Вирок № 29408818, 19.02.2013, Фортечний районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Кіровський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 404/1069/13- к

Номер провадження 1-кп/404/73/13

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 лютого 2013 року Кіровський районний суд м. Кіровограда у складі:

головуючого судді Загреби І.В.,

при секретарі Волошиній О.О.,

за участю прокурора Василенко Д.О.,

захисника ОСОБА_1,

обвинуваченого ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Кіровограді кримінальне провадження № 32013120000000015 по обвинуваченню

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Кіровограда, українця, громадянина України, з повною вищою освітою, не працюючого, не одруженого, маючого на утриманні малолітню доньку ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.212 ч.1, ст.366 ч.1 КК України,

ВСТАНОВИВ :

ОСОБА_2 скоїв: умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах, службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, за наступних обставин.

25.12.2002 року приватне підприємство „ Белвас " (далі ПП „ Белвас") зареєструване у виконавчому комітеті Кіровоградської міської Ради народних депутатів, за реєстраційним № 1 444 107 0002 007351. Свідоцтво про державну реєстрацію серії А00 № 749912 від 25.12.2002 року. Місцезнаходження суб'єкту господарювання відповідно до свідоцтва про державну реєстрацію: м. Кіровоград, вул. Волкова, 36.

21.01.2003 року ПП "Белвас" взяте на податковий облік Кіровоградською ОДПІ Кіровоградської області. Як платник податку на додану вартість ПП "Белвас" зареєстроване з 01.01.2011 року в Кіровоградській ОДПІ, має свідоцтво №100314512 видане 01.01.2011 року, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 322224511235. Код суб'єкта господарювання за Єдиним державним реєстром підприємств і організацій України (ЄДРПОУ): 32222453. Приватне підприємство "Белвас" являється платником податку на додану вартість.

Основними видами діяльності ПП "Белвас" згідно відомостей Єдиного державного реєстру підприємств і організацій України є: будівництво будівель; діяльність автомобільного вантажного транспорту, оптова торгівля будівельними матеріалами, інші види оптової торгівлі, роздрібна торгівля залізними виробами, фарбами та склом.

ОСОБА_2, являючись директором ПП "Белвас" в одній особі, в силу займаної посади, а так само в зв'язку з покладеними на нього правами і обов'язками згідно із Статуту підприємства, виконував адміністративно-господарські обов'язки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом першого підпису фінансових документів, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов'язки, тобто був службовою особою підприємства приватної форми власності.

Внаслідок вказаного ОСОБА_2 був наділений наступними правами і обов'язками: ст.67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах , встановлених законом; ст.11 Закону України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997 року №77/97-ВР - відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання закону про оподаткування; п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV - покладено відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій; п.6 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 року №996-XIV - покладено зобов'язання створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку; п.10.1 ст.10 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97 - відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість до бюджету відповідно до законодавства України; ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року N436-ІV, не порушувати права та законні інтереси держави; п.п.2.14, п.2 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському Обліку" затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 - відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлені графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених у документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи; ст.10 Закону України "Про підприємництво" №698-ХІІ від 07.02.91 p., не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються Законом; п.п.4.1.1 п.4.1 ст.4 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 р. №2181-111, в редакції від 26.12.2002 p., платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає у податковій декларації;

Відповідно до Статуту ПП "Белвас": п.13.1. Виконавчим одноособовим органом Підприємства, який керує поточною діяльністю є Директор Підприємства; п.14.5. Посадові особи Підприємства несуть відповідальність за достовірність даних, що містяться в річному звіті і балансі.

Тобто ОСОБА_2, будучи відповідальним за правильність нарахування і своєчасність перерахування платежів до державного бюджету, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноту обліку надходження грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності і сплату податків, при здійсненні фінансово-господарської діяльності ПП "Белвас" та подачу податкової звітності, діючи умисно, шляхом не відображення в обліках підприємства фінансово-господарських взаємовідносин з Управлінням житлово-комунального господарства Дніпропетровської ОДА (далі - УЖКГ), проведених протягом вересня-грудня 2011 року, не нарахував та не сплатив до бюджету податок на додану вартість.

Так, директор ПП "Белвас" ОСОБА_2 згідно пропозиції ОСОБА_5 (який не є службовою особою ПП «Белвас» та не працює на вказаному підприємстві), забезпечив прийняття участі очолюваного ним ПП "Белвас" у тендерних конкурсах з поточного будівництва доріг, що проводилися УЖКГ Дніпропетровської ОДА протягом 2011 року, та вигравши тендери на проведення робіт з ремонту автомобільних доріг на території Дніпропетровської області відкрив в ПАТ КБ «Правекс-Банк» поточний рахунок НОМЕР_1, з метою отримання на нього бюджетних грошових коштів для їх проведення.

За період з вересня по грудень 2011 року ПП "Белвас" на території Дніпропетровської області були проведені наступні роботи:

- поточний ремонт вул. Першотравневої (дільниця до вул. К. Лібкнехта) м. Нікополь; поточний ремонт вул. Садова в смт. Кринички Криничанського району; поточний ремонт вул. Жовтнева в с Гримуче Криничанського району; поточний ремонт вул. Радянська в смт. Кринички Криничанського району; поточний ремонт вул. Центральна в смт. Кринички Криничанського району; поточний ремонт вул. Миру в с Червоний Яр Криничанського району; поточний ремонт вул. Дзержинського в смт. Кринички Криничанського району; поточний ремонт вул. Садова в смт. Кринички Криничанського району; поточний ремонт вул. Жовтнева в с Гримуче Криничанського району; поточний ремонт вул. 14-ї Гвардійської дивізії в смт. Царичанка Царичанського району; поточний ремонт 3-го Кіровського провул. в смт. Царичанка Царичанського району; поточний ремонт вул. Гоголя в смт. Царичанка Царичанського району; поточний ремонт вул. Берегової в смт. Царичанка Царичанського району; поточний ремонт вул. Фрунзе м. Павлоград; поточний ремонт вул. Попова м. Павлоград; поточний ремонт вул. Радянська м. Павлоград; поточний ремонт вул. Озерна м. Павлоград; поточний ремонт вул. Ленінградська м. Павлоград; поточний ремонт вул. Садовніченка м. Павлоград; поточний ремонт вул.

Ленінградська м. Павлоград; поточний ремонт вул. Верстатобудівників м. Павлоград; поточний ремонт вул. Шевченка м. Павлоград; поточний ремонт вул.

Котовськ в смт. Магдалинів Магдалинівського району; поточний ремонт вул. Шевченко в смт. Магдалинів Магдалинівського району; поточний ремонт вул. Леніна в смт. Магдалинів Магдалинівського району; поточний ремонт вул. Червоноармійська в смт. Магдалинів Магдалинівського р-ну; поточний ремонт вул. Войнової в м. Павлоград; поточний ремонт вул. Поштова м. Павлоград; капітальний ремонт покриття вул. Перспективна та вул. Паркова в м. Марганець, виконання яких підтверджуються проведеними оглядами об'єктів ремонтних робіт із застосуванням фотозйомки та допитами свідків: головного спеціаліста Управління комунального господарства та будівництва Павлоградської міськради ОСОБА_6, заступника селищного голови Криничанської селищної ради ОСОБА_3

За виконання вище перелічених робіт УЖКГ Дніпропетровської ОДА було перераховано грошових коштів в загальній сумі 6 226 107,80 грн. (в т.ч. ПДВ 1037684,63 грн.) на вказаний рахунок ПП "Белвас" по платіжним дорученням:

№192від 05.09.11 №193від 06.09.11 №194 від 07:09.11 №195від 06.09.11 №196від 06.09.11 №197від 06.09.11 №198від 06.09.11 №199від 06.09.11 №267від 05.10.11 №268від 05.10.11 №269від 04.10.11 №270від 10.10.11 №271від 04.10.11

№288від 05.10.11 №289від 05.10.11 №290від 05.10.11 №291від 05.10.11 №292від 05.10.11 №297від 06.10.11 №302від 06.10.11 №321від 10.10.11 №322від 10.10.11 №324від 11.10.11 №325від 11.10.11 №326від 11.10.11 №327 від11.10.11 №342 від13.10.11 №388від 02.11.11 №480від 06.12.11

на суму 2 193 687,60 грн.;

на суму 78 589,20 грн.;

на суму 78 070,00 грн.;

на суму 83 251,20 грн.;

на суму 46 041,60 грн.;

на суму 48 788,00 грн.;

на суму 33 126,00 грн.;

на суму 56 272,80 грн.;

на суму 69 180,00 грн.;

на суму 29 286,20 грн.;

на суму 97 154,40 грн.;

на суму 97 159,20 грн.;

на суму 86 761,20 грн.;

на суму 146 175,60 грн.;

на суму 389 422,80 грн.;

на суму 194 083,20 грн.;

на суму 146 161,20 грн.;

на суму 145 830,00 грн.;

на суму 145 938,00 грн.;

на суму 372 044,40 грн.;

на суму 146 006,40 грн.;

на суму 194 497,20 грн.;

на суму 94 726,80 грн.;

на суму 78 331,20 грн.;

на суму 96 675,60 грн.;

на суму 96 680,40 грн.;

на суму 243 283,20 грн.;

на суму 145 994,40 грн.;

на суму 415 466,29 грн.;

№ 542 від 19:12.11 (проведено банком 20.12.11) на суму 177423,71 грн. ОСОБА_2 достовірно знаючи, що ремонт автомобільних доріг, розташованих на території Дніпропетровської області проведений, за що ним отримано грошові кошти на рахунок підприємства, знявши вказані кошти в ПАТ КБ "Правекс-Банк" особисто та за допомогою ОСОБА_5, що підтверджено проведеною по справі судово-почеркознавчою експертизою №90 від 19.07.2012 року (який не був поставлений до відома щодо злочинності дій ОСОБА_2.) та отримавши від останнього первинні документи, які підтверджували факт проведення зазначених робіт, бажаючи отримати неконтрольований доход, діючи умисно, з корисливих мотивів, не відобразив в обліках підприємства ПП "Белвас" отримання коштів на рахунок підприємства та проведення робіт, тим самим ОСОБА_2 умисно ухилився від сплати податків до державного бюджету у значних розмірах.

За результатами проведеної вказаної фінансово-господарської операції в поданій директором ПП "Белвас" ОСОБА_2 податковій звітності з ПДВ за вересень 2011 року, за жовтень 2011 року, за листопад 2011 року, за грудень 2011 року, в порушення п.46.1, п.46.6 ст.46, п.185.1 ст.185, п.п.186.2.1, п.п.186.2.2 п.186.4 ст.186, п.п.187.7.1 п.187.7, п.187.1 ст.187, п.201.2, п.201.4, п.201.6, п.201.7, п.201.8, п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України №2755-VI від 02.12.2010р. (Із змінами і доповненнями), не відображено проведені операції з УЖКГ Дніпропетровської ОДА, що призвело до не сплати до бюджету держави ПДВ в сумі 1 037 684,63 грн., що підтверджено висновком судово-економічної експертизи №77 від 21.04.2012 року.

Крім того, директор ПП "Белвас" ОСОБА_2, являючись службовою особою підприємства, будучи відповідальним за фінансово-господарську діяльність вказаного підприємства, маючи право єдиного підпису фінансово-платіжних документів, статистичної та податкової звітності, розпорядження активами підприємства та спрямування грошових коштів по банківських рахунках підприємства, в силу займаної посади, а так само в зв'язку з покладеними на нього правами і обов'язками, згідно Статуту підприємств, виконував адміністративно-господарські обов'язки по розпорядженню активами підприємства, а також виконував організаційно-розпорядчі обов'язки, тобто являючись службовою особою приватного підприємства "Белвас", з метою умисного ухилення від сплати податків у. значних розмірах, шляхом заниження податкових зобов'язань з ПДВ через не відображення фінансово-господарських взаємовідносин з УЖКГ Дніпропетровської ОДА, вніс завідомо неправдиві відомості до офіційних документів, а саме до:

- податкової декларації з ПДВ та додаток № 5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до податкової декларації з ПДВ ПП "Белвас" за вересень 2011 року від 20.10.2011 року(вх. №9009357829 від 20.10.2011 року);

- податкової декларації з ПДВ та додаток № 5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до податкової декларації з ПДВ ПП "Белвас" за жовтень 2011 року від 19.11.2011 року (вх. №9011616279 від 19.11.2011 року); податкової декларації з ПДВ та додаток № 5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до податкової декларації з ПДВ ПП "Белвас" за листопад 2011 року від 11.12.2011 року (вх. №9012059047 від 11.12.2011 року);

- податкової декларації з ПДВ та додаток № 5 "Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів" до податкової декларації з ПДВ ПП "Белвас" за грудень 2011 року від 20.01.2012 року (вх. №142763 від 20.01.2012 року), які зафіксовані в електронному вигляді та підтверджують і посвідчують певні факти, що складаються, видаються та посвідчуються повноважними особами юридичної особи, яким Законом надано право у зв'язку з їх професійною та службовою діяльністю складати, видавати і посвідчувати певні види офіційних документів, що складені з дотриманням визначених Законом форм та містять передбачені Законом реквізити.

В подальшому ОСОБА_2, маючи злочинний намір на умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах, з метою створення вигляду не проведення фінансово-господарських операцій з УЖКГ Дніпропетровської ОДА по ремонту автомобільних доріг, з метою не сплати до бюджету належних податків, достовірно знаючи, що роботи ним проведені та за їх проведення він отримав на рахунок підприємства в ПАТ КБ "Правекс-Банк" грошові кошти, знаходячись за юридичною та фактичною адресою ПП "Белвас" - м. Кіровоград, вул. Волкова, 36, склав, проставив електронний цифровий підпис, тобто видав та подав до Кіровоградської ОДПІ, шляхом їх направлення в електронному вигляді вище перелічені офіційні документи податкової звітності, до яких вніс завідомо неправдиві відомості про заниження податкових зобов'язань з ПДВ через не відображення фінансово-господарських взаємовідносин з УЖКГ Дніпропетровської ОДА, що призвело до не сплати до бюджету держави ПДВ, на загальну суму - 1 037 684,63 грн., що підтверджено висновком судово-економічної експертизи №77 від 21.04.2012 року.

Допитаний у суді по справі ОСОБА_2 вину у вчиненні вищезазначених кримінальних правопорушень визнав повністю та показав суду, що з 21.12.2010 року він, працював на посаді директора ПП «Белвас», яке розташоване в м. Кіровограді по вул. Волкова, 36, та від імені якого здійснював господарську діяльність. Основними видами господарської діяльності товариства якої були: будівництво будівель; діяльність автомобільного вантажного транспорту, оптова торгівля будівельними матеріалами, інші види оптової торгівлі, роздрібна торгівля залізними виробами, фарбами та склом. Під час провадження господарської діяльності з метою отримання більшого прибутку товариством та ухилення від сплати податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ремонт автомобільних доріг розташованих на території Дніпропетровської області проведений, за що ним було отримано відповідні грошові кошти на рахунок підприємства, зняв вказані кошти та отримавши первинні документи, які підтверджували факт виконання робіт, безпідставно не відобразив в

обліках ПП «Белвас» отримання коштів на рахунок підприємства та проведення робіт. Визнає, що таким чином умисно ухилився від сплати податків.

Окрім того, зазначив, що він склав та проставив електронно - цифровим підписом, тобто видав та подав до Кіровоградської ОДПІ, шляхом направлення в електронному вигляді офіційні документи суворої податкової звітності, до яких вніс завідомо неправдиві відомості про заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість через відображення фінансово - господарських взаємовідносин з УЖКГ Дніпропетровської ОДА, тобто вчинив службове підроблення. Щиро кається у вчиненому, повністю визнає усі обставини вчинення ним кримінальних правопорушень, вказаних у його обвинувальному акті, розмір завданих державі збитків на загальну суму 1 037 684, 63 грн.

Враховуючи, що обвинувачений повністю визнав свою вину у скоєних кримінальних правопорушень, не оспорює фактичні обставини справи, погоджується з кваліфікацією вчиненого ним діяння, відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності його позиції, а також заслухавши думку інших учасників судового розгляду, які не висловили жодних заперечень щодо встановлених обставин, роз'яснивши їм наслідки ст. ст. 349 ч. 3, 394 ч.2 КПК України та з їх згоди, суд обмежившись дослідженням доказів по справі лише допитом обвинуваченого та дослідженням характеризуючих даних обвинуваченого, визнав недоцільним дослідження доказів, поданих на підтвердження події кримінальних правопорушень, винуватості обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, які ним не оспорюються, та роз'яснив усім учасникам судового розгляду, що у такому випадку вони будуть позбавлені права оскаржити ці обставини в апеляційному порядку.

Таким чином, обвинувачення, пред'явлене ОСОБА_2, визнається судом доведеним, воно ніким не оспорюється.

У зв'язку з цим суд, розглядаючи справу в межах пред'явленого обвинувачення, кваліфікує дії ОСОБА_2 за ст.212 ч.1 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в великих розмірах; ст.366 ч.1 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів.

При призначенні покарання суд згідно із вимогами ст.65 КК України враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного, обставини, що пом'якшують та обтяжують покарання.

Так, ОСОБА_2 вчинив кримінальні правопорушення невеликої тяжкості, умисні та закінчені.

Як особа ОСОБА_2 характеризується позитивно, не працює, одружений, має на утриманні малолітню доньку ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, осудний, на обліках у лікарнях не перебуває, раніше не судимий.

Обставинами, які пом'якшують покарання обвинуваченого, суд визнає щире каяття.

Обставини, які обтяжуються покарання обвинуваченого, судом не встановлено.

Із врахуванням всіх обставин справи та особи обвинуваченого суд вважає за необхідне призначити ОСОБА_2 покарання за ст.212 ч.1, ст.366 ч.1 КК України у межах санкцій, передбачених Законом, та з застосуванням ст.70 КК України визначити йому остаточне покарання у виді штрафу.

Обраний обвинуваченому такий вид покарання, за глибоким переконанням суду, відповідає не тільки тяжкості вчинених кримінальних правопорушень, обставинам справи, але й особі обвинуваченого, є обґрунтованим та буде необхідними і достатніми для його можливого виправлення, перевиховання та профілактики злочинів.

Приймаючи до уваги викладене суд вважає за необхідне на час апеляційного оскарження рішення суду залишити обвинуваченому ОСОБА_2 запобіжний захід у виді застави, після чого звернути заставу на виконання вироку суду.

Витрати на залучення експертів відповідно до ст.124 КПК України у розмірі 3064 грн. 52 коп. необхідно стягнути з ОСОБА_2 на користь держави.

Речові докази у справі відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 368 - 371, 373-375, 392, 394 КПК України, суд -

ЗАСУДИВ :

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.212 ч.1, ст.366 ч.1 КК України, та призначити йому покарання:

- за ст.212 ч.1 КК України - у виді штрафу в сумі 17 000 грн.;

- за ст.366 ч.1 КК України - у виді штрафу в сумі 4200 грн.

На підставі ст.70 ч.1 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим ОСОБА_2 визначити остаточне покарання у виді штрафу в сумі 17000 (сімнадцять тисяч) гривень на користь держави.

На апеляційний період запобіжний захід у виді застави залишити

ОСОБА_2 без змін, після чого звернути заставу на виконання вироку суду.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь держави витрати за проведення експертиз в розмірі 3064 (три тисячі шістдесят чотири) гривні 52 коп.

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Кіровоградської області протягом 30 діб з моменту його проголошення через Кіровський районний суд м. Кіровограда.

Суддя Кіровського районного суду

м. Кіровограда Загреба І.В.