Вирок № 27180022, 16.10.2012, Приморський районний суд Запорізької області

16.10.2012

копия

Дело № 1-108/2012

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

15 октября 2012г. г.Приморск

Приморский районный суд Запорожской области в составе:

председательствующего судьи Булашева Р.Л.,

при секретаре Доневой О.А.,

с участием прокурора Токмакова О.И., защитника адвоката ОСОБА_1, представителя гражданского истца ОСОБА_2,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело по обвинению по ст.367 ч.2, УК Украины:

ОСОБА_3, родившейся 19.08.1962г. в г.Донецке, гражданки Украины, имеющей ІНФОРМАЦІЯ_1, разведенной, не работающей, проживающей в ІНФОРМАЦІЯ_2, ранее не судимой;

установил:

ОСОБА_3, будучи служебным лицом ГНИ в Приморском районе, Запорожской области, совершила преступление при следующих обстоятельствах.

Приказом № 9-0 от 01.02.2008г. начальника ГНИ в Приморском районе ОСОБА_3 назначена на должность главного государственного налогового ревизора инспектора отдела аудита юридических лиц указанной ГНИ.

Приказом № 17-0 от 01.04.2008г. начальника ГНИ в Приморском районе ОСОБА_3 назначена на должность главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела налогового контроля юридических лиц указанной ГНИ.

Согласно п.п.3.6.3, 3.6.4, 3.6.5 и 3.9.6 должностной инструкции ОСОБА_3, утвержденной 01.02.2008г. начальника ГНИ в Приморском районе, на ОСОБА_3 возложены обязанности проведения документальных проверок, оформления их результатов, применения финансовых санкций и административных взысканий к нарушителям налогового законодательства.

Согласно Постановления Кабинета Министров Украины № 271 от 26.02.1999г. «О порядке аккумуляции и использования средств, начисляемых сельскохозяйственными товаропроизводителями-плательщиками налога на добавленную стоимость по операциям по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства, включая продукцию (кроме подакцизных товаров), изготовленную на давальческих условиях из собственного сельскохозяйственного сырья»предприятия сельхозпроизводителя налог на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по операциям по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства в бюджет не платят, а перечисляют на специальный счет и используются для приобретения материально-технических ресурсов производственного назначения, Средства, использованные предприятием не по целевому назначению, взыскиваются в государственный бюджет в бесспорном порядке.

По п. 11.29 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»который действовал до 05.11.08г.установлено, что для сельхозпредприятий разных форм собственности денежные средства остаются и используются в распорядении предприятия для приобретения материально-технических ресурсов производственного назначения. В случае нецелевого использования аккумулированных средств, они взыскиваются в Госбюджет в бесспорном порядке.

ООО «Петровское»(ЕГРПОУ 30896330) в соответствии с указанным Постановлением № 271 от 26.02.1999г. открыты специальные счета в ЗОД «ОСОБА_4 Аваль»№ НОМЕР_1, № 26043075285 и в Запорожском РУ ПАО КБ «Приватбанк»№ 26044303501061, № 26046303501069 для перечисления и использования НДС по продаже товаров (работ, услуг) собственного производства.

Однако, в нарушение требований приведенного выше законодательства, в период с 01.04.2005г. по 31.12.2007г., ООО «Петровское» оплачено 210 336,05 грн. со специальных счетов не по целевому назначению, а за оказание услуг (ремонт, автоуслуги и т.д.), т.е. не на приобретение материально-технических ресурсов производственного назначения.

На основании направления руководства ГНИ в Приморском районе № 170131 от 15.05.2008г. главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела налогового контроля юридических лиц ОСОБА_3, главным государственным ревизором-инспектором отдела налогового контроля юридических лиц ОСОБА_5, заведующей сектором просроченных налоговых обязательств ОСОБА_6 проведена плановая документальная проверка соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства ООО «Петровское»за период с 01.04.2005г. по 31.12.2007г.

В ходе проверки правомерность целевого использования аккумулированных средств по НДС согласно п.11.21, п.11.29 ст.11 Закона Украины № 168 от 03.04.1997г. «О налоге на добавленную стоимость» проверялась главным государственным налоговым ревизором-инспектором отдела налогового контроля юридических лиц ГНИ в Приморском районе ОСОБА_3, выявлены были факты нарушения действующего законодательства. Однако, ОСОБА_3, ненадлежащее исполняя свои служебные обязанности вследствие недобросовестного к ним отношения, которая выразилась в преступной самонадеянности, установив неправомерность целевого использования ООО «Петровское» аккумулированных средств по НДС согласно п.11.29 ст.11 Закона Украины № 168 от 03.04.1997г. «О налоге на добавленную стоимость», со специального счета № НОМЕР_1 в ЗОД «ОСОБА_4 Аваль» в сумме 189 910 грн. и соответственно, факт неуплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период 2005г. в сумме 37 610 грн., за период 2006г. в сумме 152 300 грн., а всего в сумме 189 910 грн., тем не менее не придала этому надлежащего значения.

По результатам проверки, ОСОБА_3 был составлен акт № 9/2302/30896330 от 18.06.2008г., в котором вышеуказанные нарушения налогового законодательства со стороны ООО «Петровское», в который она, полагая, что нет необходимости отражать данные нарушения, относя их к таким, которые являются спорными, полагаясь на изученные нею судебную практику и научные статьи, в следствие халатного отношения к своим обязанностям, не принимая во внимание требования приведенных выше норм налогового законодательства, отразив нарушения по аналогичным фактам лишь в сумме 20426,05 грн., сумму в 189 910 грн., в акт не внесла, хотя могла и обязана была это сделать.

В результате чего указанному предприятию недоначислено, и не может быть начислено в силу ст. 102 Налогового кодекса Украины, налоговое обязательство по НДС на указанную сумму, что в более чем 250 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан и является тяжкими последствиями охраняемым законом государственным интересам.

В суде, подсудимая ОСОБА_3 свою вину не признала по предъявленному ей обвинению и пояснила, что действительно в составе группы проводила указанную проверку в ООО «Петровское», являясь бригадиром проверки. Ей было поручено проведение проверки правомерности начисления и уплаты НДС в бюджет. В ходе проведения проверки было установлено, что предприятием суммы налога были использованы по нецелевому назначению, т.е. на оплату услуг, а не приобретение материально-технических ресурсов. Также было выявлено нарушение в части неверно применяемого коэффициента при начислении доходов в не денежной форме полученных физическими лицами в 2007г., что привело к занижению суммы налога с доходов физических лиц. По результатам проверки был составлен акт, согласно которого ООО «Петровское»было доначислено штрафные санкции за нецелевое использование денежных средств по НДС в сумме 20426,05 грн. Сумму в 37 610 грн., она не включила в акт, так как полагала что по истечении трёх лет, от даты платежа, на момент проверки, не следует включать в акт. Сумму в 152 300 грн. не включила в акт, так как по судебной практике и научным публикациям знает что понятие материально-технические средства не имеет чёткого определения и услуги по обработке и сбору урожая, думала, что следует относить к таким ресурсам. Сумму в 20 426,05 грн. за анализ семян и обработку ядохимикатами внесла в акт, так как услуги выполнялись авиацией и в лабораторных условиях.

Не смотря на непризнание вины подсудимой, ее вина подтверждается другими доказательствами.

Свидетель ОСОБА_5 пояснила, что в 2008г. она была в составе бригады при плановой проверке ООО «Петровское». Также в члены бригады были включены ОСОБА_3, ОСОБА_7 и ОСОБА_6. ОСОБА_3 являлась бригадиром проверки. Она осуществляла проверку соблюдения правильности ведения кассовых операций на предприятии, нарушений ею не было выявлено. Акт составляла ОСОБА_3 и именно она отвечала за проверку правильности уплати НДС.

Свидетель ОСОБА_7 пояснила, что в 2008г. она была в составе бригады при плановой проверке ООО «Петровское». Она проверяла правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налога с доходов физических лиц, полноту и своевременность налогов с собственников транспортных средств. В ходе проведения проверки ею были выявлены нарушения в части неправильного применения коэффициента при начислении дохода в не денежной форме, полученных физическими лицами в 2007г. В результате была применена штрафная санкция. Ею была составлена справка к акту проверки.

Свидетель ОСОБА_6 пояснила, что в 2008г. она была в составе бригады при плановой проверке ООО «Петровское». Она проверяла наличие бесхозного имущества. В ходе проведения проверки ею нарушений выявлено не было. Она составила справку к акту, который оформляла ОСОБА_3.

Свидетель ОСОБА_8 пояснила, что в 2008г. начальником ГНИ был издан приказ о проведении плановой проверки в ООО «Петровское». Был утвержден план и состав проверяющих: ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_6 и ОСОБА_7. ОСОБА_3 была назначена бригадиром, тоесть старшей в группе, отвечавшей за весь объём работы. По результатам проверки ОСОБА_3 был составлен акт, в котором отражены нарушения налогового законодательства, а именное нецелевое использование средств в ООО «Петровское»на сумму 20 426,05 грн. Согласно акту было вынесено налоговое уведомление-решение, которым доначислено налоговое обязательство на НДС, и эта сумму была добровольно оплачена ООО «Петровское». Других нарушений по НДС в акте отражено небыло и ОСОБА_3 с ней по этому поводу не разговаривала.

Свидетель ОСОБА_9 пояснила, что работает главным бухгалтером ООО «Петровское». В 2008г. работниками ГНИ была проведена плановая проверка. Проверка проводилась в ее присутствии. В ходе проверки было установлено, что средства сумм НДС со спецсчёта использовались по нецелевому назначению. Предприятию было доначислено налоговое обязательство в 20 426,05 грн., которое оплачено в полном объеме. Проверяющей ОСОБА_3 были даны все документы за проверяемый период. По другим операциям к ним от неё вопросов небыло. Также сообщает, что в период 2005-07 г.г. их предприятие пользовалось услугами других предприятий, в том числе ООО «Осавиахим»и ООО «Авис Агро-Сиваш», которые своей технгикой обрабатывали их посевы, проводили агротехническую обработку полей и сбор урожая. По её мнению, по Постановлению КМУ № 271 оплату за такие услуги можно было проводить со спецсчёта НДС, что и осуществлялось.

Свидетель ОСОБА_10 дал аналогичные показания свидетеля ОСОБА_9, добавив, что эти вопросы курировала бухгалтер и он не вникал в них.

В суде оглашены показания свидетеля ОСОБА_11, которая поясняла, что работает главным бухгалтером ООО «АвисАгроСиваш». Данное предприятие осуществляет деятельность по оказанию услуг обработки почвы, посевов зерновых культур. В 2006г. предприятие оказывало услуги по уборке зерновых культур на полях ООО «Петровское»собственной техникой. За выполненную работу с расчетных счетов ООО «Петровское»были оплачены денежные средства (том №4 л.д.88-89).

Свидетеля ОСОБА_12, которая поясняла, что работает главным бухгалтером ООО «Осавиахим». Данное предприятие осуществляет деятельность по выращиванию сельскохозяйственной продукции, а также оказывает услуги по обработке почвы и посевов зерновых культур. В 2005-2006гг. предприятие оказывало услуги по обработке почвы и уборке зерновых культур ООО «Петровское». Были выписаны налоговые накладные, по результатам проведенных работ был составлен акт выполненных работ. Оплата за проведение работ была произведена с расчетного счета ООО «Петровское»(том №4 л.д.85-87).

Также вина подсудимой подтверждается собранными по делу материалами:

- заключением судебно-экономической экспертизы № 243-12Б от 22.05.2012г., согласно которой денежные средства в сумме 189 910 грн. ООО «Петровское»были использованы не для приобретения материально-технических ресурсов производственного назначения, а для оплаты услуг, сумма нецелевого использования ООО «Петровское»за период 2005г. составляет 37 610 грн., за период 2006г. составляет 152 300 грн. ОСОБА_1 суммы в акте проверки от 18.06.08г. ОСОБА_3 не отражены. В то же время, за аналогичное нарушение, в акте, ОСОБА_3 указано суммы подлежащие взысканию в сумме - 20 426,05 грн. (том №4, л.д. 32-40);

- актом внеплановой документальной проверки ООО «Петровское»№ 68/2302/30896330 от 11.06.2012г. из которого следует, на предприятии за 2005-07г.г. нецелевым образом использованы со спецсчёта НДС сумма -189 910 грн., в силу ст. 102 НК за истечением срока невозможно взыскать указанную сумму с предприятия (том №3 л.д. 245-250).

- Приказом № 9-0 от 01.02.2008г. начальника ГНИ в Приморском районе ОСОБА_3 назначена на должность главного государственного налогового ревизора инспектора отдела аудита юридических лиц указанной ГНИ, а приказом № 17-0 от 01.04.2008г.. ОСОБА_3 назначена на должность главного государственного налогового ревизора-инспектора отдела налогового контроля юридических лиц указанной ГНИ. Согласно п.п.3.6.3, 3.6.4, 3.6.5 и 3.9.6 должностной инструкции ОСОБА_3, утвержденной 01.02.2008г. начальника ГНИ в Приморском районе, на ОСОБА_3 возложены обязанности проведения документальных проверок, оформления их результатов, применения финансовых санкций и административных взысканий к нарушителям налогового законодательства ( л.д. 108-119 т.1).

- ООО «Петровское» за 2005-07г.г. в налоговых накладных НДС отражены суммы как налоговый кредит на 189 910 грн. и не уплочены в бюджет 910 грн.,акладных НДС отражены суммы как налоговый кредит с предприятия.роводить со спесчёта НДСрожая. небыло. условиях. е ( л.д.1-266 т.2),

- первичными бухгалтерскими документами подтверждается факт уплати ООО «Петровское» ООО «Осавиахим»и ООО «Авис ОСОБА_13» в 2005-2006г.г. 189 910 грн. за услуги по обработке почвы и иные услуги ( л.д. 158-169 т. 3).

- оригиналом акта от 18.06.08г. составленном ОСОБА_3 подтверждается отсутствие в нём указания о выявленных в ООО «Петровское»нарушении использования со спецсчёта НДС денежных средств в сумме 189 910 грн. ( л.д. 178-214 т.3).

Учитывая изложенное, суд не находит состоятельными показания ОСОБА_3 о непризнании своей вины, так как она могла и должна была выполнять, предусмотренные её должностной инструкцией и действующим законодательством, требования по выявлению и фиксации нарушений налогового законодательства. Ссылки защиты на судебную практику по этому вопросу, суд также не берёт во внимание,, так как это не влияло и не могло влиять на действия ОСОБА_3 связанные с необходимостью надлежащим образом выполнять нею, свои обязанности. Также, суд уточняет формулировку обвинения в части умысла подсудимой, так как из предъявленного обвинения следует, что ОСОБА_3 следовала путём преступной небрежности, тогда как суд полагает, что имела место преступная самонадеянность, вследствие которой, стало невозможным взыскание указанных средств с ООО «Петровское»в бюджет, что состоит в прямой причинной связи с действиями подсудимой.

Из изложенного, суд полагает правильным обвинение ОСОБА_3 по ч.2 ст.367 УК Украины в служебной халатности, то есть ненадлежащее выполнение должностным лицом своих служебных обязанностей вследствие недобросовестного к ним отношения, причинившее существенный вред охраняемым законом государственным интересам, повлекшее тяжкие последствия.

При назначении наказания подсудимой суд учитывает смягчающие вину обстоятельства отсутствие судимостей. Отягчающих вину обстоятельств судом не установлено. Характеризуется подсудимая по месту жительства с положительной стороны. Поэтому суд считает возможным назначить ей наказание не связанное с изоляцией от общества по санкции статьи обвинения в редакции до 01.07.11г. согласно ст. 5 УК, как более мягкой . Кроме того, ОСОБА_3 просит применить к ней амнистию по ст. 1 п. «э» ЗУ «Об амнистии в 2011г.». Так как подсудимая имеет двоих родителей старше 70 лет: ОСОБА_14 15.04.35г. рождения и ОСОБА_15 15.02.1935г. рождения, ( л.д. 197-201 т.4), которые проживают вместе по справке Бановского сельсовета ( л.д. 127 т.4), препятствий к применению амнистии не установлено, то суд может применить амнистию.

Гражданский иск по делу заявлен Приморской ГНИ и поддержан в судебном заседании прокурором и представителем гражданского истца, подлежит удовлетворению.

Судебные расходы по делу отсутствуют.

Вещественные доказательства по делу имеются: распечатка из журнала программного обеспечения 1-с ООО «Петровское»с отображением платежного поручения № ПП-0000376 от 22.04.2005г. о перечислении средств ООО «Петровское»в адрес ООО «Осавиахим»37 610 грн.; распечатка платежного поручения №58 от 22.04.2005г.; копия акта об уничтожении архивных документов ООО «Петровское»от 29.01.2012г.; счет на услуги № 258 от 13.09.2006г.; акт выполненных работ без номера и даты о выполнении работ ООО «АвисАгроСиваш» в адрес ООО «Петровское»по уборке зерновых; налоговая накладная №244 от 13.09.2006г. ООО «АвисАгроСиваш»; распечатка платежного поручения № 85 от 13.09.2006г. о перечислении ООО «Петровское»в адрес ООО «АвисАгроСиваш»средств в размере 125 000 грн.; распечатка счета № 6852 из журнала программного обеспечения 1-с ООО «Петровское»; счет на услуги № 134 от 01.06.2006г.; акт выполненных работ бз номера и даты о выполнении работ ООО «Осавиахим»в адрес ООО «Петровское»по подготовке почвы; распечатка платежного поручения №86 от 14.09.2006г. о перечислении ООО «Петровское»в адрес ООО «Осавиахим»средств в размере 27 300 грн.; распечатка счета № 6852 из журнала программного обеспечения 1-с ООО «Петровское»; акт плановой документальной проверки ООО «Петровское»№ 9/2302/30896330 от 18.06.2008г. с дополнениями; корешок решения-уведомления № 0000082302/0 от 20.06.2008г.; план комплексной документальной проверки соблюдения требования налогового, валютного и другого законодательства ООО «Петровское»; направление № 170131 от 15.05.2008г. на проведение плановой документальной проверки ООО «Петровское», приказ № 88 от 05.05.2008г. начальника ГНИ в Приморском районе «О проведении плановых проверок»; объяснение главного бухгалтера ООО «Петровское»от 16.06.2008г.; копия платежного поручения ООО «Петровское»№3 от 10.01.2007г.; копия платежного поручения ООО «Петровское»№ 3 от 27.07.2007г. __

Все эти документы подлежат оставлению при деле.

Руководствуясь статьями 321, 324, 328-339 УПК Украины, ст. 1 п. «э»ЗУ «Об амнистии в 2011г.», ст. 85 УК, суд

приговорил:

Признать виновной подсудимую ОСОБА_3 в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 367 УК Украины и назначить наказание в виде двух лет лишения свободы, с лишением права занимать должности связанные с государственной службой на 2 года и уплатой штрафа в размере 4250 грн.

В силу ст. ст. 75, 76 УК Украины подсудимую ОСОБА_3 освободить от назначенного основного наказания, со сроком испытания 1 год, обязав ее уведомлять орган уголовно-исполнительной системы о перемене места жительства, работы или учёбы и периодически появляться в этот орган для регистрации.

В силу амнистии ОСОБА_3 от назначенного основного и дополнительных наказаний освободить.

Меру пресечения подсудимой подписку о невыезде, отменить.

Иск удовлетворить в полном объёме и взыскать с ОСОБА_3 в пользу Государства Украина ущерб преступлением в сумме 189 910 грн., засчитав их в Государственный бюджет на р/с 31110029700276 МФО 813015, ЭДРПОУ 37917236, код 14010100 банк УДКСУ в Запорожской области.

Вещественные доказательства: распечатка из журнала программного обеспечения 1-с ООО «Петровское»с отображением платежного поручения № ПП-0000376 от 22.04.2005г. о перечислении средств ООО «Петровское»в адрес ООО «Осавиахим»37 610 грн.; распечатка платежного поручения №58 от 22.04.2005г.; копия акта об уничтожении архивных документов ООО «Петровское»от 29.01.2012г.; счет на услуги № 258 от 13.09.2006г.; акт выполненных работ без номера и даты о выполнении работ ООО «АвисАгроСиваш»в адрес ООО «Петровское»по уборке зерновых; налоговая накладная №244 от 13.09.2006г. ООО «АвисАгроСиваш»; распечатка платежного поручения № 85 от 13.09.2006г. о перечислении ООО «Петровское»в адрес ООО «АвисАгроСиваш»средств в размере 125 000 грн.; распечатка счета № 6852 из журнала программного обеспечения 1-с ООО «Петровское»; счет на услуги № 134 от 01.06.2006г.; акт выполненных работ бз номера и даты о выполнении работ ООО «Осавиахим»в адрес ООО «Петровское»по подготовке почвы; распечатка платежного поручения №86 от 14.09.2006г. о перечислении ООО «Петровское»в адрес ООО «Осавиахим»средств в размере 27 300 грн.; распечатка счета № 6852 из журнала программного обеспечения 1-с ООО «Петровское»; акт плановой документальной проверки ООО «Петровское»№ 9/2302/30896330 от 18.06.2008г. с дополнениями; корешок решения-уведомления № 0000082302/0 от 20.06.2008г.; план комплексной документальной проверки соблюдения требования налогового, валютного и другого законодательства ООО «Петровское»; направление № 170131 от 15.05.2008г. на проведение плановой документальной проверки ООО «Петровское», приказ № 88 от 05.05.2008г. начальника ГНИ в Приморском районе «О проведении плановых проверок»; объяснение главного бухгалтера ООО «Петровское» от 16.06.2008г.; копия платежного поручения ООО «Петровское»№3 от 10.01.2007г.; копия платежного поручения ООО «Петровское»№ 3 от 27.07.2007г. оставить при уголовном деле.

Обжаловать приговор можно в апелляционный суд Запорожской области в 15 суток с момента его провозглашения.

Судья: Р.Л. Булашев

Копія вірна: суддя Р.Л. Булашев