Постанова № 28752290, 22.01.2013, Білоцерківський міськрайонний суд Київської області

Справа № 357/271/13- к

4/357/4/13

П О С Т А Н О В А

22 січня 2013 року Білоцерківський міськрайонний суд

у складі:

головуючий суддя Кошель Б. І. ,

при секретарі Макійчук К. С.,

за участю прокурора Гриценко К.,

представника заявника ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні скаргу ОСОБА_2 на постанову слідчого СВ Білоцерківського ОДПІ ОСОБА_3 про порушення кримінальної справи, -

В С Т А Н О В И В:

Заявник ОСОБА_2 12.11.2012 року в порядку ст. 236-7 КПК України звернувся до суду зі скаргою, в якій просить скасувати постанову слідчого СВ Білоцерківської ОДПІ ОСОБА_3 від 28.09.2012 року про порушення кримінальної справи відносно голови СВК «Розаліївський» ОСОБА_4 за фактом вчинення умисного ухилення від сплати податків у великих розмірах за ознаками ст. 212 ч. 2 КК України, мотивуючи тим, що названа постанова про порушення кримінальної справи винесена безпідставно та всупереч вимогам закону.

В судовому засіданні заявник ОСОБА_2 та його представник ОСОБА_1 підтримали скаргу та пояснили, що кримінальну справу відносно скаржника слідчим Білоцерківської ОДПІ порушено неправомірно, без належних підстав, висновки побудовані на припущеннях та хибних трактуваннях органом податкової інспекції положень діючого законодавства, без достатніх даних та підстав, чим порушено вимоги ст. 98 КПК України, просить скаргу задовольнити.

Дослідивши матеріали, на підставі яких було порушено кримінальну справу, заслухавши пояснення скаржника ОСОБА_2, його представника ОСОБА_1, з'ясувавши думку прокурора, слідчого СВ Білоцерківської ОДПІ, який щодо задоволення скарги який не заперечує, суд встановив такі обставини та прийшов до наступних висновків.

Так, 28 вересня 2012 року слідчим СВ Білоцерківської ОДПІ підполковником податкової міліції ОСОБА_3 винесена постанова про порушення кримінальної справи № 02-9003 відносно голови СВК «Розаліївський» ОСОБА_4 за фактом вчинення умисного ухилення від сплати податків у великих розмірах за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Як вбачається з постанови про порушення кримінальної справи в ході досудового слідства встановлено, що СВК Розаліївський в період з 01.01.11 по 30.04.12 застосовував спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства фіксований сільськогосподарський податок встановлений ст. 209 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року V 2755-VI із змінами та доповненнями. Так, СВК «Розаліївський» використовувало у своїй господарській діяльності землі сільськогосподарського призначення, право власності на які, не підтверджені відповідними договорами оренди, оформленими відповідно до вимог діючого законодавства, тобто договора оренди земельних ділянок були укладені СВК «Розаліївський» із спадкоємцями без державних актів на земельні ділянки. Крім того, СBK „Розаліївський" використовувало у господарській діяльності основні засоби 1 групи (корівники, свинарники, конюшня) на підставі договору оренди цілісного майнового комплексу з правом викупу від 16.06.2009 року, укладеного із співвласниками цілісного майнового комплексу, що не мали статус юридичної особи. В результаті встановлених в ході проведення перевірки порушень у СВК „Розаліївський" обсяги постачання сільськогосподарських товарів (послуг) вирощених на власних або орендованих виробничих потужностях складають менше 75% вартості всіх поставлених, товарів (послуг), тому СВК «Розаліївський» не може вважатися сільськогосподарським товаровиробником та платником фіксованого сільськогосподарського податку, тому повинно сплачувати податок на додану вартість на загальних підставах. Таким чином, голова СВК «Розаліївський» ОСОБА_5 у період 01.01.2009 року по 20.05.2012 року, в порушення п. 209.2, п. 209.6 ст. 209, п. 301.1 ст. 301 Податковою кодексу України від 2 грудня 2010 року 2755- VI із змінами та доповненнями, занизив податок на додану вартість в сумі 1 709 851 грн. та в порушення п. 209.6 ст. 209, п. 301.1 ст. 301 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, занизив податок па прибуток в сумі 726 614 грн., всього ним не сплачено податків у вказаний період на загальну суму 2 436 465 грн., що є великим розміром.

Постановою Білоцерківського міськрайонного суду Київської області від 20.11.2012 року задоволено скаргу ОСОБА_2 та скасовано постанову слідчого СВ Білоцерківської ОДПІ ОСОБА_3 від 28.09.2012 року про порушення кримінальної справи відносно голови СВК «Розаліївський» ОСОБА_2 за ознаками злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Ухвалою апеляційного суду Київської області від 03.01.2013 року постанову Білоцерківського міськрайонного суду Київської області від 20.11.2012 року про скасування постанови слідчого СВ Білоцерківської ОДПІ ОСОБА_3 від 28.09.2012 року про порушення кримінальної справи відносно голови СВК «Розаліївський» ОСОБА_2 скасовано, справу направлено до Білоцерківського міськрайонного суду Київської області на новий судовий розгляд в іншому складі суду.

Згідно положень ст. 2 КК України підставою кримінальної відповідальності є вчинення особою суспільно небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбаченого цим Кодексом.

Згідно до положень ст. 212 КК України умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Злочин, передбачений ст. 212 КК України, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів, які мали бути сплачені у строки та у розмірах, передбачених законодавством з питань оподаткування, а саме з наступного дня після настання строку, до якого мав був сплачений податок, збір чи інший обов'язковий платіж, що вважається узгодженим і підлягає сплаті.

Так, як вбачається з диспозиції ст. 212 КК України, нею передбачено відповідальність не за сам факт несплати у встановлений строк податків, зборів, інших обов'язкових платежів, а саме умисне ухилення від їх сплати, коли особа має намір взагалі не виконувати (повністю або частково) покладені на неї податкові зобов'язання.

Якщо платник у звітних документах правильно відображає й обраховує свої податкові зобов'язання, своєчасно подає податкову декларацію, однак у зв'язку з відсутністю достатньої кількості коштів на його банківському рахунку податкове зобов'язання своєчасно не погашається, триває процедура адміністративного оскарження вказаного податкового зобов'язання тощо, дії платника як такі, що не поєднуються з обманом держави в особі її контролюючих органів, не можуть кваліфікуватись за ст. 212 КК України.

Приводом для порушення зазначеної кримінальної справи, як вбачається з оскаржуваної постанови, стало безпосереднє виявлення слідчим ознак злочину.

Підставами до порушення кримінальної справи стали дані, які вказують на наявність в діях голови СВК «Розаліївський» ОСОБА_2, ознак злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, що містяться у матеріалах дослідчої перевірки СВК «Розаліївський» КОЗП № 93 від 10.07.2012 року, які слідчий СВ Білоцерківської ОДПІ ОСОБА_3 вважав достатніми.

За результатами документальної позапланової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства сільськогосподарським виробничим кооперативом «Розаліївський» (далі - СВК «Розаліївський») працівниками Білоцерківської обєднаної Державної податкової інспекції в Київській області (далі - Білоцерківська ОДПІ) від 21.06.2012 р. було складено Акт №1608/22-3/03755383/105.

Такий акт чи його копія в матеріалах, на підставі яких було порушено кримінальну справу щодо ОСОБА_2 відсутні, що встановлено й ухвалою апеляційного суду Київської області від 03.01.2013 року.

Позиція Білоцерківської ОДПІ викладена в постанові про порушення кримінальної справи, щодо відсутності документального підтвердження власних або орендованих виробничих потужностей і, як наслідок, зменшення проценту питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів (послуг) є наслідком неправильного розуміння вимог чинного законодавства.

Дія договорів оренди, строк яких формально закінчився 01.01.2011 року, автоматично поновлюється згідно ст. 33 Закону України "Про оренду землі", а висновок Білоцерківської ОДПІ про відсутність документального підтвердження користування землею, на якій вирощується сільськогосподарська продукція, не відповідає вимогам чинного законодавства, оскільки положеннями норм Податкового кодексу не віднесено платників податку, які не встигли зареєструвати договори оренди у держреєстрі, до таких, які не можуть зареєструватися платниками фіксованого сільського податку, тому Державний комітет України із земельних ресурсів листом від 20.03.2009 року №14-22-6/2725 адресованим Державній податковій адміністрації України про визначення площ земельних ділянок, наданих платникам фіксованого сільськогосподарського податку, повідомляє, що у разі використання сільськогосподарськими підприємствами земельних ділянок, правовстановлюючі документи яких проходять процедуру оформлення і ще не зареєстровані в базі даних структурних підрозділів Центру державного земельного кадастру, для розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку необхідно брати облікові дані про їх площі, надані відділами Держкомзему, у районах. Після їх реєстрації користуватись даними структурних підрозділів Центру державного земельного кадастру.

Згідно з статтею 3 Закону України "Про фіксований сільськогосподарський податок" у випадку, коли у звітному періоді відбувається зміна площ сільськогосподарських угідь, у зв'язку з набуттям права землевласника або землекористувача відповідно землевласник чи землекористувач зобов'язаний здійснити уточнення сум податкових платежів на період до закінчення податкового року і протягом місяця надати розрахунки до органів державної податкової служби за місцем розташування земельної ділянки та до органу державної податкової служби за місцем знаходження платника податку.

Отже, позиція Білоцерківської ОДПІ щодо припинення дії договорів оренди землі і відсутність документального підтвердження використання землі суперечить вимогам чинного законодавства.

Відповідно до ст. 31 Закону України «Про оренду землі», договір оренди землі припиняється в разі: закінчення строку, на який його було укладено; викупу земельної ділянки для суспільних потреб та примусового відчуження земельної ділянки з мотивів суспільної необхідності в порядку, встановленому законом; поєднання в одній особі власника земельної ділянки та орендаря; смерті фізичної особи - орендаря, засудження його до позбавлення волі та відмови осіб, зазначених у статті 7 цього Закону, від виконання укладеного договору оренди земельної ділянки; ліквідації юридичної особи - орендаря; відчуження права оренди земельної ділянки заставодержателем; набуття права власності на житловий будинок, будівлю або споруду, що розташовані на орендованій іншою особою земельній ділянці; припинення дії договору, укладеного в рамках державно-приватного партнерства (щодо договорів оренди землі, укладених у рамках такого партнерства). Договір оренди землі припиняється також в інших випадках, передбачених законом. Отже, смерть орендодавця не передбачена в якості підстави для припинення договору оренди землі.

16.09.2009 року між СВК «Розаліївський» (орендар), та співвласниками цілісного майнового комплексу (орендодавець) був укладений договір оренди цього комплексу для цілей виробництва орендарем сільськогосподарської продукції.

Укладений СВК «Розаліївський» договір щодо цілісного майнового комплексу є договором оренди, який відрізняється від фінансового лізингу за предметом, назвою, суб'єктним складом, змістом прав і обов'язків, а також іншими суттєвими умовами. Стороною орендодавцем в договорі оренди цілісного майнового комплексу було не товариство співвласників цілісного майнового комплексу, яке не є юридичною особою і не включено до ЄДРПОУ, а фізичні особи - співвласники цього комплексу, підписи яких міститься на договорі.

Таким чином, СВК «Розаліївський» правомірно, із відповідним документальним підтвердженням використовує земельні ділянки та інші виробничі потужності для вирощування сільськогосподарської продукції, а висновки Білоцерківської ОДПІ не відповідають спеціальним нормам податкового законодавства щодо регулювання спеціального режиму оподаткування виробництва сільськогосподарської продукції.

В матеріалах дослідчої перевірки відсутні також дані про умисний характер поведінки ОСОБА_2, як посадової особи СВК «Розаліївський», зокрема, про те, що він мав на меті і бажав ухилитися від сплати податків, здійснюючи господарську діяльність.

Тобто, будь-які фактичні дані, які б викривали такий умисний характер поведінки ОСОБА_2, на час порушення кримінальної справи не здобуто.

Крім того, саме по собі встановлення факту відсутності документального підтвердження використання земельних ділянок та інших виробничих потужностей для вирощування сільськогосподарської продукції не є ознакою злочинної діяльності голови СВК «Розаліївський» ОСОБА_2

Судом також встановлено, що не погодившись з податковими-рішенням повідомленнями Білоцерківської ОДПІ в Київській області від 10.07.2012 №0000012230/1312, №0000032230/1313, №0000042230/1314 СВК «Розаліївський» звернувся з позовом до Київського окружного адміністративного суду, за яким 27 серпня 2012 року Ухвалою Київського окружного адміністративного суду було відкрито провадження в адміністративній справі № 2а-3742/12/1070 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень Білоцерківської об'єднаної державної податкової інспекції Київської області Державної податкової служби №0000012230/1312, №0000032230/1313, №0000042230/1314.

Зважаючи на це сума податкового зобов'язання СВК «Розаліївський» не може вважатися узгодженою, виходячи з положень п.56.18 ст.56 Податкового кодексу України

Порушення кримінальної справи без достатніх даних, що свідчать про наявні ознаки злочину з метою отримання таких даних в подальшому, під час розслідування справи, є неприпустимим.

Рішення про порушення кримінальної справи повинно ґрунтуватись на результатах повної, всебічної та об'єктивної перевірки обставин справи, без посилань на ті чи інші обставини, які за своїм характером є припущеннями.

У слідчого при прийнятті рішення про порушення кримінальної справи щодо ОСОБА_2 не було для цього достатніх даних (підстав), які б вказували на наявність в його діях ознак складу злочину, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Відповідно до змісту ст. 98 КПК України постанова про порушення кримінальної справи повинна виноситися тільки за наявності законних підстав.

Таким чином, перевіривши достатність та законність даних, які стали підставами для порушення кримінальної справи, керуючись ст. 236-8 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В:

Скаргу ОСОБА_2 на постанову слідчого СВ Білоцерківської ОДПІ ОСОБА_3 від 28.09.2012 року про порушення кримінальної справи задовольнити.

Постанову слідчого СВ Білоцерківської ОДПІ ОСОБА_3 від 28.09.2012 року про порушення кримінальної справи № 02-9003 відносно голови СВК «Розаліївський» ОСОБА_2 за фактом вчинення умисного ухилення від сплати податків у великих розмірах, за ознаками злочину, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України - скасувати, про що повідомити СВ Білоцерківської ОДПІ.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду Київської області протягом 7 діб з дня її винесення.

Суддя ОСОБА_6