Постанова № 29302022, 24.01.2013, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 січня 2013 року (14 год. 10 хв.) Справа № 0870/11861/12 м.Запоріжжя Запорізький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Артоуз О.О.

при секретарі судового засідання Філоненко Ю.М.

за участю представників:

позивача: Артюх С.І.

відповідача 1: Голікової Г.В.

відповідача 2: не з'явився

розглянув у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за позовною заявою: Товариства з обмеженою відповідальністю «Віском - Плюс»

до: Державної податкової інспекції у Жовтневому районі

м.Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби;

Начальника Державної податкової інспекції у Жовтневому районі

м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби

Козаченко Юліани Павлівни

про: визнання протиправним та скасування наказу

ВСТАНОВИВ:

11 грудня 2012 року до Запорізького окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Товариства з обмеженою відповідальністю «Віском - Плюс» до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби; Начальника Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби Козаченко Юліани Павлівни, в якому позивач просить визнати протиправним та скасувати наказ начальника Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Козаченко Ю.П. про проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ «Віском-Плюс» від 30.11.2012 №1210 «Про призначення позапланової виїзної перевірки».

В обґрунтування позовних вимог зазначає, що спірним наказом №1210 від 30.11.2012 визначено провести виїзну позапланову перевірку ТОВ «Віском-Плюс». Підставою проведення такої перевірки вказано не надання пояснень та документальних підтверджень на обов'язковий письмовий запит органу ДПС, однак позивач вважає, що відсутній факт ухилення платника податків від надання пояснень та їх документального підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту, оскільки даний запит був оформлений в супереч п.73.3 ст. 73 Податкового кодексу України та п.10 Порядку періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27.10.2010 р. № 1245.

Таким чином, у відповідача були відсутні будь-які правові підстави для проведення позапланової невиїзної перевірки з посиланням на п.п.78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України.

У зв'язку з вищевикладеним просить позовні вимоги задовольнити та визнати протиправним та скасувати наказ начальника Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Козаченко Ю.П. про проведення позапланової виїзної перевірки ТОВ «Віском-Плюс» від 30.11.2012 №1210 «Про призначення позапланової виїзної перевірки».

Представник позивача в судовому засіданні підтримав позовні вимоги з підстав, викладених у позовній заяві та наполягав на їх задоволенні.

Представник відповідача - 1 у судовому засіданні заперечував проти позову, надав письмові заперечення (вх. № 2628 від 22.01.2013), відповідно до яких відповідач вважає позовні вимоги необґрунтованими та просить у задоволенні позову відмовити, зазначаючи що в порушення вимог п.п.78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України ТОВ «Віском-Плюс» не було надано жодних пояснень та їх документальних підтверджень на обов'язковий письмовий запит ДПІ. Крім того, у направленому запиті у першому абзаці визначено, що ДПІ за результатами податкової інформації виявлено факти, які свідчать про можливе порушення позивачем податкового законодавства при здійсненні господарський операцій з постачальником ПП «Флоксис» (код ЄДРПОУ 20291643), що відповідає п.1 абз.3 п.п.73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, тому твердження позивача на оформлення обов'язкового письмового запиту, в супереч п.73.3 ст. 73 Податкового кодексу України є безпідставним. Таким чином, наказ № 1210 від 30.11.2012 «Про призначення позапланової виїзної перевірки» є таким, що прийнятий за наявності необхідних обставин передбачених для проведення такої перевірки, а тому підстави для його скасування відсутні.

Відповідач - 2 Начальник Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби Козаченко Юліана Павлівна в судове засідання не з'явилась, письмові заперечення на позов не надіслала, про причини неявки до суду не повідомила. Про дату та час судового засідання була повідомлена належним чином, про що свідчить поштове повідомлення про вручення повістки.

Вислухавши пояснення сторін, які беруть участь у справі, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Віском-Плюс» зареєстровано виконавчим комітетом Запорізької міської ради як юридична особа 15.04.2005 за юридичною адресою: 69002, м. Запоріжжя, вул. Червоногвардійська, буд. 4, кв. 71.

Згідно ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та Законами України.

Відповідно до п.п. 20.1.4 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому цим Кодексом.

30.11.2012 за № 1210 Начальником Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби Козаченко Юліаною Павлівною був виданий наказ про проведення позапланової виїзної перевірки з посиланням на п.п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.75.1 ст.75, п.78.4 ст.78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями).

У наказі, зокрема, зазначено: «провести виїзну позапланову перевірку ТОВ «Віском-Плюс» (код ЄДРПОУ 33527924), з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства при здійсненні господарських операцій з ПП «Флоксис» (код 20291643) за вересень 2011 року, на підставі п.п. 78.1.1 п.78.1 ст. 78 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755- VI строком на 5 робочих днів з 05.12.2012.

Матеріалами справи встановлено, що 09.07.2012 представником позивача нарочно отримано письмовий запит №3514/10/22-11 від 03.07.2012 ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області ДПС з посиланням на п.73.3 ст. 73, п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України з проханням надати пояснення та документальні підтвердження стосовно господарських відносин з ПП «Флоксис» (код ЄДРПОУ 20291643) при придбанні товарів, робіт (послуг), а також надати пояснення та їх документальне підтвердження стосовно віднесення до складу податкового кредиту валових витрат за 2011 рік сум по придбанню товарів (робіт, послуг) у ПП «Флоксис» (код ЄДРПОУ 20291643).

Крім того, у вищевказаному запиті відповідачем чітко зазначалося про надання товариством копій документів, що підтверджують факт придбання товарів, робіт (послуг): ліцензії (дозвіл) на проведення відповідної діяльності (у випадку здійснення такої); угоди, договори укладені з контрагентами накладні, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, акти виконаних робіт; реєстри отриманих та виданих податкових накладних за вказані періоди; довіреності; банківські, касові документи, акти передачі векселів; стан розрахунків з контрагентами відображення у бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарських операцій по рахункам 36, 377, 63, 681, 685, 301, 311, 64. В поясненні необхідно було зазначити яким чином операції відображені в податковому обліку підприємства, яким шляхом відбувалось транспортування товару з зазначенням товарно-транспортних накладних, вказати місце зберігання товару (договори оренди, виробничі потужності, наявність складських приміщень та виробничих майданчиків та інші).

Також у запиті позивача зазначено про необхідність подачі вищевказаної інформації протягом 10 днів з дати отримання запиту.

20.07.2012 на адресу ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області ДПС від ТОВ «Віском-Плюс» надійшов лист за № 14-12 від 18.07.2012 «Про надання пояснень та документального підтвердження» відповідно до якого, ТОВ «Віском-Плюс» не було надано жодних пояснень та витребуваних документів, перелік яких був зазначений у письмовому запиті. Натомість, товариством було зазначено, що письмовий запит №3514/10/22-11 від 03.07.2012 був оформлений з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України, а саме: не зазначено підставу для надіслання запиту.

Абзацом п'ятим пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України, встановлено, що у разі коли запит складено з порушенням вимог, викладених в абзацах першому та другому цього пункту, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит. У зв'язку з цим, ТОВ «Віском-Плюс» не знайшло законних підстав для задоволення вимоги щодо надання запитуваної інформації та документів.

Відповідно до п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України документальна позапланова виїзна перевірка здійснюється за наявності хоча б одної з таких обставин:

п.п.78.1.1 за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Відповідно до п.73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звернутися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження.

Такий запит підписується керівником (заступником керівника) органу державної податкової служби і повинен містити перелік інформації, яка запитується, та документів, що її підтверджують, а також підстави для надіслання запиту.

Письмовий запит про подання інформації надсилається платнику податків або іншим суб'єктам інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав: за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

Запит вважається врученим, якщо його надіслано поштою листом з повідомленням про вручення за податковою адресою або надано під розписку платнику податків або іншому суб'єкту інформаційних відносин або його посадовій особі.

Згідно, п. 78.4. ст. 78 Податкового кодексу України про проведення документальної позапланової перевірки керівник органу державної податкової служби приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Порядок отримання інформації органами державної податкової служби за їх письмовим запитом визначається Порядком періодичного подання інформації органам державної податкової служби та отримання інформації зазначеними органами за письмовим запитом, затвердженого постановою Кабінету міністрів України від 27 грудня 2010 р. N 1245 (надалі - Порядок).

Відповідно до п.9 Порядку, органи державної податкової служби мають право звернутися до суб'єктів інформаційних відносин із письмовим запитом про подання інформації (вичерпний перелік та підстави надання якої встановлено законом), необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та документального підтвердження такої інформації. В окремих випадках зазначений запит може надсилатися з використанням засобів телекомунікаційного зв'язку з накладенням електронного цифрового підпису органу державної податкової служби.

Пунктом 10 Порядку встановлено, що запит щодо отримання податкової інформації від платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин оформляється на бланку органу державної податкової служби та підписується керівником (заступником керівника) зазначеного органу. У запиті зазначаються: посилання на норми закону, відповідно до яких орган державної податкової служби має право на отримання такої інформації; підстави для надіслання запиту; опис інформації, що запитується, та в разі потреби перелік документів, що її підтверджують.

Пунктом 11 Порядку передбачено, що перед тим, як направити запит, орган державної податкової служби перевіряє: наявність законодавчих підстав для отримання податкової інформації;наявність інформації в системі органів державної податкової служби; відсутність підстав для періодичного подання зазначеної інформації відповідно до цього Порядку.

У відповідності до п.12 Порядку, письмовий запит про подання інформації надсилається суб'єкту інформаційних відносин за наявності хоча б однієї з таких підстав: виявлення за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, фактів, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері протидії легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; виникнення потреби у визначенні рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок; виявлення недостовірності даних, що містяться у податкових деклараціях, поданих платником податків; подання щодо платника податків скарги про ненадання таким платником податків податкової накладної покупцю або про порушення правил заповнення податкової накладної; проведення зустрічної звірки; в інших випадках, визначених Податковим кодексом України.

В судовому засіданні представником відповідача надано Довідку № 106 від 18.04.2012 «Про результати зустрічної звірки ПП «Флоксис» (код за ЄДРПОУ 20291643) щодо не підтвердження реальності здійснення господарських відносин з контрагентами за вересень, грудень 2011 року та повноти їх відображення в податковому обліку», в які зазначено, що згідно податкової звітності та проведених заходів ВМП ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ПП «Флоксис» встановлено відсутність трудових ресурсів, виробничого обладнання, складських та торгівельних приміщень, транспорту та торгівельного приміщення, сировини, матеріалів для здійснення основного виду діяльності, визначених згідно з довідки ЄДРПОУ. Не підтверджено взаємовідносин з жодним контрагентом, який формує ПП «Флоксис» податковий кредит за вересень, грудень 2011 року. Також встановлений факт не знаходження ПП «Флоксис» за юридичною адресою.

Таким чином, вказана довідка слугує підставою та дає право ДПІ у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області ДПС для звернення до «Віском - Плюс» із письмовим запитом про подання інформації, необхідної для виконання покладених на органи державної податкової служби функцій, завдань, та її документального підтвердження, передбачений п.73.3 ст. 73 Податкового кодексу України.

З урахуванням вищевикладеного, суд приходить до висновку, що письмовий запит про надання інформації та її документального підтвердження оформлений без порушень відповідно вимог діючого законодавства та у зв'язку з тим, що позивачем надано жодних пояснень та їх документальних підтверджень на письмовий запит, підстави для визнання протиправним та скасування наказу № 1210 від 30.11.2012 «Про проведення позапланової виїзної перевірки» відсутні.

Частиною 3 ст. 2 КАС України передбачено, що у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: 1) на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; 2) з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; 3) обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); 4) безсторонньо (неупереджено); 5) добросовісно; 6) розсудливо; 7) з дотриманням принципу рівності перед законом, запобігаючи несправедливій дискримінації; 8) пропорційно, зокрема з дотриманням необхідного балансу між будь-якими несприятливими наслідками для прав, свобод та інтересів особи і цілями, на досягнення яких спрямоване це рішення (дія); 9) з урахуванням права особи на участь у процесі прийняття рішення; 10) своєчасно, тобто протягом розумного строку.

Відповідно до ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

За таких обставин суд приходить до висновку що, позовні вимоги заявлені позивачем не підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 160, 161, 162, 163, 167 КАС України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову Товариства з обмеженою відповідальністю «Віском - Плюс» до Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби; Начальника Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби Козаченко Юліани Павлівни про визнання протиправним та скасування наказу начальника Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Запоріжжя Козаченко Ю.П. від 30.11.2012 № 1210 «Про призначення позапланової виїзної перевірки» - відмовити в повному обсязі.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя О.О. Артоуз