Постанова № 28321240, 29.12.2012, Луганський окружний адміністративний суд

Категорія №8.1.5

ПОСТАНОВА

Іменем України

29 грудня 2012 року Справа № 2а/1270/10379/2012

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

судді - Ковальової Т.І.

при секретарі судового засідання - Ворошило О.Є.

за участю:

представників позивача - Березниченко О.О.

представника відповідача - Шамкій В.М.

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м.Ровеньках Луганської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «ДТЕК Ровенькиантрацит» про стягнення коштів за податковим боргом, -

28 грудня 2012 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов адміністративний позов Державної податкової інспекції у м.Ровеньках Луганської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «ДТЕК Ровенькиантрацит» про стягнення коштів за податковим боргом.

29 грудня 2012 року в судовому засіданні представник позивача надав уточнений адміністративний позов, в обґрунтування позовних вимог якого зазначив, що у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкового зобов'язання з податку на прибуток у відповідача виник податковий борг у сумі 1 012 896, 60 грн. (пеня) та з податку на додану вартість у сумі 3 235 300, 38 грн. відповідно до декларацій від 20.12.2012 року № 9080419566, який підлягає стягненню з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника на підставі п. 95.3 статті 95 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI.

Податковий орган просить стягнути з усіх рахунків у банках обслуговуючих платника податку кошти за податковим боргом на загальну суму 4763626,52 грн.

Представник позивача у судовому засіданні позовні вимоги підтримав в повному обсязі та просив суд їх задовольнити.

Представник Товариства з обмеженою відповідальністю «ДТЕК Ровенькиантрацит» у судовому засіданні наявність податкової заборгованості у сумі 4763626,52 грн. визнала, пояснила, що борг виник через те, що Товариство з обмеженою відповідальністю «ДТЕК Ровенькиантрацит», має велику заборгованість перед бюджетом по боргам ДП «Ровенькиантрацит» зі сплати податкових зобов'язань за попередні періоди. Незважаючи на те, що для придбання необхідного обладнання та матеріалів з метою забезпечення технологічного процесу, своєчасності виплати заробітної плати витрачаються значні фінансові ресурси Товариство з обмеженою відповідальністю «ДТЕК Ровенькиантрацит» забезпечує сплату податкових зобов'язань на рівні, що перевищує розмір нарахованих податків, тобто постійно зменшує існуючу податкову заборгованість. Фінансове становище підприємства, яке склалося на сьогодні не дозволяє сплатити одночасно усю суму податкового боргу. У зв'язку з цим представник ТОВ «ДТЕК Ровенькиантрацит» просила суд встановити порядок та спосіб виконання судового рішення шляхом розстрочення суми податкового боргу на один місяць шляхом сплати податкового боргу рівною частиною 4763626,52 грн. щомісячно починаючи з 01 січня 2013 року.

Представник позивача не заперечував проти задоволення заяви про встановлення порядку та строку виконання рішення у справі, погодився з графіком погашення заборгованості, надавши суду письмову заяву

Заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача, дослідивши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст.ст.69-72 КАС України, суд дійшов висновку про задоволення позову з огляду на наступне.

Статтею 19 Конституції України встановлено, що правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та Законами України.

Відповідно до вимог Кодексу адміністративного судочинства України, суд при вирішенні справи керується принципом законності, відповідно до якого органи державної влади, органи місцевого самоврядування, їхні посадові і службові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та Законами України, та принципом рівності усіх учасників адміністративного процесу перед законом і судом.

Згідно із частиною 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Судом встановлено, що з Товариство обмеженою відповідальністю «ДТЕК Ровенькиантрацит» є юридичною особою, зареєстроване Виконавчим комітетом Ровеньківської міської ради Луганської області 01 липня 2011 року за №13891030003000719, 27.12.2011 року внесено до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України. Перебуває на податковому обліку в ДПІ у м.Ровеньках Луганської області ДПС, як платник податків за №366 від 04.07.2011 (а.с.11-18 ).

За відповідачем рахується податковий борг у сумі 4763626,52 грн., який складається з наступного : недоїмка з податку на додану вартість (податкова декларація з податку на додану вартість від 20.12.2012 за листопад 2012 року) у сумі 3235300,38 грн., що підтверджується карткою платника станом на 28.12.2012 року; пеня за несвоєчасну сплату податку по частині чистого прибутку (період виникнення - 30.08.2011 року по 24.12.2012 року) у сумі 515429,54 грн., що підтверджується карткою платника станом на 27.12.2012 року; пеня за несвоєчасну сплату податку на прибуток приватних підприємств (період виникнення - 20.08.2012 року по 24.12.2012 року, 20.11.2012 року по 24.12.2012 року) у сумі 1012896,60 грн., що підтверджується карткою платника станом на 27.12.2012 року (а.с.40,41, 50-58).

Як вбачається з матеріалів справи, відповідач має податковий борг. У зв'язку з передачею з СДПІ по роботі з великими платниками податків у м. Луганську ДПС карток особових рахунків ДП «Ровенькиантрацит» з метою його відображення в ДПІ у м. Ровеньках в картках особових рахунків ТОВ «ДТЕК «Ровенькиантрацит» згідно умов концесійного договору від 01.12.2011 року, за яким правонаступником з погашення податкової заборгованості ДП «Ровенькиантрацит» є ТОВ «ДТЕК «Ровенькиантрацит» (а.с.28-39).

ТОВ «ДТЕК «Ровенькиантрацит» направлено податкову вимогу № 11 від 26.01.2012 року про податковий борг у сумі 40899866,40 грн., яку було вручено головному бухгалтеру ОСОБА_3 (19).

У державному реєстрі обтяжень рухомого майна внесено запис про реєстрацію податкової застави ТОВ «ДТЕК «Ровенькиантрацит» під № 12110102 (а.с.20,21).

Стаття 14 Податкового кодексу України дає визначення понять, де зокрема зазначено наступне.

Податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк)

Податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах.

Згідно з п. 20.1.18 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право, зокрема, звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника,на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Згідно із підпунктом 54.1 ст. 54 Податкового кодексу України крім випадків передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та\або грошового зобов'язання та\або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом.

Відповідно до ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом;

У день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (в тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження);

У день настання строку погашення податкового зобов'язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків - фізичних осіб, та/або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента.

У разі скасування нарахованого контролюючим органом грошового зобов'язання (його частини) у порядку адміністративного та/або судового оскарження пеня за період заниження такого грошового зобов'язання (його частини) скасовується.

Нарахування пені закінчується: у день зарахування коштів на відповідний рахунок органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань; у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків; у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України); при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини).

У разі часткового погашення податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пені, нарахованої на таку частку.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виплати (нарахування) доходів на користь платників податків - фізичних осіб.

Зазначений розмір пені застосовується щодо всіх видів податків, зборів та інших грошових зобов'язань, крім пені, яка нараховується за порушення строку розрахунку у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що встановлюється відповідним законодавством.

За порушення строку зарахування податків до бюджетів або державних цільових фондів, установлених Законом України "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні" ( 2346-14 ), з вини банку такий банк сплачує пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, та штрафні санкції у розмірах, встановлених цим Кодексом, а також несе іншу відповідальність, встановлену цим Кодексом, за порушення порядку своєчасного та повного внесення податків, зборів (обов'язкових платежів) до бюджету або державного цільового фонду. При цьому платник податків звільняється від відповідальності за несвоєчасне або перерахування не в повному обсязі таких податків, зборів та інших платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції.

Не вважається порушенням строку перерахування податків, зборів (обов'язкових платежів) з вини банку порушення, вчинене внаслідок регулювання Національним банком України економічних нормативів такого банку, що призводить до нестачі вільного залишку коштів на такому кореспондентському рахунку.

Якщо у майбутньому банк або його правонаступники відновлюють платоспроможність, відлік строку зарахування податків, зборів та інших платежів розпочинається з моменту такого відновлення.

При стягненні коштів і майна платників податків - клієнтів банків, страхувальників страхових організацій або членів інших небанківських фінансових установ, утворених відповідно до закону, органи державної податкової служби або державні виконавці не мають права звертати стягнення на залишки коштів на кореспондентських рахунках банків, а також на страхові та прирівняні до них резерви банків, страхових організацій або фінансових установ, що сформовані відповідно до законодавства України.

Згідно з п.п.87.9. ст. 87 Податкового кодексу України у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Спрямування коштів платником податків на погашення грошового зобов'язання перед погашенням податкового боргу забороняється, крім випадків спрямування цих коштів на виплату заробітної плати та єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Як вбачається з п. 95.1 статті 95 ПК України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Приписами п. 95.3 статті 95 ПК України встановлено, що стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до п.п. 95.1 -95.3 ст. 95 Податкового кодексу України, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Пунктом 59.1. ст. 59 Податкового кодексу встановлено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.3 ст.59 Податкового кодексу України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Пунктом 59.4. ст. 59 Податкового кодексу встановлено, що податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення - рішення.

Вищенаведеним нормативним актом не передбачено направлення податкових вимог в інших випадках.

Податковим органом вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку. Податкова вимога форми «Ю» від 26.01.2012 №11 позивачем була вручена уповноваженій особі відповідача 26.01.2012 (а.с. 19).

Сума податкового боргу відповідачем добровільно не сплачена.

Згідно ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки та збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Таким чином, виходячи з заявлених позовних вимог, системного аналізу положень чинного законодавства України та матеріалів справи, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи позивача є обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню.

Відповідно до частини 1 статті 257 Кодексу адміністративного судочинства України у разі необхідності спосіб, строки і порядок виконання можуть бути визначені у самому судовому рішенні.

Матеріалами справи підтверджено, що ТОВ «ДТЕК Ровенькиантрацит» є вугледобувним підприємством, має велику заборгованість перед бюджетом за боргами ДП «Ровенькиантрацит» Вказані обставини не дозволяють сплатити одночасно усю суму податкового боргу до бюджету, виплачувати заробітну плату працівникам підприємства, забезпечувати безпечні умови праці гірників та своєчасно сплачувати поточні податкові зобов'язання.

Пунктом 100.4 статті 100 Податкового кодексу України передбачено, що підставою для розстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу платника податків є надання ним достатніх доказів існування обставин, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу такого платника податків, а також економічного обґрунтування, яке свідчить про можливість погашення грошових зобов'язань та податкового боргу та/або збільшення податкових надходжень до відповідного бюджету внаслідок застосування режиму розстрочення, протягом якого відбудуться зміни політики управління виробництвом чи збутом такого платника податків.

Тобто інститут розстрочення податкового боргу може бути застосовано лише у разі наявності доказів поліпшення економічного стану боржника у подальшому та наявності даних про погашення боргу в майбутньому.

З матеріалів справи вбачається, що ТОВ «ДТЕК Ровенькиантрацит» за умовами договору концесії від 01.12.2011 здійснює погашення податкового боргу ДП «Ровенькиантрацит», який на час укладання договору становив понад 940 млн. грн. На даний час відповідачем сплачено заборгованість ДП «Ровенькиантрацит» у розмірі 409391,3 тис. грн. Тобто, відповідач поряд з поточними податковими платежами здійснює погашення податкового боргу ДП «Ровенькиантрацит» минулих років, а тому несе значний тягар податкової завантаженості. Враховуючи позитивну податкову історію боржника, своєчасність сплати ним поточних платежів та скрутне фінансове становище, з урахуванням клопотання представника відповідача та відсутністю заперечень з боку представника позивача, суд вважає за необхідне відповідно до ч.1 ст.257 КАС України встановити спосіб та порядок виконання судового рішення шляхом розстрочення ТОВ «ДТЕК Ровенькиантрацит» сплати в доход державного бюджету податкового боргу з у сумі 4763626,52 грн. на 1 місяць починаючи з січня 2013 року рівною часткою в розмірі 4763626,52 грн.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

Керуючись статтями 2, 9, 10, 11, 17, 18, 23, 69-72, 87, 94, 99, 105, 158-163, 167, 257 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м.Ровеньках Луганської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю «ДТЕК Ровенькиантрацит» про стягнення коштів за податковим боргом задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «ДТЕК Ровенькиантрацит» (адреса: 94701, Луганська область, м.Ровеньки, вул.Леніна, 82, код ЄДРПОУ 37713861) кошти з усіх рахунків у банках обслуговуючих платника податка, за податковим боргом на загальну суму 4 763 626,52 грн. (чотири мільйони сімсот шістдесят три тисячі шістсот двадцять шість гривень 52 коп.), у тому числі :

- пеня з податку на прибуток в сумі 1012896,60 грн. на користь Держави на р\р № 31117009700059, код платежу 11021000, банк ГУДКСУ в Луганській області, МФО 804013, отримувач УДКСУ м. Ровеньки, код 37953384;

- пеня з частини прибутку в сумі 515429,54 грн. на користь Держави на р\р № 31119074700059, код платежу 21010100, банк ГУДКСУ в Луганській області, МФО 804013, отримувач УДКСУ м. Ровеньки, код 37953384;

- податок на додану вартість в сумі 3235300,38 грн. на користь Держави на р\р № 31119029700059, код платежу 14010100, банк ГУДКСУ в Луганській області, МФО 804013, отримувач УДКСУ м. Ровеньки, код 37953384.

Встановити порядок виконання судового рішення шляхом розстрочення сплати Товариством з обмеженою відповідальністю «ДТЕК Ровенькиантрацит» податкового боргу у сумі 4 763 626,52 грн. (чотири мільйони сімсот шістдесят три тисячі шістсот двадцять шість гривень 52 коп.) на 1 місяць починаючи з січня 2013 року рівною часткою в розмірі 4 763 626,52 грн. (чотири мільйони сімсот шістдесят три тисячі шістсот двадцять шість гривень 52 коп.).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

СуддяТ.І. Ковальова