Постанова № 27991460, 13.11.2012, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 листопада 2012 року (о 16 год. 25 хв.) Справа № 0870/9102/12

м.Запоріжжя

Суддя Запорізького окружного адміністративного суду Батрак І.В., розглянув в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовною заявою Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Елерон 88»

про стягнення податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

У вересні 2012 року Державна податкова інспекція у Шевченківському районі м. Запоріжжя (далі - ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя, позивач) звернулась до Запорізького окружного адміністративного суду (далі - суд) із позовною заявою до Товариства з обмеженою відповідальністю «Елерон 88» (далі - ТОВ «Елерон 88», відповідач), в якому просить стягнути з відповідача податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 14 868,21 грн. та з податку на додану вартість в розмірі 14 517,34 грн.

Вимоги позову обґрунтовує Законом України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 № 2181-III (далі - Закон № 2181-ІІІ), Податковим кодексом України від 02.12.2010 № 2755-VI (далі - ПК України) та зазначає, що відповідач має податковий борг з податку на додану вартість з урахуванням пені у розмірі 14 517,34 грн. та податковий борг з податку на прибуток з урахуванням пені у розмірі 14 868,21 грн. Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме перша податкова вимога від 06.10.2010 № 1/543 вручена директору ТОВ «Елерон 88» 06.10.2010, друга податкова вимога від 09.11.2010 № 2/603 направлена поштою, проте борг у добровільному порядку відповідачем не сплачено. На час розгляду справи у суді заборгованість відповідачем не погашена, а тому підлягає примусовому стягненню у судовому порядку. На підставі викладеного, просить позов задовольнити та стягнути з відповідача заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 14 868,21 грн. та з податку на додану вартість в розмірі 14 517,34 грн.

Представник позивача у судове засідання не з'явився, проте 13.11.2012 надав суду клопотання (вх. № 48540) про розгляд справи за його відсутності. Позовні вимоги підтримує у повному обсязі.

Представник відповідача у судове засідання не з'явився, проте 13.11.2012 надав суду клопотання (вх. № 48539) про розгляд справи за його відсутності. Проти позовних вимог не заперечує.

Відповідно до ч. 4 ст. 122 КАС України особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі особи, які беруть участь у справі, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

Згідно з ст. 41 КАС України при розгляді справи в порядку письмового провадження фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

Таким чином, суд визнав за доцільне вирішити справу за наявними в ній матеріалами, за відсутності представників сторін, в порядку письмового провадження.

Розглянувши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Елерон 88» (ідентифікаційний код 36535299) є юридичною особою, яка зареєстрована 22.06.2009 Виконавчим комітетом Запорізької міської ради, про що свідчить Довідка з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.

Із матеріалів справи вбачається, що податковий борг з податку на додану вартість виник внаслідок наступного.

Згідно облікової картки платника податків з податку на додану вартість станом на січень 2011 року існує переплата в сумі 7,75грн.

ТОВ «Елерон 88» були подані до ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя наступні податкові декларації з податку на додану вартість: № 87029 від 19.01.2011 на суму 8473,00 грн. (з урахуванням переплати в сумі 7,75 грн. частково сплачена сума у розмірі 7507,75 грн., несплаченою залишається сума 965,25 грн.), № 6659 від 21.02.2011 на суму 954,00 грн., № 23522 від 21.03.2011 на суму 508,00грн, № 37254 від 19.04.2011 на суму 639,00 грн., № 45082 від 20.05.2011 на суму 520,00 грн., № 9004301299 від 20.06.2011 на суму 264,00грн, № 9004810676 від 18.07.2011 на суму 624,00 грн., № 9006710605 від 16.08.2011 на суму 1922,00 грн., № 9007630780 від 16.09.2011 на суму 1711,00 грн., № 9008558729 від 14.10.2011 на суму 1227,00 грн., № 9011289314 від 17.11.2011 на суму 672,00 грн., № 9012331243 від 16.12.2011 на суму 488,00 грн.

Таким чином, податковий борг за узгодженими деклараціями з ПДВ складає 10 494,25 грн.

Крім того, за результатами проведеної документальної невиїзної перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість складено Акт перевірки № 90/16-36535299 від 12.04.2011, яким встановлено несвоєчасну сплату податку на додану вартість, тобто порушення п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України.

За наслідками перевірки прийняті податкові повідомлення рішення № 0096801600 від 19.04.2011, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення податкового законодавства в сумі 988,98 грн. та № 0096811600 від 19.04.2011, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 1035,28 грн.

Крім того, за результатами проведеної документальної невиїзної перевірки своєчасності сплати податку на додану вартість складено Акт перевірки № 190/16-36535299 від 17.02.2012, яким встановлено несвоєчасну сплату податку на додану вартість, тобто порушення п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України.

У зв'язку з поверненням копії зазначено Акту перевірки за закінченням терміну зберігання ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя складено Довідку № 44/1530/36535299 від 06.04.2012 про неможливість вручення Акту перевірки № 190/16/36535299 від 17.02.2002.

За наслідками перевірки прийнято податкове повідомлення рішення № 0819651600 від 06.04.2012, яким застосовано штрафні (фінансові) санкції за порушення податкового законодавства з податку на додану вартість в сумі 1500,00 грн. Вказане податкове повідомлення рішення вручено директору TOB «Елерон 88» 06.04.2012.

Таким чином, заборгованість з податку на додану вартість з урахуванням застосованих штрафних (фінансових) санкцій становить 14 081,51 грн.

Крім того, у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань з податку на додану вартість за період з 31.01.2011 по 15.11.2011 нарахована пеня в сумі 435,83 грн.

Таким чином, сума податкового боргу з податку на додану вартість з урахуванням пені складає 14 517,34 грн.

Судом встановлено, що податковий борг з податку на прибуток виник внаслідок наступного.

Згідно з облікової картки платника податків ТОВ «Елерон 88» з податку на прибуток станом на травень 2011 року існує переплата в сумі 5,61грн.

ТОВ «Елерон 88» були подані до ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя наступні податкові декларації з податку на прибуток: № 74712 від 06.12.2010 на суму 6699,00 грн. (частково сплачена сума у розмірі 3500,00 грн. - переплата у сумі 5,61 грн., несплаченою залишається сума 3193,39 грн.), № 93405 від 06.05.2011 на суму 1733,00 грн., № 43159 від 10.05.2011 на суму 2599,00 грн., № 9005816556 від 04.08.2011 на суму 1409,00 грн., № 71218 від 09.11.2011 на суму 4733,00 грн., № 15651 від 01.08.2012 на суму 10,00 грн.

Таким чином, сума податкового боргу за узгодженими деклараціями з податку на прибуток складає 13 677,39 грн.

Крім того, за результатами проведеної документальної перевірки своєчасності подання податкової звітності складено Акт перевірки № 990/1501/36535299 від 15.12.2010, відповідно до якого встановлено несвоєчасне подання податкової декларації, що є порушенням пп. б пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» та п. 16.4 ст. 16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств». Даний Акт направлений відповідачу поштою та отриманий уповноваженою особою 09.01.2011.

За наслідками перевірки прийнято податкове повідомлення рішення № 0000061501/0 від 21.01.2011, яким застосовано штрафні (фінансові санкції) в сумі 170,00 грн. Вказане податкове повідомлення-рішення отримано директором TOB «Елерон 88» 21.01.2011.

Крім того, за наслідками камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя складено Акт перевірки № 94/1501/36535299 від 10.02.2012, відповідно до якого встановлено порушення п. 57.1 ст.57 ПК України, а саме несвоєчасна сплата податку на прибуток.

У зв'язку з поверненням копії Акту перевірки за закінченням терміну зберігання ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя складено Акт № 21/1510/36535299 від 15.03.2012 про неможливість вручення Акту перевірки № 94/1501/36535299 від 10.02.2012

За наслідками перевірки ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя прийнято податкове повідомлення-рішення № 00006411501 від 29.03.2012, яким застосовано штрафні санкції за несвоєчасну сплату податку на прибуток в сумі 700,00 грн. Вказане податкове повідомлення рішення отримано директором TOB «Елерон 88» 05.04.2012, про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення.

Крім того, за наслідками камеральної перевірки податкової звітності з податку на прибуток ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя складено Акт перевірки № 128/1501/36535299 від 14.02.2012, відповідно до якого встановлено порушення пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49, пп. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 ПК України, а саме за несвоєчасне подання податкової звітності з податку на прибуток.

У зв'язку з поверненням копії Акту перевірки за закінченням терміну зберігання ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя складено Акт № 20/1510/36535299 від 19.03.2012 про неможливість вручення Акту перевірки № 128/1501/36535299 від 14.02.2012.

За наслідками перевірки ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя прийняте податкове повідомлення-рішення № 0000081501 від 02.04.2012, яким застосовано штрафні санкції за несвоєчасну сплату податку на прибуток в сумі 171,00 грн. Вказане податкове повідомлення рішення отримано директором TOB «Елерон 88» 05.04.2012, про що свідчить повідомлення про вручення поштового відправлення.

Таким чином, заборгованість з податку на прибуток з урахуванням застосованих штрафних (фінансових санкцій) становить 14718,39 грн.

Крім того, у зв'язку з несвоєчасною сплатою податкових зобов'язань з податку на прибуток за період з 07.12.2010 по 19.08.2011 нарахована пеня в сумі 149,82 грн.

Таким чином, сума податкового боргу з податку на прибуток з урахуванням пені складає 14 868,21 грн.

Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме перша податкова вимога від 06.10.2010 № 1/543 вручена директору ТОВ «Елерон 88» 06.10.2010, друга податкова вимога від 09.11.2010 № 2/603 направлена відповідачу засобами поштового зв'язку.

Оскільки відповідач у добровільному порядку не сплатив податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 14 868,21 грн. та з податку на додану вартість в розмірі 14 517,34 грн., ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя звернулась до суду із позовною заявою про стягнення з відповідача зазначеного податкового боргу.

Дослідивши матеріали справи, проаналізувавши норми законодавства, суд вважає позовну заяву такою, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 ПК України податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов'язок платників податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Згідно з п. 46.1 ст. 46 ПК України податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

За приписами п. 49.1, 49.2 ст. 49 ПК України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків. Платник податків зобов'язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, відповідно до цього Кодексу незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді.

Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом (п. 57.1 ст. 57 ПК України).

Із матеріалів справи вбачається, що ТОВ «Елерон 88» були подані до ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя податкові декларації з податку на додану вартість на загальну суму 18 002,00 грн. та податкові декларації з податку на прибуток на загальну суму 17183,00 грн. У зв'язку з частковою сплатою податковий борг за узгодженими деклараціями з ПДВ складає 10 494,25 грн. та податковий борг за узгодженими деклараціями з податку на прибуток складає 13 677,39 грн.

Відповідно до пп. 54.3.1 п. 54.3 ст. 54 ПК України контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму грошових зобов'язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію.

Відповідно до п. 57.3 ст. 57 ПК України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

У разі оскарження рішення контролюючого органу про нараховану суму грошового зобов'язання платник податків зобов'язаний самостійно погасити узгоджену суму, а також пеню та штрафні санкції за їх наявності протягом 10 календарних днів, наступних за днем такого узгодження.

Згідно з п. 126.1 ст. 126 ПК України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах: при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу; при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Судом встановлено, що за несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобов'язання з податку на додану вартість, ДПІ у Шевченківському районі м. Запоріжжя прийнято податкові повідомлення-рішення № 0096801600 від 19.04.2011 на суму 988,98 грн., № 0096811600 від 19.04.2011 на суму 1035,28 грн., № 0819651600 від 06.04.2012 на суму 1500,00 грн. та податкові повідомлення-рішення за несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобов'язання з податку на прибуток № 0000061501/0 від 21.01.2011 на суму 170,00 грн., № 00006411501 від 29.03.2012 на суму 700,00 грн. та № 0000081501 від 02.04.2012 на суму 171,00 грн.

Відповідно до пп. 14.1.162 п. 14.1 ст. 14 ПК України пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Пеня нараховується після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу (пп. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 ПК України).

Так, за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань з податку на додану вартість відповідачу нарахована пеня в сумі 435,83 грн. та за несвоєчасну сплату податкових зобов'язань з податку на прибуток відповідачу нарахована пеня у розмірі 149,82 грн.

Позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у порядку, передбаченому Законом № 2181-ІІІ.

Відповідно до пп. 6.2.1 п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181-ІІІ у разі коли платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені строки, податковий орган надсилає такому платнику податків податкові вимоги.

Згідно з пп. 6.2.3. п. 6.2 ст. 6 Закону № 2181-ІІІ податкові вимоги надсилаються:

а) перша податкова вимога - не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов'язання.

б) друга податкова вимога - не раніше тридцятого календарного дня від дня направлення (вручення) першої податкової вимоги, у разі непогашення платником податків суми податкового боргу у встановлені строки.

Із матеріалів справи вбачається, що на виконання вищезазначених приписів Закону № 2181-ІІІ перша податкова вимога від 06.10.2010 № 1/543 вручена директору ТОВ «Елерон 88» 06.10.2010, друга податкова вимога від 09.11.2010 № 2/603 направлена поштою.

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 ПК України у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення. У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається).

За змістом пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПК України податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно з пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 ПК України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до п. 95.1 - 95.3. ст. 95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання органам державної податкової служби, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

На момент розгляду справи в суді сума податкового боргу з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 14 868,21 грн. та сума податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 14 517,34 грн. відповідачем не сплачена, заборгованість перед бюджетом не погашена, доказів протилежного відповідачем суду не надано.

За приписами ч. 2 ст. 51 КАС України крім прав та обов'язків, визначених у статті 49 цього Кодексу, відповідач має право визнати адміністративний позов повністю або частково, подати заперечення проти адміністративного позову.

Як встановлено ч. 1, 3 ст. 112 КАС України позивач може відмовитися від адміністративного позову повністю або частково, а відповідач - визнати адміністративний позов повністю або частково. У разі повного визнання відповідачем адміністративного позову і прийняття його судом приймається постанова суду про задоволення адміністративного позову.

Під час розгляду справи відповідач позовні вимоги визнав у повному обсязі.

На підставі викладеного, суд дійшов висновку про прийняття визнання адміністративного позову відповідачем, оскільки ці дії відповідача не суперечать закону та не порушують чиї-небудь права, свободи та інтереси.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 КАС України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

Керуючись ст.ст. 158-163 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити у повному обсязі.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Елерон» (ідентифікаційний код 36535299) податковий борг з податку на прибуток приватних підприємств у розмірі 14 868,21 грн. (чотирнадцять тисяч вісімсот шістдесят вісім гривень 21 копійка) на користь Державного бюджету України (р/р 31114009700009, отримувач Державний бюджет Шевченківського району, код отримувача 38025367 банк - ГУДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 11021000).

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю «Елерон» (ідентифікаційний код 36535299) податковий борг з податку на додану вартість у розмірі 14 517,34 (чотирнадцять тисяч п'ятсот сімнадцять гривень 34 копійки) на користь Державного бюджету України (р/р 31116029700009, отримувач Державний бюджет Шевченківського району, код отримувача 38025367 банк - ГУДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015, код платежу 14010100).

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України - з дня складення її в повному обсязі, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя (підпис) І.В.Батрак

Постанова не набрала законної сили.

Суддя І.В.Батрак