Постанова № 29624255, 25.12.2012, Миколаївський окружний адміністративний суд

Миколаївський окружний адміністративний суд вул. Заводська, 11, м. Миколаїв, 54001 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Миколаїв.

25.12.2012 р. 16:00 Справа № 2а-6647/12/1470

Миколаївський окружний адміністративний суд, у складі головуючого судді Зіньковського О.А., секретаря судового засідання Ополинського О.В., розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за поданнямПервомайська ОДПІ Миколаївської обл. Державної податкової служби, вул. Дзержинського, 18,Первомайськ,Миколаївська область,55213 доФермерського господарства "Д-Аллель", Гуляницьке, Врадіївський район, Миколаївська область, 56323 проподання щодо підтвердження обгрунтованості адміністративного арешту майна,До Миколаївського окружного адміністративного суду надійшло подання Первомайської ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби щодо підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна Фермерського господарства "Д-Аллель".

Представник ДПІ подання підтримав.

Боржник у судове засідання не з'явився.

Згідно положень ст.183-3 КАС України неявка сторін у судове засідання не перешкоджає розгляду подання.

Дослідивши матеріали справи суд, -

встановив:

Фермерське господарство «Д-Аллель»Код ЄДРПОУ 32362346 (далі - ФГ „Д-АЛЛЕЛЬ") перебуває на податковому обліку в Врадіївському відділенні Первомайської ОДШ, як платник податків .

Пп. 78.1.12 п.78.1 статті 78 Податкового кодексу України передбачено, що органи державної податкової служби мають право проводити позапланові документальні перевірки. За наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства , контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служи протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту. Фермерським господарством «Д-Аллель»не надано повної відповіді та їх документальні підтвердження обов'язковий письмовий запит №1026/10-15 від 06.09.2012 р. органу державної податкової служи протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту ( запит вручено 18.09.2012 р.)01.10.2012 вх.№1051/13 отримано відповідь про відмову надання пояснень у зв'язку недостатністю підстав для надання інформації викладених у запиті.

На виконання зазначеної норми, наказом Первомайської ОД ПІ Миколаївської області Державної податкової служби від 07.12.2012р. №1498,, Про проведення виїзної позапланової документальної перевірки ФГ «Д-Аллель»ЄДРПОУ 32362346 на підставі пп.78.1.12 п.78.1 статті 78 Податкового кодексу України, прийнято рішення про проведення Про проведення виїзної позапланової документальної перевірки ФГ «Д-Аллель»з питання своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2011 року по 31.10.2012 року, терміном 5 робочих днів, з 20 грудня 2012 року.

14.12.2012 р об 14 годині групою у складі: старшого податкового ревізора-інспектора відділу перевірок платників податків управління податкового контролю Первомайської ОДПІ інспектор податкової служби І рангу Хитрова Валентина Степанівна, старшого державного податкового ревізор-інспектора відділу контролю фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб інспектора податкової служби І рангу Дубенко Віталій Володимирович на виконання наказу Первомайської ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби від 07.12.2012р. №1498 Про проведення виїзної позапланової документальної перевірки ФГ «Д-Аллель»ЄДРПОУ 32362346 здійснено виїзд за юридичною адресою ФГ»Д-Аллель»с.Гуляницьке Врадіївського району Миколаївської області з метою вручення наказу Первомайської ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби від 07.12.2012р. №1498 Про проведення виїзної позапланової документальної перевірки ФГ «Д-Аллель»ЄДРПОУ 32362346. за юридичною адресою ФГ «Д-Аллель»до місця фактичного знаходження фермерського господарства доступ сторонніх осіб було обмежено і контролюється фізичною охороною цього суб'єкта господарювання з податківцями спілкувалась особа, яка відрекомендувала себе працівником ФГ «Д-Аллель»повідомив про відсутність голови фермерського господарства Чабан Віктора Анатолійовича, проте отримати наказ для передачі керівнику ФГ «Д-Аллель»відмовилась зсилаючись на усну вказівку керівника про заборону спілкуватися з податковою службою. Зазначений наказ направлено поштою рекомендованим листом з повідомленням (згідно даних почтового повідомлення 18.12.2012 року рекомендований лист вручено) Повідомлення про вручення наказу надійшло до податкової інспекції 21.12.2012 р. вх№1458

Первомайською ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби виписані направлення посадовим особам органу державної податкової служби на проведення позапланової виїзної документальної перевірки ФГ «Д-Аллель»від 20.12.2012 р. за №№87/22-600, 78/22-600.

Групою перевіряючих у складі: старшого податкового ревізора-інспектора відділу перевірок платників податків управління податкового контролю Первомайської ОДПІ інспектор податкової служби І рангу Хитрова Валентина Степанівна, старшого державного податкового ревізор-інспектора відділу контролю фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб інспектора податкової служби І рангу Дубенко Віталій Володимирович на виконання наказу Первомайської ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби від 07.12.2012р. №1498 Про проведення виїзної позапланової документальної перевірки ФГ «Д-Аллель»ЄДРПОУ 32362346 та направлень на проведення перевірки від 20.12.2012 р. за №№87/22-600, 78/22-600. був здійснений виїзд 21.12.2012 року за юридичною адресою ФГ „Д-Аллель»с Гуляницьке, Врадіївського району, Миколаївської області).Виписані направлення посадовим особам органу державної податкової служби на проведення позапланової виїзної документальної перевірки ФГ «Д-Аллель»від 16.10.2012 р. за №№77/22-600, 76/22-600. та наказ на перевірку Первомайської ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби від 07.12.2012р. №1498 «Про проведення виїзної позапланової документальної перевірки ФГ «Д-Аллель»ЄДРПОУ 32362346 Керуючись п.81.1 статті 81 (абзац 2) Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 року, копію наказу Первомайської ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби від 07.12.2012р. №1498 „ Про проведення виїзної позапланової документальної перевірки ФГ «Д-Аллель»код ЄДРПОУ 32362346 15.12.2012 р. попередньо направлено поштою рекомендованим листом з повідомленням (згідно даних поштового повідомлення 18.12.2012 року рекомендований лист вручено) Повідомлення про вручення наказу надійшло до інспекції 21.12.2012 р. вх№1458

21.12.2012 року об 14 годині 46 хв. за юридичною адресою ФГ «Д-Аллель»до місця фактичного знаходження фермерського господарства доступ сторонніх осіб було обмежено і контролюється фізичною охороною цього суб'єкта господарювання, і саме цими фізичними особами не викликано на вимогу службових осіб податкового органу представника фермерського господарства. За юридичною адресою фермерського господарства з податківцями спілкувалась особа, яка себе не відрекомендувала, охоронець ФГ «Д-Аллель», не представився та відмовився від подальшого спілкування мотивуючи вказівками голови фермерського господарства Чабан Віктора Анатолійовича не допускати на територію будь-яких посадових осіб податкової служби. Таким чином направлення посадових осіб органу державної податкової служби на проведення позапланової виїзної документальної перевірки ФГ «Д-Аллель»від 20.12.2012 р. за №№87/22-600, 78/22-600. старшого податкового ревізора-інспектора відділу перевірок платників податків управління податкового контролю Первомайської ОДПІ інспектор податкової служби І рангу Хитрова Валентина Степанівна, старшого державного податкового ревізор-інспектора відділу контролю фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб інспектора податкової служби І рангу Дубенко Віталію Володимировичу залишились не підписані платником податків чи його представниками про що складено акт.

Виходячи із дій голови фермерського господарства Чабан Віктора Анатолійовича платник податків користуючись своїм посадовим становищем, створив умови для не допуску та відмовив у допуску посадових осіб податкового органу до проведення перевірки шляхом надання незаконних вказівок підлеглим, уникнення зустрічі з податківцями платника податків та/ або посадової (службової особи платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції).

Таким чином, податковий орган в межах повноважень, на підставі під.78.1.12 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України мав право здійснити перевірку платника податків, проте платник податків відмовив у допуску до проведення перевірки без законних на те підстав.

Вищевикладені обставини є свідченням відмови у допуску до проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФГ «Д-Аллель»наступним посадовим особами державної податкової служби: старшому податковому ревізору-інспектору відділу перевірок платників податків управління податкового контролю Первомайської ОДПІ, інспектор податкової служби І рангу Хитровій Валентині Степанівні, старшому державному податковому ревізор-інспектору відділу контролю фізичних осіб управління оподаткування фізичних осіб інспектору податкової служби І рангу Дубенко Віталію Володимировичу.

Згідно пп.20.1.4. п.20.1. ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом.

Згідно пп.20.1.5. п.20.1. ст.20 Податкового кодексу України у разі відмови платника податків (його посадових осіб або осіб, які здійснюють готівкові розрахунки та/або проводять діяльність, що підлягає ліцензуванню та/або патентуванню) від проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки), передбаченої абзацом першим цього пункту, або ненадання для перевірки документів, їх копій (за умови наявності таких документів) застосовуються заходи, передбачені статтею 94 Податкового кодексу України.

Згідно ст.81 Податкового кодексу України Посадові особи органу державної податкової служби мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів:

- направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування органу державної податкової служби, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (об'єкта), перевірка якого проводиться (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється), мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника органу державної податкової служби або його заступника, що скріплений печаткою органу державної податкової служби;

- копії наказу про проведення перевірки;

- службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Таким чином, з урахуванням зазначеної норми у посадових осіб Первомайської ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби були оформлені належним чином документи, які дають право на проведення позапланової документальної перевірки платника податків, та посадові особи вправі були приступити до проведення зазначеної перевірки .

Отже, вищевикладені обставини є свідченням відмови у допуску до проведення документальної позапланової перевірки ФГ «Д-Аллель»посадовими особами органу державної податкової служби.

Відповідно до п.94.1 ст.94 Податкового кодексу України адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.

Відповідно до пп.94.2.3. ст.94 Податкового кодексу України арешт майна може бути застосовано, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення.

Пункт 94.6 ст. 94 Податкового кодексу України визначає, що керівник органу державної податкової служби (його заступник) за наявності однієї з обставин, визначених у пункті 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків.

24.12.2012 року старшим податковим ревізор-інспектором відділу перевірок платників податків управління податкового контролю Первомайської ОДПІ інспектором податкової служби І рангу Хитрової В.С. підготовлено Звернення до заступника начальника Первомайської ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби про застосування умовного адміністративного арешту майна ФГ «Д-Аллель»ЄДРПОУ 32362346 у зв'язку з наявністю обставин, передбачених пп. 94.2.3 п. 94.2. ст.94 Податкового кодексу України, а саме: платник податків - ФГ «Д-Аллель»відмовляється у допуску до проведення документальної позапланової виїзної перевірки за наявності законних підстав для її проведення.

На підставі вищевказаного Звернення від 24.12.2012 р. про застосування адміністративного арешту майна платника податків ФГ «Д-Аллель»код ЄДРПОУ 32362346, заступником начальника Первомайської ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби - 24.12.2012р. прийнято

рішення № 8 про застосування адміністративного арешту майна платника податків ФГ «Д-Аллель»

З урахуванням зазначених вимог Податкового кодексу України, Первомайська ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби мала всі законні підстави для проведення документальної позапланової виїзної перевірки ФГ «Д-Аллель»та вчинила всі передбачені чинним законодавством України процесуальні дії.

Первомайська ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби вважає, що невиконання ФГ «Д-Аллель»вимог податкового органу, а саме: відмова від допуску до проведення документальної позапланової виїзної перевірки за наявності законних підстав для її проведення , у своїй сукупності дають підстави вважати обгрунтованим рішення Первомайської ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби від 24 грудня 2012 року про застосування адміністративного арешту майна ФГ «Д-Аллель».

Зазначені вище обставини не можуть не викликати відповідних заходів впливу з боку податкового органу та дають достатні підстави вважати, що у разі закінчення 96 годин адміністративного арешту платником податків будуть вчинятись дії, направлені на зникнення або зменшення кількості майна ФГ «Д-Аллель».

Відповідно до пп.94.5 ст.94 Податкового кодексу України, умовним арештом майна визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на таке майно, який полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного органу державної податкової служби на здійснення платником податків будь-якої операції з таким майном. Зазначений дозвіл може бути виданий керівником органу державної податкової служби, якщо за висновком податкового керуючого здійснення платником податків окремої операції не призведе до збільшення його податкового боргу або до зменшення ймовірності його погашення.

Згідно з п.94.6 ст.94 Податкового кодексу України, керівник органу державної податкової служби (його заступник) за наявності однієї з обставин, визначених у пункті 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків, яке надсилається: платнику податків з вимогою тимчасово зупинити відчуження його майна.

На виконання вимог чинного законодавства України, Первомайська ОДПІ Миколаївської області Державної податкової служби 24.12.2012 року надіслано ФГ «Д-Аллель»рішення від 24 грудня 2012 року № про застосування умовного адміністративного арешту майна разом з вимогою тимчасово зупинити відчуження його майна.

Відповідно до п.94.10 ст.94 Податкового кодексу України, арешт на майно може бути накладено рішенням керівника органу державної податкової служби (його заступника), обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

За таких обставин подання є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 20, 95 Податкового кодексу України, статтею 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Подання задовольнити.

2. Підтвердити обґрунтованість адміністративного арешту майна Фермерського господарства "Д-Аллель" (код ЄДРПОУ 32362346) за адресою: Фермерське господарство "Д-Аллель", село Гуляницьке, Врадіївський район, Миколаївська область, 56323; юридична адреса: Фермерське господарство "Д-Аллель", село Гуляницьке, Врадіївський район, Миколаївська область, 56323.

3. Постанова підлягає негайному виконанню.

Постанову може бути оскаржено в порядку передбаченому статтями 183-3, 186 КАС України.

Апеляційна скарга подається до Одеського адміністративного апеляційного суду через Миколаївський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову подається протягом десяти днів з дня її проголошення або з дня отримання копії постанови у випадках встановлених ст.186 КАС України.

Суддя О. А. Зіньковський