Постанова № 27347775, 10.11.2012, Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

Дело № 403/10886/12

Провад. № 1/403/508/12

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

05 сентября 2012 года Бабушкинский районный суд г. Днепропетровска

в составе: председательствующего -судьи Левч В.И.

при секретаре -Чередник А.Р.

с участием прокурора -Козинец А.И.

адвоката -ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Днепропетровска, украинца, гражданина Украины, образование высшее, женатого, работающего коммерческим директором ООО ПКФ «Днепр-Вит», проживающего по адресу: АДРЕСА_1, в силу ст. 89 УК Украины ранее не судимого,

в совершении преступления предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_2 в соответствии с приказом о назначении на должность №145/к от 14.10.2009 года, являясь коммерческим директором предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»(ЕГРПОУ 20254837), зарегистрированного исполнительным комитетом Днепропетровского городского совета под № 1 224 105 0002 000931 от 28.12.1993, по юридическому адресу: г. Днепропетровск ул. Героев Сталинграда, 38 кв.185, в соответствии с должностной инструкцией обязан организовывать и координировать систему налогового и бухгалтерского учета всех операций, осуществлять контроль за подготовкой финансовой и налоговой отчетной документации, осуществлять руководство финансово-хозяйственной деятельностью предприятия в области материально-технического обеспечения, сбыта продукции, визировать бюджет предприятия, организовывать систему учета всех финансовых операций, подготовку финансовой отчетности, осуществлять контроль за финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия, расходованием финансовых средств, организовывать руководство материально-техническим снабжением предприятия, деятельностью по хранению, транспортировке и сбыту продукции, руководит разработкой мер по ресурсосбережению, совершенствованию нормирования запасов, улучшению экономических показателей, повышению эффективности деятельности предприятия, укреплению финансовой дисциплины то есть являясь должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, а также в соответствии с:

ч. 1 ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-ХІІ от 25.06.1991 г.:

1. Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки;

§ п. 1 ст. 14 «Общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи)»Закона Украины № 1251-ХІІ от 25.06.1991 г.:

1. К общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи):

1) налог на добавленную стоимость;

2) налог на прибыль

§ п. 1.3 ст.1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г., ООО ПКФ «Днепр-Вит»является плательщиком налога на добавленную стоимость;

§ п. 2 ст. 3, п. 1, п. 3, п. 6, п.7 ст. 8, п.2, п.8 ст.9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 996-ХІV от 16.07.1999 г.:

- бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета;

- хозяйственная операция -действие или событие, которое вызывает изменение в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия. Первичный документ -документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление;

- первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: название документа…, личную подпись или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции;

- ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

§ п. 2.12 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;

§ п. 2.13. ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и выполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов.

§ п. 2.14 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

§ п. 2.16 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;

§ п. 2.17 ст. 2 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденном Приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. № 88: Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке -дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике -оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку.

§ п. 3.4 ст. 3 Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 г.: «плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается: …подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтер) и печатью…».

§ ч. 6 п.п. 1.4 ст. 1 Положения «Об утверждении формы декларации о налоге предприятия и Порядке ее составления», утвержденного ГНА Украины № 214 от 08.07.1997 г.: «достоверность данных подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а при отсутствии на предприятии бухгалтерской службы -специалиста, который ведет учет, и заверяется печатью»

являясь ответственным за правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, точный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета реализации продукции, полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, ответственным за организацию бухгалтерского учета и обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности и уплату налогов, при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и подачи налоговой отчетности, действуя умышленно путем занижения объекта налогообложения и внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, предоставленных в государственную налоговую инспекцию Красногвардейского района г. Днепропетровска, заведомо ложных сведений за период с 01.12.2009 года по 31.03.2010 года, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 3 125 894, 54 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах, а так же совершил служебный подлог, что причинило тяжкие последствия интересам государства, при следующих обстоятельствах:

Так, коммерческий директор ООО ПКФ «Днепр-Вит» ОСОБА_2, достоверно зная, что ООО «Триада-Групп» (ЕГРПОУ 36367835) в адрес ООО «Днепр-Вит»никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «Триада-Групп», будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за декабрь 2009 года, 19.01.2010 года находясь по адресу г. Днепропетровск, ул. Глинки,2 в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.4.1. ст.4, п.7.5. п.п.7.5.1. п.п.7.4.5. п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»под порядковым номером № 50 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009 года предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит», утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 1 274 620, 40 грн. по взаимоотношению с ООО «Триада-Групп»(код в ЕГРПОУ 36367835), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму, исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКФ «Днепр-Вит»за декабрь 2009 года и составил заведомо ложный документ.

Далее, ОСОБА_2, действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО ПКФ «Днепр-Вит»за декабрь 2009 года, подписал, заверил печатью предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и в последствии, 19.01.2010 года указанная декларация была подана в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная -1а, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за декабрь 2009 года в сумме 1 274 620, 40 гривен и до 30.01.2010 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9002734463 от 20.01.2010 года.

Далее, коммерческий директор ООО ПКФ «Днепр-Вит» ОСОБА_2, достоверно зная, что ООО «Триада-Групп» (ЕГРПОУ 36367835) в адрес ООО «Днепр-Вит»никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «Триада-Групп», будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за январь 2010 года, 22.02.2010 года находясь по адресу г. Днепропетровск, ул. Глинки,2 в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.4.1. ст.4, п.7.5. п.п.7.5.1. п.п.7.4.5. п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»под порядковым номером № 50 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2010 года предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит», утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 360 230,65 грн. по взаимоотношению с ООО «Триада-Групп»(код в ЕГРПОУ 36367835), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму, исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКФ «Днепр-Вит»за январь 2010 года и составил заведомо ложный документ.

Далее, ОСОБА_2, действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО ПКФ «Днепр-Вит»за январь 2010 года, подписал, заверил печатью предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и в последствии, 22.02.2010 года указанная декларация была подана в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная -1а, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за январь 2010 года в сумме 360 230, 65 гривен и до 30.02.2010 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9000432982 от 22.02.2010 года.

Далее, коммерческий директор ООО ПКФ «Днепр-Вит» ОСОБА_2, достоверно зная, что ООО «Триада-Групп» (ЕГРПОУ 36367835) в адрес ООО «Днепр-Вит»никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «Триада-Групп», будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за февраль 2010 года, 19.03.2010 года находясь по адресу г. Днепропетровск, ул. Глинки,2 в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.4.1. ст.4, п.7.5. п.п.7.5.1. п.п.7.4.5. п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»под порядковым номером № 57 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2010 года предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит», утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 614 100, 29 грн. по взаимоотношению с ООО «Триада-Групп»(код в ЕГРПОУ 36367835), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму, исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКФ «Днепр-Вит»за февраль 2010 года и составил заведомо ложный документ.

Далее, ОСОБА_2, действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО ПКФ «Днепр-Вит»за февраль 2010 года, подписал, заверил печатью предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и в последствии, 19.03.2010 года указанная декларация была подана в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная -1а, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за февраль 2010 года в сумме 614 100, 29 гривен и до 30.03.2010 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9000726632 от 19.03.2010 года.

Далее, коммерческий директор ООО ПКФ «Днепр-Вит» ОСОБА_2, достоверно зная, что ООО «Триада-Групп» (ЕГРПОУ 36367835) в адрес ООО «Днепр-Вит»никогда не осуществляло поставку товаров (работ, услуг), не имея никаких подтверждающих налоговых и бухгалтерских документов от ООО «Триада-Групп», будучи достоверно осведомленным о результатах деятельности своего предприятия за март 2010 года, 16.04.2010 года находясь по адресу г. Днепропетровск, ул. Глинки,2 в дневное время суток, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, действуя умышленно, в нарушение п.4.1. ст.4, п.7.5. п.п.7.5.1. п.п.7.4.5. п.п.7.4.1. п.7.4 ст.7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с изменениями и дополнениями), в разделе 2 «Налоговый кредит»«Операции по приобретению с НДС, которые предоставляют право формирования налогового кредита»под порядковым номером № 68 приложения № 5 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2010 года предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит», утвержденной приказом ГНА Украины от 30.05.1997 № 166 в редакции приказа ГНА Украины от 17.03.2008 № 159, то есть в официальный документ, необоснованно внес сумму НДС в размере 876 943, 16 грн. по взаимоотношению с ООО «Триада-Групп»(код в ЕГРПОУ 36367835), чем завысил налоговый кредит на указанную сумму, исказив при этом результаты финансово-хозяйственной деятельности ООО ПКФ «Днепр-Вит»за март 2010 года и составил заведомо ложный документ.

Далее, ОСОБА_2, действуя умышленно, составленную ложную декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО ПКФ «Днепр-Вит»за март 2010 года, подписал, заверил печатью предприятия ООО ПКФ «Днепр-Вит»и в последствии, 16.04.2010 года указанная декларация была подана в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная -1а, что позволило ему умышленно уклониться от уплаты налога на добавленную стоимость за март 2010 года в сумме 876 943, 16 гривен и до 30.04.2010 года не перечислить данную сумму в бюджет государства. Поданная декларация по налогу на добавленную стоимость зарегистрирована в ГНИ Красногвардейского района г. Днепропетровска под № 9001068611 от 16.04.2010 года.

Таким образом, ОСОБА_2, в период времени с 01.12.2009 года по 31.03.2010 года, являясь коммерческим директором ООО ПКФ «Днепр-Вит»действуя с единым умыслом, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 3 125 894, 54 грн., что составило 7194,2 необлагаемых налогом минимумов доходов граждан и является особо крупным размером.

Умышленные действия ОСОБА_2 выразившиеся в умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенные должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от форм собственности, которые привели к фактическому не поступлению в бюджет государства средств на общую сумму 3 125 894, 54 грн, что более 5000 раз превышает установленный законодательством необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах, органами досудебного следствия правильно квалифицированы по ч. 3 ст.212 УК Украины.

В судебном заседании ОСОБА_2 заявил ходатайство о прекращении в отношении него уголовного дела по ст. 212 ч. 3 УК Украины на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины, так как он до привлечения его к уголовной ответственности в полном объеме возместил ущерб, причиненный его действиями государству.

Прокурор не возражал против прекращения уголовного дела в отношении ОСОБА_2 по ст. 212 ч. 3 УК Украины на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины, в связи с тем, что ОСОБА_2 до привлечения его к уголовной ответственности в полном объеме возместил ущерб, причиненный его действиями государству.

Исследовав материалы уголовного дела, выслушав мнение участников процесса, прокурора, не возражавшего против прекращения уголовного дела в отношении ОСОБА_2, на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины, суд считает возможным удовлетворить ходатайство подсудимого и прекратить в отношении него уголовное дело на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины, поскольку он до привлечения его к уголовной ответственности в полном объеме возместил ущерб, причиненный его действиями государству, что подтверждается платежным поручением № 91 от 01.06.2012 г., а также справкой № 8237/10/10-009 от 19.06.2012 г., выданной Государственной налоговой инспекцией Красногвардейского района г. Днепропетровска Днепропетровской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 212 ч. 4 УК Украины, ст. 349 УПК Украины, суд -

ПОСТАНОВИЛ:

Освободить ОСОБА_2 от уголовной ответственности по ч. 3 ст. 212 УК Украины.

Уголовное дело в отношении ОСОБА_2 по ч. 3 ст. 212 УК Украины производством прекратить на основании ст. 212 ч. 4 УК Украины.

Постановление может быть обжаловано в течение 15 суток.

Судья: В.И. Левч