Постанова № 27646139, 23.11.2012, Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

Производство № 1/403/675/12

Дело № 403/14490/12

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

16 ноября 2012 года Бабушкинский районный суд г. Днепропетровска в составе:

председательствующего судьи - Татарчук Л.А.,

при секретаре Cолодовник А.О.,

с участием прокурора Руденко О.Г.,

и защитника - ОСОБА_1,

рассмотрев в предварительном открытом судебном заседании в зале суда в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженки г. Днепропетровска, гражданки Украины, имеющей высшее образование, не замужней, не работающей, зарегистрированной и проживающей по адресу: АДРЕСА_1, ранее не судимой, -

в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2, являясь на основании приказа № 1/-02 по ООО «Агистель»от 01 февраля 2010 года, коммерческим директором ООО «Агистель»(код ЕГРПОУ 36440291), зарегистрированного решением исполнительного комитета Днепропетровского городского совета 18 марта 2009 года за № 12241020000045988, взятого на налоговый учет в ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска 19 марта 2009 года за № 14450, имеющего юридический адрес: г. Днепропетровск, ул. Челюскина, д. 8, кв. 403, на основании действующего законодательства Украины, Устава предприятия, протокола общего собрания участников Общества № 28/01-2010 от 28 января 2010 года осуществляет на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции.

В соответствии с требованиями:

- Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХІІ от 25 июня 1991 года

(с изменениями и дополнениями):

- ст. 9: «Обязанности плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей):

- ч. 1: «Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

- ст. 11: «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) за нарушения налоговых законов»: «Ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины»;

- ст. 14: «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»:

- п. 1: «К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

- ч. 1) «налог на добавленную стоимость»;

- Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями):

- ст. 1: «Определение терминов»:

- п. 1.3: «Плательщик налога -лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем…»;

- ст. 7: «Порядок начисления и уплаты налога»:

- п.п. 7.7.2: В сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

- Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16 июля 1999 года (с изменениями и дополнениями):

- ст. 1 «Определение терминов»:

- ч. 11: «финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

- ст. 3: «Цель бухгалтерского учета и финансовой отчетности»:

- п. 2: «бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

- ст. 8: «Организация бухгалтерского учета на предприятии»:

- п. 1: «Бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации»;

- п. 2: «Вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- п.3: «Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами»;

- ст. 9: «Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета»:

- п. 2: Первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты:

- ч. 6: «личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции».

- п. 8: «Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

- Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24 мая 1995 года

(с изменениями и дополнениями):

- ст. 2: «Первичные документы»:

- п. 2.1: «Первичные документы -это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

- п. 2.2: «Первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения»;

- п. 2.13: «Руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов»;

- п. 2.14: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

- Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей»№ 15 от 08 октября 2004 года:

- ч. 3 ст. 3: о наличии умысла на уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей может свидетельствовать, например, отсутствие налогового учета или ведение его с нарушением установленного порядка…

- ч. 4 ст. 3: ответственность за правильность начисления и своевременность уплаты налогов, собрание и других обязательных платежей, ведение бухгалтерского учета объекта налогообложения, подачу бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых деклараций, бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и других документов, связанных с исчисление и уплатой обязательных платежей в бюджет и государственные целевые фонды и другие соответствующие документы несет служебное лицо предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности. К таким лицам относятся: "руководители, лица, которые фактически исполняют их обязанности, а также другие должностные лица, которые имеют право подписи финансово-хозяйственных документов.

Ст. 67 Конституции Украины, согласно которой «Каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом»;

- согласно Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", к компетенции первого руководителя (служебного лица) относятся вопросы организации бухгалтерского учета, в том числе:

- по созданию необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета на основании первичных документов, которые содержат действительные сведения о хозяйственных операциях и подтверждают их существование, на котором основывается финансовая и налоговая отчетность;

- по составлению, утверждение и предоставлению в установленный срок финансовой и налоговой отчетности;

Кроме того, согласно "Квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и служащих", служебное лицо предприятия несет полную ответственность в соответствии с действующим законодательством за организацию правильного ведения бухгалтерского и налогового учета, а также за другие нарушения положений и инструкций по организации бухгалтерского учета, нормативных актов, которые регулируют начисление и уплату в бюджет налогов.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи служебным лицом ООО «Агистель»была наделена правами и имела властные полномочия и обязанности, направленные:

- на обеспечение надлежащих условий по использованию активов, которые принадлежат предприятию и недопущение составления, подписание документов, которые противоречат законодательству по этим операциям;

- на непосредственное использование активов, с целью обеспечения прибыльности предприятия, сурово, соответственно законодательству, не в ущерб управляемому им субъекту хозяйствования, контрагентам и государству и не за счет последних;

- на организацию обеспечения предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами необходимого качества и контролировать их рациональное использование с целью сокращения расходов производства и получение максимальной прибыли;

- основываясь на деятельности, направленной на приобретение ТМЦ, осуществлять расчет сумм налоговых кредитов, которые подлежат включению в налоговую отчетность с НДС;

- составлять расчеты сумм налоговых кредитов с НДС и подавать такие расчеты к финансово-бухгалтерской службе для составления налоговой отчетности.

Согласно должностной инструкции коммерческого директора ООО «Агистель»с которой ОСОБА_2 была ознакомлен 01 февраля 2010 года, на нее, в пределах занимаемой ней должности, были возложены следующие обязанности:

- осуществление руководства финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально-технического обеспечения, заготовки и хранения сырья, транспортного и административно-хозяйственного обслуживания, обеспечивая эффективное и целевое использование материальных и финансовых ресурсов, снижение их потерь, ускорение оборачиваемости оборотных средств; (п. 1 раздела IV «Функциональные обязанности»Инструкции);

- организация участие подчиненных ему служб и структурных подразделений в составлении перспективных и текущих планов производства продукции, определении долговременной стратегии коммерческой деятельности и финансовых планов предприятия, а также в разработке стандартов по материально-техническому обеспечению качества продукции, организации хранения и транспортирования сырья; (п. 2 раздела IV «Функциональные обязанности»Инструкции);

- организация своевременного выявления и минимизации рисков при ведении деятельности предприятия (п. 3 раздела IV «Функциональные обязанности»Инструкции);

- организация создании и ведении клиентской базы предприятия; (п. 4 раздела IV «Функциональные обязанности»Инструкции);

- организация системы контроля над деятельностью контрагентов и выяснения репутации потенциальных поставщиков предприятия; (п. 5 раздела IV «Функциональные обязанности» Инструкции);

- принятие мер по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров с поставщиками сырья и продукции, расширению прямых и длительных хозяйственных связей, обеспечивает выполнение договорных обязательств по поставкам продукции (по количеству, номенклатуре, ассортименту, качеству, срокам и другим условиям поставок), контроль своевременность расчетов и правильность документооборота во исполнение договоров; (п. 6 раздела IV «Функциональные обязанности»Инструкции);

- осуществление контроля за материально-техническим обеспечением предприятия, финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия, за правильным расходованием оборотных средств; (п. 7 раздела IV «Функциональные обязанности»Инструкции);

- руководство разработкой мер по ресурсосбережению и комплексному использованию материальных ресурсов, совершенствованию нормирования расхода сырья, материалов, оборотных средств и запасов материальных ценностей, улучшению экономических показателей и формированию системы экономических индикаторов работы предприятия, повышению эффективности производства, укреплению финансовой дисциплины, предупреждению образования и ликвидации сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, а также перерасхода материальных ресурсов; (п. 8 раздела IV «Функциональные обязанности»Инструкции);

- контроль за соблюдением дисциплины при выполнении заданий и обязательств по поставкам продукции и их соответствие хозяйственным договорам, изучение рыночной конъюнктуру; (п. 9 раздела IV «Функциональные обязанности»Инструкции);

- обеспечение своевременного составления сметно-финансовых и других документов, расчетов, установленной отчетности о выполнении планов по сбыту готовой продукции, финансовой деятельности, материально-технического снабжения и работы транспорта; (п. 12 раздела IV «Функциональные обязанности»Инструкции).

Согласно раздела V «Права»указанной должностной инструкции, ОСОБА_2 была наделена следующими правами:

- действовать от имени предприятия, представлять интересы предприятия во взаимоотношениях с внешними клиентами, организациями и органами государственной власти по коммерческим вопросам; (п. 1 раздела V «Права»Инструкции);

- запрашивать у руководителей подразделений и специалистов информацию и документы, необходимые для выполнения своих должностных обязанностей; (п. 2 раздела V «Права»Инструкции);

- контролировать деятельность подчиненных ему структурных подразделений предприятия; (п. 3 раздела V «Права»Инструкции);

- участвовать в подготовке проектов приказов, инструкций, указаний, а также договоров и других документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия (п. 4 раздела V «Права»Инструкции);

- подписывать и визировать документы в пределах своей компетенции, издавать за своей подписью распоряжения по предприятию по коммерческим вопросам (п. 6 раздела V «Права»Инструкции);

- вносить на рассмотрение генерального директора предприятия предложения по улучшению коммерческой деятельности (п. 7 раздела V «Права»Инструкции);

- вносить предложения о перемещении сотрудников отдела, их поощрении за успешную работу, а также о наложении взысканиях на работников, нарушающих трудовую дисциплину (п. 9 раздела V «Права»Инструкции)

Коммерческий директор несет ответственность за:

- невыполнение поставленных руководством предприятия задач и целей в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Украины (п. 1 раздела VI «Ответственность»Инструкции);

- ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим трудовым законодательством Украины (п. 2 раздела VI «Ответственность»Инструкции);

- правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах определенных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Украины (п. 5 раздела VI «Ответственность»Инструкции);

- причинение материального ущерба -в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством Украины (п. 6 раздела VI «Ответственность»Инструкции).

В рамках существующего законодательства, действующего на территории Украины, за невыполнение настоящей должностной инструкции, коммерческий директор предприятия может быть привлечен к дисциплинарной, административной, материальной и уголовной ответственности.

То есть, ОСОБА_2 в качестве служебного лица -коммерческого директора ООО «Агистель»ответственна за своевременное фиксирование фактов осуществления хозяйственных операций в первичных документах, их достоверность, за организацию ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей.

Однако, в период марта 2010 года, ОСОБА_2, будучи служебным лицом предприятия, на которое возложено исполнение административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций, тем не менее, полностью игнорируя требования Закона Украины «О системе налогообложения»№ 77/97 от 18 февраля 1997 года, Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года (с изменениями и дополнениями), Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХIV от 16 сентября 1999 года, «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете»№ 88 от 24 мая 1995 года, Устава предприятия и иных нормативных актов, которыми должна была руководствоваться в своей деятельности, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агистель», проявила служебную халатность и не исполнила свои служебные обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, что причинило существенный вред охраняемым законом государственным интересам в виде не поступления в бюджет государства денежных средств на общую сумму 2569777 гривен, которая более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан.

Так, коммерческий директор ООО «Агистель»ОСОБА_2, 01 марта 2010 года, в дневное время суток, находясь в неустановленном следствием месте, вследствие ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, заключила с обществом с ограниченной ответственностью «Монтажбудстрой»(код ЕГРПОУ 36835797), в лице директора ОСОБА_3, договор поставки нефтепродуктов № 2010-64-П от 01 марта 2010 года на приобретение товара (бензина А-80).

ОСОБА_2, не удостоверившись, что директором ООО «Монтажбудстрой»ОСОБА_3 фактически не является, в марте 2010 года использовала документы, а именно: налоговую накладную № 27 от 01 марта 2010 года на поставку товара на общую сумму 15418663,54 гривен, где сумма НДС -2569777,26 гривен, тем самым сформировала за счет указанных документов налоговый кредит ООО «Агистель»за соответствующий период.

После чего ОСОБА_2, продолжая халатно относиться к своим служебным обязанностям, действуя, в нарушении п.п. 7.4.1, п.п. 7.2.4 п. 7.2, п.п.7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03 апреля 1997 года по налоговой накладной № 27 от 01 марта 2010 года составила расчет налога на добавленную стоимость ООО «Агистель», в котором отобразила сумму необоснованно сформированного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по вышеуказанным взаимоотношениям с «Монтажбудстрой»(код ЕГРПОУ 36835797) - в размере 2569777 гривен.

Таким образом, коммерческий директор ООО «Агистель»ОСОБА_2 в период марта 2010 года, не исполняя свои обязанности вследствие недобросовестного отношения к ним, правильное начисление, своевременное и полное перечисление в бюджет налогов не обеспечила, в результате чего в установленный законом срок до 30 апреля 2010 года в Государственный бюджет Украины не поступил налог на добавленную стоимость в размере 2569777 гривен, что в 5914 раз превышает установленный законом необлагаемый минимум доходов граждан, т.е причинило тяжкие последствия.

Органом досудебного следствия действия ОСОБА_2, выразившиеся в служебной халатности, т.е. ненадлежащим исполнении должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного отношения к ним, что повлекло тяжкие последствия государственным интересам, квалифицируются по ч. 2 ст. 367 УК Украины.

В судебном заседании защитник ОСОБА_1 заявил, а подсудимая ОСОБА_2 поддержала ходатайство, которым просили прекратить в отношении ОСОБА_2 уголовное дело и освободить ее от уголовной ответственности, применив п. «г» ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08 июля 2011 года, поскольку она чистосердечно раскаивается, является инвалидом третьей группы с детства, ранее не судима. Сущность и содержание применения к ней Закона Украины «Об амнистии», ей разъяснена и понятна.

Прокурор не возражала против заявленного ходатайства о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_2 на основании п. «г»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08 июля 2011 года.

Исследовав материалы уголовного дела, выслушав мнение участников процесса, прокурора, защитника, ОСОБА_2, суд считает, что уголовное дело в отношении ОСОБА_2 подлежит прекращению, а ОСОБА_2 освобождению от уголовной ответственности, поскольку она обвиняется в совершении преступления, которое согласно ст.12 УК Украины не является тяжким или особо тяжким, чистосердечно раскаялась, положительно характеризуется, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит и на момент вступления Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»в законную силу являлась инвалидом третьей группы.

На основании изложенного, руководствуясь п. 4 ст. 6 УПК Украины, п. «г»ст. 1, ст. 6 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году» от 08 июля 2011 года, ст. 248 УПК Украины, суд, -

ПОСТАНОВИЛ:

Ходатайство защитника ОСОБА_1 -удовлетворить.

Уголовное дело в отношении ОСОБА_2 по ч. 2 ст. 367 УК Украины производством прекратить, ОСОБА_2 от уголовной ответственности по ч. 2 ст. 367 УК Украины -освободить, применив п. «г», ст. 1 Закона Украины «Об амнистии в 2011 году»от 08 июля 2011 года.

Меру пресечения ОСОБА_2 -подписку о невыезде -отменить.

На постановление может быть подана апелляция в течение семи суток со дня провозглашения в Апелляционный суд Днепропетровской области через Бабушкинский районный суд г. Днепропетровска.

Председательствующий судья: Татарчук Л.А.