Постанова № 27260624, 11.10.2012, Сумський окружний адміністративний суд

Копія

СУМСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 жовтня 2012 р. Справа № 2a-1870/7994/12

Сумський окружний адміністративний суд в особі судді Шевченко І.Г., розглянувши у письмовому провадженні в приміщенні суду в м. Суми адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у м. Сумах до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу,-

В С Т А Н О В И В:

Державна податкова інспекція у м. Сумах (далі - позивач, ДПІ у м. Сумах) звернулася з позовом до суду, в якому просила стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (далі - відповідач, ФОП ОСОБА_1) податкову заборгованість в загальному розмірі 49105грн. 43коп. Свої вимоги мотивує тим, що ОСОБА_1, який знаходиться на податковому обліку в ДПІ у м. Сумах, всупереч вимог Податкового кодексу України, порушив строки сплати податкового зобов'язання з податку на додану вартість, визначеного на підставі поданих ним декларацій за серпень, вересень, жовтень, листопад 2011 року та податкових повідомленнях-рішеннях та нарахованої пені у розмірі 48436грн.44коп., податку на доходи з фізичних осіб за результатами річного декларування, з урахуванням нарахованої пені у розмірі 158грн.99коп., податку на доходи з фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами, визначеного на підставі податкового повідомлення-рішення в сумі 510,00грн., у зв'язку з чим за ним утворилась податкова заборгованість в загальному розмірі 49105грн. 43коп., яка станом на момент звернення з позовом до суду залишилася відповідачем не сплаченою.

В судове засідання представник позивача не з'явився, надав суду заяву (а.с.48), в якій позовні вимоги підтримав, справу просив розглядати у його відсутності.

Відповідач у судове засідання не з'явився, повістка про виклик в судове засідання була надіслана за останнім відомим місцем реєстрації відповідача (а.с.44,47), та зважаючи на норми ст. ст. 35, 40 КАС України вважається врученою

Враховуючи неявку в судове засідання всіх осіб, які приймають участь у справі, згідно ст.ст. 12, 41, 122, 128 Кодексу адміністративного судочинства України, розгляд даної справи здійснений в письмовому провадженні без фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального пристрою.

Суд, перевіривши матеріали справи та оцінивши докази в їх сукупності, вважає за необхідне позов задовольнити, виходячи з наступного.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 (і.н.НОМЕР_1) зареєстрований як фізична особа-підприємець та знаходиться на податковому обліку в ДПІ у м. Сумах, що вбачається із змісту позовної заяви, та підтверджується копією свідоцтва про державну реєстрацію (а.с.43), копією довідки про взяття на облік платника податків (а.с.43а).

Згідно з приписами п. 4.1.1 ст. 4 Податкового кодексу України кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, законами з питань митної справи податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу. Податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (п. 36.1 ст. 36 Податкового кодексу України).

Згідно пп.16.1.4,16.1.3 п.16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Відповідно до п. 54.1. ст. 54 Податкового кодексу України платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Як встановлено судом та вбачається з матеріалів справи, відповідачем самостійно нараховано суму податку на додану вартість відповідно до податкових декларацій з податку на додану вартість за серпень-листопад 2011р. (а.с.14-26) у загальному розмірі 19230грн.

Вказане податкове зобов'язання, згідно приписів п.54.1 ст.54, п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України вважається узгодженим і відповідач зобов'язаний був самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданих ним податкових декларацій, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Однак, як встановлено судом та вбачається з облікових карток платника (а.с.8-9), відповідачем були порушені строки та повнота обсягів сплати зазначеного податкового зобов'язання, у зв'язку з чим станом на момент розгляду справи за відповідачем (з урахуванням часткової сплати) значилась заборгованість, що виникла на підставі поданих вказаних декларації з податку на додану вартість у розмірі 17521грн. 24коп. (а.с.6,8-9).

Крім того, судом встановлено, що 27.12.2011року було проведено камеральну перевірку даних, задекларованих у податковій звітності з податку на додану вартість за вересень 2010 року, в результаті якої було встановлено несвоєчасне подання відповідачем декларації з податку на додану вартість за вересень 2010 року.

За результатами перевірки, висновки якої зафіксовані в акті перевірки від 27.12.2011р. №577/17-218/НОМЕР_1 (а.с.28) повноважною особою ДПІ в м. Суми відносно відповідача 27.12.2011р. було прийняте податкове повідомлення-рішення №0045351702, яким відповідачу були визначені штрафні (фінансові) санкції у сумі 170,00 грн. за платежем податок на додану вартість (а.с.27), яке ФОП ОСОБА_1 було отримане в день прийняття (а.с.27).

Крім того, як встановлено судом, ДПІ в м. Сумах було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011р. по 31.10.2011р.

За результатами перевірки, висновки якої зафіксовані в акті від 06.02.2012р. №681/17-1016/НОМЕР_1/19 (а.с.30-36), повноважною особою ДПІ в м. Суми відносно відповідача 14.02.2012р. було прийняте податкове повідомлення-рішення №0000541701/12773, яким відповідачу збільшено суму грошового зобов'язання за платежем податок на додану вартість, у загальному розмірі 30625грн. 50коп., в т.ч. за основним платежем - 29436,00грн. та за штрафними (фінансовими) санкціями у сумі 1189,50грн. (а.с.29), яке було отримане відповідачем 14.02.2012р. (а.с.29), про що свідчить його підпис у графі про отримання податкового повідомлення - рішення.

Також судом встановлено, що 13.12.2011року ДПІ в м. Суми відносно ФОП ОСОБА_1 було проведено камеральну перевірку своєчасності подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма 1ДФ) за 2 квартал 2011 року, в результаті чого виявлено факт несвоєчасного подання податкового розрахунку сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку за 2 квартал 2011 року.

За наслідками перевірки, висновки якої зафіксовані в акті від 13.12.2011р.№547/17-236/1/НОМЕР_1 (а.с.41), повноважною особою ДПІ в м. Суми відносно відповідача 14.12.2011р. було прийняте податкове повідомлення-рішення №0034791702, яким відповідачу були визначено суму зобов'язання з податок на доходи найманих працівників, в тому числі штрафні (фінансові) санкції у сумі 510,00грн. (а.с.40). Дане рішення було отримане відповідачем в день прийняття (а.с.40).

Відповідно до п.57.3 ст. 57 Податкового кодексу України у разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Як встановлено судом, відповідач після отримання зазначених вище податкових повідомлень-рішень, в судовому чи адміністративному порядку їх не оскаржував, заперечень з цього приводу відповідачем не надано, та в той же час суму грошових зобов'язань, визначених ними, у встановлений строк не сплатив, у зв'язку з чим за відповідачем станом на момент розгляду справи, утворилась заборгованість, визначена на підставі податкових повідомлень-рішень з податку на додану вартість в сумі 30795грн. 50коп., та з податку на доходи найманих працівників в розмірі 510грн. (а.с.13,48).

Відповідно до п.п. 14.1.175 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання, вважається податковим боргом.

Оскільки зазначені податкове повідомлення-рішення не оскаржувалися відповідачем ні в адміністративному, ні в судовому порядку, визначені ними суми податкового зобов'язання є узгодженими та набули статусу податкового боргу.

Крім того, відповідно до п. 177.5.1 ст. 177 Податкового кодексу України фізичні особи - підприємці подають до органу державної податкової служби податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року у строки, встановлені цим Кодексом для річного звітного податкового періоду, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах), та сплачуються до бюджету по 25 відсотків щокварталу (до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада).

Відповідно до п.177.5.3 ст. 177 Податкового кодексу України остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб та збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності на підставі документального підтвердження факту їх сплати.

Як встановлено в судовому засіданні, 0802.2012 року відповідачем було подано податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2011 рік, в якій самостійно визначив суму податку, що підлягає сплаті до бюджету в сумі 871грн.62коп. та розмір квартальних авансових платежів, що підлягають сплаті до бюджету, зокрема, до 15 березня 2012р., до 15 травня 2012р. по 217грн.91коп. (а.с.37-39).

Вказане податкове зобов'язання, визначене самостійно відповідачем у поданій декларації, згідно приписів п.54.1 ст. 54, п.57.1 ст. 177 Податкового кодексу України вважається узгодженим і відповідач зобов'язаний був самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, а авансові платежі до 15 березня 2012р. та до 15 травня 2012р.

Однак, як вбачається з матеріалів справи, зокрема, зворотного боку облікової картки платника податків та розрахунку суми податкового боргу (а.с.6-7,11), відповідачем було порушено строки погашення суми вказаного узгодженого зобов'язання, у зв'язку з чим станом на момент розгляду справи за ФОП ОСОБА_1 утворилась заборгованість, з урахуванням часткової сплати в розмірі 144грн. 51коп.

Відповідно до п. 129.1.1. п. 129.1. та п.129.4 ст. 129 Податкового кодексу України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Як вбачається з матеріалів справи (а.с.6-7,8-13), за несвоєчасну сплату узгоджених податкових зобов'язань відповідачу було нараховано пеню, зокрема з податку на додану вартість в сумі 119грн. 70коп. та з податку на доходи фізичних осіб в розмірі 14грн. 48коп., яка станом на момент розгляду справи також залишилася відповідачем не сплаченою.

Оскільки вказані вище суми узгоджених податкових зобов'язань не були сплачені, вони в розумінні п.14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України набула статусу податкового боргу.

Згідно з п. 59.1. ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу.

З метою погашення податкового боргу позивачем було сформовано податкову вимогу №834 від 12 квітня 2012 року, яка була вручена ФОП ОСОБА_1 11.05.2012р. (а.с.42).

Однак, з облікової картки платника (а.с.8-13), вбачається, що відповідачем у повному обсязі не було погашено суму узгоджених грошових зобов'язань та станом на момент розгляду справи заборгованість, з урахуванням нарахованої пені складає 49105грн. 43коп., в тому числі зі сплати податку на додану вартість - 48436грн. 44коп., з податку на доходи фізичних осіб - 158грн. 99коп. та з податку на доходи фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами - 510грн.

Згідно п. 95.1 ст. 95 Податкового Кодексу України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Відповідно п. 87.1. ст. 87 Податкового кодексу України джерелами самостійної сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у тому числі ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит), та з інших джерел, з урахуванням особливостей, визначених цією статтею, а також суми надміру сплачених платежів до відповідних бюджетів.

Відповідно до п.87.11 ст. 87 Податкового кодексу України орган стягнення звертається до суду з позовом про стягнення суми податкового боргу платника податку - фізичної особи. Стягнення податкового боргу за рішенням суду здійснюється державною виконавчою службою відповідно до закону про виконавче провадження.

Враховуючи, що узгоджена сума податкового зобов'язання своєчасно та в повному обсязі не була сплачена, заборгованість перед бюджетом на момент розгляду справи складає в загальному розмірі 49105грн.43коп., доказів сплати боргу, чи заперечень відповідачем не надано, суд приходить висновку, що вимоги про стягнення податкового боргу з ФОП ОСОБА_1 є обґрунтованими та вважає за необхідне їх задовольнити.

Керуючись ст. ст. 86, 94, 98, 158-163, 167, 186, 254 КАС України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у м. Сумах до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення податкового боргу -задовольнити.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1, АДРЕСА_1) на користь держави заборгованість зі сплати:

- податку на додану вартість у сумі 48436грн.44грн. (Державний бюджет м. Суми, розрахунковий рахунок 31111029700002, ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО 837013, код одержувача 37970593);

- податку на доходи фізичних осіб, що сплачені фізичними особами за результатами річного декларування в сумі 158грн.99коп. (місцевий бюджет м.Суми, розрахунковий рахунок 33218801700002, ГУ ДКСУ в Сумській області, МФО 837013, код одержувача 37970593);

- податку на доходи з фізичних осіб, що сплачуються податковими агентами із доходів платника податку у вигляді заробітної плати в сумі 510,00грн. (місцевий бюджет м.Суми, розрахунковий рахунок 332198007000002, ГУДКСУ в Сумській області, МФО 837013, код одержувача 37970593), разом стягнути 49105грн.43коп. (сорок дев'ять тисяч сто п'ять гривень 43 копійки).

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Сумський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги на постанову суду протягом десяти днів з дня отримання копії повного тексту постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя (підпис) І.Г. Шевченко

З оригіналом згідно

Суддя І.Г. Шевченко