Постанова № 28296353, 21.12.2012, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 грудня 2012 р. Справа № 2а-13687/10/0470 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі судді Юркова Е.О., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративний позов Криворізької північної міжрайонної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби до фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 про стягнення заборгованості,-

ВСТАНОВИВ:

Криворізька північна міжрайонна державна податкова інспекція Дніпропетровської області Державної податкової служби звернулась до суду з адміністративним позовом про стягнення з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 на користь державного бюджету заборгованості у вигляді штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстратора у розрахункових операціях в сумі 1057,00 грн. та за порушення порядку виробництва та торгівлі спиртом етиловим, коньячним та плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами в сумі 4400,00 грн.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 01 листопада 2010 року відкрито скорочене провадження у даній справі та здійснено розгляд справи суддею Шлай А.В. одноособово без виклику осіб, які беруть участь у справі.

Ухвалою суду від 26 листопада 2010 року адміністративну справу № 2а-13687/10/0470 за вказаним позовом в зв'язку з неможливістю розгляду справу в порядку скороченого провадження призначено до судового розгляду.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 10 лютого 2011 року зупинено провадження у справі до набрання законної сили рішенням по адміністративній справі № 2а-7741/10/0470 за позовом фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 до Північної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі Дніпропетровської області про скасування рішення.

Відповідно до розпорядження керівника апарату від 23.02.2012 р. № 115 д проведено повторний автоматичний розподіл справи №2а-13687/10/0470, яким справу №2а-13687/10/0470 передано до провадження судді Маковської О.В.

Розпорядженням керівника апарату від 25.10.2012 р. № 317 д проведено повторний автоматичний розподіл справи №2а-13687/10/0470, яким справу №2а-13687/10/0470 передано до провадження судді Юркова Е.О.

Ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 13.11.2012 року провадження по справі №2а-13687/10/0470 поновлено та призначено до судового розгляду.

В процесі розгляду справи неналежного позивача Північної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі Дніпропетровської області було замінено на належного позивача Криворізьку північну міжрайонну державну податкову інспекцію Дніпропетровської області Державної податкової служби.

В обґрунтування позову позивач зазначив, що оскільки ФОП ОСОБА_2 допущено порушення Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» а саме, проведення розрахункової операції без застосування РРО та без видачі розрахункового документа встановленого зразку та виявлено невідповідність суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі готівкових коштів, яка зазначена в поточному «Х» звіті РРО, а також встановлено факт здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями за цінами нижчими від мінімальних роздрібних цін, а також не внесено місце зберігання роздрібних партій тютюнових виробів та алкогольних напоїв до єдиного реєстру, що стало спричиненням застосування до нього застосування штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстратора у розрахункових операціях в сумі 1057,00 грн. та за порушення порядку виробництва та торгівлі спиртом етиловим, коньячним та плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами в сумі 4400,00 грн.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, подав до суду письмове клопотання з проханням розглянути справу в порядку письмового провадження, позовні вимоги підтримав у повному обсязі та просив позов задовольнити.

Відповідач в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце проведення якого був належним чином повідомлений, що підтверджується матеріалами справи.

Відповідно до ч.6 ст.128 КАС України якщо немає перешкод для розгляду справи у судовому засіданні, визначених цією статтею, але прибули не всі особи, які беруть участь у справі, хоча і були належним чином повідомлені про дату, час і місце судового розгляду, суд має право розглянути справу у письмовому провадженні у разі відсутності потреби заслухати свідка чи експерта.

Дослідивши матеріали справи, оцінивши надані докази, суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, матеріалами справи підтверджено, що фізична особа-підприємець ОСОБА_2 (надалі за текстом ФОП ОСОБА_2) зареєстрований як фізична особа-підприємець 23.05.2001 року згідно витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців станом на 03.12.2012р. Виконавчим комітетом Криворізької міської ради Дніпропетровської області за адресою: АДРЕСА_1.

Як вбачається з матеріалів справи, ФОП ОСОБА_2 взято на податковий облік до Північної МДПІ м. Кривого Рогу 06.06.2001 року за №206/2001. ФОП ОСОБА_2 присвоєно ідентифікаційний номер НОМЕР_1.

ФОП ОСОБА_2 має відкриті розрахункові рахунки у відділеннях банків, а саме р/р НОМЕР_3 у Криворізькій філії Приватбанку у м. Криви Ріг, Дніпропетровської області, МФО 305750 р/р 53053502142 у Криворізькій філії Приватбанку м. Кривий Ріг Дніпропетровської області, МФО 305750.

Відповідно до вимог п. 1,2,13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. № 265/95 - суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані:

проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;

видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції;

забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Згідно ст. ст. 15,18 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» - контроль за додержанням суб'єктами господарювання порядку виконання операцій з купівлі-продажу іноземної валюти здійснюють Національний банк України, органи державної податкової служби України шляхом проведення оперативних перевірок.

У разі порушення встановленого цим Законом порядку виконання операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, до уповноважених банків та суб'єктів господарювання, що здійснюють свою діяльність на підставі агентських угод з уповноваженими банками, за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах:

1) ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі непроведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій, нероздрукування розрахункового документа, що підтверджує виконання операції з купівлі-продажу іноземної валюти, або проведення операції на неповну суму коштів;

2) ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку реєстратора розрахункових операцій;

3) ста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі невідповідності даних розрахункових документів, що підтверджують здійснення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти, даним їх других примірників та/або даним фіскального звіту;

4) п'ятикратного розміру суми, на яку виявлено незбіг, - у разі перевищення суми готівкових коштів або іноземної валюти на місці проведення операцій над сумою коштів, яка зазначена у фіскальному звіті;

5) п'ятисот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі застосування при здійсненні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти реєстратора розрахункових операцій, в який внесено зміни в програмно-технічні засоби, що реалізують фіскальні функції.

Відповідно до п.1 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» за порушення вимог цього Закону до суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах:

- у разі встановлення протягом календарного року в ході перевірки факту: проведення розрахункових операцій з використанням реєстраторів розрахункових операцій або розрахункових книжок на неповну суму вартості проданих товарів (наданих послуг); непроведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій з фіскальним режимом роботи; невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, зазначеній у денному звіті, а в разі використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня; нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки на окремому господарському об'єкті такого суб'єкта господарювання:

вчинене вперше - 1 гривня;

вчинене вдруге - 100 відсотків вартості проданих з порушеннями, встановленими цим підпунктом, товарів (послуг);

за кожне наступне вчинене порушення - у п'ятикратному розмірі вартості проданих з порушеннями, встановленими цим підпунктом, товарів (послуг).

Згідно ст. 22 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (яка діяла на момент виникнення спірних правовідносин) - у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність.

Відповідно до ч. 2 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (частина 2 вказаної статті діяла на момент спірних правовідносин) за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах:

- двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі застосування при здійсненні розрахункових операцій не переведеного у фіскальний режим роботи, незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку реєстратора розрахункових операцій.

Судом встановлено, що Північною МДПІ у м. Кривому Розі 15.02.10р. було проведено перевірку господарської одиниці - відділ у магазині «ІНФОРМАЦІЯ_1», розташованого у АДРЕСА_2, яке належить ФОП ОСОБА_2 В результаті контролюючим органом складено акт перевірки №0083-04-83-23/256006218 від 15.02.10р. щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівково обліку суб'єктами підприємницької діяльності, яким встановлені наступні правопорушення:

- п. 1,2,13 ст. 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. № 265/95, а саме: проведення розрахункової операції на суму 201,40 грн. без застосування РРО та без видачі розрахункового документа встановленого зразку та виявлено невідповідність суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі готівкових коштів, яка зазначена в поточному «Х» звіті РРО у сумі 10,00 грн. Керуючись п.1 ст. 17, ст. 22 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» до платника податків було застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 1057,00 грн. згідно рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 19.02.2010 року №0004342360;

- ст. ст. 15,18 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями за цінами нижчими від мінімальних роздрібних цін, а також не внесено місце зберігання роздрібних партій тютюнових виробів та алкогольних напоїв до єдиного реєстру. Керуючись ч. 2 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» до платника податків було застосовано (фінансові) санкції у розмірі 4400,00 грн. згідно рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 19.02.2010 року №0004352360.

Судом встановлено, що ФОП ОСОБА_2 зазначені рішення отримав 01.03.10р. згідно поштового повідомлення про вручення.

Загальна сума донарахованих за актом перевірки №0083-04-83-23/НОМЕР_1 від 15.02.10 року становить 5457 грн.

У терміни, визначені законодавством, ФОП ОСОБА_2 фінансові санкції не сплатив, у адміністративному та судовому порядку рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій не оскаржував, в результаті чого рішення є чинним та невідкликаним.

При цьому, боржник оскаржував вказані рішення в адміністративному порядку, та згідно Рішення ДПА України про результати розгляду повторної скарги від 09.06.2010р. №11286/7/25-0315 рішення залишені без змін.

Також постановою Тернівського районного суду від 03.03.2010 року №3-381/10 притягнуто до відповідальності продавця ФОП ОСОБА_2 за порушення встановлені актом перевірки №0083-04-83-23/НОМЕР_1 від 15.02.10 року.

Суд зазначає, що відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів регулює Податковий кодекс України, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно підпункту 14.1.39 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України грошове зобов'язання платника податків - сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов'язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Відповідно пункту 113.1 статті 113 Податкового кодексу України строки застосування, сплата, стягнення та оскарження сум штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) здійснюються у порядку, визначеному цим Кодексом для сплати, стягнення та оскарження сум грошових зобов'язань.

Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за порушення норм законів з питань оподаткування або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, застосовуються у порядку та у розмірах, встановлених цим Кодексом та іншими законами України (пункт 113. 3).

Відповідно пункту 11 підрозділу 10 «Інші перехідні положення» Податкового кодексу України штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за наслідками перевірок, які здійснюються контролюючими органами, застосовуються у розмірах, передбачених законом, чинним на день прийняття рішень щодо застосування таких штрафних (фінансових) санкцій (з урахуванням норм пункту 7 цього підрозділу).

Відповідно пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу грошове зобов'язання вважається неузгодженим до дня набрання судовим рішенням законної сили.

Оскільки відповідачем рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 19.02.2010 року №0004342360 на суму 1057,00 грн. та рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 19.02.2010 року №0004352360 на суму 4400,00 грн. оскаржувалися в судовому порядку та ухвалою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 27 жовтня 2010 року по адміністративній справі № 2а-7741/10/0470 адміністративний позов фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 до Північної міжрайонної державної податкової інспекції у м. Кривому Розі Дніпропетровської області про скасування рішення залишено без розгляду, ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 02 лютого 2012 року по адміністративній справі № 2а-7741/10/0470 апеляційну скаргу фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 залишено без задоволення, ухвалу Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 27 жовтня 2010 року залишено без змін, та ухвала Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 27 жовтня 2010 року набрала законної сили, тому, в розумінні пункту 56.18 статті 56 Податкового кодексу України, грошове зобов'язання в розмірі 1057,00 грн. та в розмірі 4400 грн., яке визначене позивачем, є узгодженим з моменту набрання судовим рішенням законної сили.

Відповідно до пункту 14.1.175 статті 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання утворює податковий борг.

Таким чином, грошове зобов'язання в розмірі 1057,00 грн. та в розмірі 4400 грн. застосованих штрафних (фінансових) санкцій утворюють податковий борг відповідача в цій же сумі, який відповідачем не сплачено.

Пунктом 95.1 статті 95 Податкового кодексу України встановлено, що орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно підпункту 20.1.18. пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Згідно пункту 95.3 статті 95 Кодексу стягнення коштів з рахунків платника податків у банках обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Відповідно до пункту 95.4. статті 95 Податкового кодексу України орган державної податкової служби на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Крім того, суд зазначає, що у відповідності до частини 1 статті 72 Кодексу адміністративного судочинства України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Згідно статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

За таких обставин, суд приходить до висновку, що заявлена до стягнення сума є узгодженою та являється податковим боргом відповідача перед бюджетом, який ним не сплачено та підлягає стягненню з рахунків у банках, що обслуговують відповідача та за рахунок готівки, що йому належить.

Враховуючи викладене, суд вважає, вимоги позивача обґрунтованими, а позов таким, що підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 2, 9, 11, 70-71, 86, 128, 160-163, 167, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Криворізької північної міжрайонної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби до фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 про стягнення заборгованості - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь державного бюджету заборгованість у вигляді штрафних (фінансових) санкцій за порушення норм регулювання обігу готівки та застосування реєстраторів розрахункових операціях у сумі 1057,00 грн. на розрахунковий рахунок 31119104700025, код платежу 3021080911, одержувач відділення ДК у Тернівському районі м. Кривого Рогу, код ОКПО 24244864, банк одержувача УДК у Дніпропетровській області, м. Дніпропетровськ, МФО 805012.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь державного бюджету заборгованість у вигляді штрафних (фінансових) санкцій за порушення порядку виробництва та торгівлі спиртом етиловим, коньячним та плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами у сумі 4400,00 грн. на розрахунковий рахунок 31117106700025, код платежу 210811, одержувач відділення ДК у Тернівському районі м. Кривого Рогу, код ОКПО 24244864, банк одержувача у Дніпропетровській області, м. Дніпропетровськ, МФО 805012.

Копію постанови направити сторонам по справі.

Постанова суду може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Дніпропетровський окружний адміністративний суд в порядку та в строки, встановлені статтею 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя Е.О. Юрков