Постанова № 29437931, 06.02.2013, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 лютого 2013 року 14 год. 21 хв. Справа № 0870/11989/12 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Авдєєва М.П.

при секретарі судового засідання Ширшові А.А.,

за участю представників:

позивача - Савенка В.І .(довіреність №25/6/10 від 02.04.2012);

відповідача - Дроздової О.О. (довіреність №9/12-525 від 23.01.2013);

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовною заявою Пологівської міжрайонної державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби

до Державного підприємства «Підприємство Оріхівської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань Запорізької області №88»

про стягнення податкової заборгованості,

ВСТАНОВИВ:

12.12.2012 Пологівська міжрайонна державна податкова інспекція Запорізької області Державної податкової служби (далі - Пологівська МДПІ Запорізької області ДПС або позивач) звернулася до суду із позовом до Державного підприємства «Підприємство Оріхівської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань Запорізької області №88» (далі - ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88» або відповідач), в якому позивач просить суд стягнути з відповідача заборгованість перед бюджетом у розмірі 270509 грн. 77 коп., яка виникла із заборгованості по платежу «податок на додану вартість з вироблених в України товарів (робіт, послуг)» у розмірі 243097 грн. 21коп. та із заборгованості по платежу «податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності» у розмірі 27412 грн. 56 коп.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що станом на 05.12.2011 у відповідача є заборгованість перед бюджетом у розмірі 270509 грн. 77 коп., яка складається із податку на додану вартість, штрафні санкції та пеня з податку на додану вартість, з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності та штрафні санкції і пеня з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державні власності. Заборгованість відповідачем у добровільному порядку не погашена. Позивачем у зв'язку із несплатою боржником суми податкового боргу в державному реєстрі обтяжень від 27.07.2009 №24001735 було зареєстровано обтяження на активи відповідача на виконання приписів та складено акт опису від 26.06.2009 №14.

Ухвалою судді від 17.12.2012 відкрито провадження в адміністративній справі №0870/11989/12 та призначено розгляд на 27.12.2012.

У судовому засіданні представник позивача надав до суду клопотання про уточнення суми позову де збільшено суму позовних вимог на 74777 грн. 47 коп., і які будуть становить 345287 грн. 24 коп. а саме:

- заборгованість перед бюджетом у розмірі 345287 (триста сорок п'ять тисяч двісті сімдесят вісім гривень 24 коп.) з Держаного підприємства «Підприємство Оріхівської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань №88» (код ЄДРПОУ 08680098, юридична адреса: Запорізька область, Оріхівський район, с. Мала Токмачка);

- заборгованість перед бюджетом по платежу «Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у сумі 317874 (триста сімнадцять тисяч вісімсот сімдесят чотири гривні 68 коп.) та перерахувати на р/р 31119029700211, платіж 14010100, отримувач: державний бюджет Оріхівскього району, ГУДКСУ в Оріхівському районі Запорізької області, ОКПО 38025629;

- заборгованість перед бюджетом по платежу «Податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності» у сумі 27412 (двадцять сім тисяч чотириста дванадцять гривень 56 коп.) та перерахувати на р/р 31114002700211, платіж 11020100, отримувач: державний бюджет Оріхвського району, ГУДКСУ в Оріхівському районі Запорізької області, МФО 813015, ОКПО 38025629.

Представник відповідача проти збільшення суми позовних вимог не заперечив.

Суд заслухавши думку сторін приймає уточнення позовним вимог.

Представник відповідача визнав адміністративний позов у повному обсязі.

У судовому засіданні відповідно до ст.160 КАС України, сторонам проголошено вступну та резолютивну частини постанови.

Розглянувши подані документи, заслухавши пояснення сторін, судом встановлене наступне.

ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88» взято на облік платників податків у ДПІ у Оріхівському районі 31.08.1995 за №497458, є платником податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України, в бюджет і на даний час є боржником перед бюджетом.

У зв'язку з проведенням реорганізації державної податкової інспекції у Оріхівському районі Запорізької області шляхом приєднання до Пологівської міжрайонної державної податкової інспекції Запорізької області Державної податкової служби, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 21.09.2011 №981 «Про утворення територіальних органів Державної податкової служби», 29.03.2012 ДПІ у Оріхівському районі ліквідовано, про що зроблено запис в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. Правонаступником державної податкової інспекції у Оріхівському районі Запорізької області є Пологівська міжрайонна державна податкова інспекція Запорізької області Державної податкової служби.

Податкова звітність по податку на додану вартість з березня 2010 року надається ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88» до Пологівської МДПІ Запорізької області ДПС в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису засобами телекомунікаційного зв'язку.

Відповідно до розрахунку станом на 05.02.2013 у відповідача є заборгованість перед бюджетом у розмірі 345287 грн. 24 коп.

Заборгованість по податковим зобов'язанням по податку на додану вартість у розмірі 51566 грн. 00 коп., яка виникла на підставі поданих ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88» податкових декларацій по податку на додану вартість а саме:

- податкова декларація по податку на додану вартість №90902075199 від 20.04.2012, якою самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ у сумі 9996 грн. 00 коп.

- податкова декларація по податку на додану вартість №9072072155 від 16.11.2012, якою самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ у сумі 16914 грн. 00 коп.

- податкова декларація по податку на додану вартість №9080394502 від 20.12.2012, якою самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ у сумі 9880 грн. 00 коп.

- уточнена податкова декларація по податку на додану вартість №84 за вересень 2011 року, якою самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ у сумі 5480 грн. 00коп.

- податкова декларація по податку на додану вартість №9085564551 від 21.01.2013, якою самостійно визначено податкове зобов'язання з ПДВ у сумі 9296 грн. 00коп.

Заборгованість по штрафним санкціям по податку на додану вартість у розмірі 19188 грн. 46 коп. виникла у зв'язку із застосуванням Пологівською МДПІ Запорізької області ДПС до ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88» штрафних санкцій по податку на додану вартість, а саме:

- податковим повідомленням-рішенням від 29.10.2012 №0000501502 ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88» визначено розмір штрафної санкції по податку на додану вартість у сумі 9002 грн.52 коп.

- податковим повідомленням-рішенням від 17.12.2012 №0000601502 ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88» визначено розмір штрафної санкції по податку на додану вартість у сумі 4114 грн. 45 коп.

- податковим повідомленням-рішенням від 17.01.2013 №0000061502 ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88» визначено розмір штрафної санкції по податку на додану вартість у сумі 6071 грн. 49 коп.

Пологівською МДПІ Запорізької області ДПС відповідачу було нараховано пеню по податку на додану вартість у розмірі 4023 грн. 01 коп.

Податкові повідомлення-рішення винесені відповідачу від 29.10.2012 №0000501502, від 17.12.2012 №0000701502, від 17.01.2013 №0000061502 ні в апеляційному ні в судовому порядку не були оскаржені.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши пояснення сторін з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до висновку, зо позовні вимоги підлягають задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 №509-ХІІ (податкові органи здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), контролю за валютними операціями, контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, а також контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів.

Відповідно до п.п.20.1.18. п.20.1. ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до ст.50 Бюджетного кодексу України податки, збори (обов'язкові платежі) та інші доходи до державного бюджету визнаються зарахованими в доход державного бюджету з моменту зарахування на єдиний казначейський рахунок державного бюджету.

Пунктом 15.1 ст.15 Податкового кодексу України встановлено, що платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Відповідно до п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 46.1 ст.46 Податкового кодексу України визначено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку. Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків (п.49.1 ст.49 Податкового кодексу).

Відповідно до п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Відповідно до ст.129 Податкового кодексу України передбачено порядок та підстави нарахування платнику податків пені.

Пунктом п.129.1 ст.129 Податкового кодексу України встановлено що, після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Згідно із пп. 14.1.39. п.14.1 ст.14 Податкового Кодексу України - грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Згідно із п.п.14.1.265 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Податковим кодексом України також встановлено порядок визначення сум податкових та грошових зобов'язань. Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України, крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Відповідно до п.54.3 ст.54 Податкового кодексу України, контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо:

54.3.1. платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію;

54.3.2. дані перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових (митних) деклараціях, уточнюючих розрахунках;

54.3.3. згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов'язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;

54.3.4. рішенням суду, що набрало законної сили, особу визнано винною в ухиленні від сплати податків;

54.3.5. дані перевірок щодо утримання податків у джерела виплати, в тому числі податкового агента, свідчать про порушення правил нарахування, утримання та сплати до відповідних бюджетів податків і зборів, передбачених цим Кодексом, у тому числі податку на доходи фізичних осіб таким податковим агентом;

54.3.6. результати митного контролю, отримані після закінчення процедури митного оформлення та випуску товарів, свідчать про заниження або завищення податкових зобов'язань, визначених платником податків у митних деклараціях.

Судом встановлено, що ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88» засноване на державній власності і підпорядковане безпосередньо управлінню Державного департаменту України з питань виконання покарань.

У відповідача виник податковий борг у загальному розмірі 345287 грн. 24 коп.

Згідно із п.95.1 ст.95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Підпунктом 14.1.155 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України встановлено, що податкова застава - це спосіб забезпечення сплати платником податків грошового зобов'язання та пені, не сплачених таким платником у строк, визначений цим Кодексом. Податкова застава виникає на підставах, встановлених цим Кодексом.

У разі невиконання платником податків грошового зобов'язання, забезпеченого податковою заставою, орган стягнення у порядку, визначеному цим Кодексом, звертає стягнення на майно такого платника, що є предметом податкової застави.

Відповідно до п.88.1 ст.88 Податкового кодексу України з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

Пунктом 89.3 ст.89 Податкового кодексу України встановлено, що майно, на яке поширюється право податкової застави, оформлюється актом опису.

До акта опису включається ліквідне майно, яке можливо використати як джерело погашення податкового боргу.

Опис майна у податкову заставу здійснюється на підставі рішення керівника органу державної податкової служби, яке пред'являється платнику податків, що має податковий борг.

Акт опису майна, на яке поширюється право податкової застави, складається податковим керуючим у порядку та за формою, що затверджені центральним органом державної податкової служби.

У матеріалах справи наявні акти опису активів, на які поширюється право податкової застави: від 26.06.2009 №14 на загальну суму 455545 грн. 14 коп.

Відповідно до пп.14.1.153 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України - податкова вимога - письмова вимога органу державної податкової служби до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Податкові вимоги було направлено боржнику на підставі Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» №2181-111 від 21.12.2000 (далі - Закону №2181), яким регулювався порядок адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів) на час виникнення податкового боргу у ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88».

Перша податкова вимога №1/91 від 17.10.2001 була отримана уповноваженим представником відповідача особисто 17.10.2001.

Друга податкова вимога №2/220 від 27.11.2001. була отримана уповноваженим представником відповідача особисто 28.11.2001.

Підпунктом 6.2.3 п.6.2 ст.6 Закону №2181 встановлено, що податкові вимоги надсилаються:

а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання;

б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки;

Пунктом 59.3 ст.59 Податкового кодексу України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Вищенаведеними нормативними актами не передбачено направлення податкових вимог в інших випадках.

Оскільки податкові вимоги не були відкликані у встановленому Закон №2181 порядку ДПІ в Оріхівському районі не має підстав для надіслання податкової вимоги у порядку передбаченому Податковим кодексом України.

ДПІ в Оріхівському районі було прийнято рішення за №12 від 11.05.2002 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу.

ДП «Підприємство Оріхвської ВК управління ДДУ з питань виконання покарань Запорізької області №88» податкову заборгованість не погасило, і відповідно витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна від 07.07.2009 №24001735 активи платника податків, згідно акту опису від 26.06.2009 №14, знаходяться в податковій заставі.

На час розгляду справи судом відповідачем доказів сплати податкової заборгованості не надав, проти позову не заперечив та визнав наявність у нього заборгованості.

Відповідно до ч.3 ст.112 КАС України, у разі повного визнання відповідачем адміністративного позову і прийняття його судом приймається постанова суду про задоволення адміністративного позову.

Згідно із ст.11 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч.1 ст.71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.11, 17, 71, 112, 160, 161, 162, 163 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов - задовольнити.

2. Сягнути заборгованість перед бюджетом у розмірі 345287 (триста сорок п'ять тисяч двісті сімдесят вісім гривень 24 коп.) з Держаного підприємства «Підприємство Оріхівської виправної колонії управління Державного департаменту України з питань виконання покарань №88» (код ЄДРПОУ 08680098, юридична адреса: Запорізька область, Оріхівський район, с. Мала Токмачка).

3. Стягнути заборгованість перед бюджетом по платежу «Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» у сумі 317874 (триста сімнадцять тисяч вісімсот сімдесят чотири гривні 68 коп.) та перерахувати на р/р 31119029700211, платіж 14010100, отримувач: державний бюджет Оріхівскього району, ГУДКСУ в Оріхівському районі Запорізької області, ОКПО 38025629.

4. Стягнути заборгованість перед бюджетом по платежу «Податок на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності» у сумі 27412 (двадцять сім тисяч чотириста дванадцять гривень 56 коп.) та перерахувати на р/р 31114002700211, платіж 11020100, отримувач: державний бюджет Оріхвського району, ГУДКСУ в Оріхівському районі Запорізької області, МФО 813015, ОКПО 38025629.

Постанова набирає законної сили відповідно до частини першої статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів за правилами, встановленими ст. ст.185-187 КАС України.

Суддя М.П. Авдєєв