Постанова № 28271329, 29.11.2012, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 листопада 2012 р. Справа № 2а/0470/12289/12 Суддя Дніпропетровського окружного адміністративного суду Дєєв М.В., одноособово розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовом Західно -Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції

Дніпропетровської області Державної податкової служби

до фізичної особи -підприємця ОСОБА_1

про стягнення податкового боргу,-

ВСТАНОВИВ:

Західно - Донбаська об'єднана Державна податкова інспекція Дніпропетровської області Державної податкової служби звернулася до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із адміністративним позовом до фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 про стягнення суми податкового боргу зі сплати податку на доходи фізичних осіб в сумі 1898 грн. 99 коп., та податку на додану вартість в сумі 12860 грн. 28 коп.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий по податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, який утворився внаслідок несплати узгоджених податкових зобов'язань та застосування штрафних санкцій. В добровільному порядку суму податкового боргу відповідач не сплачує, що стало підставою для звернення податкового органу до суду з даним позовом.

Сторони, належним чином повідомлені про дату, час та місце розгляду справи, явку своїх представників у судове засідання не забезпечили. Від представника позивача надійшло клопотання про розгляд справи без його участі.

За таких обставин, у відповідності до ч. 4 ст. 122, ч. 6 ст. 128 КАС України, справу розглянуто в порядку письмового провадження.

Дослідивши матеріали справи, суд доходить висновку, що позов підлягає задоволенню, виходячи з наступного.

Фізична особа - підприємець ОСОБА_1 перебуває на обліку в Західно - Донбаської об'єднаній державній податковій інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби, як платник податків.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом.

Відповідно до п. п. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

Судом встановлено, що відповідачем до податкового органу були подані податкові декларації по податку на додану вартість:

- № 74944 від 16.12.2010 року на суму 1467 грн. по строку сплати 30.12.2010 року;

- № 84127 від 20.01.2011 року на суму 1292 грн. по строку сплати 30.01.2011 року;

- № 9000610034 від 21.02.2011 року на суму 1470 грн. по строку сплати 30.02.2011 року;

- № 9001284329 від 18.03.2011 року на суму 600 грн. по строку сплати 30.03.2011 року (сплачено 01.04.2011 року - 850 грн.);

- № 9002348814 від 20.04.2011 року на суму 660 грн. по строку сплати 30.04.2011 року (сплачено 06.05.2011 року - 4000 грн.

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправлення самостійно виявлених помилок за березень 2011 року № 9003714992 від 24.05.2011 року з визначеною сумою узгодженого податкового зобов'язання по ПДВ за березень 2011 року в розмірі 709 грн. по строку сплати 24.05.2011 року;

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправлення самостійно виявлених помилок за лютий 2011 року № 9003715247 від 24.05.2011 року із зменшенням суми податкового зобов'язання по ПДВ в розмірі 600 грн. по строку сплати 24.05.2011 року;

- № 9003496643 від 19.05.2011 року на суму і 1448,00 грн. по строку сплати 30.05.2011 року (сплачено 10.06.2011 року - 500 грн. 20.06.2011 року - 500 грн.)

- уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправлення самостійно виявлених помилок за травень 2011 року № 9004697064 від 14.07.2011 року із зменшенням суми податкового зобов'язання по ПДВ в розмірі 510 грн. по строку сплати 14.07.2011 року (сплачено 28.07.2011 року -2000 грн.)

- №9005212099 від 21.07.2011 року на суму 5745 грн. по строку сплати 30.07.2011 року (у зв'язку з наявною переплатою в обліковій картці платника залишок нарахованого зобов'язання становить 2726 грн. 22 коп.);

- №9006891029 від 18.08.2011 року на суму 677 грн. по строку сплати 30.08.2011 року;

- №9007872665 від 19.09.2011 року на суму 1178 грн. по строку сплати 30.09.2011 року;

- №9008904696 від 18.10.2011 року на суму 575 грн. по строку сплати 30.10.2011 року;

- №9011784816 від 21.11.2011 року на суму 973 грн. по строку сплати 30.11.2011 року;

- №9012690590 від 20.12.2011 року на суму 501 грн. по строку сплати 30.12.2011 року;

- №9013797191 від 19.01.2012 року на суму 714 грн. по строку сплати 30.01.2012 року;

- №9008208674 від 27.02.2012 року на суму 561 грн. по строку сплати 30.02.2012 року;

- №9011105350 від 13.03.2012 року на суму 23 грн. по отроку сплати 30.03.2012 року;

- №9020553478 від 20.04.2012 року на суму 406 грн. по строку сплати 30.04.2012 року;

- №9028063425 від 21.05.2012 року на суму 1065 грн. по строку сплати 30.05.2012 року;

- №9035224005 від 20.06.2012 року на суму 260 грн. по строку сплати 30.06.2012 року;

- №9041745993 від 19.07.2012 року на суму 468 грн. по строку сплати 30.07.2012 року;

- №9050291426 від 20.08.2012 року на суму 707 грн. по строку сплати 30.08.2012 року.

Крім того, 01.08.2011 року Західно - Донбаською ОДПІ Дніпропетровської області Державної податкової служби проведено документальну невиїзну (камеральну) перевірку з питань своєчасності сплати узгодженої суми податкових зобов'язань по податку на додану вартість приватного підприємця ОСОБА_1 за період листопад 2010 року - травень 2011 року, про що складено акт перевірки №916-17/1-2257300154 від 01.08.2011 року, в якому встановлено порушення п.203.2 ст. 203 Податкового кодексу України, а саме, несвоєчасна сплата узгодженої суми податкового зобов'язання по податку на додану вартість.

Відповідно до приписів п.126.1 ст. 126 Податкового кодексу України, у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за

останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

На підставі акту перевірки податковим органом винесені податкові повідомлення - рішення від 01.08.2011 року № 0025071741 на суму 1416 грн. 79 коп. та № 0025061741 на суму 56 грн. 20 коп.

Вищезазначені податкові повідомлення-рішення отримані особисто відповідачем 01.08.2011 року, що підтверджується підписом в графі про отримання. При цьому, ні в адміністративному, ні в судовому порядку не оскаржувалися.

Також, 27.02.2012 року позивачем проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість за січень 2012 року

ФОП ОСОБА_2, за результатами якої складено акт перевірки №100-17/1-2257300154 від 27.02.2012 року, в якому встановлено порушення п.п 49.18.1 п.49.18 ст. 49, п.203.1 ст. 203 Податкового кодексу України, а саме, несвоєчасне подання податкової звітності з податку на додану вартість за січень 2012 року.

Відповідно до приписів п.120.1 ст.120 Податкового кодексу України неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків) тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

За результатами перевірки та з урахуванням виявлених порушень, позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0003651741 від 27.02.2012 року на суму 170 грн., яке отримане особисто ОСОБА_1 27.02.2012 року, що підтверджується підписом в графі про отримання.

Відповідачем в період з 09.08.2011 року по 08.08.2012 року погашено податковий борг з податку на додану вартість минулих періодів в сумі 7440 грн.

Відповідно п. 87.9 ст. 89 Податкового кодексу України, у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків.

У зв'язку із несвоєчасною сплатою узгоджених податкових зобов'язань по податку на додану вартість, на підставі п.п.129.1.1 ст. 129 Податкового кодексу України, відповідачу з 09.08.2011 року по 08.08.2012 року нарахована пеня в сумі 367 грн. 87 коп.

Таким чином, сума податкового боргу відповідача по податку на додану вартість станом на 25.09.2012 року складає 12860 грн. 28 коп.

Крім того, у відповідача наявний податковий борг з доходів фізичних осіб.

Відповідно до ст. 162 Податкового кодексу України платниками податку з доходів фізичних осіб є: фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;податковий агент.

Відповідно до п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

Якщо база оподаткування, яка визначена з урахуванням норм пункту 164.6 статті 164 цього розділу щодо доходів, зазначених в абзаці першому цього пункту, в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 17 відсотків.

Відповідно до п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України, фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи.

Відповідно до п. 177.11 ст. 177 Податкового кодексу України, фізичні особи - підприємці подають річну податкову декларацію у строк, визначений підпунктом 49.18.5 пункту 49.18 статті 49 цього Кодексу - за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб згідно п. 177.5.1 ст. 177 Податкового кодексу розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Так, ФОП ОСОБА_1 09.02.2012 року подано до Західно-

Донбаської ОДПІ податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2011 рік №9016008623, в якій визначено розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році в розмірі 1545 грн.

Згідно до наданого до Західно-Донбаської ОДПІ додатку до податкової декларації про майновий стан і доходи „Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності" № 9016008020 від 15.02.2012 року, розмір квартальних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету у наступному за звітним році, складає 1023 грн. 75 коп., терміном сплати до 15.03.2012 року, 15.05.2012 року, 15.08.2012 року.

У зв'язку з несвоєчасною сплатою відповідачем податкових зобов'язань по податку з доходів фізичних осіб за період з 16.03.2012 року по 08.08.2012 року, ФОП ОСОБА_1 на підставі ст. 129 Податкового кодексу України нарахована пеня в розмірі 55 грн. 64 коп.

Станом на 25.09.2012 року податковий борг відповідача по сплаті узгодженого податкового зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб, що сплачуються фізичними особами за результатами річного декларування, становить 1898 грн. 99 коп.. (4671 грн. 89 коп. - 2772 грн. 90 коп.. (сплата).

Таким чином, загальний податковий борг відповідача ФОП ОСОБА_1 станом на 25.09.2012 року складає 14759 грн. 27 коп.

Згідно пп. 14.1.175. п.14.1 ст.14 ПК України податковий борг - сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Судом встановлено, що позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкового боргу у встановленому законодавством порядку.

На вимогу п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181, відповідачу було направлено першу податкову вимогу №1/2349 від 24.12.2010 року на суму 1489 грн. 29 коп., яка отримана особисто відповідачем, що підтверджується підписом в графі про отримання.

Не зважаючи на вжиті заходи, податковий борг відповідачем сплачений не був.

Положеннями пп. 20.1.28 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України встановлено, що органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та (або) податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.

Підпунктом 20.1.18 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України визначено, що органи державної податкової служби мають право звертатись до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

З огляду на викладене, суд доходить висновку про обґрунтованість позовних вимог, та необхідність їх задоволення.

Керуючись ст.ст. 122, 128, 160-162 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Західно - Донбаської об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби - задовольнити.

Стягнути з фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1

- на користь місцевого бюджету м. Павлограда (р/р 33210801700032, код платежу 11010500, банк одержувача УДКУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, код отримувача 37936856) податковий борг по податку з доходів фізичних осіб в сумі 1898 грн. 99 коп. (одна тисяча вісімсот дев'яносто вісім гривень дев'яносто дев'ять копійок);

- На користь державного бюджету (р/р 31113029700032, код платежу 14010100, банк одержувача УДКУ у Дніпропетровській області, МФО 805012, код отримувача 37936856) податковий борг по податку на додану вартість в сумі 12860 грн. 28 коп. (дванадцять тисяч вісімсот шістдесят тисяч двадцять вісім копійок).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку шляхом подачі в апеляційної скарги у порядок та у строки, встановлені ст. 183-2, ст. 186 КАС України.

Постанова набирає законної сили у порядку та строки, передбачені ст. 254 КАС України.

Суддя М.В. Дєєв