зазначено, що додаткове рішення по підтвердженню правомірності сум, заявлених до відшкодування по декларації за серпень 2003 року буде прийняте після надходження відповідей про проведення зустрічних перевірок по ланцюгу до виробника.

Крім цього, було проведено позапланову перевірку з питань відшкодування з бюджету податку на додану вартість за вересень 2003 року, про що складено акт № 94/23-4/31363768 від 12.02.2004 року. Вказаною перевіркою встановлено, що ПП “Промінтранс” заявлено про бажаний порядок здійснення відшкодування –перерахування на рахунок в установі банку коштів в сумі 249 953 грн.

В результаті проведеної перевірки встановлено розходження в сумі 281 941 грн. За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року № 168/97, а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума податку на додану вартість в розмірі 281 941 грн., що не підтверджена податковою накладною. До перевірки надана ксерокопія податкової накладної на придбання товарів. В ході проведення перевірки встановлено, що основну частину податкового кредиту ПП “Промінтранс” (згідно ксерокопії податкової накладної № 73 від 18.09.2003 року) складають нібито витрати по придбанню від ОСОБА_20 “Спроба” пресформ НРМ 500/вм в кількості 22 штук на загальну суму 1 691 646 грн., в т.ч. ПДВ 281 941 грн. Проте угода з ОСОБА_20 “Спроба” та товарно-транспортні накладні до перевірки не були представлені, і, фактично, зазначені товарно-матеріальні цінності поставлені не були і оплата за них не була проведена.

Перевіркою встановлено завищення суми бюджетного відшкодування, яка заявлена в декларації по податку на додану вартість за вересень 2003 року на 281 941 грн. В акті також зазначено, що додаткове рішення по підтвердженню правомірності сум, заявлених до відшкодування по декларації за вересень 2003 року, буде прийняте після надходження відповідей про проведення зустрічних перевірок по ланцюгу до виробника.

Крім цього, було проведено позапланову перевірку з питань відшкодування з бюджету податку на додану вартість за листопад 2003 року, про що складено акт № 548/23-4/31363768 від 18.06.2004 року. Вказаною перевіркою встановлено, що ПП “Промінтранс” заявлено про бажаний порядок здійснення відшкодування –перерахування на рахунок в установі банку коштів в сумі 229 797 грн.

В результаті проведеної перевірки встановлено розходження в сумі 229 797 грн. За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року № 168/97, а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума податку на додану вартість в розмірі 220 402 грн., що не підтверджена податковими накладними. Перевіркою встановлено заниження податкового зобов’язання на 9 395 грн., чим порушено пп.3.1.1 п.3.1 ст.3 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року № 168/97 і завищення суми бюджетного відшкодування, заявленої в декларації по податку на додану вартість за листопад 2003 року на 229 797 грн.

Однак члени злочинної організації від імені ПП “Промінтранс” звернулись з позовом до господарського суду Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення ДПІ у Шевченківському районі м. Львова № 0003492320/25804 від 03.11.2003 року та стягнення бюджетної заборгованості з податку на додану вартість за вересень 2003 року в сумі 287 307 грн. При цьому вони подали до суду на підтвердження факту нібито здійснення операції з купівлі в ПП “Алюр” вакуумних вимикачів - копію завідомо фіктивної податкової накладної № 1110 від 20.09.2003 року на суму 1 498 579 грн., в т.ч. ПДВ 299 615,80 грн.

Крім цього, членами злочинної організації від імені ПП “Промінтранс” було подано позовну заяву до господарського суду Львівської області про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень та про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість на загальну суму 784 284 грн., надавши при цьому до суду в завірених копіях завідомо фіктивні угоди про нібито факти придбання товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності та податкові накладні.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, прийняв рішення здійснити на користь ПП “Промінтранс” бюджетне відшкодування з податку на додану вартість в сумі 784 284 грн.

На виконання наказу суду від 03.09.2004 року по справі № 5/497-23/68, державним казначейством у Залізничному районі м. Львова згідно платіжного доручення № 7918 від 23.03.2005 року було перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Промінтранс” № 260084265 у ЛОД АППБ “Аваль” бюджетні кошти в сумі 784 284 грн. та кошти в сумі 266 965,50 грн.

Відповідно до руху коштів по розрахунковому рахунку № 260084265, відкритому в ЛОД АППБ “Аваль”, та інших документів, зібраних по кримінальній справі, кошти в сумі 1 051 249,5 грн., що складає особливо великі розміри, незаконно отримані членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Промінтранс” з державного бюджету у вигляді відшкодування податку на додану вартість, з метою подальшого привласнення, були перераховані на розрахункові рахунки низки створених ними для цієї мети завідомо фіктивних підприємств нібито за поставки товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і ніякі товарно-матеріальні цінності підприємству фактично не поставлялись, чи на розрахункові рахунки окремих членів злочинної організації, як приватних підприємців, нібито за надані ними консультаційні послуги, які ними фактично також не надавались, які члени злочинної організації в основному зняли готівкою, та всю суму отриманих злочинним шляхом коштів зазначені члени злочинної організації привласнили та розділили між собою.

А всього членами злочинної організації в особі ОСОБА_15 як організатора злочинної організації, та членів злочинної організації в особі ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інших співучасників, відносно яких відмолено у порушені кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України, в результаті проведення безтоварних операцій з придбання нібито товарно-матеріальних цінностей через ПП “Томед”, ПП “Технопобут”, ОСОБА_20 “Касандра”, ПП “Грінго”, ПП “ОСОБА_13 лідера”, ПП “Статім”, ПП “Алюр”, ОСОБА_20 “Конвінт”, ПП “М-Сервіс”, ОСОБА_20 “Леон-Плюс”, ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, ОСОБА_20 “Пасат”, ПП “Торговий дім “Фавор”, ПП “Жереб-люкс”, ПП “Єврообмін”, ОСОБА_20 “Яворів-Інвест”, ОСОБА_20 “Студія-Н”, ПП «Остов», ПП КБ “Алмаз”, ПП “Промінтранс” та ОСОБА_20 “Сомбор”, через які безпосередньо, на підставі поданих фіктивних документів, відшкодовувались бюджетні кошти в особливо великих розмірах, та через низку фіктивних підприємств, які були спеціально були створені чи придбані членами злочинної організації з метою створення видимості правдивості укладення угод про факти поставок товарно-матеріальних цінностей, які (угоди про поставки) насправді були фіктивними (безтоварними), і через розрахункові рахунки яких також розкрадались бюджетні кошти, а також через створені членами злочинної організації приватні підприємства, на розрахункові рахунки яких також поступали бюджетні кошти в особливо великих розмірах, які, як правило, знімались готівкою та членами злочинної організації привласнювались, і в період 2002-2005 років було отримано злочинним шляхом бюджетні кошти на загальну суму 15 539 841,18 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, що складає особливо великі розміри, які були привласнені.

Крім того, в лютому 2002 року ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інших співучасників, відносно яких відмовлено у порушені кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України, або матеріали кримінальної справи відносно яких виділено в окреме провадження, виник намір на заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в особливо великих розмірах, за схемою відшкодування податку на додану вартість, на підставі подання завідомо фіктивних документів, однак свій злочинний умисел члени злочинної організації не довели до кінця по нежалежних від їх волі причинах.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени такої з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, в період 2002-2004 років зазначені члени злочинної організації, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах шляхом привласнення через ОСОБА_20 «Пасат», ПП «Леон-Плюс», ОСОБА_20 Сомбор», ПП КБ «Алмаз», ПП «ОСОБА_13 лідера», ПП «Касандра»та ПП «Грінго», за певні періоди заповнювали та подавали у відповідні податкові інспекції м. Львова та Львівської області податкові декларації з податку на додану вартість, в яких, з метою отримання бюджетних коштів через відшкодування ПДВ в особливо великих розмірах та з метою подальшого їх (бюджетних коштів) привласнення, вносили завідомо неправдиві показники з податкового зобов’язання і податкового кредиту, та з вказівкою конкретних сум податку на додану вартість, що підлягають сплаті (відшкодуванню) з державного бюджету. Однак свій намір на заволодіння бюджетними коштами в особливо великих розмірах через відшкодування податку на додану вартість члени злочинної організації не довели до кінця по незалежних від їх волі причинах, так як їх наміри в подальшому були викриті та припинені як співробітниками податкових інспекцій, які проводили тематичні документальні перевірки по питаннях достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість, заявлених до відшкодування з бюджету, так і по рішеннях господарського суду Львівської області, в яких судом було відмовлено в задоволенні позовних вимог щодо безпідставного відшкодування бюджетних коштів на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів (податкових декларацій, угод купівлі-продажу, податкових накладних тощо).

Крім того, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України, або матеріали кримінальної справи відносно яких виділено в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, за підписом ОСОБА_54, як директора ОСОБА_20 «Алмаз», по погодженню з членами злочинної організації, подали в ДПІ у Франківському р-ні м. Львова податкові декларації: 19.05 2004 року уточнюючу податкову декларацію за жовтень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 317 526 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 317 526 грн.; та 19.05.2004 року за квітень 2004 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 298 540 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 298 540 грн.

А всього за період жовтня 2003 року та квітня 2004 року члени злочинної подали в ДПІ у Франківському р-ні м. Львова податкові декларації з наміром відшкодування та подальшого привласнення бюджетних коштів на загальну суму 616 066 грн., що складає особливо великі розміри.

29.10.2004 року ДПІ у Франківському р-ні м. Львова проведено перевірку за жовтень 2003 року та квітень 2004 року, про що складено акт «Про наслідки тематичної документальної перевірки по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість, заявленої до відшкодування з бюджету за жовтень 2003 року та квітень 2004 року від 29.10.2004 року за № 23-4/2005. Встановлено, що податковий кредит ОСОБА_20 “Алмаз" сформований за рахунок витрат по придбанню ТМЦ у ПП «Час»та ПП «Домініка», а саме: згідно договору купівлі-продажу № 12/2003 від 27.10.2003 року та податкової накладної № 121 від 27.10.03 року ПП «Час»реалізувало ОСОБА_20 «Алмаз»ТМЦ на суму 1 905 156 грн., в т.ч. ПДВ 317 526 грн.; згідно договору купівлі-продажу №12 від 16.04.2004 року та податкової накладної № 57 від 27.04.2004 року ПП «Домініка»реалізувало ОСОБА_20 «Алмаз»ТМЦ на суму 1 791 240 грн., в т.ч. ПДВ 29 8540 грн.

В розрахунок за отримані ТМЦ ОСОБА_20 «Алмаз»розрахувалося двома простими векселями № 733252791249 та № 7332522791248, які не були оплачені.

За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” (віднесення ПДВ до податкового кредиту без наявності податкової накладної та сплати) та не підтверджено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування в розмірі 616 066 грн.

На підставі вищевказаного акту перевірки від 29.06.2004 року ДПІ у Франківському районі прийнято податкове повідомлення-рішення від 29 червня 2004 року без номера, яким зменшено суму бюджетного відшкодування на 616 066 грн.

ОСОБА_20 «Алмаз»подано позов в господарський суд Львівської області про визнання недійсним даного повідомлення-рішення та відшкодування бюджетної заборгованості з податку на додану вартість.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 14.10.2004 року виніс рішення про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення ДПІ у Франківському районі від 29.06.2004 року без номера та про відшкодування ОСОБА_20 «Алмаз»з бюджету податку на додану вартість в сумі 541 715,80 грн.

ДПІ у Франківському районі м. Львова подано апеляційну скаргу № 19954/9/10 від 20.10.2004 року до Львівського Апеляційного господарського суду, в якій просить скасувати рішення суду, оскільки вважає його таким, що винесене з порушенням норм матеріального та процесуального права.

Львівський Апеляційний господарський суд 14.12.2004 року виніс постанову про те, що рішення господарського суду Львівської області від 14.10.2004 року залишити без змін, а апеляційну скаргу ДПІ у Франківському районі м. Львова –без задоволення.

ДПІ у Франківському районі м. Львова подано касаційну скаргу до Вищого Господарського суду України.

Вищий Господарський суд України 18.05.2005 року постановив: касаційну скаргу ДПІ у Франківському районі м. Львова задовольнити частково; постанову Львівського апеляційного господарського суду від 14.12.2004 року та рішення господарського суду Львівської області від 14.10.2004 року скасував, а справу направив на новий розгляд господарського суду першої інстанції.

27.07.2005 року Господарський суд Львівської області вирішив - в задоволенні позовних вимог ОСОБА_20 «Алмаз»відмовити повністю.

А всього, з метою незаконного відшкодування податку на додану вартість, члени злочинної організації подали в ДПІ у Франківському р-ні м. Львова податкові декларації за жовтень 2003 року та квітень 2004 року з наміром відшкодування та подальшого привласнення бюджетних коштів на загальну суму 616 066 грн., що складає особливо великі розміри, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах.

Таким чином, зазначені члени злочинної організації в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ОСОБА_20 «Алмаз»товарно-матеріальних цінностей у низки субєктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, мали намір отримати на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Алмаз»злочинним шляхом бюджетні кошти на загальну суму 616 066 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, що складає особливо великі розміри, і які члени злочинної організації мали намір привласнити, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах, так як ДПІ у Франківському р-н м. Львова було викрито їх злочинні наміри та відмовлено ОСОБА_20 «Алмаз»у відшкодуванні податку на додану вартість за жовтень 2003 року та квітень 2004 року.

Крім цього, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали кримінальної справи відносно яких виділено в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, подали в ДПІ у Франківському р-ні м. Львова податкову декларацію за лютий 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 72 378 грн., з податковим кредитом в розмірі 269 802 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 197 424 грн.; та податкову декларацію за квітень 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 81 671 грн., з податковим кредитом в розмірі 441 795 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 360 124 грн.; та податкову декларацію за грудень 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 1 219 890 грн., з податковим кредитом в розмірі 3 119 890 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 1 900 000 грн.

По питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по ПДВ ПП «Грінго»за лютий, квітень та грудень 2004 року, ДПІ у Франківському р-ні м. Львова проведено тематичні документальні перевірки.

Позаплановою документальною перевіркою з питання відшкодування з бюджету податку на додану вартість за лютий та квітень 2004 року, про що складено акт № 23-4/1689 «Про результати тематичної документальної перевірки ПП «Грінго»з питання правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з податку на додану вартість за лютий та квітень 2004 року»від 18.06.04.2004 року, встановлено порушення пп.7.4.5., п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року (№ 168/97 –ВР, із внесеними змінами та доповненнями), а саме: не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями. Також підпунктами 7.2.3., 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону № 168/97 –ВР передбачено, що податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг) та видається в разу продажу товарів (робіт, послуг) покупцю на його вимогу. При неподанні документів бухгалтерського обліку, розрахункові документи не можуть бути доказом проведення господарських операцій. У зв»язку з непредставленням документів на момент перевірки, які свідчили б про фінансово-господарську діяльність підприємства за лютий та квітень 2004 року, суми ПДВ, заявлені до відшкодування за лютий 2004 року в розмірі 197 424 грн. та за квітень 2004 року в розмірі 360 124 грн. не підтверджуються.

Позаплановою документальною перевіркою з питання відшкодування з бюджету податку на додану вартість за грудень 2004 року, про що складено акт № 33/26-0/23958131 «Про результати позапланової документальної перевірки ПП «Грінго»по питанню достовірності даних, відображених в уточнюючій декларації по податку на додану вартість ПП «Грінго»за грудень 2004 року»від 18.03.2005 року, встановлено порушення. п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року (№ 168/97 ВР, із внесеними змінами та доповненнями), що призвело до завищення бюджетного відшкодування за грудень 2004 року на суму 1 900 000 грн., і в зв’язку з цим ДПІ у м. Львові прийнято повідомлення-рішення № 12138/10/23-4 від 18.06.2004 року про стягнення з ПП «Грінго»бюджетної заборгованості в сумі 1 900 000 грн.

Згідно вимог ст.5 Закону України від 21.12.2000 року № 2181-111 «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»у разі, коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов’язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої Законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається в письмовій формі та може супроводжуватись документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати. Скарга повинна бути подана контролюючому органу протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення, або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Члени злочинної організації від імені ПП “Грінго” в березні 2005 року подали до господарського суду позовну заяву про стягнення бюджетної заборгованості по ПДВ за лютий та квітень 2004 року в сумі 557 548 грн. Рішенням господарського суду Львівської області від 31.03.2005 року позов ПП “Грінго” задоволено. Однак, постановою Львівського апеляційного господарського суду від 20.07.2005 року. рішення господарського суду 1-ї інстанції скасовано, а апеляційну скаргу ДПІ у Франківському районі м. Львова задоволено.

А всього, з метою незаконного відшкодування податку на додану вартість, члени злочинної організації подали в ДПІ м. Львова податкові декларації за січень, лютий, березень, квітень та грудень 2003 року з наміром відшкодування та подальшого привласнення бюджетних коштів на загальну суму 1 457 548 грн., що складає особливо великі розміри, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах.

Таким чином, ззначені члени злочинної організації в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ПП «Грінго»товарно-матеріальних цінностей у низки субєктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, мали намір отримати злочинним шляхом бюджетні кошти на загальну суму 1 457 548 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, що складає особливо великі розміри, і які члени злочинної організації мали намір привласнити, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах, так як ДПІ у Франківському р-н м. Львова були викриті їх злочинні наміри та відмовлено ПП «Грінго»у відшкодуванні податку на додану вартість за лютий, квітень та грудень 2004 року.

Крім цього, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали кримінальної справи відносно яких виділено в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, подали в ДПІ у Шевченківському р-ні м. Львова: податкову декларацію за травень 2004 року від 20.05.2004 року, в якій в рядку № 9 заявлена сума податкових зобов’язань в розмірі 527 020 грн., в рядку № 17 заявлена сума податкового кредиту в розмірі 527 025 грн., і в рядку № 18.2 заявлено суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню, в розмірі 5 грн.; та податкову декларацію за липень 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 291 280 грн., податковим кредитом в розмірі 583 740 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 292 460 грн.

По питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по ПДВ ПП «Касандра»за травень та липень 2004 року, ДПІ у Шевченківському р-ні м. Львова проведено тематичні документальні перевірки за травень та липень 2004 року.

Позаплановою документальною перевіркою з питання відшкодування з бюджету податку на додану вартість за травень 2004 року, про що складено акт № 967/23-2/30388121 «Про результати позапланової перевірки ПП «Касандра»з питання відшкодування із бюджету податку на додану вартість за травень 2004 року»від 19.10.2004 року, встановлено порушення пп.7.2.3., п.7.2; п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року за № 168/97 - ВР (із внесеними змінами та доповненнями), а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума ПДВ в розмірі 527 025 грн., що не підтверджена належним чином оформленими документами на придбання товарно-матеріальних цінностей.

Позаплановою документальною перевіркою з питання відшкодування з бюджету податку на додану вартість за липень 2004 року, про що складено акт № 794/23-4/30388121 «Про результати позапланової перевірки ПП «Касандра»з питання відшкодування із бюджету податку на додану вартість за липень 2004 року»від 25.08.2004 року, встановлено порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року (№ 168/97 ВР, із внесеними змінами та доповненнями), в якому зазначено, що ПП “Касандра” подало в ДПІ податкову декларацію по податку на додану вартість за липень 2004 року, в якій заявлена сума до відшкодування в розмірі 292 460 грн., проте підприємством не представлено для перевірки жодних документів, які б підтверджували правильність заявленої до відшкодування суми. На виклики з цього приводу керівництво ПП “Касандра” в ДПІ не з’явилось, ними було здійснено виїзд за юридичною адресою підприємства, в результаті чого було встановлено, що підприємство за юридичною адресою не знаходиться.

А всього, з метою незаконного відшкодування податку на додану вартість, члени злочинної організації подали в ДПІ у Шевченківському р-ні м. Львова податкові декларації за травень та липень 2004 року з наміром відшкодування та подальшого привласнення бюджетних коштів на загальну суму 819 485 грн., що складає особливо великі розміри, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах.

Таким чином, зазначені члени злочинної організації в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ПП «Касандра»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, мали намір отримати злочинним шляхом бюджетні кошти на загальну суму 819 485 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, що складає особливо великі розміри, і які члени злочинної організації мали намір привласнити, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах, так як їх злочинні наміри були викриті працівниками ДПІ у Шевченківському р-ні м. Львова під час проведення перевірок на предмет законності заявленої до відшкодування за травень 2004 року суми в розмірі 527 025 грн. та за липень 2004 року суми в розмірі 292 460 грн., і їм було відмовлено в проведені виплат з державного бюджету заявлених ними сум до відшкодування.

Крім цього, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також її співучасники відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали кримінальної справи відносно яких виділено в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, за підписом члена злочинної організації ОСОБА_18, згідно відведеної їй ролі і по погодженню з іншими її членами, подали в ДПІ у м. Львові податкові декларації з податку на додану вартість, а саме: декларацію з податку на додану вартість за липень 2002 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 105 000 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 105 000 грн.; декларацію з податку на додану вартість за листопад 2002 року з податковим зобов’язанням в сумі 2 453 грн., з податковим кредитом в розмірі 2 500 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 47 грн.; уточнюючу декларацію з податку на додану вартість за травень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 616 394 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 616 394 грн.; та декларацію з податку на додану вартість за листопад 2003 року з податковим зобов’язання в сумі 1 192 грн., з податковим кредитом в розмірі 26 607 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 25 415 грн.

А всього, з метою незаконного відшкодування податку на додану вартість, члени злочинної організації подали в ДПІ м. Львова податкові декларації за липень і листопад 2002 року, та травень і листопад 2003 року з наміром незаконного відшкодування та подальшого привласнення бюджетних коштів на загальну суму 746 126 грн., що складає особливо великі розміри, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах.

Таким чином, зазначені члени злочинної організації в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ОСОБА_20 «Пасат»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, мали намір отримати злочинним шляхом бюджетні кошти на загальну суму 746 126 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, що складає особливо великі розміри, і які членами злочинної організації мали намір привласнити, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах, так як ДПІ у Шевченківському р-н м. Львова було викрито їх злочинні наміри та відмовлено ОСОБА_20 «Пасат»у відшкодуванні податку на додану вартість за липень і листопад 2002 року, та травень і листопад 2003 року.

Крім цього, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали кримінальної справи відносно яких виділено в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, подали в ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області декларації з податку на додану вартість за березень 2002 року з податковим зобов’язанням в розмірі 24 470 грн., податковим кредитом в розмірі 31 629 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 7 159 грн.; уточнюючу за квітень 2002 року з податковим зобов’язанням в розмірі 89 858 грн., податковим кредитом в розмірі 103 964 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 14 106 грн.; та за лютий 2004 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 44 030 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті в розмірі 44 030 грн.

А всього, з метою незаконного відшкодування податку на додану вартість, члени злочинної організації подали в ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області податкові декларації за березень і квітень 2002 року, та за лютий 2004 року з наміром відшкодування та подальшого привласнення бюджетних коштів на загальну суму 65 295 грн., що складає особливо великі розміри, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах.

Таким чином, зазначені члени злочинної організації в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ОСОБА_20 «Сомбор»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, мали намір отримати злочинним шляхом бюджетні кошти на загальну суму 65 295 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, що складає особливо великі розміри, і які членами злочинної організації мали намір привласнити, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах, так як ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області було викрито злочинні наміри членів злочинної організації та відмовлено ОСОБА_20 «Сомбор»у відшкодуванні податку на додану вартість за березень і квітень 2002 року, та за лютий 2004 року.

Крім цього, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали кримінальної справи відносно яких виділено в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, подали за підписом ОСОБА_35 в ДПІ у Личаківському р-ні м. Львова податкові декларації з податку на додану вартість, а саме: декларацію з податку на додану вартість за січень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 11 060 грн., податковим кредитом в розмірі 109 360 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 98 300 грн., декларацію з податку на додану вартість за лютий 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 97 300 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 97 300 грн.; декларацію з податку на додану вартість за березень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 98 300 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 98 300 грн.; декларацію з податку на додану вартість за квітень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 96 210 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 96 210 та декларацію з податку на додану вартість за грудень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 296 271 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 296 271 грн.

А всього, з метою незаконного відшкодування податку на додану вартість, члени злочинної організації подали в ДПІ м. Львова податкові декларації за січень, лютий, березень, квітень та грудень 2003 року з наміром відшкодування та подальшого привласнення бюджетних коштів на загальну суму 886 381 грн., що складає особливо великі розміри, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах.

Таким чином, зазначені члени злочинної організації в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ОСОБА_20 «Леон-Плюс»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, мали намір отримати злочинним шляхом бюджетні кошти на загальну суму 886 381 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, що складає особливо великі розміри, і які членами злочинної організації мали намір привласнити, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах, так як ДПІ у Личаківському р-н м. Львова було викрито їх злочинні наміри та відмовлено ОСОБА_20 «Леон Плюс»у відшкодуванні податку на додану вартість за січень, лютий, березень, квітень та грудень 2003 року.

Крім цього, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України, або матеріали кримінальної справи відносно яких виділено в окреме провадження, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, подали в ДПІ в Галицькому р-ні м. Львова податкову декларацію за квітень 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 185 200 грн., з податковим кредитом в розмірі 441 620 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 256 420 грн.

По питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по ПДВ за квітень 2004 року, ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова проведена тематична документальна перевірка ПП «ОСОБА_13 лідера», про що 18.06.2004 року складено акт № 387/23-410/23948167/3509 «Про наслідки тематичної документальної перевірки ПП «ОСОБА_13 лідера»по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за квітень 2004 року». Членами злочинної організації від імені ПП «ОСОБА_13 лідера»не були представлені до перевірки документи, котрі б підтверджували право підприємства на податковий кредит та на суму бюджетного відшкодування, а тому, в порушення п.п.7.4.5 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року, де передбачено, що «не дозволяється включення до податкового кредиту будь-яких витрат по сплаті податку, що не підтверджується податковими накладними чи митними деклараціями, а при імпорті робіт (послуг), актами прийняття робіт (послуг) чи банківським документом, який засвідчує перерахування коштів в оплату вартості таких робіт (послуг), і тому, за результатами перевірки, ПП “Корона Лідера” зменшено заявлену до відшкодування суму ПДВ на 256 420 грн.

Таким чином, зазначені члени злочинної організації в результаті проведення безтоварних операцій по факту нібито придбання ПП «ОСОБА_13 лідера»товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, мали намір отримати злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 256 420 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, що складає особливо великі розміри, і які члени злочинної організації мали намір привласнити, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах, та як їхні злочинні наміри були викриті працівниками ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова під час проведення перевірки на предмет законності заявлених до відшкодування коштів та відмовлено в відшкодуванні ПП «ОСОБА_13 лідера»бюджетних коштів по податковій декларації за квітень 2004 року.

А всього, членами злочинної організації в особі ОСОБА_15, як організатора злочинної організації, та членів злочинної організації в особі ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, та інших співучасників відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали кримінальної справи відносно яких виділено в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по факту нібито придбання ОСОБА_20 «Алмаз», ПП «Грінго», ПП ОСОБА_13», ОСОБА_20 «Сомбор», ОСОБА_20 «Пасат», ОСОБА_83 Плюс»та ПП «ОСОБА_13 лідера»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, мали намір отримати злочинним шляхом бюджетні кошти на загальну суму 4 847 321 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, що складає особливо великі розміри, і які члени злочинної організації мали намір привласнити, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах, так як їх злочинні наміри були викриті працівниками податкових інспекцій під час проведення перевірок на предмет законності заявлених до відшкодування бюджетних коштів, і яким було відмовлено в проведенні зазначених відшкодувань з державного бюджету.

ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали кримінальної справи відносно яких виділено в окреме провадження, з метою заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в особливо великих розмірах, шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість на підставі подання в податкові органи Львівської області завідомо фіктивних документів, а також з метою прикриття незаконної підприємницької діяльності, без справжнього наміру здійснювати таку діяльність, зафіксовану в установчих документах, у період 2002-2005 років здійснювали фіктивне підприємництво, яке виразилося в тому, що ними, для досягнення мети злочинної організації, було придбано чи зареєстровано низку суб’єктів господарської діяльності, від імені яких нібито проводились операції по купівлі та продажу товарно-матеріальних цінностей, яких фактично не було і оплата за які не проводилась, та через які безпосередньо відмивались отримані злочинним шляхом бюджетні кошти, а саме: ПП “Томед”, ПП “Технопобут”, ОСОБА_83 “Касандра”, ПП “Грінго”, ПП “ОСОБА_13 лідера”, ПП “Статім”, ПП “Алюр”, ОСОБА_83 “Конвінт”, ПП “М-Сервіс”, ОСОБА_83 “Леон-Плюс”, ОСОБА_83 “Кафе Експрес”, ОСОБА_83 “Пасат”, ПП “Торговий дім “Фавор”, ПП “Жереб-люкс”, ПП “Єврообмін”, ОСОБА_83 “Яворів-Інвест”, ОСОБА_83 “Студія-Н”, ПП “Остов”, ПП КБ “Алмаз”, ОСОБА_83 “Сомбор” та ПП «Промінтранс», а також члени злочинної організації ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_30, в обов’язок яких входило підшуковувати осіб з числа низького соціального рівня та залежних від алкоголю, щоб в подальшому, на підставі зловживання їх довірою та складення завідомо фіктивних документів, перереєстровувати чи оформляти на них створені членами злочинної організації завідомо фіктивні підприємства, по погодженню з рештою її членів, підшуковували таких осіб та призначали їх номінальними засновниками та директорами тощо.

Зокрема, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, 04.08.2000 року створили фіктивне підприємство ПП “Томед” без наміру здійснення господарської діяльності, яке зареєстрували на підставних осіб, та яке 11.08.2000 року поставили на облік в ДПІ у Галицькому районі м. Львова, і від імені ПП «Томед»подали в ДПІ у Шевченківському районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за липень, серпень та вересень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в розмірі 839 469 грн.

Так, член злочинної організації ОСОБА_19, по погодженні з іншими членами організації, підшукав громадян ОСОБА_22 та ОСОБА_23, осіб з числа низького соціального рівня та залежних від алкоголю, яких, попередньо ввівши їх в оману, заявивши, що ПП «Томед»здійснює законну діяльність, призначив їх відповідно засновником та директором підприємства, і, згідно змін та доповнень до нової редакції статуту, зареєстрованого 15.04.2004 року (запис № 15727), власником ПП “Томед” став ОСОБА_22, а відповідальним за фінансово-господарську діяльність ПП “Томед” (директором) згідно наказу № 1 від 01.04.2004 року став ОСОБА_23 Проте член злочинної організації ОСОБА_19, щоб безпосередньо контролювати поступлення та використання бюджетних коштів через відшкодування податку на додану вартість, з метою їх подальшого привласнення, подав в банк завідомо фіктивні заяву на обслуговування ним рахунку ПП «Томед», наказ про призначення його на посаду директора та дві нотаріально завірені картки з взірцями свого підпису, як директора ПП «Томед», і на підставі зазначених документів він набув права першого підпису та розпорядження коштами підприємства, в тому числі і зняття коштів готівкою.

Надалі члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між ними плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, оформили фіктивні договори купівлі-продажу щодо нібито придбання вакуумних вимикачів у фірми ОСОБА_83 “Кафе Експрес” на загальну суму 1 567 000 грн., у ПП “Алюр” на загальну суму 1 498 579 грн., та у ПП “Блок-Пост” на загальну суму 1 745 474,47 грн., чого насправді не було і оплата за нібито придбання зазначених товарно-матеріальних цінностей вказаним суб’єктам господарської діяльності проведена не була, і за підписом ОСОБА_24, як директора товариства, який був введений членами злочинної організації в оману, подали в ДПІ м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість, в яких задекларували: за липень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 261 250 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 261 250 грн.; за серпень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 290 912 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 290 912 грн.; за вересень 2003 року з податковим зобов’язанням в сумі 12 408 грн., з податковим кредитом в розмірі 299 715 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 287 307 грн.

ДПІ у Шевченківському районі м. Львова було проведено позапланову перевірку з питання відшкодування із бюджету податку на додану вартість за липень та серпень 2003 року, про що було складено акт № 2670/23-416 від 13.10.2003 року. ОСОБА_25 перевіркою було встановлено, що переплата ПП «Томед»по податку на додану вартість в сумі 552 162 грн. є не підтвердженою, чим порушено п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість“ від 03.04.1997 року. Крім цього, також було проведено позапланову перевірку з питання відшкодування із бюджету податку на додану вартість за вересень 2003 року, про що було складено акт № 2885/23-416 від 03.11.2003 року. ОСОБА_25 перевіркою також було встановлено, що переплата ПП «Томед»по податку на додану вартість в сумі 287 307 грн. є не підтвердженою, чим порушено п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість“ від 03.04.1997 року.

Проте члени злочинної організації від імені ПП “Томед” звернулись з позовом до господарського суду Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення ДПІ у Шевченківському районі м. Львова № 0003492320/25804 від 03.11.2003 року та стягнення бюджетної заборгованості з податку на додану вартість за вересень 2003 року в сумі 287 307 грн. При цьому вони подали до суду на підтвердження факту нібито здійснення операції з купівлі в ПП ”Алюр” вакуумних вимикачів копію завідомо фіктивної податкової накладної № 1110 від 20.09.2003 року на суму 1 498 579 грн., в т.ч. ПДВ 299 615,80 грн.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації від імені ПП «Томед»завідомо фіктивні документи за достовірні, 30.01.2004 року по справі № 5/3928-23/304 прийняв рішення здійснити на користь ПП «Томед»бюджетне відшкодування з податку на додану вартість в сумі 287 307 грн.

Крім цього, членами злочинної організації від імені ПП “Томед” було також подано позов до Господарського суду Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення ДПІ у Шевченківському районі м. Львова № 0003372320/0/24350 від 16.10.2003 року та стягнення бюджетної заборгованості з податку на додану вартість за липень 2003 року в сумі 261 250 грн., та за серпень 2003 року в сумі 290 912 грн.

При цьому членами злочинної організації, на підтвердження фактів нібито здійснення операції з купівлі вакуумних вимикачів у ОСОБА_83 ”Кафе “Експрес»та у ПП «Блок-Пост», було подано до суду завідомо фіктивну копію податкової накладної № Рбг-Е000045 від 18.07.2003 року ОСОБА_83 ”Кафе “Експрес»на загальну суму 1 567 500 грн., в т.ч. ПДВ 261 205 грн., та завідомо фіктивну копію податкової накладної № 2103 від 15.08.2003 року ПП “Блок-Пост” на загальну суму 1 745 474,47 грн., в т.ч. ПДВ 290 912,41грн.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 30.01.2004 року по справі № 5/3928-23/305 прийняв рішення здійснити на користь ПП «Томед»бюджетне відшкодування з податку на додану вартість в сумі 552 162 грн.

На виконання зазначених рішень господарського суду Львівської області, які були прийняті судом на підставі поданих членами злочинної організації від імені ПП «Томед»завідомо фіктивних документів, і які суд при винесенні своїх рішень сприйняв за достовірні, та висновків ДПІ у Шевченківському районі м. Львова за № 97, № 98 та № 99, які були винесені на виконання зазначених рішень суду, відділенням державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова було перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Томед»№ 2600047 в філії Першого Українського міжнародного банку в м. Львові (МФО 385350) кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість за липень, серпень та вересень 2003 року, а саме: 27.02.04 року згідно висновку № 97 та платіжного доручення № 257 кошти в сумі 261 250 як відшкодування податку на додану вартість за рішенням Господарського суду № 5/3929-23/305 від 19.02.2004 року; 23.12.2003 року згідно висновку № 98 та платіжного доручення № 258 кошти в сумі 290 912 грн. як відшкодування податку на додану вартість за рішенням господарського суду № 5/3929-23/305 від 19.02.2004 року; 23.12.03 року згідно висновку № 99 та платіжного доручення № 259 кошти в сумі 287 307 грн. як відшкодування податку на додану вартість за рішенням господарського суду № 5/3929-23/305 від 19.02.2004 року. Разом членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ПП “Томед” було злочинним шляхом отримано бюджетні кошти в сумі 839 469 грн., які члени злочинної організації привласнили та легалізували, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті організації та фактичного здійснення фіктивного підприємництва від імені ПП «Томед», отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 839 469 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, 29.05.2002 року придбали фіктивне підприємство ОСОБА_83 “Пасат”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності, без наміру ведення господарської діяльності, і зареєстрували його на члена злочинної організації ОСОБА_18 та ОСОБА_26, де вони стали засновниками, а ОСОБА_18М згідно протоколу зборів учасників товариства за № 04 від 08.04.2002 року, стала його директором, та в подальшому, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, поставили його на облік в ДПІ у Шевченківському районі м. Львова, і від імені ОСОБА_83 «Пасат»подали в зазначену податкову інспекцію завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за серпень 2002 року та лютий 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в розмірі 308 197 грн.

В подальшому, члени злочинної організації для реалізації свого злочинного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах та їх привласненню, а також з метою заплутати сліди своєї злочинної діяльності та ввести в оману службових осіб податкових органів, які по кожному факту заявки суб’єктами господарської діяльності певних сум до відшкодуванню податку на додану вартість, проводять перевірки на предмет їх законності, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_18, по погодженню з іншими членами злочинної організації, відповідно до протоколу зборів № 08 від 20.06.2003 року, звільнила себе з посади директора, та згідно протоколу зборів учасників товариства № 08 та розпорядження № 06/1 від 20.06.2003 року, призначила на посаду директора ОСОБА_27, попередньо ввівши його в оману, а також член злочинної організації ОСОБА_18 та ОСОБА_26 перереєстрували ОСОБА_83 «Пасат»на громадян ОСОБА_28 та ОСОБА_29, попередньо також ввівши їх в оману, та згідно змін до статуту, зареєстрованого 17.05.2004 року, вони стали його засновниками, і згідно наказу № 1 від 06.05.2004 року засновника ОСОБА_28 призначили номінальним директором товариства.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали від імені ОСОБА_83 «Пасат» за підписом члена злочинної організації ОСОБА_18, як директора товариства, згідно відведеній їй ролі, в ДПІ у м. Львові завідомо фіктивну декларацію з податку на додану вартість за серпень 2002 року з податковим зобов’язанням в розмірі 96 833 грн., податковим кредитом в розмірі 306 830 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 209 997 грн., та завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 98 200 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 98 200 грн., а всього на суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню, в розмірі 308 197 грн.

ДПІ у Шевченківському районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ОСОБА_83 “Пасат” по питанню достовірності даних, заявлених у податкових деклараціях по податку на додану вартість за серпень 2002 року та лютий 2003 року, про що складено акт № 941/23-416 від 23.04.2003 року. Перевіркою достовірності визначення податкового кредиту з податку на додану вартість було встановлено, що ОСОБА_83 “Пасат” нібито придбало у ОСОБА_83 “Кафе Експрес” верстати гідравлічні на загальну суму 1 259 984,40 грн., в т.ч. ПДВ 209 997,40 грн. згідно нібито наступних податкових накладних: № 26/6 від 26.06.2002 року на суму 629 984,40 грн., в т.ч. ПДВ 104 997,40 грн.; та № 29/7 від 29.07.2002 року на суму 630 000 грн., в т.ч. ПДВ 105 000 грн., і що дані товарно-матеріальні цінності нібито були передані на тимчасове зберігання ОСОБА_83 “Чайка” відповідно до контракту від 16.07.2002 року.

Проте при проведенні зустрічної перевірки ОСОБА_83 “Чайка”, було встановлено, що будь-які основні фонди, в т.ч. офісні чи складські приміщення, які б використовувались у господарській діяльності підприємства, відсутні. ОСОБА_83 “Чайка” зареєстроване за адресою –м. Львів, вул. Виговського, 49/0, однак при виході на юридичну адресу підприємства було встановлено, що будинок № 49 по вул. Виговського є житловим будинком і в ньому відсутня квартира № 0. Також з цього приводу було встановлено, що ОСОБА_83 “Кафе Експрес” верстати, які були реалізовані ОСОБА_83 “Пасат”, нібито придбало у ОСОБА_83 “Вісла” згідно податкових накладних № Рбг-А100150 від 26.06.2002 року на суму 629 984,40 грн. та № Рбг-А100156 від 29.07.2002 року на суму 630 000 грн. ОСОБА_83 “Вісла” в свою чергу нібито придбало верстати у ОСОБА_83 “Чайка” згідно податкових накладних № 06/1 від 25.06.2002 року на суму 629 984,40 грн. та № 07/30 від 29.07.2002 року на суму 630 000 грн.

Крім цього, в лютому 2003 року ОСОБА_83 “Пасат” нібито придбало у ОСОБА_83 “Вісла” пресформи згідно податкової накладної № Ріг-А000006 від 25.02.2003 року. Перевіркою з цього приводу встановлено, що на балансі ОСОБА_83 “Пасат” основні фонди, в т.ч. будівлі та споруди, не значаться, офісних та складських приміщень, що використовуються підприємством для здійснення господарської діяльності, немає, товарно-матеріальних цінностей на залишку немає, немає також місця продажу товарів, тобто фактично товар ОСОБА_83 “Пасат” не був придбаний.

За результатами перевірки ОСОБА_83 “Пасат” зменшено заявлену до відшкодування суму податку на додану вартість в сумі на 308 197 грн., в т.ч. за серпень 2002 року в розмірі 209 997 грн., та за лютий 2003 року в розмірі 98 200 грн.

Незважаючи на висновки ДПІ у Шевченківському р-ні м. Львова, члени злочинної організації від імені ОСОБА_83 “Пасат” в серпні 2003 року звернулись з позовом до господарського суду Львівської області, надавши суду пакет завідомо фіктивних документів про нібито факти придбання товариством товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_83 «Кафе Експрес»та ОСОБА_83 «Вісла», про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість за серпень 2002 року та лютий 2003 року на загальну суму 308 197 грн. Господарським судом Львівської області, яким були прийняті подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 12.08.2003 року по справі № 5/2289-3/266 було прийнято рішення відшкодувати ОСОБА_83 “Пасат” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 308 197 грн. За апеляційною скаргою ДПІ у Шевченківському районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 11.09.2003 року залишене без змін.

Постановою Вищого Господарського суду України від 10.12.2003 року по справі № 5/2289-3/266 скасовано рішення Господарського суду Львівської області від 12.08.2003 року та постанову Львівського апеляційного господарського суду від 11.09.2003 року з передачею справи на новий розгляд господарського суду Львівської області. Рішенням господарського суду Львівської області від 24.02.2004 року у задоволенні позовних вимог ОСОБА_83 “Пасат” було відмовлено повністю.

Ухвалою господарського суду Львівської області від 23.03.2005 року по справі № 6/251-4/136 про банкрутство, за позовом ДПІ у Шевченківському районі м. Львова, ОСОБА_83 “Пасат” ліквідовано, і 14.04.2005 року підприємство знято з податкового обліку ДПІ у Шевченківському районі м. Львова.

На виконання рішення господарського суду Львівської області від 12.08.2003 року, відділенням державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова згідно платіжного доручення № 2119 від 17.11.2003 року було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_83 “Пасат” № 260050761 у ЗАТ АКБ “Львів” кошти в сумі 308 197 грн. як відшкодування товариству податку на додану вартість за серпень 2002 року та лютий 2003 року, які члени злочинної організації привласнили та легалізували, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті організації та фактичного здійснення фіктивного підприємництва від імені ОСОБА_83 «Пасат», отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 308 197 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, створили фіктивне підприємство ОСОБА_83 “Кафе Експрес”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності, без наміру ведення господарської діяльності, і від його імені подали в ДПІ у Франківському районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за липень 2002 року та червень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету 560 217,19 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, придбали ОСОБА_20 Експрес»без наміру проведення господарської діяльності, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності, в якому ОСОБА_72 та організатор злочинної організації ОСОБА_15 стали його засновниками, і яке зареєстрували та поставили на облік в ДПІ у Франківському районі м. Львова.

Надалі, згідно розробленого і погодженого між учасниками злочинної організації плану дій, з метою заплутати сліди своєї злочинної діяльності, 22.05.2002 року організатор злочинної організації ОСОБА_15 перереєстрували ОСОБА_20 “Кафе Експрес” на члена злочинної організації ОСОБА_30 та введеного в оману ОСОБА_31, якому (останньому) одним з співзасновників товариства запропонував стати ОСОБА_30 взамін подальшого неповернення йому існуючого між ними боргу в сумі 600 грн., і який жодної участі в діяльності ОСОБА_20 “Кафе Експрес” не приймав, а лише, будучи введеним в оману ОСОБА_30, підписував певні реєстраційні та установчі документи.

В подальшому ОСОБА_30, ОСОБА_35 та ОСОБА_15, за погодженням з іншими членами злочинної організації, згідно відведеної їм ролі, 11.06.2004 року перереєстрували ОСОБА_20 “Кафе Експрес” на ОСОБА_32 та ОСОБА_33, які, будучи введеними членами злочинної організації в оману, стали формальними засновниками товариства, однак жодної участі в діяльності підприємства не приймали, а лише підписали певні установчі та реєстраційні документи.

Крім цього, ОСОБА_72 та організатор злочинної організації ОСОБА_15, як засновники ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, за погодженням з іншими членами злочинної організації, згідно відведеної їм ролі, 26.02.2002 року склали протокол зборів засновників товариства, згідно якого звільнили з посади директора ОСОБА_34 та призначили директором члена злочинної організації ОСОБА_18, про що 27.02.2002 року видали наказ № 02/3, і вона стала відповідальною за фінансово-господарську діяльність товариства. Надалі ОСОБА_30, як засновник ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, за погодженням з іншими членами злочинної організації, згідно відведеної йому ролі, разом з введеним в оману засновником ОСОБА_31, 04.10.2002 року склали протокол зборів засновників товариства № 10/01, згідно якого звільнили з посади директора ОСОБА_18 та призначили директором члена злочинної організації ОСОБА_35, і він з вказаного часу став відповідальним за фінансово-господарську діяльність товариства.

Зокрема, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом члена злочинної організації ОСОБА_18, як директора товариства, подали в ДПІ у Франківському р-ні м. Львова завідомо фіктивну декларацію з податку на додану вартість за липень 2002 року з податковим зобов’язанням в розмірі 105 000 грн., податковим кредитом в розмірі 202 000 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 97 100 грн., та за підписом ОСОБА_35, як директора товариства в зазначений період, завідомо фіктивну декларацію з податку на додану вартість за червень 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 298 000 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 298 000 грн.

ДПІ у Франківському районі м. Львова було проведена тематична документальна перевірка по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по ПДВ за липень 2002 року, про що складено акт № 23-3/2680 від 15.10.2002 року.

ДПІ у Франківському районі м. Львова також було проведена тематична документальна перевірка по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по ПДВ за червень 2003 року, про що складено акт № 23-4/2586 від 21.10.2003 року.

Згідно вищевказаних висновків податкової інспекції, УДК у Львівській області перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Кафе Експрес” № 2600400012272 у ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” кошти у вигляді відшкодування ПДВ на загальну суму 395 000 грн.

Крім того, у ході проведення дослідження фінансово-господарської діяльності ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, було також встановлено, що, крім вищенаведених сум, у 2002-2003 роках, також було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Кафе Експрес” № 2600400012272 у ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” ще кошти у вигляді відшкодування ПДВ на загальну суму 156 217,19 грн.

Управлінням державного казначейства Львівській області у 2002-2003 роках було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Кафе Експрес” № 2600400012272 у ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” кошти у вигляді відшкодування ПДВ на загальну суму 560 217,19 грн., а саме: 30.07.2002 року згідно платіжного доручення № 192 кошти в сумі 65 859 грн.; 27.08.2002 року згідно платіжного доручення № 213 кошти в сумі 1 138,19 грн.; 27.08.2002 року згідно платіжного доручення № 214 кошти в сумі 1 551 грн.; 27.08.2002 року згідно платіжного доручення № 215 кошти в сумі 11 038 грн.; 28.08.2002 року згідно платіжного доручення № 234 кошти в сумі 85 631 грн.; 13.12.2002 року згідно платіжного доручення № 516 кошти в сумі 97 000 грн.; 30.10.2003 року згідно платіжного доручення № 406 кошти в сумі 298 000 грн.

Ухвалою Господарського суду Львівської області від 28.03.2006 року по справі №6/199-4/186 про банкрутство ОСОБА_20 “Кафе Експрес” за позовом ДПІ у Франківському районі м. Львова, ОСОБА_20 “Кафе Експрес” ліквідовано.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті організації та фактичного здійснення фіктивного підприємництва від імені ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 560 217,19 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за липень 2002 та червень 2003 років, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбали фіктивне підприємство ПП “М-Сервіс”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності, без наміру ведення господарської діяльності, і від його імені подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, листопад та грудень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість на загальну суму 1 427 079 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, придбали у ОСОБА_36 ПП «М-Сервіс»без наміру ведення господарської діяльності, де той був засновником та директором, перереєструвавши його на своє ім’я, та, відповідно до статуту, зареєстрованого 21.02.2002 року, стала засновником та власником ПП “М-Сервіс”, а також, згідно довідки про включення до ЄДРПОУ за № 2518 від 15.05.2003 року, вона стала і директором товариства.

В подальшому, члени злочинної організації для реалізації свого злочинного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах та їх подальшому привласненню, а також з метою заплутати сліди своєї злочинної діяльності та ввести в оману службових осіб податкових органів, які по кожному факту заявки суб’єктами господарської діяльності певних сум до відшкодуванню податку на додану вартість, проводять перевірки на предмет їх законності, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_18 перереєструвала ПП «М-Сервіс»на ОСОБА_37, який, згідно змін до статуту підприємства від 10.01.2004 року, став його новим засновником та власником, а також, згідно розпорядження № 06/1 від 03.06.2003 року, вона призначає його на посаду директора. Надалі член злочинної організації, по погодженню з іншими її членами, видав, як засновник підприємства, розпорядження № 2 від 02.02.2004 року, згідно якого на посаду директора призначив члена злочинної організації ОСОБА_16 В подальшому ОСОБА_37, згідно відведеної йому ролі і по погодженню з іншими членами злочинної організації, відповідно до нотаріально завіреної його заяви від 20.05.2004 року, дав свою згоду на те, щоб власником підприємства став ОСОБА_38, і який, будучи введеним в оману безпосередньо членом злочинної організації ОСОБА_19, якому нічого не було відомо про їхні злочинні наміри, дав згоду на це, і, згідно виданого ним наказу № 09/06 від 21.05.2004 року, став номінальним директором ПП «М-Сервіс».

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали в ДПІ у м. Львові наступні декларації з податку на додану вартість: за підписом нібито ОСОБА_36 як директором товариства, який в той період директором не був, а засновником і директором товариства фактично була член злочинної організації ОСОБА_18, підробивши зазначені документи, за червень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 12 300 грн., податковим кредитом в розмірі 309 300 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 297 000 грн., за липень 2003 року без податкового зобов’язанням, податковим кредитом в розмірі 273 125 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 273 125 грн., за серпень 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 271 250 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 271 250 грн.; за підписом ОСОБА_37, згідно відведеної йому ролі в злочинній організації і по погодженню з її членами, за листопад 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 273 240 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 273 240 грн., та за підписом ОСОБА_39, нібито як директором підприємства, який ніколи директором ПП «М-Сервіс»не був і жодних документів не підписував, підробивши зазначені документи, за грудень 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 312 464 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 312 464 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за червень та липень 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірка ПП “М-Сервіс” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку за червень та липень 2003 року, про що складено акт № 23-4/2587 від 21.10.2003 року, в якому порушень податкового законодавства не було встановлено. В акті зазначено, що основну частину податкового кредиту ПП “М-Сервіс” становлять витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 “Пасат” та ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, чого насправді не було і оплата за які не була проведена, а саме: згідно договору купівлі-продажу № 20/06/1 від 20.06.2003 року та податкової накладної № 1 від 23.06.2003 року, ОСОБА_20 “Пасат” нібито реалізувало ПП “М-Сервіс” товарно-матеріальних цінностей на суму 1 782 554,40 грн., в т.ч. ПДВ 297 092,40 грн.; згідно договору купівлі-продажу №16/2 від 16.07.2003 року та податкової накладної № 44 від 18.07.2003 року ОСОБА_20 “Кафе Експрес” нібито реалізувало ПП “М-Сервіс” вимикачі комплектів пресформ на суму 1 638 750 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 273 125 грн.

Крім цього, ДПІ у Франківському районі м. Львова на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за серпень 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірка ПП “М-Сервіс” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку за серпень 2003 року, про що складено акт №23-4/3156 від 12.12.2003 року, в якому порушень податкового законодавства не було встановлено. В акті зазначено, що податковий кредит ПП “М-Сервіс” становлять витрати по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ПП “Юнітекс”, чого насправді не було і оплата за які не була проведена, а саме: згідно договору купівлі-продажу № 25 від 25.08.2003 року та податкової накладної № 25 від 25.08.2003 року ПП “Юнітекс” нібито реалізувало ПП “М-Сервіс” вакуумні вимикачі на суму 1 627 502,70 грн., в т.ч. ПДВ 271 250 грн.

Крім цього, ДПІ у Франківському районі м. Львова на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за листопад 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірка ПП “М-Сервіс” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку за листопад 2003 року, про що складено акт № 23-4/73 від 20.01.04 року, в якому порушень податкового законодавства не було встановлено. В акті зазначено, що податковий кредит ПП “М-Сервіс” становлять витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 “Спроба”, а саме: згідно договору купівлі-продажу № 8 від 14.11.2003 року та податкової накладної № 8 від 14.11.20 03 року ПП “Юнітекс” нібито реалізувало ПП “М-Сервіс” товарно-матеріальні цінності на суму 1 639 440 грн., в т.ч. ПДВ 273 240 грн.

Крім цього, ДПІ у Франківському районі м. Львова на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за грудень 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірка ПП “М-Сервіс” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку за грудень 2003 року, про що складено акт № 23-4/928 від 05.04.04 року, в якому порушень податкового законодавства не було встановлено. В акті зазначено, що податковий кредит ПП “М-Сервіс” становлять витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ПП “Алюр”, а саме: згідно договору купівлі-продажу № 2 від 12.12. 2003 року ПП “Алюр” нібито реалізувало ПП “М-Сервіс” товарно-матеріальні цінності на загальну суму 1 874 785 грн., в т.ч. ПДВ 312 464 грн. відповідно до складених членами злочинної організації завідомо фіктивних податкових накладних: № 12/12 від 12.12.2003 року сума податку на додану вартість нібито склала 62 500 грн.; № 18/12 від 18.12.2003 року сума податку на додану вартість нібито склала 125 000 грн.; № 25/12 від 25.12.2003 року сума податку на додану вартість нібито склала 41 660 грн. та № 30/12 від 30.12.20 03 року сума податку на додану вартість нібито склала 83 303,50 грн. ПП “М-Сервіс” оплати за отриманий товар не провело.

Відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс»№ 26007008877 в ЛФ АБ “Експрес-Банк” (МФО 325956) кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість згідно наступних платіжних доручень та висновків ДПІ у Франківському районі м. Львова: відшкодування податку на додану вартість за червень 2003 року згідно висновку ДПІ № 400 та платіжного доручення № 1190 від 22.10.2003 року кошти в сумі 297 000 грн., відшкодування податку на додану вартість за липень 2003 року згідно висновку ДПІ № 429 та платіжного доручення № 1324 від 26.11.2003 року кошти в сумі 273 125 грн., відшкодування податку на додану вартість за серпень 2003 року згідно висновку ДПІ № 471 та платіжного доручення № 1430 від 23.12.2003 року кошти в сумі 271 250 грн., відшкодування податку на додану вартість за листопад 2003 року згідно висновку ДПІ № 111 та платіжного доручення № 372 від 23.03.2004 року кошти в сумі 259 540 грн., відшкодування податку на додану вартість за грудень 2003 року згідно висновку ДПІ № 215 та платіжного доручення № 735 від 28.04.2004 року кошти в сумі 296 864 грн., а разом на суму 1 397 779 грн.

Окрім того, відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова перераховано на рахунок відділу державного казначейства кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість у рахунок сплати податку на прибуток ПП «М-Сервіс»згідно наступних платіжних доручень та висновків ДПІ у Франківському районі м. Львова: відшкодування податку на додану вартість за листопад 2003 року згідно висновку ДПІ № 140 та платіжного доручення № 401 від 25.03.2004 року кошти в сумі 13 700 грн., і відшкодування податку на додану вартість за грудень 2003 року згідно висновку ДПІ № 240 та платіжного доручення № 774 від 30.04.2004 року кошти в сумі 13 700 грн.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті організації та фактичного здійснення фіктивного підприємництва від імені ПП “М-Сервіс”, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 1 427 079 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за червень, липень, серпень, листопад та грудень 2003 року, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбали фіктивне підприємство ПП “Алюр”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності, без наміру ведення господарської діяльності, згідно наказу № 2 від 01.07.2003 року, призначили на посаду директора ОСОБА_30, і від імені ПП «Алюр»подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за липень та серпень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість на загальну суму в розмірі 1 224 472 грн.

Зокрема, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом ОСОБА_30, як директора товариства, подали в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова податкові декларації з податку на додану вартість, в яких задекларували: за липень 2003 року податкове зобов’язання в сумі 31 250 грн., податковий кредитом в сумі 964 260 грн., та від’ємним значення об’єкту оподаткування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету в сумі 933 010 грн., та за серпень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 291 462 грн., та від’ємним значення об’єкту оподаткування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету в сумі 291 462 грн.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Алюр” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за липень та серпень 2003року, про що складено акт № 884/23-410/30387636/5561 від 10.12.03 року та винесено податкове повідомлення–рішення № 3489/04-23-4/30387636/24648 від 12.12.2003року, яким зменшено суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету за липень 2003року на 933 010 грн., та за серпень 2003 року на 291 462 грн. За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року № 168/97 ВР із внесеними змінами та доповненнями (віднесення ПДВ до податкового кредиту без наявності податкової накладної та сплати) та не підтверджено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування в розмірі 1 224 472 грн.

Таким чином, в результаті проведення ПП “Алюр” безтоварної операції з придбання ТМЦ, члени злочинної організації безпідставно сформували податковий кредит, внаслідок чого незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість на загальну суму 1 224 472 грн.

Незважаючи на вказані висновки податкової інспекції, у грудні 2003 року зазначені члени злочинної організація від імені ПП “Алюр” звернулись з позовом до господарського суду Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення –рішення від 12.12.2003 року № 3489/04-23-4/30387636/24648 та стягнення заборгованості по податку на додану вартість на суму 1 794 472 грн., пред’явивши в суд завідомо фіктивний договір купівлі –продажу б/н від 20.06.2003 року про те, що нібито ПП “Алюр” придбало у ПП “Статім” товари промислового призначення на загальну суму 4 000 000 грн., чого фактично не було і оплати за придбання цього товару покупцем не було проведено.

27.01.2004 року господарським судом Львівської області по справі № 5/3654-25/369, сприйнявши членами злочинної організації подані завідомо фіктивні документи за достовірні, прийнято рішення відшкодувати ПП “Алюр” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 1 224 472 грн., а постановою Львівського Апеляційного господарського суду Львівської області від 04.03.2004 року апеляційна скарга ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова залишена без задоволення і прийняте рішення господарського суду залишене без змін.

На виконання рішення суду від 27.01.2004 року, відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Алюр” № 260092367 в Львівській обласній дирекції ОСОБА_40 (МФО 325570) кошти в сумі 1 224 472 грн., згідно наступних платіжних доручень: № 601 від 27.04.2004 року в сумі 500 000 грн.; № 892 від 19.05.2004 року кошти в сумі 291 462 грн. та № 893 від 19.05.2004 року кошти в сумі 433 010 грн.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті організації та фактичного здійснення фіктивного підприємництва від імені ПП “Алюр”, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 1 224 472 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбали фіктивне підприємство ПП “Технопобут”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності, без наміру ведення господарської діяльності, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Технопобут”, подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за травень, червень, липень та грудень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 751 350,03 грн.

Для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного плану, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_16, по погодженню з іншими її членами, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру придбати низку завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбав у ОСОБА_41 як власника, ПП «Технопобут»без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши його на своє ім’я, та відповідно до статуту в новій редакції товариства, зареєстрованого 05.09.2001 року, став його засновником та власником, а також згідно наказу б/н від 01.07.2001 року, він був призначений на посаду директора.

Так, члени злочинної організації для реалізації свого злочинного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах та їх подальшому привласненню, а також з метою заплутати сліди своєї злочинної діяльності та ввести в оману службових осіб податкових органів, які по кожному факту заявки суб’єктами господарської діяльності певних сум до відшкодуванню податку на додану вартість, проводять перевірки на предмет їх законності, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_16, по погодженню з іншими членами злочинної організації, відповідно до змін та доповнень до нової редакції статуту ПП “Технопобут” з 17.12.2003 року, власником підприємства перепризначив ОСОБА_42, який членами злочинної організації був введений в оману і ніякої участі в діяльності підприємства не приймав. Надалі член злочинної організації ОСОБА_16, згідно відведеної йому ролі в злочинній організації, видав наказ № 06/01 від 04.06.2003 року, згідно якого звільнив себе з посади директора та згідно наказу № 06/1 від 04.06.2003 року призначив на цю посаду ОСОБА_14, якого з 01.09.2003 року звільнив з посади та згідно наказу від 01.09.2003 року призначив на посаду директора знову себе, а згідно з наказом від 19.12.2003 року призначив себе з 22.12.2003 року комерційним директором.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали від імені ПП «Технопобут»за підписом члена злочинної організації ОСОБА_16, як директора підприємства, в ДПІ м. Львові декларації з податку на додану вартість за травень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 12 600 грн., податковим кредитом в розмірі 153 200 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 140 600 грн., за червень 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 98 000 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 98 000 грн., за липень 2003 року без податкового зобов’язання, податковим кредитом в розмірі 279 063 грн. та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 279 063 грн., за грудень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 296 083 грн., податковим кредитом в розмірі 594 524 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню), в розмірі 298 438 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за червень 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірка ПП “Технопобут” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за червень 2003 року, про що складено акт № 23-4/2491 від 17.10.2003 року. В ході вказаної перевірки встановлено, що 100% податкового кредиту ПП “Технопобут” складають витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ТОВ “Кафе “Експрес”, чого насправді не було і оплати за товар не було проведено, а саме: згідно завідомо фіктивної угоди № 20/6 від 20.06.2003 року та завідомо фіктивної податкової накладної № 22 від 20.06.2003 року ПП “Технопобут” нібито придбало комплекти пресформ на загальну суму 588 000 грн., в т.ч. ПДВ 98 000 грн., і за результатами перевірки порушень не було встановлено.

Крім цього, ДПІ у Франківському районі м. Львова, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за липень 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірка ПП “Технопобут” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за липень 2003 року, про що складено акт № 23-4/2733 від 10.11.2003 року. В ході вказаної перевірки встановлено, що між ПП ”Технопобут” та ПП «Жереб Люкс" укладено угоду купівлі-продажу № 18 від 27.06.2003 року на поставку вимикачів вакуумних на загальну суму 1 674 375 грн. На виконання умов угоди ПП ”Жереб Люкс" нібито реалізувало товарно-матеріальні цінності в червні 2003 року на загальну суму 1 674 375 грн., суму податку на додану вартість в розмірі 279 062,5 грн. по нібито придбаних товарно-матеріальних цінностях від ПП ”Жереб-Люкс” було включено до податкового кредиту в липні 2003 року згідно податкової накладної № 30/3 від 30.06.2003 року, і порушень діючого законодавства також не було виявлено.

Крім цього, ДПІ у Франківському районі м. Львова, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за грудень 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірка ПП “Технопобут” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за грудень 2003 року, про що складено акт №23-4/926 від 06.0.2004 року. В ході вказаної перевірки встановлено, що основну частину податкового кредиту ПП “Технопобут” складають витрати по нібито придбанню товарно-матеріальних цінностей нібито у ПП ”Домініка” та ПП ”ОСОБА_13 лідера", чого насправді не було і оплати за придбаний товар не було проведено. ПП “Технопобут” укладено завідомо фіктивну угоду з ПП ”Домініка" № 65 від 24.12.2003 року на поставку вимикачів вакуумних на загальну суму 1 776 499,8 грн. На виконання умов угоди ПП ”Домініка" нібито було відвантажено продукцію по податковій накладній № 365 від 29.12.2003 року на загальну суму 1 776 499,8 грн. в т.ч. ПДВ 296 083,3 грн., і ця сума включена до податкового кредиту за грудень 2003 року. А також ПП “Технопобут” укладено угоду з ПП “ОСОБА_13 лідера” № 12 від 22.12.2003 року про нібито поставку компресорів на загальну суму 1 790 636 грн., в т.ч. ПДВ 296 083,30 грн. На виконання умов угоди ПП ”ОСОБА_13 лідера” нібито відвантажено продукцію по податковій накладній № 365 від 29.12.2003 року, і ця сума також включена до складу податкового кредиту за грудень 2003 року. Загальна сума податкового кредиту за наслідками перевірки нібито склала 594 521 грн., і порушень законодавства встановлено також не було.

Крім цього, ДПА у Львівській області була проведена комплексна планова документальна перевірка з дотримання вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.07.2001 року по 01.07.2004 року, внаслідок якої складено акт № 289/23-2/30275351 від 15.09.2004 року, і перевіркою правильності нарахування та сплати податку на додану вартість за травень, червень, липень та грудень 2003 року, в результаті проведення якої порушень законодавства не було встановлено.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ПП «Технопобут»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 751 350,03 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбали фіктивне підприємство ОСОБА_20 “Сомбор”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності, без наміру ведення господарської діяльності в подальшому, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 «Сомбор»подали в ДПІ у Пустомитівському районі Львівської обл. завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за жовтень, листопад та грудень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 276 487,2 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, ОСОБА_43, придбав ОСОБА_20 «Сомбор», яке жодної господарської діяльності не здійснювало, перереєструвавши на своє ім’я, без наміру веденні господарської діяльності, та, згідно змін та доповнень до статуту товариства від 08.10.2003 року, затвердженого загальними зборами учасників товариства (протокол № 7 від 30.09.2003 року) він разом з ОСОБА_44, яка була введена членами злочинної організації в оману, стали його засновниками, а також згідно протоколу зборів учасників ОСОБА_20 “Сомбор” № 8 від 15.09.2003 року, з 16.09.2003 року став його директором.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали від імені ОСОБА_20 «Сомбор»за підписом ОСОБА_43, як директора товариства, по погодженню з іншими її членами, в ДПІ у Пустомитівському р-ні Львівської області завідомо фіктивні декларації з податку на додану вартість: за жовтень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 28 968 грн., з податковим кредитом в розмірі 127 318 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню в розмірі 98 350 грн.; за листопад 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 99 067 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню, в розмірі 99 067 грн.; за грудень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 99 486 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню, в розмірі 99 486 грн.

Відповідно, ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за жовтень, листопад та грудень 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичні документальні перевірки, про що відповідно складено акти № 55/234/31909434 від 04.02.2004 року, № 56/234/31909434 від 05.02.2004 року та № 106/234/31909434 від 15.03.2004 року.

В акті перевірки № 55/234/31909434 від 04.02.2004 року зазначено, що в жовтні 2003 року підприємство нібито реалізувало на території України мікроконтролери Д-60 та клапани електронні на загальну суму 173 808,10 грн., в т.ч. ПДВ 28 968,02 грн., і що покупцем зазначених товарно-матеріальних цінностей у звітному періоді було нібито ОСОБА_20 “Пасат”, чого насправді не було, і оплата покупцем не була проведена.

Крім цього, в жовтні 2003 року підприємство нібито придбало на території України мікроконтролери Д-60, клапани електронні та комплект пресформ НРМ 500/2а на суму 763 908,10 грн., в т.ч. ПДВ 127 318 грн., який віднесло до податкового кредиту звітного періоду і відображено в рядку 10.1 декларації, і що постачальниками зазначених товарно-матеріальних цінностей нібито було ПП “Технопобут”, податкова накладна № Рбг-Т000004 від 24.10.2003 року на загальну суму 590 100 грн., в т.ч. ПДВ 98 350 грн., та ОСОБА_20 “Захід Метал”, податкова накладна № 267 від 27.10.2003 року на загальну суму 173 808,10 грн., в т.ч. ПДВ 28 968,02 грн.

Згідно акту № 55/234/31909434 від 04.02.2004 року встановлено завищення податкового кредиту за жовтень 2003 року в сумі 10 871 грн., про що прийнято ДПІ у Пустомитівському районі податкове повідомлення-рішення № 0000272350/0 від 04.02.2004 року, відповідно до якого сума завищення бюджетного відшкодування з податку на додану вартість становить 10 871 грн.

В акті перевірки № 56/234/31909434 від 05.02.2004 року зазначено, що в листопаді 2003 року підприємство не проводило реалізації товарно-матеріальних цінностей. У звітному періоді ОСОБА_20 “Сомбор” нібито придбало на території України дозатори електронні згідно податкової накладної № С63 від 17.11.2003 року на суму 594 404,89 грн., в т.ч. ПДВ 99 067,48 грн., який віднесло до податкового кредиту звітного періоду і відобразило в рядку 10.1 декларації, і що постачальником зазначених товарно-матеріальних цінностей є нібито ПП “Статім”. По акту позапланової перевірки за листопад 2003 року порушень не було встановлено.

В акті перевірки № 106/234/31909434 від 15.03.2004 року зазначено, що в грудні 2003 року підприємство не проводило реалізації товарно-матеріальних цінностей. У звітному періоді ОСОБА_20 “Сомбор” нібито придбало на території України вимикачі вакуумні МГТ-12 2000 А в кількості 16 штук згідно податкової накладної № 11-2003 від 26.12.2003 року на суму 596 915,14 грн., в т.ч. ПДВ 99 485,86 грн., який віднесло до податкового кредиту звітного періоду і відображено в рядку 10.1 декларації, і що постачальником зазначених товарно-матеріальних цінностей нібито було ОСОБА_20 “Український каменяр”. По акту позапланової перевірки за грудень 2003 року порушень не було встановлено.

ДПІ у Пустомитівському районі Львівської області було складено висновки про суми відшкодування податку на додану вартість: за жовтень 2003 р року - № 37 від 30.03.2004 року, відповідно до якого підлягає відшкодуванню з бюджету податок на додану вартість в сумі 77 934,20 грн.; за листопад 2003 року - № 45 від 27.04.2004 року, відповідно до якого підлягає відшкодуванню з бюджету податок на додану вартість в сумі 99 067 грн.; та за грудень 2003 року - № 97 від 30.07.2004 року, відповідно до якого підлягає відшкодуванню з бюджету податок на додану вартість в сумі 99 486 грн.

Відділенням державного казначейства у Пустомитівському районі Львівської області перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Сомбор” № 26006005956 в ЛФ АБ “Експрес Банк”, (МФО 325956) кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість в сумі 276 487,20 грн. згідно наступних платіжних доручень: № 23 від 30.03. 2004 року - кошти в сумі 77 934,20 грн.; № 27 від 29.04.2004 року - кошти в сумі 99 067 грн.; та № 46 від 30.07.2004 року - кошти в сумі 99 486 грн.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ОСОБА_20 «Сомбор»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 276 487,2 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбали фіктивне підприємство ПП “Статім”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності, без наміру ведення господарської діяльності в подальшому, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, та від імені ПП «Статім»подали в ДПІ Галицькому районі м. Львова завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 292 032 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, 05.09.2002 року придбали фіктивне підприємство ПП “Статім”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності і перебувало на обліку в ДПІ у Галицькому районі м. Львова, яке зареєстрували на ОСОБА_45, і який, згідно наказу № 9/02 від 05.09.2002 року, став його директором з наміром в подальшому привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти.

Надалі ОСОБА_45, згідно розпорядження від 16.12.2002 року, призначив на посаду директора ПП «Статім»члена злочинної організації ОСОБА_18, яку згодом увільнив з посади та призначив на цю посаду ОСОБА_46, який членами злочинної організації був введений в оману, якого також згодом увільнив з посади та згідно розпорядження № 07/2 від 01.08.2003 року призначив на цю посаду ОСОБА_47, якого також звільнив та згідно виданого ним розпорядження № 10/1 від 30.10.2003 року, призначив на цю посаду себе, і в подальшому згідно наказу від 15.01.2004 року до обов’язків директора ПП «Статім»приступила ОСОБА_48

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, оформили завідомо фіктивну податкову декларацію по відшкодуванню податку на додану вартість за грудень 2003 року щодо нібито придбання підприємством товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було, та за підписом ОСОБА_45, як директора підприємства, по погодженні з іншими членами злочинної організації, подали в ДПІ у Франківському р-ні м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2003 року, в якій задекларували податкове зобов’язання в розмірі 226 501 грн., податковий кредит в розмірі 518 538 грн., та суму податку на додану вартість, яка підлягає відшкодуванню з бюджету, в розмірі 292 037 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова була проведена тематична документальна перевірка ПП “Статім” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з податку на додану вартість за період грудня 2003 року - січня 2004 року, про що було складено акт № 23-4/849 від 31.03.2004 року.

За результатами перевірки правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з податку на додану вартість за грудень 2003 року, співробітники ДПІ у Франківському р-ні м. Львова, будучи введеними в оману членами злочинної організації і сприйнявши подані ними завідомо фіктивні документи за достовірні, порушень не встановили.

ДПІ у Франківському районі м. Львова до відділення державного казначейства у Франківському районі м. Львова було надано висновки про суми відшкодування податку на додану вартість за грудень 2003 року на загальну суму 292 032 грн., а саме: № 207 від 27.04.2004 року на суму 277 732 грн. та № 231 від 29.04.2004 року на суму 14 600 грн. відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова відшкодовано ПП “Статім” із державного бюджету податок на додану вартість по декларації за грудень 2003 року в сумі 292 032 грн. наступним чином: кошти в сумі 277 432 грн. згідно платіжного доручення № 721 від 27.04.2004 року було перераховано на розрахунковий рахунок підприємства № 260043001973 в Філії ВАБ «ВаБанк», а кошти в сумі 14 600 грн. згідно платіжного доручення № 754 від 29.04.04 року відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова зараховано підприємству в рахунок сплати податку на прибуток.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті нібито придбання ПП «Статім»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 292 032 грн., чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбали фіктивне підприємство ОСОБА_20 “Леон-Плюс”, без наміру ведення господарської діяльності в подальшому, та з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, і від імені ОСОБА_20 “Леон-Плюс” подали в ДПІ Личаківському районі м. Львова завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2003 року, на підставі чого незаконно відшкодували з бюджету кошти в сумі 267 950 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ОСОБА_20 «Леон-Плюс»без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши товариство на ОСОБА_35, та відповідно до статуту в новій редакції товариства, зареєстрованого 26.02.2004 року, і довідки про включення до ЄДРПОУ № 590 від 26.02.2004 року, він разом з ОСОБА_49, особою низького соціального рівня і схильною до вживання спиртних напоїв, введеною в оману членами злочинної організації і йому нічого не було відомо про господарську діяльність товариства, став його засновником та власником. Надалі, щоб заплутати сліди своєї злочинної діяльності, ОСОБА_35, по погодженню з іншими членами злочинної організації, перереєстрував товариство, і згідно змін до статуту від 25.05.2004 року, його новими засновниками стали ОСОБА_50 та ОСОБА_51, який також був введений в оману членами злочинної організації, і йому не було відомо про господарську діяльність товариства, призначивши його згідно довідки про включення до ЄДРПОУ № 470 від 25.05.2004 року на посаду директора.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, від імені ОСОБА_20 «Леон-Плюс»за підписом ОСОБА_35, як директора товариства, подали в ДПІ у м. Львові завідомо фіктивну декларацію з податку на додану вартість за листопад 2003 року (уточнюючу) з податковим зобов’язанням в розмірі 12 850 грн., з податковим кредитом в розмірі 294 900 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 282 050 грн.

Відповідно, ДПІ у Личаківському районі м. Львова, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за листопад 2003 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірку ОСОБА_20 “Леон Плюс” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за листопад 2003 року, про що складено акт № 129/23-4/30649800 від 19.01.2004 року, і за результатами перевірки порушень не було встановлено.

В акті перевірки зазначено, що податковий кредит підприємства становлять нібито витрати, пов’язані з наданням маркетингових послуг, які ОСОБА_20 “Леон-Плюс” отримало від ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, де директором був ОСОБА_35, згідно договору про надання інформаційно-маркетингових послуг № 02/03М від 25.12.2002 року, чого насправді не було і ніякі маркетингові послуги товариству не надавались. Відповідно до акту прийому-передачі нібито наданих інформаційно-маркетингових послуг б/н від 14.11.2003 року на суму 1 769 400 грн., в т.ч. ПДВ 294 900 грн., та податкової накладної № Рбг-Е61 від 14.11.2003 року сума податку на додану вартість включена ОСОБА_20 “Леон-Плюс” до податкового кредиту за листопад 2003 року.

ДПІ у Личаківському районі м. Львова складено висновки про суми відшкодування податку на додану вартість за листопад 2003 року: № 160 від 27.04.2004 року, відповідно до якого підлягає відшкодуванню з бюджету податок на додану вартість в сумі 267 950 грн. та № 161 від 27.04.2004 року, відповідно до якого підлягає відшкодуванню з бюджету податок на додану вартість в сумі 14 100 грн.

Відділенням державного казначейства у Личаківському районі м. Львова згідно платіжного доручення № 572 від 27.04.2004 року перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Леон-Плюс” № 26009011957 в ПЛФ АТ “ОСОБА_52 (Україна)” кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість в сумі 267 950 грн.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті нібито придбання ОСОБА_20 «Леон-Плюс»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 267 950 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбали ОСОБА_20 “Алмаз” без наміру ведення господарської діяльності, та з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від його імені подали в ДПІ Франківському районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за листопад та грудень 2003 року, на підставі чого незаконно відшкодували з бюджету кошти в сумі 541 715,80 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ОСОБА_20 «Алмаз»без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши товариство на члена злочинної організації ОСОБА_19, та введеного в оману ОСОБА_53, де вони стали засновниками зазначеного товариства.

Надалі, згідно розробленого і погодженого між учасниками злочинної організації плану дій, згідно сфальсифікованого протоколу № 2 загальних зборів учасників ОСОБА_20 “Алмаз" від 08.04.2004 року вищевказані засновники вийшли з числа засновників товариства, і до числа нових засновників по ініціативі члена злочинної організації ОСОБА_19 були включені, будучи попередньо введені в оману, громадяни ОСОБА_23 та ОСОБА_22 Відповідальним за фінансово-господарську діяльність підприємства (директором) в період з 03.06.2003 року по 28.02.2004 рік був член злочинної організації ОСОБА_19, який був звільнений з посади згідно розпорядження № 1 від 28.02.2004 року, а в період з 28.02.2004 року, згідно наказу № 3/1 про призначення на посаду від 28.02.2004 року, директором товариства став ОСОБА_54

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом члена злочинної організації ОСОБА_19, як директора товариства, подали в ДПІ у Франківському р-ні м. Львова 22.12.2003 року завідомо фіктивну податкову декларацію по податку на додану вартість за листопад 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 267 844 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 267 844 грн.; а також 20.01.2004 року завідомо фіктивну податкову декларацію за грудень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 273 871,80 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 273 871,80 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова було проведено перевірку по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість, заявлених до відшкодування з бюджету за листопад-грудень 2003 року, про що складено акт № 23-4/889 від 20.03.2004 року «Про наслідки тематичної документальної перевірки по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість, заявленої до відшкодування з бюджету за листопад-грудень 2003 року».

В акті зазначено, що податковий кредит ОСОБА_20 “Алмаз” нібито сформований за рахунок витрат по придбанню товарно-матеріальних цінностей нібито у ПП «Альф»та ПП «Алюр», де директором був ОСОБА_30, чого насправді не було, і ніякі товарно-матеріальні цінності ні ПП «Альф», ні ПП «Алюр»не поставлялись і оплата покупцем та товар не здійснювалась, а саме: нібито згідно договору купівлі-продажу № 8 від 14.11.2003 року та податкової накладної № 8 від 14.11.2003 року ПП «Альф»нібито реалізувало ОСОБА_20 «Алмаз»пресформи на суму 1 691 646 грн., в т.ч. ПДВ 281 941 грн.; а також нібито згідно договору купівлі-продажу № 11 від 11.12.2003 року та податкової накладної № 11 від 11.12.2003 року ПП «Алюр»реалізувало ОСОБА_20 «Алмаз»пресформи на суму 1 763 582 грн., в т.ч. ПДВ 293 930 грн.

Сприйнявши до перевірки бухгалтерські документи за достовірні і будучи введеними членами злочинної організації в оману, в зазначеному акті перевірки ревізори-інспектори ДПІ у Франківському р-ні м. Львова помилково зазначили, що за результатами перевірки правильності визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту за листопад-грудень 2003 року порушень не встановлено, і на підставі зазначеного акту ДПІ у Франківському районі м. Львова винесло висновок № 144 від 25.03.2004 року про відшкодування податку на додану вартість за листопад 2003 року в сумі 267 844 грн. та висновок № 193 від 27.04.2004 року про відшкодування податку на додану вартість за грудень 2003року в сумі 273 871,80 грн.

На підставі складених ДПІ у Франківському р-ні м. Львова висновків, відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Алмаз»№ 26005000628001 в ЛФ АТ “Укрінбанк” (МФО 325826) 25.03.2004 року згідно висновку ДПІ у Франківському р-ні м. Львова № 144 та платіжного доручення № 405 кошти в сумі 267 844 грн. як відшкодування податку на додану вартість за листопад 2003 року; та 27.04.2004 року згідно висновку ДПІ у Франківському р-ні м. Львова № 193 та платіжного доручення № 710 кошти в сумі 273 871,80 грн. як відшкодування податку на додану вартість за грудень 2003 року.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті нібито придбання ОСОБА_20 “Алмаз” товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності на суму 3 361303,14 грн., отримано злочинним шляхом кошти в сумі 541 715,80 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за листопад та грудень 2003 року, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, придбали ПП “Торговий дім “Фавор” без наміру ведення господарської діяльності, та з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від його імені подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова завідомо фіктивні податкові декларації з податку на додану вартість за січень 2004 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість на загальну суму в розмірі 2 742 800 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, придбали ПП “Торговий дім “Фавор”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності і перебувало на обліку в ДПІ у Галицькому районі м. Львова, без наміру здійснення господарської діяльності, перереєструвавши його на ОСОБА_55, особу низького соціального рівня і схильною до вживання спиртних напоїв, який був введений в оману членом злочинної організації ОСОБА_16 та іншими членами злочинної організації, і якому нічого не було відомо про господарську діяльність зазначеного підприємства, призначивши його з 05.01.2004 року, та, відповідно до змін та доповнень до статуту, зареєстрованого 30.03.2004 року, ОСОБА_55 став його засновником.

Надалі, щоб приховати сліди своєї злочинної діяльності, ОСОБА_16, згідно відведеної йому ролі в злочинній організації і по погодженні з іншими його членами, перепризначив згідно наказу № 4 від 04.08.2004 року за підписом його засновника ОСОБА_55, який ним був ведений в оману, на посаду директора члена злочинної організації ОСОБА_56, та, згідно наказу № 3 від 11.05.2004 року на цю посаду був перепризначений ОСОБА_57, також особа низького соціального рівня і схильна до вживання спиртних напоїв, який також був введений в оману ОСОБА_16 та іншими членами злочинної організації, і якому нічого не було відомо про господарську діяльність зазначеного підприємства.

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали в січні 2004 року від імені ПП “Торговий дім “Фавор” за підписом директора ОСОБА_55, який членом злочинної організації ОСОБА_16 та іншими її членами був введений в оману, в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова декларацію з податку на додану вартість за січень 2004 року з податковим зобов’язанням в сумі 351 200 грн., податковим кредитом в сумі 3 094 000 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 2 742 800 грн.

При цьому членами злочинної організації було оформлено завідомо фіктивні документи щодо факту нібито придбання у ПП ”Домініка” м. Луганська електричних двигунів, трансформаторних підстанцій та інших матеріальних цінностей на загальну суму 15 470 000 грн., чого насправді не було і оплати за зазначені товарно-матеріальні цінності покупцем не було проведено.

При цьому, при фактичній відсутності здійснення підприємницької діяльності, було також складено та видано завідомо неправдиві документи, які нібито свідчили про реалізацію матеріальних цінностей на суму 2 107 200,2 грн. на ОСОБА_20 “Алмаз”, чого насправді також не було.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова була проведена тематична документальна перевірка по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за січень 2004 року, в процесі проведення якої за юридичною адресою підприємство було відсутнє та його місцезнаходження не було встановлене, і про це було складено акт № 170/23-410/25544480/1120 від 15.03.2004 року. Крім цього, підприємством не були представлені до перевірки бухгалтерські документи, котрі б підтверджували право підприємства на податковий кредит та на суму бюджетного відшкодування в розмірі 2 742 800 грн., в результаті чого, перевіркою ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова зменшено суму бюджетного відшкодування по декларації за січень 2004 року на суму 2 742 800 грн., а також прийнято податкове повідомлення-рішення від 16.03.2004 року № 0001532320/0/04-23-4/25544480 про внесення змін у визначену платником суму податку на додану вартість за січень 2004 року, чим зменшено заявлену до відшкодування суму податку на додану вартість на 2 742 800 грн.

Незважаючи на висновок податкової інспекції з цього приводу, членами злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Торговий дім “Фавор” було подано позовну заяву в господарський суд Львівської області про визнання недійсним розпорядження про внесення змін у визначену платником суму податку на додану вартість в розмірі 2 742 800 грн. При цьому ними було подало до суду копії наступних документів, які, як встановлено слідством, були завідомо фіктивними: договір купівлі-продажу № 21 від 05.01.2004 року щодо нібито придбання обладнання у ПП “Домініка”, податкові накладні № 21 від 19.01.2004 року, № 22 від 19.01.2004 року, № 26 від 21.01.2004 року, № 27 від 22.01.2004 року, № 35 від 23.01.2004 року, № 38 від 23.01.2004 року, № 45 від 26.01.2004 року, № 49 від 28.01.2004 року, № 51 від 28.01.2004 року, № 52 від 28.01.2004 року та № 58 від 29.01.2004 року, на загальну суму 15 470 000 грн., в т.ч. ПДВ 2 742 800 грн., податкову накладну № 30/1/2 від 30.01.2004 року на суму 2 107 200,20 грн., в т.ч. ПДВ 351 200,03 грн.) на продаж нібито частини придбаного обладнання ОСОБА_20 “Алмаз”.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 29.04.2004 року прийняв рішення № 5/840-23/113 про відшкодування ПП “Торговий дім “Фавор” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 2 742 800 грн.

За апеляційною скаргою ДПІ у Галицькому районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 13.05.2004 року залишене без змін.

Касаційною скаргою ДПІ у Галицькому районі звернулась у Вищий господарський суд України щодо скасування постанови Львівського апеляційного господарського суду від 13.05.2004 року та рішення господарського суду Львівської області від 29.04.2004 року.

Постановою Вищого Господарського суду України від 08.07.2004 року по справі № 5/840-23/113 рішення Господарського суду Львівської області від 29.04.2004 року та постанова Львівського апеляційного господарського суду від 13.05.2004 року залишені без змін, а касаційна скарга без задоволення.

На виконання рішення суду відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Торговий дім “Фавор” № 26004000001853, відкритому в ВАТ АКБ “Електрон Банк” (МФО 325213), 19.05.2004 року згідно висновку ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова № 295 та платіжного доручення № 682 кошти в сумі 1 000 000 грн. та 20.08.2004 року згідно висновку ДПІ № 451 та платіжного доручення № 1091 кошти в сумі 1 742 386, а всього було відшкодовано з бюджету податок на додану вартість в сумі 2 742 386 грн.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах придбання ПП ТД «Фавор»нібито товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 2 742 800 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, від імені ПП “Жереб Люкс»подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова податкові декларації з податку на додану вартість за січень, лютий та березень 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість на загальну суму в розмірі 290 651,46 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ПП «Жереб Люкс»без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши підприємство по ініціативі ОСОБА_30, згідно відведеної йому ролі і по погодженню з іншими її членами, на ОСОБА_24, особу з числа низького соціального рівня, залежної від алкоголю, попередньо ввівши його в оману, надавши при цьому йому для підписів чисті аркуші та низку бланків офіційних документів, та згідно наказу № 01/к від 27.01.2003 року призначивши його на посаду директора.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом ОСОБА_24 як директора підприємства, який був введений в оману членами злочинної організації, подали в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова податкові декларації з податку на додану вартість, в яких задекларували: за січень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 97251,46 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 97 251,46 грн.; за лютий 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 96 400 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 96 400 грн.; та за березень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 97 000 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 97 000 грн. А всього на загальну суму відшкодування бюджетних коштів в розмірі 290 651,46 грн.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Жереб-Люкс” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість з січня по березень 2003 року, про що складено акт №2151/23-4/31805140 від 13.05.2003 року. Вказаною перевіркою встановлено, що ПП “Жереб-Люкс” подано декларацію з податку на додану вартість за повною формою, що призвело до завищення суми бюджетного відшкодування за звітні періоди: січень, лютий, березень 2003 року, внаслідок чого виникла бюджетна заборгованість в розмірах: 97 000 грн., 96 400 грн. та 97 600 грн. відповідно.

ДПІ у Галицькому районі м. Львова були прийняті розпорядження № 48, № 49, № 50 від 13.05.2003 року про внесення змін у визначену платником суму податку на додану вартість за січень, лютий та березень 2003 року, чим зменшено заявлену до відшкодування суму податку на додану вартість на 291650,46 грн.

Однак членами злочинної організації від імені ПП “Жереб Люкс” було подано в Господарський суд Львівської області позовну заяву про визнання недійсним розпорядження про внесення змін у визначену платником суму податку на додану вартість в розмірі 291 000 грн., пред’явивши в суд завідомо фіктивні договори купівлі –продажу, податкові накладні та інші документи з цього приводу по фактах нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплати за придбання цього товару покупцем не було проведено.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, прийняв рішення № 5/2423-25/198 від 27.02.2004 року про відшкодування ПП “Жереб Люкс” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 290 651,46 грн.

За апеляційною скаргою ДПІ у Галицькому районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 31.03.2004 року залишене без змін.

На виконання рішення суду, відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Жереб-Люкс»№ 260034936 в ЗАТ АКБ “Львів” (МФО 325268) кошти в сумі 290651,46 грн. згідно наступних платіжних доручень: платіжного доручення № 464 від 21.04.2004 року в сумі 97 000 грн.; платіжного доручення № 465 від 21.04.2004 року в сумі 96 400 грн., та платіжного доручення № 466 від 21.04.2004 року в сумі 97 251,46 грн.;

Однак в подальшому Постановою Вищого Господарського суду України від 09.06.2004 року по справі № 5/2423-25/198 скасовано рішення господарського суду Львівської області від 27.02.2004 року та постанову Львівського апеляційного господарського суду від 31.03.2004 року.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ПП «Жереб Люкс»товарно-матеріальних цінностей нібито у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 290 651,46 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами в особливо великих розмірах, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, від імені ПП “Грінго” подали в ДПІ у Франківському районі м. Львова завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2004 року, на підставі якої незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 114 031 грн., яку привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ОСОБА_20 «Алмаз»без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши товариство на члена злочинної організації ОСОБА_16, і надалі, згідно наказу № 02/к від 29.07.2004 року, по ініціативі члена злочинної організації ОСОБА_16, як власника підприємства, згідно відведеної йому ролі в злочинній організації, і по погодженню з її членами, на посаду директора ПП «Грінго»він призначив себе особисто.

В подальшому, щоб приховати сліди своєї злочинної діяльності, член злочинної організації ОСОБА_16, згідно відведеній йому ролі в злочинній організації і по погодженні з іншими його членами, перереєстрував товариство, і, відповідно до статуту ПП “Грінго” в новій редакції від 25.02.2005 року, засновником та власником підприємства став ОСОБА_58, нібито передавши йому всі права та обов’язки щодо даного підприємства, який членами злочинної організації був введений в оману, і якому не було відомо про їхні злочинні наміри. А також, згідно наказу № 02/к від 24.02.2005 року за підписом власника підприємства ОСОБА_16, він звільнив себе з посади директора підприємства, та, згідно наказу № 02/к-1 від 24.02.2005 року, на цю посаду призначив ОСОБА_58

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, подали від імені ПП «Грінго»в ДПІ у м. Львові декларацію з податку на додану вартість за січень 2004 року з податковим зобов’язанням в сумі 13 164 грн., з податковим кредитом в сумі 134 511 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 121 347 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова, на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів по відшкодуванню податку на додану вартість за січень 2004 року, які ними були прийняті за достовірні, було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Грінго” з питань правильності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за січень 2004 року, про що складено акт № 23-4/989 від 07.05.2004 року, і за результатами перевірки порушень не було встановлено.

В ході вказаної перевірки встановлено, що 98,4% податкового кредиту ПП “Грінго” складають витрати нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 “Львівінвестпром”, а саме: нібито згідно угоди № 01/1 від 12.01.2004 року та податкової накладної № 0122/5 від 22.01.2004 року, ПП “Грінго” нібито придбало у ОСОБА_20 “Львівінвестпром” поліпропілен та необроблену невулканізовану гуму в гранулах на суму 794 134,32 грн., в т.ч. ПДВ 132 355,72 грн.

Згідно висновку ДПІ у Франківському районі № 278 від 21.05.2004 року про суми відшкодування податку на додану вартість за січень 2004 року, відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова 24.05.2004 року перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Грінго” № 260052747 в ЛОД АППБ «Аваль»кошти у вигляді відшкодування ПДВ 114 031 грн.

Відповідно до листа ДПІ у Франківському районі м. Львова № 20218/8/19 від 09.09.2006 року з суми податку на додану вартість, заявленої до відшкодування з бюджету за січень 2004 року в розмірі 121 347 грн., було: 10.03.2004 року зараховано в погашення штрафних санкцій кошти в сумі 170 грн.; 30.04.2004 року зараховано в погашення поточних нарахувань кошти в сумі 1 146 грн.; 21.05.2004 року зараховано на податок на прибуток кошти в сумі 6 000 грн.; а 24.05.2004 року відшкодовано податок на додану вартість на розрахунковий рахунок підприємства кошти в сумі 114 031 грн.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ПП «Корона Лідера»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 114 031 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Касандра” подали в ДПІ у Шевченківському районі м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету кошти в сумі 456 100 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, придбали ПП «Касандра»без наміру ведення господарської діяльності, де директором підприємства та матеріально-відповідальною особою з правом першого підпису, згідно наказу про призначення на посаду директора № 10/1 від 25.10.2004 року, став ОСОБА_56

Надалі члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, від імені та за підписом нібито засновника ПП «Касандра»ОСОБА_59, попередньо підробивши його підпис, подали в ДПІ у Шевченківському р-ні м. Львова декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 30 500 грн., з податковим кредитом в розмірі 488 000 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 457 500 грн.

Відповідно ДПІ у Шевченківському районі м. Львова була проведена позапланова перевірка з питання відшкодування з бюджету податку на додану вартість за лютий 2004 року, про що складено акт № 984/23-4/30388121 від 25.03.04 року. За результатами перевірки встановлено порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” від 03.04.1997 року № 168/97 ВР (із внесеними змінами та доповненнями), а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума податку на додану вартість в сумі 456 100 грн., що не підтверджена належним чином оформленими документами на придбання підприємством товарно-матеріальних цінностей.

В акті, зокрема. зазначено, що на виклики від 20.02.2004 року за вих. № 4068/23-416 та від 22.03.2004 року за вих. № 6647/23-416 керівництво ПП “Касандра” не з’явилось і до перевірки не було ними надано жодних документів. Крім цього, ревізорами було здійснено виїзд по місцю знаходження ПП «Касандра», в результаті чого було встановлено, що підприємство за юридичною адресою не знаходиться.

У вересні 2004 року члени злочинної організації, з метою заволодіння бюджетними коштами в особливо великих розмірах, нібито від імені директора ПП «Касандра” ОСОБА_60, який на той час фактично директором підприємства не був, підробивши при цьому його підпис, склали позовну заяву, завідомо фіктивний документ, з якою звернулись з позовом до господарського суду Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення № 7267/0001142320/0 від 25.03.2004 року та стягнення бюджетної заборгованості з податку на додану вартість в сумі 457 500 грн. Крім цього, членами злочинної організації, з метою введення суд в оману, було надано також завідомо фіктивні копії документів нібито на придбання устаткування у ОСОБА_20 “Конвінт”, де директором була член злочинної організації ОСОБА_26, та його подальшу реалізацію нібито ПП “Технопобут”, де директором був член злочинної організації ОСОБА_16, чого фактично не було, а саме: податкову накладну № 15 від 22.02.04 року, що засвідчувала факт нібито придбання підприємством майна на суму 2 928 000 грн., в т.ч. ПДВ 456 100 грн.

24.09.2004 року Господарський суд Львівської області, будучи введеним членами злочинної організації в оману і сприйнявши подані членами злочинної організації для розгляду завідомо фіктивні документи за достовірні, прийняв рішення про відшкодування ПП “Касандра” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова бюджетну заборгованість з ПДВ 456 100 грн.

На виконання рішення суду від 28.10.2004 року, відділенням державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова згідно платіжного доручення № 140 від 14.12.2004 року було перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Касандра” № 260020272 в ВАТ СКБ “Дністер” в м. Львові (МФО 325354) кошти в сумі 456 100 грн.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ПП «Касандра»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 456 100 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 «Конвінт»подали в ДПІ у Франківському районі м. Львова завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в розмірі 2 913 430 грн.

Для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_18, згідно відведеної їй ролі в злочинній організації, по погодженню з іншими його членами, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру придбати низку завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, придбала ОСОБА_20 «Конвінт»без наміру здійснення господарської діяльності, в якому, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, член злочинної організації ОСОБА_18 призначила громадян ОСОБА_29 та ОСОБА_38 з 26.05.2004 року засновниками придбаного нею товариства, осіб з числа низького соціального рівня та залежних від алкоголю, попередньо ввівши їх в оману.

Надалі член злочинної організації ОСОБА_18, по погодженню з іншими його членами, з метою подальшого незаконного відшкодування бюджетних коштів в особливо великих розмірах та їх привласнення, від імені ОСОБА_38, як одного із засновників ОСОБА_20 «Конвінт», видала наказу № 17/7 від 03.09.2004 року, згідно якого на посаду директора ОСОБА_20 «Конвінт»з 01.09.2004 року призначила члена злочинної організації ОСОБА_26, та в подальшому, з метою завалювання своєї злочинної діяльності, згідно протоколу зборів учасників ОСОБА_20 «Конвінт»б/н від 25.12.2004 року, звільнила з посади ОСОБА_26, директора товариства, та призначила на цю посаду ОСОБА_61, особу також з числа низького соціального рівня та залежну від алкоголю, якого також попередньо ввела оману.

В подальшому члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, нібито за підписом ОСОБА_62, як директора товариства, який, як один з колишніх співзасновників та директорів товариства, припинив свою участь в діяльності товариства ще в 1998 році, подали 23.03.2004 року в ДПІ м. Львова завідомо фіктивну податкову декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 року, підробивши зазначений документ, в якій задекларували: податкове зобов’язання в сумі 77 110 грн., податковий кредит в сумі 2 990 540 грн., та від’ємне значення об’єкту оподаткування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету, в розмірі 2 913 430 грн.

Відповідно ДПІ у Франківському районі м. Львова проведено тематичну документальну перевірку ТОВ «Конвінт» по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за лютий 2004 року, про що складено акт № 23-4/981 від 02.04.2004 року. Проте члени злочинної організації від імені ОСОБА_20 “Конвінт” на вимогу ДПІ у Франківському районі м. Львова документів до перевірки не представило, за юридичною адресою підприємство було відсутнє (акт виходу за юридичною адресою від 30.03.2004 року № 23-4/981), і фактичне місцезнаходження його не було встановлено.

За результатами перевірки встановлено порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” (віднесення ПДВ до податкового кредиту без наявності податкової накладної) та не підтверджено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування в розмірі 2 913 430 грн.

Однак члени злочинної організації нібито від імені директора ОСОБА_20 «Конвінт»ОСОБА_62, який фактично директором товариства не був, 21.09.2004 року звернулись з позовною заявою до Господарського суду Львівської області про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування ПДВ 2 913 430 грн., підробивши при цьому його підписи та склавши завідомо фіктивний документ.

При цьому члени злочинної організації від імені ОСОБА_20 “Конвінт” подали до суду копії наступних завідомо фіктивних документів про угоди купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей, чого фактично не було і проплата покупцем за які не була здійснена, а саме: договір купівлі-продажу № 12 від 06.02.2004 року на суму 17 943 240 грн. (за підписом ОСОБА_63 зі сторони ОСОБА_20 “Конвінт” та ОСОБА_64 зі сторони ОСОБА_20 “Полі Груп”); податкові накладні № 12 від 09.02.2004 року, № 16 від 12.02.2004 року, № 22 від 16.02.04 року та № 24 від 16.02.04 року на загальну суму 17 943 239,99 грн., в т.ч. ПДВ 2 990 540 грн.; простий вексель № 733259565646 від 27.02.2004 року на суму 17 943 240 грн., який ОСОБА_20 “Конвінт” передало нібито ОСОБА_20 “Полі Груп” в забезпечення боргових зобов’язань по акту прийому-передачі векселів від 27.02.2004 року, податкову накладну № К-1 від 27.02.2004 року на суму 462 660 грн., в т.ч. ПДВ 77 110 грн., на продаж частини придбаного обладнання товариству з обмеженою відповідальністю ОСОБА_20 “Яворів-інвест”.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 30.09.2004 року по справі № 5/2632-25/311 прийняв рішення про відшкодування ОСОБА_20 «Конвінт»з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Франківському районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 2 913 430 грн.

За апеляційною скаргою ДПІ у Франківському районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 15.10.2004 року залишене без змін.

На виконання зазначеного рішення суду відділенням державного казначейства у Франківському районі м. Львова згідно платіжного доручення № 20 від 16.12.2004 року було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Конвінт»№ 26001301194 в ОПРВУ «Ощадбанк»кошти в сумі 2 913 430 грн.

Постановою Вищого Господарського суду України від 10.03.2005 року по справі № 5/2632-25/311 рішення господарського суду Львівської області від 30.09.2004 року та постанову Львівського апеляційного господарського суду від 15.10.2004 року було скасовано.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварної операції по факту придбання ОСОБА_20 «Конвінт»товарно-матеріальних цінностей нібито у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом кошти в сумі 2 913 430 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за лютий 2004 року, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Корона Лідера” подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова уточнюючу податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року, на підставі якої незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість кошти в сумі 308 440 грн., які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, ОСОБА_54, по погодженню з членами злочинної організації, придбав у ОСОБА_65 ПП “ОСОБА_13 лідера” без наміру ведення господарської діяльності.

Надалі, щоб приховати сліди своєї злочинної діяльності, ОСОБА_54, згідно відведеній йому ролі в злочинній організації і по погодженні з іншими її членами, нібито за підписами засновника підприємства ОСОБА_66, підробивши його підписи, перепризначили на посади директора підприємства: згідно наказу № 7/03 від 28.07.2003 року ОСОБА_67, попередньо ввівши його в оману, згідно наказу № 09/02 від 21.06.2004 року призначив на цю посаду себе особисто, а згідно наказу № 01/2 від 24.01.2005 року ОСОБА_68, також попередньо ввівши його в оману.

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали за підписом директора ОСОБА_67, ввівши його в оману, в ДПІ у м. Львові уточнюючу декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 308 440 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в сумі 308 440 грн.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ПП “Корона Лідера” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за березень 2004 року, про що складено акт № 290/23-410/23948167/2710 від 13.05.2004 року. В зв’язку з неподанням документів, за результатами перевірки ПП “Корона Лідера” зменшено заявлену до відшкодування суму податку на додану вартість на 308 440 грн.

Однак членами злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “ОСОБА_13 лідера” було подано позовну заяву в господарський суд Львівської області про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість за березень 2004 року на суму 308 440 грн.

При цьому ними було подало до суду копії наступних документів нібито на придбання обладнання у ПП “Технопобут”, які, як встановлено слідством, були завідомо фіктивними: договір купівлі-продажу № Т18 від 29.03.2004 року на поставку листосгибів в кількості 8 шт. (за підписом нібито ОСОБА_67М зі сторони ПП Корона Лідера” та нібито ОСОБА_69 зі сторони ПП “Технопобут”); накладну № Т18 від 29.03.2004 року на суму 1 850 640 грн., в т.ч. ПДВ 308 440 грн.; податкову накладна № Т18 від 29.03.2004 року на суму 1 850 640 грн., в т.ч. ПДВ 308 440 грн.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 21.08.2004 року по справі № 5/1444-25/160 прийняв рішення відшкодувати ПП «Корона Лідера»з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 308 440 грн.

За апеляційною скаргою ДПІ у Галицькому районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 07.09.2004 року було залишене без змін.

На виконання рішення суду відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Корона Лідера»№ 26004615013760 в ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” (МФО 325019) 308 440 грн. згідно платіжного доручення № 1211 від 13.01.2005 року.

Згідно руху коштів по розрахунковому рахунку ПП “Корона Лідера” № 26004615013760 в ЛОФ АКБ “Укрсоцбанк” встановлено, що кошти на ПП “Технопобут” не перераховувались, в т.ч. за товарно-матеріальні цінності по договору купівлі-продажу № Т18 від 29.03.2004 року.

Постановою Вищого Господарського суду України від 27.01.2005 року по справі № 5/1444-25/160 скасовано рішення Господарського суду Львівської області від 21.08.2004 року та постанову Львівського апеляційного господарського суду від 07.09.2004 року, і справу передано на новий розгляд до господарського суду Львівської області. Рішенням господарського суду Львівської області від 05.05.2005 року у задоволенні позовних вимог ПП “Корона Лідера” відмовлено повністю.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 308 440 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП ”Єврообмін” подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2004 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 286 655 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ПП “Єврообмін” без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши підприємство на ОСОБА_70, який членом злочинної організації не був, і був ними введений в оману, та, згідно наказу № 2 від 18.09.2002 року, призначили його на посаду директора, а згідно наказу № 09/03 від 19.05.2004 року на посаду директора перепризначили ОСОБА_71, також попередньо ввівши його в оману, і який членом злочинної організації не був.

Надалі, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом ОСОБА_71, як директора товариства, який був введений членами злочинної організації в оману, подали в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2004 року, в якій задекларували податкове зобов’язання в розмірі 65 840 грн., податковий кредит в розмірі 352 495 грн., та від’ємне значення об’єкту оподаткування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету в розмірі 286 655 грн.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова проведено тематичну документальну перевірку ПП “Єврообмін” по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за травень 2004 року, про що складено акт № 424/23-410/32052479/4069 від 02.04.2004 року та винесено податкове повідомлення–рішення № 0004/72320/04-23-4/32052479/4841 від 22.07.2004 року, яким зменшено суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету, на 286 655 грн.

За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” (віднесення ПДВ до податкового кредиту без наявності податкової накладної) та не підтверджено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування в розмірі 286 655 грн.

Члени злочинної організації нібито від імені директора ПП “Єврообмін” ОСОБА_71 склали позовну заяву в суд, підробивши його підпис, і, відповідно, склавши завідомо фіктивний документ, у вересні 2004 року звернулись з позовом до Господарського суду Львівської області про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість на суму 286 655 грн.

В позовній заяві вони зазначили, що ПП “Єврообмін” надає для розгляду в суді копії документів на придбання у ПП “Остов” вакуумних вимикачів та у ПП “Алюр” устаткування, чого насправді не було, і подані документи виявилися завідомо фіктивними, а саме: копію договору купівлі-продажу № 26/1 від 26.05.2004 року; копію податкової накладної № 26/1 від 26.05.2004 року.; копію договору купівлі-продажу № 3 від 26.05.2004 року та копію податкової накладної № 9 від 26.05.2004 року.

Господарський суд Львівської області, будучи попередньо введеним членами злочинної організації в оману і сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 04.11.2004 року по справі № 5/2701-26/343 прийняв рішення відшкодувати ПП “Єврообмін” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з ПДВ 286 655 грн.

На виконання рішення суду відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова згідно платіжного доручення № 1210 від 13.01.2005 року перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Єврообмін” № 260045226 в ЗАТ КБ «Львів»(МФО 325268) кошти в сумі 286 655 грн.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ПП «Єврообмін»товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 286 655 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 “”Студія-Н” подали в ДПІ у Галицькому районі м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в розмірі 338 986 грн., що складає особливо великі розміри, які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, ОСОБА_14 та ОСОБА_72, а також ОСОБА_73, яка була введена в оману членами злочинної організації і вона є матір’ю ОСОБА_84, створили та 23.10.2001 року зареєстрували ОСОБА_20 «Студія-Н», ставши засновниками цього товариства, а організатор злочинної організації ОСОБА_15, згідно відведеної йому ролі, від імені товариства 23.10.2001 року видав наказ № 1, згідно якого призначив себе директором ОСОБА_20 «Студія-Н».

Відповідно до змін та доповнень до Статуту, зареєстрованого 29.04.2004 року, засновниками ОСОБА_20 «Студія-Н» стали ОСОБА_14 та ОСОБА_72

Надалі, члени злочинної організації, щоб заплутати сліди своєї злочинної діяльності, на підставі складеного ними завідомо фіктивного протоколу № 04/1 загальних зборів засновників ОСОБА_20 «Студія-Н»від 29.04.2005 року, в якому від імені нібито засновників товариства ОСОБА_76 та ОСОБА_74 підробили їхні підписи, прийняли рішення, згідно якого з посади директора товариства з 30.04.2004 року ОСОБА_30 та призначили на цю посаду ОСОБА_77, яка була членами злочинної організації введена в оману.

В подальшому члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, за підписом організатора злочинної організації ОСОБА_15, як директора товариства, згідно відведеної йому ролі, подали в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року (вх. № 1871781) з податковим зобов’язанням в сумі 4 849 грн., податковим кредитом в сумі 343 841 грн., та у рядку 25 зазначили суму 338 986 грн., що підлягає відшкодуванню з бюджету.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ОСОБА_20 «Студія-Н»по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за березень 2004 року. В результаті проведеної перевірки зменшено суму бюджетного відшкодування по декларації з ПДВ за березень 2004 року на 338 986 грн., так як підприємством не було представлено до перевірки документи, котрі б підтверджували право підприємства на податковий кредит, про що складено акт перевірки № 292/23-410/30706439/2699 від 13.05.2004 року. Постачальником товарно-матеріальних цінностей для ОСОБА_20 «Студія-Н», згідно представлених членами злочинної організації документів, було нібито ОСОБА_20 «Алмаз», що не відповідає дійсності, і оплату за товар покупцем проведено не було.

По матеріалах перевірки ДПІ у Галицькому районі м. Львова прийнято податкове повідомлення-рішення № 0002352320/0/04-23-4/30706439 від 14.05.2004 року щодо завищення сум бюджетного відшкодування у декларації по податку на додану вартість за березень 2004 року, поданої ОСОБА_20 «Студія-Н», на загальну суму 338 986 грн.

Незважаючи на зазначене рішення податкової інспекції, 26.08.2004 року організатор злочинної організації ОСОБА_15, згідно відведеної йому ролі, по погодженню з іншими членами злочинної організації, як директор ОСОБА_20 «Студія -Н», подав у господарський суд Львівської області позовну заяву про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення ДПІ у Галицькому районі м. Львова за № 0002352320/0/04-23-4/30706439 від 14.05.2004 року щодо завищення сум бюджетного відшкодування у декларації по податку на додану вартість за березень 2004 року, надавши в суд завідомо фіктивні документи з приводу нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 «Алмаз».

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, по справі № 5/2556-12/303 від 02.11.2004 року прийняв рішення, згідно якого було визнано недійсним податкове повідомлення-рішення № 0002352320/0/04-23-4/30706439 від 14.05.2004 року про виявлення в ОСОБА_20 «Студія-Н»завищення сум бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в розмірі 338 986 грн. Крім цього, вищевказаним рішенням господарського суду Львівської області вирішено стягнути з бюджетного рахунку Галицького відділення державного казначейства у Львівській області на користь ОСОБА_20 «Студія-Н»бюджетну заборгованість з податку на додану вартість у сумі 338 986 грн.

12.11.2004 року ДПІ у Галицькому районі м. Львова у Львівський Апеляційний господарський суд подано апеляційну скаргу на рішення господарського суду по справі № 5/2556-12/303 щодо скасування вищевказаного рішення господарського суду та прийняття нового рішення, яким просить залишити в силі податкове повідомлення-рішення № 0002352320/0/04-23-4/30706439 від 14.05.2004 року та відмовити позивачу у стягненні бюджетної заборгованості з податку на додану вартість в розмірі 338 986 грн.

Постановою Львівського Апеляційного господарського суду від 31.01.2005 року по справі № 5/2556-12/303 апеляційну скаргу ДПІ у Галицькому районі м. Львова залишено без задоволення, а рішення Господарського суду Львівської області по справі № 5/2556-12/303 від 02.11.2004 року залишено без змін.

17.02.2005 року ДПІ у Галицькому районі м. Львова подано у Вищий Господарський суд України касаційну скаргу на постанову Львівського апеляційного господарського суду від 31.01.2005 року по справі № 5/2556-12/303 та на рішення господарського суду Львівської області по справі № 5/2556-12/303 від 02.11.2004 року.

29.03.2005 року Ухвалою Вищого Господарського суду України касаційну скаргу ДПІ у Шевченківському районі м. Львова повернуто скаржнику.

27.04.2005 року ДПІ у Галицькому районі м. Львова подано у Верховний суд України касаційну скаргу на Ухвалу Вищого Господарського суду України від 29.03.2005 року по справі № 2/2556-12/303.

На виконання рішення суду, відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова 21.09.2005 року згідно розпорядження № 157 та платіжного доручення № 26707 перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Студія-Н»№ НОМЕР_1, відкритому у Львівській обласній дирекції ВАТ «ОСОБА_78 Україна»(МФО 325570), бюджетні кошти в сумі 338 986 грн. як відшкодування товариству податку на додану вартість за березень 2004 року.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по факту нібито придбання ОСОБА_20 «Студія-Н»товарно-матеріальних цінностей нібито у ОСОБА_20 «Алмаз», чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 338 986 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за березень 2004 року, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” подали в ДПІ у Яворівському районі Львівської області податкові декларації за березень та квітень 2004 року з податку на додану вартість, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету кошти в сумі 251 463 грн.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, члени злочинної організації придбали ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»без наміру ведення господарської діяльності, перереєструвавши товариство на ОСОБА_79, і, згідно нової редакції Статуту підприємства від 31.03.2004 року за № 033-3м/04, він став учасником товариства та його директором, і був відповідальним за його фінансово-господарську діяльність.

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали у березні та квітні 2004 року за підписом директора ОСОБА_79 в ДПІ у Яворівському районі Львівської області завідомо фіктивні податкові декларації з наступними показниками: декларацію по податку на додану вартість за березень 2004 року з податковим зобов’язанням в сумі 12 890 грн., з податковим кредитом в сумі 176 417 грн., та з сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 163 527 грн.; та декларацію по податку на додану вартість за квітень 2004 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в сумі 87 936 грн., та з сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 87 936 грн., а всього на загальну суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 251 463 грн.

Відповідно ДПІ у Яворівському районі було проведено перевірку по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість, заявлених до відшкодування з бюджету за березень та квітень 2004 року, про що складено акт «Про наслідки позапланової документальної перевірки по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання, податкового кредиту по податку на додану вартість, заявленої до відшкодування з бюджету за березень, квітень 2004 року»від 18.06.2004 року.

В акті зазначено, що податковий кредит ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” сформований за рахунок витрат нібито по придбанню товарно-матеріальних цінностей у ОСОБА_20 “Алмаз”, ОСОБА_20 «Конвінт»та ОСОБА_20 “Спроба”, чого насправді не було і ніякі товарно-матеріальні цінності зазначеними суб’єктами господарської діяльності ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»поставлені не були, а саме: нібито згідно договору купівлі-продажу № 12 від 29.03.2004 року та податкової накладної № 12 від 29.03.2004 року ОСОБА_20 “Алмаз” реалізувало ОСОБА_20 “Яворів-Інвест" насоси ГРАТ та компресори 2 ВМ в кількості 13 штук на суму 584 730,01 грн., в т.ч. ПДВ 97 455 грн. Оплату за отриманий товар не було проведено. А також нібито згідно договору купівлі-продажу № 1 від 27.02.2004 року та податкової накладної № К1 від 27.02.2004 року ОСОБА_20 «Конвінт»реалізувало ОСОБА_20 “Яворів-Інвест" компресори 2В4-24/9,2 на суму 462 659,98 грн., в т.ч. ПДВ 77 110 грн. Оплату за цей товар не було проведено. Крім цього, нібито згідно договору купівлі-продажу № 28/04/1 від 28.04.2004 року та податкової накладної № 28/04/1 від 28.04.2004 року, ОСОБА_20 “Спроба” реалізувало ОСОБА_20 “Яворів-Інвест” компресори 2В4-27/9,2 на суму 527 615,93 грн., в т.ч. ПДВ 87 935,99 грн. Оплату за даний товар також не було проведено.

Так як, у ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»при придбанні товарів не відбулось зайвої сплати податку на додану вартість (по розрахунках з усіма постачальниками рахується заборгованість в розмірі повної суми придбання товарів), відповідно у заявника відсутнє право вимагати бюджетне відшкодування, і товариством неправомірно визначено в деклараціях з податку на додану вартість суми податку на додану вартість, заявлені до відшкодування з бюджету.

За результатами проведеної перевірки зменшено суму бюджетного відшкодування на 251 463 грн., і ДПІ у Яворівському р-ні Львівської області винесено повідомлення-рішення від 18.06.2004 року № 0000732320/0.

Однак членами злочинної організації від імені ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»25.06.2004 року подано позов в господарський суд Львівської області про визнання недійсним даного повідомлення-рішення та відшкодування бюджетної заборгованості з податку на додану вартість.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, 24.09.2004 року було винесено рішення про визнання недійсним повідомлення-рішення ДПІ у Яворівському районі від 18.06.2004 року № 0000732320/0 та про відшкодування ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»з бюджету податку на додану вартість в сумі 251 463 грн.

На виконання рішення суду відділенням державного казначейства у Яворівському районі Львівської області 06.12.2004 року було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»№ 26008276744001 в ЗГРУ КБ “Приватбанк” (МФО 325321) кошти в сумі 251 463 грн. у вигляді відшкодування податку на додану вартість.

ОСОБА_79, по погодженню з іншими членами злочинної організації, 20.01.2005 року незаконно отримані з бюджету кошти в сумі 251 463 грн., які поступили на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Яворів-Інвест», і якими члени злочинної організації мали можливість розпорядитися, кошти в сумі 251 200 грн. згідно платіжного доручення № ПлД-01 від 20.01.2005 року перерахували ДП «У.П.К.-ресурс»нібито за обладнання.

Проте, ЗГРУ КБ “Приватбанк” повернуло без виконання платіжне доручення № ПлД-01 від 20.01.2005 року на суму 251 200 грн. на підставі ч.2 ст.7 Закону України “Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом», п.1 ст.1 від 28.11.2002 року № 249-IV та п.2.17 «Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затвердженої Постановою Правління Нацбанку України від 21.01.2004 року № 22, в зв’язку з тим, що ця фінансова операція підлягає фінансовому моніторингу.

ДПІ у Яворівському районі в свою чергу 30.09.2004 року подало апеляційну скаргу у Львівський Апеляційний господарський суд на рішення господарського суду Львівської області від 24.09.2004 року.

28.10.2004 року Львівський Апеляційний господарський суд виніс постанову та залишив рішення господарського суду Львівської області від 24.09.2004 року без змін, а апеляційну скаргу без задоволення.

Надалі ДПІ у Яворівському районі подало у Вищий Господарський суд касаційні скарги від 19.11.2004 року № 218/10/10-016/102 та від 02.02.2005 року № 297/10/10-016/57 на рішення Господарського суду Львівської області від 24.09.2004 року, та на постанову Львівського апеляційного господарського суду від 28.10.2004 року, і 20.09.2005 року Господарський суд Львівської області ухвалив: заяву ДПІ у Яворівському районі Львівської області про поворот виконання рішення задовольнити і видати поворотній наказ про стягнення до державного бюджету відшкодованих ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»коштів в розмірі 251 463 грн.

Згідно наказу господарського суду Львівської області від 20.09.2005 року № 5/1432-25/82 (про стягнення з ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»), з незаконно отриманих членами злочинної організації на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»з державного бюджету коштів в сумі 251 463 грн. у вигляді відшкодування податку на додану вартість, державною виконавчою службою стягнуто в примусовому порядку на користь держави кошти в сумі 232 050,99 грн., а кошти в сумі 19 412,01 грн., отриманих злочинним шляхом у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за березень та квітень 2004 року, членами злочинної організації були привласнені.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ОСОБА_20 «Яворів Інвест»нібито товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 251 463 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Остов” подали в ДПІ у Галицькому р-ні м. Львова податкову декларацію за травень 2004 року з податку на додану вартість, на підставі якої незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в сумі 297 480 грн., що складає особливо великі розміри, які привласнили.

Зокрема, для реалізації свого наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного наміру по незаконному заволодінню бюджетними коштами, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, члени злочинної організації, з метою подальшого полегшення скоєння злочинів та наміру створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, з метою прикриття своєї незаконної діяльності, придбали ПП «Остов»без наміру ведення господарської діяльності, і надалі, нібито від імені його засновника ОСОБА_80, якій нічого не було відомо про злочинні наміри членів злочинної організації і вона ніяких документів не підписувала, склали завідомо фіктивний наказ про призначення на посаду, підробивши при цьому підпис засновника, згідно якого директором підприємства призначили ОСОБА_81, особу низького соціального рівня і схильну до вживання спиртних напоїв, який членами злочинної організації був також введений в оману і якому не було відомо про їхні злочинні наміри.

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, подали нібито за підписом директора ОСОБА_81 в ДПІ у Галицькому районі м. Львова податкову декларацію за травень 2004 року, який зазначеної податкової декларації не підписував, підробивши його підпис, в якій задекларували: податкове зобов’язання в сумі 64 340 грн., податковий кредит в сумі 361 820, та від’ємне значення об’єкту оподаткування податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету, в сумі 297 480 грн.

Відповідно ДПІ у Галицькому районі м. Львова було проведено тематичну документальну перевірку ПП «Остов»по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за травень 2004 року, про що складено акт перевірки № 444/23-410/30583/4110 від 27.07.2004 року, та винесено податкове повідомлення-рішення № 0004322320/04-23-4/30583174/15185 від 27.07.2004 року, яким зменшено суму податку на додану вартість, що підлягає відшкодуванню з бюджету, на суму 297 480 грн.

За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України “Про податок на додану вартість” (віднесення податку на додану вартість до податкового кредиту без наявності податкової накладної та сплати) та не підтверджено суму податку на додану вартість, заявлену до відшкодування в розмірі 297 480 грн.

Однак членами злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, від імені ПП “Остов” було подано позовну заяву в Господарський суд Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення № 0004322320/04-23-4/30583174/15185 від 27.07.2004 року та про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість на суму 297 480 грн. Позовна заява була подана за підписом нібито директора ОСОБА_81, який зазначеного документа не підписував, і підпис якого підробили члени злочинної організації, в якій зазначено, що ПП “Остов” надало для розгляду в суді копії завідомо фіктивних документів нібито на придбання устаткування у ОСОБА_20 “Конвінт” та його реалізацію ПП “Єврообмін”, а саме: копію договору купівлі-продажу № 1/05 від 25.05.2004 року, укладеного нібито між ПП «Остов» та ОСОБА_20 «Конвінт»на придбання устаткування; копію податкової накладної КО № 8 від 25.05.2004 року на суму 2 170 920,43 грн., в т.ч. ПДВ 361 820,07 грн.; копію видаткової накладної № КО8 від 25.05.2004 року; копію договору купівлі-продажу № 26/1 від 26.05.2004 року, укладеного між ПП «Остов»та ПП «Єврообмін»на реалізацію устаткування; копію податкової накладної № 26/1 від 25.05.2004 року на суму 386 040 грн., в т.ч. ПДВ 64 340 грн.

29.09-01.10.2004 року господарський суд Львівської області, який сприйняв подані членами злочинної організації в суд завідомо фіктивні документи за достовірні, прийняв рішення за № 5/2700-26/342-23/113 про відшкодування ПП “Остов” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 297 480 грн.

05.10.2004 року ДПІ у Галицькому районі м. Львова подано апеляційну скаргу до Львівського апеляційного господарського суду від 29.09-01.10.2004 року. За апеляційною скаргою ДПІ у Галицькому районі м. Львова вказане судове рішення було переглянуто в апеляційному порядку і постановою Львівського апеляційного господарського суду від 21.10.2004 року залишене без змін.

17.11.2004 року з касаційною скаргою ДПІ у Галицькому районі звернулась у Вищий господарський суд щодо скасування постанови Львівського апеляційного господарського суду від 21.10.2004 року та рішення господарського суду Львівської області від 29.09-01.10.2004 року .

Постановою Вищого Господарського суду України від 10.02.2005 року по справі № 5/2700-26/342-23/113 рішення Господарського суду Львівської області від 29.09-01.10.2004 року та постанова Львівського апеляційного господарського суду від 21.10.2004 року залишені без змін, а касаційна скарга без задоволення.

На виконання рішення суду відділенням державного казначейства у Галицькому районі м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Остов” № 26009301366562, відкритому в Залізничному відділення в ПІБ м. Львова (МФО 325105) кошти в сумі 297 480 грн. згідно платіжного доручення № 7042 від 15.03.2005 року.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварної операції по факту нібито придбання ПП «Остов»устаткування у ОСОБА_20 “Конвінт” та його реалізацію ПП “Єврообмін”, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 297 480 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, для реалізації свого злочинного наміру та полегшення здійснення злочинної діяльності, за заздалегідь розробленим єдиним планом підготовки, вчинення та приховання злочинів, з чітким розподіленням функцій між її учасниками, спрямованих на досягнення єдиного плану, згідно відведеної ролі кожному з учасників злочинної організації, з метою створення чи придбання низки завідомо фіктивних суб’єктів господарської діяльності, через які в подальшому можна було б привласнювати незаконно отримані бюджетні кошти, 05.02.2001 року створили без наміру ведення господарської діяльності фіктивне підприємство ПП “Промінтранс”, яке фактично не здійснювало підприємницької діяльності і було зареєстроване на підставних осіб, і яке 07.02.2001 року поставили на облік в ДПІ у Залізничному районі м. Львова, та з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів, подали в ДПІ зазначеного району податкові декларації з податку на додану вартість за липень, серпень, вересень та листопад 2003 року, на підставі яких незаконно відшкодували з бюджету податок на додану вартість в розмірі 1 051 249,5 грн.

Зокрема, член злочинної організації ОСОБА_19, згідно відведеної йому ролі в діяльності злочинної організації, по погодженню з іншими її членами, якому в обов’язок було поставлено підшуковувати осіб з числа низького соціального рівня та залежних від алкоголю, щоб в подальшому, на підставі зловживання їх довірою та складення завідомо фіктивних документів, перереєстровувати чи оформляти на них створені членами злочинної організації завідомо фіктивні підприємства, підшуковував таких осіб та призначав їх номінальними засновниками та керівниками.

Надалі, член злочинної організації ОСОБА_19, по погодженню з іншими членами організації, підшукав громадянина ОСОБА_82, особу з числа низького соціального рівня та залежну від алкоголю, якого, попередньо ввівши в оману, заявивши, що ПП «Промінтранс»здійснює законну діяльність, призначив його відповідно засновником даного підприємства, та згідно протоколу № 1 від 05.02.2001 року, його номінальним директором. Проте надалі члени злочинної організації, щоб безпосередньо контролювати поступлення та використання бюджетних коштів через відшкодування податку на додану вартість, і з метою їх подальшого привласнення, згідно наказу № 03/1 від 01.03.2004 року, призначили на посаду директора ПП «Промінтранс»члена злочинної організації ОСОБА_18

В подальшому, члени злочинної організації, згідно розробленого і погодженого між ними плану дій, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, на підставі подання в податкові органи завідомо фіктивних документів, оформили завідомо фіктивні документи щодо нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було, ніякі товарно-матеріальні цінності фактично не поставлялись, і оплата за які не була проведена, та за підписом ОСОБА_82, як директора підприємства, який був введений в оману, подали в ДПІ у Залізничному районі м. Львова податкові декларації з податку на додану вартість, в яких задекларували: за липень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 5 417 грн., з податковим кредитом в розмірі 294 4430 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 289 026 грн.; за серпень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 833 грн., з податковим кредитом в розмірі 302 590 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 301 757 грн.; та за вересень 2003 року з податковим зобов’язанням в сумі 31 988 грн., з податковим кредитом в розмірі 281 941 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 249 953 грн.; а також за підписом члена злочинної організації ОСОБА_18, як директора підприємства, згідно відведеної їй ролі в злочинній організації і по погодженню з іншими її членами, податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2003 року з від’ємним податковим зобов’язанням в сумі 9 395 грн., з податковим кредитом в розмірі 220 402 грн., та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті (відшкодуванню), в розмірі 229 797 грн.

ДПІ у Залізничному районі м. Львова було проведено позапланову перевірку з питань відшкодування з бюджету податку на додану вартість ПП “Промінтранс” за липень 2003 року, про що складено акт № 594/23-4/31363768 від 26.11.2003 року. Вказаною перевіркою встановлено, що ПП «Промінтранс»заявлено про бажаний порядок здійснення відшкодування –перерахування на рахунок в установі банку коштів в сумі 289 026 грн.

В результаті проведеної перевірки зменшено суму бюджетного відшкодування на 138,50 грн. За результатами перевірки встановлено порушення п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року № 168/97, а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума податку на додану вартість в розмірі 138,50 грн., що не підтверджена податковими накладними. В ході проведення перевірки встановлено, що основну частину податкового кредиту ПП «Промінтранс»складають витрати по нібито придбанню від ПП «Жереб-люкс»згідно договору купівлі-продажу б/н від 25.06.2003 року та податкової накладної № 173 від 30.06.2003 року вимикачів вакуумних–МГГ–102000л., в кількості 49 штук, на загальну суму 1 745 625 грн., в т.ч. ПДВ 290 937,50 грн., чого насправді не було, зазначені товарно-матеріальні цінності поставлені не були і оплата покупцем за них також не була проведена.

В акті перевірки зазначено, що додаткове рішення по підтвердженню правомірності сум, заявлених до відшкодування по декларації за липень 2003 року буде прийняте після надходження відповідей про проведення зустрічних перевірок.

ДПІ у Залізничному районі м. Львова винесено висновки про відшкодування податку на додану вартість, по яких Залізничним РВДК м. Львова перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Промінтранс» кошти у вигляді відшкодування податку на додану вартість згідно наступних платіжних доручень: кошти в сумі 225 700 грн. згідно платіжного доручення № 1328 від 27.11.2003 року; кошти в сумі 38 000 грн. згідно платіжного доручення № 1412 від 01.12.2003 року; та кошти в сумі 3 265,50 грн. згідно платіжного доручення № 1478 від 17.12.2003 року.

Крім цього, було проведено позапланову перевірку з питань відшкодування з бюджету податку на додану вартість за серпень 2003 року, про що складено акт № 93/23-4/31363768 від 12.02.2004 року. Вказаною перевіркою встановлено, що ПП «Промінтранс»заявлено про бажаний порядок здійснення відшкодування –перерахування на рахунок в установі банку коштів в сумі 301 757 грн.

В результаті проведеної перевірки встановлено розходження в сумі 298 515,73 грн. За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року № 168/97, а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума податку на додану вартість в сумі 289 515,73 грн., що не підтверджена податковими накладними. До перевірки надані ксерокопії податкових накладних нібито про придбання товарів. В ході проведення перевірки встановлено, що основну частину податкового кредиту ПП «Промінтранс»(на підставі ксерокопії податкової накладної № 58 від 30.08.2003 року) складають витрати по нібито придбанню від ОСОБА_20 «Спроба»20 штук пресформ НРМ 500/вм на загальну суму 1 681 456,08 грн., в т.ч. ПДВ 280 242,68 грн. Однак угода з ОСОБА_20 «Спроба»та товарно-транспортні накладні не були представлені.

Проведеною перевіркою встановлено завищення суми бюджетного відшкодування, яка заявлена в декларації по податку на додану вартість за серпень 2003 року на 298 515,73 грн. В акті також було зазначено, що додаткове рішення по підтвердженню правомірності сум, заявлених до відшкодування по декларації за серпень 2003 року буде прийняте після надходження відповідей про проведення зустрічних перевірок по ланцюгу до виробника.

Крім цього, було проведено позапланову перевірку з питань відшкодування з бюджету податку на додану вартість за вересень 2003 року, про що складено акт № 94/23-4/31363768 від 12.02.2004 року. Вказаною перевіркою встановлено, що ПП «Промінтранс»заявлено про бажаний порядок здійснення відшкодування –перерахування на рахунок в установі банку коштів в сумі 249 953 грн.

В результаті проведеної перевірки встановлено розходження в сумі 281 941 грн. За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року № 168/97, а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума податку на додану вартість в розмірі 281 941 грн., що не підтверджена податковою накладною. До перевірки надана ксерокопія податкової накладної на придбання товарів. В ході проведення перевірки встановлено, що основну частину податкового кредиту ПП «Промінтранс»(згідно ксерокопії податкової накладної № 73 від 18.09.2003 року) складають нібито витрати по придбанню від ОСОБА_20. «Спроба»пресформ НРМ 500/вм в кількості 22 штук на загальну суму 1 691 646 грн., в т.ч. ПДВ 281 941 грн. Проте угода з ОСОБА_20 «Спроба»та товарно-транспортні накладні до перевірки не були представлені, і, фактично, зазначені товарно-матеріальні цінності поставлені не були і оплата за них не була проведена.

Перевіркою встановлено завищення суми бюджетного відшкодування, яка заявлена в декларації по податку на додану вартість за вересень 2003 року на 281 941 грн. В акті також зазначено, що додаткове рішення по підтвердженню правомірності сум, заявлених до відшкодування по декларації за вересень 2003 року, буде прийняте після надходження відповідей про проведення зустрічних перевірок по ланцюгу до виробника.

Крім цього, було проведено позапланову перевірку з питань відшкодування з бюджету податку на додану вартість за листопад 2003 року, про що складено акт № 548/23-4/31363768 від 18.06.2004 року. Вказаною перевіркою встановлено, що ПП «Промінтранс»заявлено про бажаний порядок здійснення відшкодування –перерахування на рахунок в установі банку коштів в сумі 229 797 грн.

В результаті проведеної перевірки встановлено розходження в сумі 229 797 грн. За результатами перевірки встановлено порушення пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року № 168/97, а саме: до складу податкового кредиту зайво віднесена сума податку на додану вартість в розмірі 220 402 грн., що не підтверджена податковими накладними. Перевіркою встановлено заниження податкового зобов’язання на 9 395 грн., чим порушено пп.3.1.1 п.3.1 ст.3 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року № 168/97. Перевіркою встановлено завищення суми бюджетного відшкодування, яка заявлена в декларації по податку на додану вартість за листопад 2003 року на 229 797 грн.

Однак члени злочинної організації від імені ПП “Промінтранс” звернулись з позовом до господарського суду Львівської області про визнання недійсним податкового повідомлення-рішення ДПІ у Шевченківському районі м. Львова № 0003492320/25804 від 03.11.2003 року та стягнення бюджетної заборгованості з податку на додану вартість за вересень 2003 року в сумі 287 307 грн. При цьому вони подали до суду на підтвердження факту нібито здійснення операції з купівлі в ПП ”Алюр” вакуумних вимикачів - копію завідомо фіктивної податкової накладної № 1110 від 20.09.2003 року на суму 1 498 579 грн., в т.ч. ПДВ 299 615,80 грн.

Крім цього, членами злочинної організації від імені ПП “Промінтранс” було подано позовну заяву до господарського суду Львівської області про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень та про стягнення коштів з бюджету для отримання бюджетного відшкодування податку на додану вартість на загальну суму 784 284 грн., надавши при цьому в суд в завірених копіях завідомо фіктивні угоди про нібито факти придбання товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності та податкові накладні.

Господарський суд Львівської області, сприйнявши подані членами злочинної організації завідомо фіктивні документи за достовірні, прийняв рішення здійснити на користь ПП «Промінтранс»бюджетне відшкодування з податку на додану вартість в сумі 784 284 грн.

На виконання наказу суду від 03.09.2004 року по справі № 5/497-23/68, державним казначейством у Залізничному районі м. Львова згідно платіжного доручення № 7918 від 23.03.2005 року було перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Промінтранс»№ 260084265 у ЛОД АППБ «Аваль»бюджетні кошти в сумі 784 284 грн., а всього перераховано бюджетні кошти на загальну суму 1 051 249,50 грн.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення безтоварних операцій по фактах нібито придбання ПП «Промінтранс»нібито товарно-матеріальних цінностей у низки суб’єктів господарської діяльності, чого фактично не було і оплата за які не проводилась, отримано злочинним шляхом бюджетні кошти в сумі 1 051 249,5 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

А всього членами злочинної організації в особі ОСОБА_15, як організатора злочинної організації, та членів злочинної організації в особі ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також іншими співучасниками, відносно яких відмолено у порушені кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в результаті проведення фіктивного підприємництва, через ПП «Томед», ПП «Технопобут», ОСОБА_20 «Касандра», ПП «Грінго», ПП «ОСОБА_13 лідера, ПП «Статім», ПП «ОСОБА_67, ОСОБА_20 «Конвінт», ПП «М-Сервіс», ОСОБА_20 «Леон-Плюс», ОСОБА_20 «Кафе Експрес», ОСОБА_20 «Пасат», ПП «Торговий дім «Фавор», ПП «Жереб-люкс», ПП «Єврообмін», ОСОБА_20 «Яворів-Інвест», ОСОБА_20 «Студія-Н», ПП «Остов», ПП КБ «Алмаз», ПП «Промінтранс»та ОСОБА_20 “Сомбор”, які були спеціально були створені чи придбані членами злочинної організації з метою створення видимості правдивості укладення угод про факти поставок товарно-матеріальних цінностей, які (угоди про поставки) насправді були фіктивними (безтоварними), на підставі поданих фіктивних документів, відшкодовувались бюджетні кошти в особливо великих розмірах, які, як правило, знімались готівкою та членами злочинної організації привласнювались, і в період 2002-2005 років було отримано злочинним шляхом бюджетні кошти на загальну суму 15 539 841,18 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість, які були привласнені та легалізовані, чим заподіяно великої матеріальної шкоди державі.

Крім цього, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, з метою заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в особливо великих розмірах, шляхом незаконного відшкодування податку на додану вартість на підставі подання в податкові органи Львівської області завідомо фіктивних документів, а також з метою прикриття незаконної підприємницької діяльності, без справжнього наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах, також в період 2002-2005 років вчиняли службові підроблення, тобто вносили до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, вчиняв інші підроблення документів, а також складали та видавали завідомо неправдиві документи, і своїми діями спричинили тяжкі наслідки.

Зокрема, член злочинної організації ОСОБА_19, як директор ПП «Томед», згідно відведеної йому ролі в злочинній організації і по погодженні з іншими її членами, в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 839 469 грн., вчинив службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- договори купівлі-продажу щодо нібито придбання ПП «Томед»вакуумних вимикачів у фірми ОСОБА_20 “Кафе Експрес” на загальну суму 1 567 000 грн., у ПП “Алюр” на загальну суму 1 498 579 грн., та у ПП “Блок-Пост” на загальну суму 1 745 474,47 грн., чого насправді не було і оплата за нібито придбання зазначених товарно-матеріальних цінностей вказаним суб’єктам господарської діяльності проведена не була;

- податкові декларації з податку на додану вартість за липень, серпень та вересень 2003 року;

- наступні рахунки про перерахування на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс»коштів нібито за обладнання, чого фактично не було, які членом злочинної організації ОСОБА_16 були зняті готівкою а саме: рахунок № 18/3 від 01.03.2004 року в сумі 53 000 грн., рахунок № 19 від 03.03.2004 року про перерахування на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс»коштів в сумі 50 000 грн. та рахунок № 03/16 від 19.03.2004 року про перерахування на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс»коштів в сумі 50 500 грн.;

- наступні рахунки про перерахування на розрахунковий рахунок ПП «Статім»коштів нібито за запасні частини і комплектуючі, чого фактично не було, які ОСОБА_48 були перераховані іншим суб’єктам господарської діяльності, а саме: рахунок № 03/5 від 05.03.2004 року коштів в сумі 2 500 грн., рахунок № 03/13 від 15.03.2004 року коштів в сумі 3 050 грн., рахунок № 03/9 від 10.03.2004 року коштів в сумі 6 100 грн., рахунок № 03/16 від 05.03.2004 року коштів в сумі 30 600 грн., та рахунок № 03/19 від 19.03.2004 року коштів в сумі 900 грн.;

- договір № 33 від 29.08.2003 року про перерахування 02.03.2004 року коштів в сумі 301 000 грн. на розрахунковий рахунок ПП «Будтехнологія-Н»як оплату згідно по пайовій участі у будівництві житлового будинку;

- наступні рахунки про перерахування на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Ефа-Львів-Центр»коштів нібито за обладнання, чого фактично не було, які в подальшому були перераховані іншим СПД, а саме: рахунок № 03/4 від 04.03.2004 року коштів в сумі 51 500 грн.; рахунок № 03/5 від 05.03.2004 року коштів в сумі 48 500 грн.; рахунок № 03/4 від 05.03.2004 року коштів в сумі 50 800 грн.; та рахунок № 03/4 від 04.03.2004 року коштів в сумі 49 200 грн.;

- угоду № 3/01 від 01.03.2004 року про перерахування 12.03.2004 року коштів в сумі 50 900 грн. ОСОБА_35 нібито за надані ним консультаційні послуги, які фактично не надавались, які ним були зняті готівкою та привласнені;

- угоду № 3/02 від 01.03.2004 року про перерахування 12.03.2004 року коштів в сумі 51 100 грн. ОСОБА_30 нібито за надані ним консультаційні послуги, які фактично не надавались, які ним були зняті готівкою та привласнені;

- наступні платіжні доручення та рахунки, на підставі яких на ЗАТ «УВТК»були перераховані бюджетні кошти нібито за сталь та будівельні матеріали, а саме: платіжне доручення № 12А111 та рахунок № 3/01 від 15.03.2004 року коштів 16.03.2004 року в сумі 7 910 грн., та рахунок № 411 від 16.03.2004 року коштів 17.03.2004 року в сумі 17 099,88 грн.;

- угоду б/н від 01.03.2004 року про перерахування 22.03.2004 року коштів в сумі 50 500 грн. члену злочинної організації ОСОБА_17 нібито за надані ним консультаційні послуги, які фактично не надавались, які ним були зняті готівкою та привласнені;

- договір № 83 від 29.08.2003 року про перерахування 26.03.2004 року коштів в сумі 100 000 грн. на розрахунковий рахунок ПП «Будтехнологія-Н»як оплату згідно по пайовій участі у будівництві житлового будинку.

Крім цього, член злочинної організації ОСОБА_18, як директор ОСОБА_20 «Пасат», згідно відведеної їй ролі в злочинній організації і по погодженні з іншими її членами, в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 308 197 грн., вчинили службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- декларації з податку на додану вартість за серпень 2002 року та лютий 2003 року;

- протокол зборів учасників товариства за № 04 від 08.04.2002 року, згідно якого ОСОБА_18 стала директором товариства;

- податкові накладні: № 26/6 від 26.06.2002 року на суму 629 984,40 грн., та № 29/7 від 29.07.2002 року на суму 630 000 грн. згідно яких ОСОБА_20 “Пасат” нібито придбало у ОСОБА_20 “Кафе Експрес” верстати гідравлічні на загальну суму 1 259 984,40 грн., в т.ч. ПДВ 209 997,40 грн., чого насправді не було;

- податкові накладні № 06/1 від 25.06.2002 року на суму 629 984,40 грн. та № 07/30 від 29.07.2002 року на суму 630 000 грн., згідно яких ОСОБА_20 “Кафе Експрес” верстати, які були реалізовані ОСОБА_20 “Пасат”, нібито придбало у ОСОБА_20 “Вісла” згідно податкових накладних № Рбг-А100150 від 26.06.2002 року на суму 629 984,40 грн. та № Рбг-А100156 від 29.07.2002 року на суму 630 000 грн.;

- платіжні доручення № ПС47 від 17.11.2003 року та № ПС50 від 18.11.2003 року, згідно яких перераховано кошти в сумі 101 500 грн. на розрахунковий рахунок ПП “М-Сервіс”, де директором в той період працював ОСОБА_37, нібито як повернення коштів за непоставлений товар згідно, що не відповідає дійсності, і зазначені кошти ним були зняті готівкою;

- платіжні доручення № ПС44 та № ПС45 від 17.11.2003 року, згідно яких перераховано кошти в сумі 100 200 грн. на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, де директором був ОСОБА_35, нібито як повернення коштів за непоставлений товар, що не відповідало дійсності, і зазначені кошти ним були зняті готівкою;

- платіжні доручення № ПС46 від 17.11.2003 року на суму 50 140 грн., та № ПС54 від 19.11.2003 року на суму 11 100 грн., згідно яких перераховано кошти в сумі 61 290 грн. на розрахунковий рахунок ПП “Статім”, де директором був член злочинної організації ОСОБА_30, нібито як оплату за комплектуючі вироби згідно наступних, які фактично поставлені не були;

- видатковий документ № 311 від 18.11.2003 року, згідно якого ОСОБА_30 кошти в сумі 30 000 грн. зняв готівкою;

- платіжне доручення № СО63 від 18.11.2003 року, згідно якого кошти в сумі 19 800 грн., та платіжне доручення № СО65 від 21.11.2003 року, згідно якого кошти в сумі 11 050 грн. перераховано на ПП ОСОБА_85 нібито за косметику;

- платіжне доручення № ПС56 від 24.11.2003 року, згідно якого перераховано кошти в сумі 15 000 грн. на розрахунковий рахунок ПП “Захід-Техноком” як фінансова допомогу згідно угоди б/н від 24.11.2003 року;

- платіжне доручення № ПС53 від 18.11.2003 року, згідно перераховано кошти в сумі 30 000 грн. на розрахунковий рахунок ОСОБА_86, як приватного підприємця, нібито як оплату за надані нею консультаційні послуги, які фактично не надавались;

- видатковий документ № 332 від 27.11.2003 року, згідно якого ОСОБА_86 кошти в сумі 5 000 грн. по символу № 40 зняла готівкою;

- платіжне доручення № 11/5, згідно якого кошти в сумі 50 900 грн., та платіжне доручення № 11/4, згідно якого кошти в сумі 52 000 грн. були перераховані 28.11.2003 року на рахунок ПП ОСОБА_86 нібито за консультаційні послуги, які нею фактично не надавались;

- видаткові документи, згідно яких член злочинної організації ОСОБА_86 по символу № 40 незаконно отримані бюджетні кошти зняла готівкою, а саме: кошти в сумі 93 000 грн. згідно видаткового документа № 333 від 02.12.2003 року; кошти в сумі 15 000 грн. згідно видаткового документа № 335 від 16.12.2003 року, та кошти в сумі 15 000 грн. згідно видаткового документа № 336 від 23.12.20 03 року.

Крім цього, ОСОБА_15, як засновник ОСОБА_20 «Пасат», та ОСОБА_18 як керівники вказаного товариства в певні періоди, згідно відведеної їм ролі в злочинній організації і по погодженні з рештою її членами, в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 560 217,19 грн., вчинили службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- податкові декларації з податку на додану вартість за липень 2002 року та червень 2003 року;

- наказ № 02/3 від 27.02.2002 року про призначення ОСОБА_18 на посаду директора товариства;

- протокол зборів засновників товариства № 10/01 від 04.10.2002 року, згідно якого було звільнено з посади директора ОСОБА_18 та призначено на цю посаду ОСОБА_35;

- платіжні доручення № 12/1 та № 12/2 від 17.12.2002 року, згідно яких було перераховано кошти в сумі 90 900 грн. на розрахунковий рахунок ПП “Корона Лідера” де директором був ОСОБА_54, як оплату нібито за технічне обладнання, яке фактично поставлене не було, і зазначені кошти були привласнені;

- видатковий документ № 1259471, , згідно якого 20.12.2002 року кошти в сумі 5 000 грн. ОСОБА_18 було знято готівкою нібито на закупку склотари, чого фактично не було;

- видатковий документ № 1259472, згідно року, згідно якого 25.12.2002 року кошти в сумі 9 800 грн. ОСОБА_18 було знято готівкою нібито на закупку склотари, чого фактично не було;

- видатковий документ № 1259473, згідно якого 26.12.2002 року кошти в сумі 9 800 грн. ОСОБА_18 було знято готівкою нібито на закупку склотари, чого фактично не було;

- видатковий документ № 1259474, згідно якого 28.12.2002 року кошти в сумі 3 400 грн. ОСОБА_18 було знято готівкою нібито на закупку склотари, чого фактично не було;

- видатковий документ № 1259475, згідно якого 29.12.2002 року кошти в сумі 2 800 грн. ОСОБА_18 було знято готівкою нібито на закупку склотари, чого фактично не було;

- платіжне доручення № А08/01 від 01.08.2002 року, згідно якого перераховано 3 300 грн. на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_87 нібито за керамічну плитку;

- чек № КД 0552053 від 29.08.2002 року, згідно якого кошти в сумі 13 500 грн. ОСОБА_18 зняла готівкою;

- чек № КД 0552054 від 30.08.2002 року, згідно якого кошти в сумі 30 000 грн. ОСОБА_18 зняла готівкою;

- чек № КД 0552055 від 05.09.2002 року, згідно якого кошти в сумі 10 000 грн. ОСОБА_18 зняла готівкою;

- платіжне доручення № 12/3 від 31.10.2003 року, згідно якого перераховано 6 003 грн. на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Вісла” нібито за станок;

- платіжні доручення, згідно яких перераховано кошти в сумі 178 100 грн. на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Пасат”, де директором була член злочинної організації ОСОБА_18, як оплату нібито за пресформи, а саме: платіжне доручення № КЕ23 від 31.10.2003 року на суму 50 100 грн.; платіжне доручення № КЕ22 від 31.10.2003 року на суму 49 200 грн.; платіжне доручення № КЕ21 від 31.10.2003 року на суму 41 300 грн., та платіжне доручення № КЕ20 від 31.10.2003 року на суму 37 500 грн.

- платіжне доручення № ПС32 від04.11.2003 року, згідно якого кошти в сумі 49 500 грн. було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, де директором був ОСОБА_35, нібито як повернення коштів за непоставлений товар;

- чек КЕ 8987826 від 06.11.2003 року, згідно якого ОСОБА_35 кошти в сумі 49 000 грн. зняв готівкою нібито для надання фінансової позики фізичній особі;

- платіжне доручення № ПС33 від 04.11.2003 року, згідно якого кошти в сумі 52 200 грн. було перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Статім”, де директором був ОСОБА_30, нібито за будматеріали, які фактично поставлені не були;

- видатковий документ № 308 від 05.11.2003 року, згідно якого кошти в сумі 49 500 грн. 06.11.2003 року ОСОБА_30 знято готівкою нібито як готівка в касу;

- платіжне доручення № С056 від 05.11.2003 року, згідно якого кошти в сумі 1 900 грн. перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Студія-Н” нібито за косметику;

- платіжне доручення № ПС34 від 04.11.2003 року, згідно якого кошти в сумі 50 520 грн. перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Алюр», де директором був ОСОБА_30, нібито за будматеріали;

- чек № 7989078 від 06.11.2003 року, згідно якого член злочинної організації ОСОБА_30, як директор ПП “Алюр”, кошти в сумі 50 500 грн. згідно зняв готівкою нібито для надання позики собі особисто;

- платіжного дорученням № ПС35, згідно якого 06.11.2003 року кошти в сумі 7 150 грн. перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Статім”, де директором був ОСОБА_30, нібито за будматеріали;

- видаткового документа № 309, згідно якого член злочинної організації ОСОБА_30 кошти в сумі 12 000 грн. (разом з залишками коштів на рахунку) зняв готівкою в касу підприємства;

- платіжне доручення № ПС36, згідно якого 06.11.2003 року кошти в сумі 15 150 грн. було перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Алюр”, де директором був ОСОБА_30, нібито за комплектуючі вироби;

- чек № 2989079, згідно якого член злочинної організації ОСОБА_30 07.11.2003 року з розрахункового рахунку ПП “Алюр” кошти в сумі 15 150 грн. зняв готівкою нібито для надання позики собі особисто;

- платіжного доручення № КЕ25 від 31.10.2003 року згідно якого перераховано 51 650 грн. на розрахунковий рахунок ПП “Технопобут”, де директором був член злочинної організації ОСОБА_16, нібито за будматеріали;

- платіжне доручення, згідно якого член злочинної організації ОСОБА_16, як директор ПП “Технопобут”, 04.11.2003 року кошти в сумі 51 600 грн. перерахував на рахунок члена злочинної організації ОСОБА_17, СПД - фізичної особи, нібито за консультаційні послуги, надання яких фактично не було;

- платіжне доручення № КЕ24 від 31.10.2003 року, згідно якого перераховано 20 250 грн. на розрахунковий рахунок ПП “Алюр”, де директором був ОСОБА_30, нібито за запчастини;

- чек № 7989077 від 03.11.2003 року, згідно якого ОСОБА_30 кошти в сумі 20 200 грн. зняв готівкою та використав нібито для надання позики собі особисто;

- платіжне доручення № КЕ26 від 31.10.2003 року, згідно якого перераховано 39 000 грн. ОСОБА_35 на поповнення його карткового рахунку нібито відповідно до договору №VE 12366, які ним були зняті готівкою;

Крім цього, членом злочинної організації ОСОБА_18 як засновнком та в певний період керівником ПП «М-Сервіс», а також членом злочинної організації ОСОБА_16, як директором підприємства, згідно відведеної їм ролі в злочинній організації і по погодженні з рештою її членами, в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 1 427 079 грн., вчинено службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- податкові декларації з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, листопад та грудень 2003 року;

- розпорядження № 06/1 від 03.06.2003 року, видане ОСОБА_18 як власником підприємства, згідно якого ОСОБА_37, згідно змін до статуту підприємства від 10.01.2004 року, став його новим засновником та директором;

- розпорядження № 2 від 02.02.2004 року, згідно якого ОСОБА_37, як власник, на посаду директора призначив члена злочинної організації ОСОБА_16;

- платіжне доручення № 5 від 23.10.2003 року, згідно якого перераховано ОСОБА_20 “Пасат”, де директором була член злочинної організації ОСОБА_18, кошти в сумі 47 100 грн. нібито за будматеріали;

- чек № КЖ7009402 від 12.11.2003 року, згідно якого кошти в сумі 40 000 грн. по символу № 60 були ОСОБА_37 зняті готівкою;

- чек № КЖ 7009401 від 23.10.2003 року, згідно якого ОСОБА_37 знято готівкою кошти в сумі 50 000 грн. нібито як позика на ведення господарської діяльності та інші цілі;

- платіжні доручення. згідно яких перераховано ОСОБА_20 “Укрконверс” кошти в сумі 199 200 грн. нібито за будматеріали, а саме : 23.10.2003 року згідно платіжного доручення № 1 кошти в сумі 49 800 грн.; 23.10.2003 року згідно платіжного доручення № 2 кошти в сумі 49 800 грн.; 23.10.2003 року згідно платіжного доручення № 3 кошти в сумі 49 800 грн.; та 23.10.2003 року згідно платіжного доручення № 4 кошти в сумі 49 800 грн.;

- чек № КЖ 7009408 від 18.02.2004 року, згідно якого ОСОБА_16, як директор ПП “М-Сервіс”, кошти в сумі 53 700 грн. зняв готівкою нібито як позика на ведення господарської діяльності;

- чеки, згідно яких ОСОБА_37, як директором товариства, знято готівкою кошти в сумі 100 000 грн. (призначення –позика на ведення господарської діяльності та інші цілі), а саме: 01.12.2003 року кошти в сумі 50 000 грн. згідно чека № КЖ 7009405; та 09.12.2003 року кошти в сумі 50 000 грн. згідно чека № КЖ 7009407, які членами злочинної організації були привласнені;

- чеки, згідно яких ОСОБА_37, як директором товариства, знято готівкою кошти в сумі 150 000 грн. (призначення –позика на ведення господарської діяльності та інші цілі), а саме: 09.12.2003 року кошти в сумі 50 000 грн. згідно чека № КЄ 2330476; 11.12.2003 року кошти в сумі 50 000 грн. по символу № 53 (госпвитрати) згідно чека № КЄ 2330477; 12.12.2003 року ним кошти в сумі 50 000 грн. згідно чеку № КЄ 2330479;

- платіжне доручення № 8 від 03.12.2003 року, згідно якого перераховано ОСОБА_35, як приватному підприємцю, кошти в сумі 49 500 грн. нібито за консультаційні послуги по договору № 20/06 від 01.07.2003 року, які фактично ним не надавались;

- видатковий документ № 426, згідно якого 05.12.2003 року кошти в сумі 49 000 грн. по символу № 40 ОСОБА_35 зняв готівкою;

- платіжне доручення № 12 від 12.12.2003 року, згідно якого перераховано ПП “Алюр” кошти в сумі 30 000 грн. нібито за комплектуючі;

- меморіальний ордер № 7989080, згідно якого з розрахункового рахунку ПП «Алюр»ОСОБА_30, як директор підприємства, 12.12.2003 року кошти в сумі 29 000 грн., згідно по символу № 61 знято готівкою нібито як надання йому позики;

- платіжне доручення № 11 від 12.12.2003 року, згідно якого перераховано ОСОБА_20 “Кафе Експрес”, де директором підприємства був ОСОБА_35, кошти в сумі 36 000 грн. нібито за обладнання, яке фактично поставлене не було;

- чек № КЄ 2330480Ю згідно якого 17.12.2003 року кошти в сумі 30 000 грн. з розрахункового рахунку ПП “М-Сервіс” були ОСОБА_37 зняті готівкою нібито як позика;

- платіжне доручення № 10 від 12.12.2003 року, згідно якого перераховано ОСОБА_20 “Пасат” кошти в сумі 50 000 грн. нібито за обладнання, яке фактично поставлене не було;

- платіжне доручення б/н від 19.12.2003 року, згідно якого ОСОБА_20 “Пасат” перераховує 45 200 грн. на розрахунковий рахунок ПП “М-Сервіс” як оплату за комплектуючі, які поставлені не були;

- чек № КЄ 2330482, згідно якого 22.12.2003 року кошти в сумі 50 000 грн. ОСОБА_37 були зняті готівкою нібито як позика;

- платіжні доручення, згідно яких були перераховані кошти в сумі 270 000 грн. на розрахунковий рахунок ПП «Томед», де директором був член злочинної організації ОСОБА_19, а саме; платіжне доручення № 10 від 25.12.2003 року, про перерахування коштів в сумі 70 000 грн., а також платіжне доручення № 11 від 25.12.2003 року про перерахування коштів в сумі 200 000 грн. нібито як позика на зворотній основі, яка повернута ОСОБА_19 не була;

- чеки, згідно яких членом злочинної організації ОСОБА_16, як директором підприємства, кошти в сумі 100 000 грн. по символу № 61 як позика, а саме; 24.03.2004 року кошти в сумі 50 000 грн. згідно чека № КЖ 7009413; та 25.03.2004 року кошти в сумі 50 000 грн. згідно чека № КЖ 7009414;

- платіжне доручення № М06 від 25.03.2004 року, згідно якого перераховано ОСОБА_14, як приватному підприємцю, кошти в сумі 50 000 грн. нібито за консультаційні послуги по договору № 03/03 від 03.03.2004 року, які фактично ним надані не були;

- платіжні доручення № М04 та № М05 від 25.03.2004 року, згідно яких було перераховано ПП “Томед” кошти в сумі 103 000 грн. (призначення платежу - повернення коштів за непоставлений товар);

- платіжні доручення, згідно яких член злочинної організації ОСОБА_19, як директор ПП “Томед”, перерахував на ПП «Будтехнологія-Н»за пайову участь у будівництві житлового будинку кошти в сумі 100 000 грн., а саме: 50 000 грн. згідно платіжного доручення № Т26 від 25.03.2004 року; та 50 000 грн. згідно платіжного доручення № Т27 від 25.03.2004 року;

- чеки, згідно яких знято готівкою членом злочинної організації ОСОБА_16, як директором підприємства, кошти в сумі 294 000 грн. (призначення –позика на ведення господарської діяльності та інші цілі), яка не повернута, а саме: 29.04.2004 року кошти в сумі 145 000 грн. згідно чека № КЖ 7009417, та 30.04.2004 року кошти в сумі 149 000 грн. згідно чека № КЖ 7009418, і зазначені кошти членами злочинної організації були привласнені.

Крім цього, член злочинної організації ОСОБА_16 як засновник та директор підприємства, по погодженню з членами злочинної організації, в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 751 350,03 грн., вчинили службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- податкові декларації з податку на додану вартість за травень, червень, липень та грудень 2003 року;

- наказ № 06/01 від 04.06.2003 року, згідно якого ОСОБА_16 звільнив себе з посади директора підприємства;

- наказ № 06/1 від 04.06.2003 року, виданий ОСОБА_16, як власником підприємства, згідно якого на посаду директора підприємства призначив ОСОБА_14;

- угоду № 20/6 від 20.06.2003 року та завідомо фіктивну податкову накладну № 22 від 20.06.2003 року, згідно яких ПП “Технопобут” нібито придбало у ОСОБА_20 «Кафе Експрес»комплекти пресформ на загальну суму 588 000 грн., в т.ч. ПДВ 98 000 грн.,

- угоду купівлі-продажу № 18 від 27.06.2003 року та податкову накладну № 30/3 від 30.06.2003 року на поставку ПП «Жереб Люкс»вимикачів вакуумних на загальну суму 1 674 375 грн.;

- угоду з ПП ”Домініка" № 65 від 24.12.2003 року на поставку вимикачів вакуумних на загальну суму 1 776 499,8 грн., та податкову накладну № 365 від 29.12.2003 року на загальну суму 1 776 499,8 грн.;

- угоду ПП “Технопобут” з ПП ”ОСОБА_13 лідера” № 12 від 22.12.2003 року про нібито поставку компресорів на загальну суму 1 790 636 грн., в т.ч. ПДВ 296 083,3 грн.;

- платіжне доручення № 10/1, згідно якого 07.10.2003 року згідно було перераховано 49 800 грн. на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Пасат” нібито за дозатори, які фактично поставлені не були;

- платіжні доручення та видаткові документи, на підставі яких були використані бюджетні кошти, які поступили на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Пасат», а саме: 7 087 грн. згідно платіжного доручення № ПС-9 від 09.10.2003 року перерахували на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_85 нібито за косметику. ПП ОСОБА_85 згідно видаткового документа № 763 від 10.10.2003 року знімає готівкою 35 000 грн. нібито на оплату праці; 9 563,95 грн. згідно платіжного доручення № П10 від 10.10.2003 року на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Захід –стиль»нібито за будматеріали; 2 580 грн. згідно платіжного доручення № П13 від 13.10.2003 року на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_85 нібито за косметику. ПП ОСОБА_85 згідно платіжного доручення № Р00041 від 14.10.2003 року 2 574 грн. перераховує на розрахунковий рахунок ПП «Студія-Н»також нібито за косметику. ОСОБА_20 «Студія-Н»перераховує кошти1 921,02 грн. згідно платіжного доручення №А 00273 від 14.10.2003 року; та 656,38 грн. згідно платіжного доручення № А00274 від 14.10.2003 року на ОСОБА_20 «Марко-фарм Лтд»також нібито за косметику; 1 000 грн. згідно платіжного доручення № П14 від 13.10.2003 року перераховано «Релігійній громаді РКЦ ОСОБА_13 ОСОБА_88»як благодійну допомогу; 7 920 грн. згідно платіжного доручення № П-15 від 15.10.2003 року на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_85 нібито за косметику. ПП ОСОБА_85 згідно видаткового документа № 764 від 15.10.2003 року кошти в сумі 7 800 грн. знімає готівкою нібито як на оплату праці; 15 000 грн. згідно платіжного доручення № ПС-17 від 17.10.2003 року на розрахунковий рахунок ОСОБА_86 нібито за надані нею консультаційні послуги, які фактично не надавались. В свою чергу ОСОБА_86, незаконно отримані бюджетні кошти по символу № 40 зняла їх готівкою нібито на виплату заробітної плати, а саме: кошти в сумі 5 000 грн. згідно видаткового документа № 329 від 28.10.2003 року; та кошти в сумі 10 000 грн. згідно видаткового документа № 331 від 04.11.2003 року;

- платіжне доручення № 10/2, згідно якого 07.10.2003 року було перераховано 51 000 грн. на розрахунковий рахунок ПП “Статім”, де директором був ОСОБА_30, нібито за дозатори;

- платіжні доручення та видаткові документи, на підставі яких були використані бюджетні кошти, які поступили на розрахунковий рахунок ПП «Статім», а саме: ПП “Статім” згідно платіжного доручення № С053 від 10.10.2003 року кошти в сумі 52 654 грн. перераховує на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_85 нібито за косметику, а ПП ОСОБА_85 використовує: 35 000 грн. по символу № 40 згідно видаткового документа № 763 від 10.10.2003 року знімає готівкою (в т.ч. кошти в сумі 7.087 грн., описані вище у використанні ПП «Пасат»); та перераховує 10.10.2003 року згідно платіжного доручення № Р00040 на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Студія-Н»кошти в сумі 25 670 грн. нібито за косметику. ОСОБА_89 «Студія-Н»того ж дня кошти в сумі 20 300 грн. по символу № 61 згідно видаткового документа № 470 знімає готівкою та згідно платіжного доручення № А00272 кошти в сумі 5 091,87 грн. перераховує на «ОСОБА_86 Україна»нібито за косметику. Незаконно отримані з бюджету кошти на зазначені суми членами злочинної організації були привласнені.

- платіжні доручення, згідно яких в період з 07.10.2003 року по 28.11.2003 року перераховано 201 500 грн. члену злочинної організації ОСОБА_17, як приватному підприємцю, згідно відведеної йому ролі в злочинній організації, по погодженню з іншими її членами, нібито за надані ним консультаційні послуги, які фактично ним не надавались, а саме: 07.10.2003 року кошти в сумі 50 000 грн.; 23.10.2003 року кошти в сумі 48 000 грн.; 04.11.2003 року кошти в сумі 51 600 грн.; та 28.11.2003 року кошти в сумі 51 900 грн., які той в подальшому зняв готівкою, і які члени злочинної організації привласнили;

- платіжні доручення, згідно яких 28.11.2003 року перераховано 102 900 грн. ОСОБА_86, як приватному підприємцю, по погодженню з членами злочинної організації, нібито за надані нею консультаційні послуги, які фактично не надавались, в т.ч.: 50 900 грн. згідно платіжного доручення № 11/5 та 52 000 грн. згідно платіжного доручення № 11/4, та видаткові документи, згідно яких член злочинної організації ОСОБА_86 по символу 40 знімає готівкою на оплату праці,: 93 000 грн. 02.12.2003 року видаткового документа № 333 та 15 000 грн. 16.12.2003 року згідно видаткового документа № 335, які членами злочинної організації були привласнені.

Крім цього, член злочинної організації ОСОБА_19, як засновник та директор підприємства, по погодженні з членами злочинної організації, в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 541 715,80 грн., вчинили службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- податкові декларації з податку на додану вартість за листопад та грудень 2003 року;

- протокол № 2 загальних зборів учасників ОСОБА_20 “Алмаз" від 08.04.2004 року, згідно якого до числа нових засновників, по ініціативі члена злочинної організації ОСОБА_19 були включені громадяни ОСОБА_23 та ОСОБА_22;

- розпорядження № 1 від 28.02.2004 року, згідно якого член злочинної організації ОСОБА_19 був звільнений з посади директора з 28.02.2004 року;

- наказ № 3/1 про призначення на посаду від 28.02.2004 року директором товариства ОСОБА_54;

- договір купівлі-продажу № 8 від 14.11.2003 року та податкову накладну № 8 від 14.11.2003 року, згідно яких ПП «Альф»нібито реалізувало ОСОБА_20 «Алмаз»пресформи на суму 1 691 646 грн., в т.ч. ПДВ 281 941 грн.;

- договір купівлі-продажу № 11 від 11.12.2003 року, та податкову накладну № 11 від 11.12.2003 року, згідно яких ПП «Алюр»нібито реалізувало ОСОБА_20 «Алмаз»пресформи на суму 1 763 582 грн., в т.ч. ПДВ 293 930 грн.;

- платіжне доручення № 03/1, згідно якого 25.03.2004 року кошти в сумі 52 550 грн. перерахували на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс»,де директором був член злочинної організації ОСОБА_16, нібито за обладнання, яке фактично поставлене не було;

- чек КЖ № 7009415, згідно якого ОСОБА_16 було по символу № 61 знято готівкою кошти в сумі 52 000 грн. нібито на ведення господарської діяльності;

- платіжне доручення № 03/2, згідно якого 26.03.2004 року кошти в сумі 52 550 грн. перерахували також на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс»нібито за обладнання, яке фактично поставлене також не було;

- платіжне доручення № М07 від 29.03.2004 року, згідно якого кошти в сумі 52 530 грн. член злочинної організації ОСОБА_16, по погодженню з іншими його членами, з розрахункового рахунку ПП «М-Сервіс»перерахував на розрахунковий рахунок ОСОБА_35, як приватного підприємця, нібито за надані консультаційні послуги, які фактично ним не надавались, звідки дані кошти в сумі 52 000 грн.;

- видатковий документ № 433 від 29.03.2004 року, згідно якого ОСОБА_35 були зняті готівкою;

- платіжне доручення № 03/3, згідно якого 26.03.2004 року кошти в сумі 52 900 грн. член злочинної організації ОСОБА_19 перерахував на розрахунковий рахунок ПП «Статім», де директором був ОСОБА_30, нібито за обладнання, яке фактично поставлене не було;

- платіжне доручення № С033, згідно якого кошти в сумі 53 850 грн. від 29.03.2004 року ОСОБА_30 з розрахункового рахунку ПП «Статім»перерахував на свій розрахунковий рахунок, як приватного підприємця, нібито за надані консультаційні послуги, які фактично ним не надавались;

- видатковий документ № 937 від 29.03.2004 року, згідно якого кошти в сумі 53 300 грн. ОСОБА_30 було знято готівкою;

- видатковий документ № 093, згідно якого 30.03.2004 року кошти в сумі 50 000 грн. членом злочинної організації ОСОБА_19, згідно відведеної йому ролі, знято готівкою;

- платіжне доручення № А30, згідно якого 30.03.2004 року кошти в сумі 6 198,30 грн. було перераховано ЗАТ УВТК;

- платіжне доручення № А31, згідно якого 30.03.2004 року кошти в сумі 53 000 грн. членом злочинної організації ОСОБА_19 було перераховано на розрахунковий рахунок члена злочинної організації ОСОБА_17, як приватного підприємця, нібито за надані ним консультаційні послуги, які ним були зняті готівкою;

- платіжне доручення № А13, згідно якого 05.05.2004 року кошти в сумі 50 000 грн. членом злочинної організації ОСОБА_19, згідно відведеної йому ролі, перераховано організатору злочинної організації ОСОБА_15, як приватному підприємцю, на його розрахунковий рахунок нібито як чистий дохід підприємства за травень 2004 року, що не відповідало дійсності;

- платіжне доручення № А14, згідно якого 05.05.2004 року кошти в сумі 51 600 грн. членом злочинної організації ОСОБА_19, згідно відведеної йому ролі, перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Томед», директором та розпорядником коштів на якому був також член злочинної організації ОСОБА_19;

- платіжне доручення № Т41 від 13.05.2004 року, згідно якого кошти в сумі 50 500 грн., з метою подальшого їхнього привласнення, ПП «Томед»перерахувало на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс», де директором був член злочинної організації ОСОБА_16, нібито за обладнання, яке фактично не поставлялось;

- чек № КЖ 7009419 від 13.05.2004 року, згідно якого кошти в сумі 150 000 грн. в тому числі незаконно поступлені бюджетні кошти в сумі 50 500 грн., ОСОБА_16 по символу № 61 було знято готівкою нібито на ведення господарської діяльності;

- платіжного доручення № А15, згідно якого 05.05.2004 року кошти в сумі 48 400 грн. ОСОБА_54, згідно відведеної йому ролі, перераховано на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс», директором та розпорядником коштів на якому був член злочинної організації ОСОБА_16;

- платіжне доручення № М20 від 07.05.2004 року, згідно якого кошти в сумі 5 000 грн. було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_30, як приватного підприємця, нібито за надані консультаційні послуги, які фактично ним не надавались;

- видатковий документ № 942 від 07.05.2004 року, згідно якого ОСОБА_16 кошти в сумі 4 950 грн. зняв готівкою;

- платіжне доручення № М25 від 13.05.2004 року, згідно якого кошти в сумі 31 200 грн. було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_30, як приватного підприємця, нібито за надані інформаційно-консультаційні послуги, які фактично ним не надавались;

- видатковий документ № 943 від 15.05.2004 року, згідно якого ОСОБА_30 кошти в сумі 31 000 грн. зняв готівкою;

- платіжне доручення № А301, згідно якого 17.05.2004 року кошти в сумі 21 060 грн. членом злочинної організації ОСОБА_54, згідно відведеної йому ролі, перераховано на розрахунковий рахунок ПП ТД «Фавор», директором та розпорядником коштів на якому був ОСОБА_56;

- платіжного доручення № 02 від 18.05.2004 року, згідно якого отримані кошти в сумі 21 051 грн. ОСОБА_56 з розрахункового рахунку ПП ТД «Фавор», як директор, перерахував на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс», де директором був член злочинної організації ОСОБА_16, нібито за обладнання, яке фактично не поставлялось;

- платіжне доручення № М27 від 18.05.2004 року, згідно якого кошти в сумі 52 000 грн., в тому числі і незаконно отримані бюджетні кошти в сумі 21 051 грн. було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_72, як суб’єкта підприємницької діяльності, нібито за надані перукарські послуги, які фактично не надавались;

- платіжне доручення № Ш051 від 19.05.2004 року, згідно якого ОСОБА_72 кошти в сумі 50 000 грн. були перераховані на рахунок № Т00000014 для ОСОБА_72, які вона зняла готівкою;

- платіжне доручення № А302, згідно якого 18.05.2004 року кошти в сумі 51 800 грн. ОСОБА_54, згідно відведеної йому ролі, перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Томед», директором та розпорядником коштів на якому був член злочинної організації ОСОБА_19;

- платіжне доручення № Т44 від 18.05.2004 року, згідно якого кошти в сумі 48 300 грн. член злочинної організації ОСОБА_19, як директор ПП «Томед», перерахував на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс», де директором був член злочинної організації ОСОБА_16, нібито за обладнання, яке фактично не поставлялось;

- платіжне доручення № М29 від 19.05.2004 року, згідно якого ОСОБА_16 кошти в сумі 45 000 грн. було перераховано на розрахунковий рахунок ПП ОСОБА_85 нібито за косметику, яка фактично не була поставлена;

- платіжне доручення № Р045, згідно якого ОСОБА_85 кошти в сумі 44 700 грн. перерахувала як позику ОСОБА_72;

- платіжне доручення № Ш052 від 19.05.2004 року, згідно якого ОСОБА_72 кошти в сумі 50 000 грн. перерахувала на рахунок № Т00000014 для ОСОБА_72, які в подальшому зняла готівкою;

- платіжне доручення № А303, згідно якого 18.05.2004 року кошти в сумі 50 700 грн. ОСОБА_54, згідно відведеної йому ролі, перераховано на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс», директором та розпорядником коштів на якому був член злочинної організації ОСОБА_16;

- платіжне доручення № М31 від 19.05.2004 року, згідно якого кошти в сумі 50 900 грн. ПП «М-Сервіс»перерахувало на розрахунковий рахунок ОСОБА_30, як суб’єкта підприємницької діяльності, нібито за надані консультаційні послуги, які фактично ним не надавались;

- платіжне доручення № Н19 від 19.05.2004 року, згідно якого ОСОБА_30, як приватний підприємець, кошти в сумі 50 700 грн. перерахував ОСОБА_72, як позику, звідки ОСОБА_72 перерахувала кошти в сумі 50 000 грн. згідно платіжного доручення № Ш050 на свій розрахунковий рахунок № Т00000014 для ОСОБА_72, звідки нею 20.05.2004 року кошти в сумі 245 000 грн., включаючи і кошти, перераховані приватним підприємцем ОСОБА_85, було знято готівкою.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації від імені ПП «Жереб люкс», в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 290 651,46 грн., вчинили службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- податкові декларації з податку на додану вартість за січень, лютий та березень 2003 року;

- наказ № 01/к від 27.01.2003 року про призначення його на посаду директора підприємства ОСОБА_24, який членами злочинної організації був введений в оману;

- платіжне доручення, згідно якого 26.04.2004 року кошти в сумі 50 410 грн. були перераховані на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 “Пасат” нібито за обладнання, яке фактично поставлене не було, і розпорядником коштів на якому була член злочинної організації ОСОБА_18, а також платіжне доручення та видаткові документи, згідно яких були використані поступленні кошти, а саме:

- платіжне доручення № 40, згідно якого кошти в сумі 50 400 грн. були перераховані на розрахунковий рахунок ОСОБА_86, як приватного підприємця, нібито за консультаційні послуги, які фактично нею не надавались. ОСОБА_86М 27.04.2004 року кошти в сумі 30 000 грн. згідно видаткового документа № 344 та 12.05.2004 року кошти в сумі 20 000 грн. згідно видаткового документа № 345, а всього кошти в сумі 50 000 грн., зняла готівкою нібито на оплату праці, які члени злочинної організації привласнили;

- платіжні доручення, згідно яких були перераховані та в подальшому використані бюджетні кошти в сумі 50 150 грн., а саме: з розрахункового рахунку ПП “Жереб Люкс” 26.04.2004 року було перераховано згідно платіжного доручення № Ж14 кошти в сумі 50 150 грн. на розрахунковий рахунок ПП «Томед», де директором був член злочинної організації ОСОБА_19, нібито за поставку обладнання, яке фактично поставлене не було. Член злочинної організації ОСОБА_19 з розрахункового рахунку ПП “Томед”, як директор, згідно відведеної йому ролі, перерахував 27.04.2004 року кошти в сумі 40 450 грн. згідно платіжного доручення № Т39 та кошти в сумі 10 060 грн. згідно платіжного доручення № Т 40, а всього кошти в сумі 50 510 грн., на розрахунковий рахунок члена злочинної організації ОСОБА_16, як приватного підприємця, нібито за надані консультаційні послуги, які фактично ним не надавались. Член злочинної організації ОСОБА_16 27.04.2004 року кошти в сумі 50 000 грн. знімає готівкою нібито як чистий дохід його підприємства, які члени злочинної організації привласнили;

- платіжні доручення, згідно яких були перераховані та в подальшому використані бюджетні кошти в сумі 49 850 грн., а саме: з розрахункового рахунку ПП “Жереб Люкс” 26.04.2004 року було перераховано згідно платіжного доручення № Ж13 кошти в сумі 49 850 грн. на розрахунковий рахунок ПП «Томед», де директором був член злочинної організації ОСОБА_19, нібито за поставку обладнання, яке фактично поставлене не було. Член злочинної організації ОСОБА_19 з розрахункового рахунку ПП “Томед”, як директор, згідно відведеної йому ролі, перерахував згідно платіжного доручення № Т38 27.04.2004 року кошти в сумі 45 500 грн. на розрахунковий рахунок члена злочинної організації ОСОБА_18, як приватного підприємця, нібито за поставку склотари, яка фактично поставлена не була. Член злочинної організації ОСОБА_18, згідно відведеної їй ролі, того ж дня кошти в сумі 45 500 грн. зняла готівкою нібито на закупку склотари, які члени злочинної організації привласнили;

- платіжні доручення, згідно яких були перераховані та в подальшому використані бюджетні кошти в сумі 49 900 грн., а саме: з розрахункового рахунку ПП “Жереб Люкс” 26.04.2004 року було перераховано згідно платіжного доручення № Ж 12 26.04.2004 року перерахували кошти в сумі 49 900 грн. на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс», де директором був член злочинної організації ОСОБА_16 нібито за поставку обладнання, яке фактично поставлене не було. В свою чергу член злочинної організації ОСОБА_16 з розрахункового рахунку ПП “М-Сервіс”, як директор, згідно відведеної йому ролі, 27.04.2004 року перерахував згідно платіжного доручення № М14 кошти в сумі 42 500 грн. на розрахунковий рахунок ОСОБА_30, як приватного підприємця, нібито за надані консультаційні послуги, які фактично ним не надавались. ОСОБА_30, згідно відведеної йому ролі, того ж дня кошти в сумі 42 000 грн. згідно видаткового документа № 941 зняв готівкою нібито на оплату праці, які члени злочинної організації привласнили;

- платіжні доручення, згідно яких були перераховані та в подальшому використані бюджетні кошти в сумі 7 400 грн., а саме: з розрахункового рахунку ПП ”М-Сервіс” 28.04.2004 року кошти в сумі 7 400 грн. згідно платіжного доручення № М16 члени злочинної організації перераховують ПП ОСОБА_85 нібито за косметику, а та в свою чергу кошти в сумі 9 700 грн. (в т.ч. бюджетні кошти в сумі 7 400 грн.) перерахувала згідно платіжного доручення № 42 на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Студія-Н», де директором був організатор злочинної організації ОСОБА_15, нібито за косметику, чого насправді не було, а ОСОБА_20 «Студія-Н»отримані бюджетні кошти в сумі 8 630,14 грн. згідно платіжного доручення № 123 перераховує на «ОСОБА_86 Україна»також за косметику, і зазначені кошти в подальшому членами злочинної організації були привласнені;

- платіжні доручення, згідно яких були перераховані та в подальшому використані бюджетні кошти в сумі 50 100 грн., а саме: з розрахункового рахунку ОСОБА_20 “Пасат” 26.04.2004 року перерахували згідно платіжного доручення № Ж11 кошти в сумі 50 100 грн. на розрахунковий рахунок ПП «М-Сервіс», де директором був член злочинної організації ОСОБА_16, нібито за поставку обладнання, яке фактично поставлене не було. В свою чергу член злочинної організації ОСОБА_16 з розрахункового рахунку ПП “М-Сервіс”, як директор, згідно відведеної йому ролі, в той же день кошти в сумі 49 500 грн. згідно чека КЖ № 7009416 з розрахункового рахунку підприємства по символу № 61 зняв готівкою як позику нібито для ведення господарської діяльності, які члени злочинної організації привласнили;

- платіжні доручення, згідно яких були перераховані та в подальшому використані бюджетні кошти в сумі 50 150 грн., а саме: з розрахункового рахунку ОСОБА_20 “Пасат” 26.04.2004 року перерахували згідно платіжного доручення № Ж16 кошти в сумі 39 400 грн. на розрахунковий рахунок ПП «Статім», де директором був ОСОБА_48 нібито за поставку обладнання, яке фактично поставлене не було. В свою чергу ОСОБА_48 з розрахункового рахунку ПП “Статім”, як директор, згідно відведеної йому ролі, 26.04.2004 року згідно платіжного доручення № С045 кошти в сумі 20 520 грн., та 27.04.2004 року згідно платіжного доручення № С047 кошти в сумі 20 420 грн. перераховує на розрахунковий рахунок ОСОБА_35, як приватного підприємця, за нібито надані консультаційні послуги, які ним фактично не надавались. ОСОБА_35, того ж дня кошти в сумі 50 000 грн. згідно видаткового документа № 434 по символу № 40 зняв готівкою нібито як чистий дохід підприємства, які члени злочинної організації привласнили.

Крім цього, член злочинної організації ОСОБА_16, як директор ПП «Грінго», згідно відведеної йому ролі в злочинній організації і по погодженні з рештою її членами, в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 114 031 грн., вчинив службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за січень 2004 року;

- наказ № 02/к від 29.07.2004 року, згідно якого член злочинної організації ОСОБА_16, як власник підприємства, на посаду директора ПП «Грінго»призначив себе особисто;

- наказ № 02/к від 24.02.2005 року за підписом власника підприємства ОСОБА_16, згідно якого він звільнив себе з посади директора підприємства;

- наказ № 02/к-1 від 24.02.2005 року, згідно якого ОСОБА_16 на посаду директора підприємства призначив ОСОБА_58;

- чека № 2943302 від 24.05.2004 року, згідно якого по символу № 53 (призначення –на купівлю товару) член злочинної організації ОСОБА_16 зняв готівкою кошти в сумі 11 150 грн., які членами злочинної організації були привласнені;

- платіжне доручення № 02/05 від 25.05.2004 року, згідно якого ОСОБА_16 було перераховано 28 750 грн. СПД ОСОБА_90 як оплату нібито за комплектуючі, які фактично поставлені не були;

- платіжне доручення № 04/05 від 25.05.2004 року, згідно якого ОСОБА_16 було перераховано 37 923,96 грн. на ПП “Фурор як оплату за поліамід, який фактично поставлений не був;

- платіжне доручення № 03/05 від 25.05.2004 року, згідно якого ОСОБА_16 було перераховано 47 322 грн. на ПП “Маска” як оплату за поліамід, який також поставлений не був.

Крім цього, члени злочинної організації від імені ПП “Єврообмін” в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 286 655 грн., вчинили службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2004 року;

- документи, надані в господарський суд Львівської області, про придбання ПП “Єврообмін” у ПП “Остов” вакуумних вимикачів, та у ПП “Алюр” устаткування, чого насправді не було, і подані документи виявилися завідомо фіктивними, а саме: копію договору купівлі-продажу № 26/1 від 26.05.2004 року; копію податкової накладної № 26/1 від 26.05.2004 року.; копію договору купівлі-продажу № 3 від 26.05.2004 року та копію податкової накладної № 9 від 26.05.2004 року;

- документи, згідно яких з розрахункового рахунку ПП “Єврообмін” кошти в сумі 149 705 грн. було перераховано на розрахунковий рахунок ПП “Томед”, де директором був член злочинної організації ОСОБА_19, нібито за придбання товарно-матеріальних цінностей, а саме: 49 900 грн. згідно платіжного доручення № 001 від 14.01.2005 року як часткову оплату згідно угоди № 02 від 05.01.2005 року, в т.ч. податок на додану вартість; 49 900 грн.; згідно платіжного доручення № ПлД-03 від 17.01.2005 року як оплату за обладнання згідно угоди № 02 від 05.01.2005 року, в т.ч. податок на додану вартість; та 49 905 грн., згідно платіжного доручення № ПлД-05 від 18.01.2005 року як оплату за обладнання згідно угоди № 02 від 05.01.2005 року, в т.ч. податок на додану вартість;

- документи, згідно яких член злочинної організації ОСОБА_19, як директор ПП “Томед”, згідно відведеної йому ролі і по погодженню з іншими її членами, незаконно отримані від ПП “Єврообмін” кошти в сумі 149 950 грн., 01.09.2004 року перерахував на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 РТС КБ “Алмаз”, де директором був ОСОБА_54;

- документи, згідно яких ОСОБА_54В по погодженню з членами злочинної організації, з розрахункового рахунку ОСОБА_20 РТС КБ “Алмаз” 01.09.2004 року перерахував зазначені кошти ОСОБА_86, як приватному підприємцю, нібито за надані нею консультаційні послуги, які фактично не надавались, а саме: згідно платіжного доручення № А16 на суму 75 000 грн., та згідно платіжного доручення № А17 на суму 75 000 грн.;

- документи, згідно яких член злочинної організації ОСОБА_86, згідно відведеної їй ролі, по погодженні з іншими її членами, незаконно отримані бюджетні кошти знімає готівкою нібито на оплату праці, а саме: 30 000 грн., згідно видаткового документа № 363 від 03.09.2004 року; 40 000 грн., згідно видаткового документа № 364 від 14.09.2004 року; 40 000 грн., згідно видаткового документа № 365 від 23.09.2004 року; 38 000 грн., згідно видаткового документа № 366 від 06.10.2004 року; та 700 грн., згідно видаткового документа № 367 від 27.12.2004 року, і зазначені кошти членами злочинної організації були привласнені;

- документи, згідно яких з розрахункового рахунку ПП “Єврообмін кошти в сумі 136 650 грн. було перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_30, як приватному підприємцю, нібито як оплату за послуги, які фактично ним не надавались, а саме: 49 950 грн., згідно платіжного доручення № 002 від 14.01.2005 року як часткову оплату за послуги згідно угоди б/н від 08.06.2004 року, в т.ч. податок на додану вартість; 49 900 грн., згідно платіжного доручення № ПлД-04 від 17.01.2005 року як часткову оплату за послуги, згідно угоди б/н від 08.06.2004 року, в т.ч. податок на додану вартість; та 36 800 грн. згідно платіжного доручення № ПлД-06 від 18.01.2005 року від 18.01.2005 року як оплату за послуги;

- документи, згідно яких ОСОБА_30, по погодженню з іншими її членами, незаконно отримані від ПП “Єврообмін” бюджетні кошти використовує наступним чином: кошти в сумі 134 000 грн. 19.01.2005 року по символу № 40 згідно видаткового документа № 947 знімає готівкою, і зазначену суму коштів члени злочинної організації привласнили; та 1 060 грн. 03.02.2005 року перераховує ОСОБА_72, як приватному підприємцю, згідно платіжного доручення № 1 нібито за перукарські послуги, які фактично нею не надавались. ОСОБА_72 кошти в сумі 1 620 грн. згідно платіжного доручення № Ш007 від 11.02.2005 року перераховує на ОСОБА_20 «Метекс»за метало-пластикові вироби.

Крім цього, організатор злочинної організації ОСОБА_15 та особа, стосовно якої матеріали справи виділені в окреме провадження, як директори в певні періоди часу ОСОБА_20 «Студія-Н», по погодженню з членами злочинної організації, в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 338 986 грн., вчинили службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- податкову декларацію з податку на додану вартість за березень 2004 року;

- наказ № 1 від 23.10.2001 року, згідно якого організатор злочинної організації ОСОБА_15, згідно відведеної йому ролі, призначив себе директором ОСОБА_20 «Студія-Н»;

- завідомо фіктивний протокол № 04/1 загальних зборів засновників ОСОБА_20 «Студія-Н»від 29.04.2005 року, в якому від імені нібито засновників товариства ОСОБА_76 та ОСОБА_74, підробивши їхні підписи, прийняли рішення, згідно якого з посади директора товариства з 30.04.2004 року звільнили ОСОБА_30 та призначили на цю посаду ОСОБА_77, яка була членами злочинної організації введена в оману;

- документи, згідно яких члени злочинної організації з розрахункового рахунку ОСОБА_20 «Студія-Н», кошти, отримані з бюджету, використали наступним чином: платіжними дорученнями № 074 від 21.09.2005 року та № 075 від 21.09.2005 року перераховано 110 000 грн. на поточний рахунок ОСОБА_20 «Лімниця»як попередня оплата за косметику; платіжними дорученнями № 072 від 21.09.2005 року та № 073 від 21.09.2005 року перераховано 120 000 грн. на поточний рахунок ПП «ОСОБА_76 Україна»як попередня оплата за косметику; платіжним дорученням № 071 від 21.09.2005 року перераховано 40 000 грн. на поточний рахунок ОСОБА_20 “Марко Фарм” LTD” як попередня оплата за косметику; платіжним дорученням № 070 від 21.09.2005 року перераховано 10 000 грн. на поточний рахунок ОСОБА_20 “Фенікс Інтегрейд Сервіс” як попередня оплата за косметику; платіжним дорученням № 069 від 21.09.2005 року перераховано 50 000 грн. на поточний рахунок ОСОБА_20 “Компанія косметик груп” як попередня оплата за косметику; платіжним дорученням № 105 від 21.09.2005 року перераховано 8 900 грн. на поточний рахунок ПП ОСОБА_72 як оплату за оренду приміщення за адресою: м. Львів, вул. Під Дубом, 7, які члени злочинної організації привласнили.

Крім цього, члени злочинної організації від імені ОСОБА_20 «Яворів Інвест», в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 297 480 грн., вчинили службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- податкову декларацію за травень 2004 року з податку на додану вартість;

- позовну заяву, за підписом нібито директора ОСОБА_81, який зазначеного документа не підписував, і підпис якого підробили члени злочинної організації, подану господарський суд Львівської області на скасування рішення-повідомлення за № 5/2700-26/342-23/113 про відшкодування ПП “Остов” з бюджетного рахунку відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова бюджетну заборгованість з податку на додану вартість в сумі 297 480 грн.;

- документи, які від імені ПП “Остов” було надано для розгляду в суді в копіях про нібито на придбання устаткування у ОСОБА_20 “Конвінт” та його реалізацію ПП “Єврообмін”, а саме: копію договору купівлі-продажу № 1/05 від 25.05.2004 року, укладеного нібито між ПП «Остов»та ОСОБА_20 «Конвінт»на придбання устаткування; копію податкової накладної КО № 8 від 25.05.2004 року на суму 2 170 920,43 грн., в т.ч. ПДВ 361 820,07 грн.; копію видаткової накладної № КО8 від 25.05.2004 року; копію договору купівлі-продажу № 26/1 від 26.05.2004 року, укладеного між ПП «Остов»та ПП «Єврообмін»на реалізацію устаткування; копію податкової накладної № 26/1 від 25.05.2004 року на суму 386 040 грн., в т.ч. ПДВ 64 340 грн.;

- документи, згідно яких члени злочинної організації, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, привласнили отримані кошти а саме; з розрахункового рахунку ПП «Остов з отриманих з бюджету коштів в сумі 297 480 грн., кошти в сумі 297 000 грн. перерахували на розрахунковий рахунок № 20600111544 (МФО 325570) ОСОБА_20 «Студія-Н»нібито за каву, в т.ч. ПДВ 49 500 грн. В свою чергу з розрахункового рахунку ОСОБА_20 «Студія-Н»члени злочинної організації перерахували зазначені кошти на розрахунковий рахунок № 260043001973 в банку «Аваль»(МФО 325763), що належить ПП «Статім», нібито за кавові вироби. Надалі з розрахункового рахунку ПП «Статім»члени злочинної організації зазначені кошти перерахували на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Галка Маркет»також нібито за кавові вироби, і в подальшому отримані бюджетні кошти на зазначену суму ними були привласнені.

Крім цього, член злочинної організації ОСОБА_18, як директор ПП «Промінтранс», згідно відведеної її ролі в злочинній організації і по погодженні з рештою її членами, в процесі заволодіння грошовими коштами з державного бюджету в сумі 1 051 249,5 грн., вчинила службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, що спричинило тяжкі наслідки, а саме:

- податкові декларації з податку на додану вартість за липень, серпень, вересень та листопад 2003 року;

- протокол № 1 від 05.02.2001 року, згідно якого член злочинної організації ОСОБА_19, по погодженні з іншими членами організації, призначив ОСОБА_82, особу з числа низького соціального рівня та залежну від алкоголю, якого, попередньо ввівши в оману, заявивши, що ПП «Промінтранс»здійснює законну діяльність, призначив його відповідно засновником даного підприємства, та його номінальним директором;

- наказ № 03/1 від 01.03.2004 року, згідно якого на посаду директора ПП «Промінтранс»було призначено члена злочинної організації ОСОБА_18;

- договір купівлі-продажу б/н від 25.06.2003 року, та податкову накладну № 173 від 30.06.2003 року, згідно яких ПП «Промінтранс»нібито придбало у ПП «Жереб-люкс»вимикачі вакуумні –МГГ –10 2000 л., в кількості 49 штук, на загальну суму 1 745 625 грн., в т.ч. ПДВ 290 937,50 грн., чого насправді не було, і оплата покупцем не була проведена;

- податкову накладну № 58 від 30.08.2003 року, згідно якої ПП «Промінтранс»нібито придбало у ОСОБА_20 «Спроба»20 штук пресформ НРМ 500/вм на загальну суму 1 681 456,08грн., в т.ч. ПДВ 280 242,68 грн., чого насправді не було і оплата покупцем також не була проведена;

- податкову накладну № 73 від 18.09.2003 року, згідно якої ПП «Промінтранс»нібито придбало у ОСОБА_20 «Спроба»22 штуки пресформ НРМ 500/вм на загальну суму 1 691 646 грн., в т.ч. ПДВ 281 941 грн., чого насправді не було і оплата покупцем також не була проведена;

- податкову накладну № 1110 від 20.09.2003 року, згідно якої ПП «Промінтранс»нібито придбало у ПП ”Алюр” вакуумні вимикачі на суму 1 498 579 грн., в т.ч. ПДВ 299 615,80 грн., чого насправді не було і оплата покупцем також не була проведена;

- документи, згідно яких членами злочинної організації, з метою привласнення, були використані незаконно отримані з бюджету кошти в сумі 266 965,50 грн., а саме:

1). Перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Студія-Н», де директором був член злочинної організації ОСОБА_15, кошти на загальну суму 250 000 грн. нібито за солярій, який фактично поставлений не був, а саме: 50 000 грн. згідно платіжного доручення № П01 від 13.01.2004 року; 50 000 грн. згідно платіжного доручення № П02 від 14.01.2004 року.; 50 000 грн. згідно платіжного доручення № П03 від 15.01.2004 року; 50 000 грн. згідно платіжного доручення № П04 від 16.01.2004 року та 50 000 грн. згідно платіжного доручення № П05 від 19.01.2004 року. В свою чергу, з розрахункового рахунку ОСОБА_20 «Студія-Н» організатор злочинної організації ОСОБА_15, по погодженню з іншими її членами, незаконно отримані бюджетні кошти використовують наступним чином: - перераховано на «ОСОБА_82 Україна»за косметику: 35 931,64 грн. згідно платіжного доручення № А0012 від 15.01.2004 року та 20 633,47 грн. згідно платіжного доручення № А0058 від 27.02.2004 року, і зазначені кошти членами злочинної були привласнені. А також перераховано управлінню ресурсів Львівської міської ради за купівлю нежитлового приміщення по вул. Під Дубом, 7 в м. Львові, кошти в сумі 190 423 грн. згідно платіжного доручення № А0015 від 22.01.2004 року.

2). Перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Сомбор»13 500 грн. нібито за зберігання товарно-матеріальних цінностей згідно платіжного доручення № П11 від 16.02.2004 року. В свою чергу ОСОБА_20 «Сомбор»отримані кошти було використано на сплату податків до бюджету, а саме: податок з власників транспортних засобів, податок на землю та податок на прибуток.

3). Перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Томед»5 700 грн. нібито за комплектацію згідно платіжного доручення № П27 від 20.02.2004 року, де директором був член злочинної організації ОСОБА_19 В свою чергу, ПП “Томед” перераховує на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 ВКФ «Ефа-Львів-центр»кошти в сумі 251 000 грн. (в т.ч. 5 700 грн.) за комплектацію, згідно платіжного доручення № П27 від 20.02.2004 року. ОСОБА_20 ВКФ «Ефа-Львів-центр»перераховує кошти в сумі 100 000 грн. нібито за консультаційні послуги ОСОБА_14 згідно платіжного доручення № 5 від 20.02.2004 року на його особовий рахунок № Т000000007, і ці кошти 23.02.2004 року той знімає готівкою, і зазначену суму коштів члени злочинної організації привласнили.

- документи, згідно яких членами злочинної організації, з метою привласнення, були використані незаконно отримані з бюджету кошти в сумі 784 284 грн., а саме:

1). перераховано на ОСОБА_20 «Студія-Н»кошти в сумі 163 200 грн. нібито за кавові вироби згідно платіжного доручення № 40 від 25.03.2005 року. В свою чергу ОСОБА_20 «Студія-Н»отримані кошти використовує наступним чином: - 50 500 грн. перераховано на розрахунковий рахунок ОСОБА_86, як приватного підприємця, нібито за надані консультаційні послуги згідно платіжного доручення № А111 від 25.03.2005 року, які фактично нею не надавались, по погодженню з членами злочинної організації, 10 000 грн. зняла готівкою як чистий дохід (симв.40) згідно видаткового документа № 476 від 30.03.2005 року; 30 000 грн. зняла готівкою як чистий дохід (симв.40) згідно видаткового документа № 478 від 06.04.05р.; 5 000 грн. зняла готівкою як чистий дохід (симв.40) згідно видаткового документа № 479 від 18.04.2005 року; 5 000 грн. зняла готівкою як чистий дохід (симв.40) згідно видаткового документа № 480 від 28.04.2005 року. - 11 614,61 грн. перераховано «ОСОБА_86 Україна»за косметику згідно платіжного доручення № А110 від 25.03.2005 року; - 2 918,83 грн. перераховано на ОСОБА_20 «Компанія косметик груп»згідно платіжного доручення № А115 від 28.03.2005 року; - 25 000 грн. перераховано на ОСОБА_20 «ОСОБА_39 лев»за будматеріали згідно платіжного доручення № А121 від 30.03.2005року; - 41 100 грн. перераховано на ПП “Статім” за кавові вироби згідно платіжного доручення № А119 від 30.03.2005 року ПП “Статім” перераховує кошти в сумі 50 000 грн. за кавові вироби на ОСОБА_20 «Галка-маркет»згідно платіжного доручення № 011 від 31.03.2005 року; - 3 500 грн. перераховано ОСОБА_72, як приватному підприємцю, нібито за косметику згідно платіжного доручення № А123 від 01.04.2005 року; - 12 000 грн. перераховано на ОСОБА_20 «ОСОБА_39 лев»за будматеріали згідно платіжного доручення № А125 від 05.04.2005 року; - 5 770 грн. перераховано ОСОБА_72 за оренду приміщення по вул. Під Дубом,7, згідно платіжного доручення № А148 від 15.04.2005 року; - перераховано на «ОСОБА_86 Україна»за косметику: 13 504,11 грн. згідно платіжного доручення № А205 від 14.06.2005 року; 15 538,98 грн., згідно платіжного доручення № 201 від 16.06.2005 року. Незаконно отримані членами злочинної організації бюджетні кошти, які були перераховані на розрахунковий рахунок ОСОБА_20 «Студія-Н», членами злочинної організації були привласнені.

2). перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Грінго», де директором був член злочинної організації ОСОБА_16, кошти в сумі 420 000 грн. нібито за скретчкартки згідно платіжного доручення № 38 від 25.03.2005 року. В свою чергу з розрахункового рахунку ПП «Грінго»незаконно отримані бюджетні кошти члени злочинної організації використали наступним чином:

- 306 000 грн. перераховано на ОСОБА_20 «Гора» за скретчкартки згідно платіжного доручення № Т-002 від 25.03.2005 року. В свою чергу, ОСОБА_20 «Гора»25.03.2005 року перераховує кошти в сумі 860 000 грн. (в т.ч. 306 000 грн.) на ОСОБА_83 «ОСОБА_5 Телеком»за картки paid”;

- 113 120 грн. перераховано члену злочинної організації ОСОБА_56, як приватному підприємцю, нібито за консультаційні послуги, які ним фактично не надавались, згідно платіжного доручення № Т003 від 28.03.2005 року, який в свою чергу знімає готівкою як чистий дохід, згідно видаткового документа № С010 від 28.03.2005 року, і зазначені кошти членами злочинної організації були привласнені;

3). перераховано на розрахунковий рахунок ПП «Статім»за кавові вироби кошти в сумі 52 800 грн. згідно платіжного доручення № 41 від 25.03.2005 року, та кошти в сумі 52 500 грн. згідно платіжного доручення № 39 від 25.03.2005 року. В свою чергу ПП «Статім»отримані кошти перераховує на ОСОБА_83 «Галка Маркет»за кавові вироби, а саме: 52 000 грн. згідно платіжного доручення № с008 від 25.03.2005 року та 48 000 грн. згідно платіжного доручення № 009 від 28.03.2005 року. Зазначена сума коштів членами злочинної організації була привласнена;

4). кошти в сумі 49 500 грн. перераховано члену злочинної організації ОСОБА_91, як приватному підприємцю, нібито за консультаційні послуги, які нею фактично не надавались, згідно платіжного доручення № 43 від 25.03.2005 року, яка в свою чергу зняла готівкою як чистий дохід (симв.40) кошти в сумі 49 000 грн. згідно чека № КИ 0981358 від 25.03.2005 року, і зазначена сума коштів членами злочинної організації була привласнена;

5). кошти в сумі 46 200 грн. було перераховано ОСОБА_92 за надані ним консультаційні послуги згідно платіжного доручення № 42 від 25.03.2005 року, який в свою чергу зняв ці кошти готівкою як чистий дохід (симв.40) згідно видаткового документа № 03/1 від 25.03.2005 року.

А всього таким способом ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, та інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, в період 2002-2005 років в складі злочинної організації вчинили службові підроблення документів, що спричинили майнову шкоду державі на загальну суму 15 539 841,18 грн., що спричинило тяжкі наслідки.

Крім цього, в період 2002-2004 років ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, та інші співучаснки, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, з метою привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах через розрахункові рахунки ОСОБА_83 «Пасат», ПП «Леон-Плюс», ОСОБА_83 Сомбор», ПП КБ «Алмаз», ПП «ОСОБА_13 лідера», ПП «Касандра»та ПП «Грінго», за певні періоди заповнювали та подавали у відповідні податкові інспекції м. Львова та Львівської області податкові декларації з податку на додану вартість, в яких, з метою отримання бюджетних коштів через відшкодування ПДВ в особливо великих розмірах та з метою подальшого їх (бюджетних коштів) привласнення, вносили завідомо неправдиві показники з податкового зобов’язання і податкового кредиту, та з вказівкою конкретних сум податку на додану вартість, що підлягають сплаті (відшкодуванню) з державного бюджету. Однак свій намір на заволодіння бюджетними коштами в особливо великих розмірах через відшкодування податку на додану вартість члени злочинної організації не довели до кінця по незалежних від їх волі причинах, так як їх наміри в подальшому були викриті та припинені як співробітниками податкових інспекцій, які проводили тематичні документальні перевірки по питаннях достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість, заявлених до відшкодування з бюджету, так і по рішеннях господарського суду Львівської області, в яких судом було відмовлено в задоволенні позовних вимог щодо безпідставного відшкодування бюджетних коштів на підставі поданих членами злочинної організації завідомо фіктивних документів (податкових декларацій, угод купівлі-продажу, податкових накладних тощо).

Зокрема, член злочинної організації ОСОБА_18, як директор ОСОБА_83 «Пасат», згідно відведеної їй ролі в злочинній організації і по погодженні з іншими її членами, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, чого вони до кінця не довели по незалежних від їх волі причинах, вчинили службові підроблення, склавши при цьому та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, а саме:

декларацію з податку на додану вартість за липень 2002 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 105 000 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 105 000 грн.;

уточнюючу декларацію з податку на додану вартість за травень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 616 394 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 616 394 грн.;

та декларацію з податку на додану вартість за листопад 2003 року з податковим зобов’язання в сумі 1 192 грн., з податковим кредитом в розмірі 26 607 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 25 415 грн.

А всього, з метою незаконного відшкодування податку на додану вартість, члени злочинної організації подали в ДПІ м. Львова податкові декларації за липень 2002 року, та травень і листопад 2003 року з наміром незаконного відшкодування та подальшого привласнення бюджетних коштів на загальну суму 746 126 грн., що б склало особливо великі розміри, однак свого наміру до кінця не довели по незалежних від їхньої волі причинах.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, чого вони до кінця не довели по незалежних від їх волі причинах, вчинили службові підроблення, склавши при цьому від імені ОСОБА_20 «Алмаз»та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, а саме:

19.05 2004 року уточнюючу податкову декларацію за жовтень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 317 526 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 317 526 грн.;

19.05.2004 року за квітень 2004 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 298 540 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 298 540 грн.;

договір купівлі-продажу № 12/2003 від 27.10.2003 року та податкову накладну № 121 від 27.10.03 року, згідно яких ПП «Час»нібито реалізувало ОСОБА_20 «Алмаз»ТМЦ на суму 1 905 156 грн., в т.ч. ПДВ 317 526 грн.;

договір купівлі-продажу №12 від 16.04.2004 року та податкову накладну № 57 від 27.04.2004 року, згідно яких ПП «Домініка»нібито реалізувало ОСОБА_20 «Алмаз»ТМЦ на суму 1 791 240 грн., в т.ч. ПДВ 29 8540 грн.;

два прості векселя № 733252791249 та № 7332522791248, які не були оплачені, згідно яких ОСОБА_20 «Алмаз»нібито розрахувалося за отримані ТМЦ.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, від імені ОСОБА_20 «Алмаз»вчинили службові підроблення, тобто вносили до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, вчинили інші підроблення документів, а також складали та видавали завідомо неправдиві документи.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, чого вони до кінця не довели по незалежних від їх волі причинах, вчинили службові підроблення, склавши при цьому від імені ПП «Грінго»та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, а саме:

податкову декларацію за лютий 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 72 378 грн., з податковим кредитом в розмірі 269 802 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 197 424 грн.;

податкову декларацію за квітень 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 81 671 грн., з податковим кредитом в розмірі 441 795 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 360 124 грн.;

податкову декларацію за грудень 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 1 219 890 грн., з податковим кредитом в розмірі 3 119 890 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 1 900 000 грн.;

позовну заяву, яка була подана до Господарського суду про стягнення бюджетної заборгованості по ПДВ за лютий та квітень 2004 року в сумі 557 548 грн.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, чого вони до кінця не довели по незалежних від їх волі причинах, вчинили службові підроблення, склавши при цьому від імені ПП «Касандра»та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, а саме:

податкову декларацію за травень 2004 року від 20.05.2004 року, в якій в рядку № 9 заявлена сума податкових зобов’язань в розмірі 527 020 грн., в рядку № 17 заявлена сума податкового кредиту в розмірі 527 025 грн., і в рядку № 18.2 заявлено суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню, в розмірі 5 грн.;

податкову декларацію за липень 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 291 280 грн., податковим кредитом в розмірі 583 740 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 292 460 грн.

Таким чином, ОСОБА_15, як організатор злочинної організації, та її члени ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_19 та ОСОБА_17, а також інші співучасники, відносно яких відмовлено у порушенні кримінальної справи на підставі ст.6 п.8 КПК України або матеріали відносно яких виділені з кримінальної справи в окреме провадження, від імені ПП «Касандра»вчинили службові підроблення, тобто вносили до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, вчинили інші підроблення документів, а також складали та видавали завідомо неправдиві документи.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, чого вони до кінця не довели по незалежних від їх волі причинах, вчинили службові підроблення, склавши при цьому від імені ОСОБА_20 «Сомбор»та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, а саме:

декларацію з податку на додану вартість за березень 2002 року з податковим зобов’язанням в розмірі 24 470 грн., податковим кредитом в розмірі 31 629 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 7 159 грн.;

уточнюючу декларацію за квітень 2002 року з податковим зобов’язанням в розмірі 89 858 грн., податковим кредитом в розмірі 103 964 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 14 106 грн.;

декларацію з податку на додану вартість за лютий 2004 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 44 030 грн., та сумою ПДВ, що підлягає сплаті в розмірі 44 030 грн.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, чого вони до кінця не довели по незалежних від їх волі причинах, вчинили службові підроблення, склавши при цьому від імені ОСОБА_20 «Леон Плюс»та подавши в відповідні органи низку документів з неправдивими відомостями, а саме:

декларацію з податку на додану вартість за січень 2003 року з податковим зобов’язанням в розмірі 11 060 грн., податковим кредитом в розмірі 109 360 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 98 300 грн.;

декларацію з податку на додану вартість за лютий 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 97 300 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 97 300 грн.;

декларацію з податку на додану вартість за березень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 98 300 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 98 300 грн.;

декларацію з податку на додану вартість за квітень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 96 210 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 96 210 грн.;

декларацію з податку на додану вартість за грудень 2003 року без податкового зобов’язання, з податковим кредитом в розмірі 296 271 грн. та сумою ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) в розмірі 296 271 грн.

Крім цього, зазначені члени злочинної організації, з метою заволодіння та привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах, чого вони до кінця не довели по незалежних від їх волі причинах, вчинили службові підроблення, склавши при цьому від імені ПП «ОСОБА_13 лідера»та подавши в відповідні органи податкову декларацію за квітень 2004 року з податковим зобов’язанням в розмірі 185 200 грн., з податковим кредитом в розмірі 441 620 грн., та сумою ПДВ, що підлягає відшкодуванню в розмірі 256 420 грн.

У судовому засіданні підсудний ОСОБА_14 вину у предґявленому йому обвинуваченні не визнав та показав, що підсудних знає, оскільки співпрацював із ними, однак тільки з ОСОБА_15 на одному підприємстві. Останнього та ОСОБА_18 знає давно, обставин знайомства не пригадує. Керівником ПП «Технобуд»був декілька місяців, можливо рахувався засновником якогось з інших підприємств, що фігурують у даній кримінальній справі, наприклад, ТОВ “Студія - Н». До перевірок повноти і правильності сплати ПДВ на суб’єктах господарювання жодного відношення не мав, як і до складання звітних та господарських документів. Факти створення фіктивних фірм йому невідомі. Як утворювалися підиємства не знає, все відбувалося через ОСОБА_91 Вона мала нотаріально посвідчені доручення від всіх фігурантів даної справи. Їй (ОСОБА_91Б.) він надавав тільки консультаційні послуги, починаючи від бухгалтерської перевірки і закінчуючи виконанням бізнес-планів та проектів. Жодних вказівок іншим підсудним не давав та і не міг давати. Відносини між ними та ОСОБА_91 йому також невідомі. Остання особисто від його імені мала доручення, здавала фінансову звітність. На підконтрольному йому підприємстві ніколи не допустив би фактів незаконної діяльності.

Будучи допитаним у судовому засіданні підсудний ОСОБА_15 свою вину у інкримінованих йому злочинах визнав частково та показав, що у грудні 2004 року звільнився з ТОВ «Студія-Н», яке займалося торгівлею косметичними засобами. Працюючи на даному підприємстві, він надавав консультаційні послуги ОСОБА_93 та ОСОБА_94 Оскільки обвинувачення ґрунтується на подіях 2005 року, коли він вже припинив трудову діяльність в товаристві, вважає, що непричетний до інкримінованих йому дій. Знає ОСОБА_14, ОСОБА_18 –тільки візуально, тому що вона у 1998-1999 роках працювала по сусідству із ним. З ОСОБА_19 познайомився навесні 2002-2003 р. р. Спілкувався із ним, деколи консультував, однак не по відшкодуванню податку на додану вартість. Діяльністю ТОВ «Кафе Експрес»не займався, хоча був його співзасновником. Вважає, що документи для відшкодування ПДВ були законними у тому вигляді, як вони надавалися йому.

У судовому засіданні підсудна ОСОБА_18 свою вину у пред’явленому їй обвинуваченні визнала частково і показала, що підприємствами, наслідки діяльності яких їй інкримінуються, керували люди з Києва і ОСОБА_93 Перед останньою у неї був борг. Як умову погашення такого вона погодилась номінально очолити ПП «Статім». Печаток ТОВ «Кафе Експрес», ПП «Промінтранс»ніколи не мала, у відшкодуванні ПДВ в користь другого з названих підприємств участі не брала. ОСОБА_34 також директором і засновником ПП «М-сервіс». Фірма їй була непотрібна і вона сказала ОСОБА_93, щоб та продала дану юридичну особу. ПП «Кафе Експрес»та ПП «Пасат»- не є фіктивними суб’єктами господарювання, тому що дійсно працювали.

Будучи допитаним у судовому засіданні, підсудний ОСОБА_19 своєї вини у інкримінованих йому злочинах не визнав та показав, що наприкікці 2004 року познайомився із двома чоловіками, які запропонували йому очолити ПП «Томед», ПП «Промінтранс». Крім цього, він мав статус співзасновника ТОВ «Алмаз». Де знаходяться фірми не знав. Офіс по вул. ОСОБА_13 і ОСОБА_46, 25 показала йому ОСОБА_93, пояснивши, що деколи треба буде приходити, щоб підписати документи. Підсудний визнав, що ставив підписи на фінансовій звітності, платіжних дорученнях, підготовлених ОСОБА_93, яка виплачувала йому зарплатню. Керували бізнесом невідомі йому кияни на імґя ОСОБА_77 та ОСОБА_94, а оформлено було все на підставних осіб. З підсудних знає ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16 ОСОБА_18, однак про їхню причетність до цієї справи йому нічого невідомо. Ніяких коштів, окрім заробітної платні 300-400 грн. йому не виплачувалося. Крім цього, ОСОБА_77 та ОСОБА_94 возили його у банківську установу, де він знімав готівкові кошти, а вони забирали ці гроші собі. Саме там він і познайомився і ОСОБА_15

Будучи допитаним у судовому засіданні ОСОБА_16 визнав вину частково, а саме у тому, що несвідомо був втягнутий у неправомірні дії інших осіб як особа, схильна зловживати алкоголем. У 2005 році навіть лікувався від алкогольної залежності. 2003 року працював різноробочим і тому погодився на пропозицію знайомого поміняти роботу. Останньому надав свій паспорт та ідентифікаційний код, не вникаючи в деталі. Йому пояснили, що треба тільки буде підписувати документи, а він не заперечував проти цього. В офісі по вул. ОСОБА_13 і у м. Львові познайомився з ОСОБА_93 ОСОБА_56 їй доручення. Сам робив на підприємстві і іншу роботу, отримував на вокзалі продукцію, розвозив таку по салонах. За вказівкою ОСОБА_93Б, підисував чисті акуші паперу. Остання пояснювала, що це необхідно, щоб у потрібний момент його не треба було шукати. Один період за відсутності ОСОБА_15 біля двох місяців виконував його обов’язив. Ще був директором ПП «Технопобут», «Грінго», «М-сервіс».

ОСОБА_17 свою вину у предґявленому обвинуваченні перед судом визнав частково та пояснив, що знайомий з ОСОБА_18, ОСОБА_14, ОСОБА_15 Останнього знає, оскільки ОСОБА_93 іноді приїжджала з ним. Погодився очолити суб’єкт підприємницької діяльності, так як хотів підробити. Пізніше зрозумів, що його використали. Не пригадує, керівником яких юридичних осіб був, окрім ПП «Промінтранс», оскільки на вчинення усіх дій від імені даного підприємства видав доручення ОСОБА_93 Остання приносила йому документи, які треба було підписати. Це були порожні бланки. Він їздив в банк, де знімав гроші, які відразу ж віддавав ОСОБА_93 За це отримував біля 200 грн. ОСОБА_93 завжди була з ним. Саме вона мала чекову книжку, яку власноруч заповнювала. Деколи ОСОБА_93 підписувалася його підписом. З нею ж він декілька разів ходив до нотаріуса і там ставив свої підписи на різних документах. В податкову інспекцію завжди ходила ОСОБА_93

Незважаючи на невизнання підсудним ОСОБА_14 вини у інкримінованих йому злочинах та часткове визнання такої у пред’явленому обвинуваченні ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_19, ОСОБА_17 і ОСОБА_18, їхня винність достатньо доводиться зібраними на досудовому слідстві та перевіреними у судовому засіданні доказами.

Так, в ході досудового слідства було проведено низку виїмок документів, якими підтверджено подання підсудними або з їх ініціативи іншими особами завідомо фіктивної податкової звітності, де відображалися неіснуючі в дійності господарські операції, і як наслідок з державного бюджету в якості безпідставного бюджетного відшкодування викрадалися грошові суми за начебто надміру сплачені суми податку на додану вартість в ціні придбання товарів чи послуг по зазначених безтоварних угодах. Ці кошти перераховувалися з рахунку відповідних відділів державного казначейства фіктивним суб’єктам господарювання, і в подальшому знімалися готівкою або скеровувалися іншим аналогічним юридичним особам, задіяним в механізмі цього викрадення. Ці обставини вбачаються з документів, вилучених в ході виїмки документів про відшкодування ПДВ ПП «Остов»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. Даному підприємству було відшкодовано ПДВ в сумі 297 480, 00 грн. (т. 74 а. с. 32).

Крім цього, вилучено документи про відшкодування ПДВ в сумі 251 463, 00 грн. в користь ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т.. 74 а. с. 35); 2 913 430 грн. в користь ОСОБА_20 «Конвінт»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 38); 273871, 80 грн., 267844 грн., 14400 грн., 14097 грн. в користь ОСОБА_20 «КБ ОСОБА_58»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 52, 57); 308 197, 00 грн. в користь ОСОБА_20 «Пасат»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 63); 296 864 грн., 259 540 грн., 271 250 грн., 273 125 грн., 297 00 грн. в користь ПП «М-Сервіс»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 75); 114 031, 00 грн. в користь ПП «Грінго»за період з 01.01.2008 р. по 01.01.2008 р. (т. 7 а. с. 138; т. 74 а. с. 92); 261 250 грн., 290 912 грн., 287 307 грн. в користь ПП «Томед»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 99); 291 462 грн., 500 000 грн., 433 010 грн. в користь ПП «Алюр»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 99); 100 000 грн., 174 2386 грн. в користь ПП «Торговий дім ОСОБА_92»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 115); 3265 грн., 313 637 68 грн., 225 700 грн., 38 000 грн. в користь ПП «Промінтранс»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 123, 126); 40 246 грн., 338 986,00 грн. в користь ПП «Студія-Н»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 133); 1 275298 грн. в користь ОСОБА_20 «Торг Електроніка»(т. 9 а. с. 78); 97 000. 00 грн., 97 251, 46 грн., 96 400, 00 грн. в користь ПП «Жереб Люкс»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 6 ); 98 000 грн., 33 625, 61 грн., 78 436, 42 грн., 283 538 грн. в користь ПП «Технопобут»за період з 2003 р. по 2005 р.; 38 993 535, 00 грн. в користь ТОВ «Український каменяр»за період з 01.01.2003 р. по 01.01.2008 р. (т. 74 а. с. 29). Були вилучені також акти і довідки податкової інспекції про проведення перевірок дотримання вимог податкового законодавства ПП «Промінтранс», які проводилися протягом 2004- 2005 р. (т. 7 а. с. 203-204).

Здійснюючи злочинний намір на заволодіння коштами державного бюджету в особливо великих розмірах, члени злочинної організації укладали фіктивні господарські договори в основному між ними ж придбаними або створеними фіктивними юридичними особами про нібито придбання товарів чи користування послугами, штучно, з корисливих мотивів завищуючи податковий кредит з метою одержання у майбутньому безпідставного бюджетного відшкодування начебто зайво слаченого податку на додану вартість. При цьому вони одержували висновки відповідних податкових органів, службові особи яких були введені в оману, про обґрунтованість подібних розрахунків, а відтак правомірність виплат з бюджету. У разі ж відхилення поданих документів податкової звітності, зверталися за вирішенням податкового спору до суду, надаючи останньому як докази сфальсифіковані дані про укладання та виконання угод, в ціні яких закладалися суми ПДВ, які підсудні мали намір одержати на виконання судового рішення і привласнити.

Обставини проведення податкових перевірок, по наслідках яких були зменшені суми бюджетного відшкодування, що заявлялися фіктивними підприємствами, зокрема, відсутність таких за місцем знаходження зазначеним у юридичних справах, статутних та реєстраційних документах ствердили пеед судом свідки –рацівники відповідних податкових інспекцій ОСОБА_95, ОСОБА_96, ОСОБА_97

Висновками ДПІ у Шевченківському районі м. Львова підтверджено право на бюджетне відшкодування в користь ПП «Томед», зокрема, № № 97-98-99 від 27 лютого 2004 року на суму 261250 гр.; 290912 гр.; 287307 гр. ОСОБА_98 дорученнями № 257-258-259 від 27 лютого 2004 року зазначені грошові суми були перераховані на рахунок згаданого підприємства (т. 1 а. с. 132-137).

Як показав у суді колишній власник ПП «Томед»ОСОБА_99, він переуступив права на дане підприємство ОСОБА_53, а останній (згідно нотаріально посвідченої заяви 31 березня 2004 року гр.) - ОСОБА_22 (т.1 а. с. 140). На підставі цього документу відбулась державна реєстрація змін та доповнень до статуту зазначеного підприємства (т. 1 а. с. 141).

Наказом № 1 від 31 березня 2004 року на посаду керівника вказаної юридичної особи призначено ОСОБА_23 (т. 1 а. с. 142). Він же зазначений директором ПП «Томед»у реєстраційній картці цього підприємства, а засновником ОСОБА_22 (т. 1 а. с. 145).

Рішеннями господарського суду Львівської області від 30 січня 2004 року № 5/3928-23/304 та № 5/3929-23/305 задоволено позови ПП «Томед»про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень ДПІ у Шевченківському районі м. Львова № 0003492320/25804 від 3.11.2003 року та № 0003372320/0/24350 від 16 жовтня 2003 року. Крім цього, зобов’язано відділення Державного казначейства у Шевченківському районі м. Львова здійснити на користь підприємства перерахування 287 307 гр. та 552162 гр. (т. 1 а. с. 146-149).

Зазначені судові рішення залишені без змін після їх перегляду в апеляційному порядку (т. 1 а. с. 384-386).

Ухвалою Вищого господарського суду України касаційну скаргу Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Львова повернуто без розгляду (т. 1 а. с. 426-428).

Відповідно до акту позапланової податкової перевірки ПП «Томед»№3372/23-4/31074376 від 22 грудня 2003 року, необхідних документів контролерам керівництвом фірми надано не було. Крім цього, встановлено завищення податкового кредиту за листопад 2003 року на суму 280243 гр. (т. 1 а. с. 440-441). Згідно акту обстеження від 22 грудня 2003 року згадане вище підприємство за адресою свого місця розташування не знаходиться (т. 1 а. с. 442).

Згідно карток із зразками підписів та печаток директором даного підприємства з 26 січня 2004 року значиться ОСОБА_19 (т. 1 а. с. 207-208). Йому ж згідно чеків 17, 19, 25, серпня, 14, 28, 30 вересня, 1, 20 жовтня 2004 року та 12 і 21 січня 2005 року виплачено відповідно 15000, 18500, 70000, 60000, 50000, 49500, 60000, 38100, 89700, 31000 гр. (т. 1 а. с. 210-219).

Відповідно до змісту платіжних доручень, інформації про безготівковий рух коштів ПП «Томед»одержувало на свої рахунки значні суми грошей за здійснення господарської діяльності (т. 1 а. с. 221-338; 341-352).

Згідно акту планової документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства ПП «Томед»за період з 1 липня 2001 по 30 червня 2004 року №946/23-2/31074376 від 8 грудня 2004 року виявлено неправомірне виключення з валового доходу за 2003 рік 327000 гр., за перше півріччя 2004 року –на суму 382208, 5 гр., а також заниження податку на додану вартість на суму 523910, 9 гр. (т. 2 а. с. 8-11). Для ознайомлення з цим документом ніхто з представників ПП «Томед»не зґявився (т. 2 а. с. 23).

10 грудня 2004 року ДПІ у Шевченківському районі м. Львова винесло податкові повідомлення –рішення №0006052320/31234 з податку на прибуток та № 0006062320/0/31233 з податку на додану вартість, яким визначило для згаданої юридичної особи по першому з названих вище податковому зобов’язанню основний платіж 709388, 55 гр. та штрафні санкції 580278, 24 гр. (всього 12889666, 79 гр.), а по другому 523910, 90 гр., штрафні санкції 525910, 90, усього –1047821, 8 гр. (т. 2 а. с. 25-26). За узгодженням цих сум у судовому порядку податкова інспекція звернулася до господарського суду Львівської області, рішенням якого від 24 березня 2005 року позовні вимоги було задоволено тільки частково. Визначено основний платіж з податку на прибуток. В іншій частині позов відхилено (т. 2 а. с. 27-28).

Як вбачається з акту ДПІ у Шевченківському районі м. Львова від 12 жовтня 2004 оку №23-220 ПП «Томед»за адресою, зазначеною як місцезнаходження підприємства у статутних документах, не знаходиться (т. 2 а. с. 38).

У звітній податковій, договірній документації ПП «Томед»відображені господарські операції, які начебто проводило підприємство, зокрема з ПП «Динаміт», створюючи штучні підстави для відшкодування ПДВ (т. 2 а. с. 39-84; 96-144; 249-253; 255, 257-264).

Згідно із документами про державну реєстрацію товариства з обмеженою відповідальністю «Сомбор», керівником якого у реєстраційній картці зазначений ОСОБА_100, а засновником ОСОБА_79, а також заявками та договорами про відкриття рахунків даної юридичної особи у банківських установах (т. 20 а. с. 3-29; 82-131; 192-238)

ОСОБА_98 дорученнями про відшкодування ТОВ «Сомбор»податку на додану вартість підтверджено перерахування наступних сум:

- 99486 гр. за грудень 2003 року (т. 20 а. с. 147);

- 99067 гр. за листопад 2003 року (т. 20 а. с. 149);

- 77934, 20 гр. за жовтень 2004 року (т. 20 а. с. 151);

Висновками Дежавної податкової інспекції у Пустомитівському районі Львівської області стверджено відшкодування вказаних вище платежів (т. 20 а. с. 148; 150).

Згідно акту Золочівської міжрайонної державної податкової інспекції від 23 вересня 2005 року ТОВ «Сомбор»у місці свого знаходження за адресою с. Городиславичі Пустомитівського району Львівської області понад рік не знаходиться (т. 20 а. с. 251).

Відповідно до довідок Державної податкової адміністрації у Львівській області №25/35-4/31909434 від 14 серпня 2008 року та № 46/35-4/31909434 від 19 грудня 2008 року в результаті отримання від постачальників документів про придбання товарно-матеріальних цінностей на суму 1658923, 2 гр. ТОВ «Сомбор»сформувало податковий кредит, внаслідок чого відшкодувало з державного бюджету ПДВ за жовтень листопад та грудень 2003 року в сумі 276487, 2 гр.

По наслідках податкової перевірки дотримання вимог податкового законодавства товариством з обмеженою відповідальністю «Алмаз», оформленої актом № 437/23-2/22350077 від 31 грудня 2004 року, підприємство не знаходиться за зазначеною у статутних та реєстраційних документах адресою, його посадовими особами не надано жодних фінансових документів та пояснень. Крім цього, виявлено заниження ПДВ за липень 2004 р. на суму 381 734 гр., а за серпень того ж року 711900 гр. (т. 6 а. с. 8-14). Довідками ДПА у Львівській області від 13.08.2008 р. № 24/35-4/22350077 та від 28.11.2008 р. № 32/35-4/22350077, встановлено, що ОСОБА_20 «Алмаз»в результаті проведення безтоварної операції на суму 3455228, 00 грн., незаконно отримано кошти в сумі 541 715, 80 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за листопад та грудень 2003 р. (т. 28 а. с. 332-337; 339-344).

Згідно показів співробітника ДПІ у Пустомитівському районі м. Львова ОСОБА_101, оголошених у cудовому засіданні, у 2004 році по результатах перевірки двічі було підтверджено право ТОВ «Сомбор»на бюджетне відшкодування, а саме на 99064 та на 99486 грн. Вона (ОСОБА_101В.) особисто проводила перевірку документів, наданих керівником підприємства ОСОБА_79 Останній приносив такі безпосередньо у приміщення податкової інспекції, де ця документація і вивчалася. Рішення про відшкодування ПДВ з бюджету було прийняте після вивчення фінансово-господарських операцій ТОВ «Сомбор»з приватними підприємствами «Технобуд», «Статім», товариствами з обмеженою відповідальністю «Комбо», «Захід-метал», «Український каменяр»(т. 19 а. с. 308-309).

Як показав на досудовому слідстві ОСОБА_102, він працював з березня 2000 року головним бухгалтером, а з жовтня 2002 року –комерційним директором ТОВ «Сомбор». У серпні 2003 року відбулось нотаріальне переоформлення підприємства на ОСОБА_79, який розмістив у газеті оголошення, що бажає придбати суб’єкт господарювання. Однак, як показав свідок, він ще певний час підписував на прохання нового власника фінансово-господарські документи, тому що погашав борги товариства перед контрагентами. На пред’явлених податкових деклараціях та платіжних дорученнях за другу половину 2003 року ОСОБА_102 заперечив наявність його підписів. Дані окази оголошені у судовому засіданні.

Крім цього, податковими контролерами було констатовано відсутність підприємства за місцем його знаходження, зазначеним у статутних та реєстраційних документах (т. 6 а. с. 22).

Як показав ОСОБА_103, йому в березні 2003 р. надійшла пропозиція роботи радіотехніком від ОСОБА_22, котрий назвався директором відповідного підприємства-роботодавця. Він на таке запрошення погодився. Тоді ОСОБА_22 забрав в нього паспорт і ідентифікаційний код і тримав в себе декілька тижнів, а пізніше познайомив його (ОСОБА_103І.) з ОСОБА_19 та ОСОБА_104 Останні представились керівниками підприємства та дали йому підписати декілька бланків заяв, змісту яких не пригадує. Після цього поїхали до нотаріуса, де завірили документи. Приблизно через місяць він знов побачився з ініціативи ОСОБА_22 з ОСОБА_19 та ОСОБА_104, котрі запропонували йому стати директором фірми «Томед», просили підписати якісь документи невідомого йому змісту. Однак він відмовився. ОСОБА_32 тиждень ОСОБА_22 повідомив йому, що підробив його підпис на відповідних документах. В такий спосіб він став керівником фірми «Галмет». ОСОБА_19, ОСОБА_104, ОСОБА_22 більше ніколи не бачив. Будь-якої участі у діяльності підприємства «Алмаз»не брав, знає, що таке за адресою м. Львів, вул. Сахарова, будинок не пригадує, - не знаходилось. Печатки даної юридичної особи ніколи не мав, звітності по його діяльність не здавав. Суд враховує, що аналогічні показання свідок давав і на досудовому слідстві, уточнивши що на кватирі ОСОБА_22 читав і підписував документ про створення ТОВ «Алмаз». В той момент у помешканні були ще ОСОБА_19 та ОСОБА_104 ОСОБА_22 говорив, що вірить їм. Зміни до статуту ТОВ «Алмаз»не підписував, договорів фінансових та інших документів також. ОСОБА_53 не знає (т. 1 а. с. 129-130; 358-359; т. 6 а. с. 28-29). Між його початковими допитами та дачею свідчень у суді минув значний проміжок часу. Відтак послідовність даних показань засвідчує їх достовірність.

ОСОБА_22 пояснив, що у березні 2004 року він познайомився з ОСОБА_104, а пізніше з ОСОБА_19, котрі запропонували йому роботу директором фірми і сказали шукати штатних працівників (заступника, прибиральниць), у яких також треба зібрати паспорти. Він погодився. Віддав ОСОБА_19 свій паспорт для відкриття підприємства. Посаду свого заступника запропонував ОСОБА_105, з яким, а також з ОСОБА_19 та ОСОБА_104 він пішов до нотаріуса, де підписував якісь документи, зміст яких йому невідомий. Більше про діяльність підприємства йому нічого невідомо. Коли розпитував ОСОБА_19 про дану юридичну особу, той сказав, що ТОВ «Алмаз»вже закрите і запропонував відкрити аналогічне товариство «Томед». Він (ОСОБА_22С.) підписав в ДПА якийсь документ. Гроші за роботу йому давав тільки один раз чоловік на імґя ОСОБА_104. В липні за вказівками ОСОБА_19 він їздив до Києва передати печатку невідомій людині, а пізніше у приміщенні нотаріальної контори, розташованої по вулиці Стрийській у м. Львові навпроти ДПА у Львівській області підписав низку документів, хоч у них було зазначено прізвище ОСОБА_23 Як сказав йому ОСОБА_19 ставив не свої підписи, а нашвидкоруч вигадані. З ОСОБА_53 не знайомий, наказу про призначення ОСОБА_23 директором ПП «Томед»не підписував, як і будь-яких бухгалтерських документів, оплату за переоформлення підприємства на своє імґя не проводив, змін до статуту не затверджував. Чим займалося підприємство, йому невідомо. Порівняння цих свідчень із наданими на досудовому слідстві (т. 1 а. с. 353-357; т. 2 а. с. 265; т. 3 а. с. 221-223; т. 6 а. с. 30-33), беручи до уваги значний час, що минув після першого допиту ОСОБА_22 суд вважає, що даний свідок дав правдиві показання.

Згідно свідчень ОСОБА_53, даних ним на досудовому слідстві та оголошених у cудовому засіданні, приблизно восени 2002 року він випадково познайомився з бізнесменами-киянами, котрі запропонували йому стати директором ПП «Томед». Він погодився, однак після перереєстрації даної юридичної особи та відкриття банківського рахунку йому не передали установчих документів, печатки та архіву підприємства. Жодних паперів від імені ПП «Томед»ніколи не підписував, а оглянувши такі ствердив, що проставлені підписи йому не належать, хоч і виконані з намаганням надати схожість з його власним підписом. Пізніше відмовився бути керівником ПП «Томед»і співзасновником ОСОБА_20 «Алмаз». Його попросили відмовитись від статусу засновника даної юридичної особи в користь ОСОБА_19, що він і зробив на початку 2004 року (т. 3 а. с. 17-18; 146; 148; 232). Дані свідчення свідок підтримав при проведенні очної ставки з ОСОБА_19 (т. 3 а. с. 143; т. 7 а. с. 17).

Інші показання ОСОБА_53, про те, що з названим вище підсудним він познайомився через газетне оголошення, а передача ПП «Томед»відбулася 4 березня 2003 року у приватного нотаріуса по вул. Мечнікова у м. Львові, хоч і відрізняються за своїм змістом, однак по суті також підтверджують набуття саме ОСОБА_19 статусу засновника та керівника даного підприємства (т. 2 а. с. 266).

Нотаріально посвідченою заявою від 29 квітня 2005 року ОСОБА_22 повідомив ДПА у Львівській області, що від моменту заснування у вересні 2003 року ТОВ «Алмаз»жодної фінансово-господарської діяльності не здійснювало, угод не укладало. Ніяких документів від імені цього підприємства він ніколи не підписував, доручень іншим особам на ведення справ підприємства не видавав, про проведені фінансово-господарські операції підприємства йому нічого не відомо. (т. 6 а. с. 33).

Аналогічні пояснення ОСОБА_22 давав при проведенні податкової перевірки податковим інспекторам (т. 2 а. с. 90-91).

Між тим, інформацією про банківські операції, податковою звітністю та платіжними дорученнями підтверджено рух коштів на рахунках даного підприємства, наявність значних сум, віднесених до податкового кредиту та податкових зобов’язань з ПДВ (т. 6 а. с. 40-44; 55-82; 120-147; 150-158; 215-220; 250; 252-253). Згідно повідомлення Державної податкової інспекції у Залізничному районі м. Львова станом на 25 лютого 2004 року нарахування по податку на додану вартість становило 293760, а переплата 576212 гр. (т. 6 а. с. 181).

Обставини створення ТОВ «Алмаз», інформація про осіб, що його очолювали вбачаються також з юридичних справ, заведених відповідно Львівською філією АТ «Укрінбанк»та державною податковою інспекцією у Франківському районі м. Львова (т. 6 а. с. 90-119; 162-). Зокрема дорученням від 26 липня 2004 року директор зазначеного підприємства ОСОБА_54 уповноважив ОСОБА_16 відкривати поточні та інші рахунки даної юридичної особи (т. 6 а. с. 114-115). Згідно ж довідки з управління статистики директором ТОВ «Алмаз»зазначено ОСОБА_23 (т. 6 а. с. 163). Він же фігурує у реєстраційній картці як співзасновник разом з ОСОБА_22, а керівником значиться останній з названих громадян (т. 6 а. с. 165). При внесенні змін до данного документу, у довідці про взяття на облік платника податків, заяві з цього ж приводу директором та співзасновником вказано ОСОБА_19 (т. 6 а. с. 167-170).

Як показав на досудовому слідстві ОСОБА_54, йому запропонували роботу директором фірми, причому без визначених посадових обов’язків. Як йому пояснили, працювати мали, а він тільки б отримував заробітну плату, на що й погодився. Тоді ОСОБА_57, від якого він (ОСОБА_54В.) довідався про можливість такого працевлаштування, познайомив його з ОСОБА_19 Останній пояснив, що треба надати паспорт та ідентифікаційний код, підписувати документи, за що виплачуватиметься зарплатня. На цьому побаченні був також ОСОБА_16, якого він (ОСОБА_54В.) знав раніше тривалий час. Всі вони заїхали до нотаріуса в районі вулиць Чупринки-Київська у м. Львові, де свідок підписав певні картки із взірцями підписів та печатки, інші документи. Потім заїхали до «Укрінбанку», куди зайшли тільки з ОСОБА_16 Останній через декілька днів приїхав до нього і попросив підписати договір про надання бухгалтерських послуг з ОСОБА_93 Крім цього, ОСОБА_54 показав, що й ОСОБА_16 надав доручення на представництво інтересів підприємства. Причому він бачився з ОСОБА_93 у салоні автомобіля, де дана жінка сказала, що у м. Тернопіль вестиме від його імені усі справи підприємства. Крім цього, вони разом відвідували згадане місто, де приїздили до приміщення податкової інспекції (зі слів ОСОБА_93Б.). Остання зайшла у цю будівлю, через деякий час вийшла з певними документами, наказала їх підписати. Пізніше вони разом ще двічі відвідували Тернопіль, і тоді вже він за вказівкою ОСОБА_93 заходив на перший поверх, де здавав звітність, а наступного разу підписав акт перевірки податкової інспекції і декілька чистих аркушів. Дані документи ОСОБА_93 винесла з якогось готелю, а потім вони разом завезли такі до податкового органу. У квітні 2005 року керівником підприємства була призначена інша особа. Жодних бухгалтерських, фінансово-господарських документів ОСОБА_54 згідно його показів не підписував (зокрема й актів перевірки податкової інспекції), договорів не укладав, господарських операцій не здійснював, хоча проставляв свої підписи на чистих аркушах паперу, зокрема на бланках платіжних доручень. Розпитувався ОСОБА_16, яка його роль у діяльності фірми, але той відповідав, що підприємство ще не запрацювало, тому треба трохи почекати. Зарплатні йому не виплачували жодного разу. Навесні 2004 року ОСОБА_16 завів його до банку, де через віконце він (ОСОБА_54В.) надав працівникові банківської установі свій паспорт, однак ніде не розписувався. Суть цієї банківської операції йому невідома. Разом з ними у банку перебував ОСОБА_15, котрий однак у розмову не втручався. З оглянутих свідком документів на досудовому слідстві вбачається, що чимало підписів навпроти його прізвища у податковій звітності виконано іншими особами, натомість платіжні документи, в тому числі пов’язані з одержанням значних сум грошей в установах банків підписані ним, однак рукописний текст –належить іншим особам, зокрема ОСОБА_16 ОСОБА_30 іншого, свідок повідомив, що певний час з ініціативи ОСОБА_16 був призначений керівником ПП «ОСОБА_13 лідера»(т. 6 а. с. 208; 258-261; т. 42 а. с. 49-50; т. 52 а. с. 121-124).

Будучи допитаним на досудовому слідстві ОСОБА_104 показав, що, працюючи на таксі познайомився з ОСОБА_19 Останній восени 2003 року запропонував йому стати співзасновником або директором ТОВ «Алмаз». Сам ОСОБА_19, покликаючись на зайнятість, наявність іншого власного підприємства у Києві, потребував компаньйона, який очолив би згадану юридичну особу. Але на той час він (ОСОБА_104І.) не мав паспорта, тому не зміг прийняти цю пропозицію. ОСОБА_19 попросив за винагороду знайти людину, яка виступила б засновником або очолила б підприємство, а тому свідок організував декілька зустрічей, був присутнім на них. ОСОБА_19 спочатку цікавився, чи є у кандидатів на посаду паспорт з львівською реєстрацією, а, одержавши ствердну відповідь, пропонував підшуканим особам очолити підриємство. Повідомляв, що фактично сам буде вести бізнес, а найманий працівник значитиметься директором по документах, буде тільки проставляти свої підписи у відповідній звітності. Обіцяв зарплатню (спочатку у мінімальному розмірі), а потім в залежності від успішності бізнесу, службову автомашину. Така розмова відбулась приблизно у лютому-березні 2004 року на квартирі ОСОБА_22 Останній погодився сам на таку роботу і привів ОСОБА_23, котрий також надав свою згоду на подібну пропозицію ОСОБА_19 Усі вони потім їздили до трьох різних нотаріусів. Пізніше ОСОБА_19 наказував ОСОБА_22 та ОСОБА_23 їхати до Києва, щоб передати якісь документи, але останній з названих громадян відмовився, покликаючись на те, що в фірмі більше не працює. Сам він ніяких грошей за свої послуги не отримував (т. 1 а. с. 360-362; 6 а. с. 211).

Як вбачається з оголошених у судовому засіданні свідчень ОСОБА_106, вона випадково познайомилась з ОСОБА_104, а пізніше з ОСОБА_19 Останній шукав за винагороду безробітних громадян, які однак мали паспорт. Просив у неї допомоги. Вона намагалась зґясувати, що то за робота, на що ОСОБА_19 Б,М. пояснив, що при більшій кількості співвласників бізнесу оптимізується податкове навантаження. Після цього, як показала ОСОБА_106, вона познайомила ОСОБА_19 з ОСОБА_38, ОСОБА_33, ОСОБА_107, котрі саме тоді й шукали роботу. Щоразу підсудний просив привозити цих громадян до приміщення податкової адміністрації, де забирав у них паспорти і йшов до нотаріальної контори (т. 1 а. с. 363-364; т. 3 а. с. 19). Аналогічні показання дали на досудовому слідстві ОСОБА_33, додавши, що до нотаріуса його привіз ОСОБА_19 Останній пояснив, що власник фірми «Альф»продає таку йому (ОСОБА_33В.), а сам при цьому дістав якісь документи для нотаріального посвідчення. Пізніше свідок (як він показав) підписував бланки платіжних доручень та чисті аркуші паперу. Зробити це наказав ОСОБА_19, однак ніякої зарплатні не виплачував, паспорту не повернув (т. 1 а. с. 365-366; т. 12 а. с. 112-113).

Аналогічні обставини вбачаються з показань свідка ОСОБА_38, а також з свідчень ОСОБА_108, ОСОБА_107, ОСОБА_33, даних ними на слідстві та оголошених судом (т. 1 а. с. 367-368; т. 3 а. с. 1-3; т. 12 а. с. 114-115). Перший з них був оформлений керівником фірми «М-Сервіс», проте дізнався про це тільки під час дачі пояснень працівникам міліції. Зазначені особи підтвердили свої свідчення під час проведення очних ставок з ОСОБА_19 (т. 3. а. с. 7-8; т. 7 а. с. 9-12). Під час свого допиту ОСОБА_33 додатково зазначив, що на побаченні був також ОСОБА_30 Підписи у податковій звітності ПП «Алюр»від його імені виконані іншою особою. Фінансово-господарською діяльністю ТОВ «Кафе «Експрес»також не займався (т. 16 а. с. 307-308).

З змісту статуту ПП «Альф»вбачається заснування даного підприємства у 1997 р. ОСОБА_109 і його перереєстрація: 04.04.2003 р. на гр. ОСОБА_110, а 01.07.2004 р. –на ОСОБА_33 (т. 26 а. с. 123-130, 132-133).

Засновник ПП «Алюр»ОСОБА_111 показала на досудовому слідстві, що вирішила переоформити створену нею юридичну особу на іншого власника, а саме на ОСОБА_30 Останньому передала печатку та архів. Більше ніякого відношення до цього суб’єкта господарювання не мала. Хоч була відповідальною за фінансово-господарську діяльність ПП «Алюр»з 1 січня 2001 по 20 червня 2003 року, однак їй нічого не відомо про планову перевірку податкової інспекції (т. 16 а. с. 311-312). Дані свідчення оголошені у судовому засіданні.

Актом ДПІ у Галицькому районі м. Львова №2383/23-2 від 27 квітня 2004 року стверджено відсутність ПП «Алюр»за місцем знаходження, зазначеним у статутних документах (м. Львів, вул. Вернадського, 24/51) (т. 53 а. с. 206). Листом № 18457/7/23-4 від 22 вересня 2004 року зазначений податковий орган повідомив Тернопільську ОДПІ про неможливість проведення зустрічної перевірки названого вище приватного підприємства по причині його відсутності за адресою державної реєстрації, а також у звґязку з оголошенням даної юридичної особи в розшук (т. 53 а. с. 240).

Відповідно до оголошених судом показань свідка ОСОБА_46, який згідно вилучених документів станом на 27.05.2004 року (дату виписання неправдивої накладної № 5 про реалізацію матеріальних цінностей приватним підприємством „Алюр” на суму 7 651 800,14 грн. приватному підприємству „Статім”) обіймав посаду директора ПП „Алюр”, вбачається, що у 1999 році він торгував різними деталями на ринку в м. Львові. Коли він знаходився на ринку до нього підійшли двоє раніше незнайомих йому молодих хлопців і запитали його чи хоче він заробити гроші. Він сказав, що хоче заробити і запитав що для цього необхідно. Хлопці сказали, що потрібно буде тільки підписувати різні документи, на що він погодився. Тоді хлопці сказали йому взяти свій паспорт і на наступний день прийти на ринок. На наступний день він прийшов із паспортом і ці хлопці завезли його в якийсь гуртожиток, де познайомили із чоловіком по імені ОСОБА_112, віком біля 50-55 років, худорлявий, носив окуляри із товстими лінзами. Хлопці сказали, що ОСОБА_112 буде його керівником. ОСОБА_25 його завезли до нотаріуса, де він підписав якісь документи, не читаючи їх змісту. Після цього, він час від часу приходив на офіс до ОСОБА_112 і той давав йому на підпис якісь документи, які саме він не знає, бо не читав їх змісту. Ніякої участі в діяльності фірм він не приймав, бо від нього цього ніхто не вимагав і також він не мав для цього навиків. Про діяльність підприємств „Алюр” і „Статім”, він пригадати нічого не може. Якщо він там і рахувався на роботі, то це було зроблено іншими особами без його відома. Участі в діяльності цих фірм він ніколи не приймав. Також він пригадує, що разом із ОСОБА_112 працювала жінка віком біля 65 років, яку всі кликали „Борисівна”. З 2003 року і до даного часу він хворіє психічним захворюванням і не виходить із дому. Із працівниками ПП „Алюр” і ПП „Статім” ОСОБА_30 та ОСОБА_48 він не знайомий і ніяких стосунків із цими особами він не мав. Щодо стосунків між фірмами „Алюр” та „Статім” він нічого не знає. Ознайомившись із представленою йому для огляду копією договору купівлі-продажу від 20.06.2003 року укладеного між ПП „Статім” та ПП „Алюр”, пояснює, що в графі „продавець ОСОБА_46Я.” знаходиться підпис, який зовні схожий на його підпис, однак він не може пригадати чи підписував він такий документ. На представлену йому для огляду копію накладної № 5 від 27.05.2004 року про відвантаження із ПП „Алюр” на ПП „Статім” матеріальних цінностей на суму 7 651 800,14 грн., пояснює, що у графі „відвантажив” знаходиться підпис, який зовні схожий на його підпис, однак він не може пригадати чи підписував він такий документ. На представлену йому для огляду копію податкової накладної № 5 від 27.05.2004 року про відвантаження із ПП „Алюр” на ПП „Статім” матеріальних цінностей на суму 7 651 800,14 грн., пояснює, що в графі „підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну” знаходиться підпис, який зовні схожий на його власний, однак він не може пригадати чи підписував він такий документ. Якщо в цих документах знаходиться його підпис, то йому хтось „підсунув” на підпис ці документи і він підписав їх, не читаючи. Ніякими господарськими операціями він ніколи не займався. Йому також нічого не відомо про відвантаження комплекту пресформ НРН 500/2а та вимикачів вакумних МГГ 10/2000 А із ПП „Алюр” на ПП „Статім” (т.11 кримінальної справи №1671771 а. с. 1-7).

З копії розпорядження від 05.05.2004 року № 3 про призначення на посаду директора ПП „Алюр” ОСОБА_46, вилученої у Львівській філії АППБ «Аваль»слідує, що станом на дату виготовлення накладної № 5 від 27.05.2004 року про реалізацію матеріальних цінностей від ПП «Алюр»на ПП «Статім»на суму 7 651 800,14 грн., директором ПП «Алюр»було документально оформлено ОСОБА_46, який відповідно до його показань, будь-якої діяльності на вказаній посаді не здійснював (т. 9 кримінальної справи №1671771 а. с. 92).

З листа Львівської обласної психіатричної лікарні № 202/01-43 від 22.02.2006 року, вбачається, що ОСОБА_46, ІНФОРМАЦІЯ_15, знаходився на лікуванні у вказаному медичному закладі з 13.07.2004 року до 21.07.2004 року з діагнозом психічні розлади внаслідок вживання алкоголю, синдром відміни з делірієм. Зазначене також підтверджує те, що ОСОБА_113 формально обіймав посаду директора ПП «Алюр»і участі в діяльності вказаного не приймав, а також не міг здійснювати керівництво ПП „Алюр” і проводити будь-які господарські операції, в тому числі і вищевказану операцію між ПП «Алюр»та ПП «Статім»на суму 7 651 800,14 грн. (т. 11 кримінальної справи №1671771 а. с. 11).

Як видно з оголошених судом показань свідка ОСОБА_30, документально оформленого засновником ПП „Алюр”, а також в різні періоди оформленого директором ПП „Алюр” та ПП „Статім”, приблизно у 2002 році він через свого знайомого познайомився із ОСОБА_15. На той час, він ОСОБА_30, хотів займатися підприємницькою діяльністю і йому представили ОСОБА_15, як особу, розумну, що розбирається у сфері здійснення господарської діяльності та податкового законодавства. На той час, ОСОБА_15, знаходився на офісі, що за адресою вул. ОСОБА_13 і ОСОБА_46, 25, у м.Львові. На цьому ж офісі він познайомився із ОСОБА_14 (на той час його прізвище було ОСОБА_84). Під час спілкування ОСОБА_15 сказав , що якщо він хоче відкрити фірму і займатися бізнесом, то це буде дорого, а значно простіше і дешевше придбати вже зареєстроване підприємство, тобто придбати установчі документи підприємства. Крім цього, саме ОСОБА_15 спочатку запропонував йому стати директором підприємства „Вісла”. При цьому, ніякої участі в діяльності цього підприємства як директор, він не приймав, а тільки підписував необхідні документи, які йому на підпис давав ОСОБА_15 Як правило він підписував чисті бланки платіжних доручень, накладних та інші бланки. Крім цього, він (ОСОБА_30Г.), на пропозицію ОСОБА_15, в різні періоди часу був зареєстрований директором та засновником ПП „Алюр”, ПП „Статім” і можливо ТОВ „Леон Плюс”. На яких ще фірмах він був зареєстрований пригадати не може. У діяльності даних підприємств він також ніякої участі не приймав, а тільки підписував документи і чисті бланки документів, які йому давав ОСОБА_15 і виконував інші його вказівки. Чим займалися дані підприємства він не знає. Згідно документів, які він бачив, ПП „Статім”, ПП „Алюр” займалося торгівлею різними товарами на дуже значні суми, наскільки йому відомо по декілька мільйонів гривень. ОСОБА_25 товарів він жодного разу не бачив, а тільки бачив і інколи підписував документи про поставку чи прийняття товарів, а також платіжні доручення про оплату за товари чи послуги. Він пригадує, що в один період часу він бачив документи про поставку із ПП „Алюр” на ПП „Статім” чи навпаки вакуумних вимикачів та комплектів пресформ. Що це за матеріали йому не відомо і він ніколи їх не бачив. Згідно документів поставка даних товарів мала бути на суму в декілька мільйонів гривень. На його думку цих операцій з товарами не було, тобто тільки оформлялися документи на відвантаження матеріальних цінностей, яких насправді навіть не існувало. Печатки ПП „Статім” і ПП „Алюр” та бухгалтерських документів даних підприємств в нього ніколи не було. На його думку печатки даних фірм були у ОСОБА_15, оскільки саме він постійно давав йому на підпис документи, що стосувалися ПП „Алюр” та ПП „Статім”. З цього, він зробив висновок що до діяльності ПП „Алюр” та ПП „Статім” мав пряме відношення ОСОБА_15 Також коли, ОСОБА_30 вже був оформлений директором підприємств, то ОСОБА_15, за наявності необхідності просив його підшукати ще когось для того, щоб влаштувати на підприємства на роботу. У зв»язку із цим, він, ОСОБА_30, пропонував своїм знайомим роботу і якщо вони погоджувалися ОСОБА_15 також оформляв їх на фірми на роботу. На прохання ОСОБА_15, він підшукав ОСОБА_35, який на той час не мав роботи, після чого останнього було зареєстровано засновником ТОВ „Леон Плюс»та приватним підприємцем. Чи рахувався ОСОБА_35 директором ТОВ „Леон Плюс” йому не відомо. Реєстрацію ОСОБА_35 засновником ТОВ „Леон Плюс”, організовував ОСОБА_15, який особисто допомагав оформляти всі документи. До нотаріуса для реєстрації ОСОБА_35ходив з ним, ОСОБА_30 Йому відомо, що ОСОБА_35 також не приймав участі в діяльності ТОВ „Леон Плюс”, а тільки підписував необхідні документи. Декілька разів ОСОБА_15 давав йому, ОСОБА_30, документи і говорив підписати їх у ОСОБА_35 Останній підписував ці папери, а він, свідок, повертав ОСОБА_114 На його думку ТОВ „Леон Плюс” також було фіктивним підприємством і здійснювало тільки безтоварні операції. Аналогічно на прохання ОСОБА_15 він оформив засновником ТОВ „Леон Плюс” ОСОБА_50, з яким також був знайомий довгий час. ОСОБА_50 сильно зловживав спиртними напоями, ніякої участі у діяльності підприємств не приймав, а тільки підписував необхідні документи. При цьому, ОСОБА_50 був тільки оформлений засновником ТОВ „Леон Плюс”. Таким же чином він оформив на невідоме йому підприємство ОСОБА_47, який також зловживав спиртними напоями і не брав участі в діяльності підприємства. Аналогічно він оформив засновником одного із підприємств ОСОБА_51, який також зловживав спиртними напоями і ніякої участі у діяльності підприємств не приймав, а тільки підписував необхідні документи. Із ОСОБА_46 він, ОСОБА_30 також візуально знайомий. Це чоловік похилого віку, який хворіє. Деколи він бачив ОСОБА_46 у ОСОБА_15 і у його ОСОБА_30 присутності, ОСОБА_15 давав ОСОБА_46 малі суми грошей на прожиття, близько 30-40 грн. ОСОБА_46 також був оформлений на декілька фірм директором, однак він ніякої участі у діяльності цих фірм не приймав через свою хворобу та вік. Також ОСОБА_46 не мав ніяких навиків здійснювати підприємницьку діяльність, хворів і ледве ходив. Протягом останніх 2-3 років ОСОБА_46 майже не виходив з дому. ОСОБА_15 або особисто ходив до ОСОБА_46 додому підписувати документи, або передавав документи на підпис ОСОБА_46 через інших осіб. Він, ОСОБА_30, особисто ніколи вдома у ОСОБА_46 не був, але один раз за завданням ОСОБА_15 ходив разом із ОСОБА_46 до нотаріуса, де оформлялися взірці підпису ОСОБА_46 в банк для однієї із фірм. На його думку ОСОБА_46 був людиною ОСОБА_15 і підставною особою, яка тільки підписувала необхідні документи. Із ОСОБА_48 він знайомий. Вона проживала з ним на вул. Шептицьких у м. Львові і також зловживала алкогольними напоями. З нею він познайомився через ОСОБА_50. На початку 2004 року коли, він ОСОБА_30, рахувався директором ПП „Статім”, ОСОБА_15 сказав знайти для нього людину, яка має стати директором ПП „Статім”. Після цього, ОСОБА_48 було запропоновано стати директором підприємства. Їй пояснили, що деколи вона повинна буде підписувати документи і більше вона нічого робити не буде. ОСОБА_48 погодилась на цю пропозицію, після чого її було зареєстровано директором ПП „Статім”. Питаннями реєстрації ОСОБА_48 директором ПП „Статім” займався він ОСОБА_30, але організовував даний процес ОСОБА_15 ОСОБА_33 ОСОБА_15 давав йому ОСОБА_30 необхідні документи, які підписувалися ним у ОСОБА_48, після чого поверталися ОСОБА_15 Також, ОСОБА_15 давав йому документи і він водив ОСОБА_48 до нотаріуса для того, щоб вона підписала там документи, які він потім знову повертав ОСОБА_15 Всі документи, які ОСОБА_48 мала підписати, ОСОБА_15 давав йому і він підписував ці документи у ОСОБА_115 Також гроші для ОСОБА_48 в сумі 20-30 гривень йому давав ОСОБА_15 і дані гроші він передавав ОСОБА_48 ОСОБА_51 ОСОБА_48 по питанню підписання документів спілкувався тільки він ОСОБА_30 Ніякої участі в діяльності ПП „Статім”, ОСОБА_48 не приймала, а тільки підписувала документи, які він їй приносив. Він також знайомий із ОСОБА_16, який також зловживав спиртними напоями, і з яким познайомився на офісі у ОСОБА_15 Йому відомо, що ОСОБА_16 також був оформлений на різні фірми. Також, він ОСОБА_30 знайомий із ОСОБА_91, яка працювала у ОСОБА_15 і вела документацію осіб, які були оформлені приватними підприємцями. Його також було оформлено приватним підприємцем, але ніякої діяльності він не здійснював. Всю його документацію, як підприємця вела ОСОБА_93 Декілька разів він ходив разом із ОСОБА_15 в банк і там отримував гроші готівкою, які забирав ОСОБА_15 Йому відомо, що гроші ОСОБА_93 на витрати пов’язані із веденням обліку документації підприємців, давав саме ОСОБА_15 Всі документи про призначення та звільнення з посад директорів фірм, ак саме: ПП „Статім”, ПП „Алюр”, ТОВ „Леон Плюс”, а також платіжні доручення, накладні, договори та інші бухгалтерські документи, які стосувалися цих фірм йому на підпис передавав ОСОБА_15 Документи необхідні за завданням ОСОБА_15 на комп’ютері виготовляла секретар Галина Іванівна, оскільки сам ОСОБА_15 на комп»ютері не працював.Оглянувши представлену для ознайомлення копію договору купівлі-продажу без номера від 20 червня 2003 року, укладеного між ПП “Статім” та ПП «Алюр», який, як зазначено в договорі від імені вказаних підприємств підписали відповідно ОСОБА_46 і ОСОБА_30, він ствердив, що вказаний договір в графі „ПП „Алюр” підписаний особисто ним, однак при яких обставинах він підписав даний договір пригадати не може , оскільки такого роду документів він підписував дуже багато. Даний договір йому на підпис передав особисто ОСОБА_15 Кому належить рукописний текст у цьому документі йому не відомо. Договір йому на підпис дав саме ОСОБА_15, оскільки тільки ОСОБА_15 давав йому на підпис документи, які стосувалися діяльності ПП „Статім” та ПП „Алюр”, тобто саме ОСОБА_15 фактично керував діяльністю цих підприємств. Оглянувши копії розхідної накладної № 5 від 27.05.2004 року про поставку із ПП „Алюр” на ПП „Статім” комплектів пресформ та вимикачів вакуумних на загальну суму 7 651 800,14 грн. та податкову накладну № 5 від 27.05.2004 року ОСОБА_30 пояснив, що він не пригадує чи бачив раніше ці документи. При цьому стверджує, що ці документи стосуються безтоварних операцій, так, як самої операції не могло бути, оскльки, як приватне підприємство „Статім” так і „Алюр” будь-якої діяльності не здійснювали. ОСОБА_48 та ОСОБА_46 також, ніякої участі у діяльності підприємств не здійснювали. Він ніколи не бачив зазначених матеріальних цінностей і навіть не знає для чого конкретно вони використовуються. Чи підписував ОСОБА_46 ці накладні йому не відомо. Якщо дану накладну і підписала ОСОБА_48, то їй на підпис цю накладну приносив він ОСОБА_30 отримавши її попередньо від ОСОБА_15 Оглянувши копії розхідної накладної № С 71 від 28.05.2004 року про поставку із ПП „Статім” на ТОВ „Торг Електроніка” комплектів пресформ та вимикачів вакуумних на загальну суму 7 651 800,14 грн. та податкову накладну від 28.05.2004 року, ОСОБА_30 пояснив, що ці документи стосуються безтоварних операцій, бо насправді такої операції не було, оскільки ПП „Статім” ніякої діяльності не здійснювало. Також ОСОБА_48 не здійснювала ніякої діяльності і не приймала участі у діяльності підприємства. Про товариство „Торг Електроніка” м. Тернополя йому нічого не відомо. Із ОСОБА_54, який був оформлений директором та засновником ТОВ „Торг Електроніка” він взагалі не знайомий і ніколи у м. Тернополі не був. Вже на даний час йому відомо, що ПП „Статім”, ПП „Алюр”, ТОВ „Леон Плюс” та інші підприємства використовувались у схемі, яка була спрямована на безпідставне відшкодування з бюджету податку на додану вартість, з подальшим „відмивання” отриманих із бюджету коштів. На даний час йому відомо, що дана схема діяла наступним чином: скуповувалися підприємства, які спочатку реєструвалися на підставних осіб. Директорами цих підприємств призначалися підставні особи, які ніякої участі у діяльності підприємств не приймали. Після цього складалися фіктивні документи про нібито поставку з одного підприємства на інше матеріальних цінностей на значні суми. Ці документи були фіктивними, тобто стосувалися господарських операцій, яких насправді не було. Внаслідок цього виникало право на отримання відшкодування податку на додану вартість із бюджету. ОСОБА_32 свої зв’язки у податкових інспекціях та судах добивались відшкодування податку на додану вартість. ОСОБА_25 отримані суми перераховувались транзитом через декілька фірм і потрапляли на рахунки підприємців нібито за надані консультативні послуги, яких насправді не надавалось, і кошти знімались готівкою. Підставні особи на його думку на підприємства реєструвалися для того, щоб або правоохоронні органи нічого не могли від них добитися через те, що вони нічого не пам’ятали або для того, щоб у подальшому звалити всю вину на цих підставних осіб. Також, йому відомо, що всією схемою по розкраданню ПДВ та „відмиванні” отриманих коштів керував ОСОБА_15, який є дуже розумною людиною і фактично був „мозковим центром” даної схеми. Він керував діяльністю цих фірм, керував підставними особами, організовував виготовлення необхідних документів та підписання їх. ОСОБА_15 у свою чергу керував ОСОБА_14. Із ними всіма ОСОБА_14 майже не спілкувався. ОСОБА_15 керував фірмами і підставними особами –директорами, а функції ОСОБА_14 полягали в тому, щоб домовитися з потрібними людьми. Крім цього, сам ОСОБА_15 напряму не спілкувався із особами, які були директорами (ОСОБА_48, ОСОБА_35 та ін.), а спілкувався з ними і підписував в них документи через посередників, таких як він ОСОБА_116 Тобто через саме через нього ОСОБА_117, ОСОБА_15 спілкувався і підписував документи у ОСОБА_48, ОСОБА_35 та інших. Зі слів ОСОБА_16 йому було відомо, що останній декілька разів їздив у м.Тернопіль, однак чи було це пов»язано і товариством «Торг електроніка»йому невідомо. На прохання ОСОБА_15 він підписував у ОСОБА_48 або чисті аркуші паперу або бланки документів. Інколи він підписував у ОСОБА_48 платіжні доручення, які були видрукувані на комп’ютері. Підписані ОСОБА_48 документи та чисті аркуші паперу він повертав ОСОБА_15 Також, коли ОСОБА_15 просив його підписати у ОСОБА_48 чисті аркуші паперу, то ОСОБА_15, особисто помічав місця де необхідно було поставити підписи, проставляючи в цих місцях простим олівцем помітки - „галочки”. Він ОСОБА_118 дійсно говорив ОСОБА_48 розписуватись саме біля цих поміток. Всі його ОСОБА_30 показання є правдивими і дані без будь - якого примусу зі сторони працівників правоохоронних органів (т.16 кримінальної справи №1671771 а. с.237-243; 248; 303-304). Свої показання ОСОБА_30 повністю підтвердив 01.04.2004 року під час проведення очної ставки із обвинуваченим ОСОБА_15 (т. 16 кимінальної справи а. с. 245-247).

Показаннями свідка ОСОБА_51, даними ним на досудовому слідстві і оголошеними судом, стверджено, що він дійсно знайомий із ОСОБА_30, який обіцяв йому знайти роботу. До підприємства «Леон-Плюс»він ніякого відношення немає і про таке підприємство йому нічого не відомо. Він дійсно підписував у нотаріуса якісь документи. Протягом останніх 10 років він зловживає спиртним. Ніяких навиків та знань для зайняття підприємницькою діяльністю у нього немає. Він ніколи не працював на керівних посадах і ніколи не брав участі у здійсненні господарської діяльності., не займався підприємницькою діяльністю, оскільки немає для цього навиків та знань. ОСОБА_30 у свою чергу погодився влаштувати його на роботу. Він передав ОСОБА_30, свій паспорт та код, після чого він з ним ходив до нотаріуса, де підписав якісь документи, як пояснив ОСОБА_30 для влаштування на роботу. Чи влаштував його ОСОБА_30 на якусь роботу він так і не знає. Про те, що його було зареєстровано засновником ТОВ «Леон Плюс»йому не відомо і це було зроблено без його згоди та відома. Він не сплачував будь-кому кошти за придбання цього товариства, за реєстрацію засновником, не приймав ніякої участі у діяльності підприємства, не керував ним. Він ніколи не був знайомим із ОСОБА_35 та ОСОБА_49 Про діяльність ТОВ «Торг Електроніка»йому також нічого не відомо, про будь-які договори укладені цим підприємством чи ТОВ «Леон Плюс», йому також не відомо. У чому полягала суть діяльності ТОВ «Теон Плюс»він не знає. Про включення його засновником ТОВ «Леон Плюс»йому відомо не було. Від ОСОБА_30 він отримував малі суми грошей, за що він виконував те, що казав робити ОСОБА_30 Якщо у будь-яких документах стоять його підписи, він стверджує, що підписував ці документи на прохання ОСОБА_30, не ознайомлюючись із їх змістом (т. 11 кримінальної справи №1671771 а. с. 102-105).

Відповідно до протоколу виїмки від 12.01.2006 року у Львівській міській раді вилучено установчі документи ТОВ „Леон Плюс” (т. 11 кримінальної справи №1671771 а. с.16-18).

З установчих документів ТОВ „ОСОБА_119, що вказане товариство засноване 10 листопада 1999 року ОСОБА_120 та ОСОБА_121 і з 17 травня 2004 року, згідно змін та доповнень до статуту ТОВ „Леон Плюс”, засновниками стали ОСОБА_49 та ОСОБА_51 Крім цього, згідно протоколу загальних зборів засновників ТОВ „Леон Плюс” № 2 від 17 травня 2004 року директором ТОВ „Леон Плюс” є ОСОБА_51 (т. 11 кримінальної справи №1671771 а. с. 19-20, 81).

Відповідно до акту ДПІ у Франківському районі м. Львова № 23-4/889 від 20 березня 2004 року про наслідки тематичної документальної перевірки ТОВ «Алмаз»податкові зобов’язання за листопад –грудень 2003 року на підприємстві були відсутні, а кредит з ПДВ складав 281941/ 293930 гр. (т. 6 а. с. 221-229). Згідно довідок цієї ж податкової інспекції № 1100 від 7 квітня 2004 року; №1780 від 19 квітня 2004 року про результати позапланових перевірок ПП «Альф», ПП «Алюр»з питань взаємовідносин з ТОВ «Алмаз»за листопад 2003 року, перші два з названих вище підприємств є посередниками у господарських операціях. Постачальниками виступали ПП «Технопобут»та «Карат-центр». Дебіторська / кредиторська заборгованість ПП «Альф»на момент перевірки становила 1691646 гр., а ПП «Алюр»- 1746439, 49 гр. (т. 6 а. с. 232-234; 236-238).

Франківською ДПІ у м. Львові на підставі зазначених вище документів надавалися висновки про відшкодування у користь ТОВ «Алмаз»різних сум ПДВ, зокрема 267844 (висновок від 25 березня 2004 року № 144); 273871 гр. (висновок №193 від 27 квітня 2004 року) (т. 6 а. с. 247-248).

Ознаки фіктивності ТОВ «Алмаз», його відсутність за вказаним у реєстраційних та статутних документах місцезнаходженням, ненадання документів для проведення перевірки, безтоварність операцій, по яких нараховувалися податкові платежі, підтвердила, будучи допитаною на досудовому слідстві, податковий інспектор Грабович О.Б. Нею був складений акт про зменшення валових витрат на суму 5738200 гр. за 3-й квартал 2004 року і збільшення ПДВ за липень 2004 року на 381734 гр. та за серпень 2004 року на 711900 гр. (т. 6 а. с. 255-257). Свідчення даної особи оголошені судом у встановленому законом порядку.

Згідно акту ДПІ у Франківському районі м. Львова від 29 червня 2004 року ;23-4/2005 про наслідки тематичної документальної перевірки ТОВ «Алмаз»по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2003 –квітень 2004 року встановлено завищення бюджетного відшкодування у жовтні 2003 року на суму 317526 грн., а у квітні наступного року –на суму 298540 грн. (т. 68 а. с. 6-12). Податковим повідомленням –рішенням №12768/10/234 від 29 червня 2004 року згаданому підприємству визначено розмір завищення бюджетного відшкодування за жовтень 2003 року 317526 грн., а за квітень 2004 року –298540 грн. (т. 68 а. с. 5).

Згідно актів обстеження ДПІ у Шевченківському районі м. Львова від 22 грудня 2003 року та від 25 березня того ж року ПП «Томед»відсутнє за місцем знаходження, зазначеним у статутних та реєстраційних документах (т. 6 а. с. 452, 454). Відповідно до акту Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Львова №925/23-2/31074376 від 25 березня 2003 року 83500 грн. визнано сумою, зайво віднесеною зазначеною вище юридичною особою до податкового кредиту (т. 6 а. с. 451-453). Згідно аналогічного документу № 2670/23-416 від 13 жовтня 2003 року, а також № 288523-416 від 3 листопада 2003 року переплату ПП «Томед»по податку на додану вартість у розмірі 552162 гр. та 287307 гр. відповідно визнано не підтвердженою (т. 2 а. с. 236-237 т. 6 а. с. 462-463; 474-475). Згідно з актом цієї ж податкової інспекції №166/23-2/31074376 від 21 січня 2004 року визнано безпідставним віднесення згаданим підприємством до податкового кедиту 233085 гр. (т. 6 а. с. 481-482).

Як вбачається з довідки ДПА у Львівській області № 14/35-4/31074376 від 17 липня 2008 року та № 44/35-4/31074376 від 15 грудня 2008 року, ПП «Томед», використовуючи фіктивні документи при дачі звітності в ДПА та позовних матеріалів до господарського суду незаконно отримали в державному казначействі 839469 гр., які привласнили (т. 6 а. с. 489-493; 496-501). Працівники закритого акціонерного товариства Першого українського міжнародного банку ОСОБА_122, ОСОБА_123, ОСОБА_124 показали, що згідно чеків готівку з рахунку ПП «Томед»отримував ОСОБА_19 (т. 3 а. с. 9-14). Останній з 21 січня 2004 р. був директором цього підприємства, а засновником згідно статуту ОСОБА_22 (т. 2 а. с. 151; т. 4 а. с. 213-215), що засвідчується рішенням власника про прийняття на роботу, картками із взірцями підписів.

Згідно акту ДПІ у Франківському районі м. Львова №369/23-2/22379342 від 29 листопада 2004 року про результати документальної перевірки ПП «Статім» за період з 1 липня 2002 року по 1 липня 2004 року встановлено заниження податку на прибуток в сумі 397781 грн. та податку на додану вартість в сумі 265493 грн.(т. 21 а. с. 11-23). Податковими повідомленнями-рішеннями №22081/10/23-2 та №22082/10/23-2 від 30 листопада 2004 року донараховано податок на прибуток в сумі 397781 грн. та податок на додану вартість в сумі 265493 грн.(т.21 а. с. 7-8).

Ухвалою господарського суду Львівської області від 10 травня 2005 року залишено без розгляду позов ПП «Статім»до ДПІ у Франківському районі м.Львова про визнання недійсними вищезазначених податкових-повідомлень рішень (т.21 а. с. 70). Рішенням цього ж суду від 8 вересня 2004 року, залишеним в силі по наслідках його касаційного перегляду Вищим адміністративним судом України відхилено позов про скасування податкових повідомлень –рішень, якими підприємству донараховано ПДВ по безтоварних операціях (т. 43 а. с. 500-506).

Основними постачальниками підприємства, що відображені в акті перевірки були ОСОБА_20 «Західресурс», ОСОБА_20 «Вісла», взаєморозрахунки з якими відображено в розхідних та податкових накладних за період липень, грудень 2002 року та січень-лютий 2003 року (т. 21 а. с. 41-63). Контрагентами об’єкта перевірки за цей час були ДП «ОСОБА_96 технології», ПП «Тетра», ГТзОВ «Трак», ОСОБА_20 «ОСОБА_35 маркет», взаємовідносини між якими відображено в догоговорах купівлі-продажу №30-03/05 від 30 березня 2005 року, №14-04/05 14 квітня 2005 року, №0203/1 від 3 лютого 2004 року та від 27 січня 2004 року, договорі поставки №10 від 1 березня 2005 року та актах прийому-передачі від 14 квітня 2005 року, 30 березня 2005 року, акті звірки між ПП «Статім»та ОСОБА_20 «Галка Маркет»від 1 червня 2005 року (т. 23 а. с. 3-6, 10, 27, 30, 35-37), а також в податкових, розхідних та товарно-транспортних накладних (т. 23 а. с. 8-9, 11-12, 16-19, 25-26, 28-29, 69-165, 183-209, 252-293).

Зазначене підприємство зареєстроване у встановленому законом порядку, в тому числі як платник ПДВ (т.21 а. с. 147-148, 176-181, 430-432). Показники фінансово-господарської діяльності відображалися у податковій звітності (т.22 а. с. 3- 124).

Розпорядженням власника керівником підприємства в період з 17 грудня 2002 року по 4 квітня 2003 року була підсудна ОСОБА_18 (т. 21 а. с. 161, 173).

Згідно її показів, даних на досудовому слідстві приблизно в листопаді 2002 року ОСОБА_30 запропонував їй за винагороду стати директором ПП «Статім», на що остання погодилась та з 17 грудня 2002 року по 4 квітня 2003 року очолювала вказане підприємство. Фактичне керівництво підприємством здійснював ОСОБА_30 У нього знаходились печатки підприємства. Вона (ОСОБА_18М). лише підписувала платіжні доручення, угоди, договори, накладні, податкові накладні, податкову звітність, які їй надавав ОСОБА_30 (т. 23 а.с. 329-331).

Останній відповідно до показів ОСОБА_46, ОСОБА_47 та ОСОБА_31, даних під час досудового слідства та оголошених судом, одержав у них за винагороду паспорти та ідентифікаційні коди. На вимогу ОСОБА_30 дані свідки підписували в графі «директор»різні документи, що стосувались фінансово-господарської діяльності підприємства «Статім»(т.23 а. с. 351-354, 388-389).

Згідно чеків від 22 січня, 26 лютого, 17 та 26 березня, 2 та 3 квітня 2003 року ОСОБА_18 отримувала грошові кошти в розмірі 9800 грн., 9800 грн., 9800 грн., 9800 грн., 9000 грн. та 15000 грн. з рахунків ПП «Статім»(т. 21 а. с. 189 -194). Безготівковий рух коштів за участю даного підприємства підтверджується випискою з ЛФ ВАБ АТ «ВаБанк»та ФЛРУ АТ «ІндексБанк», а також даними платіжних доручень, податкових накладних (т. 21 а.с. 84-137, 203-415, т. 22 а. с. 133-148, 244-496, т. 23 а. с. 7, 13, 20-21, 24, 31; т. 23 а. с. 7-21; 24-31; 37-250; 253-313).

Згідно оголошених у судовому засіданні показів ОСОБА_47, він за пропозицією ОСОБА_30 був оформлений керівником ПП «Статім», однак жодної діяльності від імені цього підприємства не здійснював. На це свідок згодився і підписував у нотаріуса якісь документи. Архіву даної юридичної особи ніколи не бачив і у своєму розпорядженні не мав (т. 23 а. с. 388-389). Аналогічні свідчення, оголошені судом, дала на слідстві ОСОБА_48 При цьому уточнила, що коли відбувалося документальне оформлення підприємства на неї, ОСОБА_30 викристовував не свій, а чужий паспорт (т. 23 а. с. 403-404). Свідок ОСОБА_125 показала, що вона працювала з літа 2005 року бухгалтером ПП «Статім». Останнє орендувало одну кімнату по вул. ОСОБА_13 і ОСОБА_31 у м. Львові, інших приміщень не мало, де зберігалася і чи придбавалася взагалі велика кількість кави, вона не знає (т. 23 а. с. 390-391).

З показів свідка ОСОБА_126, даних на досудовому слідстві і оголошених судом, вбачається, що приблизно 14-15 березня 2005 р. ОСОБА_19 (котрого він знав раніше) запропонував йому очолити підприємство. Зі слів підсудного майже нічим не треба буде займатись, лише підписувати деякі документи. За це ОСОБА_19 пообіцяв зарплатню в розмірі 200 грн. щомісяця і невдовзі познайомив свідка з ОСОБА_15, представивши останнього як особу, яка саме й займається цією бізнесовою діяльністю. Як пояснив ОСОБА_126, періодично він повинен був приходити в офіс і підписувати документи як директор ПП «Статім». 17.03.2005 р. свідок разом з ОСОБА_15 пішов до нотаріуса, де підписав картки зі взірцями свого підпису та печаток названого підриємства. Хоча останніх він ніколи не бачив і у своєму розпорядженні не мав. 18 березня того ж року ОСОБА_15 завів ОСОБА_126 в банк «ВаБанк», де представив керівником ПП «Статім». Свідок у банківській установі нічого не підписував тільки залишив картки зі взірцями підпису та печатки, та ОСОБА_127 В подальшому ОСОБА_126, як він заявив, приходив раза два на місяць в офіс до ОСОБА_15 та підписував якісь накладні. Заробітну платню отримав один раз в сумі 200 грн. з рук ОСОБА_15 Більше нічого не робив, не підписував та інших дій як директор ПП «Статім»не вчиняв (т. 7 а. с. 4).

Згідно із довідкою ДПА у Львівській області від 19.12.2008 р. за № 47/35-4/22379342 ПП «Статім»в результаті проведення безтоварної операції незаконно отримало кошти в суми 292 032 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за грудень 2003 р. (т. 25 а. с. 263-266).

Свідок по справі ОСОБА_128 показала, що очолюване нею ПП «Різновид»(м. Івано-Франківськ) мало господарські відносини з ПП «Статім», ПП «Грінго»та ПП «Томед». Представниками останніх були одні і ті самі особи, а тому відповісти, яке саме підприємство з згаданих вище здійснило поставку будівельних матеріалів, пригадати не може (т. 3 а. с. 48-49; т. 34 а. с. 68-69). Дані показання оголошувалися у судовому засіданні.

Згідно оголошених судом свідчень ОСОБА_129 вона на прохання ОСОБА_15, якого знає як директора ПП «Галицький консалтинг», з кінця 2003 року готувала податкову звітність даного підприємства, хоч ніколи на такому не працювала. При цьому використовувала первинні документи, надані їй ОСОБА_20 «Студія Н», ПП «Промінтранс», ПП «Статім», приватними підприємцями ОСОБА_72, ОСОБА_14 Аналогічні послуги надавалися нею ПП «Томед»тощо. Підготовлену звітність здавала або ОСОБА_129 або ОСОБА_93, яка працювала кур’єром. Податкову звітність вона складала тільки на підставі представлених бухгалтерських документів. (т. 3 а. с. 112; т. 56 а. с. 238-240

З розшифровки банківської установи, платіжних доручень, податкової звітності, товарно-супровідної документації вбачається рух коштів за участю ПП «Статім»(т. 3 а. с. 22-33; 38-45; 161-166; 178-181; 188-192; 194-200; 203-204; 209-210; 214-215; т. 4 а. с. 11-205; 234-255; 261-268; т. 8 а. с. 39-52).

Відповідно до змісту статуту, установчої угоди, рішень зборів засновників ОСОБА_15 був співучасником ОСОБА_20 «Кафе «Експрес»(т. 11 а. с. 19-28; 30; 84-92; 93-104), а директором у 2002 році ОСОБА_18 (т. 10 а. с. 116т. 11 а. с. 34-47; 308-317).

Згідно свідчень ОСОБА_130 даних нею на досудовому слідстві і оголошених судом, вона з 1995 року працювала керівником новоствореного ТОВ «Кафе «Експрес». Діяльністю останнього постійно цікавився ОСОБА_30, який часто заходив до кафе, тому що мешкав неподалік. Пізніше він познайомив її з ОСОБА_15 Йому у 1999 році вона передала фінансово-господарські документи підприємства. ОСОБА_15 взяв кафе в оренду, але через півроку закрив на ремонт. Останній раз вона бачила ОСОБА_30 та згаданг вище підсудного у травні 2000 року, коли їздила з ними до нотаріуса, щоб переоформити ТОВ «Кафе «Експрес»(т. 11 а. с. 183).

Як вбачається з показів ОСОБА_34 вона приблизно з серпня 2000 року працювала на посаді продавця, а останні два-три місяці виконувала обов’язки директора. На цю посаду її призначив засновник ОСОБА_15 Звільнилась вона у зв’язку з закриттям магазину, належного ОСОБА_20 «Кафе «Експрес». При звільненні установчі документи та печатку передала ОСОБА_15 Після припинення трудової діяльності в ОСОБА_20 «Експрес»їй нічого невідомо про діяльність такого.

Відповідно до довідки ДПА у Львівській області № 27/35-4/13840836 від 27 жовтня 2008 року з 9 лютого 2000 року засновниками ОСОБА_20 «Кафе «Експрес»були ОСОБА_84 та ОСОБА_15, з 22 травня 2002 року –ОСОБА_30 та ОСОБА_31, а з 11 червня 2004 року –ОСОБА_32 та ОСОБА_33 28 березня 2006 року зазначене підприємство було ліквідоване господарським судом Львівської області як банкрут. Управлінням державного казначейства у Львівській області у 2002-2003 роках на рахунок ОСОБА_20 «Кафе «Експрес»було перераховано 560217, 19 грн. в якості відшкодування надміру сплаченого податку на додану вартість, а пізніше –ще 156217, 19 грн. Зазначені кошти частково були перераховані ОСОБА_20 «Студія Н», ОСОБА_20 «Пасат», іншим підприємствам, для надання фінансових позик ОСОБА_18 (9100, 9300, 9900, 13500, 30000, 10000 грн.). Однак начебто у зв’язку з невиконанням угод контрагенти частково повертали одержані кошти ОСОБА_20 «Кафе «Експрес». Згідно згаданої вище довідки ДПА у Львівській області внаслідок безтоварних операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей на суму 3361303, 14 грн. дане підприємство злочинним шляхом отримало в якості відшкодування з ПДВ 560217, 19 грн. (т. 10 а. с. 10-18; т. 11 а. с. 335-341).

Показники фінансово-господарської діяльності ТОВ «Кафе Експрес»відображалися у фінансово-податковій звітності (т. 10 а. с. 17-52; 96-104). Відповідно до акту №23-4/2586 від 21 жовтня 2003 року про наслідки тематичної документальної перевіки цього товариства за червень 2003 року порушень чинного законодавства виявлено не було (т. 10 а. с. 53-57). Рух коштів даної юридичної особи вбачається з виписки по банківському рахунку та платіжних доручень (т. 10 а. с. 57-60; 204-215; 227-301).

Згідно касових чеків ОСОБА_18 зняла готівкою з рахунку підприємства 22, 23, 29 30 серпня, 5, 11, 19 вересня 2002 року відповідно 9000, 9000, 13000, 13000, 10000, 9000, 7000, 1500 грн., а ОСОБА_131 6 та 29 листопада 2003 року 40000 та 10900 грн. відповідно (т. 10 а. с. 217-226).

В подальшому на основі аналізу зібраних податковими органами доказів рішенням господарського суду Львівської області від 5 травня 2005 року з зазначеного вище підприємства в користь ДПІ у Франківському районі м. Львова стягнуто 822334 грн. Підставою для задоволення позову послужило заниження сум податкових зобов’язань ОСОБА_20 «Кафе «Експрес»з податків на прибуток та на додану вартість. Жодних фінансово-господарських документів підприємство представникам податкової інспекції не надало, за місцем свого знаходження було відсутнє (т. 10 а. с. 78-79; т. 11 а. с. 174-176).

Крім цього, актом ДПІ у Франківському райну м. Львова № 276/23-2/239/138-40836 від 13 вересня 2004 року ТОВ «Кафе Експрес»донараховано за період з 1 січня 2002 року по 1 липня 2002 року 286607 грн. ПДВ (т. 10 а. с. 95).

Матеріалами позапланової документальної перевірки ТОВ «Пасат»(код ЄДРПОУ 23269153) –актом про наслідки тематично-документальної перевірки цього товариства по питанню достовірності даних, заявлених у документах обов’язкової податкової звітності від 23.04.2003 року № 941/23-416, стверджено, що товаро-матеріальних цінностей на залишку підприємство не має, як і місць для продажу, тобто фактично товар не придбавався, чим порушено п .п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість». Отже, ТОВ «Пасат»безпідставно віднесло до податкового кредиту суми податків, начебто сплачених у зв’язку із придбаванням товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва, а саме : у серпні - 209997,40 грн.; у лютому -98200.00 грн. (т. 9 а. с. 1 –4,126-132).

З аналогічних актів № 1608-23/416 від 04.12.2003 р. та № 3448/23-416/23269153 від 14.01.2004 р. вбачається, що по ТОВ «Пасат» рахується переплата по податку на додану вартість станом на 04.12.2003 р. в сумі 16491,51 грн., а станом на 01.12.2003 р. в сумі 25415,00 грн. (т. 9 а. с.200-202; 218-220).

Довідками ДПА у Львівській області від 23.07.2008 р. № 18/35-4/23269153; та від 12.12.2008 р. № 37/35-4/23269153 про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності цього товариства за період 01.07.2002р. по 01.04.2005 р. встановлено, що в результаті проведення безтоварної операції з придбання ТМЦ на суму 1 849 182 грн., зазначена юридична особа незаконно отримала кошти в сумі 308197 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за березень 2004 р. (т. 9 а. с. 222-235).

Згідно показів свідка ОСОБА_32, даних ним на досудовому слідстві та оголошених судом, у квітні-травні 2004 року його знайомий на імґя ОСОБА_33 запропонував йому роботу і з цією метою познайомив з ОСОБА_35 Вони зустрілися у кафе навпроти податкової адміністрації по вул. Стрийській у м. Львові. Присутнім ще був ОСОБА_33 Мужчина запропонував їм стати співзасновниками ТОВ «Кафе «Експрес». Вони погодились і там же підписали декілька чистих аркушів паперу. ОСОБА_32 декілька днів також ходили до нотаріуса разом з ОСОБА_15 в районі Стрийського базару у м. Львові і посвідчували якісь документи. Більше він своїх підписів ніде не ставив, в банку ніяких рахунків не відкривав, звітності від імені підприємства не подавав (т. 11 а. с. 142-144).

Відповідно до карток з взірцями підписів та відбитками печаток, реєстраційної картки директором ТОВ «Пасат»була ОСОБА_18 (т. 8 а. с. 16; 304), обрана на цю посаду загальними зборами учасників цього підприємства (т. 8 а. с. 13).

Згідно чеків 6, 19 липня 2000 року, 2 серпня 2000 року, 1 вересня, 3 жовтня, 1,16, 20 листопада 2000 року ОСОБА_132 та ОСОБА_133 отримувалися різні грошові суми з рахунків ТОВ «Пасат»(т. 8 а. с. 54-60). Надходження коштів на користь даного підприємства підтверджується даними платіжних доручень та меморіальними ордерами (т. 8 а. с. 62-197). Податкова звітність ТОВ «Пасат»відображена у деклараціях, що подавалися податковим органам (т. 8 а. с. 200-282).

Відповідно до актів податкової інспекції № 53, датованого 13 жовтня 2003 року та від 3 листопада 2003 року на виклик для проведення перевірки та ознайомлення з документально оформленими наслідками перевірки фінансової діяльності підприємства ніхто з представників останнього не зґявився, за місцем знаходження дана юридична особа відсутня (т. 6 а. с. 464).

Згідно показів свідка по справі ОСОБА_56, даних ним на досудовому слідстві та оголошених судом під час розгляду справи по суті, він знає ОСОБА_54 зі шкільних років. Останній приблизно у 2004 році пообіцяв йому допомогти з роботою і познайомив з ОСОБА_16, як він пізніше довідався його прізвище. Той в свою чергу сказав, що трудова діяльність полягатиме у підписанні певних документів, в тому числі як від імені керівника ПП «Торговий дім «Фавор»(частину з яких попросив підписати відразу). ОСОБА_32 тиждень на прохання ОСОБА_16 він (ОСОБА_56М.) йому ксерокопію паспорту. Ще дещо пізніше згаданий підсудний попросив свідка зґїздити до Тернополя. Вирушили разом на автомобілі марки «Мерседес»: він (ОСОБА_56М.), ОСОБА_16 та ОСОБА_54 Там свідок, як він показав, підписав певні документи. Ще пізніше на прохання ОСОБА_16 ходив до нотаріуса у Львові, до податкової інспекції, де реєструвався підприємцем, а також у банківську установу біля готелю «Дністер», де, як вказав свідок, на його імґя був відкритий рахунок. Чекову книжку забрав ОСОБА_16 Восени 2004 року вони разом зняли велику суму готівки у банку «Аваль». Кошти забрав ОСОБА_16, уточнивши, що вони належать не йому. Пізніше у 2005 році останній також просив його (ОСОБА_56М.) показати на слідстві (якщо викличуть до міліції), що паспорт свідка давно загублений. Також він бував в офісі по вул. ОСОБА_13 і ОСОБА_31, 25, де бачив візуально знайомого йому ОСОБА_112 (т. 61 а. с. 6-8). ОСОБА_20 «Торг Електроніка»він ніколи не придбавав, жодних коштів за це не сплачував, хоча статутні документи з цього приводу підписував, попередніх власників цієї юридичної особи не знає, ніякої участі у діяльності цього підприємства не приймав, про співпрацю такого ж ПП «Статім»йому нічого невідомо. Він та ОСОБА_54 тільки рахувалися засновниками, але насправді були підставними особами. В період з літа до осені 2004 року ОСОБА_16 наказав йому зареєструватися приватним підприємцем і при цьому відразу попросив підписати письмове доручення на представництво його інтересів ОСОБА_93 Останню він вже знав, робив у неї ремонт на квартирі. ОСОБА_93 ніколи грошей в цілях його особистої підприємницької діяльності не давав, проводити певні фінансові та господарські операції не уповноважував, платежів до бюджету не здійснював (т. 30 а. с. 159-160; т. 34 а. с. 51-52; т. 61 а. с. 9-16).

Як показав на досудовому слідстві ОСОБА_134, свідчення якого оголошені судом, він працює головним бухгалтером ТОВ «Карат-К», що має у власності будівлю по вулиці Городоцькій, 357. Окремі приміщення здаються в оренду суб’єктам господарювання. Товариства з обмеженою відповідальністю «ОСОБА_84 плюс»та «Торгелектроніка»ніколи не були орендарями зазначеної нерухомості (т. 53 а. с. 66-67). Аналогічні обставини вбачаються з показань ОСОБА_135, оголошених судом. Свідок, працюючи керівником ТОВ «Компанія ОСОБА_135», показав, що вказаним вище підприємствам, представники яких йому невідомі, жодні площі в оренду від імені очолюваної ним юридичної особи, а також ТОВ «Добрі меблі»ніколи не здавалися (т. 53 а. с. 56-59). Листами ТОВ «Добрі меблі»№116 від 3 листопада 2005 року, ВАТ «Облгуртгосптовари»№19 від 3 листопада 2005 року, ТОВ «Компанія Алекс»№ 108 від 3 листопада 2005 року, ТОВ «Компанія ОСОБА_135»№ 255 від 3 листопада 2005 року, розташованих у будівлі по вул. Городоцькій, 357, стверджено, що ТОВ «ОСОБА_84 плюс», «Торгелектроніка»не орендувало приміщень за даною адресою (т. 53 а. с. 49, 51, 53).

Згідно акту про результати позапланової документальної перевірки Тернопільської об’єднаної державної податкової інспекції № 23-623/32481931 від 20 вересня 2004 року щодо правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість ТОВ «Торгелектроніка»за період за травень 2004 року даному підприємству зменшено бюджетне відшкодування на суму 1275300 грн. (т. 52 а. с. 37-46; 222-225; т. 53 а. с. 129-132). Між тим, згідно з актом перевірки №23-06/3423/32481931 від 8 листопада 2004 року, висновком Тернопільської ОДПІ №6867 від листопада 2004 року ТОВ «Торгелектроніка»було підтверджено бюджетне відшкодування на суму 12750298 грн. (т. 52 а. с. 118; 172-179). Зазначена сума була перерахована з державного бюджету на поточний рахунок підприємства (т. 52 а. с. 119-120).

З показань свідка ОСОБА_136, даних ним на досудовому слідстві та оголошених судом, видно, що він, працюючи заступником начальника відділу перевірки відшкодування ПДВ Тернопільської ОДПІ, проводив перевірку правильності нарахування ТОВ «Торгелектроніка»бюджетного відшкодування за травень 2004 року. При виході на місце було виявлено, що зазначене товариство за юридичною адресою не знаходиться. Власником приміщення по вулиці Шептицьких, 11 у м. Львові є інша організація. Згідно інформації, наданої банківською установою, оплата за товарно-матеріальні цінності ТОВ «Торгелектроніка»не проводилась. Крім цього, за даними Тернопільської ОДПІ, керівником даного підприємства значився ОСОБА_137, тоді як декларація з ПДВ за травень 2004 року підписана ОСОБА_54 По наслідках перевірки бюджетне відшкодування ТОВ «Торгелектроніка»було зменшено на 1 275300 грн. У листопаді 2004 року він повторно проводив перевірку цього ж підприємства Тоді до нього на роботу прийшов чоловік, який назвався керівником ТОВ «Торгелектроніка», і надав усі бухгалтерські і фінансові документи. Згідно останніх підприємство придбало у ПП «Статім»товано-матеріальні цінності на суму 7 651800, 14 грн. Зазначена сума на той час становила кредиторську заборгованість товариства (т. 53 а. с. 88-91). Аналогічні свідчення дала на слідстві інший співробітник Відділу оперативного забезпечення адміністрування УПМ ДПА у Тенопільській області ОСОБА_138 (т. 53 а. с. 103-105). Ці ж обставини вбачаються з свідчень співробітника ОВС УПМ ДПА у Тернопільській області ОСОБА_139, даних ним на досудовому слідстві та оголошених судом. Крім цього, свідок показав, що опитані співзасновники ТОВ «Торгелектроніка»ОСОБА_140 і ОСОБА_141, а також керівник даної юридичної особи ОСОБА_137 заявили, що нічого не знають про господарську діяльність товариства. Перша перевірка ТОВ «Торгелектроніка», за наслідками якої складено акт від 20.09.2004 р. проведена свідком разом з працівниками податкової міліції. Другий акт, датований 08.11.2004 р., про підставність бюджетного відшкодування, як заявив ОСОБА_136, він фактично не складав, підписав такий під тиском ОСОБА_142 29.11.2004 р. (т. 54 а. с. 48-61).

Аналогічні показання відносно складання і підписання акту від 08.11.2004 р. надала слідству інший співробітник податкової служби ОСОБА_138 (т. 53 а. с. 81-83).

Як видно з протоколу зборів засновників ТОВ «Торгелектроніка»№4 від 19 липня 2004 року, керівником даного підприємства замість ОСОБА_137 призначено ОСОБА_54 (т. 52 а. с. 27; т. 53 а. с. 95). На підставі даного рішення видано наказ по підприємству №06/1 від 1 червня 2004 року (т. 53 а. с. 97).

Згідно оголошених судом показань свідка ОСОБА_143 –директора ПМП „ТТФ”, приблизно в травні 2003 року до нього підійшов його знайомий ОСОБА_144 і сказав, що його знайомі реєструють в Тернополі підприємство і мають бажання орендувати офіс в приміщенні по вул. Шептицького, що належить ПМП „ТТФ”. Він сказав ОСОБА_144, що в нього є в наявності вільне офісне приміщення. Після цього до нього підійшли представники ОСОБА_20 „Торг Електроніка” і з ними він, як директор ПМП „ТТТФ” уклав договір оренди приміщення по вул.. Шептицького,11. Однак після підписання даного договору представники ОСОБА_20 „Торг Електроніка” більше до нього не підходили, приміщення не орендували і за оренду не оплачували (т. 6 кримінальної справи № 1671771 а. с. 228-229).

Як вбачається з показань свідка ОСОБА_144, під час роботи в магазині „Ельдорадо” у м. Львові він познайомився із ОСОБА_140 та ОСОБА_141, з якими підтримував стосунки, які приблизно у 2003 році повідомили йому, що хочуть зареєструвати у м. Тернополі підприємство для того, щоб займатися реалізацією побутової техніки. Вони попросили його знайти юриста, який би міг зареєструвати підприємство. ОСОБА_25 він зателефонував по юриста Підганюка І.Є. і попросив його надати послуги по реєстрації підприємства. Для реєстрації підприємства необхідно було якесь приміщення і тому він попросив свого знайомого ОСОБА_145, працюючого директором ПМП „ТТФ”, щоб він надав новоствореному підприємству в оренду приміщенні по вул. Шептицького,11, після чого було укладено договір оренди приміщення. Після реєстрації ТОВ „Торг Електроніка”, він будь-якої участі у діяльності підприємства не приймав. Після реєстрації товариство „Торг Електроніка” не здійснювало ніякої діяльності і тому через деякий час ОСОБА_140 та ОСОБА_141 звернулися до нього і сказали, що хочуть продати підприємство і попросили його, щоб він допоміг їм перереєструвати підприємство на інших осіб, на що він погодився. ОСОБА_32 деякий час до нього зателефонував мешканець м. Львова, якого звати ОСОБА_32 і сказав, що він по питанню придбання ТОВ „Торг Електроніка і по питанню зміни засновників підприємства. Вони домовилися про зустріч і після зустрічі він завіз ОСОБА_32 до ОСОБА_146, який вже надавав послуги по зміні засновників підприємства. Окрім ОСОБА_16 до нього по даному питанню підходив ще один чоловік, на ім»я ОСОБА_54, який говорив, що родом з м.Львів. ОСОБА_147 до нього автомобілем марки «Мерседес». У м. Тернопіль Олександр приїздив саме на даному автомобілі разом із ОСОБА_16 Найбільше турбувався питаннями придбання ТОВ «Торг Електроніка»саме ОСОБА_147, який постійно спішив, вимагав, щоб все було зроблено швидко. Він пригадує, що ОСОБА_147 під час розмови говорив, що йому необхідно отримати документи по ТОВ “Торг Електроніка” до 20 числа поточного місяця, тобто до настання терміну здачі декларації з ПДВ. ОСОБА_25 розмова відбувалася весною 2004 року, можливо у травні. З цих розмов він зрозумів, що стояло питання про податок на додану вартість. Із розмов та поведінки ОСОБА_147 та ОСОБА_16 йому стало зрозуміло, що головний між ними був саме ОСОБА_147, а ОСОБА_16 виконував його вказівки. Також йому точно відомо, що ОСОБА_147 спілкувався із ОСОБА_146 по питаннях внесення змін до установчих документів ТОВ “Торг Електроніка”. ОСОБА_21 два чи три рази приїжджав у м. Тернопіль на автомобілі «Мерседес»і вирішував питання внесення змін в установчі документи ТОВ “Торг Електроніка”. Також він декілька разів телефонував до нього по телефону. Після внесення змін в реєстраційні документи ТОВ “Торг Електроніка” до нього звернувся працівник податкової міліції ОСОБА_139 і сказав, що вони проводять податкову перевірку ТОВ “Торг Електроніка” і шукають товариство і його керівників. Він повідомив, що не має ніякого відношення до діяльності ТОВ “Торг Електроніка”, оскільки підприємство вже продане і ним займаються інші особи. ОСОБА_139 попросив його допомогти йому знайти осіб, які займаються ТОВ “Торг Електроніка”. Після даної розмови він зателефонував до ОСОБА_146 і запитав як іде процес внесення змін до реєстраційних документів товариства “Торг Електроніка”, оскільки підприємством цікавляться працівники податкової міліції. Після цього, до нього на мобільний телефон зателефонував ОСОБА_21 з м Львова і запитав що сталося. Він пояснив ОСОБА_21, що працівники податкової міліції проводять перевірку і розшукають ТОВ “Торг Електроніка”. Під час даної розмови він дав ОСОБА_21 номер телефону працівника податкової міліції ОСОБА_139 і сказав ОСОБА_21, щоб він сам телефонував до ОСОБА_139 і вияснив з ним всі питання. ОСОБА_25 розмова із ОСОБА_21 відбулася приблизно наприкінці липня на початку серпня 2004 року. Також він пригадує, що ОСОБА_21 і ОСОБА_16 привозили у м. Тернопіль ще одного чоловіка, якого він добре не запам’ятав. Цей чоловік був високого росту і дуже був схожий на “бомжа”, тобто був погано одітий і мав поганий зовнішній вигляд. Із даною особою він не спілкувався, однак дана особа і могла бути засновником ТОВ “Торг Електроніка”. Після продажу ТОВ „Торг Електроніка” він більше із ОСОБА_16 та ОСОБА_21 не спілкувався, однак коли він зустрів ОСОБА_146, то той говорив йому, що до нього приїздив ОСОБА_21 і розпитував що він говорив про нього в міліції під час допитів (т. 14 кримінальної справи № 1671771 а. с. 69-71; 72-73).

Виплата бюджетного відшкодування в користь ТОВ «Торгелектроніка»в сумі 1 275 298 грн. стверджується висновком Тернопільської ОДПІ № 6867 від 22.11.2004 р., журналом обліку таких документів про суму відшкодування податку на додану вартість за листопад 2004 р та платіжним дорученням № 338 від 22.11.2004 р., реєстром декларацій або висновків на відшкодування ПДВ від 22.11.2004 р. № 129 (т. 57 а. с. 68-69,73-76, 86).

Рух коштів по рахунку даного товариства вбачається з виписки, наданої банківською установою (т. 52 а. с. 96-97; т. 53 а. с. 115). Наслідки фіктивної господарської операції відображені у податковій та фінансовій звітності цього підприємства та аналогічних документах ПП «Статім»(т. 52 а. с. 45-67; 69-76; 78-79; 133-169; 180-195; 198-199; 200-204; 206-218; 226-275).

Згідно з оголошеними судом оказаннями ОСОБА_148, з травня 2004 року до жовтня 2004 року він перебував на посаді начальника Тернопільської ОДПІ. Про факт відшкодування ПДВ в сумі 1 275 298 гривень ОСОБА_20 „Торг Електроніка” йому взагалі відомо, однак нічого конкретного про це він пригадати не може. Наскільки пригадує, після подачі ТОВ „Торг Електроніка” декларації із від”ємним значенням ПДВ було проведено перевірку , за наслідками якої заявлена до відшкодування сума ПДВ була знята. Оглянувши рішення від 08.11.2004 року по ТОВ „Торг Електроніка” та лист без номера і без дати про погодження відшкодування сум ПДВ, в який включено ТОВ „Торг Електроніка”, пояснив, що підписи в даних документах схожі на його підписи. При яких конкретно обставинах від підписував ці документи пригадати не може (т. 15 кримінальної справи №1671771 а. с. 100-102).

Речовим доказом –журналом реєстрації актів документальних перевірок Тернопільської ОДПІ, підтверджується, що в зазначеному журналі під № 637 зареєстрований акт позапланової перевірки ТОВ „Торг Електроніка” складений інспектором Валєєвим А.В. 20.09.2004 року. Акт перевірки ТОВ „Торг Електроніка” від 08.11.2004 року в журналі не зареєстрований. Порядковий номер акту від 08.11.2004 року 3493 в журналі взагалі не значиться (т. 12 кримінальної справи №1671771 а. с. 64).

Згідно листа в.о. начальника Тернопільської ОДПІ ОСОБА_149 № 28710\01-00 від 19.05.2005 року, згідно якого бланки ДПІ м. Тернополя № 041188 (на якому виконано акт перевірки ТОВ „Торг Електроніка” від 08.11.2004 року), № 041203 (на якому виконано рішення начальника Тернопільської ОДПІ від 08.11.2004 року № 23-06\21152) згідно акту від 05.08.2004 року у зв’язку із реорганізацією Тернопільської ДПІ списані та знищені шляхом спалювання (т.8 кримінгальної справи №1671771 а. с. 211, 216, том 12 а.с.67, 70).

Згідно із оголошеними судом показаннями свідка ОСОБА_150 –оператора комп’ютерного набору Тернопільської ЗігОДПІ, яка пояснила, що рішення начальника Тернопільської ОДПІ ОСОБА_148 від 08.11.2004 року № 23-04\21152 про скасування податкового повідомлення –рішення по ТОВ „Торг Електроніка”. Даний документ зареєстрований особисто нею в журналі реєстрації вихідної кореспонденції Тернопільської ОДПІ 26.11.2004 року. Хто реєстрував дане рішення вона пригадати не може (т. 12 кримінальної справи №1671771 а. с. 243-244).

Показаннями свідка ОСОБА_151, оголошеними судом стверджено, що у ГВ ПМ Тернопільської ОДПІ існує встановлений порядок залучення ревізорів –інспекторів ГВ ПМ Тернопільської ОДПІ, зокрема у випадку отримання оперативної інформації, яка б підлягала перевірці, підпорядкований їй оперативний працівник пише рапорт, в якому вказує про наявність такої інформації про будь-які порушення, викладаючі їх суть. Даний рапорт начальник ГВ ПМ ОДПІ розписує їй і у випадку необхідності проведення позапланової документальної перевірки, нею готується службова записка начальнику Тернопільської ОДПІ. ОСОБА_25 записка готується за підписом начальника ГВ ПМ Тернопільської ОДПІ. Згідно рішення начальника Тернопільської ОДПІ перевірка проводиться або самостійно підпорядкованим їй відділом або самостійно працівниками Тернопільської ОДПІ або ними ж із залученням працівників підпорядкованого їй відділу. Прізвища працівників підпорядкованого їй відділу, які будуть проводити таку перевірку, визначаються саме нею. Вона не пригадує, щоб працівники підпорядкованого їй відділу залучалися до проведення перевірок по декларуванню від»ємного значення ПДВ, оскільки такі перевірки, як правило, проводяться працівниками Тернопільської ОДПІ із залученням оперативних працівників УПМ ДПА в Тернопільській області. Будь-які перевірки із залученням працівників підпорядкованого їй відділу проводилися з її особистого відома (т. 14 кримінальної справи №1671771 а. с. 267-268).

Як вбачається з довідок ДПІ у Франківському районі м. Львова № 23-4/3503 від 4 та 17 листопада 2004 року про результати позапланової перевірки контрагента ТОВ «Торгелектроніка»ПП «Статім», 28 травня 2004 року між даними господарюючими суб’єктами відбулась господарська операція по придбанню товарно-матеріальних цінностей на суму 7651800, 14 грн., що стверджено податковою та видатковими накладними (т. 52 а. с. 58-60; т. 53 а. с. 139-141; 143-147). До даного документу долучені угода від 28 травня 2004 року, податкові накладні, оборотно-сальдова відомість, інші бухгалтерські документи (т. 53 а. с. 148-165).

Однак відповідно до акту ДПІ у Франківському районі м. Львова №18185/10/234 від 16 вересня 2004 року ПП «Статім»за адресою свого місця знаходження не перебуває (т. 53 а. с. 108).

Під час обшуку з офісного приміщення «Студія Н»було вилучено фінансово-господарську документацію (т. 61 а. с. 48-303), договори про надання приватним підприємцем ОСОБА_14 консультаційних послуг різним господарюючим суб’єктам, статутні документи ОСОБА_20 «Студія Н», доручення ОСОБА_19, ОСОБА_16, ОСОБА_30, ОСОБА_54, ОСОБА_56, інших в користь ОСОБА_93, рукописні тексти тощо. Оглянувши податкову звітність ОСОБА_56 ствердив, що виконаний у звітних та фінансових документах рукописний текст виконаний не ним, а іншою особою, підписи також, хоча і зроблені з метою наслідувати його особисті

Рух коштів на поточному рахунку ТОВ «Авенір плюс»підтверджується випискою з ВАТ «Інпромбанк»(т. 72 а. с. 1-479; т. 73 а. с. 1-430).

ДПІ у Галицькому районі м. Львова підтверджено правомірність відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету в користь ПП «Алюр», про що видано висновки №209 від 27 квітня 2004 року на суму 500000 грн.; №290 від 19 травня 2004 року на суму 291462 грн.; №289 від 19 травня 2004 року на суму 433010 грн. Зазначені суми були перераховані на поточний рахунок зазначеного вище підприємства (т. 17 а. с. 26-31).

Відповідно до податкових повідомлень –рішень № 0007232320/0 та № НОМЕР_2, датованих 2 листопада 2004 року ПП «Алюр»ДПІ у Галицькому районі м. Львова донараховано 907080 грн. податку на прибуток та 34490 грн. ПДВ, а також 907080 грн. та 34490 грн. штрафних санкцій (т. 16 а. с. 7 -8). У звґязку з відсутністю підприємства за місцем його реєстрації рішенням цього податкового органу № 21325/23-2 від 28 жовтня 2004 року було застосовано непрямі методи обчислення податкових зобов’язань (т. 16 а. с. 9).

Як вбачається з акту про результати планової документальної перевірки дотримання вимог податкового та валютного законодавства № 322/23-2/30387636 від 28 жовтня 2004 року, ПП «Алюр»за період з 1 січня 2001 року по 30 червня 2003 року документально не підтвердило розрахунків, наведених у податковій звітності, занизило свої податкові зобов’язання перед бюджетом, а саме : податок на прибуток у 2001 році –на суму 46290 грн., у 2002 році –на суму 5790 грн., у 1-му півріччі 2003 року –на суму 855000 грн., а ПДВ на суму 34490 грн. (т. 16 а. с. 16-22).

Відповідно до акту ДПІ у Галицькому районі м. Львова № 4390/23-4/30387636 від 18 серпня 2003 року про наслідки тематичної документальної перевірки ПП «Алюр»по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за червень 2003 року до бюджетного відшкодування безпідставно заявлено 570000 грн. ПДВ, начебто сплачених за придбання у ПП «Статім»вакуумних вимикачів на суму 3420000 грн. (т. 16 а. с. 59-60). Згідно з податковим повідомленням-рішенням №2147/04-23-4/30338763615343 від 19 серпня 2003 року зазначена сума ПДВ була донарахована ПП «Алюр»(т. 16 а. с. 67; т. 17 а. с. 22).

Відповідно до акту ДПІ у Галицькому районі м Львова №884 /23-4/30387636 від 10 грудня 2003 року по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за липень та серпень 2003 року ПП «Алюр»безпідставно заявлено до бюджетного відшкодування у липні 2003 року 933010 г., а у серпні того ж року - 291462 грн., а всього у розмірі 1224472 грн. (т. 16 а. с. 77-81). Зазначена сума була донарахована податковим повідомленням –рішенням №3489/04-23-4/303387636/24648 від 12 грудня 2003 року (т. 16 а. с. 83).

Як вбачається з акту ДПІ у Галицькому районі м. Львова №384/23 –4/303387636/3513 від 18 червня 2004 року по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за квітень 2004 року ПП «Алюр»безпідставно віднесено до бюджетного відшкодування 298270 грн. (т. 16 а. с. 85-87). ОСОБА_25 сума була донарахована зазначеному підприємству податковим повідомленням-рішенням № 0003142320/04-23-4/30387636 від 18 червня 2004 року (т. 16 а. с. 89).

Як видно з довідок ДПА у Львівській області №12/35-4/30387636 від 25 червня 2008 року та № 28/35-4/30387636 від 25 листопада 2008 року про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «Алюр»за період з 1 січня 2003 року про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «Алюр»з 1 січня 2003 року по 1 червня 2003 року, а також за липень –серпень того ж року стосовно використання коштів, отриманих на поточний рахунок у вигляді відшкодованого податку на додану вартість за липень –серпень 2003 року господарські операції, розрахунки по яких покладено в основу формування податкового кредиту, носили безтоварний характер, а відтак бюджетне відшкодування є незаконним (т. 17 а. с. 253-260).

Згідно акту ДПІ у Галицькому районі м. Львова від 17 червня 2004 року дане підприємство не знаходиться за місцем державної реєстрації (т. 16 а. с. 88).

Господарські операції, зокрема з придбання вакуумних вимикачів, на підставі яких формувався податковий кредит, відображені у податкових накладних, платіжних документах, письмових текстах відповідних правочинів (т. 16 а. с. 61-66; т. 17 а. с. 6-8; т. 17 а. с. 32-37; 48-148; 155-169).

З касових чеків вбачається, що 3, 5, 7 листопада, 12 грудня 2003 року, 28-29 квітня 2004 року ОСОБА_30 зняв з рахунку ПП «Алюр»наступні грошові суми відповідно 20000, 50000, 50000, 29000, 50000, 49000 грн. (т. 17 а. с. 149-153).

Рішенням господарського суду Львівської області від 27 січня 2004 року було частково задоволено позов ПП «Алюр»до ДПІ у Галицькому районі м Львова. Постановлено відшкодувати з рахунку Відділення державного казначейства у Галицькому районі м. Львова в користь позивача 1224472 грн. бюджетну заборгованість з податку на додану вартість (т. 16 а. с. 91-92; т. 17 а. с. 230-231). Аналогічним рішенням цього ж суду від 14 березня 2005 року відхилено позов згаданого вище податкового органу до ПП «Алюр»про узгодження податкових зобов’язань (т. 16 а. с. 106-107; 319-321).

Постановою Львівського апеляційного господарського суду від 26 липня 2005 року зазначений акт правосуддя скасовано і постановлено нове рішення, яким визнано правомірність донарахування названому вище підприємству суми податків згідно згаданих повідомлень-рішень (т. 16 а. с. 100-102; 322-325; т. 17 а. с. 211-212; 232-233).

Рішенням господарського суду Львівської області від 20 грудня 2004 року, залишеним без змін 24 грудня 2004 року постановою Львівського апеляційного господарського суду, вищезгадані податкові повідомлення-рішення визнані недійсними (т. 16 а. с. 333-337; т. 17 а. с. 236-238). Однак постановою Вищого господарського суду України від 11 травня 2005 року зазначені акти правосуддя були скасовані, а справа –скерована на новий розгляд, по наслідках якого позовні вимоги були відхилені (рішення господарського суду Львівської області від 7 липня 2005 року (т. 16 а. с. 341- 342; т. 17 а. с. 234; т. 17 а. с. 244-245).

1 липня 2003 року наказом №2 засновника ПП «Алюр»ОСОБА_111 на посаду директора було призначено ОСОБА_30 (т. 16 а. с. 69).

ДПІ у Франківському районі м. Львова було проведено зустрічну перевірку ПП «Статім», в ході якої порушень не встановлено (т. 16 а. с. 72-74).

Показники фінансово-господарської діяльності ПП «Алюр»відображалися у податковій звітності (т. 16 а. с. 113-264), підписаної частково ОСОБА_111, ОСОБА_30, ОСОБА_46, ОСОБА_33

Згідно договору № 8877/1 від 10 квітня 2002 року ПП «М-сервіс» було відкрито поточні рахунки в акціонерному банку «Експрес-банк»та відкритому акціонерному товариству Всеукраїнський акціонерний банк «Вабанк»(т. 13 а. с. 5-6; 227-231).

Засновником зазначеного підприємства з 8 квітня 2004 року була підсудна ОСОБА_18 (т. 12 а. с. 19-20; 28; 196; 204; т. 13 а. с. 15-22; 53). Остання уповноважила ОСОБА_93 на вчинення юридичних дій, повґязаних з перереєстрацією зазначеного підприємства на своє імґя (т. 12 а. с. 26).

Згідно із змінами до статуту, зареєстрованими у встановленому законом порядку 10 січня 2004 року, наступним засновником ПП «М-сервіс»був ОСОБА_37, а з 25 травня того ж року - ОСОБА_38, який 21 травня 2004 року був призначений директором даної юридичної особи (т. 12 а. с. 33-35; 179-180; 184-185; т. 13 а. с. 13-14; 51; 239). Дані особи, а також ОСОБА_16 як виконавчий орган юридичної особи (з 2 лютого по 20 травня 2004 року - т. 13 а. с. 52; 211-213) мали право підпису банківських документів (т. 13 а. с. 39, 42). Рух коштів на рахунку ПП «М-сервіс»вбачається з виписки, наданої банківською установою та платіжних доручень (т. 12 а. с. 99-104; т. 13 а. с. 56-82; 93-104; 159-210; 256-259; 272-281).

9, 11-12, 17 грудня 2003 року ОСОБА_37 зняв з поточного рахунку даного підприємства відповідно три рази по 50000 грн. та один раз 30000 грн. Аналогічно ОСОБА_16 одержав 22 грудня 2003 року, 10 березня та 24 травня 2004 року з того ж рахунку щоразу о 50000 грн. Ці обставини вбачаються з касових чеків (т. 13 а. с. 86-90).

Відповідно до акту про наслідки тематичної документальної перевірки ПП «М-Сервіс»№ 23-4/2587 від 21 жовтня 2003 року по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по ПДВ за червень-липень 2003 року, поведеної ДПІ у Франківському районі м. Львова, основну частину податкового кредиту за цей період склали витрати на придбання товарно-матеріальних цінностей в ТОВ «Пасат»та ТОВ «Кафе «Експрес». Порушень податкового законодавства не встановлено, однак остаточні висновки відтерміновано до завершення зустрічних перевірок згаданих вище контрагентів (т. 12 а. с. 54-72; т. 13 а. с. 118-126). Згідно аналогічних актів цього ж податкового органу № 23-4/73 від 20 січня 2004 року по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту ПП «М-Сервіс»за листопад 2003 року та № 23-4/928 від 5 квітня 2004 року (за грудень 2003 року) порушень не виявлено. У першому з цих документів міститься застереження про формування ДПІ остаточних висновків після завершення перевірок контрагентів ПП «М-Сервіс»(т. 12 а. с. 64-89).

Згідно із аналогічним актом №23-4/73 від 20 січня 2004 року податковий орган прийшов до таких же висновків з застереженнями, тотожними до наведених вище (т. 13 а. с. 128-152).

Висновками ДПІ у Франківському районі м. Львова № 429 від 26 листопада 2003 року, № 111 від 23 березня 2004 року, № 215 від 28 квітня 2004 року, №400 від 21 жовтня 2003 року, № 471 від 23 грудня 2003 року, № 140 від 24 березня 2004 року, № 240 від 30 квітня 2004 року підтверджено право ПП «М-Сервіс»на бюджетне відшкодування у сумах 273125 грн., 259540 грн., 296864 грн., 297000 грн., 271250 грн., 13700 грн., 15600 грн. відповідно (т. 12 а. с. 39, 41, 43, 45, 47, 49, 51). Зазначені суми були перераховані згаданій юридичній особі (т. 12 а. с. 38, 40, 42, 44, 46, 48).

Як видно з довідки ДПА у Львівській області №13/35-4/31896106 від 25 червня 2008 року про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «М-сервіс»за період з 1 червня 2003 року по 1 грудня 2005 року з питань використання коштів, отриманих на розрахунковий рахунок підприємства у вигляді відшкодованого з державного бюджету ПДВ за червень –серпень, листопад та грудень 2003 року встановлено наступне. Контрагентами об’єкта перевірки за цей час були товариства з обмеженою відповідальністю «Пасат», «Кафе «Експрес», «Спроба», ПП «Алюр»тощо. Однак ці операції на загальну суму 8 563 032, 10 грн., використану при формуванні ПП «М-сервіс»податкового кредиту, є безтоварними, внаслідок чого підприємству без законних на те підстав було відшкодовано з бюджету 1 427 079 грн. (т. 13 а. с. 282-290). Такі ж висновки містяться у однойменному документі ДПА у Львівській області № 40/35-4/31896106 від 15 грудня 2008 року (т. 13 а. с. 291-299). Завідомо неправдиві дані по господарській операціях, які в дійсності не мали місця, відображалися у податковій звітності ПП «М-Сервіс»(т. 12 а. с. 90-98; 131-178).

З показань свідка ОСОБА_36, даних ним на досудовому слідстві і оголошених у cудовому засіданні видно, що ним однособіно у 2002 рці було засноване ПП «М-Сервіс». Однак пізніше він вирішив продати даний суб’єкт господарювання, про що дав оголошення в газету “ОСОБА_110 магазин». ОСОБА_32 деякий час йому зателефонувала жінка, якою (як він пізніше дізнався) виявилася ОСОБА_18 Вона й придбала у подальшому ПП «М-сервіс»(т. 12. А. с. 109).

Висновками ДПІ у Галицькому районі м. Львова №194-№ 196 від 20 квітня 2004 року підтверджено право на бюджетне відшкодування ПП «Жереб-люкс»97251, 97000, 96400 грн. (т. 33 а. с. 8, 10, 12) ОСОБА_137 кошти були перераховані на поточний рахунок підприємства (т. 33 а. с. 7, 9, 11). Відповідно до карток з взірцями підпису на фінансових документах, право такого від імені ПП «Жереб-Люкс»належало ОСОБА_30 (т. 33 а. с. 17). Змістом платіжних доручень підтверджується рух коштів по рахунку даного підприємства, через який перераховувалися значні грошові суми в користь ПП «Статім», «М-Сервіс», «Томед», ТОВ «Пасат». (т. 33 а. с. 64-75; 291-294). Фіктивні дані про господарську діяльність вбачаються з податкової звітності (т. 33 а. с. 111-196№ 336-341). Згідно акту № 2151/23-4/3180540 від 13 травня 2003 року про наслідки тематичної перевірки ПП «Жереб-люкс»з питання достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ за січень-березень місяці 2003 року виявлено порушення і зменшено бюджетне відшкодування за січень 2003 року на 97600, лютий того ж року –на 96400 грн., за березень –на 97000 грн. (т. 33 а. с. 204-210). Відповідно до аналогічного акту № 23-410/31805140269 від 13 травня 2004 року за березень 2004 року бюджетне відшкодування зменшено на 303333 грн. (т. 33 а. с. 345-347). Розпорядженнями ДПІ у Галицькому районі м. Львова № № 48-50 від 13 травня 2003 року внесено зміни у визначену платником податкових зобов’язань суму (т. 33 а. с. 210-212). Довідками ДПА у Львівській області № 18/35-4/31805140 від 27 червня 2007 року та № 29/35-4/31805140 від 28 листпада 2008 року підтверджено, що за фактами незаконної діяльності усіх зазначених вище контрагентів ПП «Жереб-люкс»порушено кримінальні справи (т. 33 а. с. 307-310; 479-483).

З позовної заяви, додатків до неї видно, що ПП «Жереб -люкс»зверталося до господарського суду Львівської області з позовом про примусове бюджетне відшкодування у сумі 291 000 грн., визнання недійсними полаткових повідомлень-рішень (т. 33 а. с. 198-200). Судовими рішеннями від 31 березня 2004 року та від 15 червня 2004 року, залишеними без змін після його перегляду в апеляційному порядку, позовні вимоги були задоволені (т. 33 а. с. 314-317; 326-328). У подальшому зазначені судові акти були скасовані Вищим господарським судом України. Рішенням господарського суду Львівської області від 10 березня 2005 року у задоволенні зазначеного позову відмовлено (т. 33 а. с. 213-215).

Як показав на досудовому слідстві ОСОБА_24, свідчення якого оголошені судом, у березні 2003 року його візуально знайомий ОСОБА_30 запропонував йому посаду директора фірми, пояснивши, що це буде формальність, оскільки обов’язки керівника в дійсності виконуватиме саме він (ОСОБА_30Г.) Останньому свідок передав свій паспорт та ідентифікаційний код, потім поїхав до нотаріуса, де підписав якісь документи. Окрім ОСОБА_30 там був ще один невідомий чоловік –продавець ПП «Жереб-люкс». Він (ОСОБА_24М.) був покупцем підприємства. Це йому відомо зі слів ОСОБА_30 Останній забрав усі підписані документи. Пізніше за вказівкою ОСОБА_30 він передав усі права на згадане вище підприємство ОСОБА_50 Жодної фінансово-господарської діяльності ПП «Жереб-люкс»не здійснювало, угод не укладало. Свідок показав, що ніяких фінансових, звітних та інших документів він не підписував, зокрема доручень від імені підприємства в користь третіх осіб (т. 33 а. с. 223-231; 318-323). Обставини продажу ПП «Жереб-люкс»повідомив суду попередній власник даного підприємства ОСОБА_152, який заперечив своє знайомство з ОСОБА_30, ОСОБА_24 Суд враховує, що на досудовому слідстві під час допиту у часі більш наближеного до подій, з приводу яких допитувався свідок, він зазначив, що у 2003 році вирішив продати засновану ним юридичну особу і згодом передав таку ОСОБА_24 разом з усім архівом підприємства (т. 33 а. с. 232-234). Зазначені показання згаданих вище осіб співпадають з змістом договору купівлі-продажу майна приватного підприємства (т. 33 а. с. 235), заявою про згоду на державну перереєстрацію статуту, змінами до нього, зареєстрованими у встановленому законом порядку (т. 33 а. с. 267), актом передачі справ (т. 33 а. с. 238-239, 269), реєстаційною карткою (т. 33 а. с. 279). 23 квітня 2004 року ОСОБА_24 призначив директором даного підприємства ОСОБА_30 (т. 33 а. с. 274).

Як вбачається з акту ДПІ у Галицькому районі м. Львова від 21 січня 2005 року ПП «Жереб-люкс»не знаходиться за адресою, вказаною у реєстраційних документах (т. 33 а. с. 384).

Обставини придбання ТОВ «Спроба»для прикриття незаконної діяльності вбачаються з наступного. Згідно з повідомленням засновника даного товариства ОСОБА_153, адресованим ДПІ у Залізничному районі м. Львова, підприємство перейшло у власність інших осіб, до яких слід надалі звертатися з питаннями про діяльність товариства (т. 15 а. с. 23).

Нотаріально посвідченими заявами ОСОБА_153, ОСОБА_154 просили загальні збори вивести їх з складу засновників ТОВ «Спроба» та вирішити питання про розподіл їхніх часток у статутному фонді (т. 15 а. с. 24-25; 176-177).

Згідно протоколу засідання вищого органу управління даного товариства, його новими учасниками стали ОСОБА_155 та ОСОБА_156 з частками відповідно 55 та 45% (т. 15 а. с. 178-179). Останній доручив представляти свої інтереси як співзасновника ТОВ «Спроба»ОСОБА_30 (т. 15 а. с. 200).

Зазначене підприємство зареєстроване у встановленому законом порядку, в тому числі як платник ПДВ (т. 15 а. с. 28-29; 48-65; 68-78; 180-199). Показники фінансово-господарської діяльності відображалися у податковій звітності (т. 15 а. с. 80-127). Частково декларації та супровідні листи підписані ОСОБА_157 як керівником ТОВ «Спроба»(т. 15 а. с. 94-127). Останній показав (показання оголошені у судовому засіданні), що у вересні 2003 року ОСОБА_30 запропонував йому роботу постачальника у згаданому товаристві, однак водночас забрав у нього паспорт і ідентифікаційний код. Він також сказав, що попереджав роботодавця про відсутність досвіду такої роботи, однак ОСОБА_30 сказав, що керівником фактично буде він сам, а він (ОСОБА_155О.) тільки номінально очолюватиме підприємство. Після цього свідок у нотаріуса підписав картку з взірцями підписів. За весь час діяльності він не складав жодних документів від імені ТОВ «Спроба», не вчиняв ніяких угод, не займався господарською діяльністю, не знімав готівки у банку. Наскільки пригадує, архів товариства зберігався у ОСОБА_30 При цьому пам’ятає, що ставив підписи на позовних заявах, адресованих господарському суду. Зробити це його попросив ОСОБА_30, який крім цього, попросив під час судового розгляду позову про підтвердження права на бюджетне відшкодування сказати, що ТОВ «Спроба»здійснювало фінансово-господарську діяльність. Він (свідок) виконав це прохання. Підписав також пояснення аналогічного змісту, адресоване органам податкової міліції. Таке (як і пояснення на суді) є неправдивими (т. 15 а. с. 128, 130; 137-140).

Актом ДПА у Львівській області від 16 березня 2004 року №386 встановлено, що ТОВ «Спроба»відсутнє за юридичною адресою та фактичне місцезнаходження його не встановлено (т. 14 а. с. 20). Аналогічним документом № 15/26 -2 /110 від 2 квітня 2004 року встановлено завищення зазначеним підприємством податку на додану вартість за грудень 2003 року на суму 296083 грн. (т. 14 а. с. 9-15). Показники фінансово-економічної діяльності ТОВ «Спроба»зазначені у податковій звітності (т. 14 а. с. 38-74). Згідно актів про результати позапланової перевірки даного товариства № 128 /23-4/22349878 та № 129 /23-4/22349878, датованих 20 лютого 2004 року, основну частину податкового кредиту за жовтень і листоад 2003 року дане товариство формувало на підставі взаєморозрахунків з ТОВ «Кафе Експрес». Також виявлено завищення бюджетного відшкодування на суму 297124 грн. та 558900 грн. відповідно (т. 14 а. с. 143-148). Згідно з аналогічним документом № 301 /23-4/22349878 від 14 квітня 2004 року таке завищення у січні 2004 року склало 1 448350 грн. (т. 14 а. с. 149-154). Податковим повідомленням-рішенням від 16 квітня 2004 року ТОВ «Спроба»донараховано 1290907, 27 грн. ПДВ. (т. 14 а. с. 155). Рішенням господарського суду Львівської області від 1 лютого 2005 року, залищеним без змін після його апеляційного перегляду, за позовом ТОВ «Спроба»визнано недійсними інші аналогічні владні рішення податкового органу про завищення бюджетного відшкодування (т. 14 а. с. 168-172).

Рух коштів на поточному рахунку ТОВ «Спроба»підтверджується випискою з АТ «ОСОБА_52 (Україна)»та платіжними дорученнями (т. 14 а. с. 25-26, 191-203).

Згідно з актом ДПІ у Франківському районі м. Львова №23-4/73 від 20 січня 2004 року про наслідки тематичної документальної перевірки ПП «М-сервіс» по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ за листопад 2003 року порушень не встановлено (т. 15 а. с. 148-156). Аналогічний висновок викладений у довідках цього ж податкового органу без дати і №; №23-4/665 від 3 березня 2004 року; №23-4/378 від 13 лютого 2004 стосовно співпраці даного підприємства відповідно з ПП «М-сервіс», ТОВ «Кафе «Експрес»та ПП «Технобуд»(т. 15 а. с. 157-160; 304-306; 321-323).

Створення штучних підстав для відшкодування податку на додану вартість вбачається також з письмових договорів, зокрема між ПП «М-сервіс»та ТОВ «Спроба», даних податкової звітності, платіжних документів про перерахунок коштів начебто на виконання фіктивних угод (т. 15 а. с. 161-165; 169-172; 174; 252-273; 307-320).

Як вбачається з актів № 128/23-4/22349878 та № 129/23-4/22349878, датованих 20 лютого 2004 року про результати позапланової перевірки ТОВ «Спроба» з питання відшкодування з бюджету податку на додану вартість за жовтень та листопад 2003 року, встановлено завищення податкового кредиту на суму 297124 грн. та на суму 558900 грн. (т. 15 а. с. 275-280; 281-286).

Згідно аналогічного акту ДПА у Львівській області №1526-2/110 від 2 квітня 2004 року про результати позапланової документальної перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Спроба»за період з 1 грудня 2003 по 1 березня 2004 року встановлено відсутність підприємства за місцем його реєстрації, завищення бюджетного відшкодування за грудень 2003 року на суму 296083 грн. (т. 15 а. с. 287-293).

Згідно акту №301/23-4/22349878 від 14 квітня 2004 року про результати позапланової перевірки ТОВ «Спроба»з питання бюджетного відшкодування податку на додану вартість за січень 2004 року встановлено безпідставне віднесення до податкового кредиту 14483650 грн. (т. 15 а. с. 294-299). Відповідно до аналогічного акту № 743/23-4/22349878 від 9 серпня 2004 року за квітень 2004 року підприємство завищило бюджетне відшкодування на суму 181 551, 70 грн. (т. 15 а. с. 300-302).

Актом ДПІ у Франківському районі м. Львова №23-4/2059 від 9 липня 2004 року про наслідки позапланової документальної перевірки ТОВ «Конвінт»на предмет достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ за травень 2004 року встановлено завищення бюджетного відшкодування на суму 65840 грн. (т. 68 а. с. 42-44). ОСОБА_25 сума була донарахована податковим повідомленням-рішенням ДПІ у Франківському районі м. Львова № 13577/10/23-4 від 12 липня 2004 року (т. 68 а. с. 38). Посадові особи ТОВ «Конвінт»не зґявилися на виклик для підписання зазначеного вище акту (т. 68 а. с. 45).

До викрадення державних коштів в особливо великому розмірі у вигляді одержання бюджетного відшкодування начебто за надміру сплачені суми ПДВ підсудними було залучене ПП «Грінго». ОСОБА_25 підприємство зареєстроване у встановленому законом порядку, в тому числі як платник ПДВ (т. 35 а. с. 123-126, 129-152, 154-163, 165-179). Показники фінансово-господарської діяльності ПП «Грінго»відображені у податковій звітності (т. 7 а. с. 116-119; т. 34 а. с. 254; т.35 а. с. 52-119).. Відповідно до карток з взірцями підписів та відбитками печаток директорами підприємства, а також внутрішніх наказів, були з 2 лютого 2004 року ОСОБА_158, з 3 травня 2004 року ОСОБА_90, з 29 липня 2004 року ОСОБА_16 та з 24 лютого 2005 року ОСОБА_58 (т. 35 а. с. 206-218).

Відповідно до акту ДПІ у Франківському районі м Львова №23-4/1689 від 18 червня 2004 року по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за лютий та квітень 2004 року ПП «Грінго»безпідставно заявлено до бюджетного відшкодування у лютому 2004 року 197424 грн., а у квітні того ж року - 360124 грн. (т. 35 а. с. 16-20). Зазначені суми було донараховано податковим повідомленням –рішенням № 12138/10/23-4 від 18 червня 2004 року (т. 35 а. с. 15).

Рішенням господарського суду Львівської області від 1 квітня 2005 року визнано недійсним вищезазначене податкове повідомлення-рішення (т. 35 а. с. 32-36). Однак постановою Львівського апеляційного господарського суду від 20.07.2005 року дане рішення скасоване та залишено в силі податкове повідомлення –рішення № 12138/10/23-4 від 18 червня 2004 року (т.35 а. с. 37-39). Аналогічним судовим рішенням від 21 червня 2005 року з ПП «Грінго»стягнуто в користь державного бюджету 13060 грн. (т. 34 а. с. 227-228).

Згідно акту позапланової документальної перевірки ДПІ у м.Львові №33/26-0/23958131 від 18 березня 2005 року по питанню достовірності визначення ПП «Грінго»податкового зобов’язання та податкового кредиту по податку на додану вартість за грудень 2004 року встановлено завищення підприємством бюджетного відшкодування на суму 1900000 грн. (т. 35 а. с. 24-28). Вказану суму донараховано податковим повідомленням –рішенням № 4873/10/23-2 від 18 березня 2005 року (т. 35 а. с. 23).

Рух коштів на поточному рахунку ПП «Грінго»підтверджується випискою з ЛОД АППБ «Аваль»та платіжними дорученнями (т. 34 а. с. 8, 63, 74-75, 80-111; т. 35 а. с. 221-257).

Як видно з довідкок ДПА у Львівській області №13/35-4/23958131 від 22 липня 2008 року про результати проведеного дослідження фінансово-господарської діяльності ПП «Грінго»за період з 1 січня 2004 року по 1 липня 2005 року та №39/35-4/23958131 від 15 грудня 2008 року за період з 1 січня по 31 грудня 2004 року з питань використання коштів, отриманих на розрахунковий рахунок підприємства у вигляді відшкодованого з державного бюджету ПДВ за січень 2004 року встановлено наступне. Контрагентами об’єкта перевірки за цей час були ВАТ «ЛСБМУ№1», ПП «Касандра», ПП «Різновид», товариства з обмеженою відповідальністю «Конвінт», «Фурор», «Львів-Техно», «Гора», «ТоргЕлектроніка», ПП «Маска», субєкти підприємницької діяльності ОСОБА_90, ОСОБА_19, ОСОБА_56, ОСОБА_93, ОСОБА_54 тощо. Однак ці операції на загальну суму 794 134, 32 грн., використану при формуванні ПП «Грінго»податкового кредиту, є безтоварними, внаслідок чого підприємству без законних на те підстав було відшкодовано з бюджету 114 031 грн. (т. 35 а. с. 272-281). Такі ж висновки містяться у однойменному документі ДПА у Львівській області № 40/35-4/31896106 від 15 грудня 2008 року (т. 13 а. с. 291-299).

Взаємовідносини із зазначеними контрагентами відображено в договорах № 11-05-04 від 11 травня 2004 року, №01/1 від 12 січня 2004 року (т.34 а. с. 3-4, 249), а також в податкових і розхідних накладних (т.34 а. с. 5-7, 9-13, 24, 29-30, 64-67, 250-254).

Згідно довідки ДПА у Львівській області від 28.11.2008 р. № 30/35-4/30388121, вбачається, що на ПП «Касадра»проводилися наступні перевірки, по наслідках яких складалися відповідні акти: №984/23-4/30388121 від 25.03.2004 р., згідно якого до складу податкового кредиту зайво віднесена сума ПДВ –457 500.00 грн.; №967/23-2/30388121 від 19.10.2004 р., з якого вбачається, що до складу податкового кредиту зайво віднесена сума ПДВ –527025,00 грн.; № 794/23-4/30388121 від 25.08.2004 р., з якого вбачається, що до складу податкового кредиту зайво віднесена сума ПДВ –292 460 грн.

ПП «Касандра»в результаті проведення безтоварної операції безпідставно сформувало податковий кредит, внаслідок чого з бюджету відшкодовано податок на додану вартість на загальну суму 456 100 грн. (т. 37 а. с.205-209). Обставини продажу даного підприємства підтвердила суду свідок ОСОБА_159

Низкою судових постанов скасовано державну реєстрацію фіктивних підприємств, що були залучені до формування штучних підстав для відшкодування з бюджету сум податку на додану вартість, а відтак використовувалися підсудними для викрадення державних коштів. Зокрема, постановою Франківського районного суду м. Львова від 28 листопада 2008 року скасовано державну реєстрацію ПП «Томед», аналогічними постановами Львівського окружного адміністративного суду від 21 жовтня та 13 листопада 2008 року - реєстрацію ПП «М-сервіс»та ПП «Технопобут»відповідно (т. 95 а. с. 180-182; 193-194). Рішенням Франківського районного суду м. Львова від 2 жовтня 2008 року з тих самих підстав скасовано державну реєстрацію ТОВ «Леон-плюс»(т. 95 а. с. 189-190). з тих самих ідстав

Постановою Франківського районного суду м. Львова від 10 липня 2007 року було звільнено від кримінальної відповідальності за ст. 367 ч. 2 КК України по амністії гр. ОСОБА_160, котра, працюючи головним податковим ревізором –інспектором під час перевірки ПП «Статім»неналежно виконала свої посадові обов’язки, не перевірила законності діяльності підприємства, його місця знаходження, не упевнилась в особі керівника, правомірності угод, покладених в основу нарахування сум бюджетного відшкодування, внаслідок чого стало можливим викрадення державних коштів в особливо великих розмірах (т. 95 а. с. 183-184).

Вироком зазначеного вище суду від 21 грудня 2006 року ОСОБА_161 звільнена від покарання по амністії за такий же злочин (т. 95 а. с. 185-186).

Відповідно до акту ДПІ у Галицькому районі м. Львова №501/23-410/30583174/4820 від 17 серпня 2004 року встановлено завищення бюджетного відшкодування ПП «Остов»на суму 264394 грн. (т. 68 а. с. 54-55). Зазначена сума була днарахована згаданому підприємству податковим повідомленням-рішенням ДПІ у Галицькому районі м. Львова № 0005192320/0 від 17 серпня 2004 року (т. 68 а. с. 53). Актом згаданої вище ДПІ у Галицькому районі м. Львова № 571/23-410/30583174/5608 від 20 вересня 2004 року про наслідки тематичної документальної перевірки ПП «Остов»на предмет достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ за серпень 2004 року встановлено завищення бюджетного відкшкодування за вказаний період на суму 249100 грн. ОСОБА_137 сума була донарахована підприємству податковим повідомленням-рішенням № 0000022340/0/04-23-4/30583174 від 20 вересня 2004 року (т. 68 а. с. 60).

Як видно з акту ДПІ у Галицькому районі м. Львова зазначене підприємство за місцем знаходження, вказаним у реєстраційних документах, не перебуває (т. 68 а. с. 65, 78).

Відповідно до акту ДПІ у Галицькому районі м. Львова № 444/23-410/30583174/4110 від 27 линя 2004 року про наслідки тематичної документальної перевірки ПП «Остов»з питання доствіності визначення податкового зобов’язання і податкового кредиту з ПДВ за травень 2004 року встановлено завищення бюджетного відшкодування на суму 297480 грн. (т. 68 а. с. 74-75). Податковим-повідомленням рішенням цього ж податкового органу № 0004322320/04-23-4/30583174 від 27 липня 2004 року дана сума була донарахована зазначеному підприємству (т. 68 73).

Рух коштів на банківському рахунку ПП «Остов»(зокрема й перерахунок сум бюджетного відшкодування) підтверджується випискою, наданою банком (т. 68 а. с. 89-112). Згідно з довідкою від 04.07.2008 р. № 22/35-4/30583174 проведеною тематичною документальною перевіркою ПП «Остов»(про що складено акт № 444/23-410/30583/41110 від 27.07.2004 р. та винесене податкове повідомлення-рішення № 0004322320/04-23-4/30583174/15185 від 27.07.2004 р.), зменшено суму ПДВ, що підлягає відшкодуванню з бюджету на 297 480 грн.

ПП «Остов», отримавши зазначені кошти, використало їх наступним чином : 297 000 грн. перераховано на розрахунковий рахунок № НОМЕР_1, який належить ОСОБА_20 «Студія Н» за каву, в тому числі ПДВ 49 500 грн.

В свою чергу ОСОБА_20 «Студія Н»01.09.2004 р. перераховувало зазначену суму на розрахунковий рахунок №260043001973 в Банку «Аваль», що належить ПП «Статім», а останнє - ОСОБА_20 «Галка Маркет»(т. 51 а. с.237-240).

Аналогічно надходження, перерахунок та зняття коштів з поточних рахунків приватних підприємств «Галицькі системи», «Гора», «Галпостачпом»вбачаються з роздруківок, наданих банківськими установами у встановленому законом порядку (т. 69 а. с. 8-270; 293430; т. 70 а. с. 1-383; 71 а. с. 16-287).

З чеків вбачається, що 29 квітня та 26 травня 2004 року гр. ОСОБА_162 зняв готівкою з рахунку ПП «Галицькі інформаційні системи»відповідно 800000 та 1000000 гривень (т. 69 а. с. 275-276; 282-283).

З листів Головного управління статистики у Львівській області № 09-06-3/02 та № 09-06-3/01, датованих 9 січня 2009 року вбачається, що приватні підприємства «Галицькі інформаційні системи», «Галпостачпром»не подавали фінансову звітність відповідно у 2003-2006 роках, 2005-2006 роках (т. 69 а. с. 286; т. 70 а. с. 388).

Показники фіктивної господарської діяльності відображені у балансах останнього з названих вище підприємств (т. 70 а. с. 389-404).

З заяви власника ТОВ «Гора», договору від 17 червня 2002 року, 25 січня 2006 року, карток з взірцями підписів, вбачається відкиття даним підриємством розрахункового рахунку в Львівській філії Акціонерного комерційно-інвестиційного банку «УкрСиббанк»(т. 71 а. с. 290, 326, 330-361).

Довідкою від 12.12.2008 р. № 38/35-4/31363768, встановлено, що ПП «Промінтранс»в результаті проведення безтоварних операцій з придбання ТМЦ на суму 6 307 497 грн. незаконно отримало кошти в сумі 1 051 249,50 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за липень - вересень і листопад 2003 р. (т. 51 а. с.298-303).

Відповідно до протоколу виїмки, проведеної у Львівській філії ВАТ «Райффайзенн Банк «ОСОБА_58», вилучено оригінали платіжних доручень та чеків на зняття готівки з рахунку за період з 01.01.2003 р. по 20.07.2007 р. (т. 63 а. с. 24, 182).

Згідно з актом ДПІ у Галицькому районі м. Львова № 290/23-410/23948167/67/2710 від 13 травня 2004 року про наслідки тематичної документальної перевірки ПП «ОСОБА_13 лідера»з питання достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ за березень 2004 року даному підприємству зменшено податкове зобов’язання на 308440 грн. Підприємством не представлено до перевірки бухгалтерські документи, які б підтверджували право підприємства на податковий кредит та на суму бюдджетного відшкодування (т.41 а.с.20; т. 42 а. с. 22-23). Зазначений документ посадові особи даного підприємства підписати відмовились, що підтверджується актом (т. 42 а. с. 25). Відповідно ПП «ОСОБА_13 лідера»було виставлено податкове повідомлення-рішення № 0002412320 /0 від 14 червня 2004 р. на зазначену вище суму (т. 42 а. с. 24). Обставини проведення перевірки та її наслідки вбачаються з показів податкового інспектора Вачко С.М., даних на досудовому слідстві і оголошених у судовому засіданні (т. 42 а. с. 52).

Рішенням господарського суду Львівської області від 21 серпня 2004 року, залишеним без змін по наслідках його апеляційного перегляду, позов даного підприємства про визнання недійсним цього владного рішення податкового органу (т. 42 а. с. 62-63) було задоволено (т. 42 а. с. 30-37). Однак дані рішення були скасовані 27 січня 2005 року Вищим господарським судом України (т.41 а.с.113-114, 124-127, 133-136, 151-153). При новому судовому розгляді зазначені позовні вимоги були відхилені господарським судом Львівської області 5 травня 2005 року (т. 42 а. с. 27-29). Як встановлено довідками ДПА у Львівській області № 17/35-4/223948167 від 18 червня 2007 року та № 31/35-4/23948167 від 28 листопада 2008 року про результати проведеного дослідження фінансово-госодарської діяльності ПП «ОСОБА_13 лідера»бюджетне відшкодування формувалося на підставі фіктивних угод з ПП «Технопобут», ПП «Томед», ТОВ «Студія-Н». За фактами привласнення державних коштів з використанням даних контрагентів, визнаних платниками ПДВ, порушено кримінальні справи (т. 42 а. с. 257-261).

Створення штучних підстав для відшкодування податку на додану вартість вбачається з письмового договору купівлі-продажу №Т18 від 29 березня 2004 року, укладеного між ПП «Корона Лідера»та ПП «Технобуд»(т.41 а.с.91), а також податкових та розхідних накладних (т.41 а.с.92). В подальшому відшкодовані підприємством з державного бюджету кошти перераховано на розрахункові рахунки ПП «Томед», ОСОБА_20 «Студія-Н»та СПД ОСОБА_18, що підтверджується виписками АКБ «Укрсоцбанк», ЗАТ АКБ «Львів»та платіжними документами (т.41 а.с.37-40, 42-54, 58-68).

Підприємство зареєстроване у встановленому законом порядку, зокрема, як платник ПДВ (т. 46 а. с. 286-293, 327-352).

Згідно з актом ДПІ у Галицькому районі м. Львова № 387 /23-410/23948167/3509 від 18 червня 2004 року про наслідки тематичної документальної перевірки ПП «ОСОБА_13 лідера»по питанню достовірності визначення податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ за квітень 2004 року було зменшено бюджетне відшкодування на суму 256420 грн., про що виставлено відповідне податкове повідомлення –рішення № 0003162320/04-23-4/23948167/11867 від 18 червня 2004 року (т. 42 а. с. 303-304). Аналогічно актом ДПІ у Галицькому районі м Львова № 118/23-4-410/23948167/556 від 14 червня 2004 року встановлено завищення ПП «ОСОБА_13 лідера»бюджетного відшкодування за грудень 2002, 2003 років на суму 379635 грн. (т. 41 а. с. 18-19). Актом цієї ж ДПІ № 1510/23-4/23948167 від 7 травня 2003 року виявлено завищення бюджетного відшкодування на суму 489017 грн. та занижено податкове зобов’язання на суму 3790 грн. (т. 41 а. с. 23-32).

Власником ПП «Корона Лідера»на момент укладення фіктивної угоди був ОСОБА_163, який 28 жовтня 2004 року переоформив належне йому підприємство на ОСОБА_68 (т.41 а.с.161). Перший з них на досудовому слідстві показав (покази якого оголошувалися судом у встановленому законом порядку), у 1997 чи 1998 році заснував ПП «ОСОБА_13 лідера», яке займалося прийомом склотари. У подальшому передав дане підприємство у лютому 2002 року ОСОБА_68, однак без документального оформлення, так як на той час він загубив паспорт, після виготовлення якого й відбулась перереєстрація підприємства у 2004 році. На предґявлених йому платіжних дорученнях ОСОБА_163 заперечив свій підпис, як і те, що заповнював податкову звітність підприємства. Повідомив, що знайомий з ОСОБА_18, яка також займалася склотарою (т.41 а.с.175-177т. 42 а. с. 116-177). Покази ОСОБА_163 в частині заснування ним приватного підприємства підтверджуються реєстраційними документами, змістом статуту (т. 42 а. с. 153, 159-160, 172-173, 176-185). Між тим, свідоцтво про реєстрацію ПП «ОСОБА_13 лідера»платником ПДВ одержане ОСОБА_93 (т. 42 а. с. 158). Зазначене підприємство мало розрахунковий рахунок в АКБ «Укрсоцбанк»(т. 42 а. с. 196-198; 213-214).

28 липня 2003 року ОСОБА_163 увільнив себе від обов’язків керівника ПП «ОСОБА_13 лідера», призначивши таким ОСОБА_67 (т. 42 а. с. 210-211). Проте вже 21 червня 2004 року на цю посаду був призначений ОСОБА_54 (т. 42 а. с. 218). Останньому від 22 червня того ж року належить право підпису фінансово-господарських документів юридичної особи (т. 42 а. с. 223).

29 квітня 2005 року ОСОБА_54 звернувся на адресу АКБ «Укрсоцбанк»з заявою про втрату печатки (т. 42 а. с. 222).

Фіктивні дані стосовно господарських операцій, які начебто мали місце, відображено у податковій звітності ПП «ОСОБА_13 лідера», а рух коштів вбачається з банківської виписки (т. 41 а. с. 43-54; т. 42 а. с. 66-141; 224-253). Обороти даного підприємства значно зросли після його набуття ОСОБА_54 (т. 41 а. с. 60-65; т. 42 а. с. 246).

Згідно з протоколом виїмки були вилучені документи ОСОБА_20 «Студія-Н», угоди про касове обслуговування по рахунку, карток із зразкам підписів та відбитками печатки, корінців чеків та платіжних (т. 44 а. с. 2-11).

24, 25 грудня 2002 року, 16, 21 січня, 4, 6 лютого, 18, 26 березня, 3, 17, 22 квітня, 25, 31 липня, 14, 18 серпня, 1 вересня, 10 жовтня, 23 грудня 2003 року, 27 лютого, 17 червня, 14 липня ОСОБА_15 знімав з поточного рахунку товариства кошти в сумі від 1343 грн. - 25240 грн. Ці обставини вбачаються з касових чеків (т. 45 а. с.4-24).

Рух коштів ОСОБА_20 «Студія-Н»відображено в платіжних дорученнях та виписках ЛФ ВАБ АТ «ВаБанк»(т.45 а.с.25-519, т.46 а.с.1-272, 353-399, т.47 а. с. 1-335).

24, 25 грудня 2002 року, 16, 21січня, 4 6, лютого 18, 26 березня, 3, 17, 22, квітня, 25, 31 липня, 14, 18 сепрня, 1 вересня, 10 жовтня, 23 грудня 2003 року, 27 лютого, 17 червня, 14 липня, 4, 13, 27 грудня 2004 року ОСОБА_16, ОСОБА_15 зняли готівкою з рахунку даного товариства 40000, 18000, 17000, 2324, 16000, 18000, 4800, 9000, 12000, 15000, 1340, 18000, 4000, 25240, 4080, 4200, 3000, 12300, 3450, 2460, 1916, 3990, 48000, 43000 грн. відповідно (т. 45 а. с. 1-24). Довідками ДПА у Львівській області від 14.08.2008 р. № 26/35-4/30706439 та від 15.12.2008 р. № 43/35-4/30706439 встановлено, що невідомими особами з метою розкрадання державних коштів в особливо великих розмірах, шляхом шахрайства та використання печаток ОСОБА_20 «Студія-Н»отримало злочинним шляхом в суму 338 986 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за березень 2004 р. (т. 48 а. с. 450-458).

Показами свідка ОСОБА_164 встановлено, що з 2002 р. вона працювала на ОСОБА_20 «Студія Н»секретарем. Друкувала платіжні доручення тільки за вказівкою директора ОСОБА_15 Г, деколи ОСОБА_129 Перший з них просив виписувати платіжні доручення та при цьому інформував з якого підприємства і на яке необхідно перерахувати кошти, називав суму, дату платіжного доручення і призначення платежу (т. 56 а. с. 241-243).

На виконання рішень загальних зборів учасників ОСОБА_20 «Студія-Н» наказом №1 від 23 жовтня 2001 року на посаду директора призначено ОСОБА_15, наказом № 12/1 від 7 грудня 2004 року - ОСОБА_30, а наказом №04/1 від 30 квітня 2005 року - ОСОБА_77 (т. 46 а. с. 297-298, 303-304, 310), що також відображено в картках з взірцями підписів та відбитками печаток (т. 46 а. с. 295, 301, 325).

Взаємовідносини з ЛФ ВАТ «Львів-Супутник», з Львівською косметологічною лікарнею, з ПП «Клеопатра»відображено в договорах купівлі продажу №5/07 від 12 липня 2002 року, №03/ від 1 січня 2003 року, №1/07 від 5 липня 2002 року, №05/1 від 1 січня 2005 року та №03/02 від 15 січня 2003 року (т.47 а.с.338-339, 380-381, 416), а також податкових та розхідних накладних (т.46 а.с. 340-376, 382-413, 417-455).

Оглядом інформації, що містилась в системному блоці №3 з жорстким диском марки sung»моделі SV 4012 Н з серійним номером 0540J1CW339563, вилучених 13 червня 2005 року під час обшуку по місцю знаходження ОСОБА_20 «Студія-Н»за адресою м.Львів вул. Кирила і ОСОБА_46, 25, встановлено, що на даному носію містяться документи, які стосуються фінансово-господарської діяльності ПП «М-Сервіс», ПП «Статім», ОСОБА_20 «Студія-Н», ПП «Грінго», ОСОБА_20 «Вісла», ПП «Альф», ПП «Промінтранс», СПД ОСОБА_14, а саме: фіктивні договори, листи на адресу прокуратури, акти прийому-передачі приміщень в оренду, накази, установчі документи (т.79 а.с.178-179, 227, 254-263, 276-277, 280-284, 289-300).

Оглядом інформації, що містилась на гнучких дисках, вилучених 13 червня 2005 року під час обшуку по місцю знаходження ОСОБА_20 «Студія-Н»за адресою м.Львів вул. Кирила і ОСОБА_46, 25, встановлено, що на даних носіях містяться документи, які стосуються фінансово-господарської діяльності ПП «Жереб люкс»(т.79 а. с. 311-316).

Рух коштів по ПП «Торговий дім «Фавор»вбачається з виписки, наданої банківською установою, а також з платіжних доручень (т. 30 а. с. 4-87).

Наказом №3 від 11 травня 2004 року керівником даного ідприємста призначений ОСОБА_57 (т. 30 а. с. 96), а з 2 серпня 2004 року –ОСОБА_56 (т. 30 а. с. 43).

Показники фінансово-економічної діяльності відображені у податковій звітності ПП «Трговий дім «Фавор», товарно-суровідних документах, платіжних доученнях (т. 30 а. с. 95-143; 153-158; 190-241; 323-360; т. 32 а. с. 182-244).

Як показав ОСОБА_165, будучи допитаним на досудовому слідстві, про заснування від його імені ПП «Торгового дому «Фавор»він дізнався під час дачі пояснень співробітникам СБУ. Приблизно наприкінці 2003 року його знайомий ОСОБА_16 запропонував йому підшукати хорошу роботу, але при цьому попросив дати паспорт. Він (ОСОБА_165М.) не заперечував, після чого вони їздили до нотаріуса, де свідок, як він показав, підписав певні документи. Пізніше він ще раз на прохання ОСОБА_16 підписував якісь папери, а всередині 2004 року підсудний сказав, що передає фірму іншій особі. Передачу вони знов оформили у нотаріуса. Про діяльність згаданого підприємства йому нічого невідомо (т. 30 а. с. 162-164; 362). Аналогічні показання дала на досудовому слідстві ОСОБА_166 Покази свідків оголошувалися судом у встановленому законом порядку. Ці свідчення стверджуються нотаріально посвідченою заявою ОСОБА_167 про передачу ПП «Торговий дім «Фавор»ОСОБА_55, статутом, реєстраційною карткою (т. 30 а. с. 261-262; 297). Відповідно до змін, внесених у останній з названих документів, новим власником підприємства став ОСОБА_56 (т. 30 а. с. 269), який набув право підпису фінансово-господарських документів (т. 30 а. с. 290). Як вбачається з оголошених судом показань свідка ОСОБА_167, вона дійсно уступила права на ПП «Торговий дім «Фавор»невідомому їй чоловікові на імя ОСОБА_56. Однак приналежність їй підпису на наказі про призначення директором підприємства ОСОБА_55 заперечила (т. 32 а. с. 122-123).

Відповідно до довідки ДПА у Львівській області №35/35 -4/25544480 від 12 грудня 2008 року у 2004 році службові особи ПП «Торговий дім «Фавор», підробивши угоду про придбання у ПП «Домініка»(м. Луганськ) електричних двигунів на суму 15470000 грн. незаконно отримали з державного бюджету в якості бюджетного відшкодування ПДВ у сумі 2742386 грн. (т. 30 а. с. 365-372). Крім цього, зазначене підприємство мало взаєморозрахунки з приватними підприємствами «М-сервіс», «Томед», «Статім»тощо, по факту діяльності яких були порушені кримінальні справи. Актом ДПІ у Галицькому районі м. Львова №170-23-410/25544480/1120 від 15 березня 2004 року про наслідки тематичної документальної перевірки ПП «Торговий дім «Фавор»по питанню достовірності визначення податкового збовязання та податкового кредиту з ПДВ за січень 2004 року встановлено завищення бюджетного відшкодування на суму 2742800 грн. (т. 32 а. с. 127-129). Згідно однойменного документу № 1120/23-4, датованого цим же числом, ПП «Торговий дім «Фавор»не знаходиться за місцем своєї державної реєстрації (т. 32 а. с. 132).

Представник одного з контрагентів ПП «Торговий дім «Фавор»ОСОБА_168, покази якої, дані на слідстві, оголошені у судовому засіданні, заперечила своє знайомство з ОСОБА_55 (т. 32 а. с. 101).

Згідно платіжного доручення на поточний рахунок ПП «Єврообмін» 13 січня 2005 оку було перераховано 286655 грн. бюджетного відшкодування (т. 43 а. с. 10). Рух коштів по даному підиємству вбачається з виписки, наданої банком, а також платіжних доручень (т. 43 а. с. 54-315). Показники господарської діяльності відображені у податковій звітності (т. 43 а. с. 372-446). Згідно акту ДПІ у Галицькому районі м. Львова від 4 жовтня 2004 року за № 568/23-410/32052479/5730 ПП «Єврообмін»донараховано 212500 грн. ПДВ (т. 43 а. с. 514-515). Відповідно до довідки ДПА у Львівській області податковий кредит та зобов’язання формувалися ПП «Єврообмін»на основі господарських взаємовідносин з приватними підприємствами «Остов»та «Алюр»(т. 43 а. с. 517-520).

На трьох системних блоках персональних комп’ютерів, вилучених у АДРЕСА_1, серед іншого, містилися біографія ОСОБА_14, проекти договорів на інформаційно-довідкове обслуговування і про надання консультаційних послуг, протоколу про погодження договірної ціни, календарного графіку виконання договірних зобов’язань, бланки ТОВ «Студія-Н», протоколу спільних зборів засновників по внесенню змін та доповнень до статутних документів цього ж товариства, а також приватних підриємств «Статім», «Галицький консалтинг», «Конвінт», «Альф», «Технопобут», «Конвінт», товариств з обмеженою відповідальністю «Сомбор», «Алмаз», бланки першого з згаданих товариств, ТОВ «Інфосистех», приватних підриємств «Статім», «Технопобут», «Промінтранс», «М-Сервіс»проекти інших господарських правочинів за участю названих юридичних осіб, ПП «Галицький консалтинг», ПП «М-Сервіс», ПП «Томед», ТОВ «Пасат», доручення ПП «Альф»від імені власника ОСОБА_33 в користь ОСОБА_169, аналогічний документ, виданий власником ПП «ОСОБА_169»ОСОБА_110 в користь ОСОБА_170, доручення ПП «Статім», власником якого зазначено ОСОБА_46 на імґя ОСОБА_30 а також ТОВ «Студія-Н»керівником якого зазначено ОСОБА_30 на імґя ОСОБА_93, аналогічний документ, де керівником вже значиться ОСОБА_15 на імґя ОСОБА_171 проекти податкових довідок, інші фінансові документи, характеристика на ОСОБА_16, довідка про заробітну плату ОСОБА_15 як керівника ТОВ «Студія-Н», проект наказу ТОВ «Пасат»та протокол зборів учасників цього ж товариства про призначення керівником ОСОБА_46, проекти платіжних доручень і фінансової звітності ПП «Статім», ТОВ «Студія-Н», статути приватних підприємств «Грінго», «ОСОБА_13 лідера», листи на адресу Відділення державного казначейства Галицького району м. Львова від імені ТОВ «Студія-Н», приватного підприємства (без зазначення назви у проекті документу) про виконання рішення господарського суду, яким задоволено позов підриємства про бюджетне відшкодування (т. 78 а. с. 9-459).

Згідно з статутом ПП «Промінтранс»власником підприємства, заснованого у 2001 р. значиться ОСОБА_82, а з 17.03.2004 р. - ОСОБА_17 (т. 7 а. с. 177).

Актом ДПІ від 14.01.2005 р. № 3/26-0/31363768, встановлено, що ПП «Промінтранс»безпідставно включено до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість в листопаді 2003 року в сумі 2405000, 00 грн., що не підтверджено податковими накладними. Вищевказані порушення призвело для завищення бюджетного відшкодування за листопад 2003 р. на суму 2405000, 00 грн. (т. 7 а. с. 207-211).

Аналогічним документом від 18.06.2004 р. № 548/23-4/31363768, встановлено, що ПП «Промінтранс»безпідставно включено до складу податкового кредиту ПДВ –220 402, 00 грн., що не підтверджено податковими накладними. Вищевказані порушення призвело для завищення бюджетного відшкодування за листопад 2003 р. на суму 229 797, 00 грн. (т. 7 а. с. 212-216)

Актом ДПІ від 02.04.2004 р. № 23-4/981, встановлено, що ОСОБА_20 «Конвінт»безпідставно завищило податковий кредит в лютому 2004 р. на суму 2990540 грн., відповідно: податок на додану вартість заявлений до відшкодування за лютий 2004 р. в сумі 2913430, не підтверджується; донарахування ПДВ склало 77110 грн. (т. 40 а. с. 5-6).

З довідок ДПА у Львівській області від 25.05.2007 р. № 15/35-4/23274674 та від 12.12.2008 р. № 36/35-4/23274674 вбачається, що ОСОБА_20 «Конвінт»в результаті проведення безтоварної операції на суму 17 943 240 грн., отримало злочинним шляхом кошти на суму 2 913 430 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за лютий 2004 р. (т. 40 а. с. 246-250; а. с. 301-305).

Аналогічними документами від 23.07.2008 р. № 17/35-4/30649800 та від 19.12.2008 р. № 48/35-4/30649800, встановлено, що ТЗОВ «Леон-Плюс»в результаті отримання інформаційно- маркетингових послуг на суму 1 769 400 грн., отримано незаконно кошти в сумі 267 950 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за листопад 2003 р. (т. 28 а. с. 213-222). 2

Згідно з протоколом № 1 від 11.10.2001 р. ОСОБА_20 «Вісла»приєднано до ОСОБА_20 «Торгова компанія «Чайка», згодом ОСОБА_20 «Торгова компанія «Чайка», до ОСОБА_20 «Студія-Н»(т. 48 а. с. 155-156)

У відповіді № 8265/23-2-965 на лист-запит від 17.04.2003 р. № 23-416, зазначено, що основні фонди, в тому числі будівлі на балансі ОСОБА_20 «Чайка»не значаться, офісних та складських приміщень, що використовуються товариством для здійснення своєї фінансово-господарської діяльності не має, оскільки відсутні договори оренди, угоди купівлі, оренди нежитлових та складських приміщень, розрахунки за комунальні послуги, оренду нежитлових та складських приміщень, зберігання товару, вантажно розвантажувальні роботи, а таож відсутня дебіторська, кредиторська заборгованість по даних послугах на рахунку «685». Власні товарно-матеріальні цінності ОСОБА_20 «Чайка»станом на 01.01.2003 р. знаходиться на відповідальному зберіганні ПП «Мангул»у м. Київ (угода від 05.12.2002 р.).

ОСОБА_20 «Чайка»згідно операцій з продажу товару ОСОБА_20 «Пасат»включило до податкового зобов’язання суми ПДВ податкові накладні №Р6Т-А000003 від 29.08.2002 р. сума ПДВ –96833,39 грн.; №Р6Т-А000010 від 30.09.02 р. сума ПДВ –40340,34 грн. в декларації по ПДВ за серпень, вереснь 2002 р., та книга продажу до перевірки не було надана (т. 9 а. с. 41, 174).

Як засвідчила перед судом свідок ОСОБА_172, вона, будучи засновником товариства «Яворів-інвест», продала таке ОСОБА_79, якого побачила веше безпосередньо перед оформленням документів у нотаріуса. Довідкою ДПА у Львівській області від 12.15.2008 р. № 41/35-4/31003513 встановлено, що ОСОБА_20 «Яворів-Інвест»в результаті проведення безтоварної операції на суму 1 575 005, 92 грн., незаконно отримало кошти в сумі 251 463 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за березень та квітень 2004 р. (т. 50 а. с. 4-8).

З аналогічного документу від 19.12.2008 р. № 45/35-4/30275351 вбачається, що ПП «Технопобут», в результаті проведення безторгової операції з придбання ТМЦ на суму 4 080 505 грн., отримало незаконно кошти в суми 751 350, 03 грн. у вигляді відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за травень 2003 р. - грудень 2003 р. (т. 18 а. с. 340-345).

Як пояснив ОСОБА_79 при проведенні податкової перевірки, він познайомився з особою на імя ОСОБА_173 (прізвища якого не знає). Останній запропонував йому стати директором недіючих підприємств: ОСОБА_20 «Мін-Мак», ОСОБА_20 «Сомбор», ОСОБА_20 «Укурспецінвест», ОСОБА_20 «Яворів-Інвест», де він рахувався засновником, директором, бухгалтером. Дані юридичні особи за участі ОСОБА_79 ніякої фінансово-господарської діяльності не проводили, жодних документів він не підписував, а також готівкових коштів в банківських установах не знімав (т. 50 а. с. 40-41).

Долученими до матеріалів справи реєстраційними документами стверджено, що підсудні ОСОБА_15, ОСОБА_19, ОСОБА_16, ОСОБА_18, ОСОБА_17, а також ОСОБА_56, ОСОБА_35, ОСОБА_30, ОСОБА_54 у 1997, 2002-2004 роках зареєстровані приватними підприємцями у місті Львові (т. 62 а. с. 5-16; 23-27; 30-35; 38-49; 52-58; 61-64; 67-70; 73-76; 79-84; 100-103; 164-171). Дані звітності, що давалися зазначеними особами, вбачаються з декларацій та інших фінансово-звітних документів (т. 62 а. с. 88-98; 104-111; 117-122; 129-140; 172-180; 194-234)

Рух коштів по рахунках, належних суб’єктам підприємницької діяльності ОСОБА_15, ОСОБА_16 ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_17, ОСОБА_30 вбачаються з виписок, наданих банківськими установами у встановленому законом порядку (т. 62 а. с. 152, т. 65 а. с. 6, 15, 20-22, 26, 31-33, 52-53, 55-56, 66-67, 72-74, 80, 103-112, 119, 124-152, 168-203, 225-277, 280-290, 302-312). Крім цього, 27 квітня, 21 та 26 травня 2004 року ОСОБА_16 зняв з рахунку щоразу по 50000 грн., 14 червня того ж року –47000 грн., 13 серпня 2004 року -15000 грн., 11, 15, 25 та 30 серпня 2004 року –відповідно 12000, 5000, 70000, 74000 грн., а 2 вересня 2004 року –650 грн. (т. 65 а. с. 36-44).

Свідок ОСОБА_174 пояснив, що в м. Києві біля метро «Дарниця»до нього підійшли невідомі і запропонували оформити на його імя підприємство, на що він погодився. Обставини використання паспортів для оформлення суб’єктів господарювання ствердив суду також свідки по справі ОСОБА_74, ОСОБА_76

Свідок ОСОБА_85 оказала, що підсудні спілкувалися з ОСОБА_93, риходили до неї і консультувалися. Остання мала усі печатки.

Згідно із низкою проведених по справі почеркознавчих експертиз підтверджено підробку фінансових, касових та звітних документів, що використовувалися для викрадення державних коштів у вигляді одержання коштів як бюджетного відшкодування за начебто надміру сплачені суми ПДВ.

Свідчення ОСОБА_56 в частині його непричетності до складання звітності додатково підтверджуються висновком експерта - почеркознавця №1-62 від 5 лютого 2006 року. Згідно цього дослідження підписи у звітах суб’єкта малого підприємництва від імені свідка виконані не ним, а іншою особою. Натомість, касові чеки підписані самим ОСОБА_56 (т. 61 а. с. 305-317).

Відповідно до висновку почеркознавчої експертизи №3064 від 24 січня 2008 року рукописні тексти у податкових деклараціях з ПДВ, уточнюючих розрахунках до них, зокрема від 20 лютого 2004 року, 4 березня, 20 липня, 20 квітня, 20 травня, 20 серпня, 20 вересня, 22 листопада 2004 року, 18-19 жовтня 2004 року, 20 травня 2004 року, 12 січня, 11 лютого 2005 року, в деклараціях з податку на прибуток від 11 травня 2004 року, 6 серпня того ж року, 9 листопада, 28 грудня 2004 року, 7 лютого 2005 року, рукописний текст в дорученні від 6 лютого 2004 року, підпис у позовній заяві про стягнення бюджетного відшкодування, доповненнях до неї виконані не гр. ОСОБА_60, а іншою особою (т. 77 а. с. 12-22).

Як вбачається з аналогічного висновку № 6/31 від 26 січня 2007 року акт про результати позапланової перевірки ПП «Статім»№23-4/849 від 31 березня 2004 року, підписаний не ОСОБА_48, а іншою особою з наслідуванням оригінальних підписів ОСОБА_48, однак ким саме, вирішити не виявилося можливим (т. 77 а. с. 38-43).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи № 6/30 від 26 січня 2007 року підписи, виконані від імені ОСОБА_110 від імені директора ПП «Альф»у довідці про результати позапланової перевірки даного підприємства по взаємовідносинах з ПП «Статім»№325 від 26 квітня 2004 року виконані іншою особою (т. 77 а. с. 59-64).

Згідно з аналогічним дослідженням № 4346 від 24.11.2008 року рукописні тексти чеків на видачу готівки серії КА6521517 від 21.01.2005 р. на суму 31000 грн.; КД 6521511 від 01.10.2004 р. на суму 60 000 грн.; КД 6521512 від 20.10.2004 р. на суму 38100 грн.; КД від 6521507 від 14.09.2004 р. на суму 60000 грн.; КД 6521503 від 25.08.2004 р. на суму 70000 грн.; КД6521502 від 19.08.04 р. на суму 80 500 грн.;КД 6521510 від 30.09.04 р. на суму 49 500 грн.; КД6521508 від 28.09.04 р. на суму 50000 грн. (крім записів у рядках «Продавець чека та «№рахунку продавця чеку») виконані ОСОБА_19

Йому ж належать і підписи, розташовані у рядках «Підписи»на лицевій та зворотній сторонах чеків на видачу готівки серії серії КА6521517 від 21.01.2005 р. на суму 31000 грн.; КД 6521511 від 01.10.2004 р. на суму 60 000 грн.; КД 6521512 від 20.10.2004 р. на суму 38100 грн.; КД від 6521507 від 14.09.2004 р. на суму 60000 грн.; КД 6521503 від 25.08.2004 р. на суму 70000 грн.; КД6521502 від 19.08.04 р. на суму 80 500 грн.;КД 6521510 від 30.09.04 р. на суму 49 500 грн.; КД6521508 від 28.09.04 р. на суму 50000 грн., а також після слова «Підпис»рядку «Вказану в даному чеку суму одержав»на зворотній стороні вищеперерахованих чеків (т. 75 а.с. 11-15).

Відповідно до висновку почеркознавчої експертизи № 3228 від 03.10.2008 року, рукописний текс податкової декларації ОСОБА_20 «Кафе Експрес»за липень 2002 р. виконано ОСОБА_93, а підпис, розташований у рядку «Підпис»платіжного доручення №ПлД-А08/02 від 01.08.02 р., - ОСОБА_18

І навпаки: підпис від імені останньої, розташований в рядку «Директор»перед рукописним записом «/ОСОБА_18 М./»податкової декларації ОСОБА_20 «Кафе Експрес»за липень 2002 р. виконаний ОСОБА_93

Встановити ким, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_93, ОСОБА_18, ОСОБА_175, ОСОБА_72, ОСОБА_30 чи іншою особою виконано підпис, розташований у у рядку «підпис»платіжного доручення № КЕ21 від 31.10.03 р., не виявилось можливим. Такий зроблено із застосуванням технічних засобів, а саме шляхом перемалювання «на просвіт»з використанням в якості підпису –моделі, ймовірно, від імені ОСОБА_35 в рядку «Підпис власника паспорта»оригіналу аба електрофотографічної копії паспорта громадянина України серії КВ 099796 на імя ОСОБА_175 (т. 75 а.с. 30-34).

Відповідно до висновку почеркознавчої експертизи № 3407 від 14.10.2008 року, рукописний текст платіжних доручень № 12/1 від 17.12.2004 р. та 12/2 від 20.12.2004 р. виконаний ОСОБА_18, а податкової декларації ОСОБА_20 за 2004 р. виконаний не ОСОБА_175, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72, ОСОБА_18, ОСОБА_30, а іншою особою.

Підпис, розташований у рядку «Підпис»платіжного доручення № ПлД-т41 від 17.12.2004 р. на суму 52000 грн. належить ОСОБА_16, а, розташований у рядках «Підпис»платіжних доручень № 12/1 від 17.12.2004 р. та 12/2 від 20.12.2004 р. виконаний не ним, не ОСОБА_175 чи ОСОБА_15, а іншою особою.

Встановити, ким саме підписано дані документи (ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72, ОСОБА_18, ОСОБА_30 чи іншою особою) не виявилось можливим (т. 75 а.с. 49-54).

Згідно із висновком почеркознавчої експертизи № 3227 від 06.10.2008 року, рукописний текст податкової декларації з податку на додану вартість «М-Сервіс»за червень 2003 р. виконано не ОСОБА_93

Підпис, розташований у рядку «Підпис»платіжного доручення № М05 від 25.03.2004 р., виконаний ОСОБА_16, а розташований у рядку «Директор»та «Бухгалтер»податкової декларації з ПДВ ПП «М-Сервіс»за червень 2003 р., - ОСОБА_93 (т. 75 а.с. 69-73).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи № 3402 від 26.09.2008 року, рукописний текст податкової декларації ПП «Статім»з податку на додану вартість за 12 міс. 2003 р. виконано не ОСОБА_15, ОСОБА_175, ОСОБА_30 чи ОСОБА_16, не ОСОБА_14, ОСОБА_72 або ОСОБА_18, а іншою особою.

Підпис від імені ОСОБА_30, розташований у рядку «Керівник»перед рукописним записом «Новіков»податкової декларації ПП «Статім»з податку на додану вартість за 12 міс. 2003 р. виконаний не ОСОБА_30, ОСОБА_175, ОСОБА_176, ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_72, ОСОБА_93 або ОСОБА_18, а іншою особою (т. 75 а.с. 87-91).

Відповідно до висновку почеркознавчої експертизи № 3406 від 06.10.2008 року рукописний текст податкової декларації ОСОБА_20 «Леон-Плюс»за 11 міс. 2003 р. виконаний ОСОБА_93

Рукописний текст уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок за грудень 2003 р. виконано не ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_93, ОСОБА_18, ОСОБА_175, ОСОБА_30 чи ОСОБА_72, а іншою особою.

Підпис від імені ОСОБА_175, розташований у рядку «Керівник»перед рукописним записом «ОСОБА_35Є.»у податковій декларації ОСОБА_20 «Леон-Плюс»за 11 міс. 2003 р. виконаний не ОСОБА_175, а ОСОБА_93

Підпис, розташований у рядку «Підпис»платіжного доручення №Л-38 від 28.04.04 р. на суму 53500, 00 грн. виконаний не ОСОБА_175, а іншою особою з наслідуванням справжнього підпису ОСОБА_175

Встановити ким, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_93, ОСОБА_18, ОСОБА_175, ОСОБА_72, ОСОБА_30 чи іншою особою виконано підпис, розташований у рядку «підпис»платіжного доручення № КЕ21 від 31.10.03 р., не виявилось можливим.

Підпис від імені ОСОБА_175, розташований у рядку «Керівник»перед рукописним записом «ОСОБА_35Є.»в уточнюючому розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість за грудень 2003 р. виконаний не ОСОБА_175, не ОСОБА_15, не ОСОБА_16, а іншою особою.

Встановити ким, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_18, ОСОБА_72, ОСОБА_30 чи іншою особою виконано вказаний підпис не виявилось можливим (т. 75 а.с. 106-111).

Відповідно до висновку почеркознавчої експертизи № 3226 від 07.10.2008 року рукописний текст двох примірників податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Алюр»за липень 2003 р.та податкової декларації з ПДВ виконаний ПП «Алюр»за серпень 2003 р. виконані не ОСОБА_30, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72 або ОСОБА_18, а іншою особою.

Підписи від імені ОСОБА_30, розташований у рядках «Директор»та «Бухгалтер»у податковій декларації з ПДВ ПП «Алюр»за липень 2003 р., поданій у ДПІ 20.08.03 р. виконані не ОСОБА_30, ОСОБА_15, ОСОБА_175, ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72 або ОСОБА_18, а іншою особою.

Підпис від імені ОСОБА_30, розташований у ряду «Директор»у податковій декларації з ПДВ ПП «Алюр»за серпень 2003 р. виконаний не ОСОБА_30, ОСОБА_15, ОСОБА_175, ОСОБА_16, а іншою особою.

Встановити ким, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_18 ОСОБА_72, підлписано ці документи, не виявилось можливим.

Встановити ким, ОСОБА_30, ОСОБА_15, ОСОБА_175, ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72, ОСОБА_18, чи іншою особою виконано підписи від імені ОСОБА_30, розташовані у рядках «Директор»та «Бухгалтер»у податковій декларації з ПДВ ПП «Алюр»за липинь 2003 р. поданій у ДПІ 20.08.03 р. не виявилось можливим (т. 75 а.с. 126-131).

Згідно із висновком почеркознавчої експертизи № 3404 від 07.10.2008 року рукописний текст платіжних доручень № Т-17 від 01.03.2004 р. на суму 53000, 00 грн. та № 18 від 03.03.2004 р. на суму 53000, 00 грн. виконаний не ОСОБА_30Г, ОСОБА_15, ОСОБА_175, ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72, ОСОБА_18, а іншою особою.

Підпис розташований у рядку «Підпис»платіжних доручень № Т-17 від 01.03.2004 р. на суму 53000, 00 грн. та № 18 від 03.03.2004 р. на суму 53000, 00 грн. виконаний не ОСОБА_30Г, ОСОБА_15, ОСОБА_175, ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72 або ОСОБА_18, а іншою особою (т. 75 а.с. 146-149).

Як видно з висновку почеркознавчої експертизи № 3403 від 09.10.2008 року, рукописний текст податкової декларації ОСОБА_20 «Пасат»за травень 2003 р., виконаний ОСОБА_93, а платіжних доручень № КЕ 19 від 18.11.03 р. і №КЕ 18 від 18.11.03 р. - ОСОБА_30

Підпис розташований у рядку «Підпис»платіжних доручень № ПС46 від 17.11.03 р. на суму 50190, 00 грн. виконаний не ОСОБА_175, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72, ОСОБА_18, ОСОБА_30, а іншою особою.

Підпис від імені ОСОБА_18 розташований в рядку «директор»перед рукописним записом «/ОСОБА_18 М./»у податковій декларації ОСОБА_20 «Пасат»за травень 2003 р. виконаний не ОСОБА_18, ОСОБА_15, ОСОБА_175, ОСОБА_16, а іншою особою з наслідуванням підписів ОСОБА_18

Встановити ким, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72, ОСОБА_30 чи іншою особою підписано даний документ не виявилось можливим (т. 75 а.с. 164-168).

Згідно із висновком почеркознавчої експертизи № 3178 від 10.10.2008 року рукописний текст уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку із виправленням самостійно виправлених помилок ПП «Корона Лідера»за березень 2004 р. виконаний не ОСОБА_175, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72, ОСОБА_18, ОСОБА_30, а іншою особою (т. 75 а.с. 182-186).

Як вбачається з висновку почеркознавчої експертизи № 3177 від 13.10.2008 року, рукописний текст з податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Технопобут»на липень 2003 р. виконаний ОСОБА_93 Податкова декларація з податку на додану вартість ПП «Касандра»за січень та лютий 2004 р. заповнена не ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_93, ОСОБА_175, ОСОБА_72, ОСОБА_18, ОСОБА_30 Г, а іншою особою.

Підпис від імені ОСОБА_16, розташований у рядках «директор»та «бухгалтер»податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Технопобут»за липень 2003 р. виконаний не ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_93, ОСОБА_175, ОСОБА_72, ОСОБА_18, ОСОБА_30Г, а іншою особою.

Підпис від імені ОСОБА_60, розташований у рядку «Керівник»податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Касандра»за липень 2004 р. виконаний не ОСОБА_60, ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_175, ОСОБА_16, ОСОБА_93, ОСОБА_72, ОСОБА_18, ОСОБА_30 Г, а іншою особою.

Підпис від імені ОСОБА_59, розташований у рядку «Керівник»податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Касандра»за лютий 2004 р. виконаний не ОСОБА_59, а іншою особою.

Встановити ким саме, ОСОБА_15, ОСОБА_175, ОСОБА_16, ОСОБА_14, ОСОБА_93, ОСОБА_72, ОСОБА_18, ОСОБА_30 чи іншою особою виконано вищевказаний підпис не виявилось можливим.

Встановити ким саме з названих вище осіб підписано від імені ОСОБА_60, у рядку «керівник»податкову декларацію з податку на додану вартість ПП «Касандра»за січень 2004 р. не виявилося можливим (т. 75 а.с. 220-225).

Згідно із висновком почеркознавчої експертизи № 3405 від 13.10.2008 року рукописний текст з податку на додану вартість ПП «Грінго»за січень, лютий. квітень 2004 р. виконаний не ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_93, ОСОБА_175, ОСОБА_72, ОСОБА_18, ОСОБА_30, а іншою особою.

Рукописний текст податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Грінго»за грудень 2004 р. виконаний не ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_93, ОСОБА_175, ОСОБА_72, ОСОБА_18, ОСОБА_30 Г, а іншою особою.

Рукописний текст уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку із виправленням самостійно виправлених помилок за грудень 2003 р. не ОСОБА_14, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_93, ОСОБА_175, ОСОБА_72, ОСОБА_18 чи ОСОБА_30 Г, а іншою особою.

Підпис від імені ОСОБА_16, розташований у рядкув «Керівник»з податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Грінго»за грудень 2004 р. виконаний самим підсудним (т. 75 а.с. 201-205).

Згідно із висновком почеркознавчої експертизи № 1874 від 29.05.2008 року підпис від імені ОСОБА_71, розташований справа від печатки ПП «Єврообмін»у наказі про призначення на посаду директора №09/03 від 19.05.2004 р. електофотографічна копія якого надійшла на дослідження, - виконаний самим ОСОБА_71 (т. 75 а.с. 240-241). Згідно аналогічного дослідження № 1882 від 07.07.2008 року підпис від імені цієї ж особи, розташований після слова: «директор»в нижній частині листа начальнику ДПІ у Галицькому районі м. Львова б/н від 9 серпня 2004 р., виконаний не ОСОБА_71, а іншою особою (т. 75 а.с. 256-257).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи № 1-105 від 22.03.2006 року, підпис від імені ОСОБА_51 у графі „керівник підприємства” декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ „Леон Плюс” за 2004 рік, в графі „керівник підприємства” в Таблиці № 1 Розрахунку приросту балансової вартості запасів ТОВ „Леон Плюс” за 2004 рік, в графі „керівник підприємства” декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ „Леон Плюс”, в графі „керівник підприємства” декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ „Леон Плюс” за 3 квартали 2004 року, в графі „керівник підприємства” в Таблиці № 1 Розрахунку приросту балансової вартості запасів ТОВ „Леон Плюс” за 3 квартали 2004 року, в графі „керівник підприємства” декларації з податку на додану вартість ТОВ „Леон Плюс” за 12 місяців 2004 року, підпис від імені ОСОБА_51 в протоколі загальних зборів засновників ТОВ „Леон Плюс” від 17 травня 2004 року виконаний не ОСОБА_177, а іншою особою , що повністю підтверджує показання ОСОБА_51 і доводить той факт, що ОСОБА_51 не приймав участі в діяльності товариства «Леон Плюс»(т. 11 кримінальної справи №1671771 а. с. 139-146).

З висновку судово-почеркознавчої експертизи №1877 від 26.06.2008 р., вбачається що підпис від імені ОСОБА_71, розташований після слова «Підпис»в платіжному дорученні № 001 від 14 січня 2005 р., - виконаний самим ОСОБА_71 (т. 76 а. с. 8-9). Аналогічним експертним дослідженням №1875 від 26.06.2008 р. встановлено, що платіжні доручення № 002 від 14 січня 2005 р., № ПлД-03 від 17 січня 2005 р., № ПлД-04 від 17 січня 2005 р., № ПлД-05 від 18 січня 2005 р., № ПлД-06 від 18 січня 2005 р., лицева сторона другого аркуша податкової декларації з податку на додану вартість за 05 місяць 2004 р. від 18 червня 2004 р. (після слова «керівник») підписані особисто ОСОБА_71 (т. 76 а. с. 24-25; 40-41;56-57; 72-73; 88-89; 104-105).

Відповідно до висновків судово-почеркознавчих експертиз №1902 від 16.07.2008 р., №1903 від 17.07.2008 р., №1904 від 17.07.2008 р., №1905 від 06.07.2008 р., №1906 від 31.07.2008 р №1907 від 01.08.2008 р., №1898 від 05.08.2008 р., №1908 від 04.08.2008 р., №1899 від 15.07.2008 р., підписи від імені ОСОБА_71, розташовані після слова «Керівник»на лицевій стороні другого аркуша податкової декларації з податку на додану вартість за 06 місяць 2004 р. від 18 липня 2004 р., за 07 місяць 2004 р. від 18 серпня 2004 р., за 09 місяць 2004 р. від 18 жовтня 2004 р., 12 місяць 2004 р. від 10 січня 2005 р., підпис від імені ОСОБА_71, розташований після слів: «Керівник підприємства», «Дмитров»на зворотній стороні декларації з податку на прибуток підприємстваиза 11 місяців 2004 р., - виконаний не ОСОБА_71, а іншою особою, а за за 10 місяць 2004 р. від 18 листопада 2004 р., за 03 місяць 2005 р. від 10 квітня 2005 р., імовірно виконаний не ОСОБА_71, а іншою особою. Вирішити питання в категоричній формі не вдалось, оскільки для порівняльного дослідження не надано зразків почерку. (т. 76 а. с. 120-121; 136-137; 152-153; 168-169; 184-185; 200-201; 216-217; 232-233; 248-249).

Аналогічно не ОСОБА_71, а іншій особі належать підписи від його імені, розташовані після слів: «Керівник підприємства»на зворотній стороні декларації з податку на прибуток підприємства за за 3 квартал 2004 р. та в додатку К1/1 до рядків 01.2.01.5,04.2,04.10 та 07 декларації, за півріччя 2004 р. та в додатку К1/1 до рялків 01.2.01.5,04.2,04.10 та 07 декларації за рік 2004 р. та після слів «Керівник підприємства»в додатку К1/1 до рялків 01.2.01.5,04.2,04.10 та 07 декларації за рік 2004 р., (висновки судово-почеркознавчих експертиз №1883 від 08.07.2008 р., №1881 від 07.07.2008 р. №1900 від 16.07.2008 р., ) (т. 76 а. с. 264-265; 280-281; 296-297).

Згідно з висновком почеркознавчої експертизи № 1-72 від 16.02.2006 року рукописні записи в документах - „уточнюючому розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок” ТОВ „Торг Електроніка” за червень 2004 року та звіті суб’єкта малого підприємства –фізичної особи –платника єдиного податку ОСОБА_91 від 04.01.2005 року, заяві на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності від 22.09.2004 року від імені ОСОБА_91, заяві на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності від 14.12.2004 року від імені ОСОБА_91, заяві для фізичних осіб від 15.09.2004 року від імені ОСОБА_91, інвентаризаційній картці ОСОБА_91, декларації про доходи одержані у вересні 2004 року від імені ОСОБА_91, розпорядженні на списання коштів від 22.10.2004 року від імені ОСОБА_91, заяві про відкриття поточного рахунку від 22.10.2004 року від імені ОСОБА_91 виконані однією особою (т. 5 кримінальної справи № 1671771 а. с. 246-251).

З висновку почеркознавчої експертизи № 1-74 від 09.08.2006 року, вбачається, що рукописний текст на конвертах, згідно яких в Тернопільську ОДПІ направлялась звітність ОСОБА_20 „Торг Електроніка” - поштовому конвертах із відтиском штемпеля „Україна Львів,21.03.2005”, „Україна Львів,14.04.05.19”, „ Україна. Львів.30.10.04.16” та звітності ОСОБА_93 виконаний однією особою (т. 5 кримінальної справи № 1671771а. с. 272-287).

Висновком почеркознавчої експертизи № 1-62 від 05.02.2006 року, з якого вбачається, що підписи від імені ОСОБА_56 в документах, що стосуються здійснення ним підприємницької діяльності виконані не ОСОБА_56, а іншою особою, що повністю підтверджує показання свідка ОСОБА_56 про те, що він не здійснював підприємницької діяльності і не звітував про діяльність, як приватного підприємця. Крім цього, підписи від імені ОСОБА_56 в графах „Підписи” титульної сторони на грошовому чеку № КИ 3121778 від 26.11.2004 року виконані ОСОБА_56, що підтверджує правдивість даних ним на досудовому слідстві показань (т. 5 кримінальної справи № 1671771 а. с. 198-204).

Згідно висновку почеркознавчої експертизи № 1-69 від 23.02.2006 року, рукописні записи в наступних документах: звіті суб’єкта малого підприємства - фізичної особи - платника єдиного податку ОСОБА_56 від 04.01.2005 року; заяві на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності № 1964 від 27.09.2004 року; заяві на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності № 1379 від 15.12.2004 року; заяві для фізичних осіб від 14.09.2004 року від імені ОСОБА_56; інвентаризаційній картці ОСОБА_56; звіті суб’єкта малого підприємства - фізичної особи - платника єдиного податку ОСОБА_91 від 04.01.2005 року; заяві на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності від 22.09.2004 року; заяві на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності від 14.12.2004 року; заяві для фізичних осіб від 15.09.2004 року від імені ОСОБА_91; інвентаризаційній картці ОСОБА_91, виконані однією особою, що також повністю підтверджує показання ОСОБА_56 про те, що він не здійснював ніякої підприємницької діяльності і не звітував про свою діяльність, а також підтверджує показання дані ОСОБА_93 про те, що саме вона на прохання ОСОБА_16 В.І. та ОСОБА_15 звітувала від імені ОСОБА_56 про його діяльність, як приватного підприємця (т. 5 кримінальної справи № 1671771 а. с. 223-230).

Згідно із висновком почеркознавчої експертизи № 17/946 від 10.06.2005 року, з якого вбачається, що підпис в графі „головний бухгалтер” податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ „Торг Електроніка” за травень 2004 року виконаний ОСОБА_18, що повністю підтверджує правдивість та об’єктивність показань ОСОБА_18, щодо обставин здачі та підписання вищевказаної декларації (т. 3 кимінальної справи № 16711771 а. с. 59-60).

Висновком почеркознавчої експертизи № 1-125 від 21.03.2006 року стверджено, що підпис від імені ОСОБА_148 в граіф „начальник ОСОБА_148В.” в рішенні від 08.11.2004 року № 23-06\21152 виконаний ОСОБА_148, підпис від імені ОСОБА_148 в графі „Начальник ОСОБА_148В.” в листі голові ДПА в Тернопільській області без номера та без дати –виконаний ОСОБА_148 (т. 15 кимінальної справи №1671771 а. с. 210).

З висновку експерта № 17/851 від 25.05.2005 року, вбачається, що підпис в графі «головний державний податковий ревізор-інспектор ОСОБА_136, в акті «Про результати позапланової документальної перевірки правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум податку на додану вартість ТОВ «Торг Електроніка», ймовірно виконаний ОСОБА_136 (т. 13 кимінальної справи №1671771 а. с. 251-257).

Відповідно до протоколу обшуку у приміщенні ТОВ „Студія Н”, що у м. Львові по вул. Кирила і ОСОБА_46,25, виявлено і вилучено комп’ютерну техніку та документацію, яка знаходилась на офісі ТОВ „Студія Н” (т. 3 кримінальної справи №1671771 а. с. 77-80).

Згідно протоколу обшуку приміщення ТОВ „Студія Н”, що у м. Львові по вул.Кирила і ОСОБА_46, 25 вилучено комп’ютерну техніку та наступні документи, що знаходились на офісі ТОВ „Студія Н”, а саме: договір № 11/1 про надання консультативних послуг від 01.11.2004 року, укладений від імені ОСОБА_14 та підприємця ОСОБА_54; договір № 10/1 про надання консультативних послуг від 13.10.2004 року від імені ОСОБА_14 та ПП „Промінтранс” –директора ОСОБА_18; договір № 03/10 про надання консультативних послуг від 10.03.2004 року від імені ОСОБА_14 та ПП „Статім” –директора ОСОБА_48; договір № 03/05 про надання консультативних послуг від 03.03.2004 року, від імені ОСОБА_14 та ПП „Статім”; договір № 03/1 про надання консультативних послуг від 01.03.2004 року від імені ОСОБА_14 та ПП „Промінтранс”; договір № 01/5 про надання консультативних послуг від 05.01.2004 року від імені ОСОБА_14 та ПП „Промінтранс”; договір № 12/15 про надання консультативних послуг від 17.12.2004 року від імені ОСОБА_14 та ПП „Промінтранс” та інші; акти про їх виконання тощо (т. 3 кримінальної справи №1671771 а. с.77-80 т.3 а.с.92, 93, 96, 98, 99, 103, 104, 106, 109).

Як вбачається з висновку експертизи №2136 від 5 червня 2008 року комп’ютерної техніки та програмних продуктів в памґяті жорсткого диску серії № V 224SPZA знайдено файли документів, які містять дані про фінансово-госодарську діяльність приватних підприємств «Томед», «Альф», «Жереб люкс», «Остов», товариств з обмеженою відповідальністю «Спроба», «Вісла». Крім цього, були відновлені знищені файли по діяльності приватних підприємств «Томед», льф», «Алюр», «Жереб люкс», «Технопобут», «Остов», «Блок-пост», товариств з обмеженою відповідальністю «Кафе Експрес», «Пасат», «Сомбор», «Вісла», «Український каменяр»(т. 77 а. с. 100-107).

З аналогічного висновку №2135 від 5 червня 2008 року в памґяті жорсткого диску серії 0540J1CW339563 знайдено файли документів, що містять відомості про фінансово-господарську діяльність приватних підприємств «Томед», «Алюр», «Жереб люкс», «Статім», «ОСОБА_13 лідера», «М-Сервіс», «Грінго», товариства з обмеженою відповідальністю «Студія -Н». Крім цього, відновлено знищені файли приватних підприємств «Томед», «Альф», «ОСОБА_13 лідера», «М-Сервіс», «Грінго», товариств з обмеженою відповідальністю «Пасат»і «Студія -Н»(т. 77 а. с. 124-134).

Під час проведення упізнань в ході провадження досудового слідства громадяни, на імґя яких придбавались або створювалися (реєструвалися) фіктивні суб’єкти господарської діяльності впізнали підсудних та інших фігурантів справи по фото як осіб, котрі ініціювали вчинення таких дій та керували ними.

ОСОБА_56 упізнав ОСОБА_93 (т. 61 а. с. 23-24), а також ОСОБА_15 (т. 61 а. с. 27-28), яких знає за обставин, зазначених у його показаннях. Відповідно до протоколу пред»явлення фотознімків для впізнання від 26.01.2006 року, свідок ОСОБА_56 вказав на фотографію ОСОБА_14, як особи, яку він під час допитів називав водієм автомобіля марки «Мерседес», з яким він та ОСОБА_16 весною 2004 року їздили у м. Тернопіль, по питанню оформлення документів щодо його реєстрації, як засновника ТОВ «Торгелектроника»(т. 2 кримінальної справи № 1671771 а. с. 204).

ОСОБА_82 вказав на ОСОБА_14, зазначивши, що підсудний схожий на особу, яка в 2003 р. звернулася до нього із пропозицією передати ПП «Промінтранс»(т. 7 а. с. 200).

З протоколу пред»явлення фотознімків для впізнання від 17.02.2006 року, слідує, що свідок ОСОБА_51 впізнав фотографію ОСОБА_30, як особи, яка запропонувала йому роботу, брала його паспорт та супроводжувала його до нотаріуса (т. 11 кимінальної справи №1671771 а. с. 108).

ОСОБА_178 упізнав ОСОБА_30, пояснивши, що саме останній запропонував відкрити та оформити на його прізвище підприємство (т. 80 а. с. 3-4).

Аналогічно ОСОБА_24 вказав на ОСОБА_15, і при цьому зауважив, що знає дану особу як ОСОБА_179 (т. 80 а. с. 5-6). Крім цього, свідок упізнав ОСОБА_30, котрий згідно його свідчень запропонував йому підписати якійсь документи за обіцянку працевлаштування. Разом з упізнаною особою ОСОБА_24, як він показав, ходив до нотаріуса, де й підписав документи (т. 80 а. с. 7-8).

Під час проведення аналогічної слідчої дії ОСОБА_77 вказала на ОСОБА_93 (відому їй «Ірина Борисівна»), зазначивши, що знає таку як людину, котра обслуговувала низку приватних підприємств та часто приходила в приміщення офісу за адресою м. Львів, вул.. Кирила і ОСОБА_46, 25. ОСОБА_30 та ОСОБА_15 були упізнані цією ж особою як попередній директор ОСОБА_20 «Студія Н», а ОСОБА_19 –як знайомий останнього і частий відвідувач офісу за адресою м. Львів, вул. Кирила і ОСОБА_46,25. ОСОБА_14 і ОСОБА_18 ОСОБА_77 упізнала як осіб, що деколи заходили до ОСОБА_15 за вказаною вище адресою (т. 80 а. с. 23-32; 35-38).

Останній був упізнаний ОСОБА_180 як заступник директора ПП «Чайка», що знаходилось за адресою м. Львів, вул. В. Великого, 29 (т. 80 а. с. 39-40), а ОСОБА_14 (відомий йому як ОСОБА_181), котрий свого часу придбав у нього аудиторську фірму «Західно-українська аудиторська команія»(т. 80 а. с. 45-46).

ОСОБА_179 вказав на ОСОБА_30 як на особу, що запропонувала йому бути номінальним директором фірми, назву якої він вже не пригадує (т. 80 а. с. 51-52). Ця ж особа була упізнана ОСОБА_182 як покупець приватного підприємства «Алюр»(т. 80 а. с. 53-54), а ОСОБА_183 –як частий відвідувач офісу за адресою м. Львів, вул. Кирила і ОСОБА_46, 25, котрий згодом очолив ОСОБА_20 «Студія Н»(т. 80 а. с. 55-56).

Крім цього, ОСОБА_183 вказав на ОСОБА_19, ОСОБА_16, ОСОБА_18 також як на осіб, що часто перебували у офісному приміщенні за адресою м. Львів, вул. Кирила і ОСОБА_46, 25, зазначивши, що остання з упізнаних ним осіб була керівником одного з суб’єктів господарювання, просила його про допомогу при перереєстрації фірми. Ним же був уізнаний ОСОБА_14 як один з засновників ОСОБА_20 «Студія Н», а ОСОБА_15 як керівник даного підриємства. Перший з упізнаних багато разів був присутній в офісі за адресою м. Львів, вул. Кирила і ОСОБА_46, 25, а останній перебував там постійно. Упізнавши ОСОБА_16 ОСОБА_183 зауважив, що знає дану особу як керівника ПП «Грінго»(т. 80 а. с. 57-66).

Під час проведення впізнання ОСОБА_36 вказав на ОСОБА_18 як на покупця приватного підприємства «М-Сервіс», проданого і перереєстрованого у лютому 2003 р. (т. 80 а. с. 88).

ОСОБА_104 упізнав ОСОБА_19 як особу, котра запропонувала йому стати засновником і директором товариства, обіцяючи великий заробіток (т. 80 а. с. 89-90), а ОСОБА_38 –як особу, що запропонувала йому стати засновником фірми «М-Сервіс»(т. 80 а. с. 91-92).

ОСОБА_165 упізнав ОСОБА_16 як свого роботодавця, котрий взамін попросив надати йому паспорт, для яких цілей йому (ОСОБА_165М.) невідомо (т. 80 а. с. 87).

ОСОБА_184 вказав на ОСОБА_19, зазначивши, що останній разом з ОСОБА_104 І запропонували йому стати директором ОСОБА_20 «Алмаз»та учасником аналогічного товариства «Томед»(т. 80 а. с. 93).

ОСОБА_37упізнав ОСОБА_15 (т. 80 а. с. 130), а ОСОБА_22 упізнав ОСОБА_19 як особу, що запропонувала йому стати директором товариства «Алмаз»(т. 80 а. с. 94).

Згідно протоколів пред’явлення осіб для впізнання по фотографіях ОСОБА_16 вказав на ОСОБА_14 (т. 80 а. с. 147), на ОСОБА_30, ОСОБА_35, зазначив, що бачив двох останніх один раз в приміщенні «Студія Н»(т. 80 а. с. 148-149). Цей же підсудний упізнав ОСОБА_15 як директора ОСОБА_20 «Студія Н», котрий давав йому різні вказівки і постійно знаходився в офісі за адресою м. Львів, вул. Кирила і ОСОБА_46, 25 (т. 80 а. с. 150).

На ОСОБА_19, ОСОБА_18, ОСОБА_93 ОСОБА_16 вказав як на частих відвідувачів офісного приміщення за адресою м. Львів, вул. Кирила і ОСОБА_46, 25. При цьому застеріг, що останню також знає як бухгалтера низки підриємств (т. 80 а. с. 151, 153).

З протоколу пред’явлення осіб для впізнання по фотографіях, вбачається, що ОСОБА_16 вказав на ОСОБА_14 і заявив, що саме ОСОБА_14 декілька разів возив його в Тернопіль автомобілем Мерседес під час реєстрації фірми „Торг Електроніка” та ОСОБА_56 та ОСОБА_54 ОСОБА_24 ОСОБА_14 спілкувався в Тернополі із юристом Ігорем. Саме ОСОБА_14 двічі возив його на Мерседесі в банк м. Тернополя, де він здавав документи про перерахування коштів із рахунку ОСОБА_20 „Торг Електроніка” (т. 2 кримінальної справи № 2671771 а. с. 249).

При проведенні впізнання по фотографіях за участю ОСОБА_144Р, від 23.01.2006 року, слідує, що останній впізнав фотографію ОСОБА_14, як особу, яка зверталася до нього по питанню внесення змін в установчі документи ТОВ «Торг Електроніка»(т. 14 кримінальної справи № 1671771 а. с.74).

ОСОБА_144 вказав на ОСОБА_14, зазначивши, що саме останній підходив до нього по питанню внесення змін до установчих документів ТОВ «Торг Електроніка»(т. 54 а. с. 78-79).

Суд критично оцінює показання, дані підсудними ід час судового засідання і вважає такі намаганням уникнути відповідальності за вчинене або пом’якшити таку. Слід врахувати, що під час досудового слідства ОСОБА_14 в якості підозрюваного показав, що з 2002 року він є приватним підприємцем. Суть його діяльності полягає в тому, що він надає консультативні послуги в сфері податкового законодавства. Послуги він надає на підставі укладених договорів. Такі послуги він надавав ОСОБА_16 та іншим, кому саме пригадати не може.

Про діяльність ОСОБА_20 „Торг Електроніка” йому нічого не відомо. Він не може пригадати чи чув він раніше про дане підприємство. Йому не відомо хто являється засновником та директором ОСОБА_20 „Торг Електроніка” Він не пам’ятає такого, щоб він надавав консультативні послуги представникам ОСОБА_20 „Торг Електроніка”. В Тернопіль він не приїздив по питанню діяльності ОСОБА_20 „Торг електроніка”. Про відшкодування податку на додану вартість на ОСОБА_20 „Торг Електроніка” йому нічого не відомо. Однак він пригадує, що приблизно два роки тому він їздив по своїх справах в Тернопіль в академію народного господарства і з ним тоді в Тернопіль їздив ОСОБА_16 ОСОБА_16 тоді їздив в Тернопіль по своїх справах (т. 16 кримінальної справи № 2671771 а. с. 146-150).

ОСОБА_15, будучи неодноразово допитаним на дсудовому слідстві показав, що з квітня 2004 року він був зареєстрований приватним підприємцем. Як підприємець він займався наданням консультаційних послуг у сфері комерційної діяльності, бухгалтерського обліку тощо. Послуги згідно укладених договорів він, як підприємець, надавав ПП „Промінтранс”, ПП „Статім”, ПП „Тамед”. Також, він, як приватний підприємець, згідно укладеного договору про надання послуг, надавав інформаційні послуги ПП „Алюр” у 2004 році. Його послуги для ПП „Алюр” полягали в тому, що він консультував їх представників в частині правильності оформлення договорів та інших документів, зокрема платіжних доручень, договорів, накладних, надаючи їм консультативні послуги у сфері комерційної діяльності. Його знайома ОСОБА_93 без будь - якого документального оформлення працювала помічником бухгалтера на ТОВ “Студія Н”, а потім на ПП «Галицький консалт», де він був директором у період з січня 2005 року по серпень 2005 року у засновника ОСОБА_14 При цьому, ОСОБА_91 носила здавати звітність в державні установи, займалася веденням документації приватних підприємців, а саме: ОСОБА_14, ОСОБА_72, ОСОБА_30, ОСОБА_19, його ОСОБА_15 та інших. Також, він знайомий із ОСОБА_56, з яким його познайомив ОСОБА_16 Останній сказав, що ОСОБА_56 є приватним підприємцем. Чим займався ОСОБА_56, як приватний підприємець, він не знає. Зі слів ОСОБА_16 йому відомо, що ОСОБА_56 також займався наданням послуг у сфері комерційної діяльності. До нього особисто ОСОБА_56 підходив і консультувався по питаннях переходу на єдиний податок. Він ОСОБА_56 надав консультації як оформити документи щодо переходу на єдиний податок. Також пізніше ОСОБА_56 консультувався у нього як оформити чекову книжку і він надавав йому такі консультації. Із ОСОБА_185 він також познайомився черех ОСОБА_16, який говорив, що ОСОБА_54 є приватним підприємцем. Йому ОСОБА_15 відомо, що ОСОБА_54 займався наданням консультативних послуг. Також, він знайомий із ОСОБА_46 Йому відомо, що ОСОБА_46 пізніше працював на інших фірмах, на яких саме він не знає. Із ОСОБА_35 він знайомий. Познайомив його з ним ОСОБА_30 Більше нічого про діяльність ОСОБА_131 він не знає, бо між ними не було ніяких стосунків. Декілька разів ОСОБА_16 просив його піти у банк разом із та ОСОБА_56 і допомоги оформити документи на зняття готівки з рахунку приватного підприємця ОСОБА_56 Він приходив в банк і слідкував чи вірно оформляв ОСОБА_56 чекову книжку. Після того ОСОБА_56 отримував готівкою кошти і разом із ОСОБА_16 йшов з банку. Таким же чином він ходив в банк разом із ОСОБА_54 та ОСОБА_16, коли готівку отримував ОСОБА_54 Грошей він не забирав. Також, аналогічно він один раз чи два рази супроводжував ОСОБА_93 в банк ОСОБА_184, де вона також отримувала готівку в сумі біля 50 000 грн. Також він тільки припускає, що до нього хтось міг телефонувати з м. Тернополя і просити передати щось ОСОБА_16 Він ОСОБА_15 записував дану інформацію і передавав її ОСОБА_16 Крім цього, ОСОБА_16 декілька разів консультувався у нього по питанню внесення змін до установчих документів підприємств і він надавав йому такі консультації. При таких обставинах він міг надавати ОСОБА_16 і консультації по внесенню змін до установчих документів ТОВ „Торг Електроніка”. Весною 2004 року в розмові із ОСОБА_14 йому стало відомо, що ОСОБА_19 та ОСОБА_30 шукають і скуповують підприємства, які мають протерміноване ПДВ. Дані фірми вони реєструють на себе і на своїх людей, а потім через суд і свої „зв”язки” у податковій інспекції вирішують питання про відшкодування ПДВ шляхом перерахування коштів з бюджету на рахунки підприємств. Після цього, отримані кошти перераховували на рахунки інших осіб і знімали готівкою. Зі слів ОСОБА_14 йому відомо, що він надавав послуги в частині оформлення документів для відшкодування ПДВ. Йому відомо, що саме для відшкодування ПДВ були придбані фірми „Алюр”, „Статім” та інші. (т. 15 кримінальної справи № 2671771 а. с. 225-231). Він також знав, що ОСОБА_16 їздив у м. Тернопіль і займався питаннями реєстрації підприємства. Також, восени 2004 року ОСОБА_16 знаходився у нього в кабінеті і з його телефону 2971638 про щось довго говорив. По закінченню розмови ОСОБА_16 повідомив йому, що говорить із юристом із м. Тернополя по питанню реєстрації підприємства у м. Тернополі і юристу потрібні якісь документи, а він не може зрозуміти які саме. Після цього, ОСОБА_16 попросив його поговорити із юристом і вияснити які документи потрібні. Тоді він взяв слухавку, вияснив у юриста які документи потрібні і передав все ОСОБА_16 Цей юрист ще декілька разів телефонував до нього і просив передати ОСОБА_16 коли потрібно приїхати у м. Тернопіль. Також ОСОБА_16 декілька разів показував йому протокол зборів засновників Тернопільської фірми і він бачив, що засновниками реєструються ОСОБА_56 і ОСОБА_54Він дійсно, на прохання ОСОБА_14, близько 3 разів давав ОСОБА_16 гроші, для поїздки у м.Тернопіль для вирішення питань по реєстрації підприємства, зокрема на потреби, що виникали під час реєстрації підприємства, на проїзд до м. Тернополя, послуги юриста. Ці гроші, на суми від 50 до 200 грн. йому залишав ОСОБА_14, який просив передати їх ОСОБА_16, для потреб реєстрації Тернопільської фірми. Також, він декілька разів допомагав ОСОБА_16 оформляти платіжні документи про перерахування коштів. Крім цього, він декілька разів ходив в банк разом із ОСОБА_16 та ОСОБА_56 і забирав гроші, які ОСОБА_56 та ОСОБА_16 отримували в банку (т.16 а. с. 18-20). ОСОБА_14 та ОСОБА_19 приблизно з кінця 2003 року займалися тим, що скуповували підприємства з метою подальшого відшкодування ПДВ на рахунки цих підприємств. Дані підприємства реєструвалися на підставних осіб, які ніякої участі в діяльності підприємств не приймали. Такими підставними особами були ОСОБА_16, ОСОБА_54, ОСОБА_56, ОСОБА_46, ОСОБА_35, ОСОБА_48 За всіма цими особами були закріплені інші люди. Наприклад, ОСОБА_14 контактував із ОСОБА_56 та ОСОБА_54 через ОСОБА_16 Всі ці підставні особи були зареєстровані приватними підприємцями для того, щоб на їх рахунки перераховувати гроші і потім їх конвертувати, тобто знімати готівкою. Всю документацію підприємців вела ОСОБА_93, тобто саме вона реєструвала їх, відкривала рахунки підприємців, здавала звітність, платила єдиний податок. Гроші ОСОБА_93 для сплати єдиного податку та на інші витрати пов’язані із діяльністю цих підприємців давав він. Ці гроші йому постійно передавав ОСОБА_14 Про витрати цих грошей ОСОБА_93 звітувала перед ним, а він про витрати грошей звітував перед ОСОБА_14 Тобто коли він давав ОСОБА_93 гроші, то вона через деякий час приносила йому на папері звіт про використання цих грошей, де зазначала на що вона витратила гроші. ОСОБА_16 також повідомляв йому, на що витратив гроші. На підставі звітів ОСОБА_93 та ОСОБА_16 він складав список, де вказував на що витрачені гроші, який передавав ОСОБА_14 Приватні підприємці ОСОБА_56, ОСОБА_54, ОСОБА_16, ОСОБА_17, ОСОБА_35 ніякої діяльності не здійснювали, тобто не надавали нікому ніяких послуг. Він знає, що для узаконення чи легалізації фактів перерахування коштів на рахунки даних підприємців між ними та підприємствами, з яких надходили кошти, укладались договори про надання інформаційних послуг, складалися акти виконаних робіт на перераховані суми, хоча насправді ніяких послуг не надавалось. У нього виникали сумніви в законності даної діяльності, враховуючи величезні суми, які відшкодовувались із бюджету, враховуючи те, що ці фірми реєструвались на підставних осіб, які не брали участі в діяльності фірми, враховуючи те, що кошти перераховувались на рахунки підприємців, які цих коштів собі не забирали. Однак він вважав, що це не його справа. Крім цього, приблизно у 2003 році він ходив додому до ОСОБА_46 і давав йому підписувати звітність ПП „Статім”. ОСОБА_46 тоді лежав вдома хворий. Коли ОСОБА_46 підписував звітність, то не читав її (т. 15 кримінальної справи № 2671771 а. с. 239-245).

28.02.2006 року ОСОБА_15 у присутності захисника, повністю підтвердив свої попередні показання і зауважив, що ОСОБА_14 передавав через нього гроші на витрати ОСОБА_93 та ОСОБА_16, які звітували перед ним про використання цих грошей, а він ОСОБА_15, у свою чергу, звітував про витрачання ними грошей, перед ОСОБА_14 Протягом 2004 року йому декілька разів ОСОБА_14 давав вказівку видати гроші ОСОБА_16 на витрати, для поїздки у м. Тернопіль. При цьому ОСОБА_14 говорив які суми грошей видавати і говорив, що ці гроші ОСОБА_16 необхідні на витрати саме у м. Тернополі. Про те, що ОСОБА_16 їздив у м. Тернопіль і реєстрував там підприємство на своїх знайомих ОСОБА_56 та ОСОБА_185 він знав. Це йому було відомо зі слів самого ОСОБА_16 і також коли він звітував про витрачання коштів, то говорив, що витрачав отримані від нього кошти на проїзд для себе і для ОСОБА_54 та ОСОБА_56 Зважаючи на те, що саме ОСОБА_14 постійно педавав ОСОБА_16 гроші на витрати пов’язані із реєстрацією підприємства, він здогадувався, що до реєстрації даного підприємства має відношення ОСОБА_14 і саме він зацікавлений в цьому.

Гроші, які він давав ОСОБА_16 на витрати пов’язані із реєстрацією підприємства у м. Тернополі і які він давав ОСОБА_93 на витрати пов’язані із веденням обліку підприємців (придбання бланків, сплата платежів до бюджету), належали ОСОБА_14 і він до них не мав ніякого відношення. Гроші зберігалися у металевому сейфі, який знаходився у приміщенні його і ОСОБА_14 кабінету. До даного сейфа ключ мав ОСОБА_14 і він ОСОБА_15 Коли ОСОБА_14 давав йому вказівку видати комусь гроші, то він своїм ключем навіть за відсутності ОСОБА_14 відкривав сейф і брав звідти необхідну суму грошей, про витрачання якої звітував перед ОСОБА_14 на основі звіту ОСОБА_93 та ОСОБА_16 На його думку ОСОБА_14 довіряв йому, оскільки він жодного разу не взяв більшої суми, ніж сказав ОСОБА_14 і в ОСОБА_14 ніколи не було до нього претензій з приводу нестачі коштів. Дані кошти знаходились в сейфі неофіційно, без будь - якого бухгалтерського обліку. Готівку в даний сейф поміщав ОСОБА_14 ОСОБА_24 в цей сейф було поміщено готівку, яку він разом із ОСОБА_93 восени 2004 року отримали в банку. Приблизно наприкінці літа 2005 року до нього додому зателефонував ОСОБА_14 і запитав як у нього справи , після чого розпитував чи викликали його в міліцію, прокуратуру і з приводу чого. Також ОСОБА_14 сказав, щоб він при допитах нічого не згадував про нього і про ОСОБА_16 і щоб він при допитах говорив, що діяльністю всіх підприємств керував ОСОБА_19 і саме ОСОБА_19 був організатором схеми придбання підприємств для подальшого відшкодування податку на додану вартість (т.15 кримінальної справи № 2671771 а. с. 267-269).

ОСОБА_16 під час досудового слідства неодноразово дава послідовні оказання наступного змісту. З ОСОБА_15 він знайомий декілька років, їх познайомив ОСОБА_30, від якого він і дізнався що ОСОБА_15 потрібні люди, які будуть формально рахуватися на різних підприємствах, ніякої роботи виконувати не будуть, а лише будуть підписувати необхідні документи, за що будуть отримувати гроші на прожиття. Познайомившись із ОСОБА_15, він дав йому копію паспорта, після чого йому ОСОБА_16 стало відомо, що у різні періоди він рахувався директором різних підприємств. При цьому, будь-якої роботи він не виконував, а тільки формально рахувався на роботі і підписував документи, які йому давав ОСОБА_15 Приблизно влітку 2004 року при зустрічі ОСОБА_30 запропонував йому стати директором ПП “Грінго”. Про дане підприємство він не знав і ніколи не чув. У кого і при яких обставинах було придбане підприємство йому не відомо. При цьому, ОСОБА_30 пояснив, що він ОСОБА_16, буде заробляти гроші на даній фірмі. Спочатку ПП “Грінго” ніякою господарською діяльністю не займалося. Також він ніколи не був знайомий із попередніми засновниками ПП «Грінго», в тому числі на прізвище Барзух –ОСОБА_186, яку ніколи не бачив і не розмовляв з нею. Хто домовлявся з нею про придбання ПП «Грінго»та оформляв документи про передачу нею повноважень засновника ПП „Грінго” йому не відомо. На пропозицію ОСОБА_30 він лише погодився стати засновником ПП «Грінго»і підписав необхідні документи у нотаріуса. Установчих документів ПП „Грінго” і печатки підприємства у нього ніколи не було. Крім цього, він має середньо - спеціальну освіту. До 2001 року він служив в армії і був старшим прапорщиком, після чого вийшов на пенсію. Необхідних економічних, юридичних знань та навиків немає. Він ніколи не займався господарською діяльністю, навиками управління підприємством він не володіє. Після призначення його директором ПП «Грінго»участі у господарській діяльності підприємства не брав, в чому полягала суть діяльності підприємства йому не відомо. Зарплати на ПП „Грінго” він жодного разу не отримував. Вся його діяльність як засновника та директора ПП «Грінго»полягала в тому, що він тільки підписував ті документи, які йому давали йому ОСОБА_15 та ОСОБА_30 Приблизно весною 2004 року, до нього додому зателефонував ОСОБА_15 і сказав приїхати до нього на офіс. Коли він приїхав і зайшов в кабінет до ОСОБА_15, останній сказав, що він хоче купити фірму у м. Тернополі. При цьому, ОСОБА_15 сказав йому знайти людей, на яких можна зареєструвати цю фірму, пояснивши, що дана фірма буде співпрацювати із ПП “Грінго”. Будучи знайомим із ОСОБА_54 він вирішив запропонувати йому стати засновником фірми у м. Тернополі, при цьому сказавши ОСОБА_54, що є необхідність зареєструвати його засновником підприємства на що той погодився. Саме ОСОБА_54 познайомив його ОСОБА_16 із ОСОБА_56, який у свою чергу також погодився на пропозицію стати засновником підприємства у м.Тернополі. За вказівкою ОСОБА_15 він взяв від ОСОБА_54 та ОСОБА_56 копії їх паспортів для того, щоб провести перереєстрацію підприємства, що знаходилось у м. Тернополі. Після цього, ОСОБА_15 дав йому номер мобільного телефону до чоловіка у м. Тернополі, пояснивши, що цього чоловіка звати ОСОБА_56 і саме в цього чоловіка він купує фірму, який і допоможе провести перереєстрацію підприємства. Після цього, він ОСОБА_16, автобусом поїхав у м. Тернопіль, де по приїзду із свого мобільного телефону зателефонував до ОСОБА_56 і вони зустрілися або в районі автовокзала, або на кругу біля академії народного господарства. На зустріч ОСОБА_56 приїхав на автомобілі «Опель». Володимир привіз йому документи на ТОВ “Торг Електроніка”. ОСОБА_25 завіз його до юриста, якого звати ОСОБА_93. На зустрічі він сказав ОСОБА_93, що необхідно переоформити ТОВ “Торг Електроніка” на ОСОБА_54 та ОСОБА_56 ОСОБА_71 на ім»я ОСОБА_93 пообіцяв, що підготує всі документи і зателефонує. Він ОСОБА_16, передав ОСОБА_93 всі документи на ТОВ “Торг Електроніка” і копії паспортів ОСОБА_54 та ОСОБА_56 Також він передав ОСОБА_93 гроші за послуги в сумі 150 грн., які йому ще перед поїздкою дав ОСОБА_15 у м. Львові. Всі гроші для здійснення зміни засновників ТОВ „Торг Електроніка” йому давав ОСОБА_15 у м. Львові, які у подальшому витрачалися ним на дорогу, передавалися ОСОБА_54 і ОСОБА_56, оплачувалися послуги нотаріуса та юриста та інші витрати. Він декілька разів сам дзвонив до ОСОБА_93 у м. Тернопіль і питав чи готові документи. Також йому відомо, що ОСОБА_15 декілька разів телефонував до ОСОБА_93 і запитував як у нього справи і як проходить перереєстрація. Також, зі слів юриста Ігоря, йому відомо, що останній телефонував до ОСОБА_15 у м.Львів по телефону, який він залишив і спілкувався з ним по питаннях виготовлення документів фірми „Торг Електроніка”. Ігор досить довго готував документи і потім сказав, що всі документи виготовлені і за ними можна приїхати. Після цього, він ОСОБА_16 знову поїхав у м. Тернопіль і забрав від юриста Ігоря документи. При цьому, він знову передав ОСОБА_93 за послуги гроші в сумі 150 грн., які попередньо отримав у м.Львові від ОСОБА_15 Отримані від ОСОБА_93 документи на ТОВ “Торг Електроніка” він передав особисто ОСОБА_15 До того, як забрати документи, він разом із ОСОБА_54 та ОСОБА_56 їздив у м. Тернопіль, де разом із ОСОБА_93 ходив до нотаріуса і підписував нову редакцію статуту ТОВ “Торг Електроніка”. Після того, як він віддав ОСОБА_15 всі реєстраційні документи на ТОВ “Торг Електроніка”, згідно яких засновниками вже були ОСОБА_54 та ОСОБА_56, через деякий час ОСОБА_15 знову зателефонував до нього додому і сказав приїхати до нього на офіс. По приїзду ОСОБА_15 дав йому вже набраний на комп’ютері наказ про призначення ОСОБА_54 директором ТОВ “Торг Електроніка” і копію статуту ТОВ “Торг Електроніка”. ОСОБА_15 сказав поїхати йому разом із ОСОБА_54 у м. Тернопіль для того, щоб зареєструвати в ДПІ факт призначення директором ОСОБА_54 Разом із ОСОБА_54 він їздив у м. Тернопіль, де вони зустрілися із юристом Ігорем, який завів їх у податкову інспекцію, де оформили документи про те, що директором ТОВ “Торг Електроніка” є саме ОСОБА_54 Приблизно тоді ж, він на вимогу ОСОБА_15 разом із ОСОБА_54 їздив у м. Тернопіль, де оформили в банку взірці підпису ОСОБА_54, тобто з того часу право підпису в банку мав тільки ОСОБА_54, як особа призначена директором ТОВ “Торг Електроніка”. На його думку, питаннями придбання ТОВ «Торг Електроніка»займався особисто ОСОБА_15, тобто саме він говорив йому куди їхати, що робити і до кого звертатися. Для чого потрібне підприємство ОСОБА_15 не говорив. Також коли він займався питаннями придбання ТОВ «Торг Електроніка»з ним у м. Тернопіль двічі їздив ОСОБА_14 на автомобілі марки «Мерседес». Під час цих поїздок у м.Тернопіль ОСОБА_14 також про щось спілкувався із юристом Ігорем. По приїзду у м.Тернопіль ОСОБА_14 зустрічався із чоловіком на ім»я ОСОБА_56, який, як він зрозумів, продавав їм фірму „Торг Електроніка”. Із розмов ОСОБА_14 та ОСОБА_56 він зрозумів, що вони є знайомими. Він ОСОБА_16 впевнений в тому, що саме ОСОБА_14 двічі їздив з ним на автомобілі у м. Тернопіль і спілкувався по питаннях придбання ТОВ „Торг Електроніка” із ОСОБА_56 та юристом Ігорем, тобто ОСОБА_14 був зацікавлений у придбанні даного підприємства. Один раз з ним та ОСОБА_14 у м. Тернопіль їздив ОСОБА_56 Кожен раз коли він їхав у м.Тернопіль ОСОБА_15 давав йому по 20 грн., пояснюючи, що 10 грн. дає на дорогу, а інші 10 грн. йому за роботу. Коли з ним їхали ОСОБА_54 чи ОСОБА_56, то ОСОБА_15 давав йому більше грошей, зокрема по 20 грн. на кожного. Наскільки йому відомо, ОСОБА_15 був директором фірми “Студія Н”, однак на даний час цю фірму він переписав на іншу людину. На офісі працює жінка по імені ОСОБА_187, яка допомагає вести документацію підприємств і приватних підприємців, які співпрацюють із ОСОБА_112. Також, йому відомо, що ОСОБА_15 фактично керує діяльністю фірмами «Торг Електроніка», “Статім”, “Алюр”, “Промінтранс”, “Грінго”. Засновниками і офіційними керівниками даних підприємств є, як правило, сторонні особи, які ніякої участі у діяльності фірм не приймають, офіційними керівниками цих фірм є або такі особи як ОСОБА_54 та ОСОБА_56, тобто ті, які зловживають спиртним, або інші особи, які просто зареєстровані керівниками. Крім цього, на вимогу ОСОБА_112, ОСОБА_54, ОСОБА_56 він та інші особи були зареєстровані приватними підприємцями. Всю документацію та звітність приватних підприємців веде ОСОБА_187. Він особисто не мав наміру реєструватися приватним підприємцем. Однак ОСОБА_15 сказав йому зареєструватися і зареєструвати підприємцями ОСОБА_56 та ОСОБА_54 Всю їх документацію вела ОСОБА_93 Він особисто не просив її вести його справи і ніколи не оплачував їй за послуги. Йому відомо, що ОСОБА_15 особисто давав гроші ОСОБА_91 для того, щоб вона вела справи підприємців і сплачувала податки за них. Таких підприємців як він, ОСОБА_56 та ОСОБА_54, використовували для того, щоб перераховувати гроші на їх рахунки, для подальшого зняття готівкою. Йому відомо, що названі підприємства, з якими співпрацював ОСОБА_15, працювали для того, щоб отримати відшкодування податку на додану вартість. У подальшому кошти, які надходили на рахунки одних фірм, перераховувались на інші фірми і на рахунки приватних підприємців, після чого знімалися готівкою. З цих грошей йому нічого не давали. Хто забирав ці гроші він точно сказати не може, але до цього мали відношення ОСОБА_15, оскільки останній особисто ходив із підприємцями знімати гроші в банк і забирав ці гроші. Також, до цього був причетний ОСОБА_14, оскільки останній на його думку керував ОСОБА_15 Особисто ним ОСОБА_16, керував ОСОБА_15, який і давав йому всі вказівки. У чому полягала суть податку на додану вартість, коли він відшкодовується з бюджету, за яких умов, йому ОСОБА_16 не відомо, оскільки він не має спеціальних економічних знань. У той час, коли він вже був призначений директором ПП “Грінго”, а ОСОБА_54 директором ТОВ “Торг Електроніка”, його черговий раз викликав до себе ОСОБА_15 і сказав, що на Тернопільську фірму “Торг Електроніка” поступили кошти і їх необхідно перерахувати у м.Львів на рахунок ПП “Грінго”. Звідки поступили ці кошти ОСОБА_15 не говорив, однак він здогадався, що ці кошти поступили як відшкодування податку на додану вартість. Ще раніше ОСОБА_15 говорив, що на ТОВ “Торг Електроніка” мають поступити кошти в рахунок відшкодування податку на додану вартість. При даній розмові ОСОБА_15 дав йому два чисті бланки платіжних доручень, на яких вже була печатка ТОВ “Торг Електроніка” і підписи ОСОБА_54 Ще перед тим він на вимогу ОСОБА_15 підписав у ОСОБА_54 декілька чистих бланків платіжних доручень. Після цього, ОСОБА_15 сказав, щоб він поїхав у м.Тернопіль в банк і здав платіжні доручення про перерахування коштів із рахунку ТОВ “Торг Електроніка” на рахунок ПП “Грінго”. При цьому, ОСОБА_15 на аркуші паперу написав банківські реквізити ПП “Грінго”, суми, які необхідно перерахувати і призначення платежу. ОСОБА_112 сказав, щоб він заповнив ці документи, здав їх у банк, після цього повертався у м.Львів. Чи заповнював він платіжні доручення в кабінеті ОСОБА_15 чи у м. Тернополі в банку вже точно пригадати не може. Після цього, він разом із ОСОБА_14 автомобілем марки «Мерседес»темного кольору поїхали у м.Тернопіль, де він ОСОБА_16, зайшов в «Кредит-Банк»та згідно вказівки ОСОБА_15 здав два заповнених платіжних доручення. ОСОБА_14 з ним в банк не заходив, а чекав його в машині на вулиці. Вийшовши із банку, він сів в машину до ОСОБА_14, який знову привіз його у м. Львів до ОСОБА_15, який передав йому два чистих бланки платіжних доручень і під його диктовку, він ОСОБА_16, заповнив їх у приміщенні кабінету. Згідно доручень кошти повинні були бути перераховані із ПП “Грінго” на ТОВ “Гора”. Що це за підприємство йому не відомо. Тоді ж ОСОБА_15 поставив на платіжні доручення печатку ПП “Грінго” і він особисто заніс два доручення в банк ОСОБА_184 у м. Львів, де здав їх. Він, ОСОБА_16, ніякої участі у діяльності ПП „Грінго” не приймав, ніяких рішень про перерахування коштів особисто не приймав. ОСОБА_15 говорив йому, які документи заповнювати на перерахування коштів. Для чого перераховувались кошти йому не відомо. Він особисто ніяких переговорів із представниками ТОВ «Гора»про придбання матеріальних цінностей не вів і ніяких матеріальних цінностей як директор ПП «Грінго»фізично не отримував, а лише підписав документи, які ніби-то свідчили про отримання ним матеріальних цінностей на ТОВ „Гора” на значну суму. На наступний день він за вказівкою ОСОБА_15 знову ж разом із ОСОБА_14 поїхав в банк у м. Тернополі де здав заповнені перед тим два платіжні доручення підписані раніше ОСОБА_54 Згідно вказівки ОСОБА_15, він заповнив доручення таким чином, що кошти із ТОВ “Торг Електроніка” знову були перераховані на ПП “Грінго”. Згідно кожного із чотирьох платіжних доручень на ПП “Грінго” було перераховано кошти в сумі біля 300 000 грн. Після цього, ОСОБА_14 знову завіз його у м. Львів до ОСОБА_15 і в його ж кабінеті, він ОСОБА_16, під його диктовку власноручно заповнив два платіжні доручення про перерахування коштів із ПП “Грінго” на ТОВ “Гора”, які також особисто заніс у банк ОСОБА_184 у м. Львів. Всі дані для внесення у платіжні доручення йому давав ОСОБА_15 вказуючи куди і яку суму перераховувати. Після відвідування банку він приносив ОСОБА_15 копію платіжного доручення із відмітками банку про перерахування коштів. ОСОБА_14 також має відношення до фірм, які займалися відшкодуванням податку на додану вартість. На його думку ОСОБА_14 їздив з ним у м. Тернопіль для того, щоб проконтролювати його дії під час перерахування коштів із ТОВ «Торг Електроніка». Також в офісі на комп”ютерній техніці працювала секретар Галина і саме вона за вказівкою ОСОБА_15, на комп”ютері виготовляла платіжні доручення. Оглянуті ним видаткові накладні № РН-427 від 22.11.2004 року, РН-435 від 24.11.2004 року від 24.11.2004 року, № РН-437 від 25.11.2004 року, № РН-443 від 26.11.2004 року, № РН-447 від 29.11.2004 року № РН-452 від 30.11.2004 року про отримання матеріальних цінностей із ТОВ «Гора»в графі «одержав»підписав саме він, однак зазначених в накладних матеріальних цінностей він особисто ніколи не отримував. Хто їх отримав йому не відомо. Дані документи він підписав восени 2004 року на пропозицію ОСОБА_15 ОСОБА_32 декілька днів після перерахування коштів на ТОВ «Гора», ОСОБА_15 знову викликав його до себе на офіс і дав йому підписати ще два платіжні доручення про перерахування коштів з ПП “Грінго” на інші фірми, можливо на ПП “Промінтранс”, після чого під диктовку останнього, він ОСОБА_16, заповнив та підписав платіжне доручення про перерахування коштів із ПП “Грінго” на рахунок ОСОБА_56 як приватного підприємця. Аналогічно за вказівкою ОСОБА_15 він підписав та заніс в банк платіжні доручення про перерахування коштів з рахунку ПП „Грінго” на рахунок ПП „Промінтранс”. У зв”язку із чим і для чого перераховувались ці кошти йому не відомо. Також, йому не відомо у зв”язку з чим перераховувались кошти на рахунок ОСОБА_56, який є особою, яка зловживає спиртним, збирає пляшки та макулатуру по смітниках. ОСОБА_56 ніколи не надавав ніяких консультативних послуг йому як засновнику та директору ПП «Грінго». ОСОБА_56 не міг надавати ніяких послуг, оскільки сам нічого не знає. На його думку гроші перераховувались на рахунок ОСОБА_56 для того, щоб потім мати змогу зняти їх готівкою і забрати. Також, після цього він разом із ОСОБА_56 та ОСОБА_15 ходив в банк, де ОСОБА_188 зняв гроші готівкою в сумі біля 25 000 грн. і ці гроші ОСОБА_15 відразу ж забрав. У банк ОСОБА_15 постійно ходив із дипломатом чорного кольору, куди постійно складав отримані в банку гроші. Він особисто, як директор ПП „Грінго”, ніяких цінностей на ТОВ “Торг Електроніка” не передавав і ніяких документів не оформляв. Аналогічно він не отримував, як директор ПП “Грінго”, ніяких цінностей за перераховані кошти з ПП “Промінтранс”, ТОВ “Гора”, від підприємця ОСОБА_56 Всі зазначені документи стосуються безтоварних операцій. Зі слів ОСОБА_15 та з інших розмов, які велися в офісі, він розумів що на рахунок ТОВ „Торг Електроніка” кошти, які він перераховував на рахунок ПП „Гора”, поступили в рахунок відшкодування податку на додану вартість. Також, він розумів, що своїми діями порушує закон, а також знав, що фактично всі ці фірми (Торг Електроніка, Грінго, Промінтранс) є фіктивними, тобто ніякої господарської діяльності не здійснюють. Засновниками та директорами даних підприємств рахуються підставні особи, які участі в діяльності підприємств не приймали. Йому було відомо, що ОСОБА_30, ОСОБА_14, ОСОБА_15 займалися скупкою підприємств для того, щоб потім із використанням цих підприємств відшкодовувати податок на додану вартість. Зі слів ОСОБА_15 йому було відомо, що на рахунок «Торг Електроніка»поступили кошти з бюджету. Він розумів, що ці кошти з бюджету, поступили незаконно і вони будуть привласнені. Коли він побачив яка сума поступила на рахунок «Торг Електроніка», по його підрахунках більше ніж 1 000 000 грн., він сильно злякався. ОСОБА_87 не припинив свої дії пояснити не може. Він розумів, що фактично став співучасником розкрадання цих коштів, тобто виконував свою роль під час розкрадання коштів, заповнюючи необхідні документи, підшукував осіб, яких можна зареєструвати засновниками та директорами фіктивних підприємств, сам погодився на реєстрацію його директором та засновником ПП «Грінго», підписував інші документи. Він, ОСОБА_16, вважає, що основну роль в розкраданні цих коштів відігравав ОСОБА_15 ОСОБА_24 ОСОБА_15 керував ним і визначав які документи оформляти. ОСОБА_14, також брав участь у придбанні ТОВ «Торг Електроніка»і на його думку, ОСОБА_14 керував ОСОБА_15 Всі його показання є правдивими, він сприяє слідству і таким чином хоче пом’якшити свою відповідальність (т.16 кримінальної справи № 2671771 а. с. 6-13). Під час проведення впізнання по фотографіях ОСОБА_16 вказав на ОСОБА_15 і заявив, що саме дану особу він під час допитів називав ОСОБА_112. Саме ОСОБА_15 давав йому вказівки під час придбання ОСОБА_20 „Торг Електроніка”, перерахування коштів з рахунку ОСОБА_20 „Торг Електроніка” та рахунок ПП „Грінго” і з рахунку ПП „Грінго” на інші рахунки (т.3 кримінальної справи № 2671771 а. с. 32).

Будучи додатково допитаним як обвинувачений, ОСОБА_16 повністю підтримав показання, які давав під час попередніх допитів, і додав, що організатором всіх дій по відшкодуванню ПДВ був ОСОБА_14, який всім керував і давав вказівки іншим особам хто і що має робити. Йому відомо, що ОСОБА_14 вже біля 10 років займається придбанням різних підприємств і при використанні фіктивних документів на підставних осіб відшкодовує на ці підприємства податок на додану вартість з бюджету. Яким чином це робиться він не знає, оскільки немає необхідних знань. Всі придбані підприємства реєструються на підставних осіб, які тільки підписують необхідні документи і не приймають ніякої участі в діяльності фірм. Він знає, що такі придбані фіктивні фірми реєструвалися на ОСОБА_56, ОСОБА_54, ОСОБА_17, ОСОБА_46 та інших осіб, які зловживали спиртними напоями і були готові за невеликі суми грошей підписувати документи, не розуміючи їх змісту. Цією діяльністю керував ОСОБА_14 За час здійснення такої діяльності він розробив схему і сам ніколи нічого не підписував, офіційно на фіктивних фірмах не працював. Також ОСОБА_14 постійно їх залякував і говорив, що якщо вони будуть говорити слідчим все, як було, то будуть самі сидіти, оскільки саме вони підписували документи, а він нічого не підписував і йому нічого не докажуть. Також ОСОБА_14 говорив, що у нього багато грошей і він відкупиться, а вони будуть сидіти. Правою рукою ОСОБА_14 був ОСОБА_15, якому ОСОБА_14 довіряв і гроші і документи. Як правило, ОСОБА_14 вказівки іншим особам передавав через ОСОБА_15 Також, саме через ОСОБА_15, ОСОБА_14 передавав їм гроші на витрати пов’язані із діяльністю фіктивних фірм. Вони завжди знали, що повинні виконувати вказівки ОСОБА_15, оскільки він передавав їм вказівки ОСОБА_14 На його думку ОСОБА_15 знав про незаконність дій ОСОБА_14 і допомагав йому, так, як вони працювали разом довгий час. Також ОСОБА_15 постійно ходив в банк із підприємцями і забирав гроші, які вони отримували готівкою. Йому відомо, що ОСОБА_14 через фіктивні підприємства та підставних осіб по м. Львову відшкодував більше 11 мільйонів грн. Коли справами ОСОБА_14 почала цікавитися міліція і прокуратура, то ОСОБА_14 почав всім погрожувати, щоб не давали показів і йому особисто ОСОБА_14 говорив, щоб він все валив на ОСОБА_19. Однак він знає, що ОСОБА_19 не є організатором, а організатором є саме ОСОБА_14 Він ОСОБА_16, ОСОБА_19, ОСОБА_30 були фактично посередниками між ОСОБА_14, ОСОБА_15 та бомжами, на яких реєструвалися фірми і які рахувалися директорами фірм. Кожен із них мав осіб, які за малі суми на горілку готові були підписувати всі документи. У нього такими особами були ОСОБА_56 та ОСОБА_54 У ОСОБА_30 такими особами були ОСОБА_46 та ОСОБА_131 ОСОБА_24 ОСОБА_14 та ОСОБА_15 напряму із даними особами ніколи не спілкувалися. Коли необхідно було підписати якісь документи чи піти у банк, ОСОБА_15 або ОСОБА_14 говорили, йому ОСОБА_16, про це і давали необхідні документи, які він підписував у ОСОБА_56 чи ОСОБА_54 З приводу відшкодування ПДВ на Тернопільську фірму „Торг Електроніка” може пояснити, що про придбання даної фірми домовився саме ОСОБА_14 З ким домовлявся ОСОБА_14 йому точно не відомо, але можливо із ОСОБА_56, з яким він зустрічався у м. Тернополі. ОСОБА_15 за завданням ОСОБА_14 виготовляв необхідні документи, давав йому гроші, контролював його дії. При проведенні реєстрації «Торг Електроніка», ОСОБА_14 двічі їздив з ним у м. Тернопіль, де особисто спілкувався із ОСОБА_56 та юристом Ігорем, по питаннях реєстрації даної фірми на ОСОБА_56 та ОСОБА_54 Під час даних поїздок у м.Тернопіль ОСОБА_14 займався тільки питаннями реєстрації фірми. Більше нікуди не відлучався і ні з ким не спілкувався. Кожен раз після вирішення питань, що стосувалися «Торг Електроніка», вони сідали в машину і верталися до м. Львова. Також, коли він разом із ОСОБА_14 їздив у листопаді 2004 року у м. Тернопіль в банк, то перший раз ОСОБА_14 підвіз його під банк і чекав в автомобілі. У банку він пробув біля 5 хв. і після того, як вийшов з банку, відразу ж з ОСОБА_14 поїхав у м. Львів. На наступний день ОСОБА_14 знову завіз його у м. Тернопіль в банк. Дочекався його коли він вийде з банку, потім завіз його в якись бар і сказав там чекати його. Показання ОСОБА_14 про те, що він тільки підвозив його у м.Тернопіль не відповідають дійсності, оскільки у нього ніколи не було у м.Тернополі особистих справ. Він двічі із ОСОБА_14 їздив у м.Тернопіль по питанню реєстрації фірми і ОСОБА_14 їздив разом з ним тільки з тією ж метою. Також, у листопаді 2004 року він із ОСОБА_14 їздив у м.Тернопіль в банк лише з метою перерахування грошей з рахунку.Свою вину він визнає у тому, що сприяв ОСОБА_14 та ОСОБА_15 у розкраданні коштів, які надійшли на Тернопільську фірму. Його допомога і сприяння полягали в наступному: він запропонував ОСОБА_56 та ОСОБА_54 стати засновниками фірми, возив їх у м.Тернопіль, передавав гроші і документи юристу Ігорю, забирав у нього документи, заповняв платіжні доручення і разом із ОСОБА_14 завозив їх у м. Тернопіль в банк. Про незаконність цих дій він знав і розумів що за все прийдеться відповісти. Однак він виконував вказівки ОСОБА_14 і ОСОБА_15, оскільки йому давалися гроші на прожиття і крім цього, він боявся відмовити ОСОБА_14 (т. 16 кримінальної справи № 2671771 а. с. 79-86; 104).

З протоколу очної ставки між ОСОБА_16 та ОСОБА_15, вбачається, що підозрюваний ОСОБА_16 повністю підтвердив свої попередні показання, дані під час допиту як підозрюваного 22.02.2006 року, і зазначив, що саме ОСОБА_15 запропонував йому підшукати осіб, на яких можна зареєструвати ТОВ „Торг Електроніка” у м. Тернополі, саме ОСОБА_15 давав йому гроші на витрати пов’язані із зміною засновників ТОВ „Торг Електроніка”, саме на пропозицію і під диктовку ОСОБА_15 він заповнював платіжні доручення про перерахування коштів із рахунку ТОВ „Торг Електроніка” на рахунок ПП „Грінго”, а також з рахунку ПП „Грінго” на інші рахунки, саме ОСОБА_15 ходив в банк разом із ним та ОСОБА_56 і забирав гроші, які ОСОБА_56 знімав готівкою із свого рахунку (т. 16 кримінальної справи № 2671771 а. с. 18-20).

Допитаний додатково як підозрюваний 25 лютого 2006 року ОСОБА_16 повністю підтвердив показання, які він давав під час допиту як підозрюваного і під час очної ставки із ОСОБА_15 22.02.2005 року (т. 16 кримінальної справи № 2671771 а. с. 24-26). Показаннями допитаного, як обвинуваченого, ОСОБА_16 від 01.03.2006 року, у присутності його захисника, підтверджується, що свою вину у вчиненні злочину передбаченого ст.191 ч.5 КК України він визнав частково, повністю підтримавши свої попередні показання та зазначив, що він особисто грошей не привласнював, а тільки виконував вказівки і таким чином сприяв іншим у розкраданні державних коштів. У вчиненому він розкаюється (т. 16 кримінальної справи № 2671771 а. с. 73-74).

З листа начальника РЕВ 1-го МВ ДАІ УМВСУ у Львівській області № 375 від 08.02.2006 року, слідує, що у власності дружини ОСОБА_14 –ОСОБА_72 знаходиться автомобіль Мерседес –Бенц Е 220, р.н. НОМЕР_3, синього кольору, що повністю узгоджується із показаннями свідків ОСОБА_144, ОСОБА_146, ОСОБА_56, показаннями обвинуваченого ОСОБА_16, даними на досудовому слідстві в тій частині, що ОСОБА_14 під час вирішення питань про перереєстрацію ТОВ „Торг Електроніка”, перерахування коштів з рахунку ТОВ „Торг Електроніка”, викрадених із Державного бюджету України, приїжджав у м.Тернопіль автомобілем Мерседес (т. 14 кримінальної справи № 2671771 а. с. 80-81).

Як показав на досудовому слідстві ОСОБА_19, приблизно на початку 2004 року він познайомився із ОСОБА_14, який запропонував йому стати директором приватного підприємства «Томед». Будучи призначеним на посаду директора даного підприємства він ніякої участі у його господарській діяльності не приймав. Пізніше йому стало відомо, що ОСОБА_14 співпрацював із ОСОБА_15. На даний час йому відомо, що ці особи, керували діяльністю багатьох підприємств і мали відношення до осіб, які були зареєстровані, як приватні підприємці, які фактично ніякої господарської діяльності не здійснювали, а лише оформляли документи для відшкодування податку на додану вартість. Після перерахування коштів з бюджету на рахунки підприємств в якості відшкодування податку на додану вартість, дані кошти з рахунків підприємств, перераховувались на рахунки приватних підприємців, після чого знімалися готівкою. Всі схеми незаконного відшкодування ПДВ, розроблялися ОСОБА_14, ОСОБА_15, які виготовляли фіктивні документи для здійснення у подальшому відшкодування податку на додану вартість з бюджету і саме вони визначали куди у подальшому перераховувати кошти і яким чином знімати їх готівкою. Як правило у банк, разом із приватними підприємцями ходив ОСОБА_15, який і забирав готівку, маючи із собою дипломат і складаючи в нього гроші. Також, у цій схемі була задіяна ОСОБА_91, яка готувала і здавала звітність приватних підприємців. Всі платежі за приватних підприємців, здійснювала також вона, за рахунок коштів, які давав ОСОБА_15 Приватними підприємцями, як правило реєструвалися такі особи, як ОСОБА_16, ОСОБА_56, ОСОБА_54, які зловживали алкогольними напоями і підписували все, що їм давали. Йому також відомо, що підприємцем був зареєстрований ОСОБА_17, який є хворою людиною. Всі ці особи, будь-якої діяльності не здійснювали і використовувалися лише для конвертування викрадених з бюджету коштів. Він ОСОБА_19, був також зареєстрований, як приватний підприємець і у нього був відкритий рахунок у банку «Аваль». На цей рахунок також, декілька разів перераховувалися кошти, які він знімав разом із ОСОБА_15, передаючи всі зняті суми. Для перерахування коштів оформлялися документи, про те, що ніби-то приватними підприємцями надавалися консультаційні послуги. Ці документи були фіктивними і використовувалися лише для прикриття, оскільки ніяких послуг не надавалось. Такі особи, як ОСОБА_56, ОСОБА_54 та інші, просто не могли їх надавати, оскільки вони не мали ні відповідних знань, ні освіти. Приблизно наприкінці листопада 2004 року ОСОБА_14 запропонував йому стати ненадовго директором ПП «Промінтранс», на, що він погодився і був виданий наказ про призначення його директором. До нього, директором ПП. «Промінтранс»була ОСОБА_18, яка також працювала з ОСОБА_14 Після призначення його директором, він часто на пропозицію ОСОБА_15 підписував чисті аркуші паперу, на яких пізніше виготовлялися платіжні доручення, які здавалися в банк. Зазначені доручення виготовляла за вказівкою ОСОБА_15 секретар, яку звали ОСОБА_189. Йому відомо, що ОСОБА_14 має намір звалити всю вину на нього, ОСОБА_19, для того, щоб вигородити себе. У нього з ОСОБА_14 часто виникали конфлікти, оскільки він мав свою думку. Наприкінці 2005 року, він зустрічався із ОСОБА_91, яка повідомила йому, що до неї приїжджав ОСОБА_14 і казав, що всі домовилися валити всю вину на нього, ОСОБА_19, при цьому просив її щоб вона говорила, що саме він ОСОБА_19 був організатором схеми розкрадання податку на додану вартість. Влітку 2005 року він зустрічався із ОСОБА_14 і той говорив йому ухилятися від явки в міліцію, обіцяючи, що якщо він буде мовчати та ігнорувати виклики в міліцію, йому будуть платити по 350 дол. США щомісяця.Також, йому відомо, що ОСОБА_16, разом із ОСОБА_56 та ОСОБА_190 їздили у м. Тернопіль, де придбали підприємство, для використання при відшкодуванні податку на додану вартість. По цим же питанням у м. Тернопіль, їздив і ОСОБА_14 (т. 6 кримінальної справи № 1671771 а. с. 124-126).

Згідно із показаннями допитаної в якості підозрюваної ОСОБА_18, з яких вбачається, з 2002 року вона зареєстрована приватним підприємцем. Крім цього, у 2004 році вона певний час працювала директором ПП “Промінтранс”. Директором ПП “Промінтранс” вона працювала з березня по грудень 2004 року. За вказаний час вона підписувала деякі документи –накладні, доручення, тощо. Яких саме операцій стосувалися ці документи вона не пригадує. Рахунок ПП “Промінтранс” був відкритий в банку “Аваль” і вона, як директор, мала право підписів. Хто саме її влаштував на дану посаду, говорити відмовляється.Ознайомившись із представленими їй для огляду документами: платіжними дорученнями № ПлД-Т84 від 23.11.2004 року, № ПлД-Т88 від 25.11.2004 року, № ПлД-Т87 від 25.11.2004 року № ПлД-Т89 від 26.11.2004 року, № ПлД-Т91 від 01.12.2004 року, № Плд_Т92 від 01.12.2004 року, № ПлД-Т93 від 02.12.2004 року, № ПлД-Т94 від 02.12.2004 року стверджує, що всі ці платіжні доручення підписані особисто нею, як директором ПП “Промінтранс”. Хто готував ці платіжні доручення їй не відомо, бо вона цього не бачила. Відношення до діяльності ПП “Промінтранс” мав її знайомий ОСОБА_15. Офіційно ОСОБА_15 керівником підприємства не був, однак саме він давав їй вже надруковані оглянуті платіжні доручення із зазначенням в них всіх реквізитів. При цьому, вона лише підписувала документи і відносила в банк. Платіжні доручення ОСОБА_15 давав їй у двох примірниках. Вона підписувала два примірники та відносила їх у банк. Оригінал залишала в банку, а копію платіжного доручення із відміткою банку про перерахування коштів повертала ОСОБА_15 У зв»язку із якими операціями ОСОБА_15 давав їй на підпис платіжні доручення їй не відомо. Хто саме визначав куди і які суми перераховувати із рахунку ПП “Промінтранс” вона не знає. ОСОБА_15 надавав їй вже надруковані платіжні доручення. Вона особисто ніколи не приймала рішень про перерахування будь-яких коштів із рахунку ПП “Промінтранс”. Вона особисто, як директор ПП „Промінтранс” керівництва підприємством не здійснювала, участі у фінансово-господарській діяльності підприємства не приймала, а тільки підписувала документи, які їй давав на підпис ОСОБА_15 У зв’язку із чим 25 листопада 2004 року із рахунку ПП “Грінго” на рахунок ПП Промінтранс перераховано гроші в сумі 101 000 грн., їй не відомо. На той час із ПП „Грінго” та особисто директором ПП „Грінго” ОСОБА_16, вона будь-яких відносин не мала, ніяких послуг ПП „Грінго” не надавала і ніяких матеріальних цінностей на ПП „Грінго” не поставляла. Звітність про діяльність ПП “Промінтранс” вона ніколи не готувала, а тільки підписувала її, після надання такої звітності ОСОБА_15 Їй також не відомо у зв’язку із чим в листопаді 2004 року з рахунку ПП „Промінтранс” перераховувались кошти за послуги підприємцям ОСОБА_17 та ОСОБА_93 Зазначені особи їй ніяких послуг не надавали. До діяльності ТОВ „Торг Електроніка” вона ніякого відношення не має. Оглянувши декларацію по ПДВ ТОВ “Торг Електроніка” за травень 2004 року, яка здана в Тернопільську ОДПІ 21 червня 2004 року пояснила, що їй не відомо ким виконаний рукописний текст в декларації і хто виконав підпис в графі „директор”. В графі “головний бухгалтер” декларація підписана нею особисто. Також саме вона власноручно в даній графі написала своє прізвище “Чапран”. Дану декларацію вона підписала 21.06.2004 року. У цей день вона з якихось причин знаходилась на фірмі “Студія Н”. Зустрівшись із ОСОБА_15, останній сказав їй, що потрібно поїхати у м. Тернопіль і здати в податкову інспекцію декларацію по одній із фірм. Отримавши від ОСОБА_15 дану декларацію, яка вже була повністю заповнена, вона на прохання ОСОБА_15 поїхала в м. Тернопіль у податкову інспекцію. На той час декларація була підписана тільки в графі “директор”, а в графі “головний бухгалтер” підпису не було. Коли вона приїхала в Тернопільську податкову інспекцію і хотіла здати декларацію, то жінка, якій вона здавала декларацію, сказала, що дана декларація має бути підписана ще і головним бухгалтером. Тоді вона власноручно в графі “головний бухгалтер” підписалася і написала своє власне прізвище. Після того вона здала декларацію і повернулася назад у м. Львів. Зазначені показання вона дала добровільно, без будь - якого тиску зі сторони працівників правоохоронних органів (т. 17 кримінальної справи № 1671771 а. с. 89-93).

Згідно із показаннями ОСОБА_93, що оголошувалися судом, приватним підприємцем вона зареєстрована з вересня 2004 року і надає послуги та консультації таким приватним підприємцям, як: ОСОБА_14, ОСОБА_72, ОСОБА_15, ОСОБА_56, ОСОБА_54, ОСОБА_16, ОСОБА_19, ОСОБА_30, ОСОБА_35, ОСОБА_17 та іншим. Послуги підприємцям вона надавала згідно виданих на її ім’я доручень. Особи, які бажали стати приватними підприємцями, надавали їй свої доручення, згідно яких її уповноважували діяти від їх імені. Приблизно восени 2004 року до неї підійшов ОСОБА_16, який приніс їй свідоцтво про реєстрацію ОСОБА_56 та ОСОБА_54 приватними підприємцями і попросив її вести всю їх документацію. На той час вона ні з ОСОБА_56 ні з ОСОБА_54 не була знайома і ніколи їх не бачила. Вона сказала ОСОБА_16, що для того, щоб вона вела справи даних підприємців, їй потрібні від їх імені доручення. ОСОБА_32 деякий час ОСОБА_16 приніс їй два доручення від імені ОСОБА_56 та ОСОБА_54, якими вони уповноважували її діяти від свого імені. Про оплату послуг, із ОСОБА_16 вона не домовлялася, оскільки ще до того часу, на прохання ОСОБА_15, ОСОБА_16 вела багатьох інших підприємців і за всі послуги їй оплачував особисто ОСОБА_15 Після того, як ОСОБА_16 приніс доручення від імені ОСОБА_56 та ОСОБА_54 вона зареєструвала їх, як підприємців у податковій інспекції та пенсійному фонді, оформила на них право сплати єдиного податку. Також вона сплачувала єдиний податок від імені ОСОБА_56 та ОСОБА_54 Гроші їй для сплати єдиного податку від імені ОСОБА_56 та ОСОБА_54 давав особисто ОСОБА_15 Всю звітність від імені ОСОБА_56 та ОСОБА_54 готувала особисто вона на підставі документів, що стосувалися їх діяльності. Всі документи, які стосувалися діяльності підприємців ОСОБА_56 та ОСОБА_54 їй для обліку давав ОСОБА_15 Вона, ОСОБА_91, жодного разу не спілкувалася особисто із ОСОБА_56 та ОСОБА_54 по питанню здійснення ними підприємницької діяльності як приватними підприємцями. Вони ніколи не оплачували їй за послуги, ніколи не давали грошей для сплати єдиного податку і ніколи не давали документів, що стосувалися їх діяльності. Гроші і документи їй постійно давав ОСОБА_15 Аналогічним чином вона вела справи приватного підприємця ОСОБА_16 та ОСОБА_17 Гроші для сплати податків за ОСОБА_16 та ОСОБА_17 їй також давав ОСОБА_15 Найчастіше ОСОБА_15 давав їй документи, які стосувалися підприємців ОСОБА_16, ОСОБА_56, ОСОБА_54 та ОСОБА_17 Згідно наданих їй ОСОБА_15 документів вона бачила, що ОСОБА_16, ОСОБА_56, ОСОБА_54, ОСОБА_17 та інші підприємці надавали консультативні послуги, за які на їхні рахунки з різних підприємств перераховувались досить значні суми коштів, зокрема від 25 000 грн. до 135 000 грн. ОСОБА_137 кошти вони знімали готівкою із свого рахунку. Однак їй було відомо, що фактично дані названі особи, діяльності як приватні підприємці не здійснювали. В офісі разом з нею ще працювали ОСОБА_15, ОСОБА_14 Також приходив часто ОСОБА_30 З документів, які вона бачила (установчі документи, звітність, накладні) розуміла, що вони часто купляли різні фірми. Дані фірми вони реєстрували на різних осіб і різних осіб призначали директорами даних фірм. Такими особами були в тому числі і ОСОБА_16, ОСОБА_54, ОСОБА_17 та інші. Ці особи часто призначалися на посади директорів фірм. Знаючи цих осіб, розуміла, що вони фактично участі у діяльності фірм не приймали, тобто були підставними особами. Діяльність цих фірм була в основному спрямована на відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету. Також по наявних документах вона бачила, що на рахунки цих підприємств часто надходили кошти з державного бюджету в рахунок відшкодування ПДВ. Дані кошти, як правило, перераховувались на рахунки зазначених підприємців ОСОБА_16, ОСОБА_56, ОСОБА_54, ОСОБА_17 та інших підприємців, після чого ці кошти знімалися готівкою з рахунків. У схемі відшкодування ПДВ були задіяні такі підприємства, як: ПП «Статім», ПП «Алюр», ТОВ «Студія Н», ПП «Промінтранс», ПП «Грінго»та інші. Вона особисто вважала, що її діями нікому збитків не спричинено. Потім вона зрозуміла що її використовували для того, щоб вона вела документацію підприємців і таким чином забезпечувала можливість конвертування викрадених грошей. На її думку діяльність по відшкодуванню ПДВ була незаконною. Такий висновок вона зробила з того, що на підприємствах рахувалися підставні особи, які не приймали участі у діяльності підприємств. Крім цього, коли вона бачила звітність цих підприємств, то бачила, що на рахунки підприємств з бюджету відшкодовувалися величезні суми коштів, а в бюджет фактично кошти не сплачувались. На її думку всією даною діяльністю зазначених підприємств керував ОСОБА_14, якому був підпорядкований ОСОБА_15 Вказівки ОСОБА_15 міг давати тільки ОСОБА_14 У свою чергу ОСОБА_15 керував нею та іншими працівниками: ОСОБА_129, ОСОБА_16, ОСОБА_19, ОСОБА_30 Вона тільки робила свою роботу, зокрема вела підприємців. ОСОБА_16 керував ОСОБА_56 та ОСОБА_54 Тобто якщо щось потрібно було від ОСОБА_56 чи ОСОБА_54, то це говорилось ОСОБА_16 і він забезпечував все, що стосувалось цих осіб. Також, у листопаді 2004 року на її рахунок із рахунку ПП „Промінтранс” були перераховані кошти в сумі 48 900 грн. і ці кошти вона зняла готівкою. Наприкінці листопада 2004 року до неї підійшов ОСОБА_15 і сказав, що на її рахунок надійшли кошти. З якої фірми надійшли ці кошти і в якій сумі він їй не сказав. Тоді ж, ОСОБА_15 повідомив, що ці кошти необхідно зняти готівкою і щоб вона їхала з ним у банк. В банку ОСОБА_15 сказав їй заповнити чекову книжку і вказати суму 48 000 грн. для видачі готівки. До цього часу вона навіть не знала, яка сума надійшла на її рахунок. Після цього, вона отримала 48 000 грн. готівкою і ці всі гроші ОСОБА_15 поклав в дипломат чорного кольору, який мав із собою і вони поїхали на офіс. Вона особисто даних грошей не брала собі, оскільки всі гроші забрав ОСОБА_15 Вперше про існування ТОВ „Торг Електроніка” вона почула приблизно весною - літом 2004 року. Про існування даного підприємства вона почула на офісі. Декілька разів вона особисто заповнювала звітність ТОВ „Торг Електроніка”. ОСОБА_15 говорив їй заповнювати звітність по ТОВ „Торг Електроніка”. Цифри у звітність вона вносила ті, які їй давав ОСОБА_15 Також, приблизно наприкінці 2005 року до неї додому приїхав ОСОБА_14 і сказав, що якщо її будуть викликати у податкову чи у прокуратуру, щоб вона нічого не говорила про нього, а говорила, що всі вказівки по діяльності підприємств та підприємців їй давав ОСОБА_19 Крім цього, ще до порушення кримінальної справи ОСОБА_14 приблизно на початку 2005 року говорив їй, що якби її викликали у правоохоронні органи, то щоб вона нічого не говорила про те, що вказівки вести справи підприємців і заповнювати звітність по підприємствах їй давав ОСОБА_15 Також, він просив, її ОСОБА_91, нічого не говорити про його причетність і причетність ОСОБА_15 до діяльності даних фірм та підприємців. Він попросив її говорити, що справи вона мала тільки із директорами підприємств, тобто із ОСОБА_16, ОСОБА_54 (т. 15 кримінальної справи № 2671771 а. с. 288-293).

Таким чином, підсудні, навіть частково визнаючи або заперечуючи вину, хоч і фрагментарно, але повідомляли на досудовому слідстві обставини справи, визнавали деякі факти, пов’язані із суспільно-небезечною діяльністю.

Крім цього, як вбачається з показань ОСОБА_91, допитаної додатково як підозрюваної 22.02.2006 року, остання повністю підтвердила вищевказані показання, зазначивши, що ОСОБА_15 постійно ходив знімати готівку із нею та іншими підприємцями. Зокрема, їй відомо, що ОСОБА_15 ходив в банк знімати готівку із ОСОБА_56, ОСОБА_54, ОСОБА_16 Після зняття готівки ОСОБА_15 забирав отримані гроші. Вона вважає, що ОСОБА_15 ходив в банк для контролю за діями підприємців, для того, щоб допомогти їм оформити документи і потім забрати гроші. Отримані нею в банку готівкові кошти забрав ОСОБА_15 Крім цього, ОСОБА_15 часто видавав їй гроші у випадку необхідності, а саме: для сплати єдиного податку за підприємців, для придбання бланків, для придбання канцелярських товарів на інші виробничі потреби. Крім зарплати в сумі 200 грн. за місяць ОСОБА_15 більше їй для її власних потреб грошей не давав. Оглянувши вилучений у Тернопільській ОДПІ уточнюючий розрахунок з ПДВ за червень 2004 року ТОВ „Торг Електроніка”, ОСОБА_93 пояснила, що рукописний текст в даному документі виконаний особисто нею.Даний уточнюючий розрахунок вона або писала під диктовку ОСОБА_15, або на його прохання переписувала із іншого розрахунку, який можливо був зіпсований. Оглянувши розрахунок суми страхових внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті за серпень 2004 року ТОВ „Торг Електроніка”, вона ОСОБА_91, підтверджує, що рукописний текст в даному документі виконаний особисто нею. Даний документ вона заповнила на прохання ОСОБА_15 і відправила його у м.Тернопіль у відділення Пенсійного фонду. Також, вона часто бачила у ОСОБА_15 декілька печаток різних підприємств. Чи була серед них печатка ТОВ „Торг Електроніка” їй не відомо. На її думку у ОСОБА_54 не могло бути даної печатки, оскільки він був тільки підставною особою (т. 15 кримінальної справи № 2671771 а. с.296-299). ОСОБА_91 також показала, що вона повністю підтримує показання, які вона давала під час допитів 21 та 22 лютого 2006 року. Настоює, що ці показання є правдивими і дані добровільно, без будь-якого примусу зі сторони працівників правоохоронних органів. З приводу написання у прокуратуру заяви про наявний тиск з боку працівників прокуратури та міліції пояснила, що приблизно увечорі 24 лютого 2006 року до неї додому зателефонував ОСОБА_14 і запитав про що її розпитували у прокуратурі і які показання вона давала слідчому. Вона сказала, що їй задавали запитання про діяльність ТОВ „Торг Електроніка” м. Тернополя і вона розповіла слідчому все, що пригадала, оскільки боялася відповідальності. Після цього, ОСОБА_14 сказав, щоб вона написала негайно у прокуратуру заяву про відмову від своїх показань і про те, що на неї чинився тиск і тому вона нібито оговорила себе та інших. Саме після цього, вона написала заяву, яку 25 лютого 2006 року направила у м.Тернопіль. У заяві вона зазначила, що відмовляється від свої попередніх показань, оскільки на неї, нібито чинився тиск. Насправді на неї тиск не чинився у прокуратурі і всі показання вона давала добровільно. Факти викладені у заяві не відповідають дійсності, оскільки на неї тиск не чинився і вона давала правдиві показання. Заяву вона написала за вказівкою ОСОБА_14, оскільки вважала його своїм керівником. Також, по телефону ОСОБА_14 сказав, що через її показання вона буде сидіти. Крім цього, до неї додому телефонував незнайомий чоловік і сказав, що ОСОБА_14 просив передати, що якщо вона і далі буде давати такі показання, то буде сидіти, а він відкупиться, так, як має гроші. ОСОБА_14 чинив на неї психологічний тиск для того, щоб вона відмовилась від своїх показів. Після проведення обшуку у червні 2005 року на офісі по вул. ОСОБА_13 і ОСОБА_46, 25 ОСОБА_14 просив її, щоб вона на деякий час виїхала з м.Львова для того, щоб працівники міліції не могли її знайти. ОСОБА_93 також пояснила, що при реєстрації та веденні обліку документації ОСОБА_56, ОСОБА_54, ОСОБА_17, ОСОБА_16, ОСОБА_14 та інших осіб, вона писала від їх імені заяви, розписувалась за них, власноручно заповнювала декларації і здавала їх, платила від їх імені необхідні платежі (т. 15 кримінальної справи № 2671771 а. с. 304-306; 315-316).

Таким чином, зібраними досудовим слідством та перевіреними судом доказами повністю підтверджується створення підсудним ОСОБА_14 та ОСОБА_15 злочинної організації з метою вчинення тяжкого злочину (а стосовно останнього і участь у такій організації і вчинених у її складі злочинах) разом з ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_16, ОСОБА_17, іншими особами, у порушенні кримінальних справ відносно яких відмовлено з підстав, передбачених ст 6 п. 8 КПК Укаїни або матеріали стосовно яких виділені в окреме провадження, тобто скоєння злочину, передбаченого ст 255 ч. 1 КК Укаїни.

Крім цього, встановлено, що ОСОБА_15, ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_16, ОСОБА_17, діючи у складі злочинної організації, вчинили заволодіння і привласнення чужого майна шляхом зловживання службовим становищем, повторно, в особливо великих розмірах оганізваною злочинною групою, тобто скоїли злочин, передбачений ст. 191 ч. 5 КК України, а по окремих епізодах злочинної діяльності –замахи на скоєння таких же злочинів, оскільки сусільно-небезпечний умисел, відомий і погоджений усіма співучасниками –членами злочинної організації –до кінця не довели з незалежних від них причин. Такі дії підлягають кваліфікації за ст. 15 ч. 1, ст. 191 ч.5 КК України.

Крім цього, ОСОБА_15, ОСОБА_18, ОСОБА_16, ОСОБА_17, здійснюючи план суспільно-небезпечних дій злочинної організації, своїми умисними діями вчинили фіктивне підприємництво, тобто створили або придбали суб’єкти підприємницької діяльності (юридичні особи) з метою прикриття незаконної діяльності, повторно, чим заподіяли велику матеріальну шкоду державі, тобто скоїли злочин, передбачений ст.205 ч. 2 КК України.

Крім цього, ці ж підсудні, будучи службовими і матеріально-відповідальними особами суб’єктів підприємницької діяльності, з корисливих мотивів, у складі злочинної організації, внесли до офіційних документів завідомо неправдиві відомості (службове підроблення), вчинили інші підроблення документів, а також складали та видавали завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки, тобто скоїли злочини, передбачені ст. 366 ч. 2 КК України.

Між тим, суд вважає, що ОСОБА_14 слід виправдати за ст. ст. 191 ч. 5, 15 ч. 1, 191 ч. 5, ст. 205 ч. 2, ст. 366 ч. 2 КК України у зв’язку з недоведеністю його причетності до вчинення цих посягань. Досудовим слідством не зібрано жодних доказів (і таких не надано суду) про особисту участь цього підсудного у викраденні державних коштів шляхом подання до бюджетного відшкодування завідомо неправдивих відомостей. Як показали усі підсудні, підготовку і безпосереднє оформлення документів здійснювала ОСОБА_93 Ці покази жодним чином не спростовані у судовому засіданні і частково підтверджені іншими доказами, зокрема показаннями свідків по справі. Осіб низького соціального рівня, в тому числі алкогольно залежних, підшуковували ОСОБА_16 та ОСОБА_19 ОСОБА_15 здійснював організацію одержання коштів з банківських установ. Як показав ОСОБА_14 у суді, він, будучи приватним підприємцем, надавав консультаційні послуги іншим юридичним та фізичним особам –також суб’єктам підприємництва, за що отримував обумовлену угодами винагороду. Свої консультації з оптимізації ведення бізнесу в Україні (в тому числі в частині легального зменшення податквого навантаження)суспільно небезпечними не вважає. При цьому суд враховує показання ОСОБА_93, ОСОБА_191, ОСОБА_192, ОСОБА_19, дані ними на досудовому слідстві про те, що саме ОСОБА_14 є оганізатором вчинення злочинів за схемою відшкодування ПДВ по безтоварних операціях в користь фіктивних суб’єктів господарювання. Однак ці свідчення за своїм змістом не виходять за межі функції організатора злочинної організації, діяння якого повністю охоплюються диспозицією ст. 255 ч. 1 КК України. З усіх підсудних, у допитах яких на досудовому слідстві згадується про організаторські діяння з боку ОСОБА_14 –тільки ОСОБА_15 показав, що ОСОБА_14 керував кожною операцією викрадення коштів, які після їх зняття з рахунків у банківських установах забирав собі і зберігав у сейфі, доступ до якого мав тільки він. Між тим, ці свідчення не підтверджуються жодним іншим доказом по справі. Ніхто з співучасників вчинення злочинів –членів злочинної організації, - а також свідків підставних осіб - номінальних керівників фіктивних суб’єктів господарювання - не вказав саме на цього підсудного як безпосереднього учасника бодай одного з злочинів, вчинених злочинною організацією. Сам ОСОБА_15 згодом відмовився від цих показань, які, будучи свідченнями обвинуваченого, за правилами ст. 74 ч. 2 КК України приймаються до уваги тільки за умови їх підтвердження сукупністю їнших доказів, у даному випадку відстніх. ОСОБА_93 показала слідству також, що, на її думку, ОСОБА_14 керував усіма співучасниками вже в ході вчинення безпосередніх дій, спрямованих на викрадення коштів з державного бюджету. Однак суд не має достатніх правових підстав, щоб прийняти до уваги і ці свідчення, які відображають особисті і нічим не підтверджені міркування ОСОБА_93 Останя навіть не вказала, з яких даних виходила, дійшовши висновку про причетність ОСОБА_14 до діяльності вже створеної злочинної групи. Допит ОСОБА_93 у суді з метою уточнення повідомлених нею відомостей неможливий внаслідок смерті цього свідка. Отже, показання в цій частині є особистою думкою ОСОБА_93ЬБ. а не відомостями про факти, що дійсно мали місце. Відтак ці свідчення носять імовірний характер і не можуть покладатися в основу обвинувального вироку по справі. Крім цього, згідно заяв усіх підсудних, свідків по справі, саме ОСОБА_93 безпосередньо займалася підготовкою усіх документів, особисто контактувала з громадянами низького соціального рівня - номінальними керівниками фіктивних підприємств - задіяними у процесі викрадання бюджетних коштів і при цьому мала робоче місце по вул. ОСОБА_13 і ОСОБА_46, 25 , тобто там же, де і ОСОБА_14 Таким чином, якщо б останній брав участь у вчиненні конкретних злочинів, ОСОБА_93, будучи активним учасником таких дій і безпосередньо повсякдень контактуючи з ОСОБА_14О, не могла б не знати цих обставин і повідомила б такі слідству. Крім цього, під час розгляду справи Тернопільським міськрайонним судом ОСОБА_93 відмовилась від наведених вище обвинувальних свідчень проти ОСОБА_14 Враховуючи це, а також суперечливий характер показань померлого свідка, перевірити які суд не взмозі, дані свідчення до уваги приймаються тільки в тій частині, де співпадають по змісту з іншими засобами доказування. В іншій частині відомості, наведені ОСОБА_93, ОСОБА_15, ОСОБА_16, ОСОБА_144, ОСОБА_19 про роль ОСОБА_14 у створенні і діяльності злочинної організації, засвідчують тільки організаційні функції і не пов’язані з вчиненням конкретних злочинів проти власності та встановленого порядку заняття господарською діяльністю. Ніхто з громадян призначених номінальними керівниками фіктивних підприємств, будучи допитаними як свідки, не вказав на ОСОБА_14, як на особу що брала участь у створенні чи придбанні жодного з суб’єктів господарювання без наміру використовувати такі у нелегальній підприємницткій діяльності. Підсудні ОСОБА_15, ОСОБА_18, ОСОБА_16, ОСОБА_19 та ОСОБА_17 в своїх поясненнях суду заперечили участь ОСОБА_14 в якості організатора в інкримінованих слідством діях, зазначивши, що оговорили останнього на досудовому слідстві. Інших доказів на підтвердження цього обсягу обвинувачення у матеріалах справи немає. Не здобуто таких і у судовому засіданні. ОСОБА_14 також не причетний до складання будь-яких завідомо неправдивих документів, що носили б офіційний характер і стосувалися створення, придбання юридичних осіб, їх перереєстрацію на підставних громадян, насправді непричетних до діяльності зазначених юридичних осіб. Крім цього, суд враховує, що ОСОБА_14 не займав жодних посад, не виконав ніяких організаційно-розпорядчих або адміністративно-господарських обов’язків, тобто не був службовою особою на жодному з підприємств, створених або придбаних з метою прикриття незаконної діяльності. Таким чином, дії даного підсудного слід кваліфікувати за ст 255 ч. 1 КК України, а за ст. ст. 191 ч. 5, ст. 15 ч. 1 ст. 191 ч. 5, 205 ч. 2, 366 ч. 2 КК України виправдати та визнати невинним по суду.

Крім цього, недоказаною слід визнати участь усіх підсудних у вчиненні легалізації коштів, завідомо здобутих злочинним шляхом. Дії по перерахунку одержаних з державного бюджету коштів на інші суб’єкти господарської діяльності, громадянам - підприємцям хоч би й за господарськими договорами вчинялися підсудними з метою безперешкодного заволодіння грошима, а не для їх легалізації, як це передбачено диспозицією ст. 209 КК України. Подібні посягання повністю охоплюються ст. 191 ч. 5 цього ж кодексу.

Крім цього, слід визнати зайвою кваліфікацію дій ОСОБА_15 за ст 366 ч. 1, КК України, оскільки вчинене ним посягання повністю охоплюється диспозицією і санкцією ч. 2-ї цієї ж статті і не потребує додаткової кваліфікації скоєного діяння ще й за ч. 1, яку слід виключити з обсягу обвинувачення.

Вивченням осіб підсудних встановлено, що усі вони до кримінальної відповідальності притягуються вперше, за місцем проживання характеризуються позитивно, на обліку у психоневрологічному та наркологічному диспансерах не перебувають, окрім ОСОБА_16, котрий обліковується у наркологічному диспансері і згідно висновку наркологічної експертизи від 7 березня 2006 року хворіє хронічним алкоголізмом. Він же, а також ОСОБА_14 мають на утриманні по одній неповнолітній дитині, а ОСОБА_19 –двох дітей. ОСОБА_17, крім іншого, є інвалідом другої, а ОСОБА_14О - третьої групи.

Призначаючи покарання, суд враховує обставини, що його обтяжують та пом’якшують. При цьому перших з них з матеріалів кримінальної справи не вбачається. До других слід віднести стосовно ОСОБА_14, ОСОБА_17 –інвалідність відповідно третьої та другої групи, а також, крім цього, щодо усіх підсудних вчинення злочину вперше.

За таких умов, враховуючи обставини справи, суд вважає за необхідне призначити покарання кожному підсудному у вигляді позбавлення волі, враховуючи межі санкцій статей, за якими кваліфіковані вчинені ними посягання. Однак беручи до уваги виняткові обставини щодо ОСОБА_19,– наявність двох утриманців, а також, крім цього, щодо нього і ОСОБА_17, - відсутність належних засобів для існування, збіг тяжких обставин, який й призвів до скоєння суспільно небезпечних посягань, а у останнього з названих підсудних, - ще й наявність тяжкого хронічного захворювання, яке спричинило інвалідність другої групи, суд на підставі ст. 69 КК України призначає їм покарання нижче від нижчої межі, встановленої законом.

Виправлення ОСОБА_14, ОСОБА_17, беручи до уваги тяжкість вчинених ними злочинів, осіб підсудних, позитивних характеристик, те, що вони вперше притягуються до кримінальної відповідальності, наявність неповнолітніх дітей, можливе без ізоляції від суспільства, якщо упродовж призначеного судом іспитового строку вони не вчинять нового злочину.

Беручи до уваги зазначені вище обставини в їх сукупності, термін випробування слід встановити строком на три роки з покладанням обов’язку не виїжджати за межі України на постійне місце проживання без дозволу органів кримінально-виконавчої системи, повідомляти такі про зміну місця проживання чи роботи, періодично з’являтися у зазначені органи для реєстрації.

Заявлений у справі цивільний позов суд задовольняє стосовно усіх підсудних, окрім ОСОБА_14, виходячи з наступного. В силу вимог ст. ст. 22, 1166 ЦК України, п. 2 постанови Пленуму Верховного Суду України № 6 від 27 березня 1992 року з наступними змінами і доповненнями «Про практику розгляду судами цивільних справ за позовами про відшкодування шкоди»майнова відповідальність за спричинення збитків може бути покладена на особу, що заподіяла таку своїми винними і неправомірними діями. В ході судового розгляду встановлено, що підсудні здійснювали викрадення державних коштів, а це засвідчує обґрунтованість заявлених у процесі позовних вимог. У зв’язку з виправданням ОСОБА_14 у вчиненні викрадення, на нього не можуть покладатися і цивільно-правові наслідки таких дій.

Керуючись ст. ст. 323-324, суд,

з а с у д и в :

ОСОБА_14 - визнати винним у вчиненні злочину, передбаченого ст. 255 ч. 1 КК України та призначити йому покарання у виді –5 років позбавлення волі.

На підставі ст. 75 цього ж кодексу звільнити підсудного від відбування покарання якщо протягом 3 років не вчинить нового злочину і виконає обов’язки, визначені у ст. 76 КК України.

ОСОБА_15 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 191 ч. 5, 15, 191 ч. 5, 205 ч. 2, 255 ч. 1, 366 ч. 3 КК України і призначити йому покарання:

за ст. ст. 15, 191 ч. 5 КК України - 7 років позбавлення волі з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю строком на три роки з конфіскацією майна;

за ст. ст. 191 ч. 5 КК України –7 років 6 місяців позбавлення волі з конфіскацією майна;

за ст. 255 ч. 1 КК України –6 років позбавлення волі;

за ст. 205 ч. 2 КК України –4 роки позбавлення волі;

за ст. 366 ч. 2 КК України –3 роки позбавлення волі з позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю строком на три роки;

На підставі ст.70 КК України остаточно призначити покарання шляхом поглинання більш суворим менш суворого 7 років 6 місяців позбавлення волі із позбавленням права займатись підприємницькою діяльністю стоком на 3 роки та з конфіскацією майна. Строк відбуття покарання у вигляді позбавлення волі рахувати з моменту затримання саме з 21.02.2006 р.

ОСОБА_16 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст. 191 ч. 5, ст. 15 ч. 1 ст. 191 ч. 5, 205 ч. 2, 255 ч. 1, 366 ч. 2 КК України і призначити йому покарання:

за ст. 255 ч. 1 КК України –6 років позбавлення волі;

за ст. 191 ч. 5 КК України 7 років 3 місяці позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки та з конфіскацією майна;

за ст. 15 ч. 1, 191 ч. 5 КК України у вигляді 7 років позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки та з конфіскацією майна;

за ст. 205 ч. 2 КК України у вигляді –4 роки позбавлення волі;

за ст. 366 ч. 2 КК України у вигляді 3 років позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки.

На підставі ст.70 КК України остаточно призначити підсудному покарання шляхом поглинання менш суворого більш суворим і визначити таке у вигляді позбавлення волі строком 7 років 3 місяців позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки та з конфіскацією майна. Строк відбуття покарання у вигляді позбавлення волі рахувати з моменту затримання саме з 23.02.2006р.

ОСОБА_18 визнати винною у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 191 ч. 5 КК України, ст. 15 ч. 1 ст. 191 ч. 5, 205 ч. 2, 255 ч. 1, 366 ч. 2 КК України і призначити їй покарання:

за ст. 255 ч.1 КК України –6 років позбавлення волі;

за ст. 191 ч. 5 КК України 7 років 3 місяці позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки та з конфіскацією майна;

за ст. 15 ч. 1, 191 ч. 5 КК України у вигляді 7 років позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки та з конфіскацією майна;

за ст. 205 ч. 2 КК України у вигляді –4 роки позбавлення волі.

за ст. 366 ч. 2 КК України у вигляді 3 років позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки.

На підставі ст.70 КК України остаточно призначити підсудній покарання шляхом поглинання менш суворого більш суворим і визначити таке у вигляді позбавлення волі строком 7 років 3 місяців позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки та з конфіскацією майна. Строк відбуття покарання у вигляді позбавлення волі рахувати з моменту затримання саме з 21.10.2008 р.

ОСОБА_19 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. ч.1 ст. 191 ч. 5, 15 ч. 1, 191 ч. 5, 255 ч. 1, ч. 2 ст. 366 КК України і призначити йому покарання:

за ст. 255 ч. 1 КК України –5 років 6 місяців озбавлення волі;

за ст. 191 ч. 5 КК України із застосуванням ст. 69 КК України у вигляді 6 років позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки без конфіскації майна;

за ст. 15 ч. 1, 191 ч. 5 КК України з застосуванням ст. 69 КК України –у вигляді 5 років позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки;

-за ст. 366 ч. 2 КК України строком на 3 роки позбавлення волі з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки.

На підставі ст.70 КК України остаточно визнати підсудному міру покарання шляхом поглинання менш суворого більш суворим і визначити таке у вигляді позбавлення волі строком 6 років позбавлення волі із позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки. Строк відбуття покарання у вигляді позбавлення волі рахувати з моменту затримання, а саме з 24.03.2009 р.

ОСОБА_17 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ст. ст. 191 ч. 5, 15 ч. 1 ст. 191 ч. 5, 205 ч. 2, 255 ч. 1, 366 ч. 2 КК України, і призначити йому покарання:

за ст. 255 ч.1 –5 років позбавлення волі;

за ст. 191 ч. 5 КК України у вигляді позбавлення волі на підставі ст. 69 КК України нижче нижчої межі строком на 4 роки 6 місяців та з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки без конфіскації майна;

за ст. 15 ч. 1, 191 ч. 5 КК України у вигляді позбавлення волі з застосуванням ст 69 КК на 4 р. 3 міс. підставі ст. 69 КК України нижче нижчої межі та з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки;

за ст. 205 ч. 2 КК України у вигляді 4 років позбавленні волі;

за ст. 366 ч. 2 КК України у вигляді 3 років позбавлення волі та з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки.

На підставі ст.70 КК України остаточно визначити підсудному міру покарання шляхом поглинання менш суворого більш суворим і визначити таке у вигляді позбавлення волі строком на 5 років з позбавленням права займатися підприємницькою діяльністю строком на три роки.

На підставі ст. 75 КК України звільнити від відбування покарання якщо протягом 3 років не вчинить нового злочину і виконає обов’язки, визначені у ст. 76 КК УКраїни

За ст. 209 ч. 3 КК України усіх підсудних, а ОСОБА_14 ще й за ст. ст. 191 ч. 5, ст. 15 ч. 1, 191 ч. 5, 205 ч. 2 і ст. 366 ч. 2 КК Укаїни –виправдати та визнати по суду невинними.

Цивільний позов, заявлений до підсудних, ОСОБА_15, ОСОБА_19, ОСОБА_18 та ОСОБА_16 ОСОБА_17 задовільнити.

Стягнути з даних підсудних в користь держави, ДПІ у Шевченківському районі на рахунок Управління Державного Казначейства у Шевченківському районі м. Львова ГУДКУ –1 603 766 грн. (один мільйон шістсот три тисячі сімсот шістдесят шість грн.)

Стягнути з даних підсудних в користь держави, ДПІ у Фрнаківському районі на рахунок Управління Державного Казначейства у Франківському районі м. Львова ГУДКУ –

4 129 393, 99 грн. (чотири мільйони сто двадцять дев’ять тисяч триста дев’яносто три грн.)

Стягнути з даних підсудних в користь держави, ДПІ у Галицькому районі на рахунок Управління Державного Казначейства у Галицькому районі м. Львова ГУДКУ –7 959 531, 49 грн. (сім мільйонів дев’ятсот п’ятдесят дев’ять тисяч п’ятсот тридцять одна грн.)

Стягнути з даних підсудних в користь держави, ДПІ у Личаківському районі на рахунок Управління Державного Казначейства у Личаківському районі м. Львова ГУДКУ –267 950 грн. (двісті шістдесят сім тисяч дев’ятсот п’ятдесят грн.)

Стягнути з даних підсудних в користь держави, ДПІ у Залізничному районі на рахунок Управління Державного Казначейства у Залізничному районі м. Львова ГУДКУ –1 051 249, 5 грн. ( один мільйон п’ятдесят одна тисяча двісті сорок дев’ять грн.)

Стягнути з даних підсудних в користь держави, ДПІ у Пустомитівському районі на рахунок Управління Державного Казначейства у Залізничному районі м. Львова ГУДКУ –276 487, 2 грн. (двісті сімдесят шість тисяч чотириста вісімдесят сім грн.)

У задоволення цивільного позову до ОСОБА_14 відмовити.

Обрані підсудним запобіжні заходи, а саме ОСОБА_15, ОСОБА_19, ОСОБА_18 та ОСОБА_16 - взяття під варту, ОСОБА_14 та ОСОБА_17 - підписка про не виїзд –залишити без змін до вступу вироку в законну силу.

Вирок може бути оскаржено упродовж п’ятнадцяти діб з моменту його проголошення шляхом подання апеляційної скарги до Судової палати з кримінальних справ апеляційного суду Львівської області.

Суддя О.М.Ванівський