Постанова № 29441614, 12.02.2013, Київський апеляційний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД Справа: № 2а-13839/11/2670 Головуючий у 1-й інстанції: Кармазін О.А.

Суддя-доповідач: Пилипенко О.Є.

ПОСТАНОВА

Іменем України

12 лютого 2013 року м. Київ

Колегія суддів Київського апеляційного адміністративного суду у складі:

головуючого судді - Пилипенко О.Є.

суддів - Глущенко Я.Б. та Шелест С.Б.,

при секретарі - Паскаль Ю.С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Києві апеляційну скаргу Публічного акціонерного товариства "Всеукраїнський Акціонерний Банк" (ПАТ «ВіЕйБі Банк») на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 27 жовтня 2011 року у справі за адміністративним позовом Публічного акціонерного товариства "Всеукраїнський Акціонерний Банк" до Управління Пенсійного фонду України в Зарічному районі м. Суми, третя особа - Публічне акціонерне товариство "Сумихімпром" про визнання протиправним та скасування рішення про застосування фінансових санкцій від 06.05.2011 року № 203, -

ВСТАНОВИЛА:

У вересні 2011 року позивач - Публічне акціонерне товариство "Всеукраїнський Акціонерний Банк" звернувся до суду з адміністративним позовом до Управління Пенсійного фонду України в Зарічному районі м. Суми, третя особа - Публічне акціонерне товариство "Сумихімпром" про визнання протиправним та скасування рішення про застосування фінансових санкцій від 06.05.2011 року № 203, в якому просив визнати протиправним та скасувати рішення Управління Пенсійного фонду України в Зарічному районі м. Суми від 06 травня 2011 року № 203 про застосування фінансових санкцій в розмірі 2 114 956,88 грн. щодо позивача за порушення вимог передбачених ч. 12 ст. 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування».

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 27 жовтня 2012 року у задоволенні позову відмовлено повністю.

Не погоджуючись із прийнятим судовим рішенням позивач подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 27 жовтня 2012 року та прийняти нову, якою задовольнити позовні вимоги в повному обсязі. Свої вимоги апелянт обґрунтовує тим, що судом першої інстанції було порушено норми матеріального права, що призвело до неправильного вирішення справи.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши матеріали справи, доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає необхідним апеляційну скаргу Публічного акціонерного товариства "Всеукраїнський Акціонерний Банк" (ПАТ «ВіЕйБі Банк») - задовольнити, а постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 27 жовтня 2012 року - скасувати та прийняти нову, якою позовні вимоги Публічного акціонерного товариства "Всеукраїнський Акціонерний Банк" (ПАТ «ВіЕйБі Банк») -задовольнити повністю, виходячи із наступного.

Відповідно до ст. 159 КАС України судове рішення повинно бути законним і обґрунтованим. Законним є рішення, ухвалене судом відповідно до норм матеріального права при дотриманні норм процесуального права. Обґрунтованим є рішення, ухвалене судом на підставі повно і всебічно з'ясованих обставин у адміністративній справі, підтверджених такими доказами, які були досліджені в судовому засіданні.

У відповідності до ст. 202 КАС України суд апеляційної інстанції скасовує рішення суду першої інстанції та ухвалює нове якщо встановить порушення норм матеріального або процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи або питання.

Приймаючи рішення про відмову у задоволенні позовних вимог позивача суд першої інстанції виходив з того, що відповідно до ч.12 ст. 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» саме на банки покладено обов'язок перевіряти повноту сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування при прийнятті ними платіжних доручень на видачу заробітної плати. У протилежному випадку банк буде зобов'язаний сам відшкодувати недоплачену суму.

Колегія суддів не погоджується із наведеним висновком суду першої інстанції оскільки він суперечить вимогам законодавства, виходячи з наступного.

Як вбачається з матеріалів справи та було встановлено в суді першої інстанції, Публічне акціонерне товариство «Всеукраїнський Акціонерний Банк» (ПАТ «ВіЕйБі Банк») зареєстроване Шевченківською районною у місті Києві Державною адміністрацією 02.07.1992 року (ідентифікаційний код юридичної особи 19017842).

Управлінням Пенсійного фонду України в Зарічному районі міста Суми проведено планову перевірку Відкритого акціонерного товариства "Сумихімпром" (третя особа) як платника внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, за результатами якої складено Акт від 5 червня 2009 року №1/3-27.

У ході перевірки встановлено, що Сумською філією ПАТ «ВіЕйБі Банк» 12 вересня 2008 року та 19 грудня 2008 року, при прийнятті від ВАТ "Сумихімпром" платіжних доручень на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), не забезпечено перевірки правильності та повноти сплати страхувальником сум страхових внесків на заробітну плату. Відповідні дані відображені у Додатку 1 до Акту.

Судом першої інстанції також було встановлено, що 10 вересня 2009 року начальником Управління ПФУ прийнято рішення №611 про застосування до ПАТ "ВіЕйБі Банк" фінансових санкцій у розмірі 3432315,01 грн. Розрахунок фінансових санкцій був проведений виходячи із сум несплачених або несвоєчасно сплачених авансових платежів 12 вересня та 19 грудня 2008 року.

Зазначене рішення УПФУ позивачем було оскаржено до суду.

Відповідно до постанови Окружного адміністративного суду міста Києва від 01.02.2010 року по справі № 2а-13079/09/2670, яка набрала законної сили відповідно до ухвали Київського апеляційного адміністративного суду від 17.02.2011 року, суд першої інстанції погодився із позицією Пенсійного фонду щодо обов'язку банківських установ, при прийнятті ними платіжних доручень на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), перевіряти повноту (пропорційність) сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування.

Відповідно до ч.1 ст. 255 КАС України постанова або ухвала суду, яка набрала законної сили, є обов'язковою для осіб, які беруть участь у справі, для їхніх правонаступників, а також для всіх органів, підприємств, установ та організацій, посадових чи службових осіб, інших фізичних осіб і підлягає виконанню на всій території України.

Частиною 2 вищевказаної статті визначено, що обставини, які були встановлені постановою, що набрала законної сили, в одній адміністративній справі не можуть оспорюватися в іншій судовій справі за участю тих самих сторін.

Разом з тим, вищевказаною постановою суду від 01.02.2010 року вказане вище рішення про застосування до ПАТ "ВіЕйБі Банк" фінансових санкцій у розмірі 3432315,01 грн. було скасовано та зобов'язано Управління Пенсійного фонду України в Зарічному районі міста Суми винести нове рішення.

На виконання вказаної постанови суду від 01.02.2010 року начальником Управління Пенсійного фонду України в Зарічному районі міста Суми винесено нове рішення N 203 від 06 травня 2011 року, яким до ПАТ «ВіЕйБі Банк» застосовані фінансові санкції у розмірі суми страхових внесків, яка підлягає сплаті страхувальником 2114 956,88 грн.

Судовим рішенням по вищенаведеній справі № 2а-13079/09/2670 встановлено, що сума коштів на оплату праці за 12.09.2008 рік склала 5750336 грн. (за платіжними дорученнями №№ 13673, 13674, 13685).

Згідно з оскаржуваним рішенням та виходячи з доданого до оскаржуваного рішення розрахунку, сума штрафних санкцій стосовно платежів, проведених через ПАТ «ВіЕйБі Банк» за 12.09.2008 року склала 325218,42 грн. Зазначена сума штрафних санкцій розрахована виходячи із суми платежу, належної до сплати суми пенсійних внесків у розмірі 1891860,54 грн., наявної переплати із сплати внесків у сумі 1566640,12 грн., перерахованих 12.09.2008 року третьою особою внесків у сумі 2 грн. (5750336,00 грн.*32,9% = 1891860,54 грн. - 1566640,12 грн. - 2,00 грн.=325218,42 грн.), що підтверджується розрахунком, наданим відповідачем з поясненнями від 26.10.2011 року № 19118/19-8-18, та визнається третьою особою, як платником зазначених платежів.

Окрім того, зазначеним вище судовим рішенням встановлено, що сума коштів на оплату праці за 19.12.2008 рік склала 5 443 526 грн. (за платіжними дорученнями №№ 16944, 16945, 16946). Згідно з оскаржуваним рішенням сума штрафних санкцій стосовно платежів, проведених через ПАТ «ВіЕйБі Банк» за 19.12.2008 рік склала 1789738,46 грн. Зазначена сума штрафних санкцій розрахована виходячи із суми платежу, належної до сплати суми пенсійних внесків у розмірі 1790920,05 грн., наявної сплати внесків у розмірі 1181,59 грн.

Вказане рішення було оскаржено позивачем до Головного управління Пенсійного фонду України в Сумській області, Пенсійного фонду України з тих підстав, що на позивача не покладено обов'язок перевіряти платежі третьої особи та відповідно відсутні підстави для застосування до банку санкцій, але за результатами розгляду скарги рішенням N 8489/07-15-02 від 10.06.2011 року та відповідно рішенням N 17985/09-10 від 26.08.2011 року, скаргу залишено без задоволення, а рішення без змін.

Відповідно до ст.5 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" №1058-IV від 09.07.2003 р. (в редакції, що діяла на час виникнення спірних відносин), відносини, що виникають між суб'єктами системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, регулюються цим Законом.

Дія інших нормативно-правових актів може поширюватися на ці відносини лише у випадках, передбачених цим Законом, або в частині, що не суперечить цьому Закону. Виключно цим Законом визначається порядок нарахування, обчислення та сплати страхових внесків, стягнення заборгованості за цими внесками.

Обговорюючи правомірність позовних вимог колегія суддів приходить до наступного.

Відповідно до положень ст. 6 ст. 20 Закону №1058-IV страхувальники зобов'язані сплачувати страхові внески, нараховані за відповідний базовий звітний період, не пізніше ніж через 20 календарних днів із дня закінчення цього періоду. При цьому, в разі здійснення протягом базового звітного періоду виплат (виплати доходу), на які відповідно до цього Закону нараховуються страхові внески, страхувальники одночасно з видачею зазначених сум зобов'язані сплачувати авансові платежі у вигляді сум страхових внесків, що підлягають нарахуванню на зазначені виплати (дохід). У разі недостатності у страхувальника коштів для здійснення в повному обсязі виплати заробітної плати (доходу) та одночасної сплати відповідних авансових платежів виплата зазначених сум та сплата страхових внесків здійснюється у пропорційних розмірах.

Перерахування страхових внесків здійснюється страхувальниками одночасно з одержанням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплати доходу), у тому числі в безготівковій чи натуральній формі або з виручки від реалізації товарів (послуг).

Частиною 12 цієї статті (у редакції чинній на момент проведення третьою особою платежів) передбачено, що установи банків приймають від страхувальників платіжні доручення та інші платіжні документи на видачу (перерахування) коштів для виплат заробітної плати (доходу), на які відповідно до цього Закону нараховуються страхові внески, та здійснюють видачу (перерахування) зазначених коштів лише за умови одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків або документів, що підтверджують фактичну сплату цих сум. У разі невиконання банками цієї вимоги вони за рахунок власних коштів у порядку, встановленому Національним банком України, сплачують відповідному територіальному органу Пенсійного фонду суму, що дорівнює сумі несплачених страхових внесків, з правом зворотної вимоги до страхувальників щодо відшкодування цієї суми.

Разом з тим, частиною 6 ст. 51 Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 7 грудня 2000 року визначено, що при виконанні розрахункової операції банк зобов'язаний перевірити достовірність та формальну відповідність документу.

Відповідно до пункту 3.9 Інструкції «Про безготівкові розрахунки в України в національної валюті», затвердженою Постановою Правління Національного банку України № 22 від 21.01.2004 року банк приймає від платника платіжне доручення на перерахування заробітної плати на рахунки працівників підприємств, що відкриті в банках, або грошовий чек на отримання заробітної плати лише за умови одночасного подання платником у строк, установлений законодавством України, платіжних доручень на перерахування платежів, утриманих із заробітної плати працівників та нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету і зборів/страхових внесків до державних цільових фондів, або документального підтвердження їх сплати раніше.

Банк приймає від платника платіжне доручення на перерахування доходу або грошовий чек на виплату доходу, на який відповідно до законодавства України нараховуються страхові внески до Пенсійного фонду України, лише за умови одночасного подання платником у строк, установлений законодавством у країни, платіжних доручень на перерахування страхових внесків або документального підтвердження їх сплати раніше.

Документальним підтвердженням про сплату платником утриманих з цієї заробітної плати/доходу сум податків і зборів/страхових внесків є примірники платіжних доручень про їх перерахування, у яких у реквізиті «Призначення платежу» платник зазначив період, за який заробітна плата нарахована, а банк платника заповнив реквізит «Дата виконання», або оригінал документа відповідного органу про звільнення цього платника від сплати податку чи збору/страхового внеску, або наявність за ним переплати.

Банк не перевіряє правильність нарахування (обчислення) платежів, утриманих із заробітної плати/доходу і нарахованих на фонд оплати праці податків до бюджету та зборів/страхових внесків до державних цільових фондів. Відповідальність за правильність нарахування (обчислення) цих платежів несе платник.

З наявних матеріалів справи вбачається, що ВАТ «Сумихімпром» одночасно з наданням платіжних доручень на виплату (перерахування) заробітної плати своїм працівникам подав до ПАТ «ВіЕйБі Банк» платіжні доручення на перерахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (а.с.31 - 34).

З урахуванням вищевказаного, колегія суддів приходить до висновку, банк може прийняти від клієнта платіжні документи на видачу (перерахування) заробітної плати тільки у випадку одночасного надання клієнтом платіжного доручення на перерахування коштів до Пенсійного фонду за відповідний період без перевірки правильності нарахування сум, вказаних у відповідних платіжних дорученнях. Це не суперечить нормам статті 12 Закону «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування», а відповідальність банку наступає у випадку, якщо він не перевірить одночасне надання клієнтом такого платіжного документа, або не здійснить перерахування коштів згідно нього.

Дана правова позиція викладена в ухвалах Вищого адміністративного суду України від 07.04.2009 року у справі № К - 20510/07, від 17.02.2009 року № К - 17610/07 тощо.

З огляду на викладене, колегія суддів дійшла висновку, що судом першої інстанції було не вірно встановлено фактичні обставини справи, надано невірну оцінку дослідженим доказам та порушено норми матеріального і процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи. В зв'язку з цим колегія суддів вважає необхідним апеляційну скаргу Публічного акціонерного товариства "Всеукраїнський Акціонерний Банк" (ПАТ «ВіЕйБі Банк») - задовольнити, постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 27 жовтня 2012 року - скасувати та прийняти нову, якою позовні вимоги Публічного акціонерного товариства "Всеукраїнський Акціонерний Банк" (ПАТ «ВіЕйБі Банк») задовольнити в повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 160, 195, 196, 198, 202, 205, 206, 212, 254, 255 КАС України, колегія суддів -

ПОСТАНОВИЛА:

Апеляційну скаргу Публічного акціонерного товариства "Всеукраїнський Акціонерний Банк" (ПАТ «ВіЕйБі Банк») - задовольнити.

Постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 27 жовтня 2012 року - скасувати та прийняти нову, якою позовні вимоги Публічного акціонерного товариства "Всеукраїнський Акціонерний Банк" (ПАТ «ВіЕйБі Банк») задовольнити повністю.

Визнати протиправним та скасувати рішення Управління Пенсійного фонду України в Зарічному районі м. Суми від 06 травня 2011 року № 203 про застосування фінансових санкцій в розмірі 2 114 956,88 грн. щодо Публічного акціонерного товариства "Всеукраїнський Акціонерний Банк" (ПАТ «ВіЕйБі Банк») за порушення вимог, передбачених ч. 12 ст. 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування».

Постанова набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена протягом двадцяти днів з дня її складання в повному обсязі шляхом подачі касаційної скарги безпосередньо до Вищого адміністративного суду України.

Головуючий суддя О.Є.Пилипенко

Судді Я.Б. Глущенко

С.Б. Шелест

Дата виготовлення та підписання повного тексту рішення - 12.02.2013 року.

Головуючий суддя Пилипенко О.Є.

Судді: Глущенко Я.Б.

Шелест С.Б.