Ухвала суду № 27934706, 27.11.2012, Апеляційний суд Сумської області

Справа №1807/2921/12 Головуючий у суді у 1 інстанції - Гетьман Вадим ВолодимировичНомер провадження 11/1890/682/12 Суддя-доповідач - Борсай Категорія - 25

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 листопада 2012 року колегія суддів з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Сумської області в складі:

головуючого-судді - Борсая В. М.,

суддів - Гончарова М. В., Матуса В. В.,

з участю прокурора - Кравцової Л.М.

адвоката - ОСОБА_3

представника цивільного відповідача - ОСОБА_4

обвинувачених - ОСОБА_5, ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у місті Суми кримінальну справу за апеляцією прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, обвинуваченого ОСОБА_5 та представника цивільного відповідача ОСОБА_4 на постанову Конотопського міськрайонного суду Сумської області від 24 вересня 2012 року, якою кримінальна справа відносно

ОСОБА_5, 1969 року народження, раніше не судимого,

обвинуваченого за ст. ст. 191 ч. 5, 366 ч. 2, 209 ч. 2, 263 ч. 1 КК України;

ОСОБА_6, 1974 року народження, раніше не судимого;

обвинуваченого за ст. ст. 191 ч. 5, 366 ч. 2, 209 ч. 2, 205 ч. 2 КК України,

направлена для додаткового розслідування, -

ВСТАНОВИЛА:

Органами досудового слідства ОСОБА_5 та ОСОБА_6 обвинувачуються у вчиненні злочинів за наступних обставин.

З 5 червня 2008 року ОСОБА_5, займаючи посаду директора ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» в смт Дубов'язівка Конотопського району Сумської області, був наділений організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов'язками та був службовою особою. У червні 2009 року до ОСОБА_5 звернулася ОСОБА_7 з пропозицією поставки до підприємства зерновідходів кукурудзи. Остання повідомила ОСОБА_5, що буде закуповувати їх великими партіями в ЗАТ «Райз-Максимко» та його філіях по ціні виробника, а в подальшому постачати до спиртового заводу через приватних підприємців ОСОБА_8 і ОСОБА_9

ОСОБА_5 розуміючи, що для виготовлення спирту згідно державних стандартів використання відходів кукурудзи неможливо і державному підприємству необхідно закуповувати якісну сировину - зерно кукурудзи, пшениці та жита, а відповідно він не може оформити документально відходи кукурудзи, а також, достовірно знаючи, що між ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» та ТОВ «Медлев» укладено договір купівлі-продажу сировини № 5 від 5 жовтня 2005 року на постачання зерна і ДП "Дубов'язівський спиртовий завод» має право укладати угоди з цим товариством на постачання сировини, запропонував директору ТОВ «Медлев»ОСОБА_6, який в силу покладених на нього і виконуваних ним посадових обов'язків, був службовою особою, заволодіти грошовими коштами державного підприємства в особливо великому розмірі. При цьому ОСОБА_5 достовірно знав, що ОСОБА_6 у квітні та червні 2009 року, з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «Медлев» та легалізації доходів одержаних злочинним шляхом, було створено та придбано, а потім зареєстровано за вигаданими адресами і на підставну особу ОСОБА_10 - два підприємства - ПП «Сельхозконтакт» та ПП «РОК СЕРВІС», а тому мав на меті використовувати ці підприємства для легалізації незаконно отриманих доходів.

Обвинувачений ОСОБА_6, як директор ТОВ «Медлев» в м. Дніпропетровськ, з метою прикриття незаконної діяльності ТОВ «Медлев» і у подальшому легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, рішенням № 1 від 27 квітня 2009 року створив і зареєстрував в селищі Ювілейному Дніпропетровської області приватне підприємство «Сельхозконтакт». Також 5 червня 2009 року у ОСОБА_11 ним було придбане і зареєстроване на підставну особу ОСОБА_10 в м. Дніпропетровськ приватне підприємство «РОК СЕРВІС».

Дані підприємства фактичну діяльність не здійснювали, а використовувались для прикриття незаконної діяльності інших підприємств, в той час обвинуваченим ОСОБА_6 та іншими невстановленими особами складалися бухгалтерські та інші фінансові документи нібито здійснення господарських операцій та складалася податкова звітність.

На пропозицію ОСОБА_5 директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 погодився і вступив з останнім у злочинну змову. Відповідно до розробленого плану, ОСОБА_5 за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи що громадянка ОСОБА_7 буде закуповувати зерновідходи кукурудзи в ЗАТ «Райз-Максимко» і його філіях по ринковим цінам, вирішили погодитись на її пропозицію з умовою, що остання при закупівлі зерновідходів буде погоджувати з ними їх ціну та фактично постачати придбані зерновідходи від підприємства - виробника до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод», а документально оформлювати їх поставку до приватних підприємств «Сельхозконтакт» і «РОК СЕРВІС».

Після документального оформлення поставки зерновідходів кукурудзи до двох вказаних фіктивних підприємств, обвинувачений ОСОБА_6, підробивши первинні бухгалтерські та фінансові документи, повинен був оформити документально поставку вже кукурудзи до ТОВ «Медлев» та до спиртового заводу. При документальному оформленні постачання сировини до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» та у зв'язку з оприбуткуванням на завод кукурудзи, а не зерновідходів, її ціна фактично збільшувалася. Надалі ОСОБА_5 з метою заволодіння грошовими коштами і легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, перераховував їх за поставлену сировину до ТОВ «Медлев», звідки ОСОБА_6 гроші перераховувались на рахунки фіктивних підприємств ПП «Сельхозконтакт» та ПП «РОК СЕРВІС», а потім з цих рахунків за попередньою змовою з ОСОБА_5 і ОСОБА_6 знімались готівкою невстановленими особами.

ОСОБА_7, не знаючи про злочинні плани ОСОБА_5, погодилась на його умови здійснення поставок зерновідходів кукурудзи через приватні підприємства. Реалізовуючи спільний із ОСОБА_6 злочинний план, ОСОБА_5, зловживаючи своїм службовим становищем, в порушення Статуту підприємства, ст.ст. 4, 8, 9 п. 1 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», п. 2.2, 2.14 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24 травня 1995 року, п.п. 3, 5, 18, 19 Положення про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 1017 від 19 листопада 2008 року, діючи умисно, з корисливим мотивом, повідомив останній всі координати Дніпропетровських підприємств ПП «Сельхозконтакт» і ПП «РОК СЕРВІС», куди документально вона повинна оформляти відпуск зерновідходів кукурудзи, в тому числі і місце їх знаходження в м. Дніпропетровськ. Фактичне ж постачання зерновідходів кукурудзи, за умовою ОСОБА_5, ОСОБА_7 повинна здійснювати прямо до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» від виробника - ЗАТ «Райз-Максимко» і його філій, що вона і робила і таким чином на замовлення ОСОБА_7 документально на адресу ФОП ОСОБА_8 відпущено всього 973, 54 т зерновідходів кукурудзи.

Надалі ОСОБА_7, не усвідомлюючи про злочинні плани ОСОБА_5 на розтрату і заволодіння грошовими коштами державного підприємства, документально оформила відпуск зерновідходів кукурудзи від ФОП ОСОБА_8 в кількості 837,3 т у жовтні 2009 року до ПП «Сельхозконтакт». При цьому документи на відпуск вказаної кількості зерновідходів кукурудзи бухгалтер ОСОБА_7 - ОСОБА_12 відправила поштою за адресою фактичного місця знаходження ТОВ «Медлев» в м. Дніпропетровськ.

Після цього директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, як безпосередній власник ПП «Сельхозконтакт», не проводячи вказані операції по бухгалтерському обліку приватного підприємства, оскільки воно діяльності не здійснювало і прикривало незаконну діяльність інших підприємств, діючи відповідно до розробленого плану, за попередньою змовою з ОСОБА_5, з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, всупереч інтересам служби, в порушення ст. 203 Цивільного кодексу України, ст.ст. 4, 9 п. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п. 2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. № 88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників, склав за попередньою змовою з невстановленими особами завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні щодо нібито здійснення постачання вже зерна кукурудзи в кількості 837,3 т. від ПП «Сельхозконтакт» до ТОВ «Медлев».

Зокрема ОСОБА_6 за попередньою змовою із ОСОБА_5 та невстановленими особами були внесені завідомо неправдиві відомості до накладної № 0810/1 від 08.10.2009 р. щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 77,53 т та податкової накладної за тим же номером, накладної № 2110/3 від 21.10.2009 року щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 560,24 т та податкової накладної за тим же номером, накладної № 2910/5 від 29.10.2009 року щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 199,53 т та податкової накладної за тим же номером.

Потім директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, склав та видав завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні та бланки товарно-транспортних накладних щодо нібито здійснення постачання кукурудзи в кількості 837,3 т від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

При цьому, ОСОБА_6 усвідомлював, що фактично від ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко» прямо до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» були поставлено зерновідходи кукурудзи, а складання завідомо неправдивих офіційних документів необхідно з метою реалізації злочинного умислу щодо закупівлі спиртовим заводом сировини по завищеним цінам і розтрачання та заволодіння грошовими коштами державного підприємства. Також ОСОБА_6 усвідомлював, що дані операції в порушення ст. 203 ЦК України суперечать цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави та суспільства, його моральним засадам, а також, що оформлення даних операцій є порушенням ст. 4 п. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п. 2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників.

Директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 за попередньою змовою та у співучасті із ОСОБА_5 були внесені завідомо неправдиві відомості до наступних офіційних документів: накладної № 310 від 09.10.2009 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 77,53 т вартістю 850 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної № 42 від 9.10.2009 року; накладної № 410 від 22.10.2009 року щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 560,24 т вартістю 850 грн. за 1 т та відповідно податкової накладної № 43 від 22.10.2009 року; накладної № PH-0000031 від 30.10.2009 року щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 199,53 т вартістю 960 грн. за 1 т та відповідно податкової накладної № 48 від 30.10.2009 року. Проте дані накладні і податкові накладні не відповідають дійсності, оскільки фактично кукурудза від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» не постачалась, а вказані підроблені документи були видані ОСОБА_6 до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

У подальшому директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, а потім легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, всупереч інтересам служби, в порушення ст. ст. 4, 8, 9 п. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 1, 11.1, Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України № 363 від 14.10.1997 року після надходження на підприємство упродовж жовтня 2009 року зерновідходів кукурудзи вказаної кількості не оприбуткував їх надходження від ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко» по бухгалтерському обліку державного підприємства.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 та іншими невстановленими в ході слідства особами, достовірно знаючи, що вартість фактично поставлених з ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко» м. Червонозаводське до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» у жовтні 2009 року зерновідходів кукурудзи становить 370 грн. з урахуванням ПДВ за 1 т, зловживаючи службовим становищем, умисно, всупереч інтересам служби, в порушення Статуту підприємства, Контракту, ст. 4, п. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність», Положення про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 1017 від 19.11.2008 року, відповідно до якого всі закупівлі товарів, робіт і послуг, що повністю або частково здійснюються за рахунок державних коштів, проводиться відповідно до цього положення, а саме шляхом проведення тендеру, надав підроблені директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 накладні та податкові накладні до бухгалтерії спиртового заводу та, будучи відповідальним за ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, оформив придбання зерна кукурудзи в кількості 837,3 т на загальну суму 733 653,3 грн. державним підприємством «Дубов'язівський спиртовий завод» від ТОВ «Медлев», тим самим провівши по бухгалтерському обліку безтоварні операції, що є порушенням ст. 4, п. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п. 2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників. При цьому директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з метою розтрати та заволодіння грошовими кошами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи, що до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» протягом жовтня 2009 року були поставлені зерновідходи кукурудзи в кількості 837,3 т від ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко», фактична вартість яких становить 370 грн. за 1 т, тобто загальною вартістю 309 801 грн., документально оформив придбання державним підприємством кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи за завищеними цінами, а саме 637,77 т по ціні 850 грн. за 1 т та 199,53 т по ціні 960 грн. за 1 т, що на 480-590 грн. більш ніж їх закупівельна ціна у виробника, чим державним інтересам у жовтні 2009 року спричинили шкоду у розмірі 423 852,3 грн., що становить різницю між вартістю зерновідходів кукурудзи, реалізованих ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко» і поставлених на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» та вартістю оприбуткування зерна кукурудзи замість зерновідходів, які фактично були поставлені від ТОВ «Медлев» на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод», що є особливо великим розміром. Відповідні господарські операції по оприбуткуванню зерна кукурудзи відображено по бухгалтерському обліку за дебетом рахунку 201 «Сировина і матеріали», кредитом 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», з оплати даної продукції за дебетом рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», кредитом 311 «Поточні рахунки в національній валюті» у відповідних місцях в яких надходила продукція та в яких здійснювалася її оплата.

Відповідна господарська операція призвела до завищення собівартості реалізованої продукції та завищення матеріальних затрат форми № 2 «Звіт про фінансові результати» за 2009 рік, що є порушенням пункту 5 Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 року № 87 та пункту 1 статті 3 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996.

Окрім того, з метою створення видимості поставки зерна кукурудзи, а не її зерновідходів, підсудний ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою і в співучасті з ОСОБА_6, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, а саме в порушення Статуту, контракту, ст. ст. 4, 8, 9 п. 1 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», п. 2.2, 2.14 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.95 року, п.п. 1, 11.1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України № 363 від 14.10.1997 року, достовірно знаючи, що фактично постачаються до державного підприємства зерновідходи кукурудзи з ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко», дав незаконну вказівку завідуючій складом ОСОБА_13 складати та вносити завідомо неправдиві дані до офіційних документів - товарно-транспортних накладних, чисті бланки яких надав директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 зі своїм підписом та печаткою даного товариства, щодо наче б то здійснення перевезення зерна кукурудзи, а не зерновідходів від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод». Завідуюча складом ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_13 призначена на дану посаду наказом № 92 від 07.08.2000 року та, відповідно до договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність від 07.08.2005 року, була матеріально-відповідальною особою за приймання, зберігання та відпуск сировини. Окрім того, відповідно до посадової інструкції завідуюча складом ОСОБА_13 підпорядковується безпосередньо директору заводу, здійснює керівництво роботами по прийманню сировини, організовує облік сировини і додержується правил оформлення і здачі первинних прибутково-видаткових документів, організовує проведення всіх навантажувально-розвантажувальних робіт на складі, у зв'язку з чим була наділена адміністративно-господарськими обов'язками, тобто була службовою особою державного підприємства.

На вказану незаконну вказівку директора ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 завідуюча складом ОСОБА_13 погодилась, оскільки в своїй роботі підпорядковується останньому, та за попередньою змовою з ОСОБА_6 та ОСОБА_5 склала і внесла завідомо неправдиві відомості до наступних товарно-транспортних накладних: б/н від 7.10.2009 р. щодо постачання 19,9 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №245 від 08.10.2009 р. щодо постачання 19,63 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №244 від 08.10.2009 р. щодо постачання 19,23 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №246 від 09.10.2009 р. щодо постачання 18,77 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; б/н від 12.10.2009 р. щодо постачання 21.44 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; б/н від 12.10.2009 р. щодо постачання 21,38 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №253 від 13.10.2009 р. щодо постачання 20,54 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №252 від 13.10.2009 р. щодо постачання 21,78 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №226 від 14.10.2009 р. щодо постачання 17,44 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №233 від 14.10.2009 р. щодо постачання 22,06 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №228 від 14.10.2009 р. щодо постачання 21,20 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №234 від 15.10.2009 р. щодо постачання 31,86 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №232 від 15.10.2009 р. щодо постачання 19,20 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №231 від 15.10.2009 р. щодо постачання 20,54 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №227 від 15.10.2009 р. щодо постачання 19,06 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №229 від 19.10.2009 р. щодо постачання 19,43 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №192 від 19.10.2009 р. щодо постачання 20.36 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №191 від 19.10.2009 р. щодо постачання 21,46 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №259 від 20.10.2009 р. щодо постачання 18,18 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №244 від 20.10.2009 р. щодо постачання 24,87 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №193 від 20.10.2009 р. щодо постачання 26,14 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №194 від 21.10.2009 р. щодо постачання 18,78 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №242 від 21.10.2009 р. щодо постачання 22,07 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №243 від 21.10.2009 р. щодо постачання 23,74 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №241 від 22.10.2009 р. щодо постачання 20,45 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №239 від 22.10.2009 р. щодо постачання 22,46 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №240 від 22.10.2009 р. щодо постачання 20,90 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №195 від 22.10.2009 р. щодо постачання 20,49 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №260 від 23.10.2009 р. щодо постачання 21,62 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №261 від 23.10.2009 р. щодо постачання 22,79 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №199 від 28.10.2009 р. щодо постачання 21,28 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №197 від 28.10.2009 р. щодо постачання 18,40 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №263 від 28.10.2009 р. щодо постачання 20,90 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №270 від 28.10.2009 р.щодо постачання 20,77 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №236 від 29.10.2009 р. щодо постачання 20,50 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №265 від 29.10.2009 р. щодо постачання 19,50 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №264 від 29.10.2009 р. щодо постачання 20,29 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №266 від 29.10.2009 р. щодо постачання 19,96 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №271 від 29.10.2009 р. щодо постачання 17,82 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №328 від 30.10.2009 р. щодо постачання 20,11 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубовязівський спиртовий завод».

При цьому ОСОБА_13 не усвідомлювала про злочинні плани ОСОБА_5 та ОСОБА_6 щодо розтрати і заволодіння грошових коштів державного підприємства, водночас достовірно розуміла, що складала та вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості. Товарно-транспортні накладні, по яким фактично постачалось зерно кукурудзи з ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко» до державного підприємства ОСОБА_13 за вказівкою ОСОБА_5 знищувала. Підроблені офіційні документи - товарно-транспортні накладні ОСОБА_13 здавала до бухгалтерії підприємства для врахування при здійсненні бухгалтерського обліку.

Надалі директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, розтрачаючи грошові кошти державного підприємства, за попередньою змовою з ОСОБА_6 упродовж жовтня-грудня 2009 року сплатив завищену вартість в сумі 733 653,3 грн. поставлених у жовтні зерновідходів кукурудзи в кількості 837,3 т., перерахувавши грошові кошти платіжними дорученнями з рахунків ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» № 2600100101726 та № 2600100021726, відкритих в Сумській філії ПАТ КБ «Хрещатик», на рахунок ТОВ «Медлев» № 2600222013264 відкритий в ПАТ КБ «Хрещатик».

Вподальшому директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_5 і невстановленими особами та легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, діючи повторно перерахував грошові кошти у вказаній сумі відповідно з даного рахунку ТОВ «Медлев» на рахунок ПП «Сельхозконтакт» №26000303101001, відкритий в АТ КБ «Володимирський», звідки останні, з метою приховування їх незаконного походження та відмивання незаконно отриманих доходів, були перераховані на рахунки інших підприємств, а вподальшому за чековими книжками зняті готівкою невстановленими у ході слідства особами.

Таким чином злочинними діями ОСОБА_5, ОСОБА_6 та невстановлених осіб державному підприємству у жовтні 2009 року заподіяні збитки в розмірі 423 852,3 грн.

ОСОБА_7, не усвідомлюючи злочинні плани ОСОБА_5 на розтрату і заволодіння грошовими коштами державного підприємства, документально оформила відпуск зерновідходів кукурудзи від ФОП ОСОБА_8 і ПП ОСОБА_9 в кількості 1100,96 т у листопаді 2009 року до ПП «Сельхозконтакт». При цьому, документи на відпуск вказаної кількості зерновідходів кукурудзи бухгалтер ОСОБА_7 - ОСОБА_12 відправила поштою за вказівкою ОСОБА_6 за адресою фактичного місця знаходження ТОВ «Медлев», а саме: м. Дніпропетровськ, вул. Л.Попеля,13, та факсом з ВАТ «Укртелеком» за номерами телефонів ТОВ «Медлев».

Після цього, директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, будучи фактичним власником ПП «Сельхозконтакт», не проводячи вказані операції по бухгалтерському обліку даного приватного підприємства, оскільки фактично останнє діяльність не здійснювало і прикривало незаконну діяльність інших підприємств, діючи відповідно до розробленого плану, за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, всупереч інтересам служби, в порушення ст. 203 Цивільного кодексу України, ст. ст. 4, 9 п. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п. 2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників, склав за попередньою змовою з невстановленими особами завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні щодо нібито здійснення постачання вже зерна кукурудзи в кількості 1100,96 т від ПП «Сельхозконтакт» до ТОВ «Медлев». Зокрема ОСОБА_6 за попередньою змовою із ОСОБА_5 та невстановленими особами були внесені завідомо неправдиві відомості до наступних офіційних документів: накладної № 0211/1 від 02.11.2009 року щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 86,27 т та податкової накладної за тим же номером, накладної № 1211/2 від 12.11.2009 року щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 410,73 т та податкової накладної за тим же номером, накладної № 2511/3 від 25.11.2009 року щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 249 т та податкової накладної за тим же номером, накладної № 2711/4 від 27.11.2009 року щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 354.96 т та податкової накладної за тим же номером.

Надалі директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, склав та видав завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні та бланки товарно-транспортних накладних щодо нібито здійснення постачання кукурудзи в кількості 1100,96 т від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод». При цьому, ОСОБА_6 усвідомлював, що фактично від ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко», Лубенської і Шевченківської філій ЗАТ «Райз-Максимко» напряму до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» були поставлені зерновідходи кукурудзи, а складання завідомо неправдивих офіційних документів необхідно з метою реалізації злочинного умислу щодо закупівлі спиртовим заводом сировини по завищеним цінам і розтрачання та заволодіння грошовими коштами державного підприємства. Також ОСОБА_6 усвідомлював, що дані операції в порушення ст. 203 Цивільного кодексу України суперечать цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави та суспільства, його моральним засадам; а також що оформлення даних операцій є порушенням ст. 4, п. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п. 2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників.

Так, директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 за попередньою змовою та у співучасті із ОСОБА_5 були внесені завідомо неправдиві відомості до наступних офіційних документів: № PH-0000034 від 03.11.2009 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 86,27 т. вартістю 960 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №PH-0000052 від 03.11.2009 р.; накладної №№PH-0000035 від 13.11.2009 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 410.73 т. вартістю 960 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №PH-0000053 від 13.11.2009 р.; накладної №PH-0000036 від 26.11.2009 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 249 т. вартістю 960 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №PH-0000054 від 26.11.2009 р.; накладної №PH-0000037 від 30.11.2009 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 354.96 т. вартістю 960 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №PH-0000058 від 30.11.2009 р. Проте дані накладні і податкові накладні не відповідають дійсності, оскільки фактично кукурудза від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» не постачалось. Вказані підроблені документи були видані ОСОБА_6 до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

У подальшому, директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, а надалі легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, всупереч інтересам служби, в порушення ст.ст.4, 8, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.1, 11.1, Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997 р. після надходження на підприємство зерновідходів кукурудзи вказаної кількості не оприбуткував їх надходження від ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко», Лубенської і Шевченківської філій ЗАТ «Райз-Максимко» по бухгалтерському обліку державного підприємства.

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 та іншими невстановленими у ході слідства особами, достовірно знаючи, що вартість фактично поставлених з ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко», з Лубенської і Шевченківської філій ЗАТ «Райз-Максимко» з місця завантаження в м. Червонозаводське до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» у листопаді 2009 року зерновідходів кукурудзи становить у межах 370-600 грн. з урахуванням ПДВ за 1 тону, зловживаючи службовим становищем, умисно, всупереч інтересам служби, в порушення Статуту підприємства, Контракту, ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність», Положення про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №1017 від 19.11.2008 року, відповідно до якого всі закупівлі товарів, робіт і послуг, що повністю або частково здійснюються за рахунок державних коштів проводиться відповідно до цього положення, а саме шляхом проведення тендеру, надав підроблені директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 накладні та податкові накладні, до бухгалтерії спиртового заводу та, будучи відповідальним за ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, оформив придбання зерна кукурудзи в кількості 1100,96 т. на загальну суму 1 056 921,6 грн. Державним підприємством «Дубов'язівський спиртовий завод» від ТОВ «Медлев», тим самим провівши по бухгалтерському обліку безтоварні операції, що є порушенням ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників. При цьому директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з метою розтрати та заволодіння грошовими кошами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи, що до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод були поставлені зерновідходи кукурудзи в кількості 1100,96 т. від ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко», з Лубенської і Шевченківської філій ЗАТ «Райз-Максимко» фактична вартість яких становить 370-600 грн. за 1 тону, тобто вартістю 499 314,66 грн., документально оформив придбання державним підприємством кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи, за завищеними цінами, а саме1100,96 т. по ціні 960 грн. за 1 т., що на 360-590 грн. більш ніж їх закупівельна ціна у виробника, чим повторно державним інтересам у листопаді 2009 року спричинили шкоду у розмірі 557 606.94 грн., що становить різницю між вартістю зерновідходів кукурудзи, реалізованих філіями ЗАТ «Райз-Максимко», і поставлених на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» та вартістю оприбуткування зерна кукурудзи, замість зерновідходів які фактично були поставлені, від ТОВ «Медлев» на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод», та що є особливо великим розміром. Відповідні господарські операції по оприбуткуванню зерна кукурудзи відображено по бухгалтерському обліку за дебетом рахунку 201 «Сировина і матеріали», кредитом 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», з оплати даної продукції за дебетом рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», кредитом 311 «Поточні рахунки в національній валюті» у відповідних місцях в яких надходила продукція та в яких здійснювалася її оплата.

Відповідна господарська операція призвела до завищення собівартості реалізованої продукції в рядку 040 та завищення матеріальних затрат в рядку 230 форми №2 «Звіт про фінансові результати» за 2009 рік, що є порушенням пункту 5 Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 та пункту 1 статті 3 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №996.

Окрім того, з метою створення видимості поставки зерна кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи, і саме від ТОВ «Медлев» директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою і в співучасті з ОСОБА_6, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, а саме в порушення Статуту, контракту, ст.ст.4, 8, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», п.2.2, 2.14 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995 р. п.п.1, 11.1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997 р. достовірно знаючи, що фактично постачаються до державного підприємства упродовж листопада 2009 року зерновідходи кукурудзи з ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко», з Лубенської і Шевченківської філій ЗАТ «Райз-Максимко» дав незаконну вказівку завідуючій складом ОСОБА_13 складати та вносити завідомо неправдиві дані до офіційних документів - товарно-транспортних накладних, чисті бланки яких надав директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 зі своїм підписом та печаткою даного товариства, щодо начебто здійснення перевезення зерна кукурудзи, а не зерновідходів, від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод». На дану незаконну вказівку ОСОБА_13 погодилась та за попередньою змовою з ОСОБА_6 та ОСОБА_5 склала і внесла завідомо неправдиві відомості до наступних товарно-транспортних накладних: №268 від 02.11.2009 р. щодо постачання 22.24 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №347 від 02.11.2009 р. щодо постачання 22.28 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №346 від 02.11.2009 р. щодо постачання 21.62 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №348 від 02.11.2009 р. щодо постачання 20.13 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №333 від 04.11.2009рр. щодо постачання 21.44 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №349 від 04.11.2009 р. щодо постачання 20.26 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №334 від 04.11.2009 р. щодо постачання 20.66 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №335 від 04.11.2009 р. щодо постачання 19.76 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №352 від 04.11.2009 р. щодо постачання 24,57 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №353 від 04.11.2009 р. щодо постачання 18,01 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №357 від 05.11.2009 р. щодо постачання 18,65 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №356 від 05.11.2009 р. щодо постачання 20,11 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №367 від 05.11.2009 р. щодо постачання 20,6 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №351 від 06.11.2009 р. щодо постачання 20.32 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов»язівський спиртовий завод»; №368 від 06.11.2009 р. щодо постачання 20,72 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №358 від 06.11.2009 р. щодо постачання 18,88 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №371 від 07.11.2009 р. щодо постачання 23,2 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №372 від 07.11.2009 р. щодо постачання 21,88 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №373 від 09.11.2009 р. щодо постачання 19,42 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №328 від 09.11.2009 р. щодо постачання 18,98 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №374 від 09.11.2009 р. щодо постачання 20,81 т.зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівським спиртовий завод»; №375 від 09.11.2009 р. щодо постачання 18,92 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №330 від 10.11.2009 р. щодо постачання 21,46 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №329 від 10.11.2009 р. щодо постачання 22,08 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №332 від 16.11.2009 р. щодо постачання 17,25 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №336 від 17.11.2009 р. щодо постачання 18.25 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №335 від 19.11.2009 р. щодо постачання 19,47 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №348 від 19.11.2009 р. щодо постачання 19,19 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №331 від 19.11.2009 р. щодо постачання 18,74 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №334 від 19.11.2009 р. щодо постачання 21,14 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №340 від 20.11.2009 р. щодо постачання 19,38 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №341 від 20.11.2009 р. щодо постачання 19,42 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №349 від 20.11.2009 р. щодо постачання 19,98 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №343 від 20.11.2009 р. щодо постачання 18,4 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №351 від 23.11.2009 р. щодо постачання 19,01 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №344 від 23.11.2009 р. щодо постачання 19,83 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №350 від 23.11.2009 р. щодо постачання 18,94 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №369 від 23.11.2009 р. щодо постачання 20,65 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №342 від 23.11.2009 р. щодо постачання 18,74 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №353 від 23.11.2009 р. щодо постачання 19,08 т зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №338 від 24.11.2009 р. щодо постачання 20,7 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №339 від 24.11.2009 р. щодо постачання 20,62 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №б/н від 24.11.2009 р. щодо постачання 18,33 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №352 від 24.11.2009 р. щодо постачання 18,85 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №347 від 25.11.2009 р. щодо постачання 20,31 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №359 від 25.11.2009 р. щодо постачання 20,4 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №360 від 25.11.2009 р. щодо постачання 19,21 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №361 від 25.11.2009 р. щодо постачання 19,4 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №362 від 26.11.2009 р. щодо постачання 18,62 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №346 від 26.11.2009 р. щодо постачання 20,9 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №358 від 26.11.2009 р. щодо постачання 18,8 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №365 від 27.11.2009 р. щодо постачання 19,39 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №368 від 27.11.2009 р. щодо постачання 19,55 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №371 від 27.11.2009 р. щодо постачання 19,93 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №277 від 30.11.2009 р. щодо постачання 21,48 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

При цьому, ОСОБА_13 не усвідомлювала злочинні плани ОСОБА_5 та ОСОБА_6 щодо розтрати і заволодіння грошових коштів державного підприємства, хоча достовірно розуміла що складала та вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості. Товарно-транспортні ж накладні по яким фактично постачалось зерно кукурудзи з ДП «Максимко» ЗАТ «Райз-Максимко», з Лубенської і Шевченківської філій ЗАТ «Райз-Максимко» до державного підприємства у листопаді 2009 року ОСОБА_13 за вказівкою ОСОБА_5 знищувала. Підроблені офіційні документи - товарно-транспортні накладні ОСОБА_13 здавала до бухгалтерії підприємства для врахування при здійсненні бухгалтерського обліку.

Надалі директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, повторно розтрачаючи грошові кошти державного підприємства, за попередньою змовою з ОСОБА_6 упродовж листопада-грудня 2009 року сплатив завищену вартість в сумі 1 056 921,6 грн. поставлених у листопаді 2009 року зерновідходів кукурудзи в кількості 1100,96 т, перерахувавши грошові кошти платіжними дорученнями з рахунків ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» №2600100101726 та №2600100021726, відкритих в Сумській філії ПАТ КБ «Хрещатик», на рахунок ТОВ «Медлев» №2600222013264 відкритий в ПАТ КБ «Хрещатик».

У подальшому директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_5 і невстановленими особами та легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, діючи повторно перерахував упродовж листопада - грудня 2009 року грошові кошти у вказаній сумі відповідно з даного рахунку ТОВ «Медлев» на рахунок ПП «Сельхозконтакт» №26000303101001, відкритий в АТ КБ «Володимирський», звідки останні, з метою приховування їх незаконного походження та відмивання незаконно отриманих доходів, були перераховані на рахунки інших підприємств, а уподальшому за чековими книжками зняті готівкою невстановленими у ході слідства особами.

Таким чином, злочинними діями ОСОБА_5, ОСОБА_6 та невстановлених осіб державному підприємству у листопаді 2009 року заподіяні збитки в розмірі 557 606.94 грн.

Грудень 2009 року: з Північного та Східного регіональних управлінь ЗАТ «Райз-Максимко» на замовлення ОСОБА_7 документально на адресу ПП ОСОБА_9 відпущено всього 813,66 т. зерновідходів кукурудзи, зокрема: 30.11.2009 по накладній PRU 1411-0002 - 61,48 т. вартістю 600 грн. за 1 тону, 01.12.2009 р. по накладній SRU 1412-0019 - 61,4 т. вартістю 500 грн. за 1 тону, 02.12.2009 р.по накладній SRU 1412-0020 - 58,76 т. вартістю 500 грн. за 1 тону, 08.12.2009 р. по накладній SRU 1412-0021 - 40,14 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 09.12.2009 р. по накладній SRU 1412-0041 - 48,12 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 10.12.2009 р. по накладній SRU 1412-0022 - 19,8 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 11.12.2009 р. по накладній SRU 1412--0044 - 66,58 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 15.12.2009 по накладній SRU 1412-0045 - 19,42 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 17.12.2009 по накладній SRU 1412-0046 - 20 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 18.12.2009 р. по накладній SRU 1412-0047 - 42,8 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 19.12.2009 р. по накладній SRU1412-0049 - 61,56 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 21.12.2009 по накладній SRU 1412- 0048 - 75.96 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 22.12.2009 по накладній SRU 1412-0050 - 79,26 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 23.12.2009 по накладній SRU 1412-0051 - 40.7 т. вартістю 550 грн. за 1 тону, 25.12.2009 р. по накладній SRU 1412-0087 - 117,68 т. вартістю 550 грн. за 1 тону.

З вказаної кількості зерновідходів кукурудзи документально оформлених на адресу ПП ОСОБА_9, 734,2 т. водіями на підставі складених в регіональних управліннях товарно-транспортних накладних, які згідно із п.1, 11.1, Правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997р. є основним документом на перевезення вантажів та єдиним для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, за наданою ОСОБА_5 пропозицією та на замовлення ОСОБА_7 упродовж 30 листопада - 25 грудня 2009 року з Північного та Східного регіональних управлінь ЗАТ «Райз-Максимко» з місця завантаження - м. Червонозаводське Полтавська область та с.Степанівка, с.Новосуханівка і с.Підліснівка Сумська область поставлені до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

Надалі, ОСОБА_7, не усвідомлюючи злочинні плани ОСОБА_5 на розтрату і заволодіння грошовими коштами державного підприємства, документально оформила відпуск зерновідходів кукурудзи від ПП ОСОБА_9 в кількості 734,2 т. у грудні 2009 року до ПП «Сельхозконтакт». При цьому документи на відпуск вказаної кількості зерновідходів кукурудзи бухгалтер ОСОБА_7 - ОСОБА_12 відправила поштою, за вказівкою ОСОБА_6, за адресою фактичного місця знаходження ТОВ «Медлев», а саме: м. Дніпропетровськ вул. Л.Попеля, 13, та факсом з ВАТ «Укртелеком» за номерами телефонів ТОВ «Медлев».

Після цього директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, будучи фактичним власником ПП «Сельхозконтакт», не проводячи вказані операції по бухгалтерському обліку даного приватного підприємства, оскільки фактично останнє діяльність не здійснювало і прикривало незаконну діяльність інших підприємств, діючи відповідно до розробленого плану, за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, всупереч інтересам служби, в порушення ст.203 Цивільного кодексу України, ст.ст 4, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників, склав за попередньою змовою з невстановленими особами завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні щодо нібито здійснення постачання вже зерна кукурудзи в кількості 794,333 т. у тому числі 734,2 т. відповідно до ТТН, від ПП «Сельхозконтакт» до ТОВ «Медлев». Зокрема ОСОБА_6 за попередньою змовою із ОСОБА_5 та невстановленими особами були внесені завідомо неправдиві відомості до наступних офіційних документів: накладної №1312/1 від 13.12.2009 р. щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 122,31 т. та податкової накладної за тим же номером; накладної №1512/2 від 15.12.2009 р. щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 207,43 т. та податкової накладної за тим же номером; накладної №1612/3 від 16.12.2009 р. щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 20 т. та податкової накладної за тим же номером; накладної №2312/4 від 23.12.2009 р. щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 360,41 т. та податкової накладної за тим же номером; накладної №2912/5 від 29.12.2009 р. щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 84,183 т. та податкової накладної за тим же номером.

Надалі директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, склав та видав завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні та бланки товарно-транспортних накладних щодо нібито здійснення постачання кукурудзи в кількості 827,73 т. від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

При цьому, ОСОБА_6 усвідомлював, що фактично від Північного та Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» напряму до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» були поставлені зерновідходи кукурудзи, а складання завідомо неправдивих офіційних документів необхідно з метою реалізації злочинного умислу щодо закупівлі спиртовим заводом сировини по завищеним цінам і розтрачання та заволодіння грошовими коштами державного підприємства. Також ОСОБА_6 усвідомлював, що дані операції в порушення ст.203 Цивільного кодексу України суперечать цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави та суспільства, його моральним засадам; а також що оформлення даних операцій є порушенням ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників.

Так, директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 за попередньою змовою та у співучасті із ОСОБА_5 були внесені завідомо неправдиві відомості до наступних офіційних документів: №PH-0000042 від 14.12.2009 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 122,31 т. вартістю 960 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №72 від 14.12.2009 р.; накладної №PH-0000043 від 16.12.2009 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 207,43 т. вартістю 960 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №73 від 16.12.2009 р.; накладної №PH-0000044 від 17.12.2009 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 20 т. вартістю 960 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №74 від 17.12.2009 р.; накладної №PH-0000045 від 24.12.2009 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 360,41 т. вартістю 990 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №75 від 24.12.2009 р.; накладної №PH-0000046 від 30.12.2009 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 117,58 т. вартістю 990 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №76 від 30.12.2009 р. Проте дані накладні і податкові накладні не відповідають дійсності, оскільки фактично кукурудза від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» не постачалось. Вказані підроблені документи були видані ОСОБА_6 до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

У подальшому, директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, а надалі легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, всупереч інтересам служби, в порушення ст.ст.4, 8, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.1, 11.1, Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997 р., після надходження на підприємство зерновідходів кукурудзи вказаної кількості не оприбуткував їх надходження від Північного та Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» по бухгалтерському обліку державного підприємства.

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 та іншими невстановленими у ході слідства особами, достовірно знаючи, що вартість фактично поставлених із Північного та Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» з місця завантаження в м. Червонозаводське Полтавська область та с.Степанівка, С.Новосуханівка та с.Підліснівка Сумської області до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» у грудні 2009 року зерновідходів кукурудзи становить у межах 500-600 грн. з урахуванням ПДВ за 1 тону, зловживаючи службовим становищем, умисно, всупереч інтересам служби, в порушення Статуту підприємства, Контракту, ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність», Положення про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №1017 від 19.11.2008 року, відповідно до якого всі закупівлі товарів, робіт і послуг, що повністю або частково здійснюються за рахунок державних коштів проводиться відповідно до цього положення, а саме шляхом проведення тендеру, надав підроблені директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 накладні та податкові накладні, до бухгалтерії спиртового заводу та, будучи відповідальним за ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, оформив придбання зерна кукурудзи в кількості 734,2 т. на загальну суму 717 363,6 грн. Державним підприємством «Дубов'язівський спиртовий завод» від ТОВ «Медлев», тим самим провівши по бухгалтерському обліку безтоварні операції, що є порушенням ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників. При цьому директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з метою розтрати та заволодіння грошовими кошами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи, що до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод були поставлені зерновідходи кукурудзи в кількості 734,2 т. від Північного та Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» фактична вартість яких становить 500-600 грн. за 1 тону, тобто загальна вартість 401 997,5 грн., документально оформив придбання державним підприємством кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи, за завищеними цінами, а саме 734, 2 т. по ціні 960-990 грн. за 1 т, що на 360-460 грн. більш ніж їх закупівельна ціна у виробника, чим повторно державним інтересам у грудні 2009 року спричинили шкоду у розмірі 315 366,1 грн., що становить різницю між вартістю зерновідходів кукурудзи, реалізованих Північним та Східним РУ ЗАТ «Райз-Максимко», і поставлених на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» та вартістю оприбуткування зерна кукурудзи, замість зерновідходів які фактично були поставлені, від ТОВ «Медлев» на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод», та що є особливо великим розміром. Відповідні господарські операції по оприбуткуванню зерна кукурудзи відображено по бухгалтерському обліку за дебетом рахунку 201 «Сировина і матеріали», кредитом 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», з оплати даної продукції за дебетом рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», кредитом 311 «Поточні рахунки в національній валюті» у відповідних місцях в яких надходила продукція та в яких здійснювалася її оплата.

Відповідна господарська операція призвела до завищення собівартості реалізованої продукції в рядку 040 та завищення матеріальних затрат в рядку 230 форми №2 «Звіт про фінансові результати» за 2009 рік, що є порушенням пункту 5 Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 та пункту 1 статті 3 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №996.

Окрім того, з метою створення видимості поставки зерна кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи, і саме від ТОВ «Медлев» директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою і в співучасті з ОСОБА_6, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, а саме в порушення Статуту, контракту, ст.ст.4, 8, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», п.2.2, 2.14 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995 р., п.п.1, 11.1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України № 363 від 14.10.1997 р., достовірно знаючи, що фактично постачаються до державного підприємства упродовж грудня 2009 року зерновідходи кукурудзи з Північного та Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» дав незаконну вказівку завідуючій складом ОСОБА_13 складати та вносити завідомо неправдиві дані до офіційних документів - товарно-транспортних накладних, чисті бланки яких надав директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 зі своїм підписом та печаткою даного товариства, щодо начебто здійснення перевезення зерна кукурудзи, а не зерновідходів, від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

На дану незаконну вказівку ОСОБА_13 погодилась та за попередньою змовою з ОСОБА_6 та ОСОБА_5 склала і внесла завідомо неправдиві відомості до наступних товарно-транспортних накладних: №229 від 30.11.2009 щодо постачання 19,96 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №226 від 30.11.2009 щодо постачання 23,07 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №372 від 01.12.2009 щодо постачання 19.02 т зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №228 від 01.12.2009 щодо постачання 21,02 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №246 від 02.12.2009 щодо постачання 19,97 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №232 від 02.12.2009 щодо постачання 19,27 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №235 від 08.12.2009 щодо постачання 20,45 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №247 від 09.12.2009 щодо постачання 27,33 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №240 від 09.12.2009 щодо постачання 20,74 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №242 від 10.12.2009 щодо постачання 19,76 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №249 від 11.12.2009 щодо постачання 19,39 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №261 від 12.12.2009 щодо постачання 19,06 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №248 від 14.12.2009 щодо постачання 28,02 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №265 від 16.12.2009 щодо постачання 19,42 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №234 від 17.12.2009 щодо постачання 20 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №271 від 18.12.2009 щодо постачання 20,74 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №245 від 18.12.2009 щодо постачання 22,03 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №264 від 19.12.2009 щодо постачання 21,1 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №273 від 19.12.2009 щодо постачання 20,14 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №270 від 19.12.2009 щодо постачання 20,24 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №272 від 21.12.2009 щодо постачання 19,38 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №363 від 21.12.2009 щодо постачання 19,21 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №274 від 21.12.2009 щодо постачання 18,86 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №807 від 21.12.2009 щодо постачання 18,48 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №327 від 22.12.2009 щодо постачання 19,32 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №329 від 22.12.2009 щодо постачання 20,84 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №330 від 22.12.2009 щодо постачання 19,52 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №328 від 22.12.2009 щодо постачання 19,58 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №331 від 23.12.2009 щодо постачання 20,22 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №332 від 23.12.2009 щодо постачання 20,48 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №333 від 25.12.2009 щодо постачання 19.8 т зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №334 від 25.12.2009 щодо постачання 21,12 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №335 від 25.12.2009 щодо постачання 20,62 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №338 від 25.12.2009 щодо постачання 26,76 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №339 від 25.12.2009 щодо постачання 29,28 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

При цьому ОСОБА_13 не усвідомлювала злочинні плани ОСОБА_5 та ОСОБА_6 щодо розтрати і заволодіння грошових коштів державного підприємства, хоча достовірно розуміла що складала та вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості. Товарно-транспортні ж накладні по яким фактично постачалось зерно кукурудзи з Північного та Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» до державного підприємства у грудні 2009 року ОСОБА_13 за вказівкою ОСОБА_5 знищувала. Підроблені офіційні документи - товарно-транспортні накладні ОСОБА_13 здавала до бухгалтерії підприємства для врахування при здійсненні бухгалтерського обліку.

Надалі директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, повторно розтрачаючи грошові кошти державного підприємства, за попередньою змовою з ОСОБА_6 упродовж грудня 2009 року сплатив завищену вартість в сумі 717 363,6 грн. поставлених у грудні 2009 року зерновідходів кукурудзи в кількості 734,2 т., перерахувавши грошові кошти платіжними дорученнями з рахунків ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» №2600100101726 та №2600100021726, відкритих в Сумській філії ПАТ КБ «Хрещатик», на рахунок ТОВ «Медлев» №2600222013264 відкритий в ПАТ КБ «Хрещатик».

У подальшому директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_5 і невстановленими особами та легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, діючи повторно перерахував упродовж грудня 2009 року грошові кошти у вказаній сумі відповідно з даного рахунку ТОВ «Медлев» на рахунок ПП «Сельхозконтакт» №26000303101001, відкритий в АТ КБ «Володимирський», звідки останні, з метою приховування їх незаконного походження та відмивання незаконно отриманих доходів, були перераховані на рахунки інших підприємств, а у подальшому за чековими книжками зняті готівкою невстановленими у ході слідства особами.

Таким чином злочинними діями ОСОБА_5, ОСОБА_6 та невстановлених осіб державному підприємству «Дубов'язівський спиртовий завод» у грудні 2009 року заподіяні збитки в розмірі 315 366,10 грн.

Січень 2010 року: з Східного Регіонального управління ЗАТ «Райз-Максимко» на замовлення ОСОБА_7 документально на адресу ПП ОСОБА_9 відпущено всього 132,52 т. зерновідходів кукурудзи, зокрема: 13.01.2010 р. по накладній SRU 1401-0015 - 132,52 т. вартістю 630 грн. за 1 тону.

З вказаної кількості зерновідходів кукурудзи документально оформлених на адресу ПП ОСОБА_9 63,56 т. водіями на підставі складених в філії товарно-транспортних накладних, які згідно із п.1, 11.1, Правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997 р. є основним документом на перевезення вантажів та єдиним для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, за наданою ОСОБА_5 пропозицією та на замовлення ОСОБА_7 упродовж 13 січня 2010 року із Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» з місця завантаження - м. Червонозаводське Полтавська область поставлені до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

Зокрема: 13.01.2010 р. автомобілем Камаз д.н. НОМЕР_1 під керуванням ОСОБА_14 поставлено 21,28 т. зерновідходів кукурудзи; 13.01.2010 р. автомобілем МАЗ д.н. НОМЕР_2 під керуванням ОСОБА_15 поставлено 19,94 т. зерновідходів кукурудзи; 13.01.2010 р. автомобілем Камаз д.н. НОМЕР_3 під керуванням ОСОБА_16 поставлено 22,34 т. зерновідходів кукурудзи.

Надалі ОСОБА_7, не усвідомлюючи злочинні плани ОСОБА_5 на розтрату і заволодіння грошовими коштами державного підприємства, документально оформила відпуск зерновідходів кукурудзи від ПП ОСОБА_9 в кількості 63,56 т. у січні 2010 року до ПП «Сельхозконтакт». При цьому документи на відпуск вказаної кількості зерновідходів кукурудзи бухгалтер ОСОБА_7 - ОСОБА_12 відправила поштою, за вказівкою ОСОБА_6, за адресою фактичного місця знаходження ТОВ «Медлев», а саме: м. Дніпропетровськ вул. Л.Попеля, 13, та факсом з ВАТ «Укртелеком» за номерами телефонів ТОВ «Медлев».

Після цього директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, будучи фактичним власником ПП «Сельхозконтакт», не проводячи вказані операції по бухгалтерському обліку даного приватного підприємства, оскільки фактично останнє діяльність не здійснювало і прикривало незаконну діяльність інших підприємств, діючи відповідно до розробленого плану, за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, всупереч інтересам служби, в порушення ст.203 Цивільного кодексу України, ст.ст. 4, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників, склав за попередньою змовою з невстановленими особами завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні щодо нібито здійснення постачання вже зерна кукурудзи в кількості 63,56 т. від ПП «Сельхозконтакт» до ТОВ «Медлев».

Надалі директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, склав та видав завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні та бланки товарно-транспортних накладних щодо нібито здійснення постачання кукурудзи в кількості 63,56 т. від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

При цьому ОСОБА_6 усвідомлював, що фактично із Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» напряму до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» були поставлені зерновідходи кукурудзи, а складання завідомо неправдивих офіційних документів необхідно з метою реалізації злочинного умислу щодо закупівлі спиртовим заводом сировини по завищеним цінам і розтрачання та заволодіння грошовими коштами державного підприємства. Також ОСОБА_6 усвідомлював, що дані операції в порушення ст.203 Цивільного кодексу України суперечать цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави та суспільства, його моральним засадам; а також що оформлення даних операцій є порушенням ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників.

Так, директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 за попередньою змовою та у співучасті із ОСОБА_5 були внесені завідомо неправдиві відомості до наступних офіційних документів: №PH-0000002 від 13.01.2010 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 21,28 т. вартістю 990 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №5 від 13.01.2010 р.; накладної №PH-0000003 від 14.01.2010 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 42.28 т вартістю 990 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №3 від 14.01.2010 р. Проте дані накладні і податкові накладні не відповідають дійсності, оскільки фактично кукурудза від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» не постачалось. Вказані підроблені документи були видані ОСОБА_6 до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

У подальшому, директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, а надалі легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, всупереч інтересам служби, в порушення ст.ст.4, 8, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.1, 11.1, Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997р. після надходження на підприємство зерновідходів кукурудзи вказаної кількості не оприбуткував їх надходження від Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» по бухгалтерському обліку державного підприємства.

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 та іншими невстановленими у ході слідства особами, достовірно знаючи, що вартість фактично поставлених із Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» із місця завантаження в м. Червонозаводське до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» у січні 2010 року зерновідходів кукурудзи становить 630 грн. з урахуванням ПДВ за 1 тону, зловживаючи службовим становищем, умисно, всупереч інтересам служби, в порушення Статуту підприємства, Контракту, ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність», Положення про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №1017 від 19.11.2008 року, відповідно до якого всі закупівлі товарів, робіт і послуг, що повністю або частково здійснюються за рахунок державних коштів проводиться відповідно до цього положення, а саме шляхом проведення тендеру, надав підроблені директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 накладні та податкові накладні, до бухгалтерії спиртового заводу та, будучи відповідальним за ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, оформив придбання зерна кукурудзи в кількості 63,56 т. на загальну суму 62 924,4 грн. Державним підприємством «Дубов'язівський спиртовий завод» від ТОВ «Медлев», тим самим провівши по бухгалтерському обліку безтоварні операції, що є порушенням ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників. При цьому директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з метою розтрати та заволодіння грошовими кошами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи, що до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод були поставлені зерновідходи кукурудзи в кількості 63,56 т. від Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» фактична вартість яких становить 630 грн. за 1 тону, тобто загальна вартість 40 042,8 грн., документально оформив придбання державним підприємством кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи, за завищеними цінами, а саме 63,56 т. по ціні 990 грн. за 1 т, що на 360 грн. більш ніж їх закупівельна ціна у виробника, чим повторно державним інтересам у січні 2010 року спричинив шкоду у розмірі 22 881,6 грн., що становить різницю між вартістю зерновідходів кукурудзи, реалізованих Східним РУ ЗАТ «Райз-Максимко», і поставлених на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» та вартістю оприбуткування зерна кукурудзи, замість зерновідходів які фактично були поставлені, від ТОВ «Медлев» на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод». Відповідні господарські операції по оприбуткуванню зерна кукурудзи відображено по бухгалтерському обліку за дебетом рахунку 201 «Сировина і матеріали», кредитом 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», з оплати даної продукції за дебетом рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», кредитом 311 «Поточні рахунки в національній валюті» у відповідних місцях в яких надходила продукція та в яких здійснювалася її оплата.

Відповідна господарська операція призвела до завищення собівартості реалізованої продукції в рядку 040 та завищення матеріальних затрат в рядку 230 форми №2 «Звіт про фінансові результати» за 2010 рік, що є порушенням пункту 5 Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 та пункту 1 статті 3 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №996.

Окрім того, з метою створення видимості поставки зерна кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи, і саме від ТОВ «Медлев» директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою і в співучасті з ОСОБА_6, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, а саме в порушення Статуту, контракту, ст.ст.4, 8, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», п.2.2, 2.14 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995 р. п.п.1, 11.1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997 р. достовірно знаючи, що фактично постачаються до державного підприємства упродовж січня 2010 року зерновідходи кукурудзи із Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» дав незаконну вказівку завідуючій складом ОСОБА_13 складати та вносити завідомо неправдиві дані до офіційних документів - товарно-транспортних накладних, чисті бланки яких надав директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 зі своїм підписом та печаткою даного товариства, щодо начебто здійснення перевезення зерна кукурудзи, а не зерновідходів, від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод». На дану незаконну вказівку ОСОБА_13 погодилась та за попередньою змовою з ОСОБА_6 та ОСОБА_5 склала і внесла завідомо неправдиві відомості до наступних товарно-транспортних накладних: №341 від 13.01.2010 р. щодо постачання 21,28 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №345 від 13.01.2010 р. щодо постачання 19,94 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №340 від 13.01.2010 р. щодо постачання 22,34 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

При цьому ОСОБА_13 не усвідомлювала злочинні плани ОСОБА_5 та ОСОБА_6 щодо розтрати і заволодіння грошових коштів державного підприємства, хоча достовірно розуміла що складала та вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості. Товарно-транспортні ж накладні по яким фактично постачалось зерно кукурудзи із Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» до державного підприємства у січні 2010 року ОСОБА_13 за вказівкою ОСОБА_5 знищувала. Підроблені офіційні документи - товарно-транспортні накладні ОСОБА_13 здавала до бухгалтерії підприємства для врахування при здійсненні бухгалтерського обліку.

Надалі директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, повторно розтрачаючи грошові кошти державного підприємства, за попередньою змовою з ОСОБА_6 упродовж січня-березні 2010 року сплатив завищену вартість в сумі 62 924,4 грн. поставлених у січні 2010 року зерновідходів кукурудзи в кількості 63,56 т. перерахувавши грошові кошти платіжними дорученнями з рахунків ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» №2600100101726 та №2600100021726, відкритих в Сумській філії ПАТ КБ «Хрещатик», №2600100101726 та №2600100021726, відкритих в Сумській філії ПАТ КБ «Хрещатик», на рахунок ТОВ «Медлев» №2600222013264 відкритий в ПАТ КБ «Хрещатик».

У подальшому директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_5 і невстановленими особами та легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, діючи повторно перерахував упродовж січня-березня 2010 року грошові кошти у вказаній сумі відповідно з даного рахунку ТОВ «Медлев» на рахунок ПП «Сельхозконтакт» №26000303101001, відкритий в АТ КБ «Володимирський», звідки останні, з метою приховування їх незаконного походження та відмивання незаконно отриманих доходів, були перераховані на рахунки інших підприємств, а уподальшому за чековими книжками зняті готівкою невстановленими у ході слідства особами.

Таким чином злочинними діями ОСОБА_5, ОСОБА_6 та невстановлених осіб державному підприємству у січні 2010 року заподіяні збитки в розмірі 22 881, 60 грн.

Лютий 2010 року: із Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» та Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» на замовлення ОСОБА_7 документально на адресу ФОП ОСОБА_8 і ПП ОСОБА_9 відпущено всього 666,386 т. зерновідходів кукурудзи, зокрема: 08.02.2010 р. по накладній PID 1402-0034 - 43,03 т. вартістю 650 грн. за 1 тону, 09.02.2010 р. по накладній PID 1402-0046 - 40,32 т. вартістю 650 грн. за 1 тону, 10.02.2010 по накладній PID 1402-0054 - 43,16 т. вартістю 650 грн. за 1 тону, 10.02.2010 р. по накладній PID 1402-0055 - 73,49 т. вартістю 650 грн. за 1 тону, 17.02.2010 р. по накладній SRU 1403-0001 - 68,96 т. вартістю 630 грн. за 1 тону, 18.02.2010 р. по накладній SRU 1402-0023 - 90,32 т. вартістю 630 грн. за 1 тону, 19.02.2010 р. по накладній SRU 1402-0024 - 104,44 т. вартістю 630 грн. за 1 тону, 22.02.2010 р. по накладній SRU 1402-0025 - 66,1 т. вартістю 630 грн. за 1 тону, 25.02.2010 р. по накладній PID 02000010 - 57,5 т. вартістю 750 грн. за 1 тону, 26.02.2010 р. по накладній PID 0502-0181 - 49,166 т. вартістю 750 грн. за 1 тону.

З вказаної кількості зерновідходів кукурудзи документально оформлених на адресу ФОТ ОСОБА_8 і ПП ОСОБА_9 491,23 т. водіями на підставі складених в управлінні та філії товарно-транспортних накладних, які згідно із п.1, 11.1, Правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997 р., є основним документом на перевезення вантажів та єдиним для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, за наданою ОСОБА_5 пропозицією та на замовлення ОСОБА_7 упродовж 08 - 26 лютого 2010 року з із Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» та Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» з місця завантаження - м. Червонозаводське Полтавська область та с.Підліснівка і с.Новосуханівка Сумської області поставлені до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

Надалі ОСОБА_7, не усвідомлюючи злочинні плани ОСОБА_5 на розтрату і заволодіння грошовими коштами державного підприємства, документально оформила відпуск зерновідходів кукурудзи від ФОП ОСОБА_8 ПП ОСОБА_9 в кількості 491,23 т. у лютому 2010 року до ПП «РОК СЕРВІС». При цьому документи на відпуск вказаної кількості зерновідходів кукурудзи бухгалтер ОСОБА_7 - ОСОБА_12 відправила поштою, за вказівкою ОСОБА_6, за адресою фактичного місця знаходження ТОВ «Медлев», а саме: м. Дніпропетровськ, вул. Л.Попеля, 13, та факсом з ВАТ «Укртелеком» за номерами телефонів ТОВ «Медлев».

Після цього директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, будучи фактичним власником ПП «РОК СЕРВІС», не проводячи вказані операції по бухгалтерському обліку даного приватного підприємства, оскільки фактично останнє діяльність не здійснювало і прикривало незаконну діяльність інших підприємств, діючи відповідно до розробленого плану, за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, всупереч інтересам служби, в порушення ст.203 Цивільного кодексу України, ст.ст 4, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників, склав за попередньою змовою з невстановленими особами завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні щодо нібито здійснення постачання вже зерна кукурудзи в кількості 623,312 т. у тому числі 491,23 т. відповідно до ТТН, від ПП «РОК СЕРВІС» до ТОВ «Медлев». Зокрема ОСОБА_6 за попередньою змовою із ОСОБА_5 та невстановленими особами були внесені завідомо неправдиві відомості до наступних офіційних документів: накладної №1702/1 від 17.02.2010 р. щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 150,032 т. та податкової накладної за тим же номером; накладної №2602/1 від 26.02.2010 р. щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 473,28 т. та податкової накладної за тим же номером.

Надалі директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, склав та видав завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні та бланки товарно-транспортних накладних щодо нібито здійснення постачання кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

При цьому ОСОБА_6 усвідомлював, що фактично від Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» та Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» напряму до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» були поставлені зерновідходи кукурудзи, а складання завідомо неправдивих офіційних документів необхідно з метою реалізації злочинного умислу щодо закупівлі спиртовим заводом сировини по завищеним цінам і розтрачання та заволодіння грошовими коштами державного підприємства. Також ОСОБА_6 усвідомлював, що дані операції в порушення ст.203 Цивільного кодексу України суперечать цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави та суспільства, його моральним засадам; а також що оформлення даних операцій є порушенням ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників.

Так, директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 за попередньою змовою та у співучасті із ОСОБА_5 були внесені завідомо неправдиві відомості до наступних офіційних документів: №PH-0000008 від 18.02.2010 щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 166,66 т. вартістю 1 080 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №10 від 18.02.2010; накладної №PH-0000009 від 26.02.2010 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 473,28 т. вартістю 1 200 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №11 від 26.02.2010 р. Проте дані накладні і податкові накладні не відповідають дійсності, оскільки фактично кукурудза від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» не постачалось. Вказані підроблені документи були видані ОСОБА_6 до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

У подальшому, директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, а надалі легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, всупереч інтересам служби, в порушення ст.ст.4, 8, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.1, 11.1, Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997 р., після надходження на підприємство зерновідходів кукурудзи відповідно до товарно-транспортних накладних в кількості 491,23 т. не оприбуткував їх надходження від Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» та Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» по бухгалтерському обліку державного підприємства.

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 та іншими невстановленими у ході слідства особами, достовірно знаючи, що вартість фактично поставлених із Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» та Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» у лютому 2010 року зерновідходів кукурудзи становить у межах 630-750 грн. з урахуванням ПДВ за 1 тону, зловживаючи службовим становищем, умисно, всупереч інтересам служби, в порушення Статуту підприємства, Контракту, ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність», Положення про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №1017 від 19.11.2008 року, відповідно до якого всі закупівлі товарів, робіт і послуг, що повністю або частково здійснюються за рахунок державних коштів проводиться відповідно до цього положення, а саме шляхом проведення тендеру, надав підроблені директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 накладні та податкові накладні, до бухгалтерії спиртового заводу та, будучи відповідальним за ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, оформив придбання зерна кукурудзи в кількості 491,23 т. на загальну суму 571 514,4 грн. Державним підприємством «Дубов'язівський спиртовий завод» від ТОВ «Медлев», тим самим провівши по бухгалтерському обліку безтоварні операції, що є порушенням ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників. При цьому директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з метою розтрати та заволодіння грошовими кошами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи, що до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод були поставлені зерновідходи кукурудзи в кількості 491,23 т. від Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» та Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» фактична вартість яких становить 630-750 грн. за 1 тону, тобто на загальна вартість 324 436,1 грн., документально оформив придбання державним підприємством кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи, за завищеними цінами, а саме 491,23 т по ціні 1080 - 1200 грн. за 1 т, що на 430-570 грн. більш ніж їх закупівельна ціна у виробника, чим державним інтересам у лютому 2010 року повторно спричинили шкоду у розмірі 247 078,3 грн., що становить різницю між вартістю зерновідходів кукурудзи, реалізованих Східним РУ ЗАТ «Райз-Максимко» та Підліснівською філією ЗАТ «Райз-Максимко» і поставлених на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» та вартістю оприбуткування зерна кукурудзи, замість зерновідходів які фактично були поставлені, від ТОВ «Медлев» на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод», та що є особливо великим розміром. Відповідні господарські операції по оприбуткуванню зерна кукурудзи відображено по бухгалтерському обліку за дебетом рахунку 201 «Сировина і матеріали», кредитом 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», з оплати даної продукції за дебетом рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», кредитом 311 «Поточні рахунки в національній валюті» у відповідних місцях в яких надходила продукція та в яких здійснювалася її оплата.

Відповідна господарська операція призвела до завищення собівартості реалізованої продукції в рядку 040 та завищення матеріальних затрат в рядку 230 форми №2 «Звіт про фінансові результати» за 2010 рік, що є порушенням пункту 5 Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 та пункту 1 статті 3 Закону України Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №996.

Окрім того з метою створення видимості поставки зерна кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи, і саме від ТОВ «Медлев» директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою і в співучасті з ОСОБА_6, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, а саме в порушення Статуту, контракту, ст.ст.4, 8, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», п.2.2, 2.14 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.95, п.п.1, 11.1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.97 р., достовірно знаючи, що фактично постачаються до державного підприємства упродовж лютого 2010 року зерновідходи кукурудзи із Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» та Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» дав незаконну вказівку завідуючій складом ОСОБА_13 складати та вносити завідомо неправдиві дані до офіційних документів - товарно-транспортних накладних, чисті бланки яких надав директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 зі своїм підписом та печаткою даного товариства, щодо начебто здійснення перевезення зерна кукурудзи, а не зерновідходів, від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод». На дану незаконну вказівку ОСОБА_13 погодилась та за попередньою змовою з ОСОБА_6 та ОСОБА_5 склала і внесла завідомо неправдиві відомості до наступних товарно-транспортних накладних: №350 від 08.02.2010 р. щодо постачання 19,14 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №230 від 09.02.2010 р. щодо постачання 21,77 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №231 від 10.02.2010 р. щодо постачання 19,75 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №232 від 10.02.2010 р. щодо постачання 23,49 т зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №234 від 10.02.2010 р. щодо постачання 21,28 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №233 від 10.02.2010 р. щодо постачання 23,85 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №235 від 10.02.2010 р. щодо постачання 20,4 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №241 від 17.02.2010 р. щодо постачання 24,7 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №242 від 17.02.2010 р. щодо постачання 22 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №240 від 17.02.2010 р.щодо постачання 22,28 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №244 від 18.02.2010 р. щодо постачання 22,1 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №243 від 18.02.2010 р. щодо постачання 21,92 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №250 від 19.02.2010 р. щодо постачання 20,26 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №251 від 19.02.2010 р. щодо постачання 21,4 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №232 від 20.02.2010 р. щодо постачання 21,06 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №252 від 22.02.2010 р. щодо постачання 22,58 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №270 від 22.02.2010 р. щодо постачання 21,62 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №274 від 22.02.2010 р. щодо постачання 21,9 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №259 від 25.02.2010 р. щодо постачання 19,97 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №260 від 25.02.2010 р. щодо постачання 17,43 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №261 від 25.02.2010 р. щодо постачання 20,1 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №263 від 25.02.2010 р. щодо постачання 21,02 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №262 від 25.02.2010 р. щодо постачання 21,21 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

При цьому ОСОБА_13 не усвідомлювала злочинні плани ОСОБА_5 та ОСОБА_6 щодо розтрати і заволодіння грошових коштів державного підприємства, хоча достовірно розуміла що складала та вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості. Товарно-транспортні ж накладні по яким фактично постачалось зерно кукурудзи із Східного РУ ЗАТ «Райз-Максимко» та Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» до державного підприємства у лютому 2010 року ОСОБА_13 за вказівкою ОСОБА_5 знищувала. Підроблені офіційні документи - товарно-транспортні накладні ОСОБА_13 здавала до бухгалтерії підприємства для врахування при здійсненні бухгалтерського обліку.

Надалі директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, повторно розтрачаючи грошові кошти державного підприємства, за попередньою змовою з ОСОБА_6 упродовж лютого-березня 2010 року сплатив завищену вартість в сумі 571 514,4 грн. поставлених у лютому 2010 року зерновідходів кукурудзи в кількості 491,23 т, перерахувавши грошові кошти платіжними дорученнями з рахунків ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» №2600100101726 та №2600100021726, відкритих в Сумській філії ПАТ КБ «Хрещатик», на рахунок ТОВ «Медлев» №2600222013264 відкритий в ПАТ КБ «Хрещатик».

Уподальшому директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_5 і невстановленими особами та легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, діючи повторно перерахував упродовж лютого-березня 2010 року грошові кошти у вказаній сумі відповідно з даного рахунку ТОВ «Медлев» на рахунок ПП «РОК СЕРВІС» №260003317495001, відкритий в АТ КБ «Володимирський», звідки останні, з метою приховування їх незаконного походження та відмивання незаконно отриманих доходів, були за чековими книжками зняті готівкою невстановленими у ході слідства особами.

Таким чином злочинними діями ОСОБА_5, ОСОБА_6 та невстановлених осіб державному підприємству у лютому 2010 року заподіяні збитки в розмірі 247 078,3 грн.

Березень 2010 року: із Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» на замовлення ОСОБА_7 документально на адресу ФОП ОСОБА_8 відпущено всього 410,34 т. зерновідходів кукурудзи, зокрема: 01.03.2010 р. по накладним PID 1403-0003 та PID 1403-0013 - 63,58 т. вартістю 800 грн. за 1 тону, 02.03.2010 р. по накладній PID 1403-0014 - 59,82 т. вартістю 800 грн. за 1 тону, 03.03.2010 р. по накладній PID 1403-0015 - 56,28 т. вартістю 850 грн. за 1 тону, 05.03.2010 р. по накладній PID 0503-0099 - 126,64 т. вартістю 850 грн. за 1 тону, 05.03.2010 р. по накладній PID 1403-0016 - 104,02 т. вартістю 850 грн. за 1 тону.

З вказаної кількості зерновідходів кукурудзи документально оформлених на адресу ФОТ ОСОБА_8 348,6 т. водіями на підставі складених в філії товарно-транспортних накладних, які згідно із п.1, 11.1, Правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997р., є основним документом на перевезення вантажів та єдиним для всіх учасників транспортного процесу юридичний документ, що призначений для списання товарно-матеріальних цінностей, обліку на шляху їх переміщення, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, а також для розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, за наданою ОСОБА_5 пропозицією та на замовлення ОСОБА_7 упродовж 1 - 5 березня 2010 року з із Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» з місця завантаження - с. Новосуханівка І С.Підліснівка Сумського району Сумської області поставлені до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

Надалі ОСОБА_7, не усвідомлюючи злочинні плани ОСОБА_5 на розтрату і заволодіння грошовими коштами державного підприємства, документально оформила відпуск зерновідходів кукурудзи від ФОП ОСОБА_8 в кількості 348,6 т. у березні 2010 року до ПП «РОК СЕРВІС». При цьому, документи на відпуск вказаної кількості зерновідходів кукурудзи бухгалтер ОСОБА_7 - ОСОБА_12 відправила поштою, за вказівкою ОСОБА_6, за адресою фактичного місця знаходження ТОВ «Медлев», а саме: м. Дніпропетровськ, вул. Л.Попеля, 13, та факсом з ВАТ «Укртелеком» за номерами телефонів ТОВ «Медлев».

Після цього директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, будучи фактичним власником ПП «РОК СЕРВІС», не проводячи вказані операції по бухгалтерському обліку даного приватного підприємства, оскільки фактично останнє діяльність не здійснювало і прикривало незаконну діяльність інших підприємств, діючи відповідно до розробленого плану, за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, всупереч інтересам служби, в порушення ст.203 Цивільного кодексу України, ст.ст. 4, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників, склав за попередньою змовою з невстановленими особами завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні щодо нібито здійснення постачання вже зерна кукурудзи в кількості 348,6 т. від ПП «РОК СЕРВІС» до ТОВ «Медлев». Зокрема ОСОБА_6 за попередньою змовою із ОСОБА_5 та невстановленими особами були внесені завідомо неправдиві відомості до наступних офіційних документів: накладної № 09/03 від 09.03.2010 р. щодо здійснення нібито постачання кукурудзи сухої в кількості 348,6 т. та податкової накладної за тим же номером.

Надалі директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_5 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, склав та видав завідомо неправдиві документи - накладні, податкові накладні та бланки товарно-транспортних накладних щодо нібито здійснення постачання кукурудзи в кількості 348,6 т. від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

При цьому, ОСОБА_6 усвідомлював, що фактично від Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» напряму до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» були поставлені зерновідходи кукурудзи, а складання завідомо неправдивих офіційних документів необхідно з метою реалізації злочинного умислу щодо закупівлі спиртовим заводом сировини по завищеним цінам і розтрачання та заволодіння грошовими коштами державного підприємства. Також ОСОБА_6 усвідомлював, що дані операції в порушення ст.203 Цивільного кодексу України суперечать цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави та суспільства, його моральним засадам; а також що оформлення даних операцій є порушенням ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників.

Так, директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 за попередньою змовою та у співучасті із ОСОБА_5 були внесені завідомо неправдиві відомості до наступних офіційних документів: №PH-0000014 від 10.03.2010 р. щодо нібито здійснення постачання від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» кукурудзи в кількості 348,6 т. вартістю 1 200 грн. за 1 тону та відповідно податкової накладної №21 від 10.03.2010 р. Проте дані накладні і податкові накладні не відповідають дійсності, оскільки фактично кукурудза від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» не постачалось. Вказані підроблені документи були видані ОСОБА_6 до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

У подальшому, директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства, а надалі легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, всупереч інтересам служби, в порушення ст.ст.4, 8, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п.1, 11.1, Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997р., після надходження на підприємство зерновідходів кукурудзи відповідно до товарно-транспортних накладних в кількості 348,6 т. не оприбуткував їх надходження від Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» по бухгалтерському обліку державного підприємства.

Продовжуючи свою злочинну діяльність ОСОБА_5 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_6 та іншими невстановленими у ході слідства особами, достовірно знаючи, що вартість фактично поставлених із Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» у березні 2010 року зерновідходів кукурудзи становить у межах 800-850 грн. з урахуванням ПДВ за 1 тону, зловживаючи службовим становищем, умисно, всупереч інтересам служби, в порушення Статуту підприємства, Контракту, ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність», Положення про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти затвердженого постановою Кабінету Міністрів України №1017 від 19.11.2008 року, відповідно до якого всі закупівлі товарів, робіт і послуг, що повністю або частково здійснюються за рахунок державних коштів проводиться відповідно до цього положення, а саме шляхом проведення тендеру, надав підроблені директором ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 накладні та податкові накладні, до бухгалтерії спиртового заводу та, будучи відповідальним за ведення бухгалтерського обліку на підприємстві, оформив придбання зерна кукурудзи в кількості 348,6 т. на загальну суму 418 320 грн. Державним підприємством «Дубов'язівський спиртовий завод» від ТОВ «Медлев», тим самим провівши по бухгалтерському обліку безтоварні операції, що є порушенням ст.4, п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» в частині обліку операцій відповідно до їх суті, а не лише виходячи з юридичної форми, п.2.15 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88 в частині обов'язкової перевірки облікових документів, відповідності господарської операції діючому законодавству, логічної ув'язки окремих показників. При цьому директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5 зловживаючи своїм службовим становищем, діючи з метою розтрати та заволодіння грошовими кошами державного підприємства за попередньою змовою з ОСОБА_6, достовірно знаючи, що до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод були поставлені зерновідходи кукурудзи в кількості 348,6 т. від Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» фактична вартість яких становила 800-850 грн. за 1 тону, тобто загальна вартість 290 140 грн., документально оформив придбання державним підприємством кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи, за завищеними цінами, а саме 348,6 т. по ціні 1200 грн. за 1 т., що на 350-400 грн. більш ніж їх закупівельна ціна у виробника, чим повторно державним інтересам у березні 2010 року спричинили шкоду у розмірі 128 180 грн., що становить різницю між вартістю зерновідходів кукурудзи, реалізованих Підліснівською філією ЗАТ «Райз-Максимко» і поставлених на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» та вартістю оприбуткування зерна кукурудзи, замість зерновідходів які фактично були поставлені, від ТОВ «Медлев» на ДП «Дубов'язівський спиртовий завод», та що є особливо великим розміром. Відповідні господарські операції по оприбуткуванню зерна кукурудзи відображено по бухгалтерському обліку за дебетом рахунку 201 «Сировина і матеріали», кредитом 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», з оплати даної продукції за дебетом рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», кредитом 311 «Поточні рахунки в національній валюті» у відповідних місцях в яких надходила продукція та в яких здійснювалася її оплата.

Відповідна господарська операція призвела до завищення собівартості реалізованої продукції в рядку 040 та завищення матеріальних затрат в рядку 230 форми №2 «Звіт про фінансові результати» за 2010 рік, що є порушенням пункту 5 Положення (Стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 та пункту 1 статті 3 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. №996.

Окрім того з метою створення видимості поставки зерна кукурудзи, а не зерновідходів кукурудзи, і саме від ТОВ «Медлев» директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, діючи за попередньою змовою і в співучасті з ОСОБА_6, зловживаючи своїм службовим становищем, з корисливих мотивів, в інших особистих інтересах та інтересах третіх осіб, всупереч інтересам служби, а саме в порушення Статуту, контракту, ст.ст.4, 8, 9 п.1 Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні», п.2.2, 2.14 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку затвердженого наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995 р., п.п.1, 11.1 Правил перевезень вантажів автомобільним транспортом в Україні, затверджених Наказом Міністерства транспорту України №363 від 14.10.1997 р., достовірно знаючи, що фактично постачаються до державного підприємства упродовж березня 2010 року зерновідходи кукурудзи із Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» дав незаконну вказівку завідуючій складом ОСОБА_13 складати та вносити завідомо неправдиві дані до офіційних документів - товарно-транспортних накладних, чисті бланки яких надав директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 зі своїм підписом та печаткою даного товариства, щодо начебто здійснення перевезення зерна кукурудзи, а не зерновідходів, від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод». На дану незаконну вказівку ОСОБА_13 погодилась та за попередньою змовою з ОСОБА_6 та ОСОБА_5 склала і внесла завідомо неправдиві відомості до наступних товарно-транспортних накладних: №354 від 01.03.2010 р. щодо постачання 20,34 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №352 від 01.03.2010 р. щодо постачання 21,82 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №353 від 01.03.2010 р. щодо постачання 21,42 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №271 від 02.03.2010 р. щодо постачання 21,26 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №272 від 02.03.2010 р. щодо постачання 20,32 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №326 від 02.03.2010 р. щодо постачання 18,24 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №264 від 03.03.2010 р. щодо постачання 18,4 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №329 від 03.03.2010 р. щодо постачання 18,38 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №266 від 04.03.2010 р. щодо постачання 20,54 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №337 від 04.03.2010 р. щодо постачання 25,22 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №328 від 04.03.2010 р. щодо постачання 21,62 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №330 від 04.03.2010 р. щодо постачання 20,5 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №338 від 04.03.2010 р. щодо постачання 20,62 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №348 від 04.03.2010 р. щодо постачання 18,14 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов»язівський спиртовий завод»; №349 від 05.03.2010 р. щодо постачання 20,62 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №344 від 05.03.2010 щодо постачання 19,84 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод»; №332 від 05.03.2010 р. щодо постачання 21,32 т. зерна кукурудзи від ТОВ «Медлев» до ДП «Дубов'язівський спиртовий завод».

При цьому, ОСОБА_13 не усвідомлювала злочинні плани ОСОБА_5 та ОСОБА_6 щодо розтрати і заволодіння грошових коштів державного підприємства, хоча достовірно розуміла що складала та вносила до офіційних документів завідомо неправдиві відомості. Товарно-транспортні ж накладні по яким фактично постачалось зерно кукурудзи із Підліснівської філії ЗАТ «Райз-Максимко» до державного підприємства у березні 2010 року ОСОБА_13 за вказівкою ОСОБА_5 знищувала. Підроблені офіційні документи - товарно-транспортні накладні ОСОБА_13 здавала до бухгалтерії підприємства для врахування при здійсненні бухгалтерського обліку.

Надалі директор ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» ОСОБА_5, повторно розтрачаючи грошові кошти державного підприємства, за попередньою змовою з ОСОБА_6 упродовж березня 2010 року сплатив завищену вартість в сумі 418 320 грн. поставлених у березні 2010 року зерновідходів кукурудзи в кількості 348,6 т., перерахувавши грошові кошти платіжними дорученнями з рахунків ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» №2600100101726 та №2600100021726, відкритих в Сумській філії ПАТ КБ «Хрещатик», на рахунок ТОВ «Медлев» №2600222013264 відкритий в ПАТ КБ «Хрещатик».

У подальшому директор ТОВ «Медлев» ОСОБА_6 за попередньою змовою з ОСОБА_5 і невстановленими особами з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами державного підприємства та легалізації доходів отриманих злочинним шляхом, діючи повторно перерахував упродовж березня 2010 року грошові кошти у вказаній сумі відповідно з даного рахунку ТОВ «Медлев» на рахунок ПП «РОК СЕРВІС» №260003317495001, відкритий в АТ КБ «Володимирський», звідки останні, з метою приховування їх незаконного походження та відмивання незаконно отриманих доходів, були за чековими книжками зняті готівкою невстановленими у ході слідства особами.

Таким чином злочинними діями ОСОБА_5, ОСОБА_6 та невстановлених осіб державному підприємству у лютому 2010 року заподіяні збитки в розмірі 128 180 грн.

Всього, на протязі жовтня 2009 року - березня 2010 року внаслідок вказаних злочинних дій ОСОБА_5 та ОСОБА_6 державному підприємству, а отже державним інтересам, спричинені збитки в сумі 1 694 965,24 грн., що є особливо великим розміром. Кримінальна справа у відношенні ОСОБА_13 постановою суду від 1 серпня 2011 року звільнено від кримінальної відповідальності на підставі ст.1 п."є" Закону України від 8 липня 2011 року "Про амністію у 2011 році."

ОСОБА_5 в період з 2009 року по 18 листопада 2010 року в смт.Дубов'язівка незаконно без передбаченого законом дозволу зберігав вогнепальну зброю. Злочин було скоєно при таких обставинах: ОСОБА_5, отримавши дозвіл на придбання газового пістолета в листопаді 2000 році придбав в м.Ніжині в магазині газово-шумовий пістолет "ПГШ 790" № КО 012053 кал. 9 mm Р.А. виробництва "Шмайсер" (Україна) з трьома втулками для гумових куль. В послідуючому в даному пістолеті була замінена дросельна втулка, внаслідок чого він став вогнепальною зброєю, і ОСОБА_5 з 2009 року цей пістолет в смт.Дубов'язівка зберігав до вилучення працівниками міліції 18 листопада 2010 року. Згідно висновку судово-балістичної експертизи № 164 від 7.12.2010 року газово-шумовий пістолет "ПГШ 790" № КО 012053 кал. 9 mmР.А. виробництва Шмайсер" (Україна) є ручною вогнепальною зброєю - самозарядним пістолетом, виготовленим шляхом заміни саморобним способом дросельної втулки.

Постановою Конотопського міськрайонного суду Сумської області від 24 вересня 2012 року кримінальна справа за обвинуваченням ОСОБА_5 та ОСОБА_6 повернута прокурору для проведення додаткового розслідування.

При розгляді справи у судовому засіданні суд дійшов висновку про те, що в порушення вимог ст. 22 КПК України органи досудового слідства не вжили всіх передбачених законом заходів для всебічного, повного та об'єктивного дослідження обставин справи, що потягло за собою однобічність досудового слідства та його неповноту.

Зокрема, суд першої інстанції зазначив, що під час проведення додаткового розслідування з метою встановлення розміру збитків, завданих злочинними діями підсудних, необхідно призначити відповідну експертизу, а також встановити осіб, які знімали кошти за чековими книжками в банківських установах та допитати їх для встановлення фактичних обставин справи, а саме доведеності попередньої їх змови з обвинуваченими і отримання саме від них коштів внаслідок легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом.

В поданій апеляції прокурор, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, просить постанову суду скасувати, а справу повернути на новий судовий розгляд, мотивуючи свої вимоги тим, що встановлення осіб, які знімали грошові кошти за чековими книжками в банківських установах, не є предметом доказування даної кримінальної справи і не впливає на ступінь і доведеність вини обвинувачених ОСОБА_5 та ОСОБА_6 у скоєнні злочинів, а справа відносно невстановлених осіб виділена в окреме провадження і суд мав можливість у порядку, передбаченому ст. 315-1 КПК України, надати судове доручення для витребування необхідних документів та призначити після їх надходження відповідну судову експертизу для встановлення розміру збитків, завданих злочином.

Обвинувачений ОСОБА_5 просить змінити постанову про повернення справи на додаткове розслідування шляхом обрання йому більш м'якого запобіжного заходу.

В апеляції представник цивільного відповідача ОСОБА_4 також просить змінити змінити ОСОБА_17 запобіжний захід на підписку про невиїзд.

Вислухавши доповідь судді про обставини справи та зміст апеляцій, прокурора на підтримку апеляції прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, обвинуваченого ОСОБА_5 та представника цивільного відповідача ОСОБА_4 про зміну запобіжного заходу, виконавши вимоги ст. 318 КПК України, колегія суддів вважає, що апеляції задоволенню не підлягають з наступних підстав.

Відповідно до вимог ст. 281 КПК України, повернення справи на додаткове розслідування з мотивів неповноти та неправильності досудового слідства може мати місце за умов, коли ця неповнота та неправильність не може бути усунута в судовому засіданні.

Як вбачається з п. 8 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 2 від 11.02.2005 року «Про практику застосування судами України законодавства, що регулює повернення кримінальних справ на додаткове розслідування», досудове слідство визнається неповним, якщо під час його провадження всупереч вимогам статей 22 і 64 КПК не були досліджені або поверхово чи однобічно досліджені обставини, які мають істотне значення для правильного вирішення справи, а неправильним визнається в разі, коли органами досудового слідства при вчиненні процесуальних дій і прийнятті процесуальних рішень були неправильно застосовані або безпідставно не застосовані норми кримінально-процесуального чи кримінального закону і без усунення цих порушень справа не може бути розглянута в суді.

На думку колегії суддів, суд першої інстанції в ході судового розгляду справи про обвинувачення ОСОБА_5 за ст. ст. 191 ч. 5, 366 ч. 2, 209 ч. 2, 263 ч. 1 КК України та ОСОБА_6 - за ст. ст. 191 ч. 5, 366 ч. 2, 209 ч. 2, 205 ч. 2 КК України цілком обґрунтовано прийшов до висновку про неповноту та однобічність досудового слідства, яку неможливо усунути в ході її судового розгляду і порушив питання про повернення справи прокурору для організації проведення додаткового розслідування.

Так, згідно з матеріалами справи, обвинуваченим інкримінується те, що ОСОБА_6 з метою розтрати та заволодіння грошовими коштами ДП «Дубов'язівський спиртовий завод» за попередньою змовою з ОСОБА_18 та невстановленими особами, і легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом, неодноразово перераховував кошти з рахунку ТОВ «Медлев» на рахунки ПП «Сельхозконтакт» і ПП «Рок Сервіс», звідки останні з метою приховування незаконного походження та відмивання незаконно отриманих доходів, були за чековими книжками зняті готівкою невстановленими особами.

Колегія суддів знаходить вірними висновки суду першої інстанції з приводу того, що встановлення осіб, які знімали кошти за чековими книжками у банківських установах, їх допит має важливе значення для встановлення фактичних обставин справи, зокрема у частині доведеності попередньої змови з обвинуваченими ОСОБА_5 та ОСОБА_6 і отримання саме від них вказаних коштів за попередньою змовою.

За таких умов доводи апеляції прокурора з приводу того, що встановлення осіб, які отримали грошові кошти за чековими книжками, не впливає на ступінь і доведеність вини обвинувачених у вчиненні інкримінованих злочинів, а також виділення в окреме провадження матеріалів справи для її розслідування стосовно цих осіб, є необґрунтованими.

Крім того, суд першої інстанції цілком обґрунтовано прийшов до висновку про необхідність проведення відповідної експертизи для встановлення розміру збитків, завданих злочином.

Водночас доводи апеляції прокурора з приводу того, що суд не був позбавлений можливості в порядку, передбаченому ст. 315-1 КПК України, надати судове доручення для витребування необхідних документів та призначити після їх надходження відповідну судову експертизу, на думку колегії суддів є необґрунтованими з огляду на те, що для встановлення розміру збитків, завданих злочином, необхідно провести значну кількість слідчих дій, виявити та витребувати значну кількість документів і лише після цього призначити експертизу.

Доводи апеляцій обвинуваченого ОСОБА_5 та представника цивільного відповідача ОСОБА_4 з приводу зміни обраного ОСОБА_5 запобіжного заходу на підписку про невиїзд, не заслуговують на увагу, оскільки передбачених законом підстав для обрання ОСОБА_5 більш м'якого запобіжного заходу, колегія суддів не вбачає.

З огляду на це, передбачених законом підстав для задоволення поданих апеляцій та скасування постанови суду немає.

Керуючись ст. ст. 362, 365, 366, 377 КПК України, колегія суддів, -

УХВАЛИЛА:

Постанову Конотопського міськрайонного суду Сумської області від 24 вересня 2012 року, якою кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_5 за ст. ст. 191 ч. 5, 366 ч. 2, 209 ч. 2, 263 ч. 1 КК України, ОСОБА_6 за ст. ст. 191 ч. 5, 366 ч. 2, 209 ч. 2, 205 ч. 2 КК України направлена прокурору Сумської області для проведення додаткового розслідування, залишити без зміни, а апеляції прокурора, який брав участь у розгляді справи судом першої інстанції, обвинуваченого ОСОБА_5 та представника цивільного відповідача ОСОБА_4 - без задоволення.

СУДДІ:

Борсай В. М. Гончаров М. В. Матус В. В.