Вирок № 2969747, 30.09.2008, Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська

Дело № 1-285/08

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

30 сентября  2008 года Красногвардейский районный суд города Днепропетровска в составе:

председательствующей судьи: Кононенко Е.Н.

при секретаре: Войтаник Н.В.

с участием прокурора: Антиповой О.С.

защитника: ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, русского, гражданина Украины, имеющего высшее образование, работающего заместителем директора в ООО «ТЕХНОКЛИМАТ-СТРОЙ», не женатого, ранее не судимого, проживающего АДРЕСА_1

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 212, ч. 3 ст. 358 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_2, имея намерения на занятие предпринимательской деятельностью, 25 декабря 2000 года осуществил государственную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности - физическое лицо, без создания юридического лица на основании распоряжения Красногвардейского районного исполнительного комитета г. Днепропетровска АДРЕСА_1, согласно свидетельства НОМЕР_1, зарегистрированный в ГНИ Красногвардейского района г.Днепропетровска плательщиком налога на добавленную стоимость, согласно свидетельства плательщика НДС НОМЕР_2, и в соответствии с требованиями Закона Украины «О системе налогообложения» №1252-12 от 25.12.1991г., является плательщиком налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, в том числе и общегосударственного налога на добавленную стоимость (НДС).

ОСОБА_2.,   с момента регистрации с 25 декабря 2000 года по 2007 год непосредственно осуществлял ведение бухгалтерского и налогового учета ЧП ОСОБА_2. Таким образом, в соответствии со ст. 8 п.3 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-Х1У от 16.07.1999 г., ОСОБА_2. являлся ответственным за полноту и достоверность данных, правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов всей финансово-хозяйственной деятельности, обеспечение достоверного учета реализации товаров, полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, ответственным за организацию бухгалтерского учета ЧП ОСОБА_2. и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов.

 ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты налогов, по результатам финансово-хозяйственной деятельности частного предпринимателя ОСОБА_2 в нарушение требований налогового законодательства, путем сокрытия объекта налогообложения, в период времени со II полугодия 2005 года по 2006 год, умышленно уклонился от начисления и уплаты налога с дохода физических лиц от предпринимательской деятельности на общую сумму 272 670 грн. и налога на добавленную стоимость на общую сумму 349 578,01 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства денежных средств в крупных размерах, при следующих обстоятельствах:

 

Так, согласно движения денежных средств по расчетному счету НОМЕР_3, открытого ЧП ОСОБА_2 28.05.2003 г. в КБ «Приватбанк» г.Днепропетровск, МФО 305299, на указанный расчетный счет частного предпринимателя ОСОБА_2 в течение IV квартала 2005 года и 2006 года от ООО «УкрДорТех-Подолье» поступили денежные средства за реализованный товар на общую сумму 2 097 468, 19 грн. с НДС., о чем было достоверно известно ОСОБА_2.

Согласно п.п. 7.3.1, п.7.3 статьи 7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.97р. №168/97-ВР, датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров считается дата зачисления средств от покупателя на банковский счет плательщика налогов как оплата поставляемых товаров. Однако, частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, действуя умышленно в нарушение пп..4.1.4а и п.4.1. ст.. 4 Закона Украины «Про порядок погашения обязательств плательщиками налогов перед бюджетными и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года, декларации о налоге на добавленную стоимость в налоговую инспекцию Красногвардейского района г. Днепропетровска не подавал, указанную сумму не включил в состав налоговых обязательств и не отобразил в налоговой декларации по НДС, т.е умышленно скрыл объект налогообложения.

 Таким образом, частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты налогов, путем сокрытия объекта налогообложения, в нарушение п.п. 3.1.1 п.3.1 статьи 3, п.п. 7.3.1, п.7.3 статьи 7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 03.04.97р. №168/97-ВР, не включил сумму в размере 349 578,01 грн. в состав налоговых обязательств по НДС, т.е. таким образом уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на вышеуказанную сумму.

 Кроме того, частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты налогов, в нарушение требований статьи 13 раздела IV, п.4 ст. 14 Декрета Кабинета Министров Украины от № 13-92 от 26.12.1992 г. “О подоходном налоге с граждан”, согласно которых граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью подают налоговому органу декларации по результата каждого отчетного квартала, а также отчетного года в сроки, установленные Законом, действуя умышленно не предоставил в налоговую инспекцию Красногвардейского района г. Днепропетровска декларации о налоге с доходов физических лиц за II полугодие 2005 - 2006 года и не включил в состав валовых доходов сумму 2 097 468, 19 грн., которая была получена от покупателя - ООО «УкрДорТех-Подолье» на принадлежащий ОСОБА_2. расчетный счет, т.е. умышленно скрыл объект налогообложения.

Согласно п. 22.3 статьи 22 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889 „О налоге с доходов физических лиц”, с 01.01.2004 года до 31.12.2006 года ставка налогообложения устанавливалась на уровне 13 % от объекта налогообложения.

Таким образом, частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты налогов, по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в нарушение требований статьи 13 Декрета Кабинета Министров Украины №13 - 92 от 26.12.1992 г.; п. 22.3 статьи 22 Закона Украины от 22.05.2003 г. № 889 „ О налоге с доходов физических лиц” умышленно уклонился от уплаты налога с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности за II полугодие 2005 год - 2006 год в размере 272 670 грн.

Таким образом, частный предприниматель ОСОБА_2., имея умысел на уклонение от уплаты налогов, по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, путем сокрытия объекта налогообложения, в период времени со II полугодия 2005 года по 2006 год, умышленно уклонился от начисления и уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 349 578,01 грн. и налога с доходов физических лиц, на общую сумму 272 670 грн., что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства денежных средств в сумме 622 248, 01 грн., что более чем в 3000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является крупным размером.

Кроме того, частный предприниматель ОСОБА_2., имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в крупных размерах, при проведении проверки в ноябре 2007 года, находясь в помещении ГНИ Красногвардейского района г.Днепропетровска по ул. Театральной 1а, осознавая, что фактически никаких взаимоотношений ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик» у ЧП ОСОБА_2. не было, товар от указанных предприятий не поступал и никакие расчеты с ними не производились, предоставил в ГНИ Красногвардейского района г.Днепропетровска поддельные бухгалтерские документы - налоговые накладные по взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп» за период деятельности III, IV квартал 2005 г. и 2006 год, позволявшие ОСОБА_2. отнести в состав налогового кредита суммы НДС в связи с приобретением товаров на сумму 5293766,24 грн. Однако указанные налоговые накладные получены от поставщиков, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в связи с тем, что:

 - Решением Дарницкого районного суда г. Киева от 04.08.2006 года № 4/378 прекращена деятельность юридического лица ЧП «Практик» (код ЕДРПОУ:32705002). Акт № 651 от 21.10.2005 года об аннулировании Свидетельства о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость № 38821240.

 - Решением Соломенского районного суда г. Киева признаны недействительными уставные документы, государственная регистрация и регистрация плательщика НДС юридического лица ЧП «Конгресс - Групп». Акт об аннулировании Свидетельства о регистрации плательщика НДС № 247 от 16.11.2006г.

 

Согласно заключения технико-криминалистической экспертизы № 69/06-23 от 05 мая 2008 года - печати на налоговых накладных выписанных ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик» являются недействительными, а именно получены путем использования цветного струйного принтера.

Таким образом, частный предприниматель ОСОБА_2., имея единый умысел на уклонение от уплаты налогов в крупных размерах, использовал заведомо поддельные документы, а именно: поддельные бухгалтерские документы - налоговые накладные по взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп» за период деятельности III, IV квартал 2005 год и 2006 год.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_2. свою вину признал полностью, в содеянном раскаялся, и пояснил, что он в 2000 году он получил свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности, а также зарегистрировался плательщиком налогов в ГНИ Красногвардейского района. Он действительно не предоставил в налоговую инспекцию Красногвардейского района г. Днепропетровска декларации о налоге с доходов физических лиц за II полугодие 2005 - 2006 года и не включил в состав валовых доходов сумму 2 097 468, 19 грн., которая была получена на его счет от покупателя - ООО «УкрДорТех-Подолье». По результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в период времени со II полугодия 2005 года по 2006 год, он не платил налог на добавленную стоимость на общую сумму 349 578,01 грн. и налог с доходов физических лиц, на общую сумму 272 670 грн., всего на сумме 622 248, 01 грн. При проведении проверки в ноябре 2007 года, находясь в помещении ГНИ Красногвардейского района г.Днепропетровска по ул. Театральной 1а, он осознавая, что фактически никаких взаимоотношений ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик» у ЧП ОСОБА_2. не было, товар от указанных предприятий не поступал и никакие расчеты с ними не производились, предоставил в ГНИ Красногвардейского района г.Днепропетровска поддельные бухгалтерские документы - налоговые накладные по взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп», которые ему предоставил ОСОБА_3 за период деятельности III, IV квартал 2005 год и 2006 год. После проверки он частично возместил ущерб и уплатил 04.04.2008 года налог на добавленную стоимость 1000гривен

Кроме полного признания своей вины подсудимым, суд о его виновности в инкриминируемых ему преступлениях, исходит из следующими доказательств:

- показаний свидетеля ОСОБА_4, которая будучи допрошенной в судебном заседании пояснила, что работает главным государственным налоговым ревизором-инспектором ГНИ в Красногвардейском районе г.Днепропетровска. В период с 31.10.2007 года по 20.11.2007 года и с 26.02.2008 года по 03.03.2008 года ею проведена выездная плановая документальная проверка частного предпринимателя ОСОБА_2 по вопросам соблюдения требований налогового и валютного законодательства за период финансово-хозяйственной деятельности с 01.07.2004 года по 30.06.2007 года. Проведенной проверкой установлены нарушения налогового законодательства, что отражено в акте документальной проверки № 662/17-3-26/2907805710/010 от 29.02.2008 года. ОСОБА_2. предоставил в ГНИ Красногвардейского района поддельные бухгалтерские документы - налоговые накладные по взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп».

- показаниями свидетеля ОСОБА_5, которая будучи допрошенной в судебном заседании пояснила, что является частным предпринимателем, занимается ведением бухгалтерского учета субъектам предпринимательской деятельности, которые заключают с ней договор о бухгалтерском обслуживании. С директором ООО «УкрДорТех-Подолье» ОСОБА_3 заключен договор о бухгалтерском обслуживании его предприятия в 2005 году, раньше знакомы не были. Предприятие ООО «УкрДорТех-Подолье» в основном занимается оптовой торговлей промышленной группы товаров. С частным предпринимателем ОСОБА_2 не знакома и никогда его не видела, однако документально финансово-хозяйственные взаимоотношения между директором ООО «УкрДорТех-Подолье» ОСОБА_3 и ЧП ОСОБА_2 подтверждаются. ОСОБА_3 предоставлял ей оригиналы первичных документов по взаимодействию с ЧП ОСОБА_2 для ведения бухгалтерского учёта. Документы были заполнены с подписями и печатями.

- акта документальной проверки № 662/17-3-26/2907805710/010 от 29.02.2008 года ГНИ в Красногвардейском районе г.Днепропетровска «О результатах выездной плановой проверки соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства частным предпринимателем ОСОБА_2 за период с 01.07.2004 года по 30.06.2007 года» (т. 1 л.д. 6-29);

- информации, предоставленной КБ «Приватбанк» о движении денежных средств по

расчетному счету ЧП ОСОБА_2 от 20.02.2008 г. (т. 1 л.д. 43-144);

- Решения Дарницкого районного суда г. Киева от 04.08.2006 года № 4/378 прекращена

деятельность юридического лица ЧП «Практик» (код ЕДРПОУ:32705002). Акт № 651 от

21.10.2005 года об аннулировании Свидетельства о регистрации плательщика налога на

добавленную стоимость № 38821240 (т.1 л.д. 33-36);

- Решения Соломенского районного суда г. Киева признаны недействительными уставные документы, государственная регистрация и регистрация плательщика НДС юридического лица ЧП «Конгресс Групп». Акт об аннулировании Свидетельства о регистрации плательщика НДС № 247 от 16. 11.2006г. (т. 1 л.д.253);

- вещественных доказательств: налоговой отчетности, поданной ОСОБА_2 в ГНИ; накладных, налоговых накладных по взаимоотношениям с ООО «УкрДорТех-Подолье»; накладных, налоговых накладных по взаимоотношениям с ЧП «Практик» и ЧП «Конгресс-Групп» (т. 2 л.д. 5-376, 381);

- заключения технико-криминалистической экспертизы № 69/06-23 от 05 мая 2008 года, проведенной специалистом по экспертно-криминалистическому обеспечению научно-исследовательского экспертно-криминалистического центра управления министерства внутренних дел Украины в Днепропетровской области, согласно которого печати на налоговых накладных, выписанных ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик», являются не действительными, получены при помощи копировально-множильной техники, а именно с применением цветного струйного принтера, предназначенного для вывода информации из ПЭВМ на бумагу струйно-капельным способом (т. 3 л.д. 12-18);

- заключения эксперта № 66/04-135 от 22 июля 2008 года, согласно которого подписи в

документах - накладных и налоговых накладных по взаимоотношениям ЧП ОСОБА_2. и

ООО «УкрДорТех-Подолье» №№ 1, 6, 17, 39, 40, 41, 48, 49, 50, 54, 60, 62, 75 (согласно

нумерации в постановлении о назначении экспертизы) вероятно выполнены ОСОБА_2 (т. 3 л.д. 211-223);

- и иных материалов уголовного дела.

Оценивая собранные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд считает, что вина подсудимого, в рамках предъявленного ему обвинения нашла свое полное подтверждение.

Вышеуказанные доказательства, на основе которых суд делает выводы о виновности подсудимого, являются допустимыми, достаточными и достоверными.

Действия подсудимого ОСОБА_2 правильно квалифицированы органом досудебного следствия по ч. 2 ст. 212 УК Украины как умышленные действия, выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, введенных в установленном законом порядке, совершенные лицом, которое занимается предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в крупных размерах, а также правильно квалифицированы по ч. 3 ст. 358 УК Украины как использование заведомо поддельных документов.

При назначении наказания подсудимому суд учитывает степень тяжести совершенных им преступлений, личность подсудимого, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание.

Преступления, совершённые подсудимым ОСОБА_2 относятся к преступлениям небольшой тяжести. Подсудимый ОСОБА_2 по месту работы и жительства характеризуется положительно, у врача психиатра и нарколога на учете не состоит, работает, ранее не судим, имеет на иждивении больную мать пенсионного возвраста, которая нуждается в его уходе, частично погасил причиненный ущерб (л.д.84). К обстоятельствам, смягчающим наказание, суд относит полное признание вины, чистосердечное раскаяние подсудимого, частичное погашение причиненного ущерба. Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.

С учетом всего вышеизложенного, суд считает, что подсудимому ОСОБА_2 необходимо назначить наказание в виде штрафа, что будет достаточным для его исправления и предупреждения новых преступлений.

Кроме того, определяя наказание подсудимому ОСОБА_2 по совокупности преступлений, суд применяет ч. 1 ст. 70 УК Украины, при сложении назначенных наказаний принцип частичного сложения назначенных наказаний.

В соответствии со ст. ст. 91, 93 УПК Украины с подсудимого следует взыскать 648 гривен 08 копеек за проведение экспертиз.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, -

П Р И Г О В О Р И Л:

Обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание, судом не установлено. Совершенное преступление относится к категории тяжких, подсудимый по месту жительства характеризуется

ОСОБА_2 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных:

- по ч. 2 ст. 212 УК Украины и назначить наказание в виде: Штрафа в доход государства в размере 8500 (восемь тысяч пятьсот) гривень с лишением его права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на один год.

- по ч. 3 ст. 358 УК Украины и назначить наказание в виде: Штрафа в доход государства в размере 600 ( шестьсот) гривен.

На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины по совокупности преступлений, путем частичного сложения назначенных наказаний, окончательно определить наказание в виде: Штрафа в доход государства в размере 9000 (девять тысяч) гривен с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью сроком на один год.

 Меру пресечения осужденному ОСОБА_2 содержание под стражей - изменить на подписку о невыезде, освободив из-под стражи в зале суда, а после вступления приговора в законную силу - отменить.

Взыскать с осужденного ОСОБА_2 648 (шестьсот сорок восемь) гривен 08 копеек за проведение экспертиз. Получатель платежа - НИЭКЦ при УМВД Украины в Днепропетровской области, счет получателя 35223001006725 в банке УГКУ в Днепропетровской области, ОКПО 25575055, МФО 805012, за экспертные услуги НИЭКЦ.

Вещественные доказательства:

- учредительные, регистрационные и отчётные документы частного предпринимателя ОСОБА_2, первичные бухгалтерские документы: договора, накладные, налоговые накладные, которые касаются финансово-хозяйственных взаимоотношений ЧП «ОСОБА_2.» с ООО «УкрДорТех-Подолье», ЧП «Конгресс-Групп» и ЧП «Практик» хранящиеся в материалах дела, - оставить при материалах дела;

На приговор может быть подана апелляция в Апелляционный суд Днепропетровской области через Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска в течение 15 суток с момента провозглашения, а осужденным, находящимся под стражей, - в тот же срок с момента вручения ему копии приговора.

Судья Е. Н. Кононенко