Постанова № 27164342, 17.07.2012, Шевченківський районний суд м. Чернівців

Справа № 1-П-156/12

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 червня 2012 рокуШевченківський районний суд м. Чернівці в складі:

головуючого судді Чебан В.М.

при секретарі Костащук І.І.

з участю прокурора Рулякова О.В.

з участю адвоката ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Чернівці кримінальну справу за постановою слідчого з ОВС СВ ДПС у Чернівецькій області ОСОБА_2, погодженою з заступником прокурора Чернівецької області О.К. Васильчуком, про направлення кримінальної справи до суду для вирішення питання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3, таку, що обвинувачується у вчиненні злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий з ОВС СВ ДПС у Чернівецькій області ОСОБА_2 звернувся до суду з постановою, погодженою заступником прокурора Чернівецької області О.К. Васильчуком, про направлення кримінальної справи до суду для вирішення питання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3, таку, що обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Посилається на те, що 12.05.08 року слідчим відділом податкової міліції ДПА в Чернівецькій області порушена кримінальна справа № Ю-080164 відносно головного бухгалтера ВАТ «Чернівцігаз»ОСОБА_3 за ознаками злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Приводом до порушення кримінальної справи стали матеріали дослідної перевірки, проведеної працівниками ВПМ ДПІ у м. Чернівці за результатами позапланової виїзної документальної перевірки ВАТ «Чернівцігаз»з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2007 року по 31.12.2007 року.

Досудовим слідством встановлено, що ОСОБА_3, працюючи згідно наказу № 82-к від 11.06.07 року на посаді головного бухгалтера відкритого акціонерного товариства по газопостачанню та газифікації «Чернівцігаз», в зв'язку з займаною посадою виконувала адміністративно-господарські функції, тобто являлась службовою особою підприємства-платника податку на прибуток, який у відповідності зі ст.14 Закону України «Про систему оподаткування»№ 1251 -XII від 25.06.91 року входить у систему оподаткування.

Згідно ст.9 Закону України «Про систему оподаткування» № 1251 -XII від 25.06.91 року, п.7 ст.8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»від 16 липня 1999 року N 996-ХІУ ОСОБА_3 зобов'язана правильно обчислювати та своєчасно перераховувати платежі до державного бюджету, складати і подавати у встановлені строки достовірну фінансову звітність, приймати міри по попередженню незаконного використання грошових та товарно-матеріальних цінностей, знати нормативні акти по організації бухгалтерського обліку та правила його ведення на підприємстві, забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, забезпечувати перевірку стану бухгалтерського обліку.

Однак, ОСОБА_3, володіючи знаннями ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, діючи в порушення пп. 4.1.6 п. 4.1 ст.4, пп. 5.3.1, пп. 5.3.9 п. 5.3, пп. 5.4.10 п.5.4 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»від 28.12.1994 року № 334/94-ВР (із змінами та доповненнями, в редакції від 03.04.1997 року) протягом червня 2007 року - лютого 2008 року шляхом заниження об'єкту оподаткування умисно ухилилась від сплати податку на прибуток в сумі 1 млн. 723 тис. 996 грн. при таких обставинах: працівниками ДПІ у м. Чернівці проведена виїзна позапланова перевірка відкритого акціонерного товариства по газопостачанню та газифікації "Чернівцігаз" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2007 року по 31.12.2007 року, про що складено акт перевірки від 08.04.2008 року № 1522/23-2/03336166.

В ході проведення перевірки встановлено, що в якості підтвердження грошового боргу за отримані товарно-матеріальні цінності ВАТ «Чернівцігаз»передав ВАТ «Люкспромекспо»м. Чернівці згідно актів прийому-передачі б/н від 31.05.2007 року одинадцять простих векселів власної емісії № 0192201, 0192202, 0192203, 0192204, 0192205, 0192206, 0192207, 0192208, 0192209, 0192210, 0192211 серії АА від 31.05.2007 року вартістю 3351000,00 грн. кожний, на загальну суму 36861000,00 грн. термін платежу по пред'явленню із вказанням дати платежу 31.05.2017 р.

Між ВАТ «Чернівцігаз»та TOB «Фондові технології та інвестиції»укладено договори на придбання цінних паперів, а саме: - договір № Д42-86/07 від 05.06.2007 року згідно якого ВАТ «Чернівцігаз»придбало у TOB «Фондові технології та інвестиції»векселі № 0192210, 0192211 по ціні 1850000,00 грн. за кожний на загальну суму 3700000,00 грн. які передані згідно акту прийому передачі цінних паперів без номера та дати і ВАТ «Чернівцігаз» перерахував за отримані векселі TOB «Фондові технології та інвестиції»по договору № Д42-86/07 від 05.06.2007 року 3700000,00 грн. згідно платіжних доручень № 1266 від 13.06.2007 року на суму 1295900,00 грн., № 1265 від 13.06.2007 року на суму 1117077,49 грн., № 1384 від 19.06.2007 року на суму 1287022,51 грн. - призначення платежу за викуп власних векселів згідно договору № Д42-86/07 від 05.06.2007 року без ПДВ; - договір № Д42-85/07 від 05.06.2007 року згідно якого ВАТ «Чернівцігаз»придбало у TOB «Фондові технології та інвестиції»векселі № 0192208, 0192209 по ціні 1850000,00 грн. за кожний на загальну суму 3700000,00 грн. які передані згідно акту прийому-передачі цінних паперів без номера від 05.06.2007 року і ВАТ «Чернівцігаз»перерахував за отримані векселі TOB «Фондові технології та інвестиції»по договору № Д42-85/07 від 05.06.2007 року 3700000,00 грн. згідно платіжного доручення № 1385 від 19.06.2007 року на суму 3700000,00 грн. - призначення платежу за викуп власних векселів згідно договору № Д42-85/07 від 05.06.2007 року без ПДВ; - договір № Д42-84/07 від 05.06.2007 року згідно якого ВАТ «Чернівцігаз»придбало у TOB «Фондові технології та інвестиції»векселі № 0192207, 0192206 по ціні 1850000,00 грн. за кожний на загальну суму 3700000,00 грн. які передані згідно акту прийому передачі цінних паперів без номера від 05.06.2007 року і ВАТ «Чернівцігаз»перерахував за отримані векселі TOB «Фондові технології та інвестиції»по договору № Д42-84/07 від 05.06.2007 року 3700000,00 грн. згідно платіжного доручення № 1386 від 19.06.2007 року на суму 3700000,00 грн. - призначення платежу за викуп власних векселів згідно договору № Д42-84/07 від 05.06.2007 року без ПДВ; - договір № Д42-83/07 від 05.06.2007 року згідно якого ВАТ «Чернівцігаз»придбало у TOB «Фондові технології та інвестиції»вексель № 0192205 по ціні 3201142,49 грн. який передано згідно акту прийому-передачі цінних паперів без номера від 05.06.2007 року і ВАТ «Чернівцігаз»перерахував за отримані векселі TOB «Фондові технології та інвестиції»по договору № Д42-83/07 від 05.06.2007 року 3201142,49 грн., згідно платіжного доручення № 1387 від 19.06.2007 року на суму 3201142,49 грн. - призначення платежу за викуп власних векселів згідно договору № Д42-85/07 від 05.06.2007 року без ПДВ.

Станом на 31.05.2007 року у ВАТ «Чернівцігаз»по розрахункам з ВАТ «Люкспромекспо»виникла кредиторська заборгованість по рахунку 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»в сумі 36 861 000 грн., яка закрилася в червні 2007 року по причині видачі 11 простих векселів і по бухгалтерському рахунку 621 «Короткострокові векселі видані»в червні 2007 року проводиться по кредиту сума 36 861 000 грн. По дебету проведено 14 301 142,49 грн. (оплата за придбання векселів власної емісії).

На підставі вищевикладеного ВАТ «Чернівцігаз»викупив (придбав) у ТОВ «Фондові технології та інвестиції»сім векселів власної емісії (№ 0192205, 0192206, 0192207, 0192208, 0192209, 0192210, 0192211 серія АА) вартістю 3351000,00 грн. кожний, які були видані ВАТ «Люкспромекспо»в підтвердження заборгованості за отримані ТМЦ в сумі 23457000,00 грн. (7 * 3351000,00 = 23457000,00 грн.), за ціною 14301142,49 грн.

ОСОБА_3, достовірно знаючи про те, що купівля-продаж векселів здійснена з дисконтом, який складає 9 млн.155тис. 858 грн. і відповідно TOB «Фондові технології та інвестиції»погоджується прийняти частковий платіж за векселем від емітента до настання строку платежу, що є безповоротною фінансовою допомогою у платника за векселем, а безповоротна фінансова допомога визнається валовим доходом такого платника, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, діючи в порушення пп. 4.1.6 п. 4.1 ст.4, пп. 5.3.1, пп. 5.3.9 п. 5.3, пп. 5.4.10 п.5.4 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 року № 334/94-ВР (із змінами та доповненнями, в редакції від 03.04.1997 року), знаходячись в адміністративних приміщеннях ВАТ «Чернівцігаз»за адресою: м. Чернівці, вул. Винниченка, 9 а не включила вказану суму до скоригованого валового доходу в деклараціях з прибутку підприємств ВАТ „Чернівцігаз" за півріччя 2007 року та за 2007 рік., внаслідок чого ухилилась від сплати в бюджет податку на прибуток за 2007 рік на суму 1 млн.723 тис. 996 грн.

09.08.2007 року підписана ОСОБА_3, як головним бухгалтером, декларація з податку на прибуток ВАТ «Чернівцігаз»за 1-е півріччя 2007 року та 08.02.2008 року підписана ОСОБА_3 , як головним бухгалтером, декларація з податку на прибуток ВАТ «Чернівцігаз» за 2007 рік, в якості звітності були подані в Державну податкову інспекцію у м. Чернівці за адресою: м. Чернівці, вул. Червоноармійська, 200 а.

Таким чином, згідно постанови слідчого Стус С.В. від 12.04.2012 року, ОСОБА_3, своїми умисними діями, вчинила злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК України, за кваліфікуючими ознаками: - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, яка зобовязана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

10 березня 2012 року захисник обвинуваченої ОСОБА_3 - адвокат ОСОБА_1 звернулась з клопотанням, яке підтримала ОСОБА_3, про закриття кримінальної справи на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

10 березня 2012 року ОСОБА_3 не заперечила проти направлення кримінальної справи до суду для закриття на підставі ст.212 ч.4 КПК України.

Копією платіжного доручення №317 від 13.03.2012 року підтверджується сплата ПАТ «Чернівцігаз»податку на прибуток разом з штрафними санкціями в сумі 3 513 822 грн.

Згідно довідки ДПІ у м. Чернівці у ПАТ «Чернівцігаз»відсутня заборгованість по сплаті податків на фінансових санкцій по акту виїзної позапланової перевірки відкритого акціонерного товариства по газопостачанню та газифікації "Чернівцігаз" (код ЄДРПОУ 03336166) від 08.04.2008 року № 1522/23-2/03336166.

Приймаючи до уваги, що ОСОБА_3 вперше вчинила злочин, раніше не судима, 13.03.2012 року, тобто до притягнення до кримінальної відповідальності ПАТ «Чернівцігаз», як юридична особа, на яку згідно п.4.1 п.п.4.1.1 ст.4, п.п. 133.1.1 ст.133 Податкового кодексу України покладено обов'язок сплати податку на прибуток та фінансових санкцій, сплатило податок на прибуток, відшкодувало шкоду, завдану державі його несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня) в сумі 3 513 822 грн., а також те, що декларації з податку на прибуток подані до ДПІ у м. Чернівці, злочин вважається закінченим на території Шевченківського району м. Чернівців, згідно спрямованої до суду постанови від 12.04.2012 року слідчий керуючись ст. 212 ч. 4 КК України постановив кримінальну справу по обвинуваченню ОСОБА_3 у

вчиненні злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України направити у Шевченківський районний суд м. Чернівців, для вирішення питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності та закриття кримінальної справи в зв'язку із сплатою податку та відшкодуванням шкоди, завданої державі його несвоєчасною сплатою.

В судовому засіданні прокурор постанову слідчого ОВС СВ ДПС у Чернівецькій області ОСОБА_2 про вирішення питання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_3, таку що обвинувачується у вчиненні злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України підтримав в повному обсязі, посилаючись на те, що ОСОБА_3 вперше вчинила злочин, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася, 13.03.2012 року, тобто до притягнення її до кримінальної відповідальності, ПАТ «Чернівцігаз», сплатило податок на прибуток, відшкодувало шкоду, завдану державі його несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня) в сумі 3 513 822 грн.

ОСОБА_3 в судовому засіданні свою вину у вчиненні інкримінованого їй злочину не визнала, проте не заперечувала проти звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, та просила щоб кримінальну справу відносно неї порушену за ознаками складу злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України закрили.

Адвокат ОСОБА_1 підтримала подане нею на досудовому слідстві клопотання про закриття кримінальної справи відносно ОСОБА_3 порушеної за ознаками складу злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Суд, заслухавши думку прокурора, думку самої ОСОБА_4, її адвоката, вважає, що постанова слідчого, затверджена прокурором, про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, за ознаками складу злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України підлягає задоволенню.

Судом встановлено, що 10.04.2012 року ОСОБА_3 предявлено обвинувачення у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України.

Копією платіжного доручення № 317 від 13.03.2012 року підтверджується сплата ПАТ «Чернівцігаз»податку на прибуток разом з штрафними санкціями в сумі 3513822 грн. (а.с.254 т. 4).

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України, особи, які вчинили діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою ( якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняються від кримінальної відповідальності, якщо вони до притягнення до кримінальної відповідальності сплатили податки, збори ( обовязкові платежі), а також відшкодували шкоду завдану державі їх несвоєчасною сплатою ( фінансові санкції, пеня).

Приймаючи до уваги те, що ОСОБА_3 вперше вчинила злочин, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася, 13.03.2012 року ПАТ «Чернівцігаз» сплатило податок на прибуток, відшкодувало шкоду, завдану державі його несвоєчасною сплатою в сумі 3 513 822 грн., що підтверджується платіжним дорученням № 317 від 13.03.2012 року (а.с.254 т. 4), а тому кримінальну справу по обвинуваченні ОСОБА_3 за ч. 3 ст. 212 КК України необхідно провадженням закрити та звільнити її від кримінальної відповідальності.

На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 44, ч. 4 212 КК України, ст.ст. 11-1, 237, 240, 244, 248 КПК України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Звільнити ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, яка обвинувачується у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч. 3 КК України, від кримінальної відповідальності у звязку із сплатою податку та відшкодуванням шкоди, завданої державі його несвоєчасною сплатою.

Міру запобіжного заходу - ОСОБА_3 у вигляді зобовязання після вступу постанови в закону силу скасувати.

На постанову протягом 7 діб з дня її винесення може бути подана апеляція до апеляційного суду Чернівецької області через Шевченківський районний суд м. Чернівці.

СУДДЯ: