Вирок № 29462847, 20.02.2013, Вознесенський міськрайонний суд Миколаївської області

Справа № 1407/3088/2012

ВИРОК

іменем України

"20" лютого 2013 р. Вознесенский горрайонный суд Николаевской области в составе:

председательствующей судьи - ДОМАРЕВОЙ Н.В.

при секретаре - СИВЕРИН Л.А.

с участием прокурора - ЦИОМА В.В., ОСОБА_1, ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Вознесенске Николаевской области уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с. Доброжановка, Врадиевского района, Николаевской области, украинца, гражданина Украины, с высшим образованием, не работающего, не женатого, зарегистрированного и проживающего в АДРЕСА_1, ранее судимого 19.12.2011 года Вознесенским горрайонным судом Николаевской области по ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366, ч. 1 ст. 70 УК Украины - к 5 годам лишения свободы, с лишением права занимать руководящие должности на предприятиях, связанные с материальной ответственностью, а также ведением бухгалтерского учета сроком на 1 (один) год 6 (шесть) месяцев, без конфискации принадлежащего ему имущества, на основании ст. 75 УК Украины от назначенного наказания освобожден с испытательным сроком на 2 (два) года, с применением п.п. 2, 3 ст. 76 УК Украины,

- в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366, ч. 4 ст. 358 УК Украины, суд -

УСТАНОВИЛ:

Органом досудебного следствия ОСОБА_3 обвиняется в том, что будучи директором ООО «АТД Пигмилион», исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, являясь лицом, которое обязано уплачивать налоги (сборы), другие обязательные платежи, в соответствии с Законом Украины «О налоговом учёте и финансовой отчётности» №996-XIVот 16.07.1999 года, Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утверждённого приказом Государственной налоговой администрации Украины от 01.03.2000 года №79, будучи ответственным за ведение бухгалтерского учёта и составление отчётности, обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах как лицо, которое осуществляет единоличное управление предприятием, совершил ряд преступлений, а именно:

Общество с ограниченной ответственностью «АТД Пигмалион» (далее ООО «АТД Пигмалион», зарегистрировано регистрационно-лицензионной палатой Вознесенской районной государственной администрацией Николаевской области 16.02.2009 года за №15081020000000493.

17.02.2009 года ООО «АТД Пигмалион» поставлено на налоговый учёт в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области за № 7168, а так же зарегистрировано в налоговом органе как плательщик НДС № 100201426 от 23.02.2009 года.

В соответствии с уставными и учредительными документами предприятия ООО «АТД Пигмалион», а так же на основании протокола №1 учредительного собрания учасников ООО «АТД Пигмалион» от 11.02.2009 года и на основании приказа №1 от 17.02.2009 года ОСОБА_3 являлся директором ООО «АТД Пигмалион» и выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, т.е. являлся должностным лицом предприятия.

Так же, ОСОБА_3, являясь руководителем предприятия, в соответствии с Законом Украины «О налоговом учёте и финансовой отчётности» № 996-ХIV от 16.07.1999 года, обязан был обеспечить необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учёта, обеспечить соблюдение на предприятии установленнях единых методологических основ бухгалтерского учёта, был ответственным за организацию бухгалтерского учёта, составление и подачу налоговой отчётности в органы налоговой службы по месту регистрации, своевременное и полное начисление и перечисление налогов в бюджет государства.

Исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции ОСОБА_3, являясь директором ООО «АТД Пигмалион», будучи ответственным за организацию ведения бухгалтерского и налогового учёта и отчётности предприятия, достоверно зная о реальних размерах объекта налогообложения, владея полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, которые подлежат начислению и уплате в бюджет государства, в нарушение п.п. 5.1, 5.2.1, ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 года №334/94-ВР, в редакции Закона Украины №283/97 ВР от 22.05.1997 года, с изменениями и дополнениями, и в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5, 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №16897-ВР с учётом изменений и дополнений, п.п. 2, 5, 6, 18 Приказа Государственной налоговой администрации Украины «Об утверждении формы налоговой накладной и порядка её заполнения» от 30.05.1997 года №165, умышленно завышая валовые затраты и налоговый кредит по НДС предприятия за отчётные периоды с апреля по декабрь 2010 года из сумм налогов, начисленных (уплаченных) в связи с приобретением товаров (работ, услуг) от субъектов хозяйствования, с которым в действительности ООО «АТД Пигмалион» финансово-хозяйственных операций не имело, расчётов не проводило, путём внесения в поданные в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области налоговые декларации по НДС за отчётные периоды с апреля по декабрь 2010 года заведомо неправдивих данных о расходах, умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налогов на общую сумму 4 827 870 грн., чем причинил материальный ущерб интересам государства, выразившегося в фактическом не поступлении в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, а именно налога на прибыль предприятия в сумме 2 682 150 грн., и умышленно не задекларировал и не уплатил в бюджет государства НДС за отчётные периоды январь-декабрь 2010 года в сумме 2 145 720 грн., которые входят в систему налогообложения, введённые в установленном законом порядке, что привело к фактическому не поступленню в бюджет средств в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_3 являясь должностным лицом предприятия ООО «АТД Пигмалион», при осуществлении в период апреля 2010 года операций по закупке продукции у неустановленных в ходе судебного следствия лиц без уплаты НДС и продавая её субъектам хозяйствования с учётом НДС, используя денежные средства с текущих счетов ООО «АТД Пигмалион» для приобретения товаров (работ, услуг), владея полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, которые подлежат начисленню и уплате в бюджет государства, достоверно зная об объёмах финансово-хозяйственных операций, составил 03.02.2011 года налоговую декларацию по НДС за апрель 2010 года, заверив её печатью предприятия, исполнив в графе «директор» подпись и подав составленный заведомо неправдивый документ в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области за № 10885 от 03.02.2011 года, в которую внёс заведомо неправдивые данные о том, что согласно итогам хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион» за апрель 2010 года налоговые обязательства составили 640 405 грн., налоговый кредит 634 987 грн., НДС к уплате в бюджет государства 5 418 грн. Будучи осведомлённым о субъектах хозяйствования, которым ООО «АТД Пигмалион» фактически осуществляло поставку товаров (работ, услуг), а также осведомлённым о субъектах хозяйствования, которые фактически осуществляли поставку товаров (работ, услуг) в адрес ООО «АТД Пигмалион» в период апреля 2010 года, ОСОБА_3, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость путём незаконного формирования налогового кредита по НДС предприятия, отразил в налоговой декларации по НДС за апрель 2010 года заведомо неправдивые сведения о том, что поставщиками ООО «АТД Пигмалион», сформировавшими налоговый кредит по НДС за апрель 2010 года, являлось предприятие ООО «Аверонторг» (368128714046) на сумму 158 906 грн., которые никаких товаров (работ, услуг) не поставляло, каких-либо финансовых и хозяйственных операций с ООО «АТД Пигмалион» не проводило. В результате чего налоговый кредит по НДС за апрель 2010 года незаконно был завышен на сумму 158 906 грн. В результате умышленного уклонения от уплаты налогов директором ООО «АТД Пигмалион» ОСОБА_3 в бюджет государства не поступил НДС за апрель 2010 года в сумме 158 906 грн.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь должностным лицом предприятия ООО «АТД Пигмалион», при осуществлении в период октября 2010 года операций по закупке продукции у неустановленных в ходе досудебного следствия лиц без уплаты НДС и продавая её субъектам хозяйствования с учётом НДС, используя денежные средства с текущих счетов ООО «АТД Пигмалион» для приобретения товаров (работ, услуг), владея полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, которые подлежат начислению и уплате в бюджет государства, достоверно зная об объёмах фининсово-хозяйственных операций, 03.02.2011 года составил налоговую декларацию по НДС за октябрь 2010 года, заверив её печатью предприятия, исполнив в графе «директор» подпись и подав составленный заведомо неправдивый документ в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области за №10893 от 03.02.2011 года, в которую внёс заведомо неправдивые данные о том, что согласно итогам хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион» за октябрь 2010 года налоговые обязательства составили 1 048 717 грн., налоговый кредит 1 025 251 грн., НДС к уплате в бюджет государства 23 466 грн. Будучи осведомлённым о субъектах хозяйствования, которым ООО «АТД Пигмалион» фактически осуществляло поставку товаров (работ, услуг), а так же осведомлённым о субъектах хозяйствования, которые фактически осуществляли поставку товаров (работ, услуг), в адрес ООО «АТД Пигмалион» в период октября 2010 года, ОСОБА_3, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС путём незаконного формирования налогового кредита по НДС предприятия, отразил в налоговой декларации по НДС за октябрь 2010 года заведомо неправдивые сведения о том, что поставщиками ООО «АТД Пигмалион», сформировавшими налоговый кредит по НДС за октябрь 2010 года, являлось предприятие ЧП «Агропрайд» (358704521033) на сумму 897 881 грн., которые никаких товаров (работ, услуг) не поставляло, каких-либо финансовых и хозяйственных операций с ООО «АТД Пигмалион» не проводило. В результате чего налоговый кредит по НДС за октябрь 2010 года незаконно был завышен на сумму 897 881 грн. В результате умышленного уклонения от уплаты налогов директором ООО «АТД Пигмалион» ОСОБА_3 в бюджет государства не поступил НДС за октябрь 2010 года в сумме 897 881 грн.

Кроме того ОСОБА_3, являясь должностным лицом предприятия ООО «АТД Пигмалион», при осуществлении в период декабрь 2010 года операций по закупке продукции у неустановленных в ходе досудебного следствия лиц без уплаты НДС и продавая её субъектам хозяйствования с учётом НДС, используя денежные средства с текущих счетов ООО «АТД Пигмалион» для приобретения товаров (работ, услуг), владея полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, которые подлежат начислению и уплате в бюджет государства, достоверно зная об объёмах фининсово-хозяйственных операций, 02.02.2011 года составил налоговую декларацию по НДС за декабрь 2010 года, заверив её печатью предприятия, исполнив в графе «директор» подпись и подав составленный заведомо неправдивый документ в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области за №10863 от 03.02.2011 года, в которую внёс заведомо неправдивые данные о том, что согласно итогам хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион» за декабрь 2010 года налоговые обязательства составили 1 260 541 грн., налоговый кредит 1 244 671 грн., НДС к уплате в бюджет государства 15 870 грн. Будучи осведомлённым о субъектах хозяйствования, которым ООО «АТД Пигмалион» фактически осуществляло поставку товаров (работ, услуг), а так же осведомлённым о субъектах хозяйствования, которые фактически осуществляли поставку товаров (работ, услуг), в адрес ООО «АТД Пигмалион» в период декабря 2010 года, ОСОБА_3, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС путём незаконного формирования налогового кредита по НДС предприятия, отразил в налоговой декларации по НДС за декабрь 2010 года заведомо неправдивые сведения о том, что поставщиком ООО «АТД Пигмалион», сформировавшими налоговый кредит по НДС за декабрь 2010 года, являлось предприятие ЧП «Виллия Экспотрейд» (365051221039) на сумму 1 088 933 грн., которые никаких товаров (работ, услуг) не поставляло, каких-либо финансовых и хозяйственных операций с ООО «АТД Пигмалион» не проводило. В результате чего налоговый кредит по НДС за декабрь 2010 года незаконно был завышен на сумму 1 088 933 грн. В результате умышленного уклонения от уплаты налогов директором ООО «АТД Пигмалион» ОСОБА_3 в бюджет государства не поступил НДС за декабрь 2010 года в сумме 1 088 933 грн.

Всего с учётом выявленных завышений налогового кредита по налогу на довавленную стоимость ОСОБА_3, являясь директором ООО «АТД Пигмалион» своими умышленными противоправними действиями не начислил и не уплатил в бюджет государства НДС в общей сумме 2 145 720 грн.

Кроме того, реализовывая преступный умисел, ОСОБА_3, являясь директором ООО «АТД Пигмалион», осуществляя в период 2 квартала 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данными об объёмах проведённых фининсово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу: Николаевская обл., г. Вознесенск, ул. Зои Космодемьянской, 97, не составил, не заверил подписью налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия за 2 квартал 2010 года, и не подал её в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области. Исходя из данных первичных документов, регистров бухгалтерского, налогового учёта: оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухгалтерського учёта, журналов-ордеров, имеющихся в представленных материалах уголовного дела за период с 01.04.2010 по 31.12.2010 года согласно которых по итогам хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион» за 2 квартал 2010 год валовые доходы составили 7 396 035 грн., валовые расходы - 7 332 312 грн., амортизационные отчисления - 0 грн., налогооблагаемая прибыль - 63 723 грн., налог на прибыль 15 931 грн.

Кроме этого ОСОБА_3, в период 2 квартала 2010 года, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, не имея подтверждающих документов будучи осведомлённым, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия с нарастающим итогом валовых доходов за 2 квартал 2010 года составили 7 396 035 грн., валовые расходы - 6 537 784 грн., налогооблагаемая прибыль, с учётом амортизационных отчислений 858 251 грн., а налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет 214 563 грн., путём не отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2010 год правдивих сведений, и последующую неподачу налоговой декларации умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налог на прибыль за 2 квартал 2010 год на сумму 214 563 грн., а всего за 2 квартал 2010 год сумма налога на прибыль, не поступившая в бюджет государства вследствие преступных действий ОСОБА_3, с нарастающим итогом составила 198 632 грн.

Кроме того реализовывая преступный умисел, ОСОБА_3, являясь директором ООО «АТД Пигмалион», осуществляя в период 4 квартала 2010 года финансово-хозяйственные операции, владея данними об объёмах проведённых фининсово-хозяйственных операций, пребывая в офисе предприятия по адресу: Николаевская обл., г. Вознесенск, ул. Зои Космодемьянской, 97, не составил, не заверил подписью налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятия за 4 квартал 2010 года, и не подал её в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области. Исходя из данных первичных документов, регистров бухгалтерського, налогового учёта: оборотно-сальдовых ведомостей по счетам бухгалтерського учёта, журналов-ордеров, имеющихся в представленных материалах уголовного дела за период с 01.04.2010 по 31.12.2010 года согласно которых по итогам хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион» за 4 квартал 2010 год валовые доходы составили 15 420 296 грн., валовые расходы - 15 352 827 грн., амортизационные отчисления - 0 грн., налогооблагаемая прибыль - 67 469 грн., налог на прибыль 16 867 грн.

Кроме этого, ОСОБА_3, в период 4 квартала 2010 года, преследуя цель умышленного уклонения от уплаты налогов, не имея подтверждающих документов будучи осведомлённым, что в действительности по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия с нарастающим итогом валовых доходов за 4 квартал 2010 года составили 15 420 296 грн., валовые расходы - 5 418 755 грн., налогооблагаемая прибыль, с учётом амортизационных отчислений 10 001 541 грн., а налог на прибыль, подлежащий к уплате в бюджет 2 500 385 грн., путём не отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2010 год правдивых сведений, и последующую неподачу налоговой декларации умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налог на прибыль за 4 квартал 2010 год на сумму 2 500 385 грн., а всего за 4 квартал 2010 год сумма налога на прибыль, не поступившая в бюджет государства вследствие преступных действий ОСОБА_3, с нарастающим итогом составила 2 483 518 грн.

Всего с учётом выявленных завышений налогового кредита по налогу на добавленную стоимость ОСОБА_3, являясь директором ООО «АТД Пигмалион» своими умышленными протиправними действиями не начислил и не уплатил в бюджет государства НДС в сумме 2 145 720 грн. и налога на прибыль предприятия в сумме 2 682 150 грн.

В результате, своими умышленными противоправними действиями, направленнями на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, являясь директором ООО «АТД Пигмалион», исполняя на предприятии функции служебного лица, владея полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, которые подлежат начислению и уплате в бюджет государства, в нарушение п.п. 7.4.5, 7.4 ст. 7 Закона Украины от 03.04.1997 года №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», умышленно формируя налоговой кредит по НДС за период апрель 2010 - декабрь 2010 года из сумм налога, начисленного (уплаченного) в связи с приобретением товаров (работ, услуг) от юридических лиц ЧП «Виллия Экспотрейд», ЧП «Агропрайд», ООО «Аверонторг», с которыми в действительности ООО «АТД Пигмалион» финансово-хозяйственных операций не имело, расчётов не проводило, путём внесения в поданные в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области налоговых деклараций по НДС ООО «АТД Пигмалион» за апрель 2010 - декабрь 2010 года заведомо неправдивых данных о расходах, чем умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налога на прибыль в сумме 2 686 150 грн., налога на добавленную стоимость в сумме 2 145 720 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет налогов на общую сумму 4 827 870 грн., что в 15 630 раз превышает установленный государством необлагаемый минимум доходов граждан на момент совершения преступления.

ОСОБА_3, будучи директором и главным бухгалтером ООО «АТД Пигмалион» на основании приказа №1 от 17.02.2009 года исполнял на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, в соответствии с Законом Украины «О налоговом учёте и финансовой отчётности» №996-XIV от 16.07.1999 года, Положения о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость» утверждённого приказом Государственной налоговой администрации Украины от 01.03.2000 года №79, а так же раздела 5 регистрационного заявления плательщик налога на добавленную стоимость №140310332 от 21.08.2008 года, был ответственным за ведение бухгалтерского учёта и составления отчётности, обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах как лицо, которое осуществляет управление предприятием в соответствии с законодательством.

В период апреля 2010 - декабря 2010 года ОСОБА_3, исполняя на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, являясь директором ООО «АТД Пигмалион», будучи ответственным за организацию ведения бухгалтерского и налогового учёта и отчётности предприятия, достоверно зная о реальних размерах объекта налогообложения, владея полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, которые подлежат начислению и уплате в бюджет государства предприятием ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, которые подлежат начислению и уплате в бюджет государства, в нарушение п.п. 5.1, 5.2.1, ст. 5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 года №334/94-ВР, в редакции Закона Украины №283/97 ВР от 22.05.1997 года, с изменениями и дополнениями, и в нарушение п.п. 7.4.1, 7.4.5, 7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР с учётом изменений и дополнений, п.п. 2, 5, 6, 18 Приказа Государственной налоговой администрации Украины «Об утверждении формы налоговой накладной и порядка её заполнения» от 30.05.1997 года №165, умышленно завышая валовые затраты и налоговый кредит по НДС предприятия за отчётные периоды с апреля по декабрь 2010 года из сумм налогов, начисленнях (уплаченных) в связи с приобретением товаров (работ, услуг) от субъектов хозяйствования, с которым в действительности ООО «АТД Пигмалион» финансово-хозяйственных операций не имело, расчётов не проводило, путём внесения в поданные в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области налоговые декларации по НДС за отчётные периоды с апреля по декабрь 2010 года заведомо неправдивих данных о расходах, умышленно уклонился от уплаты в бюджет государства налогов на общую сумму 4 827 870 грн., чем причинил материальный ущерб интересам государства, выразившегося в фактическом не поступлении в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, а именно налога на прибыль предприятия в сумме 2 682 150 грн., и умышленно не задекларировал и не уплатил в бюджет государства НДС за отчётные периоды январь-декабрь 2010 года в сумме 2 145 720 грн., которые входят в систему налогообложения, введённые в установленням законом порядке, что привело к фактическому не поступленню в бюджет средств в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах:

ОСОБА_3 являясь должностным лицом предприятия ООО «АТД Пигмалион», при осуществлении в период апреля 2010 года операций по закупке продукции у неустановленных в ходе судебного следствия лиц без уплаты НДС и продавая её субъектам хозяйствования с учётом НДС, используя денежные средства с текущих счетов ООО «АТД Пигмалион» для приобретения товаров (работ, услуг), владея полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, которые подлежат начисленню и уплате в бюджет государства, достоверно зная об объёмах финансово-хозяйственных операций, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в бюджет государства и незаконного формирования налогового кредита, 03.02.2011 года находясь по адресу: Николаевская область, г. Вознесенск, ул. Зои Космодемьянской, №97 составил заведомо неправдивый документ налоговую декларацию по НДС за апрель 2010 года, заверив её печатью предприятия, исполнив в графе «директор» подпись и выдал составленный заведомо неправдивый документ подав его в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области за № 10885 от 03.02.2011 года, в которую внёс заведомо неправдивые данные о том, что согласно итогам хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион» за апрель 2010 года налоговые обязательства составили 640 405 грн., налоговый кредит 634 987 грн., НДС к уплате в бюджет государства 5 418 грн. Будучи осведомлённым о субъектах хозяйствования, которым ООО «АТД Пигмалион» фактически осуществляло поставку товаров (работ, услуг), а так же осведомлённым о субъектах хозяйствования, которые фактически осуществляли поставку товаров (работ, услуг) в адрес ООО «АТД Пигмалион» в период апреля 2010 года, ОСОБА_3, с целью умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость путём незаконного формирования налогового кредита по НДС предприятия, отразил в налоговой декларации по НДС за апрель 2010 года заведомо неправдивые сведения о том, что поставщиками ООО «АТД Пигмалион», сформировавшими налоговый кредит по НДС за апрель 2010 года, являлось предприятие ООО «Аверонторг» (368128714046) на сумму 158 906 грн., которые никаких товаров (работ, услуг) не поставляло, каких-либо финансовых и хозяйственных операций с ООО «АТД Пигмалион» не проводило. В результате чего налоговый кредит по НДС за апрель 2010 года незаконно был завышен на сумму 158 906 грн. В результате умышленного уклонения от уплаты налогов директором ООО «АТД Пигмалион» ОСОБА_3 в бюджет государства не поступил НДС за апрель 2010 года в сумме 158 906 грн.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь должностным лицом предприятия ООО «АТД Пигмалион», при осуществлении в период октября 2010 года операций по закупке продукции у неустановленных в ходе досудебного следствия лиц без уплаты НДС и продавая её субъектам хозяйствования с учётом НДС, используя денежные средства с текущих счетов ООО «АТД Пигмалион» для приобретения товаров (работ, услуг), владея полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, которые подлежат начислению и уплате в бюджет государства, достоверно зная об объёмах финансово-хозяйственных операций, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в бюджет государства и незаконного формирования налогового кредита, 03.02.2010 года находясь по адресу: Николаевская область, г. Вознесенск, ул. Зои Космодемьянской, №97 составил заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС за октябрь 2010 года, заверив её печатью предприятия, исполнив в графе «директор» подпись, выдал составленный заведомо неправдивый документ и подав его в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области за №10893 от 03.02.2011 года, в которую внёс заведомо неправдивые данные о том, что согласно итогам хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион» за октябрь 2010 года налоговые обязательства составили 1 048 717 грн., налоговый кредит 1 025 251 грн., НДС к уплате в бюджет государства 23 466 грн. Будучи осведомлённым о субъектах хозяйствования, которым ООО «АТД Пигмалион» фактически осуществляло поставку товаров (работ, услуг), а так же осведомлённым о субъектах хозяйствования, которые фактически осуществляли поставку товаров (работ, услуг), в адрес ООО «АТД Пигмалион» в период октября 2010 года, ОСОБА_3, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС путём незаконного формирования налогового кредита по НДС предприятия, отразил в налоговой декларации по НДС за октябрь 2010 года заведомо неправдивые сведения о том, что поставщиками ООО «АТД Пигмалион», сформировавшими налоговый кредит по НДС за октябрь 2010 года, являлось предприятие ЧП «Агропрайд» (358704521033) на сумму 897 881 грн., которые никаких товаров (работ, услуг) не поставляло, каких-либо финансовых и хозяйственных операций с ООО «АТД Пигмалион» не проводило. В результате чего налоговый кредит по НДС за октябрь 2010 года незаконно был завышен на сумму 897 881 грн. В результате умышленного уклонения от уплаты налогов директором ООО «АТД Пигмалион» ОСОБА_3 в бюджет государства не поступил НДС за октябрь 2010 года в сумме 897 881 грн.

Кроме того, ОСОБА_3, являясь должностным лицом предприятия ООО «АТД Пигмалион», при осуществлении в период декабрь 2010 года операций по закупке продукции у неустановленных в ходе досудебного следствия лиц без уплаты НДС и продавая её субъектам хозяйствования с учётом НДС, используя денежные средства с текущих счетов ООО «АТД Пигмалион» для приобретения товаров (работ, услуг), владея полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, которые подлежат начислению и уплате в бюджет государства, достоверно зная об объёмах фининсово-хозяйственных операций, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов в бюджет государства и незаконного формирования налогового кредита 02.02.2011 года находясь по адресу: Николаевская область, г. Вознесенск, ул. Зои Космодемьянской, №97 составил заведомо неправдивый документ - налоговую декларацию по НДС за декабрь 2010 года, заверив её печатью предприятия, исполнив в графе «директор» подпись, выдав составленный заведомо неправдивый документ и подав его в Вознесенскую ОГНИ Николаевской области за №10863 от 03.02.2011 года, в которую внёс заведомо неправдивые данные о том, что согласно итогам хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион» за декабрь 2010 года налоговые обязательства составили 1 260 541 грн., налоговый кредит 1 244 671 грн., НДС к уплате в бюджет государства 15 870 грн. Будучи осведомлённым о субъектах хозяйствования, которым ООО «АТД Пигмалион» фактически осуществляло поставку товаров (работ, услуг), а так же осведомлённым о субъектах хозяйствования, которые фактически осуществляли поставку товаров (работ, услуг), в адрес ООО «АТД Пигмалион» в период декабря 2010 года, ОСОБА_3, с целью умышленного уклонения от уплаты НДС путём незаконного формирования налогового кредита по НДС предприятия, отразил в налоговой декларации по НДС за декабрь 2010 года заведомо неправдивые сведения о том, что поставщиком ООО «АТД Пигмалион», сформировавшими налоговый кредит по НДС за декабрь 2010 года, являлось предприятие ЧП «Виллия Экспотрейд» (365051221039) на сумму 1 088 933 грн., которые никаких товаров (работ, услуг) не поставляло, каких-либо финансовых и хозяйственных операций с ООО «АТД Пигмалион» не проводило. В результате чего налоговый кредит по НДС за декабрь 2010 года незаконно был завышен на сумму 1 088 933 грн. В результате умышленного уклонения от уплаты налогов директором ООО «АТД Пигмалион» ОСОБА_3 в бюджет государства не поступил НДС за декабрь 2010 года в сумме 1 088 933 грн.

Кроме этого, ОСОБА_3 в период апреля 2010 года - декабря 2010 года, при неустановленных в ходе досудебного следствия обстоятельствах, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Аверонторг», ООО «Агропрайд» и ЧП «Виллия Экспотрейд» получил у неустановленных в ходе досудебного следствия лиц заведомо поддельные бухгалтерские и налоговые документы от ООО «Аверонторг», ООО «Агропрайд» и ЧП «Виллия Экспотрейд», а также реквизиты предприятия ООО «Аверонторг», ООО «Агропрайд» и ЧП «Виллия Экспотрейд» с указанием сумм, подтверждающие несуществующие поставки товаров (работ, услуг), в адрес ООО «АТД Пигмалион», которые в дальнейшем использовал недостоверные сведения, указанные в поддельных бухгалтерских и налоговых документах, а так же предоставленные реквизиты предприятия с указанными суммами для отражения в бухгалтерском и налоговом учёте предприятия, что привело к завышению налогового кредита по НДС в соответствующих отчётных и налоговых периодах, а так же к занижению базы налогообложения, а в конечном итоге, к занижению сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет государства, а именно расходная накладная №1045 от 04.10.2010 года на сумму 408 834 грн. (в т.ч. НДС 68 139 грн.), расходная накладная №1051 от 06.10.2010 года на сумму 399 189 грн. (в т.ч. НДС 66 531 грн.), расходная накладная №1052 от 06.10.2010 года на сумму 224 688 грн. (в т.ч. НДС 37 448 грн.), расходная накладная №1059 от 08.10.2010 года на сумму 438 783 грн. (в т.ч. НДС 73 130,50 грн.), расходная накладная №1087 от 10.10.2010 года на сумму 170 422, 56 грн. (в т.ч. НДС 28 404 грн.), расходная накладная №1091 от 12.10.2010 года на сумму 167 522 грн. (в т.ч. НДС 27 920 грн.), расходная накладная №1094 от 12.10.2010 года на сумму 214 347 грн. (в т.ч. НДС 35 724 грн.), расходная накладная №1098 от 13.10.2010 года на сумму 245 853 грн. (в т.ч. НДС 40 975 грн.), расходная накладная №1201 от 15.10.2010 года на сумму 343 440 грн. (в т.ч. НДС 57 240 грн.), расходная накладная №1205 от 15.10.2010 года на сумму 352 944 грн. (в т.ч. НДС 58 824 грн.), расходная накладная №1211 от 17.10.2010 года на сумму 389 232 грн. (в т.ч. НДС 64 872 грн.), расходная накладная №1217 от 19.10.2010 года на сумму 305 424 грн. (в т.ч. НДС 50 904 грн.), расходная накладная №1228 от 22.10.2010 года на сумму 295 056 грн. (в т.ч. НДС 49 176 грн.), расходная накладная №1231 от 23.10.2010 года на сумму 412 603 грн. (в т.ч. НДС 68 767 грн.), расходная накладная №1243 от 26.10.2010 года на сумму 402 062 грн. (в т.ч. НДС 67 010 грн.), налоговой накладной №1142 от 04.10.2010 года на сумму 408 834 грн. (в т.ч. НДС 68 139 грн.), налоговой накладной №1143 от 04.10.2010 года на сумму 132 390 грн. (в т.ч. НДС 22 065 грн.), налоговой накладной №1144 от 06.10.2010 года на сумму 399 186 грн. (в т.ч. НДС 66 531 грн.), налоговой накладной №1145 от 06.10.2010 года на сумму 224 688 грн. (в т.ч. НДС 37 448 грн., налоговой накладной №1146 от 08.10.2010 года на сумму 438 783 грн. (в т.ч. НДС 73 130 грн.), налоговой накладной №1147 от 08.10.2010 года на сумму 119 660 грн. (в т.ч. НДС 19 943 грн.), налоговой накладной №1148 от 10.10.2010 года на сумму 170 423 грн. (в т.ч. НДС 28 404 грн.), налоговой накладной №1149 от 11.10.2010 года на сумму 145 854 грн. (в т.ч. НДС 24 309 грн.), налоговой накладной №1150 от 12.10.2010 года на сумму 167 522 грн. (в т.ч. НДС 27 920 грн.), налоговой накладной №1151 от 12.10.2010 года на сумму 214 347 грн. (в т.ч. НДС 35 724 грн.), налоговой накладной №1152 от 13.10.2010 года на сумму 245 853 грн. (в т.ч. НДС 40 975 грн.), налоговой накладной №1153 от 15.10.2010 года на сумму 343 440 грн. (в т.ч. НДС 57 240 грн.), налоговой накладной №1154 от 15.10.2010 года на сумму 352 944 грн. (в т.ч. НДС 58 824 грн.), налоговой накладной №1155 от 17.10.2010 года на сумму 111 726 грн. (в т.ч. НДС 18 621 грн.), налоговой накладной №1156 от 17.10.2010 года на сумму 389 232 грн. (в т.ч. НДС 64 872 грн.), налоговой накладной №1157 от 19.10.2010 года на сумму 305 424 грн. (в т.ч. НДС 50 904 грн.), налоговой накладной №1158 от 21.10.2010 года на сумму 107 262 грн. (в т.ч. НДС 17 877 грн.), налоговой накладной №1159 от 22.10.2010 года на сумму 295 56 грн. (в т.ч. НДС 49 176 грн.), налоговой накладной №1160 от 23.10.2010 года на сумму 412 603 грн. (в т.ч. НДС 68 767 грн.), налоговой накладной №1161 от 26.10.2010 года на сумму 408 062 грн. (в т.ч. НДС 67 010 грн.), налоговой накладной №330 от 31.03.2010 года на сумму 64 318 грн. (в т.ч. НДС 10 720 грн.), налоговой накладной №309 от 28.03.2010 года на сумму 115 221 грн. (в т.ч. НДС 19 204 грн.), налоговой накладной №292 от 25.03.2010 года на сумму 311 715 грн. (в т.ч. НДС 51 953 грн.), налоговой накладной №263 от 22.03.2010 года на сумму 456 750 грн. (в т.ч. НДС 76 125 грн.), налоговой накладной №250от 19.03.2010 года на сумму 494 750 грн. (в т.ч. НДС 82 458 грн.), налоговой накладной №223 от 17.03.2010 года на сумму 372 751 грн. (в т.ч. НДС 62 125 грн.), налоговой накладной №204 от 14.03.2010 года на сумму 381 911 грн. (в т.ч. НДС 63 652 грн.), налоговой накладной №194 от 11.03.2010 года на сумму 93 176 грн. (в т.ч. НДС 15 529 грн.), налоговой накладной №136 от 03.03.2010 года на сумму 507 343 грн. (в т.ч. НДС 84 557 грн.), налоговой накладной №153 от 07.03.2010 года на сумму 366 565 грн. (в т.ч. НДС 61 094 грн.), налоговой накладной №115 от 03.12.2011 года на сумму 755 160 грн. (в т.ч. НДС 125 860 грн.), расходной накладной №115 от 03.12.2010 года на сумму 755 160 грн. (в т.ч. НДС 125 860 грн.), налоговой накладной №140 от 21.12.2010 года на сумму 482 131 грн. (в т.ч. НДС 80 355 грн.), налоговой накладной №162 от 29.12.2010 года на сумму 107 516 грн. (в т.ч. НДС 17 919 грн.), налоговой накладной №126 от 15.12.2010 года на сумму 88 290 грн. (в т.ч. НДС 14 715 грн.), расходной накладной №126 от 15.12.2010 года на сумму 88 290 (в т.ч. НДС 14 715 грн.), налоговой накладной №135 от 19.12.2010 года на сумму 808 500 грн. (в т.ч. НДС 134 750 грн.), налоговой накладной №132 от 17.12.2010 года на сумму 792 540 грн. (в т.ч. НДС 132 090 грн.), расходной накладной №132 от 17.12.2010 года на сумму 792 540 грн. (в т.ч. НДС 132 090 грн.), налоговой накладной №123 от 14.12.2011 года на сумму 764 820 грн. (в т.ч. НДС 127 470 грн.), расходной накладной №123 от 14.12.2010 года на сумму 764 820 грн. (в т.ч. НДС 127 470 грн.), налоговой накладной №121 от 10.12.2011 года на сумму 745 080 грн. (в т.ч. НДС 124 180 грн.), расходной накладной №121 от 10.12.2010 года на сумму 745 080 грн. (в т.ч. НДС 124 180 грн.), налоговой накладной №120 от 07.12.2011 года на сумму 804 300 грн. (в т.ч. НДС 134 050 грн.), расходной накладной №120 от 07.12.2010 года на сумму 804 300 грн. (в т.ч. НДС 134 050 грн.), налоговой накладной №122 от 10.12.2011 года на сумму 405 320 грн. (в т.ч. НДС 67 553 грн.), налоговой накладной №90 от 01.12.2011 года на сумму 779 940 грн. (в т.ч. НДС 129 990 грн.), расходной накладной №90 от 01.12.2010 года на сумму 779 940 грн. (в т.ч. НДС 129 990 грн.).

В результате, умышленными противоправными действиями, направленными на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_3, являясь директором ООО «АТД Пигмалион», будучи ответственным за организацию ведения бухгалтерского и налогового учёта и отчётности предприятия, достоверно зная об истинных размерах объектов налогообложения, обладая полной информацией о финансово-хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион», а так же о суммах налогов, подлежащий начислению и уплате в бюджет государства, используя заведомо поддельные первичных бухгалтерские документы, что привело к завышению налогового кредита по НДС в соответствующих отчётных налоговых периодах, безосновательно начислил и не уплатил в бюджет государства налогов на общую сумму 4 827 870 грн., чем причинил материальный ущерб интересам государства, выразившегося в фактическом не поступлении в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, а именно налога на прибыль предприятия в сумме 2 682 150 грн., и умышленно не задекларировал и не уплатил в бюджет государства НДС за отчётные периоды январь 2010 - декабрь 2010 года в сумме 2 145 720 грн.

Указанные выше действия ОСОБА_3 органом досудебного следствия квалифицированы:

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины - как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах;

- по ч. 1 ст. 366 УК Украины - как служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, а так же составление и выдача заведомо неправдивых документов;

- по ч. 4 ст. 358 УК Украины (в редакции 03.02.2012 года) - как использование заведомо поддельного документа.

В ходе проведения судебного следствия судом были исследованы все доказательства собранные органом досудебного следствия и представленные самим подсудимым с целью установления объективной истинны по делу.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 свою вину в предъявленном ему обвинении полностью не признал и пояснил, что предъявленное следствием обвинение в совершении преступления предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины, ему предъявлено за фактическую неуплату за период - апрель, октябрь, декабрь 2010 года ООО «АТД Пигмалион», где он являлся служебным лицом ответственным по уплате налогов, составлению и подаче налоговой отчётности налога на добавленную стоимость в сумме 2 145 720 грн. и налога на прибыль предприятия в сумме 2 682 150 грн.

Указанный факт неуплаты вышеизложенных сумм налогов, а также возникновение в результате хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион» налоговых обязательств на такие суммы налогов полностью отрицает.

В обоснование своей позиции пояснил, что в период с 28.03.2011 года по 08.04.2011 года сотрудниками Вознесенской ОГНИ была проведена внеплановая выездная проверка ООО «АТД Пигмалион» по вопросам соблюдения требований налогового законодательства за период с 01.04.2010 года по 31.12.2010 года, в результате которой не было установлено факта неуплаты сумм налогов предъявленных ему обвинением, поскольку налоговым уведомлением-решением №0000072300 от 12.05.2011 года по результатам проверки (акт №907/23/36267655 от 22.04.2011 года) предприятию доначислено налог на прибыль в сумме 52 146 грн. и штрафных санкций в сумме 13 036,5 грн.

Установленные проверкой доначисления полностью уплачены предприятием в государственной бюджет в установленный сроки, о чём свидетельствует отсутствие у ООО «АТД Пигмалион» задолженности перед госбюджетом как на дату возбуждения уголовного дела, а именно - 09.02.2012 года так и на время слушания уголовного дела в суде.

Кроме указанной проверки подразделением налоговой милиции Вознесенской ОГНИ были проведены дополнительные проверки хозяйственной деятельности ООО «АТД Пигмалион» по результатам которых постановлениями о/у ОСОБА_4 от 02.06.2011 года и ОСОБА_5 от 08.11.2011 года отказано в возбуждении уголовного дела в отношении должностным лиц ООО «АТД Пигмалион» за отсутствием состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

Декларации не поданы им не в процессе реализации преступного умысла, а результате реализации налоговой службой Украины в 2010 году операции «Бюджет», когда Вознесенская ОГНИ не принимала у ООО «АТД Пигмалион» налоговую отчётность с 01 апреля по декабрь 2010 года.

Кроме того, ответственностью за неподачу налоговых деклараций, предусмотрена не Уголовным Кодексом, а п. 120.1 ст. 120 Налогового Кодекса Украины в виде штрафа, который наложен Вознесенской ОГНИ на ООО «АТД Пигмалион» (акт 744/15/36267655 от 24.03.2011 года и налоговое уведомление-решение от 24.03.2011 года №0000041501 на сумму 170 грн.) и своевременное уплаченный в бюджет.

Что касается суммы налога 2 682 150 грн., неуплата которого предъявлена ему в обвинении, пояснил, что в таком объёме налоговое обязательство по налогу на прибыль не было установлено проверкой ООО «АТД Пигмалион», которую провела Вознесенская ОГНИ. Налоговое уведомление-решение №0000072300 от 12.05.2011 года выписанное на объективную сумму налога в размере 52 146 грн. и штрафные санкции 13 036,5 грн. Не установлено также и выводами судебно-экономической экспертизы №2/21 от 14.05.2012 года.

Что касается обвинения, предъявленного ему по ч. 1 ст. 366 УК Украины, ему непонятен процесс начисления суммы налога 4 827 870 грн., поскольку эта сумма согласно обвинению по ст. 212 УК Украины составляет 2 145 720 грн. НДС и 2 682 150 грн. налога на прибыль. И как ранее он пояснил, что в указанный период Вознесенская ОГНИ не принимала налоговой отчётности в связи с операций «Бюджет». Какие именно заведомо неправдивые официальные документы были составлены и привели к уклонению от уплаты налога на прибыль в размере 2 682 150 грн. Не понимает, поскольку сумма налога на прибыль ООО «АТД Пигмалион» по итогам 2010 года была насчитана работниками Вознесенской ОГНИ самостоятельно в процессе внеплановой проверки в период с 28.03.2011 года по 08.04.2011 года налоговым уведомлением-решением №0000072300 от 12.05.2011 года по результатам проверки (акт №907/23/36267655 от 22.04.2011 года) предприятию доначислено налог на прибыль в сумме 52 146 грн. и штрафные санкции в сумме 13 036,5 грн., которые в полном объёме уплачены в государственной бюджет в установленный сроки.

Считает, что указанной проверкой не установлен и не зафиксирован факт нарушения ООО «АТД Пигмалион» Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 года №168/97-ВР, а также Приказ ГНА «Об утверждении форми налоговой накладной и порядка её заполнения» от 30.05.1997 года №165. Нарушение указанного Приказа усматривается в выводах эксперта №2/21 от 14.05.2012 года судебно-экономической экспертизы, который в свою очередь ссылается на выводы почерковедческих экспертиз №1263 от 12.04.2012 года, №1262 от 11.04.2012 года, №1673 от 27.04.2012 года Одесского НИИСЕ МЮ Украины, согласно которых подписи на налоговых накладных контрагентов ООО «Аверонторг», ООО «Агропрайд», ЧП «Виллия Експотрейд», на основании которых формировался налоговый кредит ООО «АТД Пигмалион», исполнены не уполномоченными и не ответственным лицами, а другими лицами.

Касательно обвинения предъявленного ему по ч. 4 ст. 358 УК Украины, пояснил, что вину не признает поскольку в уголовном деле нет доказательств того, что документы контрагентов ООО «Аверонторг», ООО «Агропрайд», ЧП «Виллия Експотрейд» являются поддельными.

Обвинение в том, что хозяйственные отношения ООО «АТД Пигмалион» с указанными контрагентами имели безтоварный характер опровергается документами, находящимися в материалах уголовного дела, полученными в результате изъятия на неподконтрольных ООО «АТД Пигмалион» зерновых и перерабатывающих предприятия, а именно: ООО «Людмиловский елеватор», ДП «Хлебная база №76», ДП «Новополтавский елеватор», Трикратский филиал «Олсидз Скифия», ОАО «Николаевский КХП», ЗАО «Веселиновский ЗПП», ООО «Новоодесский елеватор», которые подтверждают реальность и товарность хозяйственных операций ООО «АТД Пигмалион».

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_6 пояснил, что с фирмой ООО «АТД Пигмалион» работал, оказывал услуги по перевозке грузов, поскольку является предпринимателем и у него имеется транспорт. Один раз в неделю приезжал представитель фирмы ООО «АТД Пигмалион» и производил наличный расчет. Свидетель утверждает, что с предприятием ЧП «Агропрайд», ООО «Аверонг» он не работал и подсудимого ОСОБА_3 ранее никогда не видел.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_7 пояснил, что ООО «АТД Пигмалион» около пяти лет назад перевозил зерно за наличный расчет. Кроме того указал, что ООО «Аверонторг» и ЧП «Виллия Экспотрейд» ему не известны.

Анализируя обвинение, предъявленное подсудимому ОСОБА_3 органом досудебного следствия, проверенные в судебном заседании доказательства, представленные органом досудебного следствия и самим подсудимым в свою защиту, суд приходит к выводу о том, что предъявленное подсудимому обвинение по ст. 212 УК Украины нашло своё частичное подтверждение.

Так, органом досудебного следствия действия подсудимого ОСОБА_3 квалифицированы по ч. 3 ст. 212 УК Украины, - как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах.

К такому выводу орган досудебного следствия пришёл исходя из того, что общая сумма не поступивших, из-за умышленных противоправных действий подсудимого ОСОБА_3, в бюджет налогов составляет 4 827 870 грн., что в 15 630 раз превышает установленный государством необлагаемый минимум доходов граждан на момент совершения преступления.

Такая сума определена выводом №11 экспертного экономического исследования по письму ОНМ Вознесенской ОГНИ от 01.12.2011 года, сделанного судебным экспертом по экономическим вопросам ОСОБА_8, согласно выводов которого, за период с 01.04.2010 года по 31.12.2010 года налоговые обязательства ООО «АТД «Пигмалион» занижены на сумму 4 827 870,00 гривен, в том числе: по налогу на прибыль предприятия на сумму 2 682 150,00 грн.; по налогу на добавленную стоимость на сумму 2 145 720,00 грн. (том №1 л.д. 10-19).

В тоже время, этот вывод экспертного экономического исследования лишь частично подтверждён выводом экономической экспертизы №2/21 от 14.05.2012 года, которая пришла к выводу о том, что согласно представленных документов, выводы экспертного исследования №11 от 01.12.2011 года с учётом протокола допроса ОСОБА_9 от 26.03.2012 года, ОСОБА_10 от 20.03.2012 года и с учётом выводов судебно-почерковедческой экспертизы №1263 от 12.04.2012 года, №1262 от 11.04.2012 года и №1673 от 27.04.2012 года, а также материалов настоящего уголовного дела, которые представлены для проведения судебно-экономической экспертизы в части: занижения налога на добавленную стоимость в сумме 2 145 720,00 грн. - документально подтверждаются полностью и составляет - 2 145 719,86 грн.; занижение налога на прибыль предприятия в сумме 2 682 150,00 грн. - исследовать не представилось возможным (том №11 л.д. 154-168).

Таким образом суд находит доказанным, что подсудимый ОСОБА_3 совершил умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в сумме 2 145 719,86 грн.

Статьёй 22 (п. 22.5) Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2005 года №889-IV, определено, что для норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, установленной указанным Законом. Налоговая социальная льгота в соответствии с подпунктом 6.1.1. пункта 6.1. статьи 6 этого Закона равняется 50% одной минимальной заработной платы (в расчёте на месяц), установленной на 01 января отчётного налогового года, для будь-какого плательщика налога.

Так, в соответствии со ст. 2 Закона Украины от 20.10.2009 года №1646-VI «Об установлении прожиточного минимума и минимальной заработной платы» с 01 января 2010 года минимальная заработная плата составляла 869,00 гривен.

Таким образом, с 01 января 2010 года необлагаемый налогом минимум доходов граждан для уголовного права в части квалификации преступлений составляет 434,50 гривен.

В соответствии с приметкой к ст. 212 УК Украины, под значительным размером средств следует понимать суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые в тысячу и более раз превышают установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан; под большим размером средств следует понимать суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей, которые в три тысячи и более раз превышают установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан; под особо крупным размером средств следует понимать суммы налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые в пять тысяч и более раз превышают установленный законодательством.

Учитывая, что из-за умышленных противоправных действий подсудимого ОСОБА_3 связанных с умышленным уклонением от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения фактически в бюджет не поступили денежные средства в общей сумме 2 145 719,86 грн., что в 4938 раз превышает установленный законодательством необлагаемый минимум доходов граждан на момент совершения преступления и соответственно относится к большому размеру денежных средств.

Таким образом, своими умышленными противоправными действиями подсудимый ОСОБА_3 совершил умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в больших размерах. Поэтому суд считает, что его действия подлежат переквалификации с ч. 3 ст. 212 УК Украины на ч. 2 ст. 212 УК Украины.

Вина подсудимого ОСОБА_3 полностью подтверждается показаниями свидетелей ОСОБА_6 и ОСОБА_7, допрошенных в судебном заседании, а также письменными доказательствами, исследованными в судебном заседании, а именно:

- оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_11 от 14.03.2012 года, согласно которых при проведении у неё обыска была найдена печать ЧП «Виллия Экспотрейд», которую ей оставил неизвестный мужчина (т. № 11, л.д. 19-21);

- оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_12 от 20.03.2012 года, согласно которых предприятие ЧП «Агропрайд» было зарегистрировано на его имя без цели занятия коммерческой деятельностью однако предприятие ООО «АТД Пигмалион», ему не известно (т. № 11, л.д. 24-28);

- оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_9 от 26.03.2012 года, согласно которых она является директором предприятия ООО «Аверонторг», но финансово-хозяйственных взаимоотношений с предприятием ООО «АТД Пигмалион», не осуществляла. (т. № 11, л.д. 55-58);

- оглашенными в судебном заседании пояснениями свидетеля ОСОБА_13 от 18.03.2011 года согласно которых он перегистрировал предприятие ЧП «Виллия Экспотрейд» без цели занятия коммерческой деятельностью за материальное вознаграждение ( т. 3, л.д. 173-175);

- оглашенными в судебном заседании пояснениями свидетеля ОСОБА_14 от 03.05.2012 года, согласно которых он осуществлял перевозку грузов от ООО «АТД Пигмалион», расчет происходил наличными средствами один раз в неделю. Предприятие ЧП «Агропрайд», ООО «Аверонторг», ЧП «Виллия Экспотрейд» ему неизвестны (т. 11, л.д. 171-173);

- оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_15 от 07.05.2012 года, согласно которых он действительно осуществлял перевозку сельскохозяйственной продукции, но просил его об этом фермер. Предприятия ЧП «Агропрайд», ООО «Аверонторг», ЧП «Виллия Экспотрейд» и ООО «АТД Пигмалион», ему неизвестны. (т. 11, л.д. 193-195);

- оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_16 от 15.05.2012 года, согласно которых он действительно осуществлял перевозку сельскохозяйственной продукции от ООО «АТД Пигмалион», расчет происходил наличными средствами. Предприятие ЧП «Агропрайд», ООО «Аверонторг», ЧП «Виллия Экспотрейд» ему неизвестны (т. 11, л.д. 214-216);

- оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_17 от 24.05.2012 года, согласно которых он никогда не осуществлял перевозку грузов ООО «АТД Пигмалион», ЧП «Агропрайд», ООО «Аверонторг», ЧП «Виллия Экспотрейд» и никогда не заключал с ними договоров аренды автомобилей (т. 11, л.д. 217);

- оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ОСОБА_18 от 17.05.2012 года, согласно которых он никогда не осуществлял перевозку грузов от ООО «АТД Пигмалион», ЧП «Агропрайд», ООО «Аверонторг», ЧП «Виллия Экспотрейд» и никогда не заключал с ними договоров аренды автомобилей. (т. 11, л.д. 218);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 1262 от 11.04.2012 года, согласно выводу которой в заверенных копиях документов ООО «АТД Пигмалион», по взаимоотношению с ООО «Аверонторг» подписи от имени директора ОСОБА_9 выполнены не ею, а другим лицом (т. 11, л.д. 99-102;

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 1263 от 12.04.2012 года, согласно выводу которой в заверенных копиях документов ООО «АТД Пигмалион», по взаимоотношению с ЧП «Агропрайд» подписи от имени директора ОСОБА_19 выполнены не ним, а другим лицом (т. 11, л.д. 110-116);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 1673 от 27.04.2012 года, согласно выводу которой в заверенных копиях документов ООО «АТД Пигмалион», по взаимоотношению с ЧП «Виллия Экспотрейд» подписи от имени директора ОСОБА_13 выполнены не ним, а другим лицом (т. 11, л.д. 140-144);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы № 1954 от 23.05.2012 года, согласно выводу которой в первичных бухгалтерских и налоговых документах ООО «АТД Пигмалион», подписи от имени ОСОБА_3 исполнены самим ОСОБА_3 (т. 11, л.д. 187-190);

- протоколом выемки и осмотра в Вознесенской ОГНИ налоговой отчетности ООО «АТД Пигмалион» от 07.03.2012 года, в ходе которой изъята налоговая отчетность предприятия ООО «АТД Пигмалион», которая подписанная ОСОБА_3.(т.4, л.д. 4-6);

- протоколом выемки и осмотра в Ф «ПРУ АТ «Финансы и кредит» от 21.03.2012 року движений по денежному счету ООО «АТД Пигмалион», где видно, что денежные средства, которые перечислялись на предприятие ООО «АТД Пигмалион» от контрагентов ОСОБА_3 обналичивал. (т. 5 л.д. 5-10);

- протоколом выемки и осмотра в АТ «Укрсиббанк" от 03.03.2012 года движений по денежному счету ООО «АТД Пигмалион», где видно, что денежные средства, которые перечислялись на предприятие ООО «АТД Пигмалион» от контрагентов ОСОБА_3 обналичивал. (т. 4, л.д. 75-77);

- заключением судебно-экономической экспертизы № 2/21 от 14.05.2012 года согласно выводов которой эксперт подтверждает выводы экономического исследования № 11 частично, а именно в суме 2 145 720 гривень. (т. 11, л.д.154-168).

Непризнание в судебном заседании своей вины подсудимым ОСОБА_3, суд расценивает как попытку со стороны подсудимого ОСОБА_3 избежать уголовного наказания, нежеланием признать свои умышленные преступные действия в сфере хозяйственной и служебной деятельности.

Приобщенные подсудимым ОСОБА_3 бухгалтерские документы (т. 12 л.д.16-160, л.д.237-280) которые по мнению подсудимого подтверждают наличие расчетов с перевозчиками и законность этих отношений, суд не принимает во внимание, поскольку из оглашенных в судебном заседании руководителей этих предприятий они не имели никаких финансово-хозяйственных отношений с ООО «АТД Пигмалион».

С учётом изложенного, суд квалифицирует умышленные действия подсудимого ОСОБА_3 по ч. 2 ст. 212 УК Украины - как умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в больших размерах, а так же по ч. 1 ст. 366 УК Украины - как служебный подлог, то есть внесение должностным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, а так же в составлении и выдаче заведомо неправдивых документов.

Кроме этого, действия подсудимого ОСОБА_3 органом досудебного квалифицированы по ч. 4 ст. 358 УК Украины (в редакции УК Украины от 03.02.2012 года), так как по мнению органа досудебного следствия подсудимый ОСОБА_3 своими умышленными противоправными действиями использование заведомо поддельного документа.

Исследовав доказательства по уголовному делу, предоставленные органом досудебного следствия, а так же доказательства, добытые во время судебного следствия, выслушав мнение подсудимого, прокурора, суд приходит к выводу, что предъявленное подсудимому ОСОБА_3 обвинение в части совершения преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 358 УК Украины не нашло своего подтверждения в судебном заседании, исходя из следующего.

Так, субъектом преступления, предусмотренного ст. 358 УК Украины является физическое лицо, достигшее 16 лет. Совершение данного деяния должностным лицом с использованием своего служебного положения квалифицируется как служебный подлог, т.е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо неправдивых сведений, а так же составление и выдача заведомо неправдивых документов, учитывая, что подсудимый ОСОБА_3 занимал должность директора ООО «АТД Пигмалион», то есть был должностным лицом, его умышленные действия в этой части не могут быть квалифицированы по ч. 4 ст. 358 УК Украины, так как квалифицированы по ч. 1 ст. 366 УК Украины, как должностное преступление в сфере служебной деятельности.

При таких обстоятельствах ОСОБА_3 подлежит оправданию по предъявленному ему обвинению в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 358 УК Украины.

Обстоятельств, которые смягчают наказание подсудимого ОСОБА_3, в соответствии со ст. 66 УК Украины, суд не усматривает.

Обстоятельств, которые отягчают наказание подсудимого ОСОБА_3, в соответствии со ст. 67 УК Украины, суд не усматривает.

Назначая наказание подсудимому ОСОБА_3, в соответствии со ст. 65 УК Украины, суд учитывает степень тяжести совершённых им преступлений, их характер и общественную опасность, личность виновного -не работающего, не женатого, по месту проживания характеризующегося положительно, то, что на момент совершения преступлений он ранее не был судим, на учёте у врачей нарколога и психиатра Вознесенской ЦРБ не состоящего, его отношение к совершённым преступлениям, состояние его здоровья, отсутствие обстоятельств, которые в соответствии со ст.ст. 66, 67 УК Украины смягчают и отягчают наказание, а также учитывая условия его жизни, социальное, материальное и семейное положение, суд считает возможным и необходимым назначить ему наказание в виде штрафа, с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями. Суд также не находит оснований, для применения ст. 69 УК Украины в отношении подсудимого ОСОБА_3, при определении ему вида и размера наказания.

По мнению суда, именно такой вид наказания по отношению к подсудимому ОСОБА_3 будет необходимым и достаточным для его исправления, а также для предупреждения совершения им новых преступлений.

На основании ч. 4 ст. 70 УК Украины, приговор Вознесенского горрайонного суда Николаевской области от 19.12.2011 года, согласно которого ОСОБА_3 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 366 УК Украины и на основании ч. 1 ст. 70 УК Украины осужден к 5-ти годам лишения свободы, с лишением права занимать руководящие должности на предприятиях связанные с материальной ответственностью, а также ведением бухгалтерского учета сроком на 1 год 6 месяцев, на основании ст. 75 КК Украины от отбытия назначенного основного наказания освобожден с испытательным сроком на 2 года с возложением обязанностей согласно п.2, 3 ст. 76 КК Украины - исполнять отдельно.

В соответствии со ст. 93 УПК Украины (в редакции 1960 года) судебные расходы возлагаются на осужденного и подлежат взысканию.

Судьбу вещественных доказательств необходимо разрешить в соответствии со ст. 81 УПК Украины (в редакции 1960 года).

Арест, наложенный на вклады, ценности, всё движимое и недвижимое имущество, которое принадлежит на праве собственности ОСОБА_3 подлежит отмене.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 323, 324 УПК Украины (в редакции 1960 года), суд -

П Р И Г О В О Р И Л :

ОСОБА_3 по ч. 4 ст. 358 УК Украины - оправдать, в связи с отсутствием в его действиях состава преступления, предусмотренного указанной статьёй.

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 212 ч. 2, 366 ч. 1 УК Украины и назначить ему наказание:

по ч. 2 ст. 212 УК Украины - 34 000, 00 (тридцать четыре тысячи) гривен штрафа, с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, сроком на 2 (два) года;

по ч. 1 ст. 366 УК Украины - 4 250,00 (четыре тысячи двести пятьдесят) гривен штрафа, с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, сроком на 2 (два) года.

На основании ч. 1 ст. 70 УК Украины, путём поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно назначить ОСОБА_3 наказание в виде штрафа размером - 34 000, 00 (тридцать четыре тысячи) гривен, с лишением права занимать должности связанные с организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, сроком на 2 (два) года.

На основании ч. 4 ст. 70 УК Украины, приговор Вознесенского горрайонного суда Николаевской области от 19.12.2011 года, согласно которого ОСОБА_3 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212 , ч. 2 ст. 366 УК Украины и на основании ч. 1 ст. 70 УК Украины осужден к 5-ти годам лишения свободы, с лишением права занимать руководящие должности на предприятиях связанные с материальной ответственностью, а также ведением бухгалтерского учета сроком на 1 год 6 месяцев на основании ст. 75 КК Украины от отбытия назначенного основного наказания освобожден с испытательным сроком на 2 года с возложением обязанностей согласно п.2, 3 ст. 76 КК Украины - исполнять отдельно.

Меру пресечения ОСОБА_3, до вступления приговора в законную силу оставить без изменения - подписку о невыезде.

Взыскать с ОСОБА_3 в пользу Николаевского отделения Одесского научно-исследовательского института судебных экспертиз (54038, г. Николаев, ул. Карпенка, 27, р/с 35225002000181, банк ГУДКУ Одесской области, МФО 828011, код ЕГРПОУ 02883110, код платежа 25010100) судебные расходы: за проведение судебно-почерковедческой экспертизы №1262 от 11.04.2012 года в размере 982,00 гривен (том №11, л.д. 103); за проведение судебно-почерковедческой экспертизы №1263 от 12.04.2012 года в размере 1409,90 гривен (том №11, л.д. 117); за проведение судебно-почерковедческой экспертизы №1673 от 27.04.2012 года в размере 491,00 гривна (том №11, л.д. 145); за проведение судебно-почерковедческой экспертизы №1954 от 23.05.2012 года в размере 392,80 гривен (том №11, л.д. 191), а всего в размере - 3275,70 гривен.

Взыскать с ОСОБА_3 в пользу Научно-исследовательского экспертно-криминалистического центра при УМВД Украины в Николаевской области (г. Николаев, ул. Акима, 2-«А», р/р 31251272210005 в ГУГК в Николаевской области, МФО 826013, код ЗКПО 25574110) судебные расходы за проведение судебно-экономической экспертизы №2/21 от 14.05.2012 года в размере 2352,00 гривен (том №11, л.д. 152).

Изъятые в ходе досудебного следствия признанные вещественными доказательствами и приобщённые к материалам уголовного дела бухгалтерские документы - хранить при уголовном деле. (том №11, л.д. 228-230).

Арест, наложенный на вклады, ценности, всё движимое и недвижимое имущество, которое принадлежит на праве собственности ОСОБА_3 - отменить.

На приговор Вознесенского горрайонного суда может быть подана апелляция в течении 15 суток в Апелляционный суд Николаевской области со дня его оглашения.

Судья Н.В.ДОМАРЕВА