Постанова № 29008608, 31.01.2013, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус А П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

31 січня 2013 року № 2а-14360/12/2670

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі:

головуючого судді - Добрівської Н.А.,

розглянувши порядку письмового провадження адміністративну справу

з позовомДержавної податкової інспекції у Голосіївському районі міста Києва Державної податкової службидоТовариства з обмеженою відповідальністю «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал»пронакладення арешту на кошти платника податків, що знаходяться у банку, -

В С Т А Н О В И В:

16 жовтня 2012 року ДПІ у Голосіївському районі міста Києва ДПС звернулась до суду з позовом до ТОВ «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» про накладення арешту на кошти, що знаходяться на рахунках платника податків у банках.

26 грудня 2012 року уповноваженим представником позивача подано до суду заяву про збільшення позовних вимог, в якій уточнено розрахункові рахунки платника податків у банках, на які позивач просить накласти арешт, а також заявлено вимогу про стягнення з ТОВ «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» в дохід бюджету суму боргу зі сплати податку на прибуток фінансових установ, розташованих на території України у розмірі 35 944 167,92 грн. та пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД - 9 346 153,00 грн., всього на загальну суму 45 290 134,91 грн. Вказана заява прийнята судом.

Представник позивача в судовому засіданні позовні вимоги з урахуванням внесених у нього уточнень підтримав та просив його задовольнити.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечив з підстав, наведених у письмових запереченнях.

В судовому засіданні 17 січня 2013 року за згодою представників сторін суд перейшов до розгляду даної справи в порядку письмового провадження.

За наслідками розгляду питання щодо вимог позивача про стягнення з ТОВ «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» в дохід бюджету суму боргу зі сплати податку на прибуток фінансових установ, розташованих на території України та пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД на загальну суму 45 290 134,91 грн. судом 31 січня 2012 року постановлена ухвала про залишення позову без розгляду в цій частині на підставі п.3 ч.1 ст.155 Кодексу адміністративного судочинства України.

Розглянувши наявні в матеріалах справи документи і матеріали, заслухавши пояснення представників сторін, з'ясувавши фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають значення для розгляду і вирішення справи по суті, суд встановив наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» (код ЄДРПОУ 35391432) перебуває на обліку в ДПІ у Голосіївському районі м. Києва ДПС та відповідно до вимог п.п.16.1.4 п.16.1 ст.16 Податкового кодексу України (надалі - ПК України) несе обов'язок по сплаті належних сум податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни.

Станом на час звернення до суду із вимогою про накладення арешту на кошти, що находяться на розрахункових рахунках платника податків за останнім рахувалась заборгованість перед бюджетом на загальну суму 45 290 134,91 грн., з яких: податок на прибуток фінансових установ, розташованих на території України у розмірі 35 944 167,92 грн. та пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у розмірі 9 346 153,00 грн.

Так, у лютому - березні 2011 року працівниками ДПІ у Голосіївському районі м. Києва проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» з питань дотримання вимог податкового валютного та іншого законодавства за період з 03.10.2007р. по 30.09.2010р., за результатами якої складено акт від 06 квітня 2011 року за №59/1-22-10-35391432. На підставі вказаного Акта перевірки винесено податкове повідомлення-рішення форми «Р» №0000122201 від 20 квітня 2011 року, яким визначено суму податкового зобов'язання з податку на прибуток фінансових установ, розташованих на території України, за винятком страхових організацій на загальну суму 35 943 868,00 грн. (з них: основний платіж - 28 755 094, 00 грн., штрафні (фінансові санкції) - 7 188 774,00 грн.)

Також на підставі Довідки №62 від 06 квітня 2011 року про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» з питань дотримання вимог валютного законодавства та оподаткування у сфері зовнішньоекономічної діяльності за період з 03.10.2007р. по 30.09.2010р. ДПІ у Голосіївському районі м. Києва винесено податкове повідомлення-рішення форми «У» за №0000442202 від 20 квітня 2011 року, яким відповідачу визначено суму грошового зобов'язання - пеню за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов'язання та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства у розмірі 9 346 153, 00 грн.

Не погоджуючись з податковими повідомленнями-рішеннями від 20 квітня 2011 року за №0000122201 та №0000442202 платник податків оскаржив їх у судовому порядку.

Постановою Окружного адміністративного суду м. Києва від 23.02.2012 року у справі №2а-15298/11/2670 позов ТОВ «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» задоволено частково, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення №0000442202 від 20.04.2011 року. В задоволені решти позовних вимог відмовлено.

Постановою Київського апеляційного адміністративного суду від 11 квітня 2012 р., рішення суду першої інстанції скасовано в частині визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення №0000442202 від 20.04.2012 року та відмовлено у задоволенні позовних вимог ТОВ Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» в цій частині. У решті постанова Окружного адміністративного суду м. Києва від 23.02.2012 року - залишена без змін.

У відповідності із положеннями частини 5 статті 254 Кодексу адміністративного судочинства України постанова суду апеляційної інстанції за наслідками перегляду набирала законної сили з моменту проголошення.

Крім того, платником податків подано до контролюючого органу податкові декларації з податку на прибуток підприємства №342900 від 07.02.2011р., №19213 від 23.04.2012р. та №50561 від 26.07.2012р. в якій самостійно визначив суму зобов'язання з вказаного податку у розмірах 283,00 грн., 188,00 грн. та 87,00 грн. відповідно.

Згідно із визначенням, наведеним в пункті 46.1 ст.46 ПК України податкова декларація, розрахунок - це документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Податкове зобов'язання визначене самостійно платником в податковій декларації в силу положень п.54.1 ст.54 ПК України не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку і вважається узгодженим.

Відповідно до пункту 57.1 статті 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Наявність податкової заборгованості відповідача у наведеному розмірі, узгодженість та дотримання процедури, що передує стягненню суми боргу в судовому порядку було предметом перевірки під час розгляду справи №2а-10024/12/2670. За наслідками розгляду адміністративної справи постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 25 липня 2012 року подання ДПІ у Голосіївському районі м. Києва ДПС задоволено повністю, стягнуто з ТОВ «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» податкову заборгованість у сумі 45 290 134,91 грн., з яких: податок на прибуток фінансових установ, розташованих на території України у розмірі 35 944 167,92 грн. та пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у розмірі 9 346 153,00 грн. (станом на 31.01.2013р. дана постанова суду не набрала законної сили у зв'язку з її оскарженням до суду апеляційної інстанції).

Згідно положень статті 191 ПК України (в редакції Закону України від 05.07.2012 р. №5083-VI) до функцій органів державної податкової служби, зокрема, віднесено: здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, установлених цим Кодексом (п.п.191.1.1 п.191.1 ст.191 ПК України); здійснення контролю за погашенням податкового боргу з податків та зборів платників податків, у тому числі тих, майно яких перебуває у податковій заставі (п.п.191.1.15 п.191.1 ст.191 ПК України); організація роботи та здійснення контролю за застосуванням арешту майна платника податків, що має податковий борг, та/або зупинення видаткових операцій на його рахунках у банку (п.п.191.1.19 п.191.1 ст.191 ПК України).

Згідно п.п.20.1.17 п.20.1 ст.20 ПК України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Відповідно до п.94.1 ст.94 ПК України, адміністративний арешт майна платника податків (далі - арешт майна) є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.

Відповідно до п.94.3, п.94.4, п.94.5 ст.94 ПК України арешт майна полягає у забороні платнику податків вчиняти щодо свого майна, яке підлягає арешту, дії, зазначені у пункті 94.5 цієї статті. Арешт може бути накладено органом державної податкової служби на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків. Арешт майна може бути повним або умовним.

Згідно п.94.6 ст.94 Кодексу, керівник органу державної податкової служби (його заступник) за наявності однієї з обставин, визначених у пункті 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків.

Арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду.

Звільнення коштів з-під арешту банк або інша фінансова установа здійснює за рішенням суду.

Відповідно до п.7.3 Порядку застосування адміністративного арешту майна платників податків, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 07.11.2011р. №1398, для застосування арешту коштів на рахунку платника податків орган державної податкової служби подає до суду позовну заяву у порядку, передбаченому Кодексом адміністративного судочинства України, у день прийняття рішення про застосування адміністративного арешту майна платника податків.

Наведені вище норми законодавства, яким регулюється підстави і порядок накладення арешту на кошти платника податків, що знаходяться у банку, визначають обов'язкові обставини, з якими законодавець пов'язує виникнення права податкового органу на звернення до суду із даними вимогами. Так, на виконання покладених на нього функцій з огляду на положення п.п.20.1.17 п.20.1 ст.20 ПК України податковий орган уповноважений на звернення до суду із вимогою про накладення арешту на кошти платника податків, що знаходяться у банку за умови наявності у платника податків податкового боргу, узгодженого у встановленому законодавством порядку та відсутності у останнього майна, за рахунок якого такий борг може бути погашений та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Станом на день постановлення судового рішення податковий борг ТОВ «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» на загальну суму 45 290 134,91 грн. згідно вимог податкового законодавства є узгодженим.

Однією з підстав для припинення адміністративного арешту майна платника податків є погашенням податкового боргу платника податків (п.п.94.19.2 п.94.19 ст.94 ПК України).

При цьому арешту коштів та інших цінностей такого платника податків, що знаходяться в банку, передує ряд заходів, визначених Главою 9 ПК України, які слід вжити податковому органу з метою забезпечення виконання платником податків свої зобов'язань, в тому числі встановлення майна та інших цінностей такого платника податків, що можуть стати джерелами погашення податкових зобов'язань платника податків, передача такого майна у податкову заставу та накладення адміністративного арешту на майно.

На підтвердження факту відсутності у платника податків майна, за рахунок якого може бути погашений податковий борг, позивачем було надано копію Акта опису майна від 22 травня 2012 року за №9/19-106 за підписом податкового керуючого та представника платника податків, яким зафіксовано відсутність такого майна.

Відсутність майна у ТОВ «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал», що може бути описано у податкову заставу також підтверджено уповноваженим представником відповідача в судовому засіданні.

При цьому, суд критично сприймає посилання відповідача на те, що на розрахункових рахунках, наведених податковим органом у позовній заяві знаходяться кошти, що не належать відповідачу, оскільки жодних належних та допустимих доказів на підтвердження таких обставин відповідачем суду не надано.

Відповідно до вимог частини 1 статті 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Згідно з частиною 1 статті 69 КАС України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів.

З огляду на встановлені судом обставини, що свідчать про наявність у відповідача податкового боргу у розмірі 45 290 134,91 грн. та відсутність майна, за рахунок якого може бути погашена заборгованість, Окружний адміністративний суд міста Києва за правилами, встановленими ст.86 Кодексу адміністративного судочинства України, перевіривши наявні у справі докази, вважає заявлені позовні вимоги податкового органу про застосування адміністративного арешту коштів, що знаходяться на рахунках ТОВ «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» у банках обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Враховуючи викладене та керуючись вимогами ст.ст.69-71, 94, 158-163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

Позов Державної податкової інспекції у Голосіївському районі м. Києва Державної податкової служби в частині вимог про застосування адміністративного арешту коштів, що знаходяться на рахунках Товариства з обмеженою відповідальністю «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» у банках задовольнити.

Застосувати адміністративний арешт коштів Товариства з обмеженою відповідальністю «Компанія з управління активами «Український інвестиційний капітал» (код за ЄДРПОУ 35391432, адреса: 03150, м. Київ, вул. Горького, 172-А, офіс 11-17) на рахунках:

- № 26509030000016, який відкритий у гривнях в Київській філії АКБ «ІНДУСТРІАЛБАНК» (МФО банку 320962);

- № 265060215301, який відкритий у гривнях в ПАТ КБ «ЄВРОБАНК» (МФО банку 380355);

- № 265060215301, який відкритий у ЄВРО в ПАТ КБ «ЄВРОБАНК» (МФО банку 380355);

- № 265060215301, який відкритий у доларах США в ПАТ КБ «ЄВРОБАНК» (МФО банку 380355);

- № 265060215301, який відкритий у російських рублях в ПАТ КБ «ЄВРОБАНК» (МФО банку 380355);

- № 265030196201, який відкритий у гривнях в ПАТ КБ «ЄВРОБАНК» (МФО банку 380355);

- № 265030196201, який відкритий у ЄВРО в ПАТ КБ «ЄВРОБАНК» (МФО банку 380355);

- № 265030196201, який відкритий у доларах США в ПАТ КБ «ЄВРОБАНК» (МФО банку 380355);

- № 265030196201, який відкритий у російських рублях в ПАТ КБ «ЄВРОБАНК» (МФО банку 380355);

- №26504171376102, який відкритий у гривнях в АТ «УкрСиббанк» (МФО банку 351005);

- №26503171376103, який відкритий у гривнях в АТ «УкрСиббанк» (МФО банку 351005);

- №26503005000122, який відкритий у гривнях в АТ «РОДОВІД БАНК» (МФО банку 321712);

- №26501010039813, який відкритий у гривнях в АТ «Укрексімбанк» (МФО банку 322313)

до повного погашення податкового боргу платника у розмірі 45 290 134 (сорок п'ять мільйонів двісті дев'яносто тисяч сто тридцять чотири) гривні 91 коп.

Постанова набирає законної сили у порядку, встановленому в ст.254 КАС України та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, визначені ст.ст.185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя: Н.А. Добрівська