Постанова № 28799818, 23.01.2013, Львівський окружний адміністративний суд

ЛЬВІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД 79018, м. Львів, вул. Чоловського, 2 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 січня 2013 року № 2а-9559/12/1370

Львівський окружний адміністративний суд, у складі:

головуючого - судді: Костецького Н.В.

за участю секретаря судового засідання: Олексяк І.Р.

представника позивача Цицик О.І.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м Львові адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Залізничному районі м. Львова Львівської області Державної податкової служби до приватного підприємства «КуДі» про арешт коштів на рахунках платника податків,-

в с т а н о в и в :

Державна податкова інспекція у Залізничному районі м.Львова Львівської області Державної податкової служби (далі - ДПІ у Залізничному районі м.Львова Львівської області ДПС) звернулася до Львівського окружного адміністративного суду з позовом до приватного підприємства «КуДі» (далі - ПП «КуДі») в якому просить суд накласти арешт на кошти відповідача, що знаходяться на рахунках в установах банку.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначає, що ПП «КуДі» є платником податків і зборів, передбачених Податковим кодексом України і на даний час має заборгованість перед бюджетом в розмірі 8 902 658, 53 грн. Заборгованість відповідача виникла внаслідок несплати податкових зобов'язань з податку на прибуток в сумі 4 290 731, 11 грн., податку на додану вартість в сумі 7 305, 20 грн., по штрафних санкціях за порушення законодавства про патентування в сумі 4 484 000, 00 грн. та по пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД в сумі 170, 00 грн. та пені за несвоєчасну сплату даного платежу в сумі 120 452, 22 грн. На даний час суми податків та фінансових санкцій ПП «КуДі» є узгодженими та у встановлені строки до бюджету не сплачені, тобто визнаються сумою податкового боргу (узгоджена сума податкового зобов'язання, несплачена платником податків у термін (ст.57 Податкового кодексу України)). ДПІ у Залізничному районі м. Львова Львівської області ДПС, у відповідності до вимог п.п.6.2.1 ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», ПП «КуДі» було надіслано податкові вимоги від 05.08.2010 року №1/866 на суму 120 622, 22 грн. та від 14.09.2010 року №2/1035 на суму 120 622, 22 грн. Враховуючи, що ПП «КуДі» має податковий борг в сумі 8 902 658, 53 грн., майно у даного підприємства відсутнє, відповідно до вимог п.20.1.17 ст.20 Податкового кодексу України просить накласти арешт на кошти в установах банку.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримала в повному обсязі, пославшись на обставини, викладені у позовній заяві, просила суд позов задовольнити повністю.

Представник відповідача в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце розгляду справи повідомлений належним чином, однак, на адресу суду повернувся конверт з відміткою відділення поштового зв'язку «за закінченням терміну зберігання», причини неявки суду не повідомив.

Поштова кореспонденція відправлялась за адресою, яка вказана в ЄДРПОУ.

Відповідно до ч. 4 ст. 33 КАС України, у разі ненадання особами, які беруть участь у справі, інформації щодо їх поштової адреси судовий виклик або судове повідомлення надсилаються юридичним особам та фізичним особам - підприємцям - за адресою місцезнаходження (місця проживання), що зазначена в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.

За приписами частини 11 статті 35 КАС України, у разі повернення поштового відправлення із повісткою, яка не вручена адресату з незалежних від суду причин, вважається, що така повістка вручена належним чином.

Відповідно до ч. 4 статті 128 КАС України, у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Заслухавши пояснення представника позивача, дослідивши подані документи і матеріали, з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтується позов, оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд вважає, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів справи, ПП «КуДі» зареєстроване як юридична особа 14.11.2003 року виконавчим комітетом Львівської міської ради, ідентифікаційний код юридичної особи 32712685, що підтверджується Витягом з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців (а.с.59-60).

Згідно довідки про взяття на облік платника податків форми №4-ОПП від 11.10.2012 року №19151/9/18-2009, підприємство взято на податковий облік в органах державної податкової служби 28.11.2003 року за №32712685. Станом на дату видачі зазначеної довідки, відповідач перебуває на обліку в ДПІ у Залізничному районі м. Львова Львівської області ДПС (а.с.6).

Станом на 10.10.2012 року ПП «КуДі» (код ЄДРПОУ 32712685), згідно поданої звітності та відомостей про сплату, має заборгованість по платежах до бюджету в сумі 8 902 658, 53 грн., зокрема по податку на прибуток - 4 290 731, 11 грн., податку на додану вартість - 7 305, 20 грн., штрафні санкції за порушення законодавства про патентування - 4 484 000, 00 грн., пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД - 170, 00 грн. та пеня за несвоєчасну сплату на суму 120 452, 22 грн., що підтверджується довідкою від 11.10.2012 року №19215/9/20-3023/884 (а.с.8).

Згідно поданої позивачем довідки про заборгованість, сума основного платежу податку на прибуток - 2 843 772, 49 грн. та штафних санкцій в сумі 1 444 918, 62 грн. нарахована ПП «КуДі» згідно рішення господарського апеляційного суду №41155/11/9 від 25.10.2011 року.

07.12.2011 року ДПІ у Залізничному районі м.Львова Львівської області ДПС складено акт №4215/15-1/32712685 про результати камеральної перевірки своєчасності подання податкової звітності з питань неподання або несвоєчасного подання податкової звітності з податку на прибуток за ІІ-ІІІ квартали 2011 року, згідно якого податковим органом встановлено порушення відповідачем п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49 розділу ІІ Податкового кодексу України в частині не подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств за ІІ-ІІІ квартал 2011 року, граничний строк подання якої до 09.11.2011 року.

На підставі акта перевірки №4215/15-1/32712685 від 07.12.2011 року ДПІ у Залізничному районі м.Львова Львівської області ДПС винесено податкове повідомлення-рішення №0001131501 від 16.01.2012 року за платежем податок на прибуток приватних підприємств за штрафними (фінансовими) санкціями на суму 1 020, 00 грн.

Крім того, за результатами проведеної позивачем камеральної перевірки своєчасності подання податкової звітності 03.03.2012 року податковим органом складено акт №1235/15-1/32712685, згідно якого встановлено порушення відповідачем п.п.49.18.2 п.49.18 ст.49 розділу ІІ Податкового кодексу України в частині не подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств за ІІ-ІV квартали 2011 року, граничний строк подання якої до 09.02.2012 року.

На підставі акта перевірки №1235/15-1/32712685 від 03.03.2012 року винесено податкове повідомлення-рішення №0003271501 від 23.03.2012 року за платежем податок на прибуток приватних підприємств за штрафними (фінансовими) санкціями на суму 1 020, 00 грн.

Згідно матеріалів справи, відповідачем подано також докази надсилання зазначених податкових повідомлень-рішень рекомендованою поштовою кореспонденцією (а.с.25, 27).

За результатами проведених ДПІ у Залізничному районі м.Львова Львівської області ДПС камеральних перевірок даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість, податковим органом встановлено порушення відповідачем п.п.49.18.1 (49.18.2) п.49.18 ст.49 розділу ІІ, п.203.1 ст.203 розділу V Податкового кодексу України в частині не подання податкової декларації з податку на додану вартість за відповідні звітні періоди березень - червень 2011 року, жовтень - листопад 2011 року та винесено наступні податкові повідомлення рішення:

- №0006811502 від 20.10.2011 року (на підставі акта перевірки №1192/1502/32712685 від 25.05.2011 року), за яким ПП «КуДі» нараховано штрафні (фінансові) санкції з податку на додану вартість у розмірі 170, 00 грн. за неподання податкової декларації за березень 2011 року;

- №0004191502 від 16.08.2011 року (на підставі акта перевірки №1647/15-2/32712685 від 29.06.2011 року), на суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем податок на додану вартість у сумі 1 020, 00 грн. за неподання податкової декларації за квітень 2011 року;

- №0004201502 від 16.08.2011 року (на підставі акта перевірки №1977/15-2/32712685 від 28.07.2011 року), на суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем податок на додану вартість у сумі 2 040, 00 грн. за неподання податкової декларації за травень-червень 2011 року;

- №0000531502 від 26.01.2012 року (на підставі акта перевірки №4219/15-2/32712685 від 07.12.2011 року), на суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем податок на додану вартість у сумі 1 020, 00 грн. за неподання податкової декларації за жовтень 2011 року;

- №0000031502 від 05.01.2012 року (на підставі акта перевірки №4497/15-2/32712685 від 28.12.2011 року), на суму штрафних (фінансових) санкцій за платежем податок на додану вартість у сумі 1 020, 00 грн. за неподання податкової декларації за листопад 2011 року.

На підтвердження повідомлення платника податку про прийняті позивачем податкові повідомлення - рішення по податку на додану вартість, податковим органом подано суду акти про неможливість вручення підприємству податкового повідомлення-рішення (а.с.34, 38 на звороті) та докази надсилання зазначених податкових повідомлень - рішень рекомендованою кореспонденцією (а.с.29, 31, 36).

Судом також встановлено, що посадовими особами ДПІ у Залізничному районі м.Львова Львівської області ДПС було проведено позапланову виїзну перевірку ПП «КуДі» (код ЄДРПОУ - 32712685) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2005 року по 31.12.2009 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2005 року по 31.12.2009 року, за результатами проведення якої складено акт від 07.06.2010 року №1277/23-2/32712685.

У висновках акта перевірки №1277/23-2/32712685 від 07.06.2010 року встановлено порушення відповідачем п.п.4.1.6 п.4.1 ст.4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», підприємством занижено податок на прибуток за період з 01.01.2005 року по 31.12.2009 року всього у сумі 2 888 477, 25 грн., в тому числі за 2006 рік в сумі 2 620 601, 25 грн., в тому числі за 1 квартал 2006 року в сумі 989 134, 75 грн., за 3 квартал 2006 року в сумі 835 025, 00 грн., за 4 квартал 2006 року в сумі 796 441, 50 грн., за 2007 рік в сумі 267 876, 00 грн., в тому числі за 1 квартал 2007 року в сумі 172 774, 50 грн., за 2 квартал 2007 року в сумі 95 101, 50 грн.; п.1, 2 ст.3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: не проведення розрахункових операцій на повну суму покупки (надання послуг) через зареєстрований реєстратор розрахункових операцій в сумі 896 800, 00 грн.; порушено вимоги ст.2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23.09.1994 року №185/94-ВР із змінами та доповненнями, в результаті чого відповідно до ст.4 цього Закону нараховано пеню в сумі 120 452, 22 грн.; та порушення вимоги ст.9 ДКМУ №15-93 від 19.02.1993 року «Про систему валютного реагування та валютного контролю», в результаті чого нараховано фінансову санкцію в сумі 170, 00 грн.

Згідно акта перевірки від 07.06.2010 року №1277/23-2/32712685 ДПІ у Залізничному районі м.Львова Львівської області ДПС винесено наступні податкові повідомлення-рішення: №0001113500/0/16155 від 17.06.2010 року за платежем податок на прибуток у сумі 2 888 477, 25 грн. за основним платежем та 1 444 918, 62 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями; №0002562380 від 17.06.2010 року у сумі 4 484 000, 00 грн. за штрафними санкціями за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів; №0000292200/0/16126 від 17.06.2010 року у сумі 170, 00 грн. за штрафними санкціями за порушення вимог валютного законодавства та №0000282200/0/16124 від 17.06.2010 року у сумі 120 452, 22 грн. пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.

Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 року №2181-III (чинний на час виникнення спірних правовідносин) податкове зобов'язання платника податків, нараховане контролюючим органом відповідно до пунктів 4.2 та 4.3 статті 4 цього закону, вважається узгодженим у день отримання платником податків податкового повідомлення, за винятком випадків, визначених підпунктом 5.2.2 цього пункту. При зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу, податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.

Згідно з пп.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у строки, визначені цією статтею, визнається сумою податкового боргу платника податків.

Згідно пп.6.2.1. п.6.2. ст.6 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

На підставі Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» на адресу відповідача було направлено першу податкову вимогу від 05.08.2010 року №1/866 та другу податкову вимогу від 14.09.2010 року №2/1035 (а.с.9), так як податковий борг виник у 2010 році, нові податкові вимоги на адресу підприємства не направлялись. Надіслані податкові вимоги в порядку, визначеному чинним законодавством, відкликаними не визнавались.

18.10.2010 року ДПІ у Залізничному районі м. Львова прийнято рішення №28195/10/24-030 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу. Зазначене рішення було надіслано на адресу відповідача рекомендованою поштовою кореспонденцією та отримане відповідачем 20.11.2010 року (а.с.10).

Крім того, позивачем були проведені заходи щодо стягнення суми податкового боргу з відповідача за рішеннями суду.

Зокрема, згідно ухвали Львівського апеляційного адміністративного суду від 06.11.2012 року у справі №135481/11/9104 (а.с.57-58) постанова Львівського окружного адміністративного суду від 30.08.2011 року у справі №2а-4551/11/1370 за позовом ДПІ у Залізничному районі м. Львова до ПП «КуДі» про стягнення податкового боргу в розмірі 4 604 622, 22 грн. залишена без змін.

В матеріалах справи наявні також акти обстеження юридичної (фактичної) адреси платника від 12.08.2010 року та 15.02.2011 року складені державними податковими інспекторами ДПІ у Залізничному районі м. Львова, які проводили обстеження юридичної (фактичної) адреси платника податків та здійснювали вихід з метою опису активів ПП «КуДі» в податкову заставу. Згідно цих актів, посадових осіб на момент обстеження не встановлено, ознак фінансово-господарської діяльності не виявлено (а.с.16, 17).

Відповідно до п. 57.3. ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Згідно з пунктом 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України (далі - ПК України) податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Податковим кодексом України визначено особливий порядок накладення адміністративного арешту на кошти на рахунку платника податків.

Згідно із пунктом 94.4 статті 94 ПК України арешт може бути накладено органом державної податкової служби на будь-яке майно платника податків, крім коштів на рахунку платника податків.

Застосування адміністративного арешту коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду (п.п.94.6.2 п.94.6. ст.94 ПК України).

Відповідно до підпункту 87.2 пункту 87 Податкового кодексу України джерелами погашення податкового боргу платника податків є будь-яке майно такого платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Кодексом, а також іншими законодавчими актами.

Згідно відповіді начальника відділу реєстраційно-екзаменаційної роботи ДАІ з обслуговування м. Львова та Пустомитівського району ГУМВС України у Львівській області від 22.12.2011 року за відповідачем станом на 22.12.2011 року транспортних засобів не рахується (а.с.11).

Згідно відповіді директора ОКП ЛОР «БТІ та ЕО» від 25.11.2011 року №11599, даних Реєстру прав власності на об'єкти нерухомого майна станом на 25.11.2011 року щодо реєстрації прав власності на об'єкти нерухомого майна за ПП «КуДі» (ЄДРПОУ 32712685) бюро не володіє (а.с.13).

Згідно відповіді Головного управління Держкомзему у Львівській області №01-16/3-22 від 03.01.2012 року вбачається, що згідно з даними управлінь Держкомзему у районах та містах області земельних ділянок у власності та користуванні ПП «КуДі» на території області не зареєстровано (а.с.14).

Відповідно до пункту 88.1 статті 88 ПК з метою забезпечення виконання платником податків своїх обов'язків, визначених цим Кодексом, майно платника податків, який має податковий борг, передається у податкову заставу.

У відповідності з пунктом 89.5 статті 89 ПК України у разі якщо на момент складення акта опису майно відсутнє або його балансова вартість менша від суми податкового боргу, право податкової застави поширюється на інше майно, на яке платник податків набуде право власності у майбутньому до погашення податкового боргу в повному обсязі.

Відповідно до пункту 7.1. Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 року № 1042, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 30.12.2010 року за № 1437/18732, арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду.

Пунктом 20.1.17 статті 20 ПК України передбачено, що органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Відповідно до статей 11, 86, 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, а суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Враховуючи те, що за відповідачем рахується податковий борг, при цьому відсутнє майно, яке може бути джерелом погашення боргу, суд приходить до висновку, що заявлені позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 4 статті 94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст. 7-14, 17, 18, 49, 51, 158, 160-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

п о с т а н о в и в :

1. Позов задовольнити повністю.

2. Накласти арешт на кошти приватного підприємства «КуДі» на рахунках: №26000118427400 (швейцарський франк), АТ «УкрСиббанк», МФО 351005; №26000118427400 (долар США), АТ «УкрСиббанк», МФО 351005; №26000118427400 (українська гривня), АТ «УкрСиббанк», МФО 351005; №2600700602019 (долар США), Філія АТ «Укрексімбанк» Львів, МФО 325718; №2600700602019 (євро), Філія АТ «Укрексімбанк» Львів, МФО 325718; №2600700602019 (українська гривня), Філія АТ «Укрексімбанк» Львів, МФО 325718; №26000000383090 (долар США), ПАТ «Універсал Банк», МФО 322001; №26007000383082 (українська гривня), ПАТ «Універсал Банк», МФО 322001.

Апеляційна скарга на постанову суду подається протягом десяти днів з дня її проголошення до Львівського апеляційного адміністративного суду через Львівський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до Львівського апеляційного адміністративного суду. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили в строк та в порядку передбаченому ст. 254 КАС України.

Повний текст постанови виготовлено 24 січня 2013 року

Суддя Костецький Н.В.