Вирок № 29229400, 08.02.2013, Дзержинський районний суд м. Кривого Рогу

Справа № 408/2362/12

Провадження №1/210/31/13

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы.

08.02.2013г.

Дзержинский районный суд г. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего судьи Костенко В.В.

при секретаре Недолуга Л.В.

с участием прокурора Бондарь В.В.

подсудимого ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г.Кривом Роге уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,

уроженца с. Веселый Гай, Николаевской области, гражданина

Украины, украинца, с образование средне-специальным,

женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних

детей: ОСОБА_13 ІНФОРМАЦІЯ_4, ОСОБА_3,

ІНФОРМАЦІЯ_5 работающего директором ЧП "Кривбасс-

Универсал", зарегистрированного и проживающего по адресу

АДРЕСА_1 не судимого,

в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины , -

У С Т А Н О В И Л :

ОСОБА_1 , работая директором ЧП «Кривбасс-Универсал» г. Кривой Рог (код ЕГРПОУ 23938832), зарегистрированного решением исполнительного комитета Криворожского городского совета Днепропетровской области 15.01.1996 года №1 227 120 0000 005181, принятого 19.01.1996 года на учет в государственных органах государственной налоговой службы в Южной МГНИ в г. Кривом Роге, зарегистрированного 07.08.1997 года как плательщика налога на добавленную стоимость, расположенного по адресу г. Кривой Рог, ул. Орджоникидзе, 10, являясь служебным лицом предприятия, выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функций, будучи ответственным в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» №996-ХIV от 16.07.1999 года, за создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского и налогового учетов, обеспечение фиксирования в бухгалтерском учете предприятия достоверных фактов осуществления хозяйственных операций, правильного и своевременного составления налоговой отчетности, ее предоставление в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, а так же за полную и своевременную уплату налогов в бюджет и на основании раздела 4 Устава предприятия, зарегистрированного исполкомом Дзержинского районного совета народних депутатов № 1/5р от 15.01.1996 года, как учредитель и директор предприятия, уполномоченный принимать решения , касающиеся хозяйственной деятельности предприятия, обладающий правом заключать договора и соглашения, подыскивать контрагентов по данным договорам и издавать юридические акты от имени предприятия, обязательные к исполнению этим юридическим лицом, в период 01.01.2008 года по 30.09.2010 года, проявил служебную халатность, выразившуюся в недобросовестном отношении к выполнению своих служебных обязанностей. Так, ОСОБА_1, являясь директором ЧП "Кривбасс-Универсал" на основании приказа от 15.01.1996 года №1 , недобросовестно выполнял возложенные на него обязанности, предусмотренные его должностной инструкцией , согласно которой должен был обеспечивать: выполнение предприятием всех обязательств перед государственными и местными бюджетами; соблюдение законности в деятельности предприятия при осуществлении его хозяйственно-экономических связей ; должен знать налоговое законодательство и порядок заключения и выполнения хозяйственных (финансовых) договоров, вследствие чего допустил нарушения налогового законодательства, т.к. не проверил добросовестность своего контрагента ООО " Теплосервис Плюс" по договорам субподряда : № 4 от 04.01.2008 года, № 4 от 09.01.2009 года и № 1/10 от 04.01.2010 года, легитимность его деятельности, вследствие чего государство недополучило поступление в бюджет за период с 01.01.2008 года по 30.09.2010 года денежные средства по уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль на общую сумму 2 420 302 грн., что в 7 934 раза превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является особо крупным размером, что причинило существенный вред охраняемым законом интересам государства , а также повлекло тяжкие последствия.

Допрошенный в ходе судебного заседания подсудимый ОСОБА_1 виновным себя в совершении преступления, предусмотренного ст.212 ч.3 УК Украины не признал, однако признал свою вину в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины. По существу предъявленного обвинения показал, что он является учредителем ЧП "Кривбасс-Универсал" г. Кривого Рога. Предприятие было зарегистрировано в январе 1996 года и он был назначен на должность директора ЧП "Кривбасс-Универсал", на которой работает по настоящее время.

В его должностные обязанности входит общее руководство предприятием, ведение финансово-хозяйственной деятельности на предприятия с целью получения прибыли, заключение договоров, контроль за правильным ведением бухгалтерской и налоговой отчетности на предприятии, своевременным предоставлением отчетности в контролирующие органы, в том числе в Южную МГНИ в г. Кривом Роге, уплатой в полном объеме налогов и сборов в бюджет.

Основным видом деятельности ЧП "Кривбасс-Универсал" являются ремонтно-строительные работы.

На протяжении всего времени деятельности предприятия, оно неоднократно проверялось органами налоговой инспекции, каких-либо значительных нарушений действующего законодательства проверками не было выявлено. Последняя комплексная проверка была в 2011 году, в ходе которой также не было установлено серьезных нарушений налогового законодательства.

В конце 2007 года его предприятие заключило договора с ПАО "Хайдельбергцемент Украина" на проведение ремонтно-строительных работ. Однако, в связи с тем, что объемы выполняемых работ были велики, предприятие не укладывалось в сроки, перед ним, как руководителем предприятия возник вопрос о привлечении дополнительных трудовых ресурсов для своевременного и качественного выполняя работ и сдачи объектов в установленные сроки. В это же время он познакомился с ОСОБА_4, который сказал, что работает на предприятии ООО " Теплосервис Плюс", которое сотрудничает в Кривом Роге с крупными предприятиями горно- промышленного комплекса и выполняет ремонтные работы, обменялись телефонами. Когда он решил сотрудничать с данным предприятием, ОСОБА_4 ему привез полный пакет документов, из которого следовало, что предприятие зарегистрировано, имеет лицензии на производство строительных работ. Оснований сомневаться в законности деятельности данного предприятия у него не было. С ОСОБА_8 он общался только по телефону, все вопросы разрешал через ОСОБА_4, который предоставлял ему акты выполненных работ и другие документы, подписывал договора от имени ООО " Теплосервис Плюс". Где ОСОБА_4 брал работников, его не интересовало, только один раз у того не было людей и он помог подыскать их, при этом рассчитывался с ними ОСОБА_4.

Перечисление денежных средств от ЧП "Кривбасс-Универсал" в адрес ООО "Теплосервис Плюс" осуществлялось по фактам выполненных ремонтных работ наемными рабочими, так как необходимо было платить им заработную плату и осуществлять оплату за понесенные затраты при работах (использование материалов - электродов, круги отрезные, газосварки кислород, керосин, кирпич и т.п.). Все операции с участием ООО " Теплосервис Плюс" отражались в налоговой отчетности. Договорные обязательства с ПАО "Хайдельбергцемент Украина" на проведение ремонтно-строительных работ были выполнены, претензий со стороны заказчика не было.

Он не согласен с заключением судебно-экономической экспертизы в части сомнительного формирования налогового кредита по операциям с ООО «Теплосервис Плюс», поскольку предприятие ЧП «Кривбасс-Универсал» имеет надлежащим образом оформленные акты выполненных работ, налоговые накладные и другие первичные бухгалтерские документы, подтверждающие каждую сумму, включенную в состав налогового кредита, в связи с чем эти операции не могут относиться к операциям с признаками фиктивности.

В соответствии со ст.46 - ст.49 Налогового кодекса Украины, ведение налогового учета возложено на каждого плательщика налогов отдельно. При этом каждый плательщик несет самостоятельную ответственность за нарушение правил ведения налогового учета. Указанная ответственность касается каждого отдельного плательщика налогов и не может автоматически распространяться на третьих лиц, в том числе и на служебных лиц ЧП «Кривбасс-Универсал». Именно продавец - ООО «Теплосервис Плюс» несет полную ответственность за достоверность предоставляемых своих документов иным контрагентам и за определение сумм налогов, а покупатель - ЧП «Кривбасс-Универсал» не несет ответственности за действия продавца, который осуществляет финансово-хозяйственные операции без дальнейшего фиксирования в своей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Факты выполнения работ по договорам подтверждается имеющимися актами выполненных работ, налоговыми накладными, перечисленными денежными средствами за выполненные работы.

ЧП «Кривбасс-Универсал» выполняло все предусмотренные Законом условия по документальному оформлению финансово-хозяйственных операций.

Умысла на уклонения от уплаты налогов у него не было, однако он признает, что как директор предприятия, надлежащим образом не исполнил свои обязанности , проявил халатность, излишне доверчиво относился к другим людям. При заключении договоров субподряда с ООО «Теплосервис Плюс», не убедился и не проверил должным образом деятельность указанного предприятия, на котором, как ему стало известно позже, при проверке налоговыми органами, были выявлены признаки фиктивности, что впоследствии привело к не поступленню налогов в бюджет в полном объеме . Просит суд , учесть его доводы и не наказывать его строго, готов нести ответственность в рамках того, что он действительно сделал.

Данные показания подсудимого ОСОБА_1 были проверены судом путем исследования имеющихся в материалах дела доказательств во время судебного следствия.

В соответствии с положениями ст.275 УПК Украины судом осуществлено рассмотрение уголовного дела в рамках предъявленного обвинения.

Суд, осуществляя оценку имеющимся в деле доказательствам , принимает во внимание только те, которые являются собственно доказательствами, т.е. допустимыми фактическими данными в понимании положений ст.65 УПК Украины.

Допрошенная в судебном заседании свидетель ОСОБА_6 показала, что согласно постановления ст. следователя прокуратуры Центрально-Городского района г. Кривого Рога Подгорца С.В. от 26.12.2011 года о производстве судебно-экономической экспертизы, ею в период с 26.12.2011 года по 13.01.2012 года была проведена судебно-экономическая экспертиза по вопросам документального формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и валовых затрат в ЧП "Кривбасс-Универсал" по взаимоотношениям с ООО "Теплосервис Плюс" за период с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года.

Согласно результатов судебно-экономической экспертизы, ЧП "Кривбасс-Универсал" за период января 2008 года по сентябрь 2010 года, доначислен налог на добавленную стоимость в размере 1 074 013 грн., а так же доначислен налог на прибыль в размере 1 346 289 грн. подлежащие к уплате в государственный бюджет.

Так, в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, согласно налоговых деклараций по НДС, за период с января 2008 года по сентябрь 2010 года, ЧП "Кривбасс-Универсал" отразило налоговый кредит по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "Теплосервис Плюс" в размере 1 167 510, 85 грн. и налоговые обязательства в размере 93 495, 55 грн. Данные суммы налогового кредита и налоговых обязательств не подтверждаются документально, а так же не подтверждается фактическими обстоятельства дела в связи с тем, что директор ООО "Теплосервис Плюс" ОСОБА_8 согласно приговора Индустриального районного суда г.Днепропетровска осуществляла фиктивную предпринимательскую деятельность.

Учитывая вышесказанное, налоговый кредит и налоговые обязательства ЧП "Кривбасс-Универсал" по операциям с ООО "Теплосервис Плюс" не подтверждается и у служебных лиц ЧП "Кривбасс-Универсал" отсутствуют основания для формирования налогового кредита и налоговых обязательств по НДС, отображения в налоговой отчетности за период с января 2008 года по сентябрь 2010 года, сумм в размере 1 167 510, 85 грн. и 93 495, 55 грн. соответственно.

Общая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая доначислению и уплате в государственный бюджет ЧП "Кривбасс-Универсал", в связи с не подтверждением формирования налогового кредита и начисления налоговых обязательств по НДС, по операциям с ООО "Теплосервис Плюс", за период с января 2008 года по сентябрь 2010 года, составляет 1 074 013 грн. (1 167 510, 85 - 93 495, 55 = 1 074 013).

Кроме этого, из состава валового дохода и валовых затрат подлежат исключению суммы по операциям с ООО "Теплосервис Плюс", а именно из состава валового дохода 465 280 грн. и из состава валовых расходов 5 850 427 грн. Налогооблагаемая прибыль составляет 5 385 147 грн. (5 850 427 - 465 280 = 5 385 147).

Учитывая вышеизложенное, сумма налога на прибыль, подлежащая доначислению и уплате в государственный бюджет ЧП "Кривбасс-Универсал", в связи с не подтверждением начисленного валового дохода и не подтверждением формирования валовых затрат по операциям с ООО "Теплосервис Плюс", за период с января 2008 года по сентябрь 2010 года, составляет 1 346 289 грн. (5 385 147 * 25(ставка налога) = 1 346 289).

Свое заключение судебно- экономической экспертизы поддерживает. При проведении экспертизы руководствовалась предоставленными следователем документами и проводила ее в рамках поставленных вопросов. Реальное выполнение работ ЧП "Кривбасс-Универсал" путем проведения сверок с заказчиком ПАО "Хайдельбергцемент Украина" ею не проводилось.

Суд не подвергает сомнению достоверность ее показаний как свидетеля и производит их оценку в совокупности с другими собранными по делу доказательствами.

Допрошенная в качестве свидетеля главный бухгалтер ЧП «Кривбасс-Универсал» ОСОБА_9 показала, что их предприятие на протяжении 1,6-2 года работало с ООО « Теплосервис Плюс» и она, как главный бухгалтер, имела все документы, необходимые для ведения бухгалтерского учета: договора, лицензии на осуществление определенных видов деятельности. Основной деятельностью ЧП «Кривбасс-Универсал» было выполнение ремонтно- строительных и монтажных работ, для их проведения иногда привлекали подрядные организации. В ее функциональные обязанности не входит проверка фактически выполненных работ по договорам подряда, всеми этими вопросами занимался директор ОСОБА_1, он же ей передавал акты выполненных работ и другие документы. Данные документы, соответствовали требованиям закона, сомнения в их достоверности у нее не возникало, директор ОСОБА_1 никогда не просил ее совершать незаконные операции, прислушивался к ее замечаниям , как специалиста. Претензий от ПАО "Хайдельбергцемент Украина", которое является их заказчиком, никогда не поступало, за все выполненные по договорам с ним работы осуществлена оплата. Она считает, что правильно вела бухгалтерский учет.

Суд считает данные показания свидетеля достоверными, поскольку они согласовываются с показаниями подсудимого и не противоречат другим собранным по делу доказательствам.

Постановление суда от 11.09.2012 года о принудительном приводе свидетелей ОСОБА_8 и ОСОБА_4. органом досудебного следствия не представилось возможным выполнить по объективным причинам ( соответствующие рапорта имеются в материалах данного дела), в связи с чем судом оглашены их письменные показания , данные в ходе досудебного следствия.

Так, допрошенный в качестве свидетеля на досудебном следствии ОСОБА_4 ( л.д.157-158 т.2) показал, что в составе организованной группы занимался поиском субъектов хозяйственной деятельности- предприятий- заказчиков, желающих воспользоваться незаконными услугами по переводу безналичных денежных средств в наличные. На протяжении 2008-2010 годов несколько раз общался с ОСОБА_11, передавал ему документы по отражению финансово-хозяйственных операций между ООО « Теплосервис Плюс» и ЧП « Кривбасс- Универсал». Данные хозяйственные сделки носили бестоварный характер, более подробно, ничего не помнит, все указано в приговоре суда в отношении его.

Допрошенная в качестве свидетеля на досудебном следствии ОСОБА_8 ( л.д.159-160 т.2) показала, что на основании приговора Индустриального районного суда г.Днепропетровска от 26.05.2011 года была осуждена по ст.ст. 28 ч.3, 205 ч.2, 366 ч.1 УК Украины в составе организованной группы совместно с гр.ОСОБА_12 и ОСОБА_4 Так, она работала в период времени с 01.08.2007 года по 05.08.2010 года директором ООО « Теплосервис Плюс» в г.Днепропетровске. Данное предприятие было зарегистрировано, имело печать, счет в банке, лицензию на осуществление строительно- монтажных работ и входило в состав конвертационного центра. В вышеназванный период времени ООО « Теплосервис Плюс» согласно оформленных ею бухгалтерских документов, отражало финансово- хозяйственные операции с рядом контрагентов, в том числе и с предприятием ЧП « Кривбасс-Универсал» г.Кривого Рога, директора данного предприятия она лично не знает, передача документов осуществлялась через ОСОБА_4

В ходе досудебного следствия ОСОБА_1. было предъявлено обвинение в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, однако суд считает, что данное обвинение не нашло своего подтверждения в ходе судебного разбирательства и опровергается собранными по делу доказательствами.

Так, государственное обвинение в доказательство вины ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, ссылается на приговор Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 26.05.2011 года, согласно которого директор ООО "Теплосервис Плюс" ОСОБА_8 признана виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 28 ч.3, 205 ч.2 , 366 ч.1 УК Украины и "свою вину в совершении инкриминируемых преступлений признала полностью, пояснив суду, что она являлась фактическим директором ООО "Теплосервис Плюс" от лица которого заключались договора на предоставление услуг и выполнение работ, а на самом деле сделки носили бестоварный характер, на счета которого предприятия-клиенты переводили денежные средства за якобы выполненные работы и услуги, с целью последующего обналичивания денежных средств. В ее функции входило составление первичных бухгалтерских документов предприятия о мнимой хозяйственной деятельности, ведение бухгалтерского учета предприятия и т.п…." ( л.д.33-59 т.1), а также на заключение эксперта судебно-экономической экспертизы ООО "Аудит Юр-Консалтинг" г. Днепропетровск №05/01-2012 от 13.01.2012 года, согласно которого сумма налога на добавленную стоимость подлежащая доначислению и уплате в бюджет ЧП "Кривбасс-Унивесал" в связи с не подтверждением формирования налогового кредита и начисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям с ООО "Теплосервис Плюс", за период с января 2008 года по сентябрь 2010 года, составляет 1 074 013 грн., а сумма налога на прибыль подлежащая доначислению и уплате в бюджет ЧП "Кривбасс-Унивесал" в связи с не подтверждением валового дохода и не подтверждением формирования валовых затрат по операциям с ООО "Теплосервис Плюс", за период с января 2008 года по сентябрь 2010 года, составляет 1 346 289 грн.( л.д.6-29).

Вместе с тем, суд считает, что данные доказательства не подтверждают наличие в действиях ОСОБА_1 умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет в особо крупных размерах в период с 01.01.2008 года по 30.09.2010 года. Вышеназванным приговором не установлены обстоятельства, которые подтверждают факт того, что ОСОБА_1 знал о фиктивной предпринимательской деятельности, осуществляемой должностными лицами ООО "Теплосервис Плюс".

На основании анализа собранных по делу доказательств, суд считает, что в действиях ОСОБА_1 не усматривается состава преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК, а усматривается состав преступления, предусмотренного ст. 367 ч.2 УК Украины, исходя из следующего:

1.Уклонение от уплаты налогов является преступлением с материальным составом, совершаемым с прямым умыслом: лицо осознает общественно опасный характер своих действий, заранее зная, что нарушает установленные законодательные нормы в сфере регулирования обязанности налогоплательщика уплачивать установленные законами налоги, предвидит, что в результате таких действий наступят общественно опасные последствия в виде непоступления в бюджет сумм налогов в особо крупных размерах и желает наступления таких последствий, чего в действиях ОСОБА_1 судом не установлено.

2. Собранные по делу доказательства не подтверждают наличие в действиях ОСОБА_1 прямого умысла на уклонение от уплаты в бюджет сумм налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость.

Так, заключение судебно-экономической экспертизы ООО «Аудит Юр-Консалтинг» г. Днепропетровск №05/01-2012 от 13.01.2012 года, которое послужило основанием для предъявления обвинения ОСОБА_1 отвечает лишь на вопросы об отсутствии надлежащего документального подтверждения формирования ЧП «Кривбасс-Универсал» сумм налогового кредита и валовых расходов по операциям с ООО «Теплосервис Плюс» и о суммах недополученных бюджетом налога на прибыль предприятий и налога на добавленную стоимость и не содержит ни каких выводов, которые свидетельствовали бы о наличии в его действиях, умысла на уклонение от уплаты налогов, а подтверждают лишь факт причинения ущерба (т.1, л.д.6-24)

Суд считает, что заключение ОСОБА_1 , как директором ЧП «Кривбасс-Универсал», договоров с ООО «Теплосервис Плюс», подписание им актов выполненных работ по таким договорам, подписание и подача налоговому органу налоговых деклараций ЧП «Кривбасс-Универсал», в которые были включены сведения о налоговых последствиях совершения сделок с ООО «Теплосервис Плюс» также сами по себе не подтверждают наличие у подсудимого умысла на уклонение от уплаты налогов. Приговором Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 26.05.2011 года (т.1, л.д.33-59), которым ОСОБА_12, ОСОБА_8 и ОСОБА_4 признаны виновными и осуждены, соответственно, за совершение преступлений, предусмотренных ст.200 ч.2, 28 ч.3, 205 ч.2 УК Украины, ст.28 ч.3, 205 ч.2, 366 ч.1 УК Украины, ст.28 ч.3, 205 ч.2 УК Украины, однако им не установлено наличие сговора кого-либо из указанных лиц с ОСОБА_1 с целью оказания ему содействия в уклонении от уплаты налогов по операциям между ЧП «Кривбасс-Универсал» и ООО «Теплосервис Плюс», либо то, что указанные в приговоре действия совершены осужденными с целью легализации (отмывания) доходов ЧП «Кривбасс-Универсал», полученных в результате уклонения от уплаты налогов, т.е. преступным путем.

В соответствии со ст.67 УПК Украины ( в редакции кодекса 1960 года) суд, прокурор, следователь и лицо, которое проводит дознание , оценивают доказательства по своему личному убеждению, которое основывается на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом. Никакие доказательства для суда, прокурора, следователя и лица, производящего дознание, не имеют наперед установленной силы.

В этой связи следует признать непротиворечивыми и заслуживающими доверия показания ОСОБА_1 об отсутствии в его действиях умысла на уклонение от уплаты налогов путем совершения сделок с фиктивным предприятием.

Таким образом, вина обвиняемого ОСОБА_1 в совершении инкриминируемого ему преступления по признакам ч.3 ст.212 УК Украины не нашла объективного подтверждения собранными по делу доказательствами. Вместе с тем , суд считает, что ОСОБА_1 , являясь директором ЧП "Кривбасс-Универсал" на основании приказа от 15.01.1996 года №1 , недобросовестно выполнял возложенные на него обязанности, предусмотренные его должностной инструкцией , согласно которой должен был обеспечивать: выполнение предприятием всех обязательств перед государственными и местными бюджетами; соблюдение законности в деятельности предприятия при осуществлении его хозяйственно-экономических связей ; должен знать налоговое законодательство и порядок заключения и выполнения хозяйственных (финансовых) договоров, допустил при выполнении своих должностных обязанностей преступную небрежность , т.к. не проверил добросовестность своего контрагента ООО « Теплосервис Плюс» по договорам- субподряда : № 4 от 04.01.2008 года, № 4 от 09.01.2009 года и № 1/10 от 04.01.2010 года, легитимность его деятельности, вследствие чего государство недополучило поступление в бюджет за период с 01.01.2008 года по 30.09.2010 года денежные средства по налогам в особо крупных размерах , что повлекло тяжкие последствия, т.е. допустил преступную небрежность в форме халатности, в связи с чем в его действиях суд усматривает наличие признаков преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины.

Его виновность в совершении вышеназванного преступления подтверждена письменными доказательствами:

- заключением судебно-экономической экспертизы ООО "Аудит Юр-Консалтинг" г. Днепропетровск №05/01-2012 от 13.01.2012 года, согласно выводов которого сумма налога на добавленную стоимость подлежащая доначислению и уплате в бюджет ЧП "Кривбасс-Унивесал", в связи с не подтверждением формирования налогового кредита и начисления налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям с ООО "Теплосервис Плюс", за период с января 2008 года по сентябрь 2010 года, составляет 1 074 013 грн., а сумма налога на прибыль подлежащая доначислению и уплате в бюджет ЧП "Кривбасс-Унивесал", в связи с не подтверждением валового дохода и не подтверждением формирования валовых затрат по операциям с ООО "Теплосервис Плюс", за период с января 2008 года по сентябрь 2010 года, составляет 1 346 289 грн. Общая сумма подлежащая к уплате в государственный бюджет ЧП "Кривбасс-Универсал" составляет 2 420 302 грн. т.1 л.д.6-29;

- уставными и регистрационными документами ЧП "Кривбасс-Универсал" (код ЕГРПОУ 23938832), осмотренными 24.01.2012 года в СО НМ СГНИ ГМК в г. Кривом Роге и указывающими, что ЧП "Кривбасс-Универсал" зарегистрировано решением исполнительного комитета Криворожского городского совета Днепропетровской области 15.01.1996 года №1 227 120 0000 005181, принято 19.01.1996 года на учет в государственных органах государственной налоговой службы в Южной МГНИ в г. Кривом Роге, зарегистрировано 07.08.1997 года плательщиком налога на добавленную стоимость т.1 л.д.65-150;

- приказом по ЧП "Кривбасс-Универсал" от 15.01.1996 года №1 о назначении на должность директора ЧП "Кривбасс-Универсал" с 15.01.1996 года ОСОБА_1, изъятым протоколом выемки 24.02.2012 года в ЧП "Кривбасс-Универсал" т.2 л.д.165, 171;

- должностной инструкцией директора ЧП "Кривбасс-Универсал" от 30.01.2006 года, изъятой протоколом выемки 24.02.2012 года в ЧП "Кривбасс-Универсал" и указывающей, что директор предприятия ОСОБА_1 ознакомлен с должностной инструкцией, согласно которой:

- руководит в соответствии с действующим законодательством производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, отвечает за финансово-хозяйственные результаты его деятельности (п.3.1);

- обеспечивает выполнение предприятием всех обязательств перед государственными и местными бюджетами (п.3.3);

- обеспечивает соблюдения законности в деятельности предприятия при осуществлении его хозяйственно-экономических связей (п.3.9);

- должен знать налоговое законодательство (п.6.7);

- должен знать порядок заключения и выполнения хозяйственных (финансовых) договоров (п.6.12),т.2 л.д.165-167;

- первичными бухгалтерскими документами ЧП "Кривбасс-Универсал" (код ЕГРПОУ 23938832), по взаимоотношениям с ООО "Теплосервис Плюс" (код ЕГРПОУ 33249256), за период времени с 01.01.2008 года по 30.09.2010 года: договора субподряда по организации, координации и обеспечению выполнения работ ремонта оборудования, металлоконструкций, электрооборудования, зданий и сооружений, счета, налоговые накладные, акты приема выполненных подрядных работ и др., изъятыми протоколом выемки 26.12.2011 года и осмотренными 24.01.2012 года в СО НМ СГНИ ГМК в г. Кривом Роге, указывающими на создание ОСОБА_1 документальной видимости взаимоотношений с фиктивным субъектом хозяйствования ООО "Теплосервис Плюс" (код ЕГРПОУ 33249256) и отражения заведомо ложных документов в бухгалтерской и налоговой отчетности ЧП "Кривбасс-Универсал" при исчислении сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, т.2 л.д.30-35;

- банковскими документами по счету № 260000157464, принадлежащего ЧП "Кривбасс-Универсал" (код ЕГРПОУ 23938832), изъятыми протоколом выемки 13.02.2012 года в филиале АО "УКРЭКСИМБАНК" в г.Кривом Роге, МФО 305589, указывающими на перечисление денежных средств на расчетные счета ООО "Теплосервис Плюс" (код ЕГРПОУ 33249256) в период времени с января 2008 года по октябрь 2010 года и на создание ОСОБА_1 документальной видимости взаимоотношений с фиктивным субъектом хозяйствования ООО "Теплосервис Плюс" (код ЕГРПОУ 33249256),т.2 л.д.53-143;

- декларациями по налогу на прибыль предприятия и налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ЧП "Кривбасс-Универсал", за период с 01.01.2008 года по 30.09.2010 года, изъятыми протоколом выемки 06.01.2012 года в Южной МГНИ г. Кривого Рога, указывающими на завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и завышение валовых расходов по налогу на прибыль, что привело к не исчислению и перечислению в государственный бюджет ЧП "Кривбасс-Универсал" налога на добавленную стоимость в размере 1 074 013 грн. и налога на прибыль в размере 1 346 289 грн., т.1 л.д.66,156-250 т.2 л.д.1-28;

- приговором Индустриального районного суда г.Днепропетровска от 26 мая 2011 года в отношении ОСОБА_12 по ст.ст.200 ч.2, 28 ч.3, 205 ч.2 УК Украины, ОСОБА_8 по ст.28 ч.3, 205 ч.2, 366 ч.1 УК Украины, ОСОБА_4 по ст.28 ч.3, 205 ч.2 УК Украины, согласно которого была установлена вина вышеназванных лиц в осуществлении фиктивной предпринимательской деятельности ( л.д.33-59 т.1).

Суд считает вышеназванные доказательства достоверными и объективными, поскольку они не противоречат друг другу, при их собирании нарушений уголовно- процессуального законодательства не выявлено и ими полностью изобличается ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины.

Действия ОСОБА_1 суд квалифицирует по ч.2 ст. 367 УК Украины по признакам служебной халатности, т.е. ненадлежащего исполнения должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, причинившее существенный вред охраняемым законом государственным интересам, что повлекло тяжкие последствия.

При решении вопроса о назначении наказания суд руководствуется требованиями ст.ст. 5, 50, 65 УК Украины в отношении обратного действия закона об уголовной ответственности во времени и в отношении законности, справедливости, обоснованности и индивидуализации наказания.

При назначении вида и меры наказания подсудимому, суд исходит из требований закона о достаточности наказания для его исправления, предотвращения совершению новых преступлений, учитывает степень тяжести совершенного им преступления, личность подсудимого, наличие смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств.

На основании ст.12 УК Украины ОСОБА_1 совершил средней тяжести преступление .

Изучением личности обвиняемого ОСОБА_1 установлено, что он имеет среднее-специальное образование, женат, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей, работает директором ЧП "Кривбасс-Универсал", зарегистрирован и проживает по адресу АДРЕСА_1, по месту жительства и работы характеризуется положительно, не судим, на учетах в ПНД и КНД не состоит, т.2 л.д.215-236.

Обстоятельствами смягчающими наказание подсудимому ОСОБА_1, суд на основании ст.66 УК Украины считает признание им вины в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 367 УК Украины в полном объеме.

Отягчающих наказание подсудимому ОСОБА_1 обстоятельств суд на основании ст. 67 УК Украины не усматривает.

С учетом вышеперечисленных данных, положительно характеризующих личность подсудимого , наличие у него на иждивении двоих несовершеннолетних детей, а также смягчающих вину обстоятельств, которые , по мнению суда, существенно снижают степень тяжести преступления и социальную опасность личности, однако принимая во внимание , что подсудимым совершено средней тяжести преступление, суд считает возможным назначить ему наказание в виде лишения свободы на минимальный срок, предусмотренный санкцией ч.2 ст.367 УК Украины, с применением ст.ст.75, 76 УК Украины без дополнительного наказания в виде штрафа. А также, принимая во внимание те обстоятельства, что ОСОБА_1 имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей, является учредителем частного предприятия, работа на котором является его единственным источником дохода, суд считает возможным определить ему наказание с применение ст.69 УК Украины без лишения его права занимать должности, связанные с организационно- исполнительными и административно- хозяйственными функциями.

Судебных издержек по делу не имеется, гражданский иск не заявлен.

Руководствуясь ст.ст.323, 324 УПК Украины (в редакции кодекса 1960 г.), ст.5 УПК Украины, п.11 Переходных положений УПК Украины ( в редакции 2012 года), суд-

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать виновным ОСОБА_1 в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины и назначить ему наказание с применением ст.69 УК Украины в виде 3 ( трех) лет лишения свободы , без лишения его права занимать должности, связанные с организационно- исполнительными и административно- хозяйственными функциями и без штрафа.

На основании ст.75 УК Украины ОСОБА_1 освободить от отбытия назначенного наказания с испытательным сроком на 1 год и 6 месяцев . На основании п. 2,3 ст.76 УК Украины обязать осужденного не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органа уголовно-исполнительной системы, сообщать этим органам об изменении места жительства и работы.

Не исполнять наказание осужденному в виде лишения свободы, если в течение испытательного срока он выполнит возложенные на него обязанности и не совершит нового преступления.

Меру пресечения в виде залога в размере 17000 грн. до вступления приговора в законную силу оставить прежней.

Вещественные доказательства по делу : заключение эксперта судебно-экономической экспертизы №05/01-2012 от 13.01.2012 года, письмо Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 21.11.2011 года №3327, приговор Индустриального районного суда г. Днепропетровска от 26.05.2011 года по делу №0417/1-208/2011, документы содержащие банковскую тайну по счетам ЧП "Кривбасс- Универсал" (код ЕГРПОУ 23938832) открытым в филиале АО «УКРЭКСИМБАНК" в г.Кривом Роге, МФО 305589, за период времени с 1.01.2008 года по 31.12.2010 года, приобщенные к материалам уголовного дела- оставить при материалах данного дела;

- уставные и регистрационные документы ЧП "Кривбасс-Универсал", налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ЧП "Кривбасс-Универсал" за период с января 2008 года по декабрь 2010 года помесячно, декларации по налогу на прибыль предприятия ЧП "Кривбасс-Универсал" за период 2008 -2010 годов поквартально; первичные бухгалтерские документы ЧП "Кривбасс-Универсал" по взаимоотношениям с ООО "Теплосервис Плюс" (код ЕГРПОУ 33249256) за период с 01.01.2008 года по 30.09.2010 года; приказы о назначении на должность директора и главного бухгалтера ЧП « Кривбасс-Универсал", должностные инструкций директора и главного бухгалтера предприятия, приобщенные к материалам уголовного дела - по вступлению приговора в законную силу возвратить их владельцу ЧП "Кривбасс- Универсал".

Приговор может быть обжалован в Днепропетровский апелляционный суд в течении 15 суток со дня его провозглашения путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд г.Кривого Рога.

Судья: В. В. Костенко