Вирок № 27235225, 05.11.2012, Зарічний районний суд м. Суми

Справа № 1805/6311/2012Провадження № 1/1805/335/2012

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

1 листопада 2012 року

Зарічний районний суд м. Суми в складі:

головуючого - судді Шелєхової Г.В.

при секретарі - Бондар С.М.

з участю прокурора -Мошкіна К.О.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Суми матеріали кримінальної справи про обвинувачення

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженеця с. Нижні Серогози Нижнє Серогозького району Херсонської області, українця, громадянина України, невійськовозобов'язаного, освіта вища, розлученого, працюючого слюсарем 3-го розряду трубного заводу, цех № 33, проживає за адресою АДРЕСА_1, раніше не судимого,

обвинуваченого в скоєнні злочинів, передбачених ст. ст. 212 ч. 2, ст. 366 ч. 2 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 згідно рішення засновника від 11.08.2006 призначений і постійно займав посаду директора приватного виробничо-комерційного підприємства «Анталія»(надалі - ПВКП «Анталія»), зареєстрованого, як юридична особа розпорядженням Сумської міської Ради №16321200000004763 від 14.06.2002 за юридичною адресою: м. Суми, пр. 9-го Травня, 4, кв. 49, взятого на податковий облік ДПІ в м. Суми 01.07.2002 рішенням про реєстрацію за №11931149, зареєстрованого платником податку на додану вартість 18.10.2002 та отримало свідоцтво платника податку на додану вартість №25770009.

Одночасно ОСОБА_1 з вказаного часу постійно виконував обов'язки головного бухгалтера зазначеного підприємства, у зв'язку з відсутністю на підприємстві вказаної посади.

Таким чином, ОСОБА_1, з 11.08.2006, перебуваючи на посаді директора ПВКП «Анталія», маючи владні повноваження, виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, пов'язані з управлінням та розпорядженням майном і грошовими коштами підприємства, тобто, згідно п. 1 прим. до ст. 364 КК України, був службовою особою.

Згідно статуту ПВКП «Анталія», до компетенції директора підприємства віднослися всі питання керівництва поточною діяльністю підприємства, без доручення діяв від імені товариства, в тому числі представляв його інтереси, укладав угоди від імені підприємства, одержував гроші і товарно-матеріальні цінності, підприємства, затверджував штати, видавав накази, давав розпорядження, обов'язкові для виконання всіма працівниками підприємства, здійснював безготівкові та готівкові розрахунки з фізичними та юридичними особами. Особа, яка призначена на посаду директора ПВКП «Анталія», повинна дотримуватись норм діючого законодавства. Згідно контракту з керівником ПВКП «Анталія»від 09.08.2006, директор несе особисту відповідальність за діяльність підприємства. За час перебування на посаді директора ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 здійснював господарську діяльність підприємства.

Таким чином, ОСОБА_1, являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, займаючи в ПВКП «Анталія»посаду, пов'язану з виконанням організаційно -розпорядчих та адміністративно -господарчих функцій, відповідно до п.7 ст. 8, п.2, 3, 6 ст. 8 та п.1 ст.11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»та ст. 9 Закону України «Про систему оподаткування», був відповідальним за керівництво і організацію ведення бухгалтерського обліку, підготовку податкових декларацій, бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, інших документів, пов'язаних зі своєчасним нарахуванням та сплатою необхідних сум податків, зборів, обов'язкових платежів у встановлені законом строки з фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства.

Однак, ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, умисно ухилився від сплати податків, які входять в систему оподаткування, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, при наступних обставинах.

Так за період часу з серпня 2006 по червень 2008 ПВКП «Анталія» здійснювалась реалізація товарно-матеріальних цінностей та надання послуг суб'єктам підприємницької діяльності України, а також підприємством здійснювалось придбання товарно-матеріальних цінностей та отримання послуг від інших суб'єктів господарської діяльності.

У зв'язку з реалізацією товарно-матеріальних цінностей у ПВКП «Анталія»виникали податкові зобов'язання по сплаті до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість, при цьому у ПВКП «Анталія»не було необхідних документів, які б підтверджували валові витрати підприємства та право на податковий кредит при придбанні товарно - матеріальних цінностей.

Маючи намір на ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, з метою завищення валових витрат підприємства та податкового кредиту, директор ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, який надавав йому допомогу при здійсненні господарської діяльності, веденні бухгалтерського обліку, складанні документів податкової звітності, а також своїми діями сприяв ухиленню від сплати податків, підробили податкові накладні та інші документи про здійснення господарської діяльності ПВКП «Анталія»з суб'єктами господарської діяльності, які не проводили такої діяльності, а саме:

- ПП «Спецдревмет»»(24394653), зареєстрованим за адресою: м. Кременчук, вул. Радянська, 29, кв. 62. Згідно рішення Господарського суду Полтавської області від 02.09.2003, скасовано державну реєстрацію та реєстрацію підприємства в якості платника податку на додану вартість та знято з податкового обліку 30.09.2003 року. Згідно акту Кременчуцької ОДПІ № 435 від 16.09.2003, свідоцтво платника податку на додану вартість підприємства анульовано;

- ТОВ «Делона»(13442774), взятим 04.02.1995 на податковий облік в ДПІ у Красногвардійському районі м. Дніпропетровськ, зареєстрованим платником податку на додану вартість, однак службові особи даного підприємства ніколи не здійснювали фінансово-господарської діяльності з ПВКП «Анталія».

Підроблені документи на придбання товарно-матеріальних цінностей ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, незаконно використані в бухгалтерському обліку господарської діяльності ПВКП «Анталія»та протиправно враховані при складанні податкових декларацій з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, в яких ним безпідставно завищено валові витрати, податковий кредит та занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток та податку на додану вартість ПВКП «Анталія», яка підлягала сплаті до бюджету.

Так, за наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2006 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищили суму податкового кредиту, а тим самим занизили чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 21 065 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2006 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищели суму податкового кредиту, а тим самим занизили чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 474 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2006 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно зависили суму податкового кредиту, а тим самим занизили чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 27 764 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2006 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 26 583 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за січень 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 5 604 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 9 044 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 8 947 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту в розмірі 35 080 грн. та віднесено до складу податкового кредиту суму 9 418 грн., що не підтверджена податковими накладними, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість в розмірі 44 498 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ПП «Спецдревмет», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 10 929 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 714 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 25 356 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 30 289 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за вересень 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 15 625 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 20 818 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 31 240 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 14 765 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 766 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2008 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до податкового кредиту вартості матеріальних цінностей згідно підроблених податкових накладних від імені ТОВ «Делона», безпідставно завищено суму податкового кредиту, а тим самим занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 19 875 грн.

Вказаними діями директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 порушено вимоги, передбачені п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», згідно яких:

- податковий кредит звітного періоду … складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 ст. 6 та ст. 81 цього закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: … придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподаткованих операцій у межах господарської діяльності платника податку;

- … якщо платник податку придбаває (виготовляє) матеріальні активи (послуги), які не призначаються для їх використання в господарській діяльності такого платника, то сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включається до складу податкового кредиту;

- … не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями;

Таким чином, в результаті зазначених дій, шляхом безпідставного завищення податкового кредиту та заниження сум податку на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету, ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, не нараховано і не сплачено до бюджету з фінансово-господарської діяльності ПВКП «Анталія»податку на додану вартість на загальну суму 368 356 грн., у тому числі: за серпень 2006 - 21 065 грн., за жовтень 2006 - 18 474 грн., за листопад 2006 - 27 764 грн., за грудень 2006 - 26 583 грн., за січень 2007 - 5 604 грн.,за лютий 2007 - 9 044 грн., за березень 2007 - 847 грн., за квітень 2007 - 44 498 грн., за травень 2007 - 10 929 грн., за червень 2007 - 18 714 грн., за липень 2007 - 25 356 грн., за серпень 2007 - 30 289 грн.,за вересень 2007 - 15 625 грн.,за жовтень 2007 - 20 818 грн., за листопад 2007 - 31 240 грн., за грудень 2007 - 14 765 грн., за квітень 2008 - 18 766 грн.,за червень 2008 - 19 875 грн.

Крім того, за наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2006 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до валових витрат вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 105 325 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 26 331 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2006 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до валових витрат вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 469 426 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 117 357 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок включення до валових витрат вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 117 975 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 29 494 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-е півріччя 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок неправомірного включення до валових витрат суми 524 814 грн., у тому числі, вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 348 016 грн., від імені ТОВ «Делона»в сумі 93 571 грн., а також непідтвердженої суми відповідними документами в розмірі 83 227 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 131 203 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 3-й квартал 2007 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок неправомірного включення до валових витрат суми 857 133 грн., у тому числі вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет» в сумі 348 016 грн., від імені ТОВ «Делона»в сумі 425 890 грн., а також непідтвердженої суми відповідними документами в розмірі 83 227 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 214 283 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2007 рік ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок неправомірного включення до валових витрат суми 1 166 252 грн., у тому числі вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ПП «Спецдревмет»в сумі 348 016 грн., від імені ТОВ «Делона»в сумі 735 009 грн., а також непідтвердженої суми відповідними документами в розмірі 83 227 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 291 563 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2008 ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок не включення до складу валового доходу суми перевищення балансової вартості над сумою виручки від реалізації основних фондів в сумі 145 621 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 36 405 грн.

За наслідками господарської діяльності, при складанні податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1-е півріччя 2008 рік ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою ухилення від сплати податків, внаслідок неправомірного включення до валових витрат вартості матеріальних цінностей згідно підроблених документів від імені ТОВ «Делона»в сумі 201 530 грн., а також не включення до складу валового доходу суми перевищення балансової вартості над сумою виручки від реалізації основних фондів в сумі 145 621 грн., занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 86 788 грн.

Вказаними діями директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 порушено вимоги, передбачені п.п.4.1, пп.4.1.1 п.4.1 ст.4, п.5.1, п.п.5.2.1 п.5.2, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.п.8.4.3 п.8.4 ст.8, п.п.11.3.1 п.11.3 ст.11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», згідно яких:

- валовий доход -загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами;

- валовий доход включає: загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг), у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв, що не мають статуту юридичної особи, а також доходи від продажу цінних паперів, деривативів, іпотечних сертифікатів участі, іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю, сертифікатів фондів операцій з нерухомістю (за винятком операцій з їх первинного випуску (розміщення), операцій з їх кінцевого погашення (ліквідації) та операцій з консолідованим іпотечним боргом відповідно до закону)

- у разі виведення з експлуатації окремих об'єктів основних фондів групи 1 у зв'язку з їх продажем балансова вартість групи 1 зменшується на суму балансової вартості такого об'єкта. … Сума перевищення виручки від продажу над балансовою вартістю окремих об'єктів основних фондів групи 1 та нематеріальних активів включається до валових доходів платника податку…;

- датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця (замовника)на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівку -дата її оприбуткування в касі платника податку, а за відсутності такої -дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку,

або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) -дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку.

Таким чином, в результаті зазначених дій, шляхом безпідставного завищення валових витрат та заниження сум податку на прибуток, який підлягає сплаті до бюджету, ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, не нараховано і не сплачено до бюджету з фінансово-господарської діяльності ПВКП «Анталія»податку на прибуток на загальну суму 495 708 грн., у тому числі: за 3-й квартал 2006 - 26 331 грн., за 2006 - 117 357 грн., за 1-й квартал 2007 - 29 494 грн., за 1-е півріччя 2007 - 131 203 грн., за 3-й квартал 2007 - 214 283 грн.,за 2007 - 291 563 грн., за 1-й квартал 2008 - 36 405 грн., за 1-е півріччя 2008 - 86 788 грн.

Крім того, ОСОБА_1 за попередньою змовою з особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, з метою прикриття своєї незаконної діяльності підробили та використали в бухгалтерському обліку ПВКП «Анталія»авансові звіти за 2006-2007 про витрачені на господарські потреби кошти ПВКП «Анталія»з підробленими ними документами від ПП «Спецдревмет»та ТОВ «Делона». Ці суми вважаються доходом директора ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 з відповідним оподаткуванням, в результаті чого не утримано та не перераховано до бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 273 991 грн., в тому числі:

- за 2006 рік -72 020 грн.,

- за 2007 рік 201 970 грн.

Вказаними діями директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 порушено вимоги, передбачені пп.4.2.9(г) п.4.2 ст.4, п.8.1 ст.8, п.19.2 ст.19 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб», згідно яких:

- до складу загально місячного оподаткованого доходу включається дохід, отриманий платником податку від його працедавця як додаткове благо у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку.

Всього при зазначених обставинах ОСОБА_1 та особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, не сплачено податків: податку на прибуток підприємства в сумі 495 708 грн., податку на додану вартість у сумі 368 356 грн. та податку з доходів фізичних осіб у сумі 273 991 грн., на загальну суму 1 138 055 грн., що в 4419 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (257,5 грн. -50% від мінімальної заробітної плати 515 грн. в 2008 році) на момент вчинення злочину, а тому є великим розміром.

Крім того, директор ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 та особа, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, який своїми діями сприяв ухиленню від сплати податків, внесли завідомо неправдиві відомості в офіційні документи, підробили документи, а також склали та видали завідомо неправдиві документи при наступних обставинах.

Так, вказані особи, з метою ухилення від сплати податків, а саме з метою відображення по податковому та бухгалтерському обліках підприємства операцій по придбанню ПВКП «Анталія»товарно-матеріальних цінностей у ПП «Спецдревмет»та ТОВ «Делона», що давало можливість незаконно завищити валові витрати та податковий кредит і зменшити зобов'язання по податку на прибуток та податку на додану вартість перед бюджетом, за період з серпня 2006 по червень 2008, підробили документи на придбання товарно -матеріальних цінностей від ПП «Спецдревмет»та ТОВ «Делона», хоча насправді проведених взаєморозрахунків не відбувалося.

Так, ОСОБА_1 та особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, неодноразово, повторно підроблені наступні документи про здійснення фінансово-господарської діяльності ПВКП «Анталія», а саме:

- документи виписані від імені підприємства ПП «Спецдревмет»в адресу ПВКП «Анталія»:

податкова накладна № 87 від 28.08.2006, податкова накладна № 88 від 29.08.2006, податкова накладна № 92 від 30.08.2006, податкова накладна № 93 від 30.08.2006, податкова накладна № 94 від 30.08.2006, видаткова накладна № 93 від 30.08.2006, видаткова накладна № 92 від 30.08.2006, видаткова накладна № 94 від 30.08.2006, видаткова накладна № 87 від 28.08.2006, видаткова накладна № 88 від 29.08.2006, податкова накладна № 106 від 03.10.2006, податкова накладна № 111 від 13.10.2006, податкова накладна № 121 від 27.10.2006, податкова накладна № 120 від 27.10.2006, податкова накладна № 121/1 від 30.10.2006, акт № ОУ-0001-5 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 30.10.2006, видаткова накладна № 106 від 03.10.2006, видаткова накладна № 111 від 13.10.2006, видаткова накладна № 120 від 27.10.2006, видаткова накладна № 121 від 27.10.2006, податкова накладна № 126 від 03.11.2006, податкова накладна № 139 від 13.11.2006, податкова накладна № 141 від 18.11.2006, податкова накладна № 148 від 21.11.2006, податкова накладна № 146 від 21.11.2006, податкова накладна № 152 від 23.11.2006, податкова накладна № 158 від 27.11.2006, податкова накладна № 159 від 30.11.2007, податкова накладна № 161 від 30.11.2006, податкова накладна № 160 від 30.11.2006, видаткова накладна № 126 від 03.11.2006, видаткова накладна № 141 від 18.11.2006, видаткова накладна № 148 від 21.11.2006, видаткова накладна № 158 від 27.11.2006, видаткова накладна № 161 від 30.11.2006,видаткова накладна № 139 від 13.11.2006, видаткова накладна № РН-0000146 від 21.11.2006, видаткова накладна № 152 від 23.11.2006, видаткова накладна № РН-0000159 від 03.11.2007, видаткова накладна № 160 від 30.11.2006, довіреність серії ЯНМ № 601066 від 30.11.2006, податкова накладна № 165 від 05.12.2006, податкова накладна № 171 від 14.12.2006, податкова накладна № 183 від 25.12.2006, податкова накладна № 184 від 26.12.2006, податкова накладна № 185 від 27.12.2006, податкова накладна № 190 від 28.12.2006, податкова накладна № 188 від 27.12.2006, видаткова накладна № 164 від 04.12.2006, видаткова накладна № 171 від 14.12.2006, видаткова накладна № 184 від 26.12.2006, видаткова накладна № 165 від 05.12.2006, видаткова накладна № 183 від 25.12.2006, видаткова накладна № 185 від 27.12.2006, видаткова накладна № 190 від 28.12.2006, видаткова накладна № 188 від 27.12.2006, видаткова накладна № 35 від 04.12.2006, довіреність серії ЯНМ № 601068 від 27.12.2006, видаткова накладна № 36 від 27.12.2006, довіреність серії ЯНМ № 601067 від 04.12.2006, податкова накладна № 164 від 04.12.2006, податкова накладна № 3 від 17.01.2007, податкова накладна № 12 від 23.01.2007, податкова накладна № 4 від 10.01.2007, видаткова накладна № 12 від 23.01.2007, видаткова накладна № 4 від 10.01.2007, видаткова накладна № РН-0000003 від 17.01.2007, податкова накладна № 18 від 09.02.2007, податкова накладна № 21 від 21.02.2007, податкова накладна № 22 від 20.02.2007, видаткова накладна № РН-000022 від 20.02.2007, видаткова накладна № 18 від 09.02.2007, податкова накладна № 30 від 15.03.2007, податкова накладна № 28 від 12.03.2007, податкова накладна № 23 від 06.03.2007, видаткова накладна № 23 від 06.03.2007, видаткова накладна № 28 від 12.03.2007, видаткова накладна № РН-0000030 від 15.03.2007, податкова накладна № 31 від 04.04.2007, податкова накладна № 31/1 від 04.04.2007, податкова накладна № 32 від 10.04.2007, податкова накладна № 33 від 10.04.2007, податкова накладна № 35 від 15.04.2007, податкова накладна № 35 від 19.04.2007, податкова накладна № 41 від 27.04.2007, податкова накладна № 42 від 28.04.2007, податкова накладна № 51 від 28.04.2007, видаткова накладна № 33 від 10.04.2007, видаткова накладна № РН-0000031 від 04.04.2007, видаткова накладна № РН-0000035 від 15.04.2007, видаткова накладна № РН-0000051 від 28.04.2007, видаткова накладна № РН-00035/1 від 19.04.2007, видаткова накладна № РН-0000042 від 28.04.2007, видаткова накладна № РН-0000041 від 27.04.2007, видаткова накладна № РН-000032 від 10.04.2007, видаткова накладна № РН-00031/1 від 04.04.2007, податкова накладна № 68 від 29.05.2007, податкова накладна № 68 від 29.05.2007, видаткова накладна № РН-0000068 від 29.05.2007.

- документи виписані від імені підприємства ТОВ «Делона»в адресу ПВКП «Анталія»:

податкова накладна № 313 від 27.06.2007, податкова накладна № 312 від 27.06.2007, податкова накладна № 302 від 22.06.2007, податкова накладна № 301 від 22.06.2007, податкова накладна № 246 від 14.06.2007, податкова накладна № 245 від 14.06.2007, податкова накладна № 247 від 14.06.2007, податкова накладна № 243 від 11.06.2007, видаткова накладна № РН-0000313 від 27.06.2007, видаткова накладна № РН-0000312 від 27.06.2007, видаткова накладна № РН-0000301 від 27.06.2007, видаткова накладна № РН-0000302 від 22.06.2007, видаткова накладна № РН-0000247 від 14.06.2007, видаткова накладна № РН-0000245 від 14.06.2007, видаткова накладна № РН-0000246 від 14.06.2007, видаткова накладна № РН-0000243 від 11.06.2007, податкова накладна № 371 від 03.07.2007, податкова накладна № 374 від 06.07.2007, податкова накладна № 375 від 09.07.2007, податкова накладна № 376 від 09.07.2007, податкова накладна № 377 від 10.07.2007, податкова накладна № 379 від 11.07.2007, податкова накладна № 380 від 12.07.2007, податкова накладна № 382 від 17.07.2007, податкова накладна № 389 від 17.07.2007, податкова накладна № 390 від 27.07.2007, видаткова накладна № РН-0000390 від 27.07.2007, видаткова накладна № РН-0000376 від 09.07.2007, видаткова накладна № РН-0000375 від 09.07.2007, видаткова накладна № РН-0000377 від 10.07.2007, видаткова накладна № РН-0000379 від 11.07.2007, видаткова накладна № РН-0000380 від 12.07.2007, видаткова накладна № РН-0000382 від 17.07.2007, видаткова накладна № РН-0000371 від 03.07.2007, видаткова накладна № РН-0000374 від 06.07.2007, видаткова накладна № РН-0000389 від 17.07.2007, податкова накладна № 416 від 29.08.2007, податкова накладна № 415 від 28.08.2007, податкова накладна № 412 від 23.08.2007, податкова накладна № 413 від 23.08.2007, податкова накладна № 410 від 22.08.2007, податкова накладна № 403 від 03.08.2007, податкова накладна № 402 від 02.08.2007, податкова накладна № 401 від 02.08.2007, видаткова накладна № РН-0000416 від 29.08.2007, видаткова накладна № РН-0000415 від 28.08.2007, видаткова накладна № РН-0000412 від 23.08.2007, видаткова накладна № РН-0000413 від 23.08.2007, видаткова накладна № РН-0000410 від 22.08.2007, видаткова накладна № РН-0000403 від 03.08.2007, видаткова накладна № РН-0000402 від 02.08.2007, видаткова накладна № РН-0000401 від 02.08.2007, податкова накладна № 435 від 28.09.2007, податкова накладна № 434 від 27.09.2007, податкова накладна № 430 від 21.09.2007, податкова накладна № 427 від 12.09.2007, податкова накладна № 425 від 12.09.2007, податкова накладна № 420 від 05.09.2007, податкова накладна № 418 від 03.09.2007, податкова накладна № 417 від 01.09.2007, видаткова накладна № РН-0000418 від 03.09.2007, видаткова накладна № РН-0000417 від 01.09.2007, видаткова накладна № РН-0000420 від 05.09.2007, видаткова накладна № РН-0000435 від 27.09.2007, видаткова накладна № РН-0000430 від 21.09.2007, видаткова накладна № 427 від 12.09.2007, видаткова накладна № РН-0000425 від 12.09.2007, видаткова накладна № РН-0000434 від 27.09.2007, податкова накладна № 460 від 31.10.2007, податкова накладна № 458 від 30.10.2007, податкова накладна № 459 від 30.10.2007, податкова накладна № 450 від 26.10.2007, податкова накладна № 440 від 15.10.2007, податкова накладна № 438 від 02.10.2007, податкова накладна № 437 від 02.10.2007, видаткова накладна № РН-0000460 від 31.10.2007, видаткова накладна № РН-0000458 від 30.10.2007, видаткова накладна № РН-0000459 від 30.10.2007, видаткова накладна № РН-0000450 від 26.10.2007, видаткова накладна № РН-0000440 від 15.10.2007, видаткова накладна № РН-0000438 від 02.10.2007, видаткова накладна № РН-0000437 від 02.10.2007, податкова накладна № 461 від 05.11.2007, податкова накладна № 463 від 06.11.2007, податкова накладна № 470 від 14.11.2007, видаткова накладна № РН-0000463 від 06.11.2007, видаткова накладна № РН-0000461 від 05.11.2007, видаткова накладна № РН-0000470 від 14.11.2007, податкова накладна № 480 від 26.12.2007, податкова накладна № 479 від 25.12.2007, податкова накладна № 474 від 10.12.2007, податкова накладна № 471 від 06.12.2007, видаткова накладна № РН-0000474 від 10.12.2007, видаткова накладна № РН-0000479 від 25.12.2007, видаткова накладна № РН-0000480 від 26.12.2007, видаткова накладна № РН-0000471 від 06.12.2007, податкова накладна № 005 від 05.01.2008, видаткова накладна № РН-0005 від 15.01.2008, податкова накладна № 124 від 16.04.2008, податкова накладна № 120 від 18.04.2008, податкова накладна № 86 від 02.04.2008, видаткова накладна № РН-00000124 від 18.04.2008, видаткова накладна № РН-00000120 від 16.04.2008, видаткова накладна № РН-0000086 від 02.04.2008, податкова накладна № 215 від 05.06.2008, податкова накладна № 245 від 30.06.2008, податкова накладна № 219 від 04.06.2008, податкова накладна № 240 від 18.06.2008, податкова накладна № 225 від 05.06.2008, видаткова накладна № РН-00000225 від 05.06.2008, видаткова накладна № РН-00000219 від 04.06.2008, видаткова накладна № РН-00000245 від 30.06.2008, видаткова накладна № РН-00000240 від 18.06.2008, видаткова накладна № РН-00000215 від 05.06.2008.

Вищевказані підроблені документи ОСОБА_1 та особою, справа відносно якої закрита в зв»язку зі смертю, в подальшому незаконно використані в бухгалтерському обліку підприємницької діяльності ПВКП «Анталія»та протиправно враховані для завищення валових витрат та податкового кредиту при складанні податкових декларацій з податку на прибуток та податку на додану вартість ПВКП «Анталія», з метою ухилення від сплати податків.

Крім того, директор ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 повторно підробив офіційні документи податкової звітності ПВКП «Анталія», які в подальшому використав, а саме надав їх до податкової інспекції, з метою ухилення від сплати податків.

ОСОБА_1, являючись директором ПВКП «Анталія», виконуючи свої обов'язки щодо визначення зобов'язань по податкам, які виникали у підприємства у зв'язку з проведенням господарської діяльності, в період часу з серпня 2006 по червень 2008 складав та підписував офіційні документи - декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток, в які вносив завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобов'язань по розрахункам з бюджетом, які виникали у підприємства по сплаті податку на додану вартість та податку на прибуток до бюджету.

Так, директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 складені, підписані та надані до податкової інспекції як офіційні документи наступні документи податкової звітності ПВКП «Анталія»:

- податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2006, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 22 831 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2006, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 474 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2006, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 27 764 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2006, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 26 583 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за січень 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 5 604 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за лютий 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 9 044 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за березень 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 8 947 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 44 498 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за травень 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 10 929 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 714 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за липень 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 25 356 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за серпень 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 30 289 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за вересень 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 15 625 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за жовтень 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 20 818 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 31 240 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за грудень 2007, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 14 765 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за квітень 2008, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 766 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на додану вартість за червень 2008, в якій завищено суму податкового кредиту та занижено чисту суму зобов`язань з податку на додану вартість на 18 766 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на прибуток за 3-й квартал 2006, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 26 331 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на прибуток за 2006 рік, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 117 357 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на прибуток за 1-й квартал 2007, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 29 494 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на прибуток за 1-е півріччя 2007, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 131 203 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на прибуток за 3-й квартал 2006, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 214 283 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на прибуток за 2007 рік, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 291 563 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на прибуток за 1-й квартал 2008, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 36 405 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми;

- податкова декларація з податку на прибуток за 1-е півріччя 2008, в якій занижено чисту суму зобов`язань з податку на прибуток на 86 788 грн. Вказана податкова декларація подана до ДПІ у м. Суми.

Під час службового підроблення вищевказаних документів фінансово-господарської діяльності та документів податкової звітності, з метою їх використання, а в подальшому і використовуючи їх, директор ПВКП «Анталія» ОСОБА_1 усвідомлював суспільно -небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачав настання суспільно-небезпечних наслідків і бажав настання таких наслідків, тобто діяв з прямим умислом.

Внаслідок службового підроблення директором ПВКП «Анталія»ОСОБА_1 вищезазначених документів податкової звітності ПВКП «Анталія»до бюджету не надійшло податків на загальну суму 1 138 055 грн., яка в двісті п'ятдесят і більше разів (4419 рази) перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, а тому такі дії призвели до тяжких наслідків.

Допитаний в судовому засіданні ОСОБА_1 винним себе в інкримінованих злочинах визнав повністю та пояснив, що дійсно з його боку мала місце підробка рукописних записів у бухгалтерській документації ПВКП "Анталія", під час періодичних зустрічей з ОСОБА_2 за адресою м. Суми, вулиця Харківська, 38 в кафе 'День і ніч'.

ОСОБА_2 не був службовою особою ПВКП "Анталія"і відповідно не мав права підписувати та видавати документи від ПВКП "Анталія". Виключно завдяки дружнім стосункам, які існували між ними, ОСОБА_2 на прохання ОСОБА_1 міг забирати грошові кошти у контрагентів, відвозити документи, супроводжувати перевезення товару до клієнтів, виписувати відповідні документи про отримання коштів від імені ПВКП «Анталія». Договори з клієнтами ОСОБА_1 укладав та підписував завжди самостійно.

Він також пояснив, що ОСОБА_2 був в курсі справ ПВКП «Анталія», знав службових осіб контрагентів ПВКП «Анталія»і міг виступати від імені ПВКП «Анталія»за попереднім телефонним дзвінком, оскільки клієнти були знайомі з ними обома, проблем це не викликало жодного разу.

На прохання ОСОБА_1 ОСОБА_2 заповнив декілька довіреностей від імені ПП «Спецдревмет»у його присутності, своє прохання він мотивував тим, що товарно -матеріальні цінності вже реалізовані, а бланки довіреностей залишились незаповненими. Крім того, ОСОБА_1 пояснив, що у разі заповнення цих довіреностей від імені ПП «Спецдревмет»власноруч, під час перевірки цей факт був би очевидним та виявився б відразу, що було б небажано.

З ОСОБА_3, який представився директором ПП «Спецдревмет», він познайомився у м. Кременчук Полтавської області приблизно у 2002 році на нафтобазі, яка знаходиться на в'їзді до міста, на якій одночасно з ним був присутній чоловік, який також займався зливанням паливно -мастильних матеріалів. Наступного разу у 2002 році ОСОБА_1 зустрівся з ОСОБА_3 випадково у м. Суми, в районі ТОВ «Резинотехніка».

У 2006 році у ОСОБА_1 виникла потреба знайти постачальника паливно -мастильних матеріалів, тому він звернувся до директора ПП «Спецдревмет»ОСОБА_3

ОСОБА_1 зв'язався у телефонному режимі з ОСОБА_3, на наступних умовах: останній за рахунок власного транспорту привозить до м. Суми обумовлені обсяг паливно -мастильних матеріалів, ОСОБА_1 разом з покупцем зустрічав його у м. Суми, кінцевому покупцеві зливали привезений бензин або дизельне пальне. У разі відсутності покупця паливно -мастильні матеріали зливали до орендованої ОСОБА_1 ємності на зберігання.

По факту поставки паливно -мастильних матеріалів ОСОБА_1 здійснював розрахунок з ОСОБА_3 у готівковій формі та отримував від нього прибутково -касовий ордер, видаткову та податкову накладні з підписом та відтиском печаті ПП «Спецдревмет». В подальшому ці документи використовував для податкової. Достовірність цих документів не перевіряв, розумів, що підприємство не працює.

Щодо ТОВ «Делона», ОСОБА_1 пояснив, що з його директором ОСОБА_3, прізвища він не пам'я тає його познайомив ОСОБА_3 у с. Климентово у 2006 році. З'ясувалось, що підприємство знаходиться у м. Дніпропетровськ та займається купівлею -продажем паливно -мастильних матеріалів. На тих самих умовах, що і з ПП «Спецдревмет», він домовився з ТОВ «Делона»про поставку для ПВКП «Анталія»паливно -мастильних матеріалів.

За місцем розташування ПП «Спецдревмет»та ТОВ «Делона»він жодного разу не виїздив, місцезнаходження підприємств йому невідоме. Зі особами, які представляли інтереси даних підприємств спілкувався виключно у телефонному режимі, або під час особистої зустрічі у м. Суми.

Тобто він розумів, що всі отримувані ним паливно-мастильні матеріали були отримані не з легальних джерел.

В скоєному розкаюється, просить суворо не наказувати, врахувати те, що вже тривалий час він підприємницькою діяльністю не займається.

Таким чином суд вважає, щзо вина підсудного встановлена в повному обсязі, його дії слід кваліфікувати таким чином:

- за ст. 212 ч. 2 КК України, оскільки він, будучи службовою особою, умисно, протиправно, за попередньою змовою з особою, справа відносно якого закрита в зв»язку зі смертю, вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів чи державних цільових фондів, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податків на загальну суму 1 138 0 55 грн., що в п»ять тисяч і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян на момент вчинення злочину, а тому є великим розміром, чим скоїв злочин, передбачений ч.2 ст. 212 КК України, тобто ухилення від сплати податків, зборів (обов»язкових платежів), кваліфікуючими ознаками якого є не надходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та попередня змова групи осіб.

- за ст. 366 ч. 2 КК України, оскільки він, будучи службовою особою, умисно вніс до офіційних документів завiдомо неправдиві вiдомості, підробив документів, а також склав та видав завідомо неправдиві документи, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді ненадходження до державного бюджету податків на загальну суму 1 138 055 грн., тобто скоїв службове пiдроблення, квалiфiкуючою ознакою якого є «спричинення тяжких наслідків».

Призначаючи вид та міру покарання підсудному суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного.

Обставин, що обтяжують відповідальність підсудного ОСОБА_1 суд не вбачає.

До обставин, які пом'якшують відповідальність ОСОБА_1 суд відносить щире каяття, те, що він позитивно характеризується за місцем роботи, має на утриманні неповнолітню дитину, раніше не судимий.

За таких даних про особу винного, суд приходить до переконання про можливість застосування вимог ст. 69 КК України та призначення основного покарання нижче від найнижчої межі, зазначеної в санкції статті 366 ч.2 КК України. При призначенні покарання судом враховано зміст ст. 366 ч.2 КК України в редакції, що діяла на момент скоєння злочину, оскільки ця редакція є більш м»якою.

Санкцією ст.ст. 212 ч.2, 366 ч.2 КК України передбачене додаткове покарання у вигляді позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю, оскільки підсудним цей злочин вчинений в період коли він обіймав посаду, пов»язані з розпорядженням товаро-матеріальними цінностями, суд вважає за необхідне призначити йому додаткове покарання у виді позбавлення права обіймати посади, пов»язані з розпорядженням товаро-матеріальними цінностями строком на 3 роки.

При вирішенні питання складання призначених покарань врахувати вимоги ст. 72 КК України про те, що основні покарання у виді штрафу та позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю при призначенні їх за сукупністю злочинів складанню з іншими видами покарань не підлягають і виконуються самостійно.

Запобіжний захід підсудному залишити у вигляді підписки про невиїзд. Зарахувати в строк відбування покарання час перебування під вартою в період з 20.05.2009 року по 07.06.2010 року ( т. 40 а.с. 132).

Речові докази у справі: документи первинного бухгалтерського обліку, банківські документи, облікові документи, які знаходиться на зберіганні в матеріалах справи -залишити на зберіганні в матеріалах справи; паспорт гр. України ОСОБА_5 НОМЕР_1 від 18.02.1999 року, який знаходиться на зберіганні в камері зберігання речових доказів УПМ ДПА у Сумській області - повернути ОСОБА_5; печатка фізичної особи-підприємця ОСОБА_2, штамп ЧПКП «Промагропостач», штамп ПВКП «Талас», кліше печатки ТОВ «Делона», які знаходяться на зберіганні в камері зберігання речових доказів УПМ ДПА у Сумській області - ( т. 6 а.с. 233-234).

Стягнути з підсудного на користь держави судові витрати за проведення експертиз них досліджень в сумі 32 360, 00 грн.

Цивільний позов по справі не заявлено.

Керуючись ст.323 -324 КПК України, -

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_1 визнати винним у скоєнні злочинів та призначити покарання:

- за ст. 212 ч.2 КК України у вигляді штрафу на користь держави в сумі 34000 грн. з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з розпорядженням товаро-матеріальними цінностями строком на 2 роки.

- за ст. 366 ч.2 КК України з застосуванням ст. 69 КК України у вигляді 1 року 19 днів позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з розпорядженням товаро-матеріальними цінностями строком на 3 роки.

На підставі ст. 70 КК України шляхом поглинення бульш суворого покарання менш суворим остаточно призначити покарання у вигляді 1 року 19 днів позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов»язані з розпорядженням товаро-матеріальними цінностями строком на 3 роки та, покарання у вигляді штрафу на користь держави в сумі 34000 грн виконувати самостійно.

Запобіжний захід підсудному залишити у вигляді підписки про невиїзд. Зарахувати в строк відбування покарання час перебування під вартою в період з 20.05.2009 року по 07.06.2010 року.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судові витрати за проведення експертиз них досліджень в сумі 32 360, 00 грн.

Речові докази у справі: документи первинного бухгалтерського обліку, банківські документи, облікові документи, які знаходиться на зберіганні в матеріалах справи -залишити на зберіганні в матеріалах справи; паспорт гр. України ОСОБА_5 НОМЕР_1 від 18.02.1999 року, який знаходиться на зберіганні в камері зберігання речових доказів УПМ ДПА у Сумській області - повернути ОСОБА_5; печатка фізичної особи-підприємця ОСОБА_2, штамп ЧПКП «Промагропостач», штамп ПВКП «Талас», кліше печатки ТОВ «Делона», які знаходяться на зберіганні в камері зберігання речових доказів УПМ ДПА у Сумській області -

На вирок може бути подана апеляція до апеляційного суду Сумської області через Зарічний районний суд м. Суми на протязі 15 діб з моменту його проголошення.

Суддя