Постанова № 27586626, 08.11.2012, Закарпатський окружний адміністративний суд

Cправа № 2a-0770/2244/12

Рядок статзвіту № 9.2.1

Код - 13

ЗАКАРПАТСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

08 листопада 2012 року м. Ужгород

Закарпатський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого - судді Ващиліна Р. О.,

при секретарі судового засідання - Кібкало І. А.,

за участю:

позивача: Товариство з обмеженою відповідальністю "АВТ-Карпати", представник - Дербаль І. В.;

відповідача: Мукачівська об'єднана державна податкова інспекція Закарпатської області Державної податкової служби, представник - Гайович В. М.

свідка: головний бухгалтер ТОВ "АВТ-Карпати" - Комар Н. С.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовною заявою Товариства з обмеженою відповідальністю "АВТ-Карпати" до Мукачівської об'єднаної державної податкової інспекції Закарпатської області Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення від 20.03.2012 № 0000302343 в частині застосування суми 84025,70 грн. штрафних санкцій до ТОВ "АВТ-Карпати", -

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до ч. 3 ст. 160 КАС України 08 листопада 2012 року було проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Повний текст постанови виготовлено та підписано 14 листопада 2012 року.

Товариство з обмеженою відповідальністю "АВТ-Карпати" звернулося до Закарпатського окружного адміністративного суду з позовною заявою до Мукачівської об'єднаної державної податкової інспекції Закарпатської області Державної податкової служби про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення від 20.03.2012 № 0000302343 в частині застосування суми 84025,70 грн. штрафних санкцій до ТОВ "АВТ-Карпати".

Позовні вимоги мотивовані наступним. Згідно з наказом № 1в від 04.01.2011 Товариство з обмеженою відповідальністю "АВТ-Карпати" встановило ліміт каси на 2011 рік у розмірі 1500,00 грн. Проте, наказом № 5в від 01.02.2011 ТОВ "АВТ-Карпати" відмінило дію наказу № 1в від 04.01.2011 та встановило ліміт каси на 2011 рік у розмірі 12084,00 грн. згідно з розрахунком встановлення ліміту залишку готівки в касі. Позивач зазначає, що загальна сума перевищення ліміту залишку готівки в касі товариства за охоплений перевіркою період складає 11215,90 грн., а не 42012,85 грн., як зафіксовано в акті перевірки № 753/23-01/32548063 від 13.03.2012.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав та просив суд їх задовольнити.

14.08.2012 в судовому засіданні представник відповідача надав суду письмові заперечення від 08.08.2012 № 1407/9/10-010, в яких просить суд у задоволенні позову відмовити, з огляду на наступне. Відповідно до акту перевірки № 753/23-01/32548063 від 13.03.2012 ТОВ "АВТ-Карпати" до перевірки були надані видаткові касові ордери від 12.08.2011 № 236, від 25.11.2011 № 340, від 09.12.2011 № 362, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача коштів. Ліміт залишку готівки в касі товариства встановлено у сумі 1500,00 грн., згідно наказів від 04.01.2010 № 2 та від 04.01.2011 № 1. Перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касі отриманого розрахунковим шляхом на суму 42012,85 грн. Зазначає, що перевіркою також встановлено порушення строків звітування за одержані під звіт готівкові кошти на загальну суму 45711,81 грн. Вважає, що податкове повідомлення - рішення від 20.03.2012 № 0000302343 є правомірним та таким, що прийняте відповідно до норм чинного законодавства.

В судовому засіданні представник відповідача позов не визнав з підстав, наведених у письмових запереченнях.

Судом за заявою директора ТОВ "АВТ-Карпати" Дербаль І. В. вих. № 35 від 17.09.2012 в судове засідання було викликано в якості свідка головного бухгалтера товариства Комар Н. С., яка пояснила, що під час проведення перевірки нею було представлено наказ № 1в від 04.01.2011 без розрахунку та наказ № 5в від 01.02.2011 з розрахунком встановлення ліміту залишку готівки в касі, однак, з незрозумілих їй причин наказ № 5в від 01.02.2011, яким відмінено наказ № 1в від 04.01.2011 та встановлено новий ліміт залишку готівки в касі у розмірі 12084,00 грн. податковим органом до уваги взятий не був. На запитання головуючого судді про те, чому нею як головним бухгалтером до акту перевірки № 753/23-01/32548063 від 13.03.2012 не було подано пояснення, зауваження Комар Н. С. відповідь не надала.

Розглянувши подані сторонами документи та матеріали справи, заслухавши пояснення свідка та представників сторін, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, на яких ґрунтуються позовні вимоги, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд приходить до наступних висновків.

Судом встановлено, що на підставі направлень від 13.02.2012 № 273, № 274, № 275, № 276 та від 20.02.2012 № 283 була проведена планова виїзна документальна перевірка ТОВ "АВТ-Карпати" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2010 по 31.12.2011, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2010 по 31.12.2011, за результатами якої складено акт № 753/23-01/32548063 від 13.03.2012.

Перевіркою встановлено, в тому числі, такі порушення ТОВ "АВТ-Карпати": п.3.5 глави 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 - перевищення залишку готівки в касі підприємства на суму 42012,85 грн.; п.2.11 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637 - порушення термінів звітування за одержані під звіт готівкові кошти на загальну суму 45711,81 грн.

На підставі зазначеного вище акту перевірки Мукачівською ОДПІ Закарпатської області прийнято податкове повідомлення - рішення від 20.03.2012 № 0000302343, згідно якого до ТОВ "АВТ-Карпати" застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 95453,65 грн., в тому числі 84025,70 грн. (42012,85 грн. х 2) за перевищення встановленого ліміту залишку готівки в касі та 11427,95 грн. (45711,81 грн. х 25 %) за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки.

06.06.2012 ТОВ "АВТ-Карпати" подало до Державної податкової служби України скаргу за № 20 на податкове повідомлення - рішення Мукачівської ОДПІ Закарпатської області від 20.03.2012 № 0000302343. Державна податкова служба України рішенням від 25.06.2012 № 11110/6/10-2415, прийнятим за результатами розгляду скарги товариства від 06.06.2012 № 20, податкове повідомлення - рішення від 20.03.2012 № 0000302343 про застосування до ТОВ "АВТ-Карпати" штрафних (фінансових) санкцій залишила без змін, а скаргу - без задоволення.

Не погоджуючись з податковим повідомленням - рішенням Мукачівської ОДПІ Закарпатської області від 20.03.2012 № 0000302343 в частині застосування штрафних (фінансових) санкцій у розмірі 84025,70 грн. ТОВ "АВТ-Карпати" оскаржило його у судовому порядку.

Судом встановлено, що приймаючи податкове повідомлення - рішення від 20.03.2012 № 0000302343 відповідач виходив з наступного. Під час проведення перевірки ТОВ "АВТ-Карпати" було представлено лише копію наказу від 04.01.2011 № 1в про встановлення ліміту каси ТОВ "АВТ-Карпати" у розмірі 1500,00 грн., яка була завірена печаткою та підписом керівника підприємства. Інших документів, які б скасовували наказ про встановлений ліміт залишку готівки в касі підприємства чи встановлювали новий ліміт каси підприємства, платником в ході перевірки не надавались, таких документів не було надано і після підписання акту перевірки, також не було подано зауважень, пояснень під час перевірки та прийнятті рішення.

Згідно наказу від 04.01.2011 № 1в ліміт залишку готівки в касі ТОВ "АВТ-Карпати" на 2011 рік встановлено у сумі 1500,00 грн. Перевіркою встановлено наявність видаткового касового ордеру від 12.08.2011 № 236 на ім'я ОСОБА_4 на суму 11509,00 грн., в якому видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача, згідно касової книги 12.08.2011 залишок готівки на кінець робочого дня становив 595,95 грн. (ліміт залишку готівкових коштів в касі підприємства в сумі 1500,00 грн.); наявність видаткового касового ордеру від 25.11.2011 № 340 на ім'я ОСОБА_5 на суму 10340,00 грн., в якому видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача, згідно касової книги 25.11.2011 залишок готівки на кінець робочого дня становив 788,95 грн. (ліміт залишку готівкових коштів в касі підприємства в сумі 1500,00 грн.); наявність видаткового касового ордеру від 09.12.2011 № 362 на ім'я ОСОБА_6 на суму 22680,00 грн., в якому видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача, згідно касової книги 09.12.2011 залишок готівки на кінець робочого дня становив 598,95 грн. (ліміт залишку готівкових коштів в касі підприємства в сумі 1500,00 грн.).

Пунктом 1.2 глави 1 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 року № 637, зареєстровано в Міністерстві юстиції України 13 січня 2005 року за № 40/10320 (далі - Положення), визначено, що ліміт залишку готівки в касі - граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час.

Виходячи з потреби прискорення обігу готівкових коштів і своєчасного їх надходження до кас банків для підприємств, що здійснюють операції з готівкою в національній валюті, установлюються ліміт каси та строки здавання готівкової виручки (готівки) відповідно до вимог глави 5 цього Положення (п.2.7 глави 2 Положення).

У відповідності до п.2.8 глави 2 Положення підприємства можуть тримати в позаробочий час у своїх касах готівкову виручку (готівку) в межах, що не перевищують установлений ліміт каси. Готівкова виручка (готівка), що перевищує встановлений ліміт каси, обов'язково здається до банків для її зарахування на банківські рахунки.

Готівкова виручка (готівка) підприємств (підприємців), у тому числі готівка, одержана з банку, використовуються ними для забезпечення потреб, що виникають у процесі їх функціонування, а також для проведення розрахунків з бюджетами та державними цільовими фондами за податками і зборами (обов'язковими платежами). Підприємства не повинні накопичувати готівкову виручку (готівку) у своїх касах понад установлений ліміт каси для здійснення потрібних витрат до настання строків цих виплат (п.2.9 глави 2 Положення).

Згідно п.2.11 глави 2 Положення видача відповідній особі готівкових коштів під звіт проводиться за умови звітування нею у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми. Звітування за одержані під звіт готівкові кошти здійснюється відповідно до законодавства України.

Відповідно до п.3.5 глави 3 Положення у разі видачі окремим фізичним особам готівки (у тому числі працівникам підприємства) за видатковим касовим ордером або видатковою відомістю касир вимагає пред'явити паспорт чи документ, що його замінює, записує його найменування і номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері або видатковій відомості про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень - словами, копійок - цифрами), використовуючи чорнильну або кулькову ручку з чорнилом темного кольору. Якщо видаткова відомість складена на видачу готівки кільком особам, то одержувачі також пред'являють паспорти чи документи, що їх замінюють, і розписуються у відповідній графі документа. Для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача.

У разі виявлення під час перевірок видаткових касових ордерів або видаткових відомостей, у яких видача готівки з каси не підтверджена підписом одержувача (абзац другий пункту 3.5 цього Положення), сума готівки за такими видатковими документами додається до залишку готівки в касі виключно в день, у якому оформлено зазначені видаткові документи, і надалі зазначена сума не береться для розрахунку понадлімітних залишків готівки (п.7.24 глави 7 Положення).

Згідно ст. 1 Указу Президента України Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки від 12.06.1995 № 436/95 (в редакції Указу Президента України від 11.05.1999 № 491/99) у разі порушення юридичними особами всіх форм власності норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, зокрема, за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах - у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день та за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів - у розмірі 25 відсотків виданих під звіт сум.

Як вбачається з акту перевірки № 753/23-01/32548063 від 13.03.2012, акт підписаний директором ТОВ "АВТ-Карпати" Дербаль І. В. та головним бухгалтером ТОВ "АВТ-Карпати" Комар Н. С., при цьому, жодного зауваження стосовно того, що під час перевірки не взято до уваги наказ № 5в від 01.02.2011 ними не зроблено.

Таким чином, суд приходить до переконання, що ТОВ "АВТ-Карпати" порушило порядок проведення касових операцій та перевищило встановлений ліміт залишку готівки в касі на суму 42012,85 грн.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених ст. 72 цього Кодексу.

Враховуючи вищенаведене, суд вважає за необхідне у задоволенні позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю "АВТ-Карпати" відмовити.

Судові витрати по справі згідно ст. 94 КАС України з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 160, 161, 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1.У задоволенні позову Товариства з обмеженою відповідальністю "АВТ-Карпати" до Мукачівської об'єднаної державної податкової інспекції Закарпатської області Державної податкової служби - відмовити.

2.Постанова суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через Закарпатський окружний адміністративний суд, який ухвалив постанову. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції. Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом ч. 3 ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Ващилін Р. О.