Постанова № 28950956, 29.12.2012, Франківський районний суд м. Львова

1-11\11

1/1326/150/2012

ПОСТАНОВА

Іменем України

29.12.2012 року м. Львів

Франківський районний суд м. Львова в складі:

головуючого-судді: Козюренко Р.С.

при секретарі: Пивоварчук О.В.

з участю прокурора: Проць О.Я

захисника: ОСОБА_1

та підсудного: ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні у м. Львові кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, із вищою освітою, одруженого, працюючого, проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

у вчиненні злочинів, передбачених ч.2 ст. 212 та ч.2 ст. 366 КК України,-

в с т а н о в и в :

підсудний ОСОБА_2 перебуваючи на посаді виконуючого обов'язків голови правління ВАТ «Завод «Львівсільмаш», зареєстрованого Державним реєстратором виконавчого комітету Львівської міської ради 28.02.1996р. за реєстраційним номером № 10512 та зареєстрованого 16.05.1996р. як платник податку в ДПІ у Франківському районі м. Львова, являючись службовою особою підприємства, котрий зобов'язаний у відповідності до п. п. 8.4.5. статуту ВАТ «Завод «Львівсільмаш», п. 1,6,7,10 контракту про призначення на посаду, ст. 67 Конституції України, ст.ст. 9,11 Закону України «Про систему оподаткування»від 25.06.91р., ст. 10 Закону України «Про підприємництво»від 19.09.91р., ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999р., організувати ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, складення податкової та бухгалтерської звітності і сплату податків. Згідно земельно-кадастрових даних Управління земельних ресурсів м. Львова ВАТ «Завод «Львівсільмаш», відповідно до рішення № 51 від 06.02.1998р. міськвиконкому Львівської міської ради, являвся землекористувачем земельної ділянки по вул. Шевченка, 327, а відповідно до рішення № 889 міськвиконкому Львівської міської ради від 19.10.1961р. -земельної ділянки по вул. Зоряна, 7. Крім того, відповідно до вимог Закону України «Про плату за землю»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»03.02.2006р. подано в ДПІ м. Львова податковий розрахунок по сплаті земельного податку на 2006 рік, в якому вказано площу земельної ділянки за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327 в розмірі 222 390 кв.м. та за адресою: м. Львів, вул. Зоряна, 7 в розмірі 57320 кв.м., відповідно до якого розраховано земельний податок по вказаних земельних ділянках на загальну суму 374 425 грн. 31.01.2007р. ВАТ «Завод «Львівсільмаш»подано в ДПІ м. Львова податковий розрахунок по сплаті земельного податку на 2007 рік в якому вказано площу земельної ділянки за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327 в розмірі 222 390 кв.м. та за адресою: м. Львів, вул. Зоряна, 7 в розмірі 57320 кв.м., відповідно до якого розраховано земельний податок по даних земельних ділянках на загальну суму 374 425 грн.

Відтак, підсудний ОСОБА_2 28.12.2007 року, маючи умисел на ухилення від сплати земельного податку, дав вказівку головному бухгалтеру товариства ОСОБА_3, оформити та подати в ДПІ м. Львова уточнюючі податкові розрахунки по сплаті земельного податку за 2006-2007 роки, в яких: за 2006 рік зменшити площу земельної ділянки по вул. Зоряна, 7 в розмірі 54320 кв.м. та по вул. Шевченка, 327 в розмірі 212 390 кв.м. та відповідно зменшити суму податкового зобов'язання по сплаті земельного податку по вказаних земельних ділянках в розмірі 333 348,1 грн., а за 2007 рік зменшити площу земельної ділянки по вул. Зоряна, 7 в розмірі 54320 кв.м. та по вул. Шевченка, 327 в розмірі 212 390 кв.м. та відповідно зменшити суму податкового зобов'язання по сплаті земельного податку по вказаних земельних ділянках в розмірі 333 348,1 грн., внаслідок чого, ОСОБА_2 ухилився від сплати податку на землю на загальну суму 666 696,20 грн.

Разом з тим, підписані ОСОБА_2 та завірені печаткою ВАТ «Завод «Львівсільмаш»зазначені уточнюючі податкові розрахунки від 28.12.2007 року за вихідними № 2480 та № 4218 та по даних особового розрахунку ВАТ «Завод "Львівсільмаш», працівниками відділу обліку та звітності ДПІ м. Львова на підставі наведених уточнюючих податкових розрахунків, проведено зменшення розрахованої суми земельного податку. Таким чином, ОСОБА_2, являючись службовою особою вчинив службове підроблення -вніс в офіційні документи завідомо неправдиві відомості, а також склав і видав завідомо неправдиві документи, зокрема уточнюючі податкові розрахунки від 28.12.2007 року, що призвело до тяжких наслідків -ненадходження в бюджет котів в розмірі 666 696,20 грн.

У судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 свою вину в інкримінованих злочинах заперечив повністю та пояснив, що уточнюючі податкові розрахунки по сплаті земельного податку ВАТ «Завод "Львівсільмаш»за 2006 -2007 роки оформлено головним бухгалтером товариства - ОСОБА_3, згідно його вказівки з метою недопущення необґрунтованих валових витрат підприємства і недопущення витрат коштів підприємства для сплати земельного податку за інших юридичних осіб, оскільки 13.02.2006 року об'єкти нерухомості, які розміщенні на земельних ділянках в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та вул. Зоряна, 7, перейшли у власність ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація», згідно договору міни від 13.02.2006 року.

Крім того, ОСОБА_2 повідомив, що даючи вказівку головному бухгалтеру товариства на оформлення вищевказаних уточнюючих податкових розрахунків, враховував рішення, прийняте Господарським судом Львівської області про примусове виселення ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та його дочірніх підприємств з незаконно займаних приміщень в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна, 7 від 07.12.2007 року. Разом з тим, просить закрити провадження у справі у зв'язку із спливом строків давності та звільнити його від кримінальної відповідальності.

Відтак, підсудний повністю заперечив свою причетність до інкримінованих йому злочинів, однак просить звільнити його від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності.

Незважаючи на заперечення підсудним причетності до інкримінованих злочинів, його вина повністю доведена зібраними на досудовому слідстві та перевіреними в судовому засіданні доказами.

Відтак, допитані у судовому засіданні свідки ОСОБА_4 та ОСОБА_5 пояснили, що будучи головним державним податковим ревізором-інспектором ДПІ у м. Львові, спільно з ОСОБА_5 головним державним податковим ревізором інспектором ДПІ у м. Львові проведено планову документальну перевірку з дотримання вимог земельного законодавства ВАТ «Завод «Львівсільмаш»за період з 01.01.05. по 31.12.07 рр., за результатами якої складено акт перевірки. Під час перевірки виявлено порушення ст. ст. 2, 5, 13 Закону України «Про плату за землю»від 03.07.1992р. (із змінами і доповненнями), внаслідок чого підприємству визначено податкові зобов'язання зі сплати податку за землю. Дані порушення виникли внаслідок подання підприємством уточнюючих податкових розрахунків по сплаті земельного податку, у зв'язку із цим зменшено сплату попередньо задекларованих сум земельного податку. Під час проведення перевірки, ними скеровувались вимоги на ВАТ «Завод «Львівсільмаш», щодо надання документів, які б свідчили, що земельні ділянки, які перебували у власності підприємства, вибули з їхнього володіння, в тому числі, у зв'язку із передачею їх за договором міни від 13.02.06. ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація». Однак такі документи до перевірки надані не були. Згідно земельно - кадастрових даних Управління земельних ресурсів м. Львова, ВАТ «Завод «Львівсільмаш»являється користувачем земельних ділянок в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна, 7. Користування землею згідно Закону України «Про плату за землю»від 03.07.1992р. (із змінами і доповненнями) являється платним. Підставою для нарахування та сплати земельного податку являються дані земельного кадастру.

Поясненнями свідка ОСОБА_3, про те, що вона працює на посаді головного бухгалтера ВАТ «Завод «Львівсільмаш»з серпня 2005 року по даний час. В продовж 2006 -2007 років нею оформлялися податкові розрахунки по сплаті земельного податку, в які вносилися площі земельних ділянок, розташовані в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна, 7, що перебували у користуванні товариства, відповідно до рішень прийнятих виконавчим комітетом Львівської міської ради. Оформити уточнюючі податкові розрахунки по сплаті земельного податку ВАТ «Завод «Львівсільмаш» за 2006-2007 роки дав вказівку ОСОБА_2, при цьому не представивши їй підтверджуючих документів про факт вилучення частин земельних ділянок з користування ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та пояснюючи їй, що це «на підставі рішення Господарського суду Львівської області про примусове виселення ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та його дочірніх підприємств з незаконно займаних приміщень в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна, 7».

Поясненнями свідка ОСОБА_6, про те, що він в період 2005 -2006 років був керуючим санацією ВАТ «Завод «Львівсільмаш» та повідомив, що ним за 2005-2006 рік подавалися податкові розрахунки по сплаті земельного податку за земельні ділянки, які перебували у фактичному користуванні товариства та згідно земельно -кадастрових даних Управління земельних ресурсів м. Львова. Зокрема нарахування проводилось за земельні ділянки де розміщенні об'єкти нерухомості, які були предметом договору міни від 13.02.2006 року між ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація», відповідно до якого у власність ЗАТ «МАК»перейшли об'єкти нерухомості окрім земельних ділянок, оскільки не було прийнятих відповідних рішень Львівської міської ради, фактично земельні ділянки в м. Львові по вул. Шевченка, 327, вул. Зоряна, 7 і приміщення об'єктів нерухомості, розміщених на цих ділянках, в продовж 2006 - 2007 років використовували працівники ВАТ «Завод «Львівсільмаш», його дочірні підприємства та орендарі, які сплачували орендну плату ВАТ «Завод «Львівсільмаш»чи його дочірнім підприємствам за вказаний період.

Поясненнями свідка ОСОБА_7, про те, що він працював на посаді заступника голови правління АКБ «Київ»з січня 2003 року. В період 2007 - 2008 років АКБ «Київ», маючи у власності нерухомість в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та вул. Зоряна, 7, придбавши її у ЗАТ «МАК», не мало змоги використовувати власні приміщення, оскільки вони були зайняті працівниками ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та майном даного підприємства. Крім цього, у вказаний період тривала процедура виконавчого провадження по виконанню рішення Господарського суду Львівської області про примусове виселення ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та його дочірніх підприємств з незаконно займаних приміщень по вищезазначених адресах. Документів, які б посвідчували право власності на землю в банку не було. Також повідомив, що після оформлення права власності на нерухомість банк не мав фактичної змоги використовувати будівлі у власних цілях, оскільки ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та його чисельні дочірні підприємства оскаржують право власності банку, а також відмовляються звільнити приміщення, посилаючись на немов би укладенні ще раніше договори оренди з ВАТ «Завод «Львівсільмаш». З цього приводу судами різних інстанцій винесено більше десяти рішень, тобто вбачається, що до визначення судових спорів по суті звертатись для оформлення права землекористування в АКБ «Київ»не було правових підстав, адже плату за землю має здійснювати землекористувач. Крім цього повідомив, що враховуючи ст. 120 Земельного Кодексу України а також позицію в судах ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та його дочірніх підприємств, що саме вони являються власниками приміщень і платником земельного податку. Відтак, АКБ «Київ» не мало можливості подати та оформити необхідні документи в Львівську міську раду, щодо користування земельних ділянок, у зв'язку із згаданими судовими процесами.

Поясненнями свідка ОСОБА_8, директора ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», про те, що звертався в Господарський суд Львівської області про визнання недійсним договору міни від 13.02.2006 року між ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація»та свідоцтв про право власності на нерухомість. Крім цього, фактичним місцезнаходженням ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», являється адреса: м. Львів, вул. Зоряна, 7. Після укладення договору міни майно у дочірнього підприємства ніхто не вилучав, а воно формує статутний фонд підприємства.

Поясненнями свідка ОСОБА_9, про те, що вона працювала на посаді головного бухгалтера ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»з 1998 року та повідомила, що ДП «Норма»є дочірнім підприємством ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та знаходиться на території земельної ділянки в м. Львові по вул. Зоряна, 7. Крім того, повідомила, що на території вищевказаної земельної ділянки розміщенні будівлі, в яких знаходиться майно приналежне ВАТ «Завод «Львівсільмаш».

Поясненнями свідка ОСОБА_10, про те, що він працював на посаді начальника охорони виробничих цехів ВАТ «Завод «Львівсільмаш» в м. Львові по вул. Зоряна, 7 з вересня 2006 року по даний час. За вказаною адресою розміщенні комплекс об'єктів нерухомості, які були предметом договору міни від 13.02.2006 року. Крім цього повідомив, що в продовж 2006-2008 років ВАТ «Завод «Львівсільмаш»займає дані приміщення своїм майном, що свідчить про фактичне використання товариством цих приміщень.

Поясненнями свідка ОСОБА_11, директора ТзОВ «ЗС Інвест», про те, що її товариство 21.09.2007 року за договором купівлі -продажу придбало у АКБ «Київ»приміщення в м. Львові по вул. Зоряна, 7. Придбані об'єкти нерухомості ТзОВ «ЗС Інвест»не використовувало, через перешкоди з боку працівників ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», а сааме їй заборонили прохід на територію по вул. Зоряна, 7, оскільки ТзОВ «ЗС Інвест» було лише власниками об'єктів нерухомості а не земельної ділянки.

Поясненнями свідка ОСОБА_12, про те, що вона працює на посаді директора ДП «Ряснесільмаш»з вересня 2006 року по даний час, та повідомила, що ДП «Ряснесільмаш»є дочірнім підприємством ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та знаходиться на території земельної ділянки в м. Львові по вул. Шевченка, 327. Крім цього повідомила, що на вищевказаній території разом із нею працюють ще головний інженер ОСОБА_13, головний енергетик ОСОБА_14 та охорона ВАТ «Завод «Львівсільмаш».

Поясненнями свідка ОСОБА_15, про те, що він 1 квітня 2005 року уклав договір найму майна № 209 з ВАТ «Завод «Львівсільмаш», за яким використовує приміщення та прилеглу до нього територію по вул. Шевченка, 327, що в м. Львові. Термін дії вищевказаного договору продовжувався з керівництвом ВАТ «Завод «Львівсільмаш», а саме з ОСОБА_2 до 01.04.2008р.

Поясненнями свідка ОСОБА_16, про те, що він працює заступником начальника управління природних ресурсів та регулювання земельних відносин з 2004 року по даний час. З приводу законодавчого врегулювання порядку переходу права власності об'єктів нерухомого майна та земельних ділянок, що до них прилягають пояснив, що при продажі об'єкта нерухомості, майнові та земельні питання регулюються окремими цивільно -правовими угодами, а саме: купівля майна оформляється на підставі договорів купівлі -продажу, міни, передачі прав, щодо земельних питань, то вони оформляються окремою угодою -договором оренди, що укладається на підставі чинного законодавства. Користування землею згідно ст. 2 Закону України «Про плату за землю»від 03.07.1992р. являється платним.

Поясненнями свідка ОСОБА_17, начальника Управління земельних ресурсів м. Львова, про те, що із змісту листів, які скеровувались в СВ ПМ ДПА у Л/о зрозуміло, що ВАТ «Завод «Львівсільмаш»відповідно до земельно -кадастрових даних являється землекористувачем в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна, 7., незважаючи на відсутність в останнього зареєстрованих державних актів на земельні ділянки, які підприємство використовує. За відсутність державних актів на землю підприємства несуть адміністративну відповідальність, хоча термін виготовлення державних актів продовжено. Відсутність державних актів на землю не є підставою несплати земельного податку. Крім цього повідомив, що підприємство, яке придбало нерухомість отримало право користування земельною ділянкою на якій знаходиться об'єкт нерухомості, однак попередній користувач повинен звертатись у Львівську міську раду про вилучення у нього згаданої земельної ділянки або ж припинення користування. Після цього новий користувач, отримавши рішення міської ради та виготовленої на підставі договору технічної документації вноситься в земельний кадастр.

Поясненнями свідка ОСОБА_18, про те, що він працює на посаді головного спеціаліста відділу ведення державного земельного кадастру Управління земельних ресурсів м. Львова, та розповів, що зміни в земельно -кадастрові дані вносяться лише на підставі рішень та ухвал прийнятих Львівською міською радою про надання земельних ділянок у власність, користування або оренду. Крім цього, Управління земельних ресурсів м. Львова в свою чергу, перед внесенням змін у земельно -кадастрові дані, проводить звірку в базі даних земельного кадастру про наявність земельних ділянок у власності, користуванні, оренді та у фактичному користуванні земельних ділянок.

Поясненнями свідка ОСОБА_19, провідного спеціаліста Управління земельних ресурсів м. Львова, про те, що законодавством врегульовано порядок оформлення та погодження технічної документації на земельні ділянки в м. Львові. Перший етап, отримання довідки про правовий статус земельної ділянки, якщо землі міста, тоді надається за проектом відведення, якщо користування, то технічне завдання на розробку технічної документації. Спеціалізована землевпорядна організація проводить обміри земельної ділянки, після цього виготовляються картографічні матеріали, які погоджуються органами архітектурного будівництва УЗР м. Львова. Після цього надається висновок використання земельної ділянки та надається на погодження в УЗР м. Львова. Всі зібрані документи технічної документації з позитивним висновком державної землевпорядної експертизи подаються на розгляд сесії Львівської міської ради. Після прийняття рішення Львівською міською радою вносяться зміни державний земельний кадастр.

Поясненнями свідка ОСОБА_20, про те, що він працював на посаді головного інженера ДП «Західгеодезкартографія»з 2001 року, та розповів, що 27.01.1996 року на підставі угоди № 1/243 між ДП «Західгеодезкартографія»та Львівською міською радою Експедицією № 7 виконувались роботи по визначенню усіх власників та користувачів земельними ділянками м. Львова, площі земельних ділянок по кожному землекористувачу визначались по аерознімках методом геометричних фігур, зібрані дані формувались у папки по ЖЕКах та в подальшому передавались у Львівську міську раду для формування земельно - кадастрових даних міста. На підставі цих даних Львівською міською радою було прийнято рішення № 51 від 06.02.1998 року про інвентаризацію земель м. Львова.

Поясненнями свідка ОСОБА_21, начальника відділу ОФО ДПІ у м. Львові, про те, що він був членом засідання постійно - діючої комісії з спірних питань в ході проведення перевірки ВАТ «Завод «Львівсільмаш». На засіданні вказаної комісії розглядалися питання повноти нарахування і правильності сплати ВАТ «Завод «Львівсільмаш»земельного податку за період 2006 - 2007 років. Розглянувши всі обставини, проаналізувавши нормативні документи, які регулюють порядок нарахування та сплати земельного податку землекористувачами, врахувавши листи з Управління земельних ресурсів Львівської області та м. Львова про перелік земельних ділянок, які перебувають в користування товариства, комісія прийшла до висновку, що ВАТ «Завод «Львівсільмаш»в порушення ст. 2,5,13 Закону України від 03.07.1992р. з 2535-ХІІ «Про оплату за землю»(із змінами та доповненнями), занижено земельний податок за 2006 -2007 роки внаслідок подачі уточнюючих податкових розрахунків.

Поясненнями свідка ОСОБА_22, завідуюча сектором ОР з ВПП ДПІ м. Львова, про те, що вона була членом засідання постійно - діючої комісії з спірних питань в ході проведення перевірки ВАТ «Завод «Львівсільмаш». На засіданні вказаної комісії розглядалися питання подачі товариством 28.12.2007 року уточнюючих податкових розрахунків по сплаті земельного податку за період 2006 - 2007 років, та питання сплати земельного податку за земельні ділянки, об'єкти на яких були відчужені за договором міни від 13.02.06. Розглянувши всі обставини, проаналізувавши нормативні документи, які регулюють порядок нарахування та сплати земельного податку землекористувачами, порядок переходу земельних ділянок, врахувавши листи з Управління земельних ресурсів Львівської області та м. Львова про перелік земельних ділянок, які перебувають в користування товариства, комісія прийшла до висновку, що ВАТ «Завод «Львівсільмаш», в порушення ст. 2,5,13 Закону України від 03.07.1992р. з 2535-ХІІ «Про оплату за землю», не нарахував та не сплатив земельний податок за 2006 - 2007 роки, хоча повинен був на підставі державного акта на право постійного користування землею нараховувати та сплачувати його, до моменту переоформлення державного акта на іншого користувача

Крім того, показами свідка ОСОБА_23, даними на досудовому слідстві, про те, що він являвся представником ТзОВ «Металінвестбуд», яке придбало об'єкти нерухомості в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна, 7 у АКБ «Київ», та повідомив, що приміщення за вищевказаними адресами, які були власністю ТзОВ «Металінвестбуд», в період 2007 -2008 років використовувало ВАТ «Завод «Львівсільмаш», у зв'язку із цим була розпочата процедура, щодо примусового виселення даного підприємства. Крім цього повідомив, що ТзОВ «Металінвестбуд»не нараховувало та не сплачувало земельний податок за вищевказані земельні ділянки, оскільки не було виготовлено документа, що посвідчує право користування земельною ділянкою та його державної реєстрації. Фактично підприємство не користувалося згаданими земельними ділянками, оскільки вони не були вилучені з користування ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (т. 2 а.с.286-287).

Показами свідка ОСОБА_24, директора ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація», про те, що ЗАТ «МАК» отримавши у власність, згідно договору міни від 13.02.2006 року об'єкти нерухомості в м. Львові, не набуло права власності на земельні ділянки, окрім цього не мало змоги використовувати власні приміщення, оскільки вони були зайняті чужим майном, тому і не зветалося в Управління земельних ресурсів для виготовлення документації на земельні ділянки. ЗАТ «МАК»також не зверталося в Львівську міську раду для виготовлення документації про право користування земельними ділянками по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна,7, не нараховувало та не сплачувало земельний податок, у зв'язку із тим, що охорона ВАТ «Завод «Львівсільмаш»не пропускала на територію земельних ділянок в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна, 7 працівників ЗАТ «МАК».

Показами свідка ОСОБА_25, даним на досудовому слідстві, директора ТзОВ «Зубр -2000», про те, що він 21 березня 2005 року уклав договір найму майна № 204 з директором ДП «Центр Львівсільмашсервіс»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», згідно вказаного договору ТзОВ «Зубр -2000»орендує гаражне приміщення - площею 823 кв.м. в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та використовує територію навколо орендованого приміщення необхідну для під'їзду автотранспорту і відповідно сплачує орендну плату за використання даного приміщення. Термін вказаного договору погоджений з керівництвом ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та продовжений до 01.01.2009р. (т.7 а.с.228-229).

Показами свідка ОСОБА_26, даним на досудовому слідстві, котра будучи директором ДП «Центр Львівсільмашсервіс»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», пояснила, що зверталась в Господарський суд Львівської області про визнання недійсним договору міни від 13.02.2006 року між ВАТ «Завод «Львівсільмаш» та ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація»та свідоцтв про право власності на нерухомість. Крім цього, фактичним місцезнаходженням ДП «Центр Львівсільмашсервіс»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», являється адреса: м. Львів, вул. Шевченка, 327. Після укладення договору міни майно у дочірнього підприємства ніхто не вилучав, а воно формує статутний фонд підприємства. (т.5 а.с.125-126).

Показами свідка ОСОБА_14, даним на досудовому слідстві, про те, що він працює головним енергетиком на ДП «Ряснесільмаш»з 1986 року по даний час, яке знаходиться на території земельної ділянки в м. Львові по вул. Шевченка, 327, та повідомив, що на території вказаної земельної ділянки розміщенні будівлі в яких знаходиться майно приналежне ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (т.5 а.с.108-109).

Показами свідка ОСОБА_27, даними на досудовому слідстві, про те, що він 10 грудня 2003 року уклав договір оренди з ДП «Ряснесільмаш»частини їдальні ДП «Ряснесільмаш», згідно якого в період з 2003 року по 2008 рік орендував приміщення в м Львові по вул. Шевченка, 327 та відповідно сплачував за цей період ВАТ «Завод «Львівсільмаш»орендну плату. Крім цього ОСОБА_27 повідомив, що про зміну у 2006 році власника орендованого ним приміщення йому ніхто з керівників ВАТ «Завод «Львівсільмаш»чи ДП «Ряснесільмаш»не повідомляв. (т.7 а.с.156-157).

Письмовими доказами, а саме: даними листа з Управління земельних ресурсів м. Львова № 40/6/373 від 21.08.08. - інформації про наявність земельних ділянок у власності або користуванні ВАТ «Завод «Львівсільмаш»за період з 01.01.06. по 01.01.08. у м. Львові. Даними земельного кадастру, наведеними в додатку №1 до вищезазначеного листа, де вказано земельні ділянки, їх площі та відповідно землекористувач, серед яких і значиться ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (т.2 а.с.28-42)

Рішенням виконкому Львівської міської ради № 889 від 19 жовтня 2008 року, які свідчать про відведення земельних ділянок ВАТ «Завод «Львівсільмаш». Згідно даного рішення № 51 від 6 лютого 1998 року про інвентаризацію земель міста Львова, відповідно до якого ВАТ «Завод «Львівсільмаш»являється землекористувачем земельних ділянок. (т. 2 а.с. 318-319, т. 2 а.с. 185).

Актом планової документальної перевірки ВАТ «Завод «Львівсільмаш»з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.05. по 31.12.07., за яким перевіркою правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати ВАТ «Завод «Львівсільмаш» земельного податку встановлено, що товариством, в порушення ст. 2,5,13 Закону України від 03.07.1992р. з 2535-ХІІ «про оплату за землю»(із змінами та доповненнями), занижено земельний податок за 2006 -2007 роки внаслідок подачі уточнюючих податкових розрахунків. (т. 1 а.с. 8-65)

Податковим розрахунком земельного податку ВАТ «Завод «Львівсільмаш» за 2006 та 2007 роки з додатками, відповідно до яких підприємством було включено земельні ділянки до розрахунків, розташовані за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327, вул. Зоряна, 7 та нараховано земельний податок. (т. 2 а.с. 3-17)

Уточненими податковими розрахунками земельного податку ВАТ «Завод «Львівсільмаш»за 2006 -2007 роки з додатками, відповідно до яких було виключено з розрахунків площі земельних ділянок, розташованих в м. Львові по вул. Шевченка, 327, вул. Зоряна, 7, та зменшено сплату попередньо задекларованого земельного податку. (т.2 а.с. 308-313)

Карткою особового рахунку ВАТ «Завод «Львівсільмаш»по сплаті земельного податку за період 2006-2007 років, в якій відображено суми земельного податку згідно поданих товариством податкових розрахунків по сплаті земельного податку за 2006 - 2007 роки, а також зменшення земельного податку згідно поданих 28 грудня 2007 року уточнюючих податкових розрахунків по сплаті земельного податку за 2006 - 2007 роки. (т.1 а.с. 156-195)

Договором міни від 13.02.2006 року між ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація», за яким ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація»зобов'язується передати ВАТ «Завод «Львівсільмаш»майно у вигляді внесених інвестицій а ВАТ «Завод «Львівсільмаш»в свою чергу зобов'язується передати ЗАТ «МАК»у власність належне йому майно, а саме об'єкти нерухомості в м. Львові, зокрема по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна, 7. Із змісту даного договору зрозуміло, що предметом договору були лише об'єкти нерухомого майна, які належали на праві власності ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (т. 2 а.с. 205-209).

Журналом реєстрації вихідної кореспонденції за 2006 рік ВАТ «Завод «Львівсільмаш», який був вилучений з приміщення ВАТ «Завод «Львівсільмаш»згідно протоколу виїмки від 20.08.2008р., в ході проведення огляду якого встановлено, що в журналі відсутні записи, які б свідчили про скерування товариством листів у Львівську міську раду про добровільну відмову від користування частинами земельних ділянок в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та вул. Зоряна, 7, а також відсутні записи, які б свідчили про скерування ВАТ «Завод «Львівсільмаш»листів ЗАТ "Міжнародна агропромислова корпорація" та АКБ «Київ», або іншим СПД, щодо сплати останніми земельного податку за земельні ділянки в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та вул. Зоряна, 7. (додаток № 1)

Відповідями з Управління земельних ресурсів Львівської області та м. Львова, про те, що у відповідності до ст. 96 Земельного кодексу України земельний податок або орендна плата сплачується землекористувачем. Згідно Закону України «Про плату за землю»(ст.13) підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Статтею 15 цього же закону встановлено, що землекористувачі сплачують земельний податок з дня виникнення права користування земельною ділянкою. Таким чином, обов'язок сплати земельного податку за земельні ділянки в м. Львові по вул. Шевченка, 327, вул. Зоряна, 7 несе ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (Т.1 а.с. 231, 233)

Відповідями з Управління земельних ресурсів та Львівської міської ради, про те, що ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація», АКБ «Київ», ТзОВ «Металінвесбуд», ТзОВ «ЗС Інвест»не оформляли документи на землю і не являються землекористувачами за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327 та вул. Зоряна, 7. (Т. 2 а.с. 28, 155, 254, 255, 334, 336, 338)

Листом № КС -03/3 від 14.02.06. ВАТ «Завод «Львівсільмаш»про те, що у зв'язку із відчуженням об'єктів нерухомості, товариство повідомляє Львівську міську раду про відмову від права користування земельною ділянкою в м. Львові по вул. Городоцька, 225. на користь нового власника об'єкта нерухомості. (Т.2 а.с. 159)

Листом № 1.8.-632/2403 від 20.08.08. з Управління природних ресурсів та регулювання земельних відносин Департаменту містобудування, про те, що в управлінні відсутня інформація, щодо надання згоди службовими особами ВАТ «Завод «Львівсільмаш»на вилучення земельних ділянок в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна, 7 в період з моменту укладення договору міни від 13.02.06. по теперішній час, окрім листа за підписом керуючого санацією ВАТ «Завод «Львівсільмаш»ОСОБА_6, про те, що товариство відмовляється від права користування земельною ділянкою в м. Львові по вул. Городоцькій, 225 на користь нового власника ТзОВ «Юкон»з представленням технічної документації на цю земельну ділянку. В свою чергу управлінням підготовлено та скеровано на розгляд сесії Львівської міської ради проект ухвали про користування ТзОВ «Юкон»земельною ділянкою в м. Львові по вул. Городоцька, 225. (Т. 2 а.с. 1556-157)

Довідкою № 01-16/3-144 від 29.09.08. з Управління земельних ресурсів Львівської області, про те, що в електронній базі управління, листів від ВАТ «Завод «Львівсільмаш»за період 2006 -2008 років не виявлено. (Т. 6 а.с. 304)

Рішенням Господарського суду Львівської області від 07.12.2007 року про примусове виселення ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та його дочірніх підприємств із незаконно займаних приміщень, які знаходяться за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327 та вул. Зоряна, 7. Вказане рішення вступило в законну силу 29.05.2008 року, оскільки ВАТ «Завод «Львівсільмаш»оскаржувало його в апеляційному та касаційному порядку, однак у задоволенні скарг відмовлено, що свідчать про фактичне користування земельними ділянками. (т. 7 а.с. 219-227)

Наказами Господарського суду Львівської області від 03.07.2008 року про примусове виконання рішення (ухвали), за якими на виконання постанов Львівського апеляційного господарського суду від 29.05.2008 року та рішення Господарського суду Львівської області від 07.12.2007 року, виселети ВАТ «Завод «Львівсільмаш», ДП «Ряснесільмаш»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», ДП «Львівсільмашсервіс»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», ДП «Норма» ВАТ «Завод «Львівсільмаш»із незаконно займаних приміщень в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та по вул. Зоряна, 7, було розпочате виконавче провадження. (т. 2 а.с. 288-289)

Рішеннями Господарських судів, щодо визнання недійсними договору міни від 13.02.06., свідоцтв про право власності на нерухомість в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та вул. Зоряна, 7, що свідчить про фактичне використання дочірніми підприємствами ВАТ «Завод «Львівсільмаш»згаданих земельних ділянок, незгоду з укладеними документами про перехід права власності на нерухомість, крім цього свідчить про наявність у дочірніх підприємств ВАТ «Завод «Львівсільмаш» майна, яке не знято з балансу. (Т. 8 а.с. 83-169)

Рішеннями та ухвалам Львівської міської ради про вилучення частин земельних ділянок з користування ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та відведення їх для користування іншими СПД, що свідчить про те, що ВАТ «Завод «Львівсільмаш»оформляв належним чином листи - відмови від земельних ділянок, які перебували в його користуванні та відповідно погоджував це з Львівською міською радою. (Т.2 а.с. 44-50)

Актами огляду земельних ділянок від 25.09.2007 року складеними працівниками АКБ «Київ», про те, що в м. Львові за адресами по вул. Шевченка, 327 та вул. Зоряна, 7 в приміщеннях знаходиться майно ВАТ «Завод «Львівсільмаш», ДП «Ряснесільмаш», ДП «Львівсільмашсервіс»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», обмежений доступ до приміщень, увійти в приміщення не вдається можливим, використовувати приміщення також є неможливим по причині наявності в цих приміщеннях обладнання та речей третіх осіб. (т. 7 а.с. 281-282)

Заяви ОСОБА_28, директора ТзОВ «Металінвестбуд», про те, що приміщення, які перебувають у власності її товариства, що знаходяться за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327 зайняті майном структурних підрозділів ВАТ «Завод «Львівсільмаш», у звязку із цим ТзОВ «Металінвестбуд»не має змоги використовувати належні їм приміщення, тим більше здавати їх в оренду. (т. 9 а.с. 70)

Наказами в.о. голови правління ОСОБА_2 № 042 від 27.03.2007 року та № 122 від 26.07.2007 року, про заборону та недопущення на територію земельної ділянки в м. Львові по вул. Шевченка, 327 представників АКБ "Київ" без конкретного розпорядження уповноважених осіб ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (т. 7 а.с. 269-271)

Постановами державної виконавчої служби у Залізничному районі м. Львова про арешт майна боржника та оголошення заборони на його відчуження від 04.10.06. та 07.12.07., тобто на майно, яке знаходиться в м. Львові по вул. Зоряна, 7, що приймалися відповідно за позовом ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», та які свідчать про факт використання майна на вказаній земельній ділянці структурним підрозділом ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (т. 9 а.с. 8, 20)

Листом в.о. голови правління ВАТ «Завод «Львівсільмаш»ОСОБА_2, який скерований на адресу Львівської міської ради за вих. № ГП -03/157 від 21.04.2008 року, в якому ОСОБА_2 вказує, що ВАТ «Завод «Львівсільмаш»володіє земельною ділянкою в м. Львові по вул. Шевченка, 327, площею 48,4га. на підставі державного акту на право користування земельною ділянкою, а також те, що ВАТ «Завод «Львівсільмаш»не дає згоди на відчуження земельної ділянки по вул. Шевченка, 327 у м. Львові і відкликає усі листи на відчуження земельної ділянки на користь інших осіб. (т. 8 а.с. 65, 174)

Договором найму майна № 204, від 21 березня 2005 року, між ВАТ «Завод «Львівсільмаш» та ТзОВ «Зубр -2000», згідно якого ВАТ «Завод «Львівсільмаш»в особі ДП «Центр Львівсільмашсервіс», передає в тимчасове платне користування нежитлове приміщення за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327, і відповідно до якого ТзОВ «Зубр -2000»впродовж 2006 - 2007 років використовувало майно, сплачуючи орендну плату ВАТ «Завод «Львівсільмаш». Тобто фактично майном та земельною ділянкою розпоряджалось ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (т. 5 а.с. 270-273)

Договором найму майна № 209 від 1 квітня 2005 року між ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та СПД ОСОБА_15, згідно якого ВАТ «Завод «Львівсільмаш»передає в тимчасове платне користування СПД ОСОБА_15 об'єкт нерухомості за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327, і відповідно до якого СПД ОСОБА_15 впродовж 2006 - 2007 років використовувало майно, сплачуючи орендну плату ВАТ «Завод «Львівсільмаш». Тобто фактично майном та земельною ділянкою розпоряджалось ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (т.6 а.с. 135-140)

Договором оренди частини їдальні ДП «Ряснесільмаш»№ 12, від 10 грудня 2003 року, між ДП «Ряснесільмаш»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»та ПП ОСОБА_27, згідно якого ДП «Ряснесільмаш»передає СПД ОСОБА_27 в оренду частини другого поверху і частини першого поверху їдальні, загальною площею 534,0 кв.м. за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327 і термін дії договору був визначений до 31 грудня 2012 року. (т. 7 а.с. 163-164)

Платіжними дорученнями, що свідчать про сплату ОСОБА_27 в період 2006 - 2007 років орендної плати ДП «Ряснесільмаш». (т. 7 а.с. 172-186)

Протоколами огляду земельних ділянок від 10.09.08. та 11.09.08. яким встановлено, що земельні ділянки в м Львові по вул. Шевченка, 327, вул. Зоряна, 7 та об'єкти нерухомості, які розміщенні на цих ділянках, використовують працівники дочірніх підприємств ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (Т. 5 а.с. 310, 319)

Довідками про проведення позапланової документальної перевірки по ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»від 25.11.08., за якою, згідно даних податкового та бухгалтерського обліку станом на 01.01.2007 року статутний фонд ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»складає 497,7 тис. грн. та відповідно до інвентаризаційних описів від 12.11.2007 року (розпорядження про проведення інвентаризації № 06 від 12.11.2007 року) на балансі ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»на рахунку 10 (основні засоби) числяться основні фонди, а саме будівлі, розташовані за адресою: м. Львів, вул. Зоряна, 7. У бухгалтерському та податковому обліку ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»договору міни від 14.02.2006 року між ВАТ «Завод «Львівсільмаш» та ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація», відповідно до якого майно, що формувало статутний фонд було передано у власність ЗАТ «МАК», не відображено. Тобто фактично власником майна та землекористувачем являється ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (т. 9 а.с. 126-151)

Довідками про проведення позапланової документальної перевірки по ДП «Центр»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»від 27.11.08., за якою, згідно даних податкового та бухгалтерського обліку станом на 01.07.2007 року статутний фонд ДП «Центр»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»складає 2527,8 тис. грн. та відповідно до інвентаризаційних описів від 26.05.2007 року (розпорядження про проведення інвентаризації № 082 від 18.05.2007 року) на балансі ДП «Центр»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»на рахунку 10 (основні засоби) числяться основні фонди, а саме будівлі, розташовані за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327. У бухгалтерському та податковому обліку ДП «Центр»ВАТ «Завод «Львівсільмаш»договору міни від 14.02.2006 року між ВАТ «Завод «Львівсільмаш» та ЗАТ «Міжнародна агропромислова корпорація», відповідно до якого майно, що формувало статутний фонд було передано у власність ЗАТ «МАК», не відображено. Тобто фактично власником майна та землекористувачем являється ДП «Центр»ВАТ «Завод «Львівсільмаш». (т. 9 а.с.152-160)

Довідкою ДП «Ряснесільмаш»від 28.11.2008 року № 60/00-40 про взаєморозрахунки з ВАТ «Завод «Львівсільмаш»в 2006 -2007 роках, в якій вказано, що ДП «Ряснесільмаш»в період 2006 -2007 років взаєморозрахунків з материнським підприємством ВАТ "Завод "Львівсільмаш" не мало. Майно отримане як внесок до статутного фонду від материнського підприємства на протязі 2002 -2007 років і станом на 27.11.2008 року обліковується на балансі ДП «Ряснесільмаш», а саме будівлі, розташовані за адресою: м. Львів, вул. Шевченка, 327. ДП «Ряснесільмаш»не було стороною договору міни від 13.02.06. і не передавало своє майно у власність ЗАТ «МАК», тому відображення вказаного договору міни в бухгалтерському та податковому обліку ДП «Ряснесільмаш»відсутнє. Тобто фактично власником майна та землекористувачем являється ДП «Ряснесільмаш». (т. 9 а.с. 176-192)

Виїмкою з приміщення Реєстраційної палати Львівської міської ради, реєстраційних документів дочірніх підприємств ВАТ «Завод «Львівсільмаш», які свідчать про те, що державна реєстрація ДП «Норма»ВАТ «Завод «Львівсільмаш», ДП «Ряснесільмаш», ДП «Центрльвівсільмашсерві»ВАТ «Завод «Львівсільмаш» не скасована, та вони здійснюють свою діяльність за адресами в м. Львові по вул. Шевченка, 327 та вул. Зоряна, 7. (Т. 8 а.с. 215-308)

Рухом коштів ВАТ «Завод «Львівсільмаш», відповідно до якого товариство мало змогу сплачувати задекларований земельний податок. (Т. 3, 4.)

Довідкою про поступлення коштів на розрахункові рахунки ВАТ «Завод «Львівсільмаш» за період 2006-2008 років, якою встановлено, що товариство мало фінансову спроможність сплачувати задекларований земельний податок. (Т. 8а.с. 15-17)

Даними розгляду ДПІ у м Львові та ДПА у Львівській області скарг ВАТ «Завод «Львівсільмаш»на податкові повідомлення -рішення, яким визначено податкові зобов'язання товариству по земельному податку, в результаті розгляду яких вищевказані податкові повідомлення - рішення залишено без змін. (Т.7 а.с. 309-313, Т.8 а.с. 20-23).

Відповідями управління податкового контролю юридичних осіб ДПІ у м. Львові, про те, що податкові зобов'язання зі сплати земельного податку, визначені податковими повідомленнями -рішеннями, прийнятими на підставі акту перевірки ВАТ «Завод «Львівсільмаш» № 57/23-2/05786134 від 17.06.08. узгодились після розгляду апеляції в ДПА у Львівській області. (Т. 9 а.с. 193, 198).

Заслухавши покази підсудного та свідків, дослідивши письмові докази зібрані досудовим слідством, оцінивши їх у сукупності, суд приходить до висновку, що обвинувачення ОСОБА_2 знайшло своє підтвердження у судовому засіданні.

Оцінюючи покази свідків, суд надає їм віри, оскільки вони знаходяться в об'єктивному взаємозв'язку між собою та іншими матеріалами справи, нічим не спростовані і доповнюються іншими доказами по справі. Дані покази у своїй сукупності є послідовними та логічно узгодженими, а тому, на думку суду, об'єктивними і достовірними.

Суд критично оцінює покази підсудного ОСОБА_2 дані в судовому засіданні, про те, що він жодного злочину не вчиняв, оскільки такі спростовуються об'єктивними та переконливими доказами по справі та є способом захисту та намаганням ухилитись від передбаченої законом відповідальності.

Таким чином, оцінюючи зібрані по справі докази у їх сукупності, суд вважає доведеним, що підсудний ОСОБА_2 будучи службовою особою підприємства, умисно ухилився від сплати податку, що входить у систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах та вніс в офіційні документи завідомо неправдиві відомості, а також склав і видав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки, а тому його дії правильно кваліфіковані органами досудового слідства відповідно за ч.2 ст.212 та ч.2 ст.366 КК України.

Разом з тим, заслухавши пояснення підсудного, думку прокурора та захисника на підтримання клопотання про закриття кримінальної справи, дослідивши матеріали справи у їх сукупності, суд приходить до висновку, що підсудного ОСОБА_2 слід звільнити від кримінальної відповідальності, а провадження по справі - закрити, оскільки злочини інкриміновані підсудному вчинено останнім 28.12.2007 року, тобто з моменту вчинення таких минуло понад п'ять років, так як силу вимог ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, за вчинення злочину середньої тяжкості, якщо з часу вчинення такого минуло п'ять років.

У відповідності з викладеним та керуючись ст. 11-1, 282 КПК України, ст. 49 КК України, суд,-

з а с у д и в :

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за ч.2 ст. 212 та ч.2 ст. 366 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

Кримінальну справу відносно ОСОБА_2 за ч.2 ст. 212 та ч.2 ст. 366 КК України -закрити.

Запобіжний захід - підписку про невиїзд -скасувати.

На постанову може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Львівської області протягом 7 діб з дня її винесення.

Постанову виготовлено в нарадчій кімнаті в єдиному примірнику.

Суддя Козюренко Р.С.