Вирок № 28040731, 18.12.2012, Ленінський районний суд м. Дніпропетровська

ЛЕНИНСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА ДНЕПРОПЕТРОВСКА

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

14 ноября 2012 года Ленинский районный суд г. Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи - Дёмина А.Л.

при секретаре - Завалко В.Ю.

с участием прокурора - Малышко О.М.

с участием адвоката - ОСОБА_1

с участием представителя

гражданского истца - ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, татарки, гражданки Украины, имеющей неоконченное высшее образование, разведенной, работающей курьером в ООО «Торл Ланг», проживающей в АДРЕСА_1, ранее не судимой в силу ст.89 УК Украины

согласно постановления прокурора об изменении обвинения от 01.11.2012 года, в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.367 УК Украины, -

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_3, являясь на основании Решения собственника ООО «Милан-Сервис»(код 37070969) от 27.10.2010 года, директором и учредителем ООО «Милан-Сервис»(код 37070969), расположенного по адресу: г. Днепропетровск, пр, Калинина, 62/303 Б, то есть служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, ис полняющим организационно -распорядительные и административно -хозяйственные функции и являясь в соответ ствии с:

1) Законом Украины «О системе налогообложения»№ 1251-Х11 от 25.06.1991 года с изменениями и допол нениями:

статья 9 «Обязательства плательщиков налогов и сборов»:

I. Вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивал её сохранность в сроки установленные законом;

II. Предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с за конами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости, связанные с исчислением и уплатою налогов и сборов (обязательных платежей);

III. Оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки.

Cтатья 11 «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) при нарушении нало говых законов»:

I. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины.

2) Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-Х1У от 16.07.1999 года:

часть 2 статьи 8 раздела 3 - Организация и ведение бухгалтерского учета Вопросы организации бухгалтерско го учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами;

часть 3 статьи 8 Раздела 3 - Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирова ния фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных доку ментов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (соб ственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соот ветствии с законодательством и учредительными документами;

часть 5 статьи 9 Раздела 3 - Первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета Хозяйст венные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществ лены;

часть 8 статьи 9 Раздела 3 - Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и реги стров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

часть 1 статьи 11 Раздела 4 - Общие требования к финансовой отчетности. Финансовая отчетность. На основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность под писывается руководителем и бухгалтером предприятия.

3) «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете»№ 88 от 24.05.1995 года, за регистрировано в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704:

подпункт 2.12 пункта 2 - Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фик сирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;

подпункт 2.14 пункта 2 - Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность дан ных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы;

подпункт 2.16 пункта 2 - Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие доку менты должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;

подпункт 2.17 пункта 2-Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке - дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике - оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку;

ответственной за правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета реализации продукции, полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, ответ ственной за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйствен ных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов, при ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия в период с 01.06.2010 года по 30.12.2010 года, в наруше ние требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года с измене ниями и дополнениями, действуя халатно, ненадлежаще исполняя свои служебные обязанности вследствие недобро совестного отношения к ним, необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС в размере 5 704 084 грн. от фиктивных финансово-хозяйственньх взаимоотношений с ООО «Лазурит-Торг»(код 36395841) и ООО «Антида Групп»(код 37055427), тем самым причинила тяжкий вред охраняемым законом интересам государства в виде не по ступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 5 704 084 грн., совершив преступление в сфере служебной деятельности при следующих обстоятельствах:

Так, 10.12.2010 года (дата подачи уточненного расчета налогового кредита и налоговых обязательств по НДС в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска) ОСОБА_3, являясь директором ООО «Милан-Сервис», достоверно зная о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия, о договорах и сделках, осу ществленных предприятием за период деятельности, действуя халатно, ненадлежаще исполняя свои служебные обя занности вследствие недобросовестного отношения к ним, не имея подтверждающих документов, внесла недостовер ные данные в уточненный расчет налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение №5) за сентябрь 2010 года, утвержденный Приказом ГНА Украины от 17.032008 года №159, то есть в официальный документ, где в разделе 2 «Налоговый кредит»необоснованно завысила налоговый кредит ООО «Милан-Сервис»за июнь 2010 года, указав в соответствующей графе Приложения №5 среди фактических сделок предприятия несущест вующие взаимоотношения с ООО «Лазурит-Торг»(код 36395841) на сумму сделки в размере 14 332 100 грн., в том числе НДС в размере - 2 866 420 грн. и ООО «Антида Групп»(код 37055427) на сумму сделки в размере 14 188 322 грн., в том числе НДС в размере - 2 837 664 грн, после чего, заверила вышеуказанное приложение №5 своей подписью и подала в ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровск 10 декабря 2010 года, которая была принята и учтена инспек цией.

В соответствии с п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 - ВР от 03.04.1997 года с изменениями и дополнениями «.. .не подлежат включению в состав налогового кредита сумма на численного налога в связи с приобретением товаров (работ, услуг), неподтвержденные налоговыми накладными (либо такими, что признаны недействительными)...».

Досудебным следствием по делу установлено, что в период с июня по октябрь 2010 года должность директора ООО «Милан-Сервис»занимал ОСОБА_5, который пояснил, что за весь период его деятельности, как директора ООО «Милан-Сервис», взаимоотношений с такими предприятиями как ООО «Лазурит-Торг»(код 36395841) и ООО «Антида Групп»(код 37055427) не было /т.1 л.д.105-106/.

Кроме того, досудебным и судебным следствием по делу установлено что ООО «Лазурит-Торг»(код 36395841) и ООО «Антида Групп»(код 37055427) с ООО «Милан-Сервис»(код 37070969) за весь период своей дея тельности никогда не имели взаимоотношений. Директору ООО «Лазурит-Торг»(код 36395841) ОСОБА_6 /т.1 л.д.123-124/, и директору ООО «Антида Групп»(код 37055427) ОСОБА_7 /т.1 л.д.143-144/, директор ООО «Милан-Сервис»(код 37070969) ОСОБА_3 не знакома, с ней они никогда не виделись и не общались, никаких документов не передавали и денеж ных средств в адрес ООО «Милан-Сервис»не перечисляли и от ООО «Милан-Сервис»не получали.

Таким образом, ОСОБА_3, являясь на основании Решения собственника ООО «Милан-Сервис»(код 37070969) от 23.10.2010 года, директором и учредителем ООО «Милан-Сервис»(код 37070969), распо ложенного по адресу: г. Днепропетровск, пр. Калинина, 62/303Б, при ведении финансово-хозяйственной деятельности предприятия в период с 01.06.2010 года по 30.12.2010 года, в нарушение требований п.п.7.4.5 п.7.4 ст.7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.1997 года с изменениями и дополнениями, действуя халатно, ненадле жаще исполняя свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС в размере 5 704 084 грн. от фиктивных финансово-хозяйственных взаимоот ношений с ООО «Лазурит-Торг»(код 36395841) и ООО «Антида Групп»(код 37055427).

Своими халатными действиями ОСОБА_3 причинила тяжкий вред охраняемым законом интересам государства в виде не поступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 5 704 084 грн.

Кроме того, судебным следствием по делу установлено, что ОСОБА_3 была уведомлена о возбуждении в отношении неё уголовного дела по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, с нарушением требований ст.98-2 УК Украины, регламентирующей порядок и сроки уведомления лица о возбуждении уголовного дела в отношении него. Вместе с этим, в материалах уголовного дела отсутствует какая -либо информация о проведении проверки предприятия ООО «Милан Сервис»на предмет нарушения налогового законодательства, однако, следователем было возбуждено уголовное дело в отношении директора ООО «Милан Сервис»ОСОБА_3 по ч.3 ст.212 УК Украины на основании собранных им материалов, согласно рапорта от 13.01.2011 года /т.1 л.д.2/, а также заключения специалиста №1/36 от 06.01.2011 года, исследовавшего указанные материалы /т.1 л.д.5-13/. При проведении судебно -экономической экспертизы на стадии досудебного следствия также были допущены нарушения, выразившиеся в том, что вывод эксперта был основан только на исследовании данных, указанных в постановлении следователя о назначении экспертизы /т.2 л.д.15/, при этом кокой -либо налоговой документации на исследование эксперту предоставлено не было.

Допрошенная в судебном заседании подсудимая ОСОБА_3 свою вину в инкриминируемом преступлении признала полностью, чистосердечно раскаялась и суду пояснила следующее.

С 27 октября 2010 года она являлась учредителем и директором ООО «Милан-Сервис», которое приобрела у ОСОБА_5 26 октября 2010 года, который являлся на то время учредителем и директором данного общества. В её обязанности, как директора, входили ведение финансово-хозяйственной деятельности, заключение и подписание договоров, сделок и контрактов с другими предприятиями, ведение бухгалтерского и налогового учётов.

В декабре 2010 года в уточненный расчет (Приложение 5) к налоговой декларации по НДС за сентябрь 2010 года, а именно в приложении №5 к данной декларации в графу 2 «Налоговый кредит»ею были внесены реквизиты предприятия ООО «Лазурит-Торг»на сумму сделки в размере 14 332 100 грн., в том числе НДС в размере 2 866 420 грн. и реквизиты предприятия ООО «Антида Групп»на сумму сделки в размере 14 188 322 грн., в том числе НДС в размере 2 837 664 грн. Эти данные были внесены с целью уточнения налогового кредита ООО «Милан-Сервис». Она халатно надеялась, что если уточнит налоговый кредит за период, в котором еще не являлась директором предприятия, то ёё вины в этом не будет, хотя предприятия ООО «Лазурит-Торг»и ООО «Антида Групп»ранее знакомы ей не были и сделок она с ними не совершала, однако была уверена, что указанные предприятия не отказались бы от заключения сделок с её предприятием. Однако заключить сделки с этими предприятиями в январе 2011 года, как планировалось ранее, она не смогла по независящим от неё причинам, поскольку с 01 января по 11 января 2011 года были нерабочими днями в виду новогодних и рождественских праздников, а также, в связи с тем что уже 17 января 2011 года без предварительной проверки налоговой и уведомления о её проведении, в отношении неё было возбуждено уголовное дело. Таким образом, она просто физически не успела заключить сделки ни с ООО «Милан-Сервис», ни с ООО «Лазурит-Торг», поэтому не смогла получить от них налоговые накладные.

Данное деяние было совершено из-за недостаточного опыта работы предпринимателем, из-за отсутствия специального бухгалтерского образования и необходимых знаний в области бухгалтерской и налоговой отчётности, и она надеялась, что в скором времени сможет исправить допущенные неправильности и неточности в налоговой отчётности, тем более, что действующий на то время закон позволял ей самостоятельно исправить допущенные ошибки путём подачи уточняющей декларации в последующие отчётные периоды.

Кроме полного признания своей вины подсудимой ОСОБА_3, её вина также подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами:

- протоколом общего собрания учредителей ООО «Милан - Сервис»от 26.10.2011 года /т.1 л.д.187/ и приказом 5-ОК от 27.10.2011 года /т.1 л.д.186/, в соответствии с которыми ОСОБА_3 была принята в состав участников ООО «Милан-Сервис»и назначена на должность директора указанного общества;

- декларациями по НДС ООО «Милан - Сервис» за июнь, сентябрь и декабрь 2010 года, а также, уточняющими расчетами налоговых обязательств и налогового кредита за период уточнения сентябрь 2010 года, из содержания которых усматривается, что ОСОБА_3 необоснованно отнесла в состав налогового кредита сумму НДС в размере 5 704 084 грн. от не существовавших взаимоот ношений с ООО «Лазурит-Торг»и ООО «Антида Групп»/т.1 л.д.60-65/;

- письмом ООО «Милан - Сервис»от 01.02.2011 года, согласно которого производство выемки документов по взаимоотношениям данного предприятия с ООО «Лазурит-Торг»и ООО «Антида Групп»невозможно в виду отсутствия таковых /т.1 л.д.104/;

- письмом на постановление о производстве выемки ООО «Лазурит Торг», согласно которого документов по взаимоотношениям с ООО «Милан Сервис»в наличии не имеется, в виду отсутствия указанных отношений /т.1 л.д.126/;

- письмом на постановление о производстве выемки ООО «Антида Групп», согласно которого документов по взаимоотношениям с ООО «Милан Сервис»в наличии не имеется, в виду отсутствия указанных отношений /т.1 л.д.148/;

- декларацией по НДС ООО «Антида Групп»за июнь 2010 года, согласно которой взаимоотношений с ООО «Милан Сервис»не было /т.1 л.д.135-137/;

- декларацией по НДС ООО «Лазурит Торг»за июнь 2010 года, согласно которой взаимоотношений с ООО «Милан Сервис»не было /т.1 л.д.110-112/;

- банковским делом и распечаткой движения денежных средств ООО «Милан Сервис»по финансово -хозяйственной деятельности за 2010 год, изъятыми в ПАО АБ «Стандарт»и банковским делом и распечаткой движения денежных средств ООО «Милан Сервис»по финансово -хозяйственной деятельности за 2010 год, изъятыми в ПАО «Южкомбанк», согласно которых ООО «Милан Сервис»не имело взаимоотношений с ООО «Лазурит-Торг»и ООО «Антида Групп»/т.1 л.д.158-227, 239-310/;

- вещественными доказательствами, которыми признаны: юридическое дело ООО «Милан Сервис», декларации по НДС с приложениями №5 ООО «Милан Сервис»за июнь, сентябрь и декабрь 2010 года, сведения по счетам ООО «Милан Сервис»в банках «Стандарт», «Финростбанк», «Южкомбанк», письмо директора ООО «Милан Сервис»об отсутствии взаимоотношений с ООО «Лазурит Торг» и ООО «Антида Групп», а также об отсутствии документов по данным взаимоотношениям, письмо ОСОБА_6 об отсутствии взаимоотношений с ООО «Милан Сервис», а также об отсутствии документов по данным взаимоотношениям, письмо ОСОБА_7 об отсутствии взаимоотношений с ООО «Милан Сервис», а также об отсутствии документов по данным взаимоотношениям, служебная записка Днепропетровской МГНИ по факту подачи отчетности ООО «Лазурит Торг», служебная записка Днепропетровской МГНИ по факту подачи отчетности ООО «Антида Групп», находящиеся в материалах уголовного дела /т.2 л.д.34-35/.

Действия ОСОБА_3 выразившиеся в служебной халатности, т.е. в ненадлежащем исполнении должностным лицом своих служебных обязанностей, вследствие недобросовестного отношения к ним, повлекшие тяжкие последствия по ч. 2 ст. 367 УК Украины квалифицированы правильно.

Обсуждая вопрос о виде и мере наказания подсудимой ОСОБА_3 суд учитывает характер и степень тяжести совершённого ею деяния, данные о личности подсудимой, которая фактически имеет на иждивении дочь и несовершеннолетнего внука, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит, по месту жительства характеризуется положительно, занимается общественно -полезным трудом, по месту работы характеризуется положительно, ранее не судима.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимой ОСОБА_3 суд признает чистосердечное раскаяние в содеянном преступлении.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой ОСОБА_3, судом не установлено.

К подсудимой ОСОБА_3 заявлен гражданский иск ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска в интересах государства на сумму не поступившего в бюджет государства налога на добавленную стоимость в размере 5 704 084 гривен.

Представитель гражданского истца ОСОБА_2 заявленный к подсудимой гражданский иск поддержала в полном объеме, просила суд удовлетворить исковые требования, в связи с тем, что в период с 01.06.2010 года по 31.12.2010 года, в результате умышленных действий директора ООО «Милан-Сервис»ОСОБА_3, как должностного лица, государству был причинен ущерб в виде не поступления в бюджет суммы налога на добавленную стоимость в размере 5 704 084 гривен.

Подсудимая ОСОБА_3 просила суд оставить заявленный к ней гражданский иск без рассмотрения, поскольку в её действиях отсутствовал умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, а также указала, что гражданским истцом в связи с изменением обвинения, не были изменены основания иска, и не было обосновано сумму ущерба, поскольку не указанно в связи с какими сделками, заключенными с какими предприятиями, когда и на какие суммы, государству был причинен ущерб в виде неуплаты налога на добавленную стоимость.

Суд, изучив материалы уголовного дела, выслушав мнение участников процесса, считает, что гражданский иск ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска следует оставить без рассмотрения на основании следующего.

Так, согласно постановления прокурора об изменении обвинения от 01.11.2012 года, действия ОСОБА_3 были переквалифицированы с ч. 3 ст. 212 УК Украины на ч. 2 ст. 367 УК Украины, которая предусматривает наказание за совершение преступления, характеризующегося неосторожной формой вины, при этом, представителем гражданского истца в судебном заседании гражданский иск не был изменен, также не были уточнены обстоятельства, при которых имела место неуплата в бюджет государства налога на добавленную стоимость.

Вместе с этим, представитель гражданского истца настаивала на удовлетворении исковых требований, в связи с тем, что в период с 01.06.2010 года по 31.12.2010 года, в результате умышленных действий директора ООО «Милан-Сервис»ОСОБА_3, государству был причинен ущерб в виде не поступления в бюджет государства суммы налога на добавленную стоимость в размере 5 704 084 гривен, при том, что судом было достоверно установлено, что ОСОБА_3 была назначена директором ООО «Милан-Сервис»только 27.10.2010 года.

На основании изложенного, суд считает, что исправление ОСОБА_3 возможно без её изоляции от общества, в связи с чем, считает возможным назначить наказание в виде лишения свободы с применение требований ст. 75 УК Украины и возложением обязанностей, предусмотренных ст. 76 УК Украины, а также с лишением права занимать должности связанные с хранением и использованием денежных средств, товарно -материальных ценностей, без штрафа. Меру пресечения, до вступления приговора в законную силу, оставить прежней -подписку о невыезде.

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд -

П Р И Г О В О Р И Л:

ОСОБА_3 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины и назначить ей наказание в виде лишения свободы сроком на два года с лишением права занимать должности, связанные с хранением и использованием денежных средств, товарно -материальных ценностей сроком на 1 год, без штрафа.

На основании ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_3 от отбывания основного наказания, установив осужденной испытательный срок один год.

На основании ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_3 обязанности периодически являться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы, уведомлять эти органы об изменении места жительства и места работы.

Меру пресечения ОСОБА_3, до вступления приговора в законную силу, оставить прежней - подписку о невыезде.

Гражданский иск ГНИ в Ленинском районе г. Днепропетровска заявленный к ОСОБА_3 на сумму 5 704 084 гривен, - оставить без рассмотрения, разъяснив гражданскому истцу право обращения в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства, которыми признаны: юридическое дело ООО «Милан Сервис», декларации по НДС с приложениями №5 ООО «Милан Сервис»за июнь, сентябрь и декабрь 2010 года, сведения по счетам ООО «Милан Сервис»в банках «Стандарт», «Финростбанк», «Южкомбанк», письмо директора ООО «Милан Сервис»об отсутствии взаимоотношений с ООО «Лазурит Торг»и ООО «Антида Групп», а также об отсутствии документов по данным взаимоотношениям, письмо ОСОБА_6 об отсутствии взаимоотношений с ООО «Милан Сервис», а также об отсутствии документов по данным взаимоотношениям, письмо ОСОБА_7 об отсутствии взаимоотношений с ООО «Милан Сервис», а также об отсутствии документов по данным взаимоотношениям, служебная записка Днепропетровской МГНИ по факту подачи отчетности ООО «Лазурит Торг», служебная записка Днепропетровской МГНИ по факту подачи отчетности ООО «Антида Групп»/т.2 л.д.34-35/, находящиеся в материалах уголовного дела, - оставить на хранении в материалах уголовного дела.

На приговор может быть подана апелляция в 15 дневный срок с момента его провозглашения в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области через районный суд.

Судья: А.Л. Дёмин

Копия верна: Судья -

Секретарь -