Постанова № 29473706, 19.02.2013, Виноградівський районний суд Закарпатської області

Виноградівський районний суд Закарпатської області

________________

Справа № 299/479/13-к

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19.02.2013 м.Виноградів

Виноградівський районний суд Закарпатської області у складі:

Головуючої -судді Рішко Г.І.,

При секретарі Стасюк Ю.П.,

За участі прокурора Ракущинця С.П.,

Обвинуваченої ОСОБА_1,

Розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м.Виноградів питання, порушене старшим слідчим з особливо важливих справ СВ ДПС у Закарпатській області Карабіним В.В., про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Органом досудового слідства ОСОБА_1 обвинувачується в тому що, працюючи згідно наказу № 02-к від 01.03.2011 року на посаді головного бухгалтера ТОВ „Інтеравтоком" (код за ЄДРПОУ 35936241), зареєстрованого 09.06.2008 року Виноградівською районною державною адміністрацією (свідоцтво серія А 01 № 471124, взятого на податковий облік ДПІ у Виноградівському районі (довідка №1289 від 10.06.2008 року), платника податку на додану вартість (свідоцтво № 1003345562 від 19.06.2008 р.), зареєстрованого за юридичною адресою - м. Виноградів, вул. Рєпіна, 53, розташованого за адресою - м. Виноградів, вул. Миру, 24, та будучи службовою особою підприємства, відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства та дотримання вимог податкового законодавства, ОСОБА_1 шляхом заниження об'єкту оподаткування при реалізації транспортних засобів ТОВ „Інтеравтоком", в період з березня по грудень 2011 року, умисно ухилилась від сплати податків на загальну суму 628 759 грн.

Так, ОСОБА_1 пред"явлено обвинувачення в тому, що , переслідуючи мету ухилення від сплати податків у значних розмірах, визначила дату виникнення податкових зобов'язань з податку на додану вартість та доходу від операційної діяльності на момент отримання оплати за реалізовані транспортні засоби, що суперечить положенням п.187.1 ст. 187, п.135.1 ст.135, ст. 137 Податкового кодексу України. Крім того, ОСОБА_1 відобразила у бухгалтерському обліку вартість автомобілів реалізованих ТОВ „Інтеравтоком" фізичним особам по відпускних (договірних) цінах, хоча при визначенні доходу від вищевказаних операцій відповідно до пп. 7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" повинна була враховувати рівень звичайних цін, що відповідають рівню справедливих ринкових цін, а також, в порушення вимог пп. 153.1.3 п. 153.1 ст.153 Податкового кодексу України по кредиторській заборгованості, що виникла перед нерезидентами за отримані та не оплачені в попередніх та звітних податкових періодах товари (транспортні засоби) ОСОБА_1 не визначала курсову різницю.

В подальшому ОСОБА_1, бажаючи довести свій злочинний намір до кінця, задекларувала податкове зобов'язання ТОВ „Інтеравтоком" з податку на прибуток, занизивши його на суму 82 521 грн., а також з податку на додану вартість, зменшивши розмір суми, належної до сплати за відповідні звітні податкові періоди з березня по грудень 2011 року на суму 546 238 грн.

У період з 10.07.2012 року по 16.07.2012 року ревізорами-інспекторами ДШ у Виноградівському районі проведено позапланову документальну перевірку ТОВ „Інтеравтоком" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2010 р. по 31.03.2012 р. За результатами перевірки, ТОВ „Інтеравтоком" збільшено розмір оподаткованого прибутку та донараховано податок на прибуток за період ІІ-ІУ кв. 2011 року на суму 82521 грн., а також донараховано податкове зобов'язання підприємства з податку на додану вартість за березень-грудень 2011 року на суму 546 238 грн. Зазначені порушення зафіксовані в акті № 656/22-0112/35936241 від 31.08.2012 року, а також податковому повідомленні-рішенні № 0004132351 від 12.09.2012 року з податку на додану вартість та податковому повідомленні-рішенні № 0004102351 від 12.09.2012 року з податку на прибуток.

Отже ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером ТОВ „Інтеравтоком", відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства та за дотримання нею вимог податкового законодавства, діючи умисно, усвідомлюючи протиправність своїх дій та бажання настання суспільно небезпечних наслідків, в порушення пп.4.1.1., 4.1.6, 4.1.2 п.4.1 ст.4, пп.11.3.1 п.11.3 ст.11,пп.7.4.1 п.7.4ст.7, п.5.9 ст.5, п.5.1 ст.5, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.137.1 ст.137, п.153.2 ст.153, пп.153.1.3 п.153.1 ст.153, п.138.8, ст.138 Податкового кодексу України, умисно ухилилась від сплати податку на прибуток у сумі 82 521 грн., а також п.4.1 ст. 4, пп. 7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закону України „Про податок на додану вартість" та п. 188.1 ст.188, п. 187.1, ст..187, п.198.2 ст.198, п.198.1 ст.198 Податкового кодексу України в результаті чого умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість на суму 546 238 грн., на загальну суму 628 759 грн.

Таким чином ОСОБА_1 своїми діями, які полягають в умисному ухиленні від сплати податку, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчинене нею як службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинила злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України.

Старший слідчий СВ ДПС у Закарпатській області Карабін В.В постановою, погодженою прокурором Закарпатської області, направив до Виноградівського районного суду кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_1 за ч.1 ст.212 КК України для вирішення питання про її закриття та звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, мотивуючи постанову тим, що "ОСОБА_1 проти направлення кримінальної справи до суду для вирішення питання про її звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує, а також до притягнення ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності, шкода, завдана державі, в тому числі фінансові санкції, відшкодовані нею у повному обсязі".

ОСОБА_1 в судовому засіданні підтвердила обставини пред"явленого їй обвинувачення та не заперечила вину у вчиненні діяння, за яке передбачено кримінальну відповідальність ч.1 ст.212 КК України. Пояснила, що така ситуація виникла за рахунок, того, що фактична вартість транспортних засобів, які ТОВ „Інтеравтоком" реалізовувало фізичним особам, визначалась підприємством самостійно, виходячи з їхньої собівартості та договірної ціни. Податковий орган визначив вартість реалізованих транспортних засобів, застосовуючи поняття "звичайна ціна", беручи за основу експертні висновки, що проводяться при реєстрації в органах МРЕВ. Крім того, по кредиторській заборгованості, що виникла перед нерезидентами за отримані та не оплачені в попередніх та звітних податкових періодах товари (транспортні засоби) нею не було визначено курсову різницю, а також, вона невірно визначила дату виникнення податкових зобов'язань з податку на додану вартість та доходу від операційної діяльності на момент отримання оплати за реалізовані транспортні засоби, тобто застосувала касовий метод, що суперечить вимогам Податкового кодексу України. Запевнила, що усі донараховані податки сплачено. Тому просить суд звільнити її від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України та закрити кримінальну справу.

Заслухавши доводи прокурора, пояснення ОСОБА_1, перевіривши матеріали справи, суд прийшов до висновку, що клопотання підлягає до задоволення.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України КК України, особа, яка вперше вчинила діяння передбачені ч.1 - ч.2 або ч.3 (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності, сплатила податки, збори ( обов"язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Тобто, особа може бути звільнена від кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків лише при наявності трьох обов"язкових умов:

1. особа вперше вчинила діяння, передбачене ч.1 чи 2 ст.212 КК України;

2. до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов"язкові платежі)

3. до притягнення до кримінальної відповідальності повністю відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою(фінансові санкції, пеня).

На підтвердження обставин, що покладені в основу обґрунтування рішення про направлення кримінальної справи до суду для вирішення питання про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, слідчим подано письмові докази - платіжні доручення №382 від 31.08.2012 року, №388 від 12.09.2012 року , №117 від 31.08.2012 року (Т.2 а.с.16-18), та лист ДПІ у Виноградівському районі №2194/7/22-00 від 24.09.2012 року (Т.12 а.с.3).

Листом ДПІ у Виноградівському районі від 24.09.2012 року (а.с.3 Т.2) підтверджено факт погашення підприємством донарахованих сум по податковому повідомленні-рішенні по податку на додану вартість на суму 445382,25 грн.

Звільнення особи від кримінальної відповідальності можливе лише за наявності усіх визначених законом умов до звільнення, а в даному випадку умов, визначених ч.4 ст.212 КК України, та підтвердження таких обставин належними та допустимими доказами.

Отже, розглянувши питання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України суд приходить до висновку про наявність сукупності передбачених ч.4 ст.212 КК України підстав до звільнення, у зв'язку із чим ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Керуючись ст.212 ч.4 КК України, ст. 244 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В

Звільнити ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженку с.Матієво Виноградівського району, мешканку АДРЕСА_1 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України та закрити провадження в справі.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом семи діб.

Суддя Г. І. Рішко