Постанова № 29305322, 11.02.2013, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 лютого 2013 р. Справа № 2а/0470/8088/12 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого суддіСтепаненко В.В. при секретаріНовченко Є.Ю. за участю: представника прокуратури представника позивача представника відповідача Зіми В.Б. Дубінського О.Ю. Каукалової І.А. розглянувши у відкритому судовому засіданні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Заступника прокурора Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Управління пенсійного фонду в Бабушкінському районі м.Дніпропетровська до публічного акціонерного товариства «Єкатеринославський комерційний банк» про стягнення заборгованості, -

ВСТАНОВИВ:

До Дніпропетровського окружного адміністративного суду на підставі ухвали Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 18 червня 2012 року надійшла адміністративна справа за позовом Заступника прокурора Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Управління пенсійного фонду в Бабушкінському районі м.Дніпропетровська до публічного акціонерного товариства «Єкатеринославський комерційний банк» про стягнення заборгованості для продовження її розгляду.

В обґрунтування позовних вимог зазначено, що відповідач є платником збору на обов'язкове державне пенсійне страхування та повинен сплачувати збір з сум операцій з купівлі-продажу валют, проте при проведенні Управлінням пенсійного фонду в Бабушкінському районі м.Дніпропетровська перевірки встановлено, що сплата збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з суми операції з купівлі-продажу безготівкової валюти відсутня, у зв'язку з чим позивачем було донараховано та зобов'язано відповідача оплатити суму збору в розмірі 1 733 399,96 грн.

У судовому засіданні прокурор та представник позивача підтримали позовні вимоги з підстав, викладених у позовній заяві та поясненнях, зазначивши, що внаслідок дій відповідача утворилась заборгованість перед державним бюджетом, що наносить шкоду інтересам держави, просили задовольнити позов у повному обсязі.

Представник відповідача позов не визнав, надав до суду письмові заперечення, в обґрунтування яких зазначено, що відповідач був звільнений від сплати пенсійного збору при здійсненні купівлі іноземної валюти рішенням Дзержинського районного суду від 18.04.2007 року, відповідно до якого ЗАТ «Фінансовий Союз Банк» зобов'язано виконувати заявки клієнта на купівлю іноземної валюти без нарахування та утримання збору на обов'язкове державне пенсійне страхування від сум операцій з купівлі іноземної валюти. Крім того, чинним законодавством не передбачено, що банківська установа зобов'язана відповідати власними коштами перед контролюючими органами по зобов'язанням своїх клієнтів, а обов'язок сплачувати пенсійний збір покладено саме на покупця іноземної валюти. У судовому засіданні представник відповідача просив відмовити у задоволенні позовних вимог.

Заслухавши пояснення сторін, розглянувши наявні документи і матеріали, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд встановив наступне.

Співробітниками Управління пенсійного фонду в Бабушкінському районі м.Дніпропетровська Дніпропетровської області було проведено планову та позапланову перевірки закритого акціонерного товариства «Фінансовий Союз Банк» з питань дотримання вимог законодавства щодо нарахування, обчислення та сплати внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, інших платежів та надання достовірних відомостей до органів Пенсійного фонду, про що складено акти від 11.12.2009 року №135 та від 17.11.2010 року №22.

З актів перевірки вбачається, що в період з 01.01.2009 року по 30.09.2009 року ЗАТ «Фінансовий Союз Банк» проведено операції з купівлі-продажу безготівкової валюти для потреб клієнтів, зокрема, придбано валюти для нерезидента-інвестора «Axley Developments LLP» в гривневому еквіваленті на загальну суму 710 128 092,53 грн., проте збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі-продажу безготівкової валюти в сумі 1 420 256,15 грн. не сплачений (акт 11.12.2009 року №135); за період з 01.10.2009 року по 25.11.2009 року для нерезидента-інвестора «Axley Developments LLP» придбано валюти в гривневому еквіваленті на суму 156 571 887,93 грн., несплата збору становить 313 143,81 грн. (акт від 17.11.2010 року №22).

Згідно із зареєстрованими змінами до установчих документів відповідача найменування ЗАТ «Фінансовий Союз Банк» було змінено на публічне акціонерне товариство «Єкатеринославський комерційний банк».

Судом встановлено, що відповідачем купівля-продаж валюти без відрахувань до пенсійного фонду здійснено на підставі рішення суду.

Так, рішенням Дзержинського районного суду від 18.04.2007 року позовні вимоги підприємства «ЕКСЛІ ДІВЕЛЕПМЕНТС ЛЛП» до ОСОБА_7 та до закритого акціонерного товариства «Фінансовий Союз Банк» задоволено та зобов'язано відповідачів здійснювати за дорученням позивача придбання іноземної валюти на міжбанківському валютному ринку України за інвестиційними операціями без спонукання позивача сплачувати збір на обов'язкове державне пенсійне страхування, а також без утримання суми цього збору з коштів, що перераховуються позивачем на купівлю іноземної валюти.

З метою з'ясування, чи набрало законної сили вищевказане рішення до Дзержинського районного суду м.Кривого Рогу направлено запит від 19 вересня 2012 року. Разом з супровідним листом від 16.10.2012 року №2-814/2010р. на адресу Дніпропетровського окружного адміністративного суду надійшла копія рішення Дзержинського районного суду м.Кривого Рогу №2-1775/2007р. від 18.04.2007 року без відмітки про набрання законної сили, ухвала апеляційного суду Дніпропетровської області №22ц-22132/2009 від 01.12.2009 року, ухвала Дзержинського районного суду м.Кривого Рогу №2-814/2010р. від 15.03.2010 року, яка набрала законної сили 20.03.2010 року.

Ухвалою апеляційного суду Дніпропетровської області №22ц-22132/2009 від 01.12.2009 року апеляційну скаргу прокурора Дзержинського району м.Кривого Рогу, який представляв інтереси держави в особі Управління Пенсійного фонду України в Бабушкінському районі м.Дніпропетровська задоволено, рішення Дзержинського районного суду м.Кривого Рогу №2-1775/2007р. від 18.04.2007 року скасовано та справу направлено на новий розгляд. Ухвалою Дзержинського районного суду м.Кривого Рогу №2-814/2010р. від 15.03.2010 року позов залишено без розгляду.

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, суд виходить з наступного.

Відповідно до пункту 5 статті 1 Закону України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 26 червня 1997 року №400/97-ВР (в редакції, чинній на час виникнення спірних правовідносин) платниками збору на обов'язкове державне пенсійне страхування є юридичні та фізичні особи, що здійснюють операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню. Платниками збору з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню є юридичні особи-резиденти, нерезиденти, постійні представництва юридичної особи-нерезидента, власники корпоративних картрахунків іноземної валюти, банки-члени міжнародних платіжних систем, банки (у тому числі уповноважені банки з операцій за власними зовнішньоекономічними договорами) та фізичні особи, в тому числі нерезиденти, що здійснюють операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню. Банки та їх установи зобов'язані нараховувати, утримувати та одночасно із подачею заявки на купівлю іноземної валюти, здійснювану ними за власними операціями і від імені та за рахунок клієнтів таких банків, сплачувати до спеціального фонду державного бюджету додатковий збір на обов'язкове державне пенсійне страхування у розмірі, встановленому цим Законом, від суми операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню, зазначеної у такій заявці, вести податковий облік та подавати звітність органам Пенсійного фонду України.

Пунктом 4 статті 2 вказаного Закону України встановлено, що об'єктом оподаткування для платників збору, визначених пунктом 5 статті 1 цього Закону, є сума операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню.

Відповідно до статті 77 Закону України «Про державний бюджет України на 2009 рік» збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню протягом 2009 року справляється в розмірі 0,2 відсотка.

Порядок сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 03.11.1998 року № 1740 (далі Порядок від 03.11.1998 року № 1740). Відповідно до пункту 2 вказаного Порядку збір на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню сплачують юридичні особи - резиденти, нерезиденти, постійні представництва юридичної особи - нерезидента, власники корпоративних картрахунків іноземної валюти, банки - члени міжнародних платіжних систем, банки (у тому числі уповноважені банки з операцій за власними зовнішньоекономічними договорами) та фізичні особи, у тому числі нерезиденти, що здійснюють операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню.

В той же час, відповідно до пункту 3 Порядку від 03.11.1998 року № 1740 банки та їх установи нараховують, утримують та одночасно з поданням заявки на купівлю іноземної валюти, що здійснюється ними за власними операціями і від імені та за рахунок клієнтів таких банків, сплачують до спеціального фонду державного бюджету додатковий збір на обов'язкове державне пенсійне страхування у розмірі 0,2 відсотка суми операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню, зазначеної у такій заявці.

Згідно пункту 16 вищевказаного Порядку суми збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що сплачуються платниками з операцій з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню, торгівлі ювелірними виробами із золота (крім обручок), платини і дорогоцінного каміння та з відчуження легкових автомобілів, з операцій купівлі-продажу нерухомого майна, з надання послуг стільникового рухомого зв'язку (додаткові збори на виплату пенсій), зараховуються в установленому порядку до спеціального фонду державного бюджету і використовуються згідно із Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік.

Аналіз зазначених норм дає підстави вважати, що саме на банки та їх установи покладено обов'язок нараховувати, утримувати та сплачувати до спеціального фонду державного бюджету додатковий збір на обов'язкове державне пенсійне страхування у встановленому розмірі від суми операції з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти в незалежності від здійснення власних операцій чи від імені та за рахунок клієнтів таких банків.

Враховуючи вказане вище, суд приходить до висновку, що пільг щодо нарахування та сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі-продажу валюти законодавством не передбачено.

З матеріалів справи вбачається, що за період з 01.01.2009 року по 25.11.2009 року відповідачем здійснювалась купівля-продаж іноземної валюти для компанії «Axley Developments LLP», яка є нерезидентом. За таких умов, заборгованість відповідача зі збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі-продажу безготівкової валюти становить 1 733 399,96 грн.

Згідно зі статтею 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Посилання відповідача на рішення суду, яким останнього було зобов'язано виконувати зобов'язання за договорами в частині виконання заявок клієнтів на купівлю іноземної валюти без сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування суд вважає безпідставним, виходячи з наступного.

Відповідно до частини 2 статті 13 Закону України «Про судоустрій і статус суддів» від 07.07.2010 № 2453-VI судові рішення, що набрали законної сили, є обов'язковими до виконання усіма органами державної влади, органами місцевого самоврядування, їх посадовими та службовими особами, фізичними і юридичними особами та їх об'єднаннями на всій території України.

Зважаючи на те, що рішення Дзержинського районного суду м.Кривого Рогу №2-1775/2007р. від 18.04.2007 року Ухвалою апеляційного суду Дніпропетровської області №22ц-22132/2009 від 01.12.2009 року скасовано, а Ухвалою Дзержинського районного суду м.Кривого Рогу №2-814/2010р. від 15.03.2010 року, яка набрала законної сили 20.03.2010 року, позов залишено без розгляду, суд вважає, що у відповідача були відсутні правові підстави для невиконання обов'язку щодо нарахування та сплати сум додаткового збору з операцій купівлі-продажу іноземної валюти.

Суд звертає увагу на те, що рішення суду, на підставі якого купівля-продаж безготівкової іноземної валюти здійснювалась без сплати збору до пенсійного фонду скасовано за відсутності заперечень відповідача щодо суми несплаченого збору, таким чином суд дійшов висновку про обґрунтованість позовних вимог.

Відповідно до частини 2 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову. Доказів, які б спростовували доводи прокурора та позивача, відповідач суду не надав.

Враховуючи викладене, приймаючи до уваги, що на час розгляду справи сума боргу відповідачем добровільно не сплачена, відповідних доказів суду не надано, суд дійшов висновку, що позовні вимоги є такими, що підлягають задоволенню.

Керуючись статтями 11, 70-72, 86, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Заступника прокурора Дніпропетровської області в інтересах держави в особі Управління пенсійного фонду в Бабушкінському районі м.Дніпропетровська до Публічного акціонерного товариства «Єкатеринославський комерційний банк» про стягнення заборгованості - задовольнити.

Стягнути з публічного акціонерного товариства «Єкатеринославський комерційний банк» (49069, м. Дніпропетровськ, вул.Артема, 94, код ЄДРПОУ 20305925, МФО 305987) на користь Управління пенсійного фонду в Бабушкінському районі м.Дніпропетровська (49033, м. Дніпропетровськ, вул.Героїв Сталінграду, 116 А, код ЄДРПОУ 21908844, р/р 25601303123176, ВАТ «Державний ощадбанк», МФО 305482) заборгованість зі сплати на обов'язкове державне пенсійне страхування у сумі 1 733 399,96 грн. (один мільйон сімсот тридцять три тисячі триста дев'яносто дев'ять гривень дев'яносто шість копійок).

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду шляхом подання апеляційної скарги через Дніпропетровський окружний адміністративний суд з одночасним направленням копії апеляційної скарги особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі складення постанови у повному обсязі, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Повний текст постанови складено 14 лютого 2013 року.

Суддя В.В. Степаненко