Вирок № 28367923, 29.11.2012, Саксаганський районний суд м. Кривого Рогу

САКСАГАНСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КРИВОГО РОГА

Дело № 1-199/11

1/435/27/2012

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

29 ноября 2012 года Саксаганский районный суд гор. Кривого Рога Днепропетровской области в составе:

председательствующего - судьи Мхитаряна С.С.

при секретаре - Рендюк Н.В.

с участием прокурора - Давыдова С.В.

адвоката ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании, в зале суда, в гор. Кривом Роге уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Кривого Рога, Днепропетровской области, гражданки Украины, украинки, образование высшее, не замужем, работающей бухгалтером ООО «Инпроект»г. Кривой Рог, ранее не судимой, зарегистрированной и проживающей по адресу: АДРЕСА_1, в совершении преступлений предусмотренных ст.ст. 27 ч.2 212 ч.2, 366 ч.1 УК Украины, суд-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3, работая бухгалтером ООО «Инпроект»г. Кривой Рог (ЕГРПОУ 32263620), зарегистрированного решением исполнительного комитета Криворожского городского совета народных депутатов 21.11.2002 года № 1 227 120 0000 002657, принятого 01.07.2003 года на учет плательщика налогов на общих основаниях в Центральной МГНИ в г. Кривом Роге, расположенной по адресу пр. Дзержинского, 42 в Саксаганском районе г. Кривого Рога, зарегистрированного 10.12.2002 года плательщиком налога на добавленную стоимость, являясь служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, выполняющим согласно должностной инструкции финансовые, материальные, производственные, хозяйственные расчеты и балансы на предприятии, в период 01.03.2008 года по 31.12.2009 года, действуя умышленно, по предварительному сговору с директором ООО «Инпроект»ОСОБА_4, исполняя незаконные указания последней, направленные на уклонение от уплаты в государственный бюджет налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и налога с доходов физических лиц, при осуществлении финансовых расчетов по исчислению налоговых обязательств подлежащих уплате в бюджеты, в нарушений Закона Украины от 03.04.1997 года №168/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость», необоснованного занизила налоговые обязательства и необоснованно завысила налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, в нарушение требований Закона Украины от 28.12.1994 года №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий», необоснованно занизила валовые доходы и необоснованно завысила валовые расходы предприятия по налогу на прибыль предприятия, а так же в нарушение Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»№889-ІV от 22.05.2003 года, не исчислила и не перечислила в бюджет суммы налога с доходов физических лиц, что привело к неуплате в бюджет, за указанный период времени, налога на добавленную стоимость в сумме 829 890 грн., налога на прибыль в сумме 332 114 грн., налога с доходов физических лиц в сумме 20 366, 67 грн., всего на общую сумму 1 182 370, 67 грн. и фактическому не поступлению в бюджет средств в крупных размерах на указанную сумму.

Так, в марте 2008 года ОСОБА_3, выполняя свои обязанности бухгалтера ООО «Инпроект», вступила в предварительный сговор с директором ООО «Инпроект»ОСОБА_4, которая предложила ей осуществлять незаконную минимизацию налогов, подлежащих перечислению в государственный бюджет, путем необоснованного отражения в налоговой отчетности предприятия заниженных сумм налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль, а так же путем не исчисления и не перечисления в бюджет сумм налога с доходов физических лиц, на что ОСОБА_3 дала добровольное согласие.

После этого, в отчетные налоговые периоды с апреля 2008 года по январь 2010 года, ОСОБА_4 являясь организатором преступления и выполняя свою роль в преступлении, умышленно, систематически предоставляла ОСОБА_3 первичные бухгалтерские документы не в полном объеме, давала последней указания и консультации, по неправильному расчету сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих перечислению в бюджет, в сторону их необоснованного занижения. Соучастник преступления ОСОБА_3, исполняя незаконные указания ОСОБА_4 и руководствуясь полученными от нее консультациями, заведомо зная, что Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»предусмотрена возможность уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащих перечислению в бюджет, реализуя единый преступный умысел направленный на уклонение от уплаты в государственный бюджет налога на добавленную стоимость, грубо нарушая п.4.1 ст.4, п.п.7.4.4, 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года №168/97-ВР, умышленно, не включила в состав налоговых обязательств суммы налога на добавленную стоимость, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а так же умышленно, включила в состав налогового кредита затраты ООО «Инпроект»которые не могут служить основанием для формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, используя налоговые накладные, которые были составлены ненадлежащим образом, т.е. не содержали все необходимые реквизиты, а так же используя недостоверные налоговые накладные составленные и подписанные неустановленными следствием лицами от имени ЧП «Аль-Пари Групп»г. Кривой Рог, ЧП «Техномонолит»г. Кривой Рог, ЧП «Промформат»г. Кривой Рог, ЧП «Сталкертрейд»г. Кривой Рог, ЧП «ВИРАСЕРВИС»г. Кривой Рог, ЧП «Доминант-Поставщик»г. Кривой Рог, ЧП «Мехмонтажсервис»г. Кривой Рог, ООО «Спецстройкомплект»г. Кривой Рог, занизив таким способом налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет на общую сумму 829 890 грн.

А именно, за март 2008 года сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 57 206 грн.;

- за апрель 2008 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 30 055 грн.;

- за май 2008 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 70 356 грн.;

- за июнь 2008 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 1 025 грн.;

- за июль 2008 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 59 748 грн.;

- за август 2008 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 59 167 грн.;

- за сентябрь 2008 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 200 095 грн.;

- за октябрь 2008 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 11 098 грн.;

- за ноябрь 2008 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 21 575 грн.;

- за декабрь 2008 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 32 574 грн.;

- за январь 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 1 022 грн.;

- за февраль 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 26 508 грн.;

- за март 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 17 966 грн.

- за апрель 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 27 938 грн.;

- за май 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 5 284 грн.;

- за июнь 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 34 261 грн.;

- за июль 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 4 605 грн.;

- за август 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 85 грн.;

- за сентябрь 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 27 481 грн.;

- за октябрь 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 61 787 грн.;

- за ноябрь 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 25 964 грн.;

- за декабрь 2009 года, сумма налога на добавленную стоимость подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 54 090 грн.

Согласно выводов судебно-почерковедческой экспертизы СТКОР Криворожского ГУ НИЭКЦ при УМВД Украины в Днепропетровской области №58/04-257 от 17.09.2010 года:

- подписи в налоговой накладной ЧП «Аль-Пари Груп»№б/н от 04.09.2009 года, в трех налоговых накладных ЧП «Аль-Пари Груп»№б/н от 18.09.2009 года, в двух налоговых накладных ЧП «Аль-Пари Груп»№б/н от 19.10.2009 года, в двух налоговых накладных ЧП «Аль-Пари Груп»№77, №78 от 19.11.2009 года, в двух налоговых накладных ЧП «Аль-Пари Груп»№249, №250 от 30.12.2009 года, выполнены не ОСОБА_5, которая являлась директором ЧП «Аль-Пари Групп», а другим лицом;

- подписи в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№б/н от 07.10.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№б/н от 08.10.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№б/н от 12.10.2009 года, выполнены не ОСОБА_5, которая не являлась директором ЧП «Доминант-Поставщик», а другим лицом;

- подпись в договоре подряда №01/07 от 01.07.2008 года, выполнены не ОСОБА_6, которая являлась директором ЧП «Мехмонтажсервис», а другим лицом;

- подписи в налоговой накладной ЧП «Мехмонтажсервис»№б/н от 08.09.2009 года, в шестнадцати налоговых накладных ЧП «Мехмонтажсервис»№б/н от 30.09.2009 года, выполнены не ОСОБА_6, которая являлась директором ЧП «Мехмонтажсервис», а другим лицом;

- подписи в трех налоговых накладных ЧП «Техномонолит»№б/н от 30.09.2008 года, выполнены не ОСОБА_7, который являлся директором ЧП «Техномонолит», а другим лицом;

- подписи в налоговой накладной ЧП «Сталкертрейд»№б/н от 01.10.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Сталкертрейд»№б/н от 15.10.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Сталкертрейд»№б/н от 10.11.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Сталкертрейд»№120 от 08.12.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Сталкертрейд»№333 от 09.12.2009 года, выполнены не ОСОБА_8, которая являлась директором ЧП «Сталкертрейд», а другим лицом;

- подпись в налоговой накладной ЧП «Промформат»№249 от 01.12.2009 года, выполнены не ОСОБА_9, которая являлась директором ЧП «Промформат», а другим лицом;

- подписи в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№08/9-1 от 08.09.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№08/9-2 от 08.09.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№09/9-1 от 09.09.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№10/09 от 10.09.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№б/н от 07.10.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№б/н от 08.10.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№17 от 08.10.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№б/н от 12.10.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№б/н от 04.11.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№б/н от 05.11.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№б/н от 09.11.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№б/н от 10.11.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№152 от 04.12.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№153 от 07.12.2009 года, в налоговой накладной ЧП «Доминант-Поставщик»№154 от 08.12.2009 года, выполнены не ОСОБА_10, который являлся директором ЧП «Доминант-Поставщик», а другим лицом;

- подпись в договоре №б\н от 02.03.2009 года, выполнены не ОСОБА_11, который являлся директором ЧП «ВИРАСЕРВИС», а другим лицом;

- подписи в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№1.03 от 02.03.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№2.03 от 10.03.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№3.03 от 03.03.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№4.03 от 17.03.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№5.03 от 23.03.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№01.04 от 01.04.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№1004 от 10.04.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№1404 от 14.04.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№24.04.1 от 24.04.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№24.04.2 от 24.04.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№24/04.3 от 24.04.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№2704 от 27.04.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№28.04 от 28.04.2009 года, в двух налоговых накладных ЧП «ВИРАСЕРВИС»№б/н от 14.05.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№б/н от 19.05.2009 года, в налоговой накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№б/н от 26.05.2009 года, выполнены не ОСОБА_11, который являлся директором ЧП «ВИРАСЕРВИС», а другим лицом;

- подписи в налоговой накладной ООО «Спецстройкомплект»№31/03-1 от 31.03.2008 года, в налоговой накладной ООО «Спецстройкомплект»№31/03-2 от 31.03.2008 года, в налоговой накладной ООО «Спецстройкомплект»№01/04 от 01.04.2008 года, выполнены не ОСОБА_12, которая являлась директором ООО «Спецстройкомплект», а другим лицом;

- подписи в налоговой накладной ООО «Спецстройкомплект»№30/04-1 от 30.04.2008 года, в налоговой накладной ООО «Спецстройкомплект»№30/04-2 от 30.04.2008 года, в налоговой накладной ООО «Спецстройкомплект»№30/04-3 от 30.04.2008 года, в налоговой накладной ООО «Спецстройкомплект»№06/05 от 06.05.2008 года, в налоговой накладной ООО «Спецстройомплект»№30/05-1 от 30.05.2008 года, в налоговой накладной ООО «Спецстройкомплект»№30/05-2 от 30.05.2008 года, в налоговой накладной ООО «Спецстройкомплект»№30/05-3 от 30.05.2008 года, выполнены не ОСОБА_13, которая являлась директором ООО «Спецстройкомплект», а другим лицом.

Согласно выводов дополнительной судебно-экономической экспертизы №10-12 от 18.07.2012 года, назначенной постановлением судьи Саксаганского района г. Кривого Рога Мхитарян С.С. от 16.05.2012 г. и проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1), установлено, что за период с 01.03.2008 года по 30.06.2008 года ООО «Инпроект»занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий к уплате в бюджет, в размере 158 642 грн.

Согласно выводов дополнительной судебно-экономической экспертизы №5-11 от 06.02.2012 года, назначенной постановлением судьи Саксаганского района г. Кривого Рога Мхитарян С.С. от 13.12.2012 г. и проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1), установлено, что за период с 01.07.2008 года по 31.12.2009 года ООО «Инпроект»занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий к уплате в бюджет, в размере 671 248 грн.

Таким образом, умышленные действия бухгалтера ООО «Инпроект»ОСОБА_3 совершенные по предварительному сговору с директором ООО «Инпроект»ОСОБА_16 и выразившиеся в уклонении от уплаты налогов, привели к не поступлению в государственный бюджет, за период с 01.03.2008 года по 31.12.2009 года, денежных средств в виде налога на добавленную стоимость, на общую сумму 829 890 грн.

Так же, в отчетные налоговые периоды с августа 2008 года по январь 2010 года, ОСОБА_4 являясь организатором преступления и выполняя свою роль в преступлении, умышленно, систематически предоставляла ОСОБА_3 первичные бухгалтерские документы не в полном объеме, давала последней указания и консультации, по неправильному расчету сумм налога на прибыль предприятия, подлежащих перечислению в бюджет, в сторону их необоснованного занижения. Соучастник преступления ОСОБА_3, используя незаконные указания ОСОБА_4 и руководствуясь полученными от нее консультациями, заведомо зная, что Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»предусмотрена возможность уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятия, подлежащих перечислению в бюджет, реализуя единый преступный умысел направленный на уклонение от уплаты в бюджет налога на прибыль предприятия, грубо нарушая п.п.4.1.2, п.4.1, ст.4, п.4.1.6, п.4.1 ст.4, п.п.12.1.2, п.п.12.1.5, п.12.1, ст.12 Закона Украины от 28.12.1994 года №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий», умышленно, занизила валовые доходы предприятия ООО «Инпроект»от продажи товаров, работ, услуг, от имеющейся кредиторской задолженности ООО «Инпроект»перед ООО «Экобетон-Украина»г.Киев, ООО «Атомресурсы»г.Кривой Рог, ДП ДСУ №418, по которой прошел срок исковой давности.

А так же, в нарушение п.п.5.2.1, п.5.2, п.5.3.9, п.5.3 ст.5 Закона Украины от 28.12.1994 года №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий», ОСОБА_3 умышленно завысила валовые расходы ООО «Инпроект», которые не могут служить основанием для формирования валовых расходов по налогу на прибыль предприятия, используя недостоверные акты выполненных работ и расходные накладные составленные и подписанные неустановленными следствием лицами от имени ЧП «Аль-Пари Групп»г. Кривой Рог, ЧП «Техномонолит»г. Кривой Рог, ЧП «Промформат»г. Кривой Рог, ЧП «Сталкертрейд»г. Кривой Рог, ЧП «ВИРАСЕРВИС»г. Кривой Рог, ЧП «Доминант-Поставщик»г. Кривой Рог, ЧП «Мехмонтажсервис»г. Кривой Рог, ООО «Спецстройкомплект»г. Кривой Рог, занизив таким способом налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятия на общую сумму 332 114 грн.

А именно, за период 2-го квартала 2008 года, сумма налога на прибыль предприятия подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 12 412 грн.;

- за 9 месяцев 2008 года, сумма налога на прибыль предприятия подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 218 709 грн.;

- за 1-й квартал 2009 года, сумма налога на прибыль предприятия подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 6 072 грн.;

- за 1-е полугодие 2009 года, сумма налога на прибыль предприятия подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 44 000 грн.;

- за 9 месяцев 2009 года, сумма налога на прибыль предприятия подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 27 825 грн.;

- за 2009 год, сумма налога на прибыль предприятия подлежащая к уплате в государственный бюджет ООО «Инпроект»составила 23 096 грн.

Согласно выводов судебно-почерковедческой экспертизы СТКОР Криворожского ГУ НИЭКЦ при УМВД Украины в Днепропетровской области №58/04-257 от 17.09.2010 года:

- подписи в акте №3/09с приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2009 года, в акте №1/10С приемки выполненных подрядных работ за октябрь 2009 года, в акте №2/10С приемки выполненных подрядных работ за октябрь 2009 года, в акте №2/с приемки выполненных подрядных работ за ноябрь 2009 года, в акте №3/с приемки выполненных подрядных работ за ноябрь 2009 года, выполнены не ОСОБА_5, которая являлась директором ЧП «Аль-Пари Групп», а другим лицом;

- подписи в акте №4/12/09/1с приемки выполненных подрядных работ за декабрь 2009 года, в акте №2/12/09/1с приемки выполненных подрядных работ за декабрь 2009 года, выполнены не ОСОБА_5, которая являлась директором ЧП «Аль-Пари Групп», а другим лицом;

- подпись в договоре подряда №01/07 от 01.07.2008 года, выполнены не ОСОБА_6, которая являлась директором ЧП «Мехмонтажсервис», а другим лицом;

- подписи в акте №1-07 приемки выполненных подрядных работ за июль 2008 года, в акте №1/09/08с приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2008 года, выполнены не ОСОБА_6, которая являлась директором ЧП «Мехмонтажсервис», а другим лицом;

- подписи в акте №4/09с приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2008 года, в акте №5/09с приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2008 года, в акте №6/09с приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2008 года, выполнены не ОСОБА_6, которая являлась директором ЧП «Мехмонтажсервис», а другим лицом;

- подписи в трех счетах ЧП «Техномонолит»№б/н от 30.09.2008 года, выполнены не ОСОБА_7, который являлся директором ЧП «Техномонолит», а другим лицом;

- подпись в расходной накладной ЧП «Промформат»№240 от 01.12.2009 года, выполнены не ОСОБА_9, которая являлась директором ЧП «Промформат», а другим лицом;

- подпись в договоре №б\н от 02.03.2009 года, выполнены не ОСОБА_11, который являлся директором ЧП «ВИРАСЕРВИС», а другим лицом;

- подписи в акте №б/н приемки выполненных подрядных работ за апрель 2009 года, в акте №1 приемки выполненных подрядных работ за май 2009 года, выполнены не ОСОБА_11, который являлся директором ЧП «ВИРАСЕРВИС», а другим лицом;

- подпись в акте №б/н приемки выполненных подрядных работ за март 2008 года, выполнены не ОСОБА_12, которая являлась директором ООО «Спецстройкомплект», а другим лицом;

- подпись в акте №б\н приемки выполненных подрядных работ за март 2008 года, выполнены не ОСОБА_12, которая являлась директором ООО «Спецстройкомплект», а другим лицом;

- подпись в акте №115 приемки выполненных подрядных работ за май 2008 года, в акте №б/н приемки выполненных подрядных работ за май 2008 года, выполнены не ОСОБА_13, которая являлась директором ООО «Спецстройкомплект», а другим лицом;

- подпись в акте №б/н приемки выполненных подрядных работ за май 2008 года, выполнены не ОСОБА_13, которая являлась директором ООО «Спецстройкомплект», а другим лицом.

Согласно выводов дополнительной судебно-экономической экспертизы №10-12 от 18.07.2012 года, назначенной постановлением судьи Саксаганского района г. Кривого Рога Мхитарян С.С. от 16.05.2012 г. и проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1) установлено, что за период 2-го квартала 2008 года ООО «Инпроект»занижен налог на прибыль предприятия, подлежащий к уплате в бюджет, в размере 12 412 грн.

Согласно выводов дополнительной судебно-экономической экспертизы №5-11 от 06.02.2012 года, назначенной постановлением судьи Саксаганского района г. Кривого Рога Мхитарян С.С. от 13.12.2012 г. и проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1) установлено, что за период 3-го квартала 2008 года, 2008 года, 1-го квартала 2009 года, 1-го полугодия 2009 года, за 3-го квартала 2009 года, 2009 года ООО «Инпроект»занижен налог на прибыль предприятия, подлежащий к уплате в бюджет, в размере 319 702 грн.

Таким образом, умышленные действия бухгалтера ООО «Инпроект»ОСОБА_3, совершенные по предварительному сговору с директором ООО «Инпроект»ОСОБА_4 и выразившиеся в уклонении от уплаты налогов, привели к не поступлению в государственный бюджет, за период с 01.04.2008 года по 31.12.2009 года, денежных средств в виде налога на прибыль предприятия, на общую сумму 332 114 грн.

Кроме того, в период с 01.07.2008 года по 31.12.2009 года, соучастник преступления ОСОБА_17 действуя согласно договоренности с организатором преступления ОСОБА_4, реализуя единый преступный умысел направленный на уклонение от уплаты в бюджет налогов, осуществляя совместно с последней, функции налогового агента, на которого в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность своевременно и в полном объеме начислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы налога с доходов физических лиц, в нарушение п.п.4.2.1 и п.п.4.2.15 п.4.2 ст.4, п.8.1 ст.8, п.п.9.10.1, п.9.10 ст.9, абз. «а»п.17.2 ст.17, п.19.2 ст.19 с учетом требований п.п.20.3.2, п.20.3 ст.20 и в соответствии с требованиями п.7.1 ст.7 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»№889-ІV от 22.05.2003 года, умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в сумме 20 366, 67 грн.

А именно, в указанный период времени, директор ООО «Инпроект»ОСОБА_4, действуя совместно с бухгалтером предприятия ОСОБА_3, не исчислила и не уплатила налог с доходов физических лиц в размере 17 050, 77 грн. в результате начисленного дохода в виде заработной платы в размере 145 295, 74 грн., не исчислила и не уплатила налог с доходов физических лиц в размере 2 772, 90 грн. в результате начисленного дохода в виде предоставления в аренду движимого имущества в размере 18 486 грн., а так же не исчислила и не уплатила налог с доходов физических лиц в размере 385, 50 грн. в результате превышения полученных ОСОБА_3 сумм денежных средств под отчет, над суммой фактических затрат в размере 2 570 грн.

Так же, в ноябре-декабре 2009 года работники предприятии ООО «Инпроект» ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20, ОСОБА_21 и ОСОБА_22, получили доход в виде излишне возмещенных денежных средств на командировочные расходы по 210 грн. каждый, которые облагаются налогом с доходов физических лиц. Однако, директор ООО «Инпроект»ОСОБА_4, действуя совместно с бухгалтером предприятия ОСОБА_3, игнорируя требования п.п.4.2.15 п.4.2 ст.4 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц»№889-ІV от 22.05.2003 года, не исчислили и не перечислили налог с доходов физических лиц в размере 157, 50 грн.

В результате умышленных действий бухгалтера ООО «Инпроект»ОСОБА_3, совершенных по предварительному сговору с директором ООО «Ипроект»ОСОБА_4 и выразившихся в не исчислении и не удержании сумм налога с доходов физических лиц, привело к не поступлению в бюджет налога с доходов физических лиц на общую сумму 20 366, 67 грн. (17 050, 77 + 2 772, 90 + 157,50 + 385, 50 = 20 366, 67).

Согласно выводов дополнительной судебно-экономической экспертизы №5-11 от 06.02.2012 года, назначенной постановлением судьи Саксаганского района г. Кривого Рога Мхитарян С.С. от 13.12.2012 г. и проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1) установлено, что за период с 01.07.2008 года по 31.12.2009 года, сумма занижения налога с доходов физических лиц ООО «Инпроект», подлежащая к уплате в бюджет, составляет 20 366, 67 грн.

Всего, умышленные действия бухгалтера ООО «Инпроект»ОСОБА_3, совершенные по предварительному сговору с директором ООО «Инпроект»ОСОБА_4 и выразившиеся в уклонении от уплаты налогов, привели к не поступлению в бюджет, за период с 01.03.2008 года по 31.12.2009 года, денежных средств в виде налога на добавленную стоимость, налога на прибыль предприятия и налога с доходов физических лиц, на общую сумму 1 182 370, 67 грн., что в 4 367 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является крупным размером.

Кроме этого, в период времени с 01.04.2008 года по 31.12.2009 года, ОСОБА_3, работая бухгалтером ООО «Инпроект»г. Кривой Рог (ЕГРПОУ 32263620), действуя умышленно, с целью сокрытия иного совершаемого преступления -уклонения от уплаты налогов, находясь в помещении офиса ООО «Инпроект»расположенного по адресу г. Кривой Рог, ул. Орджоникидзе, 4, составила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Инпроект»за март-декабрь 2008 года и за январь-декабрь 2009 года и декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «Инпроект»за 1-е полугодие 2008 года, за 3 квартала 2008 года, за 1-й квартал 2009 года, за 1-е полугодие 2009 года, за 3 квартала 2009 года, в которых умышленно указала заведомо ложные сведения в части занижения налоговых обязательств и завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, занижения сумм валовых доходов и завышения сумм валовых расходов по налогу на прибыль, после чего, с ведома ОСОБА_4, в графе «Руководитель предприятия»и в графе «Главный бухгалтер»указанных деклараций, собственноручно подделала подпись директора ООО «Инпроект»ОСОБА_4 Затем, ОСОБА_3, заведомо зная, что налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на прибыль предприятия являются заведомо ложными и содержат поддельные подписи директора ООО «Инпроект»ОСОБА_4, в связи с чем указанные поддельные документы не имеют юридической силы, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, удостоверив оттисками печати ООО «Инпроект», предоставила их в качестве официальных отчетных документов в Центральную МГНИ в г. Кривом Роге по адресу г. Кривой Рог, пр. Дзержинского 42, что повлекло не поступление в государственный бюджет средств в виде налога на добавленную стоимость и налога на прибыль на общую сумму 1 138 908 грн.

Так, в апреле 2008 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за март 2008 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2008 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за март 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 57 206 грн.;

- в мае 2008 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за апрель 2008 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2008 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за апрель 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 30 055 грн.;

- в июне 2008 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за май 2008 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2008 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за май 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 70 356 грн.;

- в июле 2008 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за июнь 2008 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2008 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за июнь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 1 025 грн.;

- в августе 2008 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за июль 2008 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 2008 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за июль 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 59 748 грн.;

- в сентябре 2008 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за август 2008 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2008 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за август 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 59 167 грн.;

- в октябре 2008 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за сентябрь 2008 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2008 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за сентябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 200 095 грн.;

- в ноябре 2008 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за октябрь 2008 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2008 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за октябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 11 098 грн.;

- в декабре 2008 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за ноябрь 2008 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2008 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за ноябрь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 21 575 грн.;

- в январе 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за декабрь 2008 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2008 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за декабрь 2008 года налога на добавленную стоимость в сумме 32 574 грн.;

- в феврале 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за январь 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за январь 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 1 022 грн.;

- в марте 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за февраль 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за февраль 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 26 508 грн.;

- в апреле 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за март 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за март 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 17 966 грн.;

- в мае 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за апрель 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за апрель 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 27 938 грн.;

- в июне 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за май 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за май 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 5 284 грн.;

- в июле 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за июнь 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за июнь 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 34 261 грн.;

- в августе 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за июль 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июоь 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за июль 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 4 605 грн.;

- в сентябре 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за август 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за август 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за август 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 85 грн.;

- в октябре 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за сентябрь 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за сентябрь 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 27 481 грн.;

- в ноябре 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за октябрь 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за октябрь 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 61 787 грн.;

- в декабре 2009 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за ноябрь 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за ноябрь 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 25 964 грн.;

- в январе 2010 года, ОСОБА_4 предоставила ОСОБА_3, первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых последняя, по указанию ОСОБА_4, занизила налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, подлежащие перечислению в бюджет за декабрь 2009 года, отразив в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009 года заведомо ложные сведения о размере налога на добавленную стоимость, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за декабрь 2009 года налога на добавленную стоимость в сумме 54 090 грн.

Таким образом, умышленные действия бухгалтера ООО «Инпроект»ОСОБА_3 совершенные по предварительному сговору с директором ООО «Инпроект»ОСОБА_4, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов и внесении бухгалтером ООО «Инпроект»ОСОБА_3 заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Инпроект»за март-декабрь 2008 года и за январь-декабрь 2009 года, подделке указанных деклараций и предоставлении их в Центральную МГНИ г. Кривого Рога, привели к не поступлению в государственный бюджет, денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму 829 890 грн.

Согласно выводов судебно-почерковедческой экспертизы СТКОР Криворожского ГУ НИЭКЦ при УМВД Украины в Днепропетровской области №58/04-320 от 03.12.2010 года, подписи от имени ОСОБА_4 расположенные в графе «Руководитель предприятия»и в графе «Главный бухгалтер»в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО «Инпроект»за март-декабрь 2008 года и за январь-декабрь 2009 года, выполнены не ОСОБА_4, а ОСОБА_3

Согласно выводов дополнительной судебно-экономической экспертизы №10-12 от 18.07.2012 года, проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1) установлено, что за период с 01.03.2008 года по 30.06.2008 года, заниженная сумма налога на добавленную стоимость ООО «Инпроект», подлежащая к уплате в бюджет, составляет 158 642 грн.

Согласно выводов дополнительной судебно-экономической экспертизы №5-11 от 06.02.2012 года, проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1), установлено, что за период с 01.07.2008 года по 31.12.2009 года, заниженная сумма налога на добавленную стоимость ООО «Инпроект», подлежащая к уплате в бюджет, составляет 671 248 грн.

Так же, за отчетный налоговый период 1-го полугодия 2008 года, ОСОБА_3, получив от ОСОБА_4 первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых ОСОБА_3, по указанию ОСОБА_4, внесла в декларацию по налогу на прибыль предприятия за 1-е полугодие 2008 года заведомо ложные сведения, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за 1-е полугодие 2008 года налога на прибыль в сумме 12 412 грн.;

- за отчетный налоговый период 3-х кварталов 2008 года, ОСОБА_3, получив от ОСОБА_4 первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых ОСОБА_3, по указанию ОСОБА_4, внесла в декларацию по налогу на прибыль предприятия за 3 квартала 2008 года заведомо ложные сведения, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за 3 квартала 2008 года налога на прибыль в сумме 218 709 грн.;

- за отчетный налоговый период 1-го квартала 2009 года, ОСОБА_3, получив от ОСОБА_4 первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых ОСОБА_3, по указанию ОСОБА_4, внесла в декларацию по налогу на прибыль предприятия за 1-й квартал 2009 года заведомо ложные сведения, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за 1-й квартал 2009 года налога на прибыль в сумме 6 072 грн.;

- за отчетный налоговый период 1-го полугодия 2009 года, ОСОБА_3, получив от ОСОБА_4 первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых ОСОБА_3, по указанию ОСОБА_4, внесла в декларацию по налогу на прибыль предприятия за 1-е полугодие 2009 года заведомо ложные сведения, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за 1-е полугодие 2009 года налога на прибыль в сумме 44 000 грн.;

- за отчетный налоговый период 3-х кварталов 2009 года, ОСОБА_3, получив от ОСОБА_4 первичные бухгалтерские документы с недостоверными данными, согласно которых ОСОБА_3, по указанию ОСОБА_4, внесла в декларацию по налогу на прибыль предприятия за 3 квартала 2009 года заведомо ложные сведения, что привело к фактическому не поступлению в государственный бюджет за 3 квартала 2009 года налога на прибыль в сумме 27 825 грн.

Таким образом, умышленные действия бухгалтера ООО «Инпроект»ОСОБА_3 совершенные по предварительному сговору с директором ООО «Инпроект»ОСОБА_4, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов и внесении бухгалтером ООО «Инпроект»ОСОБА_3 заведомо ложных сведений в декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «Инпроект»за 1-е полугодие 2008 года, за 3 квартала 2008 года, за 1-й квартал 2009 года, за 1-е полугодие 2009 года, за 3 квартала 2009 года, подделке указанных деклараций и предоставлении их в Центральную МГНИ г. Кривого Рога, привели к не поступлению в государственный бюджет, за указанный период, денежных средств в виде налога на прибыль предприятия на сумму 309 018 грн.

Согласно выводов судебно-почерковедческой экспертизы СТКОР Криворожского ГУ НИЭКЦ при УМВД Украины в Днепропетровской области №58/04-320 от 03.12.2010 года, подписи от имени ОСОБА_4 расположенные в графе «Руководитель предприятия»и в графе «Главный бухгалтер»в декларациях по налогу на прибыль предприятия ООО «Инпроект»за 1-е полугодие 2008 года, за 3 квартала 2008 года, за 1-й квартал 2009 года, за 1-е полугодие 2009 года, за 3 квартала 2009 года, выполнены не ОСОБА_4, а ОСОБА_3

Согласно выводов дополнительной судебно-экономической экспертизы №10-12 от 18.07.2012 года, проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1) установлено, что за период 2-го квартала 2008 года, заниженная сумма налога на прибыль предприятия ООО «Инпроект», подлежащая к уплате в бюджет, составляет 12 412 грн.

Согласно выводов дополнительной судебно-экономической экспертизы №5-11 от 06.02.2012 года, проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1) установлено, что за период 3-го квартала 2008 года, 1-го квартала 2009 года, 1-го полугодия 2009 года, 3-го квартала 2009 года, заниженная сумма налога на прибыль предприятия ООО «Инпроект», подлежащая к уплате в бюджет, составляет 296 606 грн.

Всего, умышленные действия бухгалтера ООО «Инпроект»ОСОБА_3 совершенные по предварительному сговору с директором ООО «Инпроект» ОСОБА_4, выразившиеся в уклонении от уплаты налогов и отражении бухгалтером ООО «Инпроект»ОСОБА_3 заведомо ложных сведений в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Инпроект»за март-декабрь 2008 года и за январь-декабрь 2009 года и в декларации по налогу на прибыль предприятия ООО «Инпроект»за 1-е полугодие 2008 года, за 3 квартала 2008 года, за 1-й квартал 2009 года, за 1-е полугодие 2009 года, за 3 квартала 2009 года, подделке указанных деклараций и предоставлении их в Центральную МГНИ г. Кривого Рога, привели к не поступлению в государственный бюджет, за указанные периоды времени, денежных средств в виде налога на добавленную стоимость на сумму и налога на прибыль предприятия на общую сумму 1 138 908 грн.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_23 вину в предъявленном обвинении согласно ст. 277 УПК Украины признала в полном объеме, суду пояснила, что она работает в ООО «Инпроект»с 2004 года, пришла на работу бухгалтером, директором был ОСОБА_24, с апреля 2005 года директором стала ОСОБА_4. Офис находился на ул. Ордженикидзе, 4, там было до пяти комнат, на предприятии работало примерно до 60 человек, минимально до 10 человек. Фирма занималась ремонтно-строительными работами, объекты были на КМГ, Воз ГОК, Желтые Воды, по городу, кроме того торговали строительным материалом, они были посредниками. Когда она пришла на предприятие там было два бухгалтера, ушел главный бухгалтер во второй половине 2005 года и она осталась одна. С ОСОБА_4 были рабочие отношения, предприятие платила налоги, они все перечисляли, отчет сдавался по документом в соответствии с отчетом перечислялись налоги, отчет составляла она по документам которые предоставлял директор. ОСОБА_4 ей не предлагала незаконно занижать налоги, у них с ней не было никаких по этому поводу разговоров. Те документы, которые предоставлял директор, те были в отчете проведены. Указаний по неправильному расчету она не получала, говорила ей какие документы входят в отчет и какие насчитаны налоги, выплачивали налог на прибыль, подоходный налог и на добавленную стоимость, руководствуясь законами про НДС. Она не включила документы, так как ей их не предоставили, если бы предоставили, она бы включила их в отчет. Накладные она использовала такие, какие предоставлял директор, что они не достоверны она не знала. Она работала с накладными ЧП «Аль-Пари Групп»г. Кривой Рог, ЧП «Техномонолит»г. Кривой Рог, ЧП «Промформат»г. Кривой Рог, ЧП «Сталкертрейд»г. Кривой Рог, ЧП «ВИРАСЕРВИС»г. Кривой Рог, ЧП «Доминант-Поставщик»г. Кривой Рог, ЧП «Мехмонтажсервис»г. Кривой Рог, ООО «Спецстройкомплект»г. Кривой Рог и т.д., все документы давал директор, все документы были правильно оформлены, когда она сдавала отчет, то расхождений по фирмам не было. Разговоров о занижение налогов не было, она работала с документами которые ей предоставлял директор. В содеянном раскаивается.

Кроме полного признания подсудимой своей вины ее виновность также подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами:

Показаниями подсудимой ОСОБА_4, которая в судебном заседании показала, что она работала директором ООО «Инпроект»в 2005 году, она заключила контракт с ОСОБА_24 он учредитель, с которым она давно знакома и он ей предложил эту должность, в связи с тем, что он тяжело болел, то ее назначили директором, опыта работы как руководителя предприятия в такой крупной компании нет. Их предприятие находилось на учете в Центральной МГНИ в г. Кривом Роге по месту регистрации предприятия, обязанности директора она видела в том, что должна участвовать в тендерах, заключать договора. С 01.03.2008 г. она приняла на работу человек пять или шесть. Когда она пришла директором, ОСОБА_3 на тот момент работала на должности бухгалтера. Она не понимает ничего и не понимала, полагалась полностью на компетентность ОСОБА_3 и в сговор с ней от уплаты налогов не вступала. Они старались все делать по тем нормативным актам, которые были в тот момент, у них всегда было все в порядке, их хвалили, говорили, что они хорошие плательщики. Использовали законы о налогообложения предприятий, она этих Законов не знала, но знает, что их все соблюдали. Она не знает, что такое валовой доход, она думала, что они делали правильно. Она знает, что все по зарплате было соблюдено. Она не понимает, как они не уплатили в бюджет, и как эти суммы образовались. ОСОБА_3 она не давала никаких указаний, так как она ничего не понимает, она говорила, что им нужно заплатить определенную сумму налога, она спрашивала, почему так много и ОСОБА_3 ей пыталась пояснить. Они работали с предприятиями ей помогал в этом ОСОБА_27 такие как ЧП «Аль-Пари Групп»г. Кривой Рог, ЧП «Техномонолит»г. Кривой Рог, ЧП «Промформат»г. Кривой Рог, ЧП «Сталкертрейд»г. Кривой Рог, ЧП «ВИРАСЕРВИС»г. Кривой Рог, ЧП «Доминант-Поставщик»г. Кривой Рог, ЧП «Мехмонтажсервис»г. Кривой Рог, ООО «Спецстройкомплект»г. Кривой Рог, документы были нормальные, оформлениями документов она не занималась, она не знала, что накладные подставные, когда она познакомилась с ОСОБА_27 им нужна была любая работа, работали с серьезными предприятиями. Она подписывала налоговые декларации в начале она их подписывала, им помогали еще бухгалтера, а ОСОБА_3 была просто бухгалтер. Она заключала только договора, все, что связано с бухгалтерией занимался бухгалтер, когда она заключала договора бухгалтер ездила с ней и знакомилась с бухгалтером того предприятия, с которым она заключала договора.

Показаниями свидетеля ОСОБА_28, который будучи допрошенным в судебном заседании пояснил, что он был знаком с ОСОБА_3 в ходе проведения проверки, ОСОБА_4 не видел. С 11.05.2009 по 01.06.2009 года он был направлен для проведении проверки, с ним было еще два ревизора, это была внеплановая проверка на выполнения постановления прокуратуры, в постановлении было указано, что возбуждено уголовное дело в отношении группы лиц, которые создавали фиктивные предприятия: ЧП «Даминант постачальник», Вера Сервис, Сталкер -3, Промформат, Техномонолит, Альпапримгруп, Мехмонтажсервис. Документы налоговой отчетности находятся в налоговой и ведутся в электроном виде, а первичные документы предоставил ОСОБА_30 В ходе проверки проверялись 2 вида налогов, ним было установлено по предприятию о занижении валовых доходов и занижение доходов на прибыльную стоимость. Инпроект в периоде 3 квартала 2008 года и 4 квартал 2009 года не включил доходы с предприятий ООО ОнЛайнир, Стройтехпром, Мромтехинвест, Зао «Криворожгазстрой». В декларации должны были быть отражены суммы, а они не отразили, но есть проплата по банковским счетам и было видно, что заходили деньги. Они сделали встречные проверки, получили документы и сделали все проверки. На предприятии были предоставлены все первичные документы.

Показаниями свидетеля ОСОБА_31, которая будучи допрошенной в судебном заседании пояснила, что она участвовала в налоговой проверки предприятия «Инпроекта»в части подоходного налога о возвратно финансовой помощи. На предприятии установили получение финансовой помощи, который облагается налогом, эти деньги были получены как доход, он обложился 15%.

Показаниями свидетеля ОСОБА_9, которая будучи допрошенной в судебном заседании пояснила, что с подсудимыми она не знакома. Она на пенсию ушла в 2006 году проработав на КЦРЗ, в мае 2007 года ее пригласили обратно на завод и она по договору проработала еще 1,6 года, после ее сократили и у нее не хватало пол года стажа. Ее муж предложил устроится на работу временно на пол года, должна была работать директором предприятия ООО «Промформат», она согласилась, так как нужно было переоформить пенсию. На работе она никогда не была, зарплату ей не платили, ей нужен был стаж работы. С кем договаривался ее муж, она не интересовалась. Она не вела никаких документов, ничего не подписывала и штампов не видела.

Показаниями свидетеля ОСОБА_32, который будучи допрошенным в судебном заседании пояснил, что он работает директором ООО «Онлайн Аир»с мая 2000 года, он ведет хозяйственную деятельность, введения договоров контрактов, налоговая и др. Их деятельность заключается в монтаже кондиционеров. Они сотрудничают с ООО «Инпроэкт», они познакомились с ними на заводе «Криворожсталь», они так же занимались системой вентиляции. Они с ними заключали договора на комлектующии системы, договора подписывала ОСОБА_4. Договора с «Инпроэкт»заключались на выполнение субподрядных работ в форме №2, они им оплачивали эти работы. Документы подписывались в его присутствии.

Показаниями свидетеля ОСОБА_33, которая будучи допрошенной в судебном заседании пояснила, что подсудимых она не знает. В отношении нее вынесли приговор 16.06.2011 года ей назначили наказание 8 лет лишения свободы, но приговор не вступил в законную силу. Она обращалась к ОСОБА_45, что бы она помогала людям открыть фирму, она занималась этим вопросом. ОСОБА_12 ее дочь она работала у ОСОБА_27 кассиром, она неделю проработав ушла. С помощью ОСОБА_45 оформляла предприятие ООО Спецбудкомплект и ЧП Вера Сервис. ОСОБА_8 и ОСОБА_5 ее знакомые, ОСОБА_45 оформила ЧП Салкертрейт и ЧП Альповир Груп на них. Ее сожитель ОСОБА_10 сам открывал ЧП Доминант. Она созванивалась с ОСОБА_45, после привозила документы, ОСОБА_45 брала предоплату 300 грн., у нее есть разрешение на то, что она имеет право оказывать помощь. Указанные люди, никакой хозяйственной деятельностью не занимались, они просто были подставными лицами, кто этим занимался ей не известно. Она получала 500 грн. в месяц, получала как кассир, работала не официально, деньги выдавал ОСОБА_35. На нее была зарегистрирована фирма Прима. Фирма Инпроэкт ей ни о чем не говорит. Ее с ОСОБА_45 познакомил ОСОБА_35. Фирма Прима должна была заниматься оптовой торговлей строительных материалов, хотела заниматься хозяйственной деятельностью, но так и не занялась.

Показаниями свидетеля ОСОБА_10, который будучи допрошенным в судебном заседании пояснил, что свидетель ОСОБА_33 является его гражданской супругой. Подсудимых он не знает. У него образование кулинара. В 2008 году он познакомился с ОСОБА_35, он предложил открыть предприятие по транспортировке стройматериалов, его зарегистрировал в феврале месяце, начали работать в середине лета, он занимался техническими вопросами, договора заключал ОСОБА_35, проработав три месяца, потом перестал заниматься этой фирмой, так как ОСОБА_35 умер. Чтобы открыть фирму, посоветовала обратиться к ОСОБА_45, она оформила учредительные документы, сказала зарегистрировать в регистрационной палате, после оформили у нотариуса. Предприятие называлась «Доминант Постачальник». Он не занимался финансово -хозяйственной деятельностью данного предприятия, всем занимался ОСОБА_35, а доверенность дали ОСОБА_45. Фирма занималась транспортировкой стройматериалов. Ему платили 500 грн. в месяц. Его супруга ОСОБА_33 выдавала заработную плату, предлагала людям открыть на их имя фирмы, чем эти люди занимались ему не известно. ООО Инпроэкт ему не известна.

Показаниями свидетеля ОСОБА_11, который будучи допрошенным в судебном заседании пояснил, что подсудимых он не знает. Он не числиться директором, и не числился. ОСОБА_33 предложила ему работу, сказала, что бы он дал паспорт и код, он думал, что его устроит дворником или сторожем. Он не догадывался, что является директором фирмы «Вера Сервис», узнал от налоговой службы. Он живет в селе, находиться на 2 группе инвалидности. Никаких документов ему не привозили на подпись и деньги ему не платили.

Показаниями свидетеля ОСОБА_6, которая будучи допрошенной в судебном заседании пояснила, что подсудимых она не знает. В 2007 году она познакомилась с ОСОБА_27, он ей предложил стать директором фирмы «Мехмонтажсервис»в ее обязанности ничего не входило. Ей нужны были деньги и она согласилась, ей платили 500 грн. ежемесячно, платила или ОСОБА_45 или другая девочка, было 1,5 года. От работников милиции она узнала, что фирма занимается деятельность, она не вела хозяйственную деятельность. Она подписала уставные документы. Печать хранилась у ОСОБА_45.

Показаниями свидетеля ОСОБА_37, который будучи допрошенным в судебном заседании пояснил, что он знаком с подсудимой ОСОБА_4, ее знает давно, с ней хорошие отношения, а подсудимую ОСОБА_3 он не знаю. Он работает директором ООО «Проминвест Киев»и он является учредителем, а ОСОБА_38 второй учредитель, в его обязанности входит, организация работы, предоставление всех видов работы, заключение договоров. Занимаемся розничной и оптовой торговлей строй материалов. Предприятие находится на ул. Кобылянского. С ООО «Инпроэкт»они сотрудничали с 2007 года они покупали у них цемент вагонными нормами, а они у них покупали стройматериалы, ОСОБА_4 давала им отсрочку. Договоры заключал он и ОСОБА_4, этот договор обсуждался так же только между ними. В 2008 году они реализовывали цемент ООО «Инпроэкт», а в 2009 году перестали поставки. ОСОБА_4 заполняла заявку, а они передавали продукцию, после чего Инпроэкт производило предоплату на наше предприятие. В 2009 году на их договоре присутствовало слово цемент, и они предоставляли задвижки, трубы без договора. Поставка происходила с июля по октябрь 2009 года. Платежи были по безналичному расчету, один раз было наличное. Задолженностей между ними не было.

Показаниями свидетеля ОСОБА_8, которая будучи допрошенной в судебном заседании пояснила, что подсудимых она не знает. ОСОБА_33 ей предложила работу, сказала, что будет платить ежемесячно по триста гривен, она должна быть директором фирмы, будет сидеть дома, ничего не делать, а деньги ей будут приносить домой. ОСОБА_33 взяла ее паспорт, весной 2009 года, приехали машиной ОСОБА_33, ее муж за ней, привезли ее в г.Кривой Рог в районе автовокзала к нотариусу, она подписала какие-то документы и поехала своим ходом домой. Обещанные деньги ей не выплатили. Как называлось предприятие она не знает, и чем оно занималось она так же не знала. Никакой деятельностью она не занималась, ей не давали подписывать документы, кто их подписывал за нее она не знает, считает, что подписывала ОСОБА_33 Фирма ООО «Инпроэкт»ей не известна.

Показаниями эксперта ОСОБА_39, которая будучи допрошенной в судебном заседании пояснила, что была проведена экспертиза где были сделаны выводы о том, что частично подтверждаются акты проверки и исследований, было выявлено отклонение по валовым доходам в акте проверки было дважды учтена одна сумма в третьем квартале, а в 4 квартале было неверно определена сума, по налоговому кредиту было меньше НДС, так были предоставлены дополнительные документы, которые не были включены, поэтому она их добавила. Она выявила отношения с разными предприятиями и была первичная документация, но по данным бухгалтерского отчета было отражено не в полном объеме обязательства по предприятиям. Расчеты с поставщиками было установлено кредиторская задолженность по которой истек срок обязательства, безвозмездно получена помощь в 257 тысяч 200 грн. 48 копеек. По предприятиям также было установлено, что срок возникновения задолженности, но предприятие не включила суму налоговой задолженности. Ней была проведена проверка по предприятиям и общая сума валового дохода 610 тысяч 490 грн. 70 коп. Валовый доход был увеличен, предприятие занизило свой доход. Налоговые обязательства по НДС так же возникла в суме 21 тысяча 791 грн. 27 копеек. Были взаимоотношения с 8 предприятиями, операции были отражены в реестре полученных налоговых накладных, они были задекларированы и по каждому предприятию было установлено, что были подделаны подписи в документа лица которые их должны представлять, так как они не соответствовали эти документы считаются не действительным. В связи с этим она снизила расходы предприятия и налоговый кредит сума составила 165 тысяч 63 копейки, эта сума подлежит 25 процентов налогового обложения. После того как она все исследовала, этот налоговый кредит был снят, но она выявила налоговые накладные, которые не были включены в предприятие и произвела сравнение, по результатам которых она дополнительно исчислила налоговый кредит которое предприятие не задекларировало, получилась общая сумма налогового кредита 1 млн. 552 тысячи 661 грн. они могли отразить, а несоответствие составило 493 тысячи грн. Такая ситуация на предприятии возникла так как они не имели права снижать налог на эту сумму. Далее был исчислен налог на физ. лиц и было установлено, что предприятию была предоставлена помощь и был предоставлен договор, где предоставлялась финансовая помощь ОСОБА_4 на сумму 2 млн. грн., и вся сума, которая не возвращена ОСОБА_4 была обложена налогом. Она не расспологала данными, что ОСОБА_4 покупала материала, она должна предоставить документы и сделать взаиморасчет с предприятием, должна оформить финансовый отчет, внести задолженность на это оборудование и предъявить предприятию расчет. Все что приходит это доход, все, что уходит это расход, доход формировался а расхода не было в связи с этим возникали такие сделки с предприятиями.

Показаниями свидетеля ОСОБА_40, который будучи допрошенным в судебном заседании пояснил, что ОСОБА_4 он знае, отношения нет никаких, ОСОБА_3 не знает. С декабря 2004 года он работает директором ЗАО «Криворожгазстрой»он является учредителем, они занимаются строительством. Юридический адрес, ул. Конституционная, а фактически ул. Толстого, 67. В декабре 2009 года заключался договор с Липинкой с их подписями. Подписывался на предприятии ул. Толстого. 16. Они им дали не большой объем работы.

Показаниями свидетеля ОСОБА_41, которая будучи допрошенной в судебном заседании пояснила, что она работала в Будтехпром с 2001 года и сейчас по совместительству ведет их фирму, она выполняла в 2008-2009 году функции главного бухгалтера. Предприятие занималось кровлей крыш. В 2008 году заключался договор подряда на ремонт кровли. Они выступали заказчиком, а Инпроэкт был подрядчиком. ОСОБА_42 подписывал договор, а со стороны Инпроэкта подписывал директор ОСОБА_4. Ей предоставили налоговые накладные, выписывались платежки. Деньги перечислялись по безналичному расчету. Была какая то разовая сделка. Но сумму она не помнит, по безналичному расчету. По оформлению бухгалтерских документов она общалась с бухгалтером ОСОБА_3.

Показаниями свидетеля ОСОБА_24, который будучи допрошенным в судебном заседании пояснил, что Инпроэкт создан в 2002 году, учредитель он и ОСОБА_47, юр.адрес по Волгоградской, 4, деятельность ремонто -сроительные работы. Все работы они выполняли по КМК. В 2004 году он приболел и вынужден был в 2005 году распустить фирму. В этот период он был вынужден уйти, встретил ОСОБА_4 и она предложила быть директором. Она обещала, что поможет так как у нее есть хорошие специалисты. Он согласился. Фирма начала работать под руководством ОСОБА_4, эпизодически он интересовался фирмой, но возможности не было. Дивиденды он не получал. Он знал, что фирма работает, был привлечен ОСОБА_46, он хороший специалист. Аль Пари Груп, Доминант поставщик, Мехмонтаж сервис и др. он не знал, что это за организации, документы видел, но ранее они с ними не работали. В 2008 была проверка налоговой и были положительные отзывы по фирме. Он начал знакомится с делами по фирме в декабре 2009 года. Ничего плохого он не видел, документы по фирмам он видел, претензий от заказников не было. Его интересовали документы, а по поводу деятельности он не интересовался. Он не мог определить подписи фальшивые или нет, там стояли печати и у него сомнений в подлинности документов не было. Его смутило, то, что ОСОБА_4 брала деньги в виде финансовой помощи, а по налогом претензий не было. ОСОБА_4 подала заявление в октябре 2009 года об увольнении, но у него была операция и он не мог с ней связаться. Он фирму не проверял ОСОБА_4 должна была провести аудиторскую проверку. Декларации за 4 квартал 2009 подписывал он, претензии были связанные с тем, что деньги на счет поступали, а ОСОБА_4 их брала. Они договорились, что она взяла эти деньги в виде финансовой помощи. Так как нужно было получить отсрочку. Договор не освобождал от налогов просто делал отсрочку, это и послужило поводом подписать декларацию за 4 квартал. Получается, что он разрешил пролонгировать финансовую помощь. Значительная часть денег не возвращена. Налоги не перечислены. Так как договор был пролонгирован за 2010 год, он делал это сознательно, так как была отсрочка выплаты налогов, у него было время навести порядок на фирме.

Показаниями свидетеля ОСОБА_44, который будучи допрошенным в судебном заседании пояснил, что на Инпроэкте он работал с 2007 года по 2009 год, на работу принимала ОСОБА_4 в качестве зам. директора, Орджоникидзе, 4 находился офис, они занимались строительством. Он инженер -строитель. В основном проводили работы на «Криворожстали», выезжали в Желтые Воды. В его функции входило организация работы, он занимался частично договорами. В 2009 году ОСОБА_4 часто болела. Поэтому ему приходилось делать ее работу. ОСОБА_3 была бухгалтером. Он не участвовал в выплате налогов и как они выплачивались, он не знает. Он знает, что финансовая помощь это отсрочка платежа, он не вникал в финансовую деятельность

Письменными материалами дела:

- актом от 04.06.2010 года №1677/230/32263620 «О результатах внеплановой выездной проверки ООО «Инпроект» (ЕГРПОУ 32263620) по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства за период с 01.07.2008 года по 31.12.2009 года», указывающих что за указанный период времени ООО «Инпроект», в связи с допущенными нарушениями налогового законодательства, не уплатило в бюджет налогов на общую сумму 518 183, 97 грн., в том числе налога на добавленную стоимость в размере 63 833 грн., налога на прибыль в размере 147 147 грн. и налога с доходов физических лиц в размере 307 203, 97 грн., (т.12 л.д.147-181);

- заключением судебно-экономической экспертизы ООО «Аудит Юр-Консалтинг»г. Днепропетровск, №71/10-2010 от 29.10.2010 года, согласно которого частично подтверждаются выводы указанные в акте проверки ООО «Инпроект»(ЕГРПОУ 32263620), составленного Центральной МГНИ в г. Кривом Роге №1677/230/32263620 от 04.06.2010 года, относительно доначисления налога на добавленную стоимость в размере 68 214 грн., налога на прибыль в размере 152 624 грн. и полностью подтверждаются выводы указанные в акте проверки ООО «Инпроект»(ЕГРПОУ 32263620), составленного Центральной МГНИ в г. Кривом Роге №1677/230/32263620 от 04.06.2010 года, относительно доначисления налога с доходов физических лиц в размере 307 203, 97 грн.

По результатам судебно-экономической экспертизы установлено, что за период с 01.03.2008 года по 31.12.2009 года, общая сумма налогов неуплаченная ООО «Инпроект»составляет 1 689 167 грн., в том числе налога на добавленную стоимость в размере 561 233 грн., налога на прибыль в размере 820 730 грн. и налога с доходов физических лиц в размере 307 204 грн., (т.20 л.д.112-174);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы НИЭКЦ ГУ МВД Украины в Днепропетровской области №58/04-257 от 17.09.2010 года, согласно которого:

- подписи в первичных бухгалтерских документах ЧП «Аль-Пари Групп»г.Кривой Рог по взаимоотношениям с ООО «Инпроект»г. Кривой Рог выполнены не ОСОБА_5, которая являлась директором предприятия, а другим лицом,

- подписи в первичных бухгалтерских документах ЧП «Мехмонтажсервис»г. Кривой Рог по взаимоотношениям с ООО «Инпроект»г. Кривой Рог выполнены не ОСОБА_6, которая являлась директором предприятия, а другим лицом,

- подписи в первичных бухгалтерских документах ЧП «Техномонолит»г.Кривой Рог по взаимоотношениям с ООО «Инпроект»г. Кривой Рог выполнены не ОСОБА_7, который являлся не директором предприятия, а другим лицом,

- подписи в первичных бухгалтерских документах ЧП «Сталкертрейд»г.Кривой Рог по взаимоотношениям с ООО «Инпроект»г. Кривой Рог выполнены не ОСОБА_8, которая являлась директором предприятия, а другим лицом,

- подписи в первичных бухгалтерских документах ЧП «Промформат»г.Кривой Рог по взаимоотношениям с ООО «Инпроект»г. Кривой Рог выполнены не ОСОБА_9, которая являлась директором предприятия, а другим лицом,

- подписи в первичных бухгалтерских документах ЧП «Доминант-Поставщик»г.Кривой Рог по взаимоотношениям с ООО «Инпроект»г. Кривой Рог выполнены не ОСОБА_10, который являлся не директором предприятия, а другим лицом,

- подписи в первичных бухгалтерских документах ЧП «ВИРАСЕРВИС»г.Кривой Рог по взаимоотношениям с ООО «Инпроект»г. Кривой Рог выполнены не ОСОБА_11, который являлся не директором предприятия, а другим лицом,

- подписи в первичных бухгалтерских документах ООО «Спецстройкомплект»г.Кривой Рог по взаимоотношениям с ООО «Инпроект»г. Кривой Рог выполнены не ОСОБА_12 и не ОСОБА_13, которые являлись директорами предприятия, а другим лицом, (т.19 л.д.8-18);

- заключением судебно-почерковедческой экспертизы НИЭКЦ ГУ МВД Украины в Днепропетровской области №58/04-320 от 03.12.2010 года, согласно которого:

- подписи в декларациях по налогу на прибыль предприятия ООО «Инпроект»г. Кривой Рог за 1-й квартал 2008 года, за 1-е полугодие 2008 года, за 3 квартала 2008 года, за 2008 год, за 1-й квартал 2009 года, за 1-е полугодие 2009 года, за 3 квартала 2009 года, а так же в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость ООО «Инпроект»г. Кривой Рог за март 2008 года -декабрь 2008 года, январь 2009 года -декабрь 2009 года, выполнены не директором ООО «Инпроект»г. Кривой Рог ОСОБА_4, а бухгалтером ООО «Инпроект»г. Кривой Рог ОСОБА_3 от имени ОСОБА_4;

- подписи в приходном кассовом ордере ООО «Инпроект»№45 от 24.07.2008 г. и в квитанции к приходному кассовому ордеру ООО «Инпроект»№45 от 24.07.2008 г., в расходном кассовом ордере ООО «Инпроект»от 24.07.2008 года, в приходном кассовом ордере ООО «Инпроект»№283 от 23.10.2008 г. и в квитанции к приходному кассовому ордеру ООО «Инпроект»№283 от 23.10.2008 г., в расходном кассовом ордере ООО «Инпроект»от 23.10.2008 года, в приходном кассовом ордере ООО «Инпроект»№11 от 25.02.2009 г. и в квитанции к приходному кассовому ордеру ООО «Инпроект»№11 от 25.02.2009 г., в расходном кассовом ордере ООО «Инпроект»от 25.02.2009 года, в приходном кассовом ордере ООО «Инпроект»№18 от 31.03.2009 г. и в квитанции к приходному кассовому ордеру ООО «Инпроект»№18 от 31.03.2009 г., в расходном кассовом ордере ООО «Инпроект»от 31.03.2009 года, в приходном кассовом ордере ООО «Инпроект»№63 от 16.10.2009 г. и в квитанции к приходному кассовому ордеру ООО «Инпроект»№63 от 16.10.2009 г., в расходном кассовом ордере ООО «Инпроект»от 16.10.2009 года, выполнены не директором ООО «Инпроект»г. Кривой Рог ОСОБА_4, а бухгалтером ООО «Инпроект»г. Кривой Рог ОСОБА_3 от имени ОСОБА_4;

- подписи в акте №1/10С приема выполненных работ за октябрь 2009 года, между заказчиком - ООО «Инпроект»и подрядчиком - ЧП «Аль-Пари Груп», в акте №2/10С приема выполненных работ за октябрь 2009 года, между заказчиком - ООО «Инпроект»и подрядчиком - ЧП «Аль-Пари Груп», в договоре б/н от 02.03.2009 года между ООО «Инпроект»- покупатель и ЧП «ВИРАСЕРВИС»- поставщик, в расходной накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№0203 от 02.03.2009 года на сумму 8704, 80 грн., в расходной накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№10/04 от 10.04.2009 года на сумму 54316, 80 грн., в расходной накладной ЧП «ВИРАСЕРВИС»№27/04 от 27.04.2009 года на сумму 24840 грн., в договоре подряда №01/07 от 01.07.2008 года, между ООО Инпроект»и ЧП «Мехмонтажсервис», в акте №4/09с приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2008 года, между заказчиком -ООО «Инпроект»и подрядчиком -ЧП «Мехмонтажсервис», в акте №5/09с приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2008 года, между заказчиком -ООО «Инпроект»и подрядчиком -ЧП «Мехмонтажсервис», в акте №6/09с приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2008 года, между заказчиком -ООО «Инпроект»и подрядчиком -ЧП «Мехмонтажсервис», в акте №7/09с приемки выполненных подрядных работ за сентябрь 2008 года, между заказчиком -ООО «Инпроект»и подрядчиком -ЧП «Мехмонтажсервис», в расходной накладной б/н от 07.10.2009 года, между поставщиком - ЧП «Доминант-Поставщик»и покупателем - ООО «Инпроект», в расходной накладной б/н от 08.10.2009 года на сумму 15 730, 66 грн., между поставщиком - ЧП «Доминант-Поставщик»и покупателем - ООО «Инпроект», в расходной накладной б/н от 12.10.2009 года, между поставщиком - ЧП «Доминант-Поставщик»и покупателем - ООО «Инпроект», выполнены не директором ООО «Инпроект»г. Кривой Рог ОСОБА_4, а бухгалтером ООО «Инпроект»г. Кривой Рог ОСОБА_3 от имени ОСОБА_4;

- подписи в договоре №01/07 от 01.07.2007 года, выполнены директором ООО «Инпроект» г. Кривой Рог ОСОБА_4;

- подписи в дополнительном соглашении №1 от 31.12.2009 года к договору №01/07 от 01.07.2007 года, выполнены не директором ООО «Инпроект»г. Кривой Рог ОСОБА_4, а бухгалтером ООО «Инпроект»г. Кривой Рог ОСОБА_3 от имени ОСОБА_4, (т.21 л.д.49-60);

- уставными и регистрационными документами ООО «Инпроект», изъятыми протоколом выемки 01.09.2010 года в ООО «Инпроект»г. Кривой Рог, указывающих, что ООО «Инпроект»г.Кривой Рог зарегистрировано решением исполнительного комитета Криворожского городского совета народных депутатов 21.11.2002 года за № 1 227 120 0000 002657, является плательщиком налога на добавленную стоимость с 10.12.2002 года, (т.13 л.д.218-235);

- декларациями по налогу на прибыль предприятия и налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО «Инпроект», за период с 01.01.2008 года по 31.12.2009 года, изъятыми протоколом выемки 19.08.2010 года в Центральной МГНИ г. Кривого Рога, где отражены занижения объекта налогообложения по налогу на прибыль и занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «Инпроект», подлежащих перечислению в бюджет, (т.12 л.д.20-141);

- приказом №53-к от 01.04.2005 года о назначении на должность директора ООО «Инпроект»ОСОБА_4, изъятым протоколом выемки 01.09.2010 года в ООО «Инпроект»г. Кривой Рог, (т. 13 л.д.236);

- приказом №15-к от 11.05.2004 года о назначении на должность бухгалтера ООО «Инпроект»ОСОБА_3, изъятым протоколом выемки 01.09.2010 года в ООО «Инпроект»г. Кривой Рог, (т.13 л.д.238);

- банковскими документами по счету №26009031000400 принадлежащего ООО «Инпроект», изъятыми протоколом выемки 31.08.2010 года в Криворожском управлении ДРД АКИБ «УкрСиббанк», МФО 351005, подтверждающих получение ООО «Инпроект»фактических доходов, от занятия предпринимательской деятельности и являющихся объектом налогообложения, (т.13 л.д.8-39);

- банковскими документами по счету № 26008000710034 принадлежащего ООО «Инпроект», изъятыми протоколом выемки 01.09.2010 года в ПАО «Банк Демарк» г. Кривого Рога, МФО 353575, подтверждающих получение ООО «Инпроект»фактических доходов в виде наличных денежных средств, от занятия предпринимательской деятельности и являющихся объектом налогообложения, (т.13 л.д.53-211);

- банковскими документами по счету № 26007041098801 принадлежащего ООО «Инпроект», изъятыми протоколом выемки 24.09.2010 года в ПАО «Сведбанк» г. Кривого Рога, МФО 300164, подтверждающих получение ООО «Инпроект»фактических доходов в виде наличных денежных средств, полученных от занятия предпринимательской деятельности и являющихся объектом налогообложения, (т.19 л.д.31-187);

- банковскими документами по счету №26009301144232, принадлежащего ООО «Инпроект», изъятыми протоколом выемки 24.09.2010 года в филиале «Центрально-Городское отделение ПАО Проминвестбанк в г. Кривой Рог в Днепропетровской области», МФО 305493, подтверждающих получение ООО «Инпроект»фактических доходов в виде наличных денежных средств, полученных от занятия предпринимательской деятельности и являющихся объектом налогообложения,(т.19 л.д.192-272);

- банковскими документами по счету № 2600200019651, принадлежащего ООО «Инпроект», изъятыми протоколом выемки 27.09.2010 года в филиале АО «УКРЭКСИМБАНК»в г.Кривом Роге, МФО 305589, подтверждающих получение ООО «Инпроект»фактических доходов в виде наличных денежных средств, полученных от занятия предпринимательской деятельности и являющихся объектом налогообложения, (т.20 л.д.2-81);

- бухгалтерскими реестрами полученных и выданных налоговых накладных ООО «Инпроект»за период с 01.03.2008 года по 31.12.2009 года, изъятыми протоколом выемки 01.09.2010 года в ООО «Инпроект»г. Кривой Рог, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Инпроект»с субъектами предпринимательской деятельности, возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, которые были использованы в ходе проведения судебно-экономической экспертизы №71/10-2010 от 29.10.2010 года, (т.13 л.д.218-222, т.14 л.д.1-56);

- налоговыми накладными ООО «Инпроект»выданных и полученных предприятием за период с 01.03.2008 года по 31.12.2009 года, изъятыми протоколом выемки 24.09.2010 года в ООО «Инпроект»г. Кривой Рог, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «Инпроект»с субъектами предпринимательской деятельности, возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, которые были использованы в ходе проведения судебно-экономической экспертизы №71/10-2010 от 29.10.2010 года, (т.16 л.д.1-250, т.17 л.д.1-277, т.18 л.д.1-191);

- финансово-хозяйственными документами ООО «Инпроект»г. Кривого Рога, изъятыми протоколом осмотра 15.04.2010 года и протоколом выемки от 01.09.2010 года в ООО «Инпроект», указывающих на наличие взаимоотношений ООО «Инпроект»с предприятиями-поставщиками, которые имеют признаки фиктивности - ЧП «Аль-Пари Груп»г. Кривой Рог, ЧП «Техномонолит»г. Кривой Рог, ЧП «Промформат»г. Кривой Рог, ЧП «Сталкертрейд»г. Кривой Рог, ЧП «ВИРАСЕРВИС»г. Кривой Рог, ЧП «Доминант-Поставщик»г. Кривой Рог, ЧП «Мехмонтажсервис»г. Кривой Рог, ООО «Спецбудкомплект»г. Кривой Рог, за период с 01.03.2008 года по 31.12.2010 года, возникновение и наличие налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, (т.1 л.д.13-248, т.2 л.д.1-232, т. 14 л.д.57-109);

- финансово-хозяйственными документами ООО «Инпроект»г. Кривой Рог, изъятыми протоколом осмотра 15.04.2010 года и протоколом выемки от 01.09.2010 года в ООО «Инпроект», указывающих на получение дохода ОСОБА_4 в виде возвратной финансовой помощи и наличие налоговых обязательств по уплате налога с доходов физических лиц, (т.3 л.д.1-234, т.4. л.д.1-238, т.13 л.д.218-222, 251);

- финансово-хозяйственными документами ООО «Инпроект»г. Кривой Рог, изъятыми протоколом выемки от 01.09.2010 года в ООО «Инпроект», указывающих на получение дохода работниками предприятии ООО «Инпроект»ОСОБА_18, ОСОБА_19, ОСОБА_20 и ОСОБА_21 в виде излишне возмещенных денежных средств на командировочные расходы и наличие налоговых обязательств по уплате налога с доходов физических лиц, (т.13 л.д.218-222, 254-261);

- финансово-хозяйственными документами ООО «Промтехинвест-Киев» г. Кривой Рог, изъятыми протоколом выемки 02.09.2010 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Инпроект», получение ООО «Инпроект»дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличии налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, (т.14 л.д.113-155);

- финансово-хозяйственными документами ООО «Он Лайн Эйр»г. Кривой Рог, изъятыми протоколом выемки 03.09.2010 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Инпроект», получение ООО «Инпроект»дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличии налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, (т.15 л.д.3-49);

- финансово-хозяйственными документами ЗАО «Криворожгазстрой»г. Кривой Рог, изъятыми протоколом выемки 06.09.2010 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Инпроект», получение ООО «Инпроект»дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличии налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость, (т.15 л.д.53-70);

- финансово-хозяйственными документами ООО «Стройтехпром»г.Кривой Рог, изъятыми протоколом выемки 07.09.2010 года, указывающих на наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Инпроект», получение ООО «Инпроект»дохода от этой деятельности, а так же возникновение и наличии налоговых обязательств по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость,(т.15 л.д.96-147);

- протоколом очной ставки между обвиняемой ОСОБА_4 и свидетелем ОСОБА_3, в ходе которой ОСОБА_3 подтвердила данные ранее показания, (т.21 л.д.68-70);

- приобщенными к материалам уголовного дела вещественными доказательствами, (т.12 л.д.208, т.14 л.д.110, т.19 л.д.21, т.20 л.д.108, т.21 л.д.65, т.21 л.д.66).

- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы №10-12 от 18.07.2012 года, проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1), установлено, что за период с 01.03.2008 года по 30.06.2008 года ООО «Инпроект»занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий к уплате в бюджет, в размере 158 642 грн.

- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы №5-11 от 06.02.2012 года, проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1), установлено, что за период с 01.07.2008 года по 31.12.2009 года ООО «Инпроект»занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий к уплате в бюджет, в размере 671 248 грн.

- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы №10-12 от 18.07.2012 года, проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1) установлено, что за период 2-го квартала 2008 года ООО «Инпроект» занижен налог на прибыль предприятия, подлежащий к уплате в бюджет, в размере 12 412 грн.

- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы №5-11 от 06.02.2012 года, проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1) установлено, что за период 3-го квартала 2008 года, 2008 года, 1-го квартала 2009 года, 1-го полугодия 2009 года, за 3-го квартала 2009 года, 2009 года ООО «Инпроект»занижен налог на прибыль предприятия, подлежащий к уплате в бюджет, в размере 319 702 грн.

- заключением дополнительной судебно-экономической экспертизы №5-11 от 06.02.2012 года, проведенной физическим лицом-предпринимателем ОСОБА_15 (и.н.н. НОМЕР_1) установлено, что за период с 01.07.2008 года по 31.12.2009 года, сумма занижения налога с доходов физических лиц ООО «Инпроект», подлежащая к уплате в бюджет, составляет 20 366, 67 грн.

В соответствии со ст. 65 УПК Украины добытые доказательства являются законными, добытыми в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства.

Суд исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд принимает их и приходит к выводу, что вина подсудимой ОСОБА_3 нашла свое полное подтверждение и ее действия суд квалифицирует следующим образом: по ч.2 ст.27, ч.2 ст.212 УК Украины по признакам: соучастия в виде исполнителя, в умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенного служебным предприятия, независимо от формы собственности, по предварительному сговору группой лиц, что привело к фактическому не поступлению в бюджеты средств в крупных размерах; по ч.1 ст.366 УК Украины по признакам: служебного подлога, то есть внесение служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, составление и выдача заведомо ложных документов, подделке документов.

Подсудимая в отношении инкриминируемого ей преступления подпадает под действие ч.1 ст. 19 УК Украины.

Обсуждая вопрос о мере и виде наказания подсудимой ОСОБА_3, суд, учитывает степень тяжести совершенного преступления, обстоятельства смягчающие и отягощающие наказание, личность подсудимой, которая по месту жительства характеризуется положительно, на учете у врача-психиатра не состоит, на учете у врача-нарколога не состоит, ранее не судима. В соответствии с требованиями ст. 66 УК Украины обстоятельством смягчающим наказание подсудимой является искреннее раскаяние. В соответствии с требованиями ст. 67 УК Украины обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой не усматривается. С учетом изложенного, личности подсудимой, обстоятельств смягчающих наказание подсудимой, суд считает необходимым назначить ей наказание в виде штрафа с применением дополнительной меры наказания в виде лишения права занимать должности связанные с бухгалтерской экономической деятельностью на предприятих всех форм собственности.

Руководствуясь ст.ст. 323,324 УПК Украины, суд, -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_3 признать виновной в совершении преступлений, предусмотренных ст.ст. 27 ч.2 212 ч.2, 366 ч.1 УК Украины и назначить наказание:

- по ст. 27 ч.2 ст. 212 ч.2 УК Украины -в виде штрафа в размере 34 000 гривен;

- по ст. 366 ч.1 УК Украины -в виде штрафа в размере 1700 гривен с лишением права занимать должности связанные с бухгалтерской экономической деятельностью на предприятих всех форм собсвенности сроком на 1 год.

На основаниии ст. 70 ч.1 УК Украины путем поглощения менее строгого наказания более строгим окончательно назначить наказание -ОСОБА_3 34 000 гривен штрафа в лишением права занимать должности свызанные с бухгалтерской экономической деятельностью на предприятих всех форм собсвенности сроком на 1 год.

На основании ст. 53 ч.4 УК Украины рассрочить ОСОБА_3 наказание в виде штрафа в размере 34 000 гривен с рассрочкой определенными частями в сумме 8 500 гривен ежеквартально.

Меру пресечения осужденной ОСОБА_3 оставить прежней подписку о невыезде, до вступления приговора в законную силу.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения, путем подачи апелляционной жалобы в Саксаганский районный суд г. Кривого Рога.

Председательствующий С.С. Мхитарян