Постанова № 27289049, 22.10.2012, Світловодський міськрайонний суд Кіровоградської області

22.10.2012

Справа № 1121/5139/12; 1-п/1121/141/12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 жовтня 2012 року місто Світловодськ

Світловодський міськрайонний суд Кіровоградської області в складі:

головуючого -судді Кадигроб С.М.

при секретарі -Васильченко О.О.

за участі прокурора - Горбатко А.А.

захисника -ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця місто Запоріжжя, українця, громадянина України, одруженого, який має вищу освіту за спеціальністю організація управління виробництвом, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1, працюючого з 2002 року генеральним директором публічного акціонерного товариства "Світловодський завод Спецзалізобетон", заслуженного енергетика України, який в силу ч.3 ст.88 КК України є таким, що не має судимості,

у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ :

Підсудний ОСОБА_2 обвинувачується в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, за таких обставин.

ОСОБА_2 будучи генеральним директором ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон", в силу займаної посади, а так само в зв'язку з покладеними на нього правами та обов'язками, виконував адміністративно-господарські функції по забезпеченню підприємства всіма необхідними для його виробничої діяльності матеріальними ресурсами необхідної якості та контролю, їх раціонального використання, з метою одержання максимального прибутку, володіючи правом підпису фінансових документів, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями з придбання та продажу товарно-матеріальних цінностей (робіт та послуг), а також виконував організаційно-розпорядчі функції, тобто був службовою особою публічного акціонерного товариства.

Внаслідок вказаного ОСОБА_2 був наділений наступними правами і обов'язками:

- відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", до компетенції першого керівника (службової особи) відносяться питання організації бухгалтерського обліку, в тому числі:

- із створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку на підставі первинних документів, що містять дійсні зведення про господарські операції і підтверджують їхнє існування, на якому ґрунтується фінансова і податкова звітність;

- із складання, затвердження і надання у встановлений термін фінансової і податкової звітності;

- відповідно до п.3.4 "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затвердженого Мінфіном України 24.05.1995 року за №88, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за №168/704, яке встановлює порядок створення, прийняття і відображення в бухгалтерському обліку документів та яким визначено, що відповідальність за правильність реєстрації інформації в обліку несуть особи, що їх чи склали чи підписали.

Крім того, згідно "Кваліфікаційного довідника посад керівників, спеціалістів та службовців", службова особа підприємства несе повну відповідальність у відповідності з діючим законодавством за організацію правильного ведення бухгалтерського та податкового обліку, а також за інші порушення положень та інструкцій по організації бухгалтерського обліку, нормативних актів, що регулюють нарахування та сплату до бюджету податків.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" був наділений правами і мав владні повноваження й обов'язки, спрямовані:

- на забезпечення належних умов по використанню активів, що належать підприємству і недопущення складання, підписання документів, що суперечать законодавству по цих операціях;

- на безпосереднє використання активів, з метою забезпечення прибутковості підприємства, суворо, відповідно до законодавства, не на шкоду керованому ним суб'єкту господарювання, контрагентам і державі, і не за рахунок останніх;

- на організацію забезпечення підприємства всіма необхідними для його виробничої діяльності матеріальними ресурсами необхідної якості та контролювати їх раціональне використання з метою скорочення витрат виробництва й одержання максимального прибутку;

- ґрунтуючись на діяльності, спрямованої на придбання ТМЦ, здійснювати розрахунок сум податкових кредитів, що підлягають включенню до податкової звітності з ПДВ;

- складати розрахунки сум податкових кредитів з ПДВ та подавати такі розрахунки до фінансово-бухгалтерської служби для складання податкової звітності.

Згідно постанови Пленуму Верховного Суду України №15 від 08 жовтня 2004 року відповідальність за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, зборів і інших обов'язкових платежів, ведення бухгалтерського обліку об'єктів оподатковування, подачу бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою обов'язкових платежів до бюджетів і державних цільових фондів і інших відповідних документів несуть службові особи підприємства, установи, організації незалежно від форми власності. До таких осіб відносяться: "керівники, особи, що фактично виконують їхні обов'язки, а також інші посадові особи, що мають право підпису фінансово-господарських документів".

ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" зареєстроване виконавчим комітетом Світловодської міської ради Кіровоградської області 16.12.94 року за реєстраційним №14461200000000021, взяте на облік в Світловодській ОДПІ 22.12.94 року, як платник податку на додану вартість, зареєстровано 27.05.11 року №100338091.

Відповідальним за ведення фінансово-господарської діяльності на ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" у період з 22.04.02 року та по теперішній час є генеральний директор ОСОБА_2 (призначений на посаду генерального директора ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" на підставі рішення зборів акціонерів від 19.04.02 року та

наказу №72 від 22.04.02 року).

У той же час, виконуючи покладені на нього функції генерального директора ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" ОСОБА_2, в період з серпня 2009 року по листопад 2010 року здійснював придбання матеріалів та металоформ у невстановлених досудовим слідством осіб, що не виписували та не надавали в адресу ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" первинних фінансово-господарських документів, які б надавали право на відображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності проведені фінансово-господарські операції з придбання ТМЦ. Тому, з метою мінімізації податкового зобов'язання, достовірно знаючи, що фінансово-господарські операції ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" з придбання ТМЦ у суб'єкта, який здійснює фіктивну діяльність СПД-ФО ОСОБА_3 не проводились, реалізовуючи єдиний злочинний намір направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_2 протягом 2009-2010 років, точної дати досудовим слідством не встановлено, вступивши у злочинну змову з невстановленою слідством особою, у невстановлений слідством час та у невстановленому слідством місці, отримував від неї первинні фінансово-господарські документи, а саме: податкову накладну №64 від 31.08.09 року, податкову накладну №65 від 31.08.09 року, податкову накладну №66 від 31.08.09 року, податкову накладну №98 від 30.09.09 року, податкову накладну №108 від 08.10.09 року, податкову накладну №114 від 19.10.09 року, податкову накладну №116 від 20.10.09 року, податкову накладну №120 від 30.10.09 року, податкову накладну №137 від 30.11.09 року, податкову накладну №138 від 30.11.09 року, податкову накладну №147 від 18.12.09 року, податкову накладну №77 від 26.05.10 року, податкову накладну №79 від 27.05.10 року, податкову накладну №39 від 31.03.10 року, податкову накладну №294 від 29.04.10 року, податкову накладну №20 від 26.02.10 року, податкову накладну №37 від 26.03.10 року, податкову накладну №9 від 29.01.10 року, податкову накладну №94 від 14.06.10 року, податкову накладну №106 від 29.06.10 року, податкову накладну №111 від 30.06.10 року, податкову накладну №113 від 05.07.10 року, податкову накладну №133 від 28.07.10 року, податкову накладну №165 від 31.08.10 року, податкову накладну №174 від 08.09.10 року, податкову накладну №187 від 20.09.10 року, податкову накладну №197 від 29.09.10 року, податкову накладну №209 від 14.10.10 року, податкову накладну №211 від 15.10.10 року, податкову накладну №226 від 27.10.10 року, податкову накладну №225 від 27.10.10 року, податкову накладну №228 від 29.10.10 року, податкову накладну №230 від 29.10.10 року, податкову накладну №229 від 29.10.10 року, податкову накладну №232 від 02.11.10 року, податкову накладну №236 від 03.11.10 року, податкову накладну №264 від 30.11.10 року, податкову накладну №265 від 30.11.10 року, виписані від імені СПД-ФО ОСОБА_3 в адресу ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" щодо поставки ТМЦ, вже з проставленими на них відбитками печаток зазначених підприємств, та з нанесеним на них друкованим текстом, що в свою чергу надавало право на незаконне формування ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" податкового кредиту з податку на додану вартість за певний звітний період, достовірно знаючи про незаконне походження таких документів.

В подальшому, отримуючи такі первинні фінансово-господарські документи, від невстановленої слідством особи, що не є службовою особою СПД-ФО ОСОБА_3, яке здійснює фіктивну діяльність, за невстановлених досудовим слідством обставин, ОСОБА_2 достовірно знаючи про відсутність фінансово-господарських взаємовідносин між ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" з СПД-ФО ОСОБА_3, передбачаючи суспільно-небезпечні наслідки у вигляді не сплати податків та бажаючи їх настання, передавав такі фінансово-господарські документи непоставленій до відома щодо злочинності дій головному бухгалтеру ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" ОСОБА_4 для внесення до податкових декларацій з ПДВ ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон", відомостей про нібито проведенні фінансово-господарські операції з СПД - ФО ОСОБА_3, що в свою чергу призвело до безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ в деклараціях (за серпень 2009 року вх.№21964 від 16.09.09 року; за вересень 2009 року вх.№25415 від 19.10.09 року; за жовтень 2009 року вх.№28330 від 18.11.09 року; за листопад 2009 року вх.№29393 від 15.12.09 року; за грудень 2009 року вх.№9002608714 від 19.01.10 року; за січень 2010 року вх.№9000229219 від 17.02.10 року; за лютий 2010 року вх.№9000604936 від 17.03.10 року; за березень 2010 року вх.№9001220004 від 19.04.10 року; за квітень 2010 року вх.№9001813207 від 19.05.10 року; за травень 2010 року вх.№9002089958 від 16.06.10 року; за червень 2010 року вх.№9002789532 від 20.07.10 року; за липень 2010 року вх.№9003361439 від 18.08.10 року; за серпень 2010 року вх.№9003924386 від 20.09.10 року; за вересень 2010 року вх.№9004292299 від 18.10.10 року; за жовтень 2010 року вх.№9005058329 від 17.11.10 року; за листопад 2010 року вх.№9005735237 від 20.12.10 року) та до умисного ухилення від сплати податків генеральним директором ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" ОСОБА_2

По справі проведено судово-почеркознавчу експертизу №216 від 12.09.12 року, згідно з висновками якої підписи розташовані в графах „підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну" в податкових накладних ПП ОСОБА_3, виконані не ОСОБА_3

Висновком судово-економічної експертизи №233 від 26.09.12 року встановлено, що ПАТ "Світловодський завод "Спец залізобетон" (код ЄДРПОУ 00132003) завищено в податковій звітності підприємства податковий кредит з податку на додану вартість у сумі 449899,82 грн., по операціях, оформлених як придбання товарів (робіт, послуг) від СПД-ФО ОСОБА_3 (код НОМЕР_1) за період з 01.08.2009 року по 30.11.2010 року, в зв'язку з чим не дотримано вимоги п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 Закону України «Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року №168/97-ВР; ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999 року №996-ХІУ та п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995р. № 88, за наступні періоди:

- за серпень 2009 року в сумі 79772,25 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№21964 від 16.09.09 року);

- за вересень 2009 року в сумі 40336,67 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№25415 від 19.10.09 року);

- за жовтень 2009 року в сумі 58660,74 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№28330 від 18.11.09 року);

- за листопад 2009 року в сумі 25477,5 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№29393 від 15.12.09 року);

- за грудень 2009 року в сумі 12860,83 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9002608714 від 19.01.10 року);

- за січень 2010 року в сумі 2280,83 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9000229219 від 17.02.10 року);

- за лютий 2010 року в сумі 3115 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9000604936 від 17.03.10 року);

- за березень 2010 року в сумі 9427,25 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9001220004 від 19.04.10 року);

- за квітень 2010 року в сумі 14790,42 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9001813207 від 19.05.10 року);

- за травень 2010 року в сумі 18730,25 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9002089958 від 16.06.10 року);

- за червень 2010 року в сумі 29536,34 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9002789532 від 20.07.10 року);

- за липень 2010 року в сумі 26826,17 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9003361439 від 18.08.10 року);

- за серпень 2010 року в сумі 8312,5 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9003924386 від 20.09.10 року);

- за вересень 2010 року в сумі 31915,25 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9004292299 від 18.10.10 року);

- за жовтень 2010 року в сумі 51744,35 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9005058329 від 17.11.10 року);

- за листопад 2010 року в сумі 36113,47 грн. (відповідно по податкової декларації з ПДВ вх.№9005735237 від 20.12.10 року).

Всього ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" за період з серпня 2009 року по листопад 2010 року віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ суму податку на додану вартість по взаємовідносинам з СПД-ФО ОСОБА_3, у розмірі 449 899,82 грн.

Отже, ОСОБА_2, будучи генеральним директором ПАТ "Світловодський "Спецзалізобетон", зареєстрованого за адресою: Кіровоградська область, м.Світловодськ, вул.Комсомольська, 36, в порушення вимог п.п.7.4.1 п. 7.4, п.п.7.5.1 п.7.5 Закону України "Про податок на додану вартість»від 03.04.1997 року № 168/97-ВР; ст.9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16.07.1999 року №996-ХІУ та п.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року №88 у період з серпня 2009 року по листопад 2010 року, шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ по взаємовідносинах з СПД-ФО ОСОБА_3, достовірно знаючи, що таких взаємовідносин у дійсності не відбувалось, переслідуючи єдиний злочинний намір, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 449899,82 грн., що є значним розміром.

Своїми умисними, протиправними діями, генеральний директор ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" ОСОБА_2, в межах виконання ним своїх службових обов'язків, порушив вимоги діючих на той період часу нормативно-правових актів, а саме:

1. Ст.67 Конституції України від 28.06.96 року, згідно якої кожний зобов'язаний платити податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

2. Закону України "Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.97р., а саме п.3 ст.9, згідно якого платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) в установлені законом строки.

3. Закону України „Про податок на додану вартість" №168/97-ВР від 03.04.1997 року (Із змінами і доповненнями, що діяли на той період часу): Стаття 7. „Порядок обчислення і сплати податку", 7.4. „Податковий кредит":

- п.п.7.4.1. Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), але не вище рівня звичайних цін, у разі якщо договірна ціна на такі товари (послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (послуги), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 81 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

а) придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

б) придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари (послуги) та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Якщо у подальшому такі товари (послуги) починають використовуватися в операціях, які не є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 3 цього Закону або звільняються від оподаткування згідно зі статтею 5 цього Закону, чи основні фонди переводяться до складу невиробничих фондів, то з метою оподаткування такі товари (послуги), основні фонди вважаються проданими за їх звичайною ціною у податковому періоді, на який припадає початок такого використання або переведення, але не нижче ціни їх придбання (виготовлення, будівництва, спорудження).

П.п. 7.4.5. Не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим підпунктом документами, платник податку несе відповідальність у вигляді фінансових санкцій, установлених законодавством, нарахованих на суму податкового кредиту, не підтверджену зазначеними цим підпунктом документами.

4. Податкового кодексу України №2755-УІ від 02.12.10 року: Стаття 198 "Податковий кредит":

- п.198.1 -Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу;

- п.198.2 -Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше;

дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов'язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу, а для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України -дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов'язаннями, що були включені отримувачем таких послуг до податкової декларації попереднього періоду.

Датою виникнення права орендаря (лізингоотримувача) на збільшення податкового кредиту для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу таким орендарем.

Датою виникнення права замовника на віднесення сум до податкового кредиту з договорів (контрактів), визначених довгостроковими відповідно до пункту 187.9 статті 187 цього Кодексу, є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами).

Для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку;

- п.198.3 -Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду;

- п.198.6 -не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог статті 201 цього Кодексу) чи непідтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати виписки податкової накладної.

Платники податку, що застосовували касовий метод до набрання чинності цим Кодексом або застосовують касовий метод, мають право на включення до податкового кредиту сум податку на підставі податкових накладних, отриманих протягом 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунку платника податку.

Зазначене свідчить, що генеральним директором ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" ОСОБА_2, безпідставно віднесено до складу податкового кредиту з ПДВ протягом серпня 2009 року по листопад 2010 року не підтверджені фактичними обставинами справи результати фінансово-господарських взаємовідносин з суб"єктом господарської діяльності, який здійснює фіктивну діяльність СПД -ФО ОСОБА_3, що свідчить про наявність в його діях умислу на скоєння умисного ухилення від сплати податків.

Таким чином, генеральний директор ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" ОСОБА_2, своїми умисними, протиправними діями скоїв злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов"язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Підсудний ОСОБА_2 в судовому засіданні вину визнав повністю, підтвердив свої покази надані на досудовому слідстві.

Крім визнання своєї вини підсудним, його вина також підтверджується:

1. Оголошеними в судовому засіданні показами свідків:

- ОСОБА_3 (номінального директора СПД-ФО ОСОБА_3), який показав, що він зареєстрований як приватний підприємець. Від імені вказаного підприємства продав залізобетонні опори на суму 80 тис. грн. Для інших суб'єктів господарювання він товарів не постачав, послуг не надавав, робіт не виконував. Не надавав нікому доручення на ведення фінансово-господарської діяльності від імені його приватного підприємства, складські приміщення не орендував; (Т.18 а.с.49-51)

- ОСОБА_7 (номінального директора ПП "Троян - СВ"), який показав, що зареєстрував ПП "Троян - СВ" на своє ім'я за грошову винагороду, яку отримав від ОСОБА_3 Який вид діяльності здійснювало ПП „Троян - СВ" йому не відомо, в яких банківських установах у підприємства відкриті розрахункові рахунки йому теж не відомо. Довіреності на інших осіб, щодо здійснення діяльності від імені вказаного підприємства ніколи не підписував. Хто вів бухгалтерський облік на ПП „Троян - СВ" йому не відомо. З ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" на протязі 2008-2012 років ніяких відносин не мав. Постачання товарів, робіт та послуг на адресу ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" не здійснював; (Т.15 а.с.33-37)

- ОСОБА_8 (номінального директора підприємства "Спецбудінвест" СМОІ "Злагода"), який показав, що в 2011 році у зв'язку з пошуком роботи звернувся до свого знайомого ОСОБА_3, який запропонував йому стати директором підприємства "Спецбудінвест" СМОІ "Злагода". Директором вказаного підприємства він був менше місяця, у зв'язку з чим вказати які обов'язки у нього були, як у директора, він не може. Ним було лише відкрито розрахунковий рахунок вказаного підприємства в банку "Фінанси та Кредит". Який вид діяльності здійснювало підприємство "Спецбудінвест" СМОІ "Злагода" йому не відомо, в яких банківських установах у підприємства відкриті розрахункові рахунки невідомо. Хто вів бухгалтерський облік підприємства невідомо. З ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" на протязі 2008-2012 років ніяких відносин він не мав. Постачання товарів, робіт та послуг на адресу ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" не здійснював; (Т.15 а.с.62-64)

- ОСОБА_6 (номінального директора ПП ВКФ "Украгропродукт"), який показав, що восени 2010 року з питанням про допомогу знайти собі роботу звернувся до ОСОБА_3 Останній запропонував йому стати директором ПП ВКФ "Украгропродукт", за грошову винагороду. Жодних обов'язків, як директор, він не виконував, договори не укладав, товари не постачав. Хто на підприємстві працював бухгалтером йому не відомо. З якими підприємствами ПП ВКФ "Украгропродукт" співпрацювало на протязі 2008-2012 років йому не відомо. З ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" на протязі 2008-2012 років ніяких взаємовідносин він не мав. Постачання товарів, надання робіт та послуг на адресу ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" не здійснював; (Т.15 а.с.225-228)

- ОСОБА_5 (номінального директора ПП "Кас-Капітал"), який показав, що приблизно в грудні 2010 року йому його знайомий на імя ОСОБА_3 на прізвисько "Зуб" запропонував стати директором ПП "Кас-Капітал", за грошову винагороду у вигляді зарплати в сумі 1000 грн. Жодних обов'язків, як директор, не виконував, договори не укладав, товари не постачав, про підприємства, які були постачальниками та покупцями ПП "Кас-Капітал" йому не відомо; (Т.18 а.с.26-31)

- ОСОБА_9 (номінального директора ТОВ "Профіль-Стиль"), яка показала, що ніякого відношення до діяльності ТОВ "Профіль-Стиль" не має, реєстрацією вказаного підприємства не займалась. Яким видом діяльності займалось підприємство їй не відомо, ніяких прибутків від діяльності підприємства не отримувала. Не зверталась до податкової з приводу реєстрації ТОВ "Профіль-Стиль". Усних або письмових доручень здійснювати діяльність ТОВ "Профіль-Стиль" від її імені іншим особам ніколи не давала. (Т.15 а.с.233-235)

2. Висновком судово-почеркознавчої експертизи № 216 від 12 вересня 2012 року, проведеної по податковим накладним СПД-ФО ОСОБА_3, згідно якого підписи розташовані в графах "підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну" в податкових накладних ПП. ОСОБА_3, виконані не ОСОБА_3 (Т.30 а.с.32-44)

3. Висновком № 233 додаткової судово-економічної експертизи від 26 вересня 2012 року, яким встановлено завищення ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" в податковій звітності підприємства податкового кредиту з податку на додану вартість у сумі 449899,82 грн., по операціях, оформлених як придбання товарів (робіт, послуг) від СПД-ФО ОСОБА_3 за період з 01.08.2009 року по 30.10.2010 року. (Т.30 а.с.55-73)

4. Протоколом виїмки від 14 травня 2012 року оригіналів первинних фінансово-господарських, договірних, бухгалтерських та інших документів у ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон", згідно якого встановлено та вилучено документи по взаємовідносинам з СПД-ФО ОСОБА_3 (Т.2 а.с.9-25, 26-286, Т.3 а.с.1-374)

5. Протоколом обшуку від 11 червня 2012 року проведеного за юридичною та фактичною адресою ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" щодо взаємовідносин з СПД-ФО ОСОБА_3 (Т.6 а.с.4-15, 16-223, Т.7 а.с.1-421, Т.8 а.с.1-434, Т.9 а.с.1-456, Т.10 а.с.1-400, Т.11 а.с.1-490, Т.12 а.с.1-367, Т.13 а.с.1-227, Т.14 а.с.1-430, Т.15 а.с.38, 65-69, 81-84, 109-192, 229-232, 236-244)

6. Протоколом виїмки від 15 червня 2012 року обліково-реєстраційної (юридичної справи) та податкової звітності ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон", вилучених в Світловодський ОДПІ від 15 червня 2012 року. (Т.16 а.с.3-255, Т.17 а.с.1-215)

Кримінальна справа до суду надійшла з постановою старшого слідчого з ОВС ДПС у Кіровоградській області Бабійчук Н.М., погодженою з начальником слідчого відділу ДПС у Кіровоградській області Юхимчук В.М. та затвердженою заступником прокурора Кіровоградської області Іваніщев О.В. від 28 вересня 2012 року про направлення кримінальної справи до суду для вирішення питання про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Підсудний ОСОБА_2 в судовому засіданні просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, оскільки збитки завдані ним державі повністю відшкодовано.

Прокурор в судовому засіданні просив суд задовольнити постанову слідчого та звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.212 КК України.

Захисник ОСОБА_1 в судовому засіданні заявив клопотання звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, провадження у справі закрити, запобіжний захід у вигляді підписки про невиїзд скасувати, повернути вилучені 4 принтери та 4 системних блоки ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" та скасувати арешт накладений на майно підсудного.

Заслухавши пояснення підсудного, його захисника, врахувавши думку прокурора, дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку, що постанова слідчого та клопотання захисника підлягають задоволенню, підсудний -звільненню від кримінальної відповідальності, а справа -закриттю з таких підстав.

Згідно ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджету чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов"язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Частина 4 ст.212 КК України передбачає спеціальний вид звільнення від кримінальної відповідальності порушника податкового законодавства та підлягає застосуванню судом у разі, коли:

1) особа, щодо якої вирішується питання про звільнення від кримінальної відповідальності, вчинила ухилення від сплати податків і зборів (обов"язкових платежів) уперше;

2) вчинене нею діяння охоплюється ч.1 або ч.2 ст.212 КК;

3) має місце позитивна посткримінальна поведінка особи, яка полягає у тому, що винний до притягнення його до кримінальної відповідальності сплачує належні суми податків і зборів, а також пеню і фінансові санкції.

Судом встановлено, що підсудний ОСОБА_2 не судимий, вчинив ухилення від сплати податків уперше, вчинене ним діяння охоплюється ч.1 ст.212 КК України, завдані державі збитки в сумі 449899 грн. 82 коп. відшкодовано повністю, тобто є всі обов"язкові підстави для звільнення його від кримінальної відповідальності. (Т.30 а.с.95, 125)

Ст.44 КК України передбачено звільнення особи від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.

Згідно п.13 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 23 грудня 2005 року № 12 "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності" питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності у випадках, коли це є правом, а не обов"язком суду, вирішується під час судового розгляду з дотриманням порядку, встановленого ст.282 КПК України, незалежно від того, надійшла справа до суду з постановою про її закриття чи з обвинувальним висновком.

Згідноп.20 тієї ж Постанови звільняючи особу від кримінальної відпвідальності, суд має вирішити відповідно до вимог чинного кримінально-процесуального законодавства питання про скасування чи зміну запобіжного заходу, речові докази, відшкодування судових витрат тощо.

Таким чином, суд приходить до висновку, що ОСОБА_2 можливо звільнити від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.212 КК України, провадження у справі закрити, запобіжний захід у вигляді підписки про невиїзд - скасувати, речові докази, які знаходяться в матеріалах справи -залишити у справі, а ті, що зберігаються в камері речових доказів ДПС -повернути за належністю, арешт накладений на майно підсудного -скасувати.

Керуючись ст.44, 212 КК України, ст.282 КПК України, Постановою Пленуму Верховного Суду України від 23 грудня 2005 року № 12 "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності", суд,

ПОСТАНОВИВ :

Задовольнити постанову слідчого та клопотання захисника про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Звільнити від кримінальної відповідальності підсудного ОСОБА_2, обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальну справу закрити.

Запобіжний захід підсудному ОСОБА_2 підписку про невиїзд - скасувати.

Речові докази:

1) матеріали первинних фінансово-господарських, договірних, бухгалтерських та інші документи вилучені в ході проведення виїмки у ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" щодо взаємовідносин з ПП ВКФ "Украгропродукт", ТОВ "Профіль-Стиль", ПП "Троян-СВ", ПП Сатурн-СВ, ПП "Нафтобудком", ТОВ "Технорес", Підприємство "Спецбуд-інвест" СМОІ "Злагода", ПП. "Кас-Капітал", СПД-ФО ОСОБА_3, СПД-ОСОБА_13 та згідно протоколу від 14 травня 2012 року -зберігати в матеріалах кримінальної справи;

2) матеріали первинних бухгалтерських та договірних документів вилучені згідно протоколу обшуку від 11 червня 2012 року проведеного за юридичною та фактичною адресою ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" щодо взаємовідносин з ПП ВКФ "Украгропродукт", ТОВ "Профіль-Стиль", ПП. "Троян-СВ", Підприємства "Спецбудінвест" СМОІ "Злагода", ПП. "Кас-Капітал", СПД-ФО ОСОБА_3, СПД-ФО ОСОБА_13, та інші -зберігати в матеріалах кримінальної справи;

3) податкові накладні ПП ВКФ "Украгропродукт", ТОВ "Профіль-Стиль", ПП. "Троян-СВ", Підприємства "Спецбудінвест" СМОІ "Злагода", ПП. "Кас-Капітал", СПД-ФО ОСОБА_3, СПД-ФО ОСОБА_13, які вилучено в ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон" в ході проведення виїмки від 14 травня 2012 року та протоколу обшуку від 11 червня 2012 року - зберігати в матеріалах кримінальної справи;

4) документи обліково-реєстраційної (юридичної справи) та податкової звітності ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон", вилучені в Світловодський ОДПІ в ході проведення виїмки від 15 червня 2012 року - зберігати в матеріалах кримінальної справи;

5) 4 принтери та 4 системних блоки, які вилучені в ході проведення обшуку, згідно протоколу від 11 червня 2012 року за юридичною та фактичною адресою ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон", які зберігаються в камері речових доказів ДПС у Кіровоградській області -повернути ПАТ "Світловодський завод "Спецзалізобетон".

Накладений арешт на майно ОСОБА_2, а саме:

- автомобіль SUBARU FORESTER, д.н.з. НОМЕР_2, 2005 р.в., двигун №НОМЕР_5, кузов №НОМЕР_3;

- автомобіль VOLKSWAGEN Touareg, д.н.з. НОМЕР_4, 2006 р.в., двигун №НОМЕР_6, кузов №НОМЕР_7-скасувати.

Копію постанови протягом трьох діб після її винесення надіслати сторонам.

На постанову протягом семи діб з дня її винесення сторони можуть подати апеляції до апеляційного суду.

Суддя Світловодського міськрайонного

суду Кіровоградської області С.М. Кадигроб