Постанова № 27864301, 29.11.2012, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

29 листопада 2012 року Справа № 0870/9630/12

м.Запоріжжя

15 год. 50 хв.

Запорізький окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Каракуші С.М.

при секретарі Лазько Л.В.

за участю представників позивача Благодіра Р.В., Сергієнко Т.С.

представника відповідача Кірюхіна А.Т.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу

за позовом: Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі

м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби

до: Товариства з обмеженою відповідальністю «Константа»

про: накладення арешту на всі кошти та інші цінності, які знаходяться в

установах банку

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Запорізької області Держаної податкової служби (далі - позивач або ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Запорізької області ДПС) звернулась з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю «Константа» (далі - відповідач або ТОВ «Константа») про накладення арешту на кошти та цінності ТОВ «Константа», що знаходяться в установах банку.

Позовні вимоги обґрунтовані тим, що відповідач має податковий борг з податку на додану вартість та з податку на доходи фізичних осіб, суми податкового боргу є узгодженими та не сплаченими у встановлені законом строки, сума податкового боргу з податку на додану вартість становить 186 315 грн. 29 коп., з податку на доходи фізичних осіб - 357 003 грн. 25 коп.

Також позовні вимоги обґрунтовані тим, що позивач має право звертатися з зазначеними позовними вимогами, що зумовлено відсутністю коштів на рахунках в установах банку та іншого майна, та є метою стимулювання платника податків на сплату податкового боргу в добровільному порядку та недопущення використання коштів та інших цінностей на інші потреби, нехтуючи свій податковий обов'язок. У зв'язку з відсутністю майна позивач просить накласти арешт на всі кошти та інші цінності Товариства з обмеженою відповідальністю «Константа», що знаходяться в установах банку.

При судовому розгляді справи позивачем подана заява про уточнення позовних вимог, згідно якої він просить накласти арешт на всі кошти та інші цінності ТОВ «Константа», які знаходять в конкретних установах банків, а саме: накласти арешт на кошти відповідача, які знаходяться в ЗАП.РУ ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», в АТ «Дельта Банк», в ПАТ «Діамантбанк», в ПАТ «УКРСОЦБАНК», в ПАТ «КРЕДІ АГРІКОЛЬ БАНК», в АБ «КЛІРИНГОВИЙ ДІМ», в ПАТ «БАНК КРДИТ ДНІПРО», в АТ «БМ Банк», в АТ «УкрСиббанк», в ПАТ «БАНК КІПРУ», в АТ «МетаБанк», в АТ «БАНК «ТАВРИКА», в Запорізькій ФПАТ «Укінбанк». Зазначена заява прийнята судом та розгляд справи продовжено за уточненими позовними вимогами.

У судовому засіданні представники позивача підтримали позовні вимоги в повному обсязі, надали пояснення з підстав викладених у позові. Просили суд позов задовольнити.

Представник відповідача в судовому засіданні проти задоволення позовних вимог заперечив в повному обсязі, просив суд у задоволені позову відмовити.

Вислухавши пояснення представника позивача та представник відповідача, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до висновку, що позов не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як встановлено матеріалами справи, ТОВ «Константа» зареєстроване як юридична особа 25.02.1992, згідно витягу з ЄДР юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців від 12.09.2012 №14663778 за юридичною адресою: пр. Леніна, 200, кв. 29, м. Запоріжжя, 69035, який міститься в матеріалах справи.

Пунктом 16.1 п.п. 16.1.4. ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний: сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Судом встановлено, що згідно даних облікової кратки платника податків, відповідач має податковий борг податковий борг у сумі 543 224 грн. 37 коп., з якої 186 315 грн. 29 коп. складає податковий борг з податку на додану вартість та 357 003 грн. 25 коп. складає податковий борг з податку на доходи фізичних осіб.

Податковий борг з податку на додану вартість виник в результаті наданої до ДПІ податкової декларації за 2012 рік:

- Декларація №19040718644 від 16.07.2012, якою визначена сума зобов'язання 5 грн., з граничним терміном сплати 30.07.2012.

Також податковий борг з податку на додану вартість виник у зв'язку з проведенням ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Константа» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2009 по 31.12.2010, за результатами проведення якої складено акт перевірки від 27.04.2012 №57/22-10/13622097, яким встановлені порушення вимог п. 1.7 ст. 7 п.п. 7.2.3, п.п. 7.2.6 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п. 7.4.1, п. 7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість2 від 03.04.1997 №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету за червень 2009 року у розмірі 162 320 грн. та п.п. 168.5 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 9зі змінами та доповненнями) в результаті чого підприємство не перерахувало до бюджету податок на доходи фізичних осіб за листопад, грудень 2011 року у строки встановлені кодексом для місячного податкового періоду, що призвело до не перерахування податку на доходи фізичних осіб у сумі 3 203 грн. 74 коп.

На підставі акту перевірки від 27.04.2012 №57/22-10/13622097 фахівцями ДПІ було прийняте податкове повідомлення-рішення від 05.06.2012 №0000732211, яким відповідачу визначено суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 202 900 грн., в т.ч. 162 320 грн. - основний платіж, 40 580 грн. - штрафні (фінансові) санкції.

Дане податкове повідомлення - рішення було надіслане на адресу відповідача поштою отримане уповноваженою особою підприємства 04.07.2012 згідно поштового повідомлення про вручення, яке міститься в матеріалах справи.

Доказів оскарження податкового повідомлення - рішення відповідачем не надано.

Крім того, згідно даних облікової картки платника податків за відповідачем рахується переплата у розмірі 16 584 грн. 71 коп.

Разом з тим, відповідачем частково була сплачена сума заборгованості у сумі 100 грн. 30 коп., у зв'язку з чим податковим органом була нарахована пеня у сумі 1 грн. 13 коп.

Вказана сума податкового боргу з податку на додану вартість відповідачем у добровільному порядку не сплачена, зазначене податкове повідомлення - рішення в адміністративному або судовому порядку не оскаржено.

Податковий борг з податку на доходи фізичних осіб виник в результаті наданих до ДПІ податкових декларацій за 2011 рік:

- Декларація №9001314840 від 18.03.2011, якою визначена сума зобов'язання 355 622 грн. 66 коп., з граничним терміном сплати 01.03.2011;

- Декларація №9001317571 від 18.03.2011, якою визначена сума зобов'язання 1 317 грн. 31 коп., з граничним терміном сплати 07.03.2011;

- Декларація №9002378363 від 20.04.2011, якою визначена сума зобов'язання 62 грн. 17 коп., з граничним терміном сплати 07.04.2011, всього на суму 357 005 грн. 25 коп.

Крім того, податковим органом нараховані штрафні санкції у розмірі 3 грн. 11 коп.

ДПІ у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя була сформована та надіслана відповідачу податкова вимога №368 від 01.04.2011.

Відповідно пп.89.1.1 та п.п. 89.1.2 п.89.1 ст.89 Податкового кодексу, право податкової застави виникає у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної платником податків у податковій декларації, - з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку та у разі несплати у строки, встановлені цим Кодексом, суми грошового зобов'язання, самостійно визначеної контролюючим органом, - з дня виникнення податкового боргу.

Підпунктом 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Як вбачається з матеріалів справи, згідно розширеного витягу державного реєстру обтяжень рухомого майна від 28.04.2012 №35885567 все майно відповідача знаходиться в обтяженні інших обтяжувачів та згідно з п.п. 3.5.9, п. 3.5 ч. 3 акту перевірки №57/22/110/13622097 від 27.04.2012 у ТОВ «Константа» обліковуються необоротні активи на загальну суму 57 943 505 грн. 28 коп., які містяться в матеріалах справи (т. 1 а.с. 69, а.с. 106-171, т. 2 а.с. 55-160).

Також як вбачається з матеріалів справи, 24.09.2012 до ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя надійшов лист від ТОВ «Константа», в якому відповідач зазначив, що все майно товариства (рухоме, нерухоме майно) знаходиться під арештом в рамках зведеного виконавчого провадження №126/2 порушеного підрозділом примусового виконання судових рішень ДВС МЮУ (м. Київ) і виконавчого провадження порушеного Департаментом ДВС МЮУ (м. Київ) (т. 1 а.с. 100).

Судом також встановлено, що частина податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 186 315 грн. 29 коп. за постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 19.07.2012 (справа № 0870/6911/12) була стягнута з рахунків відповідача у банках, обслуговуючих ТОВ «Константа»( т. 1 а.с. 180-181).

На виконання зазначеної постанови суду податковим органом до банківських установ, обслуговуючих ТОВ «Константа» направлялись інкасові доручення (розпорядження) №952 від 02.08.2012, №958 від 02.08.2012, №944 від 02.08.2012, №947 від 02.08.2012, які повернуті без виконання у зв'язку із відсутністю коштів на рахунках ( т. 1 а.с. 85-92).

Частина податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 357 004 грн. 25 коп. за постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 10.11.2011 (справа №2а-0870/8519/11) була стягнута з рахунків відповідача у банках, обслуговуючих ТОВ «Константа» ( т. 1 а.с. 182-183).

На виконання зазначеної постанови суду податковим органом до банківських установ, обслуговуючих ТОВ «Константа» направлялись інкасові доручення (розпорядження) №937 від 02.08.2012, №931 від 02.08.2012, №926 від 02.08.2012, №938 та №957 від 02.08.2012, які повернуті без виконання у зв'язку із відсутністю коштів на рахунках та у зв'язку з тим, що кошти обліковуються за іншим виконавчим документом, а також у зв'язку з відсутністю коштів на рахунку, оскільки кошти арештовані за іншим виконавчим документом ( т. 1 а.с. 93- 99).

При судовому розгляді справи позивачем надані копії інкасових доручень, які направлялись до інших банківських установ 02.08.2012 та 11.09.2012, у яких відкриті рахунки відповідача, на виконання постанов суду про стягнення коштів з рахунків платника податків, які також повернуті без виконання у зв'язку з відсутністю коштів та накладення арешту на рахунки за іншим виконавчим документом ( т. 2 а.с. 3-54).

При цьому, за результатами виставлення вищевказаних інкасових доручень (розпоряджень) відповідачем було погашено суму податкового боргу по податку на доходи фізичних осіб у розмірі 2 грн.

Підпунктом 20.1.17 пункту 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України передбачено право органів державної податкової служби звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться у банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Тобто, право звертатися до суду з позовом про накладення арешту на кошти та інші цінності платника податку виникає у податкового органу в разі одночасної наявності двох умов: наявність у платника податків податкового боргу та відсутність майна для його погашення.

Частиною першою статті 11 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведеності перед судом їх переконливості.

Відповідно до частини 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Суд вважає необґрунтованими посилання позивача про відсутність у ТОВ «Константа» майна, яке може бути джерелом погашення податкового боргу, як на підставу для накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, оскільки надані позивачем інкасові доручення, які були сформовані та направлені до банківських установ 02.08.2012 та 11.09.2012, та повернуті без виконання, підтверджують лише відсутність грошових коштів на рахунках у серпні та вересні 2012, та не можуть бути належними доказами відсутності грошових коштів у відповідача на час розгляду справи.

Інших доказів, які підтверджують відсутність коштів у відповідача, органом податкової служби суду на час розгляду справи не надано.

Крім того, відповідно до абзацу 2 підпункту 94.6.2. пункту 94.6 статті 96 Податкового кодексу України, арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду.

Статтею 94 Податкового кодексу України адміністративний арешт майна платників податків визначено як винятковий спосіб забезпечення платником податків його обов'язків, визначених законом, та який застосовується за наявності однієї з обставин, передбачених підпунктами 94.2.1 - 94.2.7 пункту 94.2 зазначеної статті.

Наявність будь-якої з обставин, за якою може бути застосовано арешт коштів на рахунку платника податків, позивачем не доведено.

На підставі викладеного, суд приходить до висновку, що відсутні підстави для накладення арешту на кошти та інші цінності Товариства з обмеженою відповідальністю «Константа», що знаходяться у банку, у зв'язку з чим, позовні вимоги Державної податкової інспекції у Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Запорізької області Державної податкової служби задоволенню не підлягають.

Керуючись статтями 11, 71, 94, 158, 161-163 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні позову відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 Кодексу адміністративного судочинства України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя С.М Каракуша