Постанова № 2709366, 16.08.2007, Красноперекопський міськрайонний суд Автономної Республіки Крим

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Дело №1 п 32/07г

16 августа 2007 года

Красноперекопский горрайонный суд Автономной Республики Крым в

составе: председательствующего судьи - Зинькова В.И.

При секретаре - Беляевой Ю.А.

С участием прокурора - Чубарова А.Н.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Красноперекопске уголовное

дело по обвинению:

ОСОБА_1 - ІНФОРМАЦІЯ_1 рождения, уроженки АДРЕСА_1, граждански Украины, замужем, работающей в должности главного бухгалтера - ОАО «Поливтор», ранее не судимой, прожи­вающей по адресу: АДРЕСА_2

В совершении преступления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Органом досудебного следствия ОСОБА_1 обвиняется, в том, что в период с 01.07.2005 года по 01.09.2006 года, являясь должностным лицом - главным бухгалтером (согласно приказа о назначении на должность № 13-к от 23.03.2003 года) ОАО «Поли­втор», расположенного по адресу: АР Крым, г. Красноперекопск, ул. Таврическая д.2-а, действующего на основании Устава, зарегистрированного решением № 73 от 06.06.1996г. Исполнительного комитета городского Совета народных депутатов г. Красноперекопска, взято на налоговый учет Красноперекопской ОГНИ 06.06.1996г., выполняя организацион­но-распорядительные и административно-хозяйственные функции по руководству бухгал­терией, отвечая за правильность и достоверность ведения бухгалтерского и налогового учета предприятия в соответствии с требованиями п.п.3, 6, 7 ст. 8 раздела 3 Закона Украи­ны «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», п.п.1-4, п.1, 2, п.3, п.4 ст. 9, ст. 11 Закона Украины «О системе налогообложения» обязана была:

· непрерывно вести бухгалтерский учет на предприятии со дня его основания до дня его ликвидации;

· создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета;

· обеспечить соблюдение на предприятии установленных единых методологи­ческих принципов бухгалтерского учета, составление и представление в уста­новленные сроки финансовой отчетности;

· организовать контроль, за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

· вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность по срокам, установленным зако­нами;

· предоставлять в государственные налоговые органы и иные государственные органы, в соответствии с законодательством, декларации, бухгалтерскую от­четность и иные документы и ведомости, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов /обязательных платежей/;

· уплачивать необходимые суммы налогов и сборов /обязательных платежей/ в установленные законами сроки;

· нести ответственность за правильность начисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдения законодательства о налогообложении.

Однако в нарушение вышеперечисленных требований Закона Украины «О бухгал­терском учёте и финансовой отчётности в Украине» № 996-XIY от 16.07.99 г. и Закона

2

Украины «О системе налогообложения» № 1251-ХП от 25.06.91 г., с изменениями и до­полнениями, ОСОБА_1 используя свое служебное положение, осознавая возложен­ную на неё ответственность за соблюдение требований налогового законодательства Ук­раины, предвидя и желая наступления общественно-опасных последствий, в виде не по­ступления в бюджет средств в значительных размерах, путем занижения объекта налого­обложения, умышленно уклонилась от уплаты в бюджет налога на добавленную стои­мость в сумме 270124,0 гривен и налога на прибыль в сумме 72171,0 гривен, а всего на общую сумму 342295,0 гривен, входящих в систему налогообложения в соответствии со ст. 14 Закона Украины "О системе налогообложения" №1251-12 (с изменениями и допол­нениями), введенного в действие Постановлением Верховной Рады Украины 25.06.91г., что повлекло фактическое не поступление в бюджет денежных средств в значительных размерах при наличии причинной связи между умышленными преступными действиями ОСОБА_1. и наступившими последствиями, в виде не поступления в бюджет средств в значительных размерах, при следующих обстоятельствах:

Так, ОСОБА_1, являясь должностным лицом - главным бухгалтером ОАО «Поливтор» (ЕГРПОУ 00426408), выполняя организационно-распорядительные и админи­стративно-хозяйственные функции по руководству бухгалтерией, в период с 01.07.2005 года по 01.09.2006 года, в нарушение п.п. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона Украины "О налогооб­ложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и допол­нениями), умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, не включила в валовые до­ходы предприятия суммы безвозвратной финансовой помощи (кредиторская задолжен­ность с минувшим сроком давности) в размере 7170,05 грн., в том числе:

- ООО "Пластинвест" в размере 7085,8 грн. за арендную плату основных

средств, срок возникновения задолженности согласно оборотной ведомости по счету

631 - октябрь 1997 года;

· ПО ЖКХ в размере 80,81 грн. за услуги, срок возникновения задолженности согласно оборотной ведомости по счету 685 - февраль 2003 года;

· ЧП "Транстрой" в размере 3,44 грн. за услуги, срок возникновения задол­женности согласно оборотной ведомости по счету 685 - декабрь 2002 года

В результате чего ОСОБА_1. умышленно были занижены валовые дохо­ды предприятия в том числе:

3 квартал 2005 г. - 7089,24 грн.

1 квартал 2006 г. - 80,81 грн. Кроме того, она же, ОСОБА_1 в нарушении п.п. 5.3.2, п. 5.3 ст. 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 го­да (с изменениями и дополнениями), умышленно и необоснованно включила в со­став валовых расходов ОАО «Поливтор» сумму в размере 12677 грн. в т.ч.:

3 кв. 2005 года сумму 1125 грн.,

4 кв. 2005 года сумму 5970 грн.,

1 кв. 2006 года сумму 2076 грн.,

2 кв. 2006 года сумму 3506 грн.,

связанных со строительством, модернизацией, ремонтом и другим улучшением ос­новных фондов, согласно:

акта приема выполненных работ за август 2005 г. без номера и даты, ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 637,5 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта приема выполненных работ за август 2005 г. без номера и дать, ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту 1 электродвигателя на сумму 487,5 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта приема выполненных работ №145 от 14.11.2005 г., СПД Форись осуще­ствленные услуги по ремонту ксерокса на сумму 170 грн. Дт. 93 Кт. 685;

3

акта приема выполненных работ № 4 от 14.12.2005 г., СПД ОСОБА_2 осу­ществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 5800 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта приема выполненных работ за февраль 2006 г. без номера от 28.02.2006 г., ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигате­лей на сумму 1100 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта приема выполненных работ за март 2006 г. без номера от 31.03.2006 г., ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 976 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта приема выполненных работ за апрель 2006 г. без номера и даты, ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 1036 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта приема выполненных работ за май 2006 г. без номера и даты, ВМП "Марс" осуществленные услуги по капитальному ремонту электродвигателей на сумму 1640 грн. Дт. 23 Кт. 685;

акта выполненных работ без номера от 30.06.2006 г., СПД ОСОБА_3. осуществленные услуги по монтажу, наладке, регулировки кондиционера на сумму 830 грн. Дт. 92 Кт. 685.

А также, в нарушение п.п. 5.3.9 п. 5.3. ст.5 Закона Украины "О налогообложе­нии прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года, ОСОБА_1 умыш­ленно и необоснованно, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, вклю­чила в состав валовых расходов ОАО «Поливтор» стоимость транспортных услуг, полученных в июле 2005 года от ЧП ОСОБА_4 согласно акт выполненных ра­бот б/н от 30.07.2005г., где выполнены транспортные услуги(пассажирские перевоз­ки) 23 июли 2005 г. на сумму 485 грн. Дт. 92 Кт. 685; и ЧП ОСОБА_5. в соответ­ствии с договором на перевозку персонала к месту работы б/н от 30.03.2005г., счета НОМЕР_1 от 06.07.2005 г. на сумму 750 грн., акта выполненных работ б/н без даты, где оказаны транспортные услуги в июле 2005 г. на сумму 750 грн. Дт. 92 Кт. 685; - все­го на общую сумму 1235 грн., не подтвержденная талонами заказчика формы № 1-ТЗ, утвержденные приказом министерства транспорта Украины № 488/346 с 29.12.1995 года, которые предназначены для учета транспортной работы на пред­приятии Перевозчика и Заказчика и учета транспортных услуг, применение которых обязательно для всех субъектов хозяйственной деятельности независимо от формы собственности.

Кроме того, в нарушение п. п. 5.3.2, п. 5.3 ст. 5 Закона Украины "О налогооб­ложении прибыли предприятий" №283/97-ВР от 22.05.1997 года (с изменениями и дополнениями), ОСОБА_1, умышленно и необоснованно, с целью уклонения от уплаты налогов, включила в состав валовых расходов в 4 квартале 2005 года сумму 884300,0 гривен - затраты по выполнению работ по обследованию производственно­го оснащения (Дт. 92 Кт. 685), согласно договора № 9151 от 15.09.2005г., который ОАО «Поливтор» заключило с ООО «НПП «Гефест» ( г.Киев, ЕГРПОУ 33237848), а также акта приема-здачи выполненных работ № 11161 от 16.11.2005г., приложения №1 к акту выполненных работ № 11161 от 16.11.2005г., налоговой накладной № 11162 от 16.11.2005г.

В результате, ОСОБА_1. умышленно, с целью уклонения от уплаты на­логов, был занижен налог на прибыль за 2005 год в сумме 72171,0грн., который она не исчислила в бюджет государства ни в 2005 году, ни в последующие периоды.

Далее, ОСОБА_1, в нарушение п.п. п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5., п. 7.4 ст.7 Зако­на Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно, с целью уклонения от уплаты нало­гов, увеличила налоговый кредит, в том числе:

4

· в январе 2006 года, включив сумму НДС согласно налоговой накладной ООО «Полимер-Трейтинг» от № 1263 от 31.10.2005 года на общую сумму 22,8 гри­вен в том числе НДС 3,8 гривен;

· в мае 2006 года, включив сумму НДС согласно налоговой накладной ЗАО «Киевстар ДЖ Ее Ем» от № 5962369 от 31.01.2006 года на общую сумму 700,0 гри­вен в том числе НДС 109,8 гривен.

В результате, ОСОБА_1. умышленно, с целью уклонения от уплаты на­логов, был занижен налог на добавленную стоимость в сумме 114,0грн., который она не исчислила в бюджет государства ни в январе 2006 году, ни в мае 2006 года, ни в последующие периоды.

Крое того, она же, ОСОБА_1, в нарушение п.п. п.п. 7.2.1 п.7.2. ст.7 Зако­на Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями), умышленно, с целью уклонения от уплаты нало­гов, увеличила налоговый кредит безосновательно включив в состав налогового кре­дита июля 2006 года сумму НДС 1777500,00 гривен по операциям с ООО "Прибора-виа"( г.Киев., ЕГРПОУ 34192253), согласно следующих налоговых накладных:

№60307 от 03.07.06 г. на общую сумму 342000,00 грн., в т.ч. НДС 57000,00 грн.;

" №10507 от 05.07.06 г. на общую сумму 40000,00 грн., в т.ч. НДС 6666,67 грн.;

" №20607 от 06.07.06 г. на общую сумму 90000,00 грн., в т.ч. НДС 15000,00 грн.;

" №10707 от 07.07.06 г. на общую сумму 9000,00 грн., в т.ч. НДС 1500,00 грн.;

" №11407 от 14.07.06 г. на общую сумму 6026000,00 грн., в т.ч. НДС 1004333,33 грн.;

" №11907 от 19.07.06 г. на общую сумму 474000,00 грн., в т.ч. НДС 79000,00 грн.;

" №23107 от 31.07.06 г. на общую сумму 3684000,00 грн., в т.ч. НДС 614000,00 грн.

В результате чего, ОСОБА_1. умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, был занижен налог на добавленную стоимость за июль 2006 года в сумме 270010,0грн., который она не исчислила в бюджет государства ни в июле 2006 году, ни в последующие периоды.

Общая сумма причиненного преступными действиями ОСОБА_1. ущерба государству составила 342295,00 гривен, в том числе: налога на прибыль в сумме 72171,0 гривен и налога на добавленную стоимость в сумме 270124,0 гривен, что повлекло фактическое не поступление в бюджет средств в значительных разме­рах при наличии причинной связи между умышленными преступными действиями ОСОБА_1. и наступившими последствиями в виде не поступления в бюджет средств в значительных размерах.

Таким образом, своими умышленными действиями, ОСОБА_1 совершила преступление, предусмотренное ч.1 ст.212 УК Украины -умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, независимо от формы соб­ственности, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в значитель­ных размерах.

Красноперекопский межрайонный прокурор обратился в суд с постановле­нием о прекращении данного уголовного дела в отношении ОСОБА_1. по ст. 212 ч.4 УК Украины, как лицо, впервые совершившее деяние, предусмотренные ча­стью первой и второй настоящей статьи, освобождаются от уголовной ответственно­сти, если оно до привлечение к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы,

5

а так же возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

В судебном заседании ОСОБА_1 поддержала свое заявление об освобо­ждении ее от уголовной ответственности в связи с полным погашением доначис­ленных сумм налогов и финансовых санкций.

Суд, выслушав мнение прокурора Чубарова А.Н. поддержавшего данное по­становление, мнение представителя Красноперекопской ОГНИ - Кудрявцева Е.А., полагающего возможным прекратить уголовное дело по указанным основаниям, и пояснения ОСОБА_1., а так же исследовав материалы уголовного дела, полага­ет необходимым отказать в удовлетворении постановления прокурора, в связи с от­сутствием доказательств подтверждающих оплату ОСОБА_1. доначисленных сумм налогов и финансовых санкций.

Красноперекопской ОГНИ представлены платежные документы, согласно которых предприятие ОАО «Поливтор» полностью погасило задолженность по на­логам и возместило в государственный бюджет финансовые санкции.

Таким образом, принимая во внимание, что освобождение от уголовной от­ветственности за уклонение от уплаты налогов, предусмотренное ч.4 ст. 212 УК Ук­раины - предусматривает обязанность лица, которое впервые обвиняется в соверше­нии данного преступления, оплатить налоги и платежи, а так же возместить вред, причиненный государству их несвоевременной оплатой.

Принимая во внимание, что при направлении постановления в отношении ОСОБА_1. Красноперекопским межрайонным прокурором не представлены доказательства, подтверждающие оплату ОСОБА_1. налогов и платежей, а так же возмещение вреда причиненного государству, суд полагает необходимым отка­зать в удовлетворении данного постановления, и возвратить уголовное дело для со­ставления обвинительного заключения и направления дела в суд по общим основа­ниям.

Руководствуясь ст. 44, 212 ч.4 УК Украины, ст. 248 УПК Украины, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Отказать Красноперекопскому межрайонному прокурору в удовлетворении постановления о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 по ст. 212 ч.4 УК Украины.

Возвратить Красноперекопскому межрайонному прокурору уголовное дело по обвинению ОСОБА_1, обвиняемой в совершении преступ­ления, предусмотренного ст. 212 ч.1 УК Украины, для организации досудебного следствия.

На постановление в течение 7 суток со дня его вынесения сторонами может быть подана апелляция в Апелляционный суд АР Крым, через Красноперекопский горрайонный суд АР Крим.