Постанова № 28311221, 26.12.2012, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

м. Харків

26 грудня 2012 р. справа № 2а- 6999/11/2070

Харківський окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Сагайдак В.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу за позовом Західної міжрайонної державної податкової інспекції м. Харкова Харківської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю "САТП - 2001" про надання дозволу на погашення суми податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

Позивач, Державна податкова інспекція у Жовтневому районі м. Харкова, звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "САТП - 2001", в якому з урахуванням уточнень до позову просить суд надати дозвіл Західній МДПІ м. Харкова Харківської області ДПС на погашення суми податкового боргу відповідача у розмірі 118686,08 грн. за рахунок його майна, що перебуває у податковій заставі.

У зв'язку із закінченням реорганізації шляхом злиття Державної податкової інспекції у Жовтневому районі м. Харкова, первинного позивача судом було замінено на належного позивача - правонаступника Західну міжрайонну державну податкову інспекцію м. Харкова Харківської області Державної податкової служби.

В обґрунтування заявлених вимог позивач зазначив, що ТОВ "САТП - 2001" має податковий борг перед Державним бюджетом України по податку на прибуток, податку з власників транспортних засобів, збору за забруднення навколишнього природного середовища, податку з доходів найманих працівників в загальній сумі 118686,08 грн., який виник на підставі винесених податковим органом податкових повідомлень-рішень та самостійно поданих відповідачем розрахунків.

В обґрунтування заперечень проти позову відповідач зазначив, що підприємством заборгованість по податку з власників транспортних засобів та збору за забруднення навколишнього природного середовища була частково сплачена, тому сума податкового боргу по вказаним податкам та зборам є значно меншою. Щодо заборгованості по податку з доходів найманих працівників, відповідач проти такої заборгованості заперечував, зазначивши, що податковим органом безпідставно та необґрунтовано нараховано пеню по вказаному податку. Посилаючись на викладені обставини, відповідач просив суд ухвалити рішення про відмову у задоволенні позову.

Судом встановлено, що ТОВ "САТП - 2001" зареєстроване виконавчим комітетом Харківської міської ради 08.06.2000 р. та перебуває на обліку в ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова з 15.06.2000 р. (т. 1 а.с. 67).

Відповідно до п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ (далі –Закон № 2181-ІІІ), податкові декларації подаються за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює: а) календарному місяцю (у тому числі при сплаті місячних авансових внесків), - протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця; б) календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі при сплаті квартальних або піврічних авансових внесків), - протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); в) календарному року, крім випадків, передбачених підпунктом "г" підпункту 4.1.4 цього пункту, - протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року; г) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб (прибуткового податку з громадян), - до 1 квітня року, наступного за звітним.

Відповідно до п.п. 17.1.1 п.17.1 ст. 17 Закону № 2181-ІІІ платник податків, що не подає податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за кожне таке неподання або її затримку.

Згідно абз. “а” п.п. 4.2.2. п. 4.2 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо платник податків не подає у встановлені строки податкову декларацію.

Згідно абз."б" п.п.4.2.2 п.4.2 ст.4 Закону № 2181-III контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податків у разі якщо дані документальних перевірок результатів діяльності платника податків свідчать про заниження або завищення суми його податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях.

Згідно абз. “в” п.п. 4.2.2. п. 4.2 ст. 4 Закону № 2181-ІІІ, контролюючий орган внаслідок проведення камеральної перевірки виявляє арифметичні або методологічні помилки у поданій платником податків податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкового зобов'язання.

Відповідно до п.п. 5.3.1 п.5.3 ст.5 Закону №2181-ІІІ платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого підпунктом 4.1.4 пункту 4.1 статті 4 цього Закону для подання податкової декларації.

У разі визначення податкового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах "а" - "в" підпункту 4.2.2 пункту 4.2 статті 4, платник податків зобов'язаний погасити нараховану суму податкового зобов'язання протягом десяти календарних днів від дня отримання податкового повідомлення, крім випадків коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру апеляційного узгодження.

Відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону №2181-ІІІ податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації.

Аналогічні правила декларування та сплати сум податкових зобов'язань визначені у Податковому кодексі України, які діють з 01.01.2011 року.

ТОВ "САТП - 2001" має заборгованість перед Державним бюджетом України по податку на прибуток в загальній сумі 47733,14 грн., в т. ч. пеня 5524,81 грн., яка виникла на підставі винесених ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова податкових повідомлень-рішень.

Фахівцями ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова була проведена планова виїзна перевірка ТОВ "САТП - 2001" (код ЄДРПОУ 31013004) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2007 р. по 30.06.2008 р., валютного та іншого законодавства за період з 06.12.2007 р. по 30.06.2008 р., за результатами якої складено акт від 24.12.2008 р. №2515/23-106/31013004 (т. 1 а.с. 62-63).

На підставі вказаного акту перевірки податковим органом було винесено податкове повідомлення-рішення від 26.12.2008 р. №0002070854/0, яким відповідачу донараховано податку на прибуток в сумі 49887,50 грн., з яких за основним платежем –38375,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями –11512,50 грн. (т. 1 а.с. 64).

Фахівцями ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова була проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету ТОВ "САТП - 2001", за результатами якої складено акт від 12.02.2009 р. №248/15-01-12/31013004 (а.с. 161).

На підставі вказаного акту перевірки податковим органом було винесено податкове повідомлення-рішення від 12.02.2009 р. №0000951510/0, яким відповідачу нараховано штраф по податку на прибуток у розмірі 547,66 грн. (т. 1 а.с. 162).

Фахівцями ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова була проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності сплати податку на прибуток до бюджету ТОВ "САТП - 2001", за результатами якої складено акт від 24.03.2009 р. №556/15-01-12/31013004 (т. 1 а.с. 162-163).

На підставі вказаного акту перевірки податковим органом було винесено податкове повідомлення-рішення від 24.03.2009 р. №0001491510/0, яким відповідачу нараховано штраф по податку на прибуток у розмірі 3297,74 грн. (т. 1 а.с. 165).

Фахівцями ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова була проведена планова виїзна перевірка ТОВ "САТП - 2001" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2008 р. по 31.03.2010 р., валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2008 р. по 31.03.2010 р., за результатами якої складено акт від 03.09.2010 р. №2262/23-03-05/31013004 (т. 1 а.с. 48-52).

На підставі вказаного акту перевірки податковим органом було винесено податкове повідомлення-рішення від 17.09.2010 р. №0001152303/0, яким відповідачу донараховано податку на прибуток в сумі 45222,00 грн., з яких за основним платежем –37685,00 грн., за штрафними (фінансовими) санкціями –7537,00 грн. (т. 1 а.с. 53).

Згідно облікової картки платника та платіжних доручень, наявних в матеріалах справи, відповідачем була частково сплачена заборгованість, тому сума податкового боргу по податку на прибуток складає 47733,14 грн., а саме: 42208,33 грн., штраф та пеня 5524,81 грн.

ТОВ "САТП - 2001" має заборгованість перед Державним бюджетом України по податку з власників транспортних засобів в загальній сумі 35491,59 грн., яка виникла на підставі винесених ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова податкових повідомлень-рішень та самостійно поданих відповідачем розрахунків.

На підставі акту перевірки від 03.09.2010 р. №2262/23-03-05/31013004 податковим органом було винесено податкове повідомлення-рішення від 17.09.2010 р. №0002681720/0, яким відповідачу нараховано штраф по податку з власників транспортних засобів у розмірі 192,81 грн., податкове повідомлення-рішення від 17.09.2010 р. №0002691720/0, яким відповідачу нараховано штраф по податку з власників транспортних засобів у розмірі 8449,78 грн., податкове повідомлення-рішення від 17.09.2010 р. №0002701720/0, яким відповідачу нараховано штраф по податку з власників транспортних засобів у розмірі 17569,35 грн. (т. 1 а.с. 54).

Фахівцями ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова була проведена невиїзна документальна перевірка про виявлені порушення податкового законодавства ТОВ "САТП –2001, за результатами якої складено акт від 29.12.2010 р. №1093/17-133/3475/31013004 (т. 1 а.с. 152-153). На підставі вказаного акту перевірки податковим органом було винесено податкове повідомлення-рішення від 19.01.2011 р. №0000011710/0, яким відповідачу нараховано штраф по податку з власників транспортних засобів у розмірі 1536,43 грн. (т. 1 а.с. 156).

Зазначені податкові повідомлення рішення відповідачем не оскаржувалось, сума боргу є узгодженою.

Відповідачем самостійно нараховано згідно розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів від 25.02.2009 р. №6619 за 4 квартал 2009 року –19140,75 грн. (т. 1 а.с. 157-158).

Відповідачем самостійно нараховано згідно розрахунку суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів від 26.02.2010 р. №4333 за 1 квартал 2010 року –16470,00 грн., 2 квартал 2010 року –16470,00 грн., за 3 квартал 2010 року –16469,00 грн., за 4 квартал 2010 року –16469,00 грн. (т. 1 а.с. 158-159). Відповідачем подано уточнюючі декларації, сума боргу за кожний квартал зменшено на 1492 грн., загальну суму боргу зменшено на 5968 грн.

Згідно облікової картки платника та платіжних доручень, наявних в матеріалах справи, відповідачем була частково сплачена заборгованість платежами: 60411,67 грн., з яких відбулось погашення основної суми боргу - 56334,06 грн., та податковим органом погашено пені за несвоєчасну сплату платежу - 4077,61 грн., також сплачено 8700,00 грн. в 2011 році, 6500,00 грн. в 2012 році, з яких погашено пені за несвоєчасну сплату платежу у розмірі 115,98 грн.

Отже, сума податкового боргу по податку з власників транспортних засобів складає 35491,59 грн., а саме: 33701,21 грн. та не сплачена пеня 1790,38 грн.

ТОВ "САТП - 2001" має заборгованість перед Державним бюджетом України по збору за забруднення навколишнього природного середовища в загальній сумі 21518,39 грн., яка виникла на підставі винесених ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова податкових повідомлень-рішень та самостійно поданих відповідачем розрахунків.

Фахівцями ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова була проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища ТОВ "САТП –2001, за результатами якої складено акт від 22.02.2010 р. №301/15-03-37/31013004 (т. 1 а.с. 88).

На підставі вказаного акту перевірки податковим органом було винесено податкове повідомлення-рішення від 22.02.2010 р. №0000521530/0, яким відповідачу нараховано штраф по збору за забруднення навколишнього природного середовища у розмірі 519,55 грн. (т. 1 а.с. 88).

Фахівцями ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова була проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища ТОВ "САТП –2001, за результатами якої складено акт від 09.08.2010 р. №1984/15-03-37/31013004 (т. 1 а.с. 79).

На підставі вказаного акту перевірки податковим органом було винесено податкове повідомлення-рішення від 19.08.2010 р. №0004481530/0, яким відповідачу нараховано штраф по збору за забруднення навколишнього природного середовища у розмірі 5117,24 грн. (т. 1 а.с. 83).

Фахівцями ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова була проведена невиїзна документальна перевірка своєчасності сплати збору за забруднення навколишнього природного середовища ТОВ "САТП –2001, за результатами якої складено акт від 20.12.2010 р. №3338/15-03-37/31013004 (т. 1 а.с. 79).

На підставі вказаного акту перевірки податковим органом було винесено податкове повідомлення-рішення від 27.12.2010 р. №0006251530/0, яким відповідачу нараховано штраф по збору за забруднення навколишнього природного середовища у розмірі 4424,07 грн. (т. 1 а.с. 86).

Відповідачем згідно податкового розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища від 23.10.2009 р. №64732 самостійно нараховано 12837,55 грн. (т. 1 а.с. 74). Відповідачем згідно податкового розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища від 27.01.2010 р. №84659 самостійно нараховано 8848,09 грн. (т. 1 а.с. 73). Відповідачем згідно податкового розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища від 02.11.2010 р. №58355 самостійно нараховано 9031,03 грн. (т. 1 а.с. 76). Відповідачем згідно податкового розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища від 28.07.2010 р. №37145 самостійно нараховано 10004,65 грн. (т. 1 а.с. 77). Відповідачем згідно податкового розрахунку збору за забруднення навколишнього природного середовища від 05.05.2010 р. №18800 самостійно нараховано 7968,58 грн. (т. 1 а.с. 78).

Згідно облікової картки платника та платіжних доручень, наявних в матеріалах справи, відповідачем була частково сплачена заборгованість, тому сума податкового боргу по збору за забруднення навколишнього природного середовища складає 21518,39 грн., а саме: 18731,08 грн. та штраф, пеня - 2787,31 грн.

ТОВ "САТП - 2001" має заборгованість перед Державним бюджетом України по податку з доходів найманих працівників в сумі 13942,96 грн.

Відповідно до п.п. 16.1.1, 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 Закону № 2181-III після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається: а) при самостійному нарахуванні суми податкового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного цим Законом; б) при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні згідно з нормами цього Закону.

Як встановлено актом перевірки від 03.09.2010 р. №2262/23-03-05/31013004, станом на 31.03.2010 р. відповідачем не перераховано до бюджету податку з доходів фізичних осіб у сумі 154788,12 грн. (без урахування податку з доходів фізичних осіб, нарахованого товариством за березень 2010 року та станом на 31.03.2010 р. не перерахованого по строку), у зв’язку з чим податковим органом нараховано до сплати до бюджету пені у розмірі 13942,96 грн.

Згідно п.п. 16.4.1 п. 16.4 ст. 16 Закону № 2181-III пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Таким чином, згідно облікової картки платника, відповідач має заборгованість по податку з доходів найманих працівників в сумі 13942,96 грн.

Відповідно до п.п.6.2.1 6.2.4 п. 6.2 ст.6 Закону № 2181-III у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги. У разі коли податковий орган або пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення або податкові вимоги у зв'язку з незнаходженням посадових осіб, їх відмовою прийняти податкове повідомлення або податкову вимогу, незнаходженням фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, податковий орган розміщує податкове повідомлення або податкові вимоги на дошці податкових оголошень, встановленій на вільному для огляду місці біля входу до приміщення податкового органу. При цьому день розміщення такої податкової вимоги вважається днем її вручення.

ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова були направлені відповідачу перша податкова вимога від 13.01.2009 р. №1/13 та друга податкова вимога від 02.03.2009 р. №2/171, які були отримані відповідачем (т. 1 а.с. 12).

Згідно п. 8.1 ст. 8 Закону № 2181-III з метою захисту інтересів бюджетних споживачів активи платника податків, що має податковий борг, передаються у податкову заставу. Право податкової застави виникає згідно із законом та не потребує письмового оформлення.

Начальником ВПМ ДПІ у Жовтневому районі м. Харкова 24.04.2009 р. було прийнято рішення №81 про стягнення коштів та продаж інших активів платника податків в рахунок погашення його податкового боргу (т. 1 а.с. 37).

На підставі зазначеного рішення, податковим керуючим були складені акти опису активів ТОВ "САТП - 2001" від 26.10.2009 р. №4/24-11, від 14.10.2010 р. №9/24-11, від 23.11.2010 р. №11/24-11, від 09.12.2010 р. №13/24-11 (т. 1 а.с. 13, 19, 21).

Відповідно до витягу про реєстрацію в Державному реєстрі обтяжень рухомого майна, активи відповідача згідно вказаних актів опису були внесені до Державного реєстру обтяжень рухомого майна (т. 1 а.с. 26).

Відповідно до п. 11 ст. 10 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” від 04.12.1990 р. №509, податкові органи подають до судів позови до підприємств, організацій, установ та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом та державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Відповідно до п. 95.1 ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно до п. 95.3 ст. 95 ПК України стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Згідно п.п. 20.1.28 п. 20.1 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.

Згідно п. 1.3 ст. 1 Закону № 2181-III податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Таким чином, у ТОВ "САТП - 2001" утворився податковий борг перед Державним бюджетом України в загальній сумі 118686,08 грн., який не сплачений, та на думку суду, підлягає стягненню як законний та обґрунтований.

На підставі вищевикладеного та керуючись ст. 158, ст. 159, ст. 160, ст. 163, ст. 185, ст. 186, ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Західної міжрайонної державної податкової інспекції м. Харкова Харківської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю "САТП - 2001" про надання дозволу на погашення суми податкового боргу – задовольнити у повному обсязі.

Надати дозвіл Західній міжрайонній державній податковій інспекції м. Харкова Харківської області Державної податкової служби (61052, м. Харків, вул. Карла Маркса, 30, код ЄДРПОУ 38160162) на погашення суми податкового боргу Товариства з обмеженою відповідальністю "САТП - 2001" (61039, м. Харків, вул. Виконкомівська, буд. 30, код ЄДРПОУ 31013004) у розмірі 118686,08 грн. (сто вісімнадцять тисяч шістсот вісімдесят шість гривень вісім копійок) за рахунок його майна, що перебуває у податковій заставі.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня її проголошення та з дня отримання копії постанови, у разі проголошення постанови суду, яка містить вступну та резолютивну частини, а також прийняття постанови у письмовому провадженні. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя Сагайдак В.В.