Ухвала суду № 27718418, 22.11.2012, Київський апеляційний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

Справа: № 2а-4149/09/26070 Головуючий у 1-й інстанції: Кишинський М.І.

Суддя-доповідач: Твердохліб В.А.

У Х В А Л А

Іменем України

"22" листопада 2012 р. м. Київ

Київський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого судді Твердохліб В.А.,

суддів Костюк Л.О., Бужак Н.П.,

за участю секретаря Погребняк М.М.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Києві апеляційну скаргу Відкритого акціонерного товариства «Укртранснафта»на постанову Окружного адміністративного суду міста Києва від 01 вересня 2009 року у справі за адміністративним позовом Відкритого акціонерного товариства «Укртранснафта» до Спеціалізованої державної податкової інспекції у м.Києві по роботі з великими платниками податків про визнання нечинним рішення, -

ВСТАНОВИВ:

Відкрите акціонерне товариство «Укртранснафта»(далі -Позивач) звернулося до Окружного адміністративного суду міста Києва з позовом до Спеціалізованої державної податкової інспекції у м.Києві по роботі з великими платниками податків (далі -Відповідач) про визнання нечинним рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0001884120/0 від 10.11.2008 року в розмірі 34 333,80 грн.

Постановою Окружного адміністративного суду міста Києва від 01 вересня 2009 року в задоволенні адміністративного позову відмовлено.

18.09.2009 року Позивач звернувся до суду апеляційної інстанції з апеляційною скаргою, яка ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 16 червня 2010 року повернута апелянту.

02.06.2010 року Позивачем подано до суду касаційної інстанції касаційну скаргу.

Ухвалою Вищого адміністративного суду України від 19 вересня 2012 року касаційну скаргу задоволено, ухвалу Київського апеляційного адміністративного суду від 16 червня 2010 року скасовано, а справу направлено до суду апеляційної інстанції для вирішення питання про прийняття апеляційної скарги.

Ухвалами Київського апеляційного адміністративного суду від 11.10.2012 року за даною апеляційною скаргою відкрито апеляційне провадження та справу призначено до апеляційного розгляду.

В своїй апеляційній скарзі Позивач просить скасувати рішення суду першої інстанції та постановити нове, яким позовні вимоги задовольнити.

В апеляційній скарзі апелянт посилається на порушення судом першої інстанції норм матеріального права, що призвело до неправильного вирішення справи по суті.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає з наступних підстав.

Судом першої інстанції встановлено та підтверджується матеріалами справи, що Відповідачем проведено невиїзну перевірку Позивача з питань дотримання вимог валютного законодавства в частині дотримання вимог індивідуальних ліцензій Національного банку України від 26.12.2007 року №251, №252, №253, №43 від 25.02.2008 року, за результатами якої 29.10.2008 року складено акт №578/41-20/31570412.

В ході перевірки Відповідачем виявлені порушення Позивачем п.4 ст.5, п.2 ст.10 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 року №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю».

Позивачем оскаржено вказане рішення в адміністративному порядку, проте за наслідками розгляду Державною податковою адміністрацією у м.Києві та Державною податковою адміністрацією України рішення податкового органу залишено без змін, а скарги - без задоволення.

Представництво ВАТ «Укртранснафта»в Республіці Казахстан створено рішенням загальних зборів акціонерів ВАТ «Укртранснафта»від 29.07-09.08.2005 року (протокол №5).

Представництво здійснює свою діяльність на підставі Положення «Про Представництво Відкритого акціонерного товариства «Укртранснафта» в Республіці Казахстан».

05.11.2007 року Представництвом був укладений договір №1010/11 Ast для забезпечення безготівкового розрахунку за проживання в готелі, зв'язок, пальне та сервісне обслуговування автомобіля, по витратам представницького характеру тощо.

На підставі вказаного договору здійснювалось списання з рахунку №000603917, відкритому у Акмолинському філіалі АТ «Казкомерцбанк»(Республіка Казахстан) коштів на поповнення карткового рахунку -08.04.2008 року в сумі 140 000,00 казахстанських тенге (еквівалент 5 864,32 грн.) та 08.05.2008 року у сумі 240 000,00 казахстанських тенге (еквівалент 10 068,00 грн.), а також на підставі умов укладеного договору на оренду житлового приміщення з громадянкою ОСОБА_3 08.05.2008 року здійснено платіж на суму 190 000,00 казахстанських тенге (еквівалент 7 958,72 грн.) та невірно зазначено номера карти отримувача.

Листом від 27.08.2008 року №10-105/16230 Головне управління Національного банку України по м. Києву та Київській області повідомило Відповідача про те, що під час здійснення контролю за станом дотримання Позивачем вимог індивідуальних ліцензій від 25.02.2008 року № 43, від 26.12.2007 року №251, 252, 253 на розміщення валютних цінностей на рахунках за межами України встановлено порушення вимог вказаних індивідуальних ліцензій.

Як вбачається з акту перевірки, Позивачем отримано індивідуальну ліцензію Національного банку України №251 від 26.12.2007 року на право розміщення валютних цінностей за межами України в уповноваженому Банку Республіки Казахстан: Акмолинський філіал Акціонерного товариства «Казкомерцбанк», рахунок №000603917 -розрахунковий рахунок в казахстанських тенге, №021070118 -валютний рахунок в доларах США.

За умовами вказаної індивідуальної ліцензії вона надає її власнику право на проведення таких операцій, а саме, на рахунки зараховуються: кошти з рахунку в уповноваженому банку у сумі, що не перевищує протягом строку дії ліцензії 150 000 доларів США; кошти, що є відсотками, нарахованими на залишки коштів на рахунках; кошти від конвертації доларів США в казахстанські тенге та казахстанських тенге в долари США; кошти, що повертаються від нерезидентів у зв'язку з невиконанням ними зобов'язань перед власником ліцензії; кошти, що є відшкодуванням шкоди структурному підрозділу в Республіці Казахстан у разі настання страхового випадку у сумах, що не перевищують протягом строку дії ліцензії 121 400 дол. США та еквівалент 151 000 дол.США в казахстанських тенге за курсом Національного банку Республіки Казахстан на дату зарахування.

Відповідно до п.1.2 з рахунків списуються, а саме, кошти на рахунок в уповноваженому банку; кошти на розрахунки за межами України (за винятком придбання нерухомого майна) з нерезидентами України та працівниками Структурного підрозділу: з утримання Структурного підрозділу; з оплати семінарів і форумів; з оплати послуг Акмолинського філіалу АТ «Казкомерцбанк» за обслуговування рахунків і на сплату податків та інших обов'язкових платежів, передбачених законодавством Республіки Казахстан у сумах, що не перевищують протягом строку дії ліцензії 113 400 доларів США та еквівалент 143 000 доларів США в казахстанські тенге за курсом Національного банку Казахстан на дату відповідного списання; кошти на конвертацію доларів США в казахстанські тенге та казахстанських тенге в долари США; кошти на розрахунки за межами України з нерезидентами України та працівниками Структурного підрозділу з оплати представницьких витрат структурного підрозділу у сумах, що не перевищують протягом строку дії ліцензії 8 000 доларів США та еквівалент цієї суми в казахстанських тенге за курсом Національного банку Казахстану на дату відповідного списання.

Позивачем здійснювалися списання з рахунку №000603917, відкритому у Акмолинському філіалі АТ «Казкомерцбанк», коштів на поповнення карткового рахунку: 08.04.2008 року (платіжне доручення № 43 від 08.04.2008 року) у сумі 140 000,00 казахстанських тенге (еквівалент 5 864,32 грн.) відповідно до договору від 05.11.2007 року 3 1010/1178Т; - 08.05.2008 року (платіжне доручення №47 від 08.05.2008 року) - в сумі 240 000,00 казахстанських тенге (еквівалент 10 068,00 грн.) відповідно до договору від 05.11.2007 року №1010/1178Т, що не передбачено умовами ліцензії.

Крім того, в листі Головного управління Національного банку України по м.Києву і Київській області від 27.08.2008 року № 10-105/16230 зазначено, що згідно умов укладеного договору на оренду житлового приміщення з громадянкою ОСОБА_3 08.05.2008 року здійснено платіж на суму 190 000,00 казахстанських тенге та невірно зазначено номера карти отримувача.

12.05.2008 року кошти в сумі 190 000,00 казахстанських тенге (еквівалент 7 958,72 грн.) повернуті на рахунок №000603917, відкритий у Акмолинському філіалі АТ «Казкомерцбанк»представництва ВАТ «Укртранснафта», що не передбачено умовами Індивідуальної ліцензії Національного банку України №251 від 26.12.2007 року.

Позивачем також отримано індивідуальну ліцензію Національного банку України №252 від 26.12.2007 року №28-130/4777-13774 на право розміщення валютних цінностей на рахунках за межами України в уповноваженому Банку -Міжнародний банк Азербайджана (Азербайджанська Республіка): рахунок ССЗ 457805 А2IЧ 380301 -поточний рахунок в азербайджанських манатах; рахунок ССЗ 457805 1150380301 -поточний рахунок в доларах США.

25.06.2008 року згідно з розшифровкою проведених операцій (статей витрат) представництвом ВАТ «Укртранснафта» в Азербайджані за червень 2008 року та виписки банку Міжнародного банку Азербайджана з поточного рахунку № СС545705А23803 О I здійснена оплата за рекламно - інформаційні послуги в сумі 1 642,46 манат (еквівалент 9 762,76 грн.), що не передбачено індивідуальною ліцензією №252 від 26.12.2007 року (28-130/4777-137741).

Колегія суддів погоджується із позицією суду першої інстанції про те, що Позивачем при здійсненні операцій за вказаним індивідуальними ліцензіями вчинені дії, не передбачені умовами ліцензій, чим порушено п.4 ст.5 Декрету №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю».

Згідно п.2 ст.16 Декрету №15-93 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю»та п.2.2 ст.2 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 08.02.2000 року №49 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 04.04.2000 року за №209/4430 здійснення операцій, які не передбачені умовами Індивідуальної ліцензії тягне за собою накладення штрафу у сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБУ на день здійснення таких операцій.

Згідно листа Головного управління Національного банку України по м.Києву та Київській області від 27.08.2008 року №10-105-16230 та звітів про рух коштів у травні 2008 року на рахунках в закордонних банках Позивача від 16.06.2008 року №19-13/452, поданих до Відповідача, інформація стосовно дат та сум проведених по рахунку МКВ 9612402 I 8178700004614262У, відкритому у «Банк Полска» Республіка Польща, Індивідуальна ліцензія Національного банку України від 25.02.2008 року за №49 зазначена в звіті за травень 2008 року не відповідає банківським випискам - відсутня виписка по рахунку №40807-840-7-0010-001 в доларах США, відкритому у «Московському філіалі ВАТ «АБ Росія» за травень місяць 2008 року (індивідуальна ліцензія Національного банку України від 26.12.2007 року №253), чим порушено п.2 ст.10 Декрету №15-93 та п.2.8 ст.2 Положення про валютний контроль, а саме: несвоєчасне подання, приховування або перекручування встановленої Національним банком звітності про проведення валютних операцій, що тягне за собою накладення штрафу у розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Згідно ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

З огляду на вищевказане, колегія суддів погоджується із висновком суду першої інстанції про відповідність дій Відповідача по винесенню оскаржуваного рішення нормам чинного законодавства.

Частинами 1 та 2 статті 71 КАС України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Відповідачем на виконання вказаного положення доведено правомірність винесеного ним рішення.

Позивачем, в свою чергу, не доведено заявлені позовні вимоги.

Доводи апеляційної скарги не спростовують висновків суду першої інстанції.

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 198, ст. 200 КАС України, суд апеляційної інстанції залишає скаргу без задоволення, а постанову суду - без змін, якщо визнає, що суд першої інстанції правильно встановив обставини справи та ухвалив судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права.

Доводи апеляційної скарги не дають підстав для висновку, що судом першої інстанції при розгляді справи допущені порушення норм матеріального чи процесуального права, які передбачені ст.ст. 201, 202 КАС України.

З урахуванням вищевикладеного, колегія суддів вважає, що судом першої інстанції правильно встановлено обставини справи, судове рішення постановлено з додержанням норм матеріального та процесуального права і підстав для його скасування не вбачається, а тому апеляційну скаргу слід залишити без задоволення, а постанову суду першої інстанції - без змін.

Керуючись ст.ст. 198, 200, 205, 206, 211, 212, 254 КАС України, суд,-

УХВАЛИВ:

Апеляційну скаргу Відкритого акціонерного товариства «Укртранснафта»залишити без задоволення, а постанову Окружного адміністративного суду м.Києва від 01 вересня 2009 року - без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України в порядку та строки, передбачені ст. 212 КАС України.

Головуючий суддя Твердохліб В.А.

Судді: Костюк Л.О.

Бужак Н.П.