Вирок № 26994881, 19.10.2012, Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська

УКРАИНА

ЖОВТНЕВЫЙ РАЙОННЫЙ СУД г. ДНЕПРОПЕТРОВСКА

_____________

дело № 412/11386/2012

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

19 октября 2012 года Жовтневый районный суд

г. Днепропетровска

в составе: председательствующего-судьи Шелестова К.А.

при секретаре -Ермоленко Я.В.

с участием прокурора -Шумицкого В.В.

защитника -адвоката ОСОБА_2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению ОСОБА_3, родившегося ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, гражданина Украины, образование среднее техническое, вдовца, ранее судимого 27 декабря 2011 года Жовтневым районным судом г. Днепропетровска по ч. 2 ст. 367 УК Украины к двум годам лишения свободы с годичным испытательным сроком, работающего инспектором службы безопасности ЧП «Агенство «Малби», проживающего АДРЕСА_1, в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ОСОБА_3, являясь согласно приказа № 26 п-к от 01 февраля 2007 года исполнительным директором частного предприятия «Агентство «Малби», а также согласно приказа № 09-К от 02 марта 2009 года коммерческим директором закрытого акционерного общества «Харчопром», будучи лицом, уполномоченным должностными инструкциями на осуществление административно-хозяйственных и организационно-распорядительных функций указанных предприятий, в том числе в сфере налогообложения, совершил должностное преступление при следующих обстоятельствах.

При организации финансово-хозяйственной деятельности вышеуказанных предприятий подсудимый ОСОБА_3, обязан был руководствоваться нормами законодательства, регулирующие порядок налогообложения юридических и физических лиц, а именно:

1) Законом Украины «О системе налогообложения»№1251-Х11 от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями:

· статья 9 «Обязательства плательщиков налогов и сборов»:

I. Вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать её сохранность в сроки установленные законом;

II. Предоставлять в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы и ведомости связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

III. Оплачивать соответствующие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законом сроки.

· статья 11 «Ответственность плательщиков налогов и сборов (обязательных платежей) при нарушении налоговых законов»:

I. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с законами Украины.

2) Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№996-XIV от 16.07.1999 года:

· часть 1 статьи 3 раздела 1 -целью ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и достоверной информации о финансовом состоянии, результатах деятельности.

· часть 2 статьи 8 раздела 3 -Организация и ведение бухгалтерского учета. Вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии относятся к компетенции его собственника (собственников) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительных документов;

· часть 3 статьи 8 Раздела 3 -Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока, но не меньше трёх лет, несет собственник (собственники) или уполномоченный орган (должностное лицо), которое осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами;

· часть 1 статьи 9 Раздела 3 -Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, которые фиксируют факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены во время осуществления хозяйственной операции, а если это невозможно - непосредственно после ее окончания. Для контроля и приведения в порядок обработки данных на основании первичных документов могут составляться сведенные учетные документы.

· часть 5 статьи 9 Раздела 3 -Первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета. Хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах в том отчетном периоде, в каком они были осуществлены;

· часть 8 статьи 9 Раздела 3 -Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отраженных в ней данных несут лица, которые составили и подписали эти документы;

· часть 1 статьи 11 Раздела 4 -Общие требования к финансовой отчетности. Финансовая отчетность. На основе данных бухгалтерского учета предприятия обязаны составлять финансовую отчетность. Финансовая отчетность подписывается руководителем и бухгалтером предприятия.

3) «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете»№ 88 от 24.05.1995 года, зарегистрировано в Минюсте Украины 05.06.1995 года за №168/704:

· подпункт 2.12 пункта 2 -Первичные документы. Руководитель предприятия, организации обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были произведены, в первичных документах и исполнение всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера по порядку оформления и подачи для учета ведомостей и документов;

· подпункт 2.14 пункта 2 -Ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, указанных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы;

· подпункт 2.16 пункта 2 -Запрещается принимать к исполнению первичные документы на операции, которые противоречат законодательным и нормативным актам, установленному порядку принятия, хранения и использования денежных средств, товарно-материальных ценностей и другого имущества, нарушают договорную и финансовую дисциплину, причиняют ущерб государству, собственникам, другим юридическим и физическим лицам. Такие документы должны быть переданы главному бухгалтеру предприятия, организации для принятия решения;

· подпункт 2.17 пункта 2 -Первичные документы, которые прошли обработку, должны иметь отметку, которая исключает возможность их повторного использования: при ручной обработке -дату записи в учетном регистре, а при обработке на вычислительной технике -оттиск штампа оператора, ответственного за их обработку.

4) Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость»от 03.04.1997 года № 168/97-ВР, с изменениями и дополнениями:

· Статья 2. «Налогоплательщики». Налогоплательщиком налога являются:

Пункт 2.2 -Любое лицо, которое по своему добровольному решению зарегистрировалось налогоплательщиком.

· Статья 4. «База налогообложения»

Пункт 4.1 -База налогообложения операции по поставке товаров (услуг) определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, определенной по свободным ценам, но не ниже, чем обычные цены, с учетом акцизного сбора, ввозной таможенной пошлины, других общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей), в соответствии с законами Украины по вопросам налогообложения. В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средства, стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров (услуг).

· Статья 7. «Порядок вычисления и уплаты налога»

Пункт 7.2. «Налоговая накладная»

Подпункт 7.2.1. Налогоплательщик обязан предоставить покупателю налоговую накладную, которая может содержать указанные отдельными строками:

а) порядковый номер налоговой накладной;

б) дату выписывания налоговой накладной;

в) полное или сокращенное название, указанную в уставных документах юридического лица или фамилию, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как плательщика налога на добавленную стоимость;

г) налоговый номер плательщика налога (продавца и покупателя);

д) местоположение юридического лица или место налогового адреса физического лица, зарегистрированного как плательщика налога на добавленную стоимость;

е) опись (номенклатуру) товаров (работ, услуг) и их количество (объем);

ё) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах получателя;

ж) цену поставки без учета налога;

з) ставку налога и соответствующую сумму налога в цифровом значении;

и) общую сумму средств, которые подлежат уплате с учетом налога.

Подпункт 7.2.6. Налоговая накладная выдается налогоплательщиком, который поставляет товары (услуги), на требование их получателя, и является основанием для начисления налогового кредита. В порядке исключения из этого правила, основанием для начисления налогового кредита при поставке товаров (услуг) за наличный расчет или с расчетами карточками платежных систем, банковскими или персональными чеками в пределах граничной суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов, является надлежащим образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, который подтверждает принятие платежа поставщиком от получателя таких товаров (услуг), с определением общей суммы такого платежа, суммы налога и налогового номера поставщика.

Пункт 7.3 -Налоговые обязательства

Подпункт 7.3.5. -Датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на текущий счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед таким бюджетом.

Пункт 7.4 -Налоговый кредит

Подпункт 7.4.5. -Не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденные налоговыми накладными или таможенными декларациями (другими подобными документами в соответствии с подпунктом 7.2.6 этого пункта).

· Статья 10. «Лица, ответственные за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет».

Пункт 10.1 -Лицами, ответственными за начисление, удержание и уплату (перечисление) налога в бюджет, являются:

Подпункт а) пункта 10.1 -налогоплательщики, определенные в статье 2 этого Закона.

Пункт 10.2 -Налогоплательщики, определенные в подпункте «а»пункта 10.1 этой статьи, отвечают за соблюдение достоверности и своевременности определения сумм налога, а также за полноту и своевременность его внесения в бюджет в соответствии с законом.

5) Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий»№ 334/94-ВР от 28.12.1994 года, с изменениями и дополнениями:

· подпункт 2.1.1 пункта 2.1 статьи 2 -Налогоплательщиками налога являются: субъекты хозяйственной деятельности, бюджетные, общественные и прочие предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами;

· пункт 3.1 статьи 3 -Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых затрат налогоплательщика и сумму амортизационных отчислений;

· подпункт 4.1.1 пункта 4.1 статьи 4 -Валовой доход включает общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг, деривативов, ипотечных сертификатов участия, ипотечных сертификатов с фиксированной доходностью, сертификатов фондов операций с недвижимостью (за исключением операций по их первичному выпуску (размещению), операций по их конечному погашению (ликвидации) и операций с консолидированным ипотечным долгом в соответствии с законом);

· подпункт 4.1.2 пункта 4.1 статьи 4 -Валовой доход включает доходи от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;

· подпункт 11.3.5 пункта 11.3 статьи 11 -Датой увеличения валового дохода в случае продажи товаров (работ, услуг) с оплатой за счет бюджетных средств является дата поступления таких средств на текущий счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любом другом виде, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед таким бюджетом.

6) Законом Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 года № 2181-III, с изменениями и дополнениями:

· Подпункт 4.1.4. пункта 4.1 статьи 4 -налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, который равняется:

а) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), - на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

б) календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодичных авансовых взносов), - на протяжении 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (полугодия);

· Подпункт 5.3.1. пункта 5.3 статьи 5 -налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной ним налоговой декларации, на протяжении десяти календарных дней, следующих за последним днем соответствующего граничного срока, предусмотренного подпунктом 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 этого Закона для представления налоговой декларации.

Однако, подсудимый ОСОБА_3, игнорируя как вышеупомянутые законодательные акты Украины, так и собственные обязанности служебного лица ЧП Агентство «Малби», осознавая положенную на него ответственность, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет и желая их наступление, использовал официально предоставленные ему по должности служебные полномочия для умышленного уклонения от уплаты налогов при следующих обстоятельствах.

Так, с целью незаконного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и занижения данного вида налога к уплате в бюджет, исполнительный директор ЧП Агентство «Малби»ОСОБА_3, реализуя свой преступный умысел, при невыясненных в ходе досудебного следствия обстоятельствах изыскал возможность документального оформления несуществующих финансово-хозяйственных отношений ЧП Агентство «Малби»по приобретению товарно-материальных ценностей в ЧП «Сервистранс-Н-08», ЧП «Спецпромтехника»и ЧП «Универсал-Н», которые фактически не осуществлялись и были необходимы лишь для незаконного завышения налогового кредита предприятия по налогу на добавленную стоимость.

В то же время, досудебным следствием установлено, что договорные отношения ЧП Агентство «Малби»с предприятиями ЧП «Сервистранс-Н-08», ЧП «Спецпромтехника»и ЧП «Универсал-Н»не могли быть оформлены в установленном законом порядке, а тем более реализованы, в силу того, что указанные юридические лица изначально были созданы не для осуществления финансово-хозяйственной деятельности в рамках действующего законодательства, а единственно с целью незаконного формирования налогового кредита различным субъектам предпринимательской деятельности, о чем, в частности, свидетельствует приговор Самарского районного суда г. Днепропетровска от 03.04.2012 г. в отношении: ОСОБА_5 - директора и бухгалтера ЧП «Универсал-Н». согласно которого он осужден за совершение преступлений предусмотренных ч. 3 ст. 28. ч. 2 ст. 205. ч. 3 ст. 28. ч. 1 ст. 364-1. ч. 3 ст. 28. ч. 1 ст. 366 УК Украины, ОСОБА_6 - директора и бухгалтера ЧП «Сервистранс-Н-08». согласно которого он осужден за совершение преступлений предусмотренных ч. 3 ст. 28. ч. 2 ст. 205. ч. 3 ст. 28. ч. 1 ст. 364-1. ч. 3 ст. 28. ч. 1 ст. 366 УК Украины, а также постановление Самарского районного суда г. Днепропетровска от 05.08.2011 г.. согласно которого ОСОБА_7 - директор и бухгалтер ЧП «Спецпромтехника». обвиняемый по ч. 2 ст. 205. ч. 3 ст. 28. ч. 2 ст. 205. ч. 3 ст. 28. ч. 1 ст. 364. ч. 3 ст. 28. ч. 1 ст. 366 УК Украины освобожден от уголовной ответственности в связи с применением к нему п. «в»ст. 1 Закона Украины «Об амнистии»от 08.07.2011 года.

При этом, реализуя свои преступные намерения, направленные на уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и желая наступления общественно-опасных последствий в виде фактического непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах, исполнительный директор ЧП Агентство «Малби»ОСОБА_3. в дневное время, находясь по месту регистрации предприятия, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Чкалова, д. 12, достоверно зная, что фактически финансово-хозяйственные отношения с ЧП «Сервистранс-Н-08», ЧП «Спецпромтехника»и ЧП «Универсал-Н»не осуществлялись, товар указанными юридическими лицами в адрес ЧП Агентство «Малби»не поставлялся, вследствие чего данное предприятие не имело законных оснований для формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, тем не менее, будучи заинтересованным в улучшении экономических показателей ЧП Агентство «Малби»и с целью получения личной экономической выгоды в виде премиальных, в течении нескольких отчетных периодов, неразрывно связанных между собой, а именно - с августа по сентябрь 2009 года, составлял расчеты налога на добавленную стоимость ЧП Агентство «Малби», в которых отображал суммы неправомерно сформированного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по вышеуказанным, несуществующим взаимоотношениям: с ЧП «Универсал-Н»- в размере 1 208 098,80 грн. с ЧП «Сервистранс-Н-08»- в размере 637 281,54 грн., и с ЧП «Спецпромтехника»- в размере 179 595,73 грн., а всего - на общую сумму 2 024 976,07 грн.

Продолжая реализовывать свои преступные намерения, направленные на уклонение от уплаты налогов и желая наступления их последствий в виде непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах, директор по снабжению Агентство «Малби»ОСОБА_3 в соответствующие отчетные периоды передавал указанные расчеты налога на добавленную стоимость главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_8, которую не ставил в известность о своих преступных намерениях, и которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_3. использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговых деклараций ЧП Агентство «Малби»по налогу на добавленную стоимость за вышеперечисленные отчетные периоды.

Получая от исполнительного директора ЧП Агентство «Малби»расчеты налога на добавленную стоимость ЧП Агентство «Малби»с отображенными сумами налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ЧП «Сервистранс-Н-08», ЧП «Спецпромтехника»и ЧП «Универсал-Н»главный бухгалтер ЧП Агентство «Малби»ОСОБА_8, не зная о преступных намерениях ОСОБА_3 и о том, что фактически данные хозяйственные взаимоотношения не осуществлялись, учитывала их при составлении налоговой отчетности, вследствие чего: в отчетном периоде за август 2009 г. - необоснованно отобразила в составе налогового кредита средства от ЧП «Сервистранс-Н-08»на общую сумму 637 281,54 грн., в отчетных периодах за август - сентябрь 2009 г. - необоснованно отразила в составе налогового кредита средства от ЧП «Универсал-Н»на общую сумму 1 208 098.80 грн., в отчетных периодах за август-сентябрь 2009 г. - необоснованно отобразила в составе налогового кредита средства от ЧП «Спецпромтехника»на общую сумму 179 595.73 грн., а всего в отчетном периоде за август - сентябрь 2009 года на общую сумму 2 024 976.07 грн.

Вышеуказанные преступные деяния исполнительного директора ЧП Агентство «Малби» ОСОБА_3 привели к общественно-опасным последствиям в виде фактического непоступления средств по налогу на добавленную стоимость в бюджет, а именно: за август 2009 г. - 1 576 925,77 грн., в срок до 30.09.2009 г., за сентябрь 2009 г. - 448 050,30 грн., в срок до 30.10.2009 г., а всего на общую сумму 2 024 976.07 грн.

То есть, исполнительный директор ЧП Агентство «Малби»ОСОБА_3, на которого были возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица указанного предприятия, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налогов в особо крупных размерах, в течение нескольких отчетных периодов неразрывно связанных между собой, необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, что привело к непоступлению в бюджет в срок до 30.10.2009 г., средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 024 976,07 грн.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_3. являющийся исполнительным директором ЧП Агентство «Малби», осознавая общественно-опасный характер своих действий, предусматривая их общественно-опасные последствия в виде непоступления налогов в бюджет, и, тем не менее, желая их наступления, действуя умышленно, в период времени с августа по сентябрь 2009 года, т.е. в течение нескольких отчетных периодов, неразрывно связанных между собой, в нарушение требований п. 1.7 ст. I, п.п. 7.4.1. п.п. 7.4.5 п. 7.4. п.п.7.5.1 п. 7.5. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), уклонился от уплаты налогов на общую сумму 2 024 976,07 грн. (1 576 925,77 грн. + 448 050.30 грн.), что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на вышеуказанную сумму, которая в 6 694,13 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Кроме того, продолжая свою преступную деятельность, подсудимый ОСОБА_3, будучи служебным лицом ЗАО «Харчопром», осознавая положенную на него ответственность, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджет и желая их наступление, использовал официально предоставленные ему по должности служебные полномочия для умышленного уклонения от уплаты налогов при следующих обстоятельствах.

Так, с целью незаконного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и занижения данного вида налога к уплате в бюджет, коммерческий директор ЗАО «Харчопром»ОСОБА_3. реализуя свой преступный умысел, при невыясненных в ходе досудебного следствия обстоятельствах изыскал возможность документального оформления несуществующих финансово-хозяйственных отношений ЗАО «Харчопром»по предоставлению маркетинговых услуг в ООО «Эко-Пром-Инвест» и ООО «Вега прим», которые фактически не осуществлялись и были необходимы лишь для незаконного завышения налогового кредита предприятия по налогу на добавленную стоимость.

В то же время, досудебным следствием установлено, что договорные отношения ЗАО «Харчопром»с предприятиями ООО «Эко-Пром-Инвест»и ООО «Вега прим»не могли быть оформлены в установленном законом порядке, а тем более реализованы, в силу того, что указанные юридические лица, в свою очередь, в тот же отчетный период, путем отражения по бухгалтерскому и налоговому учетам бестоварных финансово-хозяйственных отношений незаконно задекларировали налоговый кредит от ЧП «Контур Пак»(код ЕГРПОУ 34229162), учредитель, директор и бухгалтер, которого ОСОБА_9, согласно приговора Индустриального районного суда г. Днепропетровск от 22.10.2010 г. осужден за совершение фиктивного предпринимательства, то есть приобретение субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) ЧП «Контур Пак»с целью прикрытия незаконной деятельности, совершенного по предварительному сговору группой лиц, по ч. 2 ст. 28. ч.1 ст. 205 УК Украины).

При этом, реализуя свои преступные намерения, направленные на уклонение от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и желая наступления общественно-опасных последствий в виде фактического непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах, коммерческий директор ЗАО «Харчопром»ОСОБА_3, в дневное время, находясь по месту регистрации предприятия, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Марии Кюри, д. 5, достоверно зная, что фактически финансово-хозяйственные отношения с ООО «Эко-Пром-Инвест»и ООО «Вега прим»не осуществлялись, услуги указанными юридическими лицами в адрес ЗАО «Харчопром» не предоставлялись, вследствие чего данное предприятие не имело законных оснований для формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, тем не менее, будучи заинтересованным в улучшении экономических показателей ЗАО «Харчопром, и с целью получения личной экономической выгоды в виде премиальных, в период с 01.10.2009 года по 31.03.2010 года и 01.03.2011 года по 31.03.2011 года, составлял расчеты налога на добавленную стоимость ЗАО «Харчопром», в которых отображал суммы неправомерно сформированного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по вышеуказанным, несуществующим взаимоотношениям: с ООО «Эко-Пром-Инвест»- в размере 2 238 794.17 грн., с ООО «Вега-Прим»- в размере 250 271.67 грн., а всего - на общую сумму 2 489 065.84 грн.

Продолжая реализовывать свои преступные намерения, направленные на уклонение от уплаты налогов и желая наступления их последствий в виде непоступления в бюджет средств в особо крупных размерах, коммерческий директор ЗАО «Харчопром» ОСОБА_3, в соответствующие отчетные периоды передавал указанные расчеты налога на добавленную стоимость главному бухгалтеру предприятия ОСОБА_10, которую не ставил в известность о своих преступных намерениях, и которая, не зная о преступных намерениях ОСОБА_3, использовала их при составлении документов налоговой отчетности, в том числе и налоговых деклараций ЗАО «Харчопром»по налогу на добавленную стоимость за вышеперечисленные отчетные периоды.

Получая от коммерческого директора ЗАО «Харчопром»расчеты налога на добавленную стоимость ЗАО «Харчопром»с отображенными сумами налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по взаимоотношениям с ООО «Эко-Пром-Инвест»и ООО «Вега прим», главный бухгалтер ЗАО «Харчопром»ОСОБА_10, не зная о преступных намерениях ОСОБА_3 и о том, что фактически данные хозяйственные взаимоотношения не осуществлялись, учитывала их при составлении налоговой отчетности, вследствие чего: в отчетных периодах за октябрь-декабрь 2009 г. - необоснованно отобразила в составе налогового кредита средства от ООО «Эко-Пром-Инвест»на общую сумму 1 174 252, 33 грн., в отчетных периодах за январь - март 2010 г. - необоснованно отобразила в составе налогового кредита средства от ООО «Эко-Пром-Инвест»на общую сумму 1 064 541.84 грн., а всего в отчетных периодах за октябрь-декабрь 2009 года и январь-март 2010 года на общую сумму 2 238 794,17 грн., в отчетном периоде за март 2011 г. - необоснованно отобразила в составе налогового кредита средства от ООО «Вега-Прим»на общую сумму 250 271,67 грн., а всего в отчетных периодах за октябрь-декабрь 2009 года, январь-март 2010 года и март 2011 года на общую сумму 2 489 065,84 грн.

Вышеуказанные преступные деяния коммерческою директора ЗАО «Харчопром»ОСОБА_3 привели к общественно-опасным последствиям в виде фактического непоступления средств по налогу на добавленную стоимость в бюджет, а именно: за октябрь 2009 г. - 347 500.0 грн., в срок до 30.1 1.2009 г., за ноябрь 2009 г. - 506 212,0 грн.. в срок до 31.12.2009 г.: за декабрь 2009 г. - 320 540,33 грн., в срок до 04.03.2010 г., а всего за 2009 год на общую сумму 1 174 252,33грн., за январь 2010 г. - 346 876.4 грн., в срок до 04.03.2010 г., за февраль 2010 г.-315 257.47 грн ., в срок до 01.04.2010 г. за март 2010 г. - 402 407.97 грн., в срок до 30.04.2010 г., а всего за 2010 год на общую сумму 1 064 541,84грн., за март 2011 г. - 250 271.67 грн., в срок до 03.05.2011 г.

То есть, коммерческий директор ЗАО «Харчопром»ОСОБА_3. на которого были возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица указанного предприятия, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет налогов в особо крупных размерах, необоснованно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, что привело к непоступлению в бюджет в срок до 03.05.2011 г. средств в виде налога на добавленную стоимость на общую сумму 2 238 794,17 грн.

Таким образом, подсудимый ОСОБА_3, являющийся коммерческим директором ЗАО «Харчопром», осознавая общественно-опасный характер своих действий, предусматривая их общественно-опасные последствия в виде непоступления налогов в бюджет, и. тем не менее, желая их наступления, действуя умышленно, в период времени октябрь-декабрь 2009 года, январь-март 2010 года и в марте 2011 года, в нарушение требований п. 1.7 ст. 1, п.п. 7.4.1. п.п. 7.4.5 п. 7.4, п.п.7.5.1 п. 7.5. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями), уклонился от уплаты налогов на общую сумму 2 489 065,84 грн. (1 174 252,33грн. + 1 064 541.84грн. + 250 271.67 грн.), что привело к фактическому непоступлению в бюджет средств на вышеуказанную сумму, которая в 5 152,57 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, то есть в особо крупных размерах.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_3 свою вину в инкриминируемом ему преступлении признал полностью, пояснив суду, что он действительно, будучи должностным лицом, ответственным согласно своих должностных инструкций за начисление и уплату налогов и соборов вышеуказанных предприятий ЧП «Агентство «Малби»и ЗАО «Харчопром», незаконно завысил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, таким образом, занизив сумму оплаты последнего в бюджет государства, используя при этом фиктивные предприятия, вследствие чего не уплатил сумму налога на добавленную стоимость государству более чем четыре миллиона гривен.

Определением суда в порядке ч. 3 ст. 299 УПК Украины исследование доказательств виновности ОСОБА_3 признано нецелесообразным, поскольку указанные фактические обстоятельства, а также размер гражданского иска никем не оспариваются. В связи с этим суд не приводит не исследованные доказательства виновности подсудимого в мотивировочной части приговора.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого в умышленном уклонении от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершённые служебным лицом предприятия, что привело к фактическому непоступлению в бюджет денежных средств в особо крупных размерах, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины.

При определении вида и размера наказания, суд исходит из степени тяжести содеянного и личности подсудимого, который положительно характеризуется, вину в совершении преступлении признал полностью, искренне раскаялся и активно содействовал в раскрытии преступления, что суд относит к смягчающим его наказание обстоятельствам.

С учётом изложенного, суд считает, что для исправления и предупреждения новых преступлений подсудимому следует назначить наказание в виде штрафа в доход государства, однако учитывая вышеуказанные смягчающие наказание подсудимого обстоятельства, которые, по мнению суда, существенно снижают степень тяжести совершённого ОСОБА_3 преступления, а также учитывая приведённую характеристику личности последнего, суд считает возможным назначить подсудимому вышеуказанное наказание в размере ниже низшего его предела в порядке ст. 69 УК Украины, при этом учитывая временной период совершённого ОСОБА_3 преступления и наличие законодательных изменений, в связи с гумманизацией данной категории преступлений, суд считает необходимым назначить ОСОБА_3 наказание с соблюдением требований ч. 3 ст. 5 УК Украины. Кроме того, учитывая вышеизложенное, суд считает возможным применить к подсудимому положения ст. 69 УК Украины и в части назначения ему обязательных дополнительных наказаний, предусмотренных ч. 3 ст. 212 УК Украины.

Также, в ходе досудебного следствия по данному уголовному делу заместителем прокурора Днепропетровской области в интересах государства в лице ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска и ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска было подано исковое заявление о взыскании с подсудимого ОСОБА_3 в пользу ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска денежных средств в сумме 2024976,07 грн., в пользу ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска денежных средств в сумме 2489065,84 грн. Рассматривая данные исковые требования, суд считает необходимым оставить последние без рассмотрения для их уточнения и разрешения истцом в порядке гражданского судопроизводства.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_3 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание с применением ст. 69 УК Украины в виде штрафа в доход государства в сумме ста тысяч гривен без лишения его права занимать определенные должности или заниматься определённой деятельности и без конфискации имущества.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_3 - залог в сумме семидесяти шести тысяч гривен, внесённых на расчетный счет ТУ ДСА в Днепропетровской области, открытого в ГУ ГКСУ в Днепропетровской области (квитанция № 243 от 27 июля 2012 года) -отменить, вернув сумму залога - залогодателю ОСОБА_3.

Исковые требования заместителя прокурора Днепропетровской области в интересах государства в лице ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска и ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска о взыскании с подсудимого ОСОБА_3 в пользу ГНИ в Бабушкинском районе г. Днепропетровска денежных средств в сумме 2024976,07 грн., в пользу ГНИ в Жовтневом районе г. Днепропетровска денежных средств в сумме 2489065,84 грн. -оставить без рассмотрения.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Председательствующий К.А. Шелестов