Вирок № 26899070 від 02.08.2011 , Довжанський міський суд Луганської області (до 25.04.2025 - Свердловський міський суд Луганської області)

Дело № 1-125/11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

02.08.2011 г.

Свердловский городской суд Луганской области в составе: председательствующего судьи Новосёловой Г.Н., при секретере ОСОБА_1, с участием прокурора Найман Е.А.,защитника ОСОБА_2, рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г. Свердловска дело по обвинению:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца ІНФОРМАЦІЯ_2, ІНФОРМАЦІЯ_3, не работающего, состоящего в гражданском браке, не военнообязанного, ранее судимого: 25.12.2007 г. года Ленинским районным судом г. Луганска по ст. 367 ч.2, 69, 75, 76УК Украины с испытательным сроком на 3 года, проживающего по адресу: ІНФОРМАЦІЯ_4/а, по ч. 3 ст. 212 УК Украины,-

УСТАНОВИЛ

ОСОБА_3, работая в должности директора и главного бухгалтера ЧП «Луг ОСОБА_4 Влан», осуществляя финансово хозяйственную деятельность данного предприятия в период с 01.01.2007г. по 31.01.2007г., действуя на основании решения собственника от 16.08.2006 года, а так же на основании устава ЧП «Луг ОСОБА_4 Влан», утвержденного его подписью, зарегистрированного в исполнительном комитете Свердловского городского Совета 23 августа 2006года, пользуясь возложенными на него организационно-распорядительными и административно - хозяйственными функциями, которые связанны с организацией деятельности бухгалтерии предприятия, ведением бухгалтерского и налогового учетов, отвечая за своевременное и правильное исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты в соответствии с:

Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16 июля 1999 года №996-ХIV, вступившим в силу с 01 января 2000 года;

Законом Украины «О системе налогообложения» от 25 июня 1991 года №1251-Х11, в редакции Закона Украины от 18 февраля 1997 года №77-97-ВР, с последующими изменениями и дополнениями;

Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997г., с изменениями и дополнениями;

Законом Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиком перед бюджетами и целевыми фондами» №2181-Ш от 21.12.200г.;

Законом Украины «О государственной налоговой службе в Украине» от 24 января 1993 г., с изменениями и дополнениями;

Приказом Государственной налоговой администрации Украины №166 от 30 мая 1997 года «Об утверждении формы налоговой декларации и Порядка ее заполнения и представления», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 09 июля 1997 года под №250-2054, с изменениями и дополнениями;

Приказом Министерства финансов Украины №88 от 24 мая 1995 года «Об утверждении положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05 июня 1995 года под №168-704;

Уставом ЧП «Луг ОСОБА_4 Влан», согласно которого:

в п. 4.51. установлено, что «Директор предприятия:

организовывает хозяйственную деятельность предприятия, финансирование, ведение учета и составление отчетности;

без поручения действует от имени предприятия;

открывает счета в банках;

пользуется правом распоряжения средствами предприятия»;

в п. 5.6. указано, что «Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей хозяйственной деятельности, ведет статистическую отчетность и отвечает за ее достоверность в порядке, установленном действующим законодательством»;

,ОСОБА_3 в период с 01.01.2007г. по 31.01.2007г., имея познания в области бухгалтерского учета, разработал и применил схему занижения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ЧП «Луг ОСОБА_4 Влан», которая заключалась в сокрытии объекта налогообложения, т.е. уменьшении объема произведенных операций в налоговой отчетности по НДС, в результате чего допустил нарушения действующего налогового законодательства Украины и умышленно уклонился от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость в сумме 1326710грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо - крупном размере, при следующих обстоятельствах:

В период финансово хозяйственной деятельности ЧП «Луг ОСОБА_4 Влан» с 01.01.2007г. по 31.01.2007г., которая осуществлялась под руководством директора и главного бухгалтера ОСОБА_3, являющегося единственным должностным лицом на данном предприятии, в рамках заключенных ранее с различными контрагентами Луганской области договорных обязательств, на расчетный счет ЧП «Луг- Спец- Влан» №2600512220067 открытый в АБ «Укркоммунбанк» г. Луганск, в качестве оплаты за различные товары поступили денежные средства в размере 15486695 грн., а именно:

04.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 350700 грн., в том числе НДС в размере 58450 грн.;

05.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 392030 грн., в том числе НДС в размере 65338,33 грн.;

09.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 1403530 грн., в том числе НДС в размере 233921,7грн.;

10.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 1406243.24 грн., в том числе НДС в размере 234373,9 грн.;

11.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 914394.35 грн., в том числе НДС в размере 152399.06 грн.;

12.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 277400 грн., в том числе НДС в размере 46233,33 грн.;

15.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 960624.43 грн., в том числе НДС в размере 160104,1 грн.;

16.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 2385677.75 грн., в том числе НДС в размере 397613 грн.;

17.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 1256596.9 грн., в том числе НДС в размере 209432,8 грн.;

18.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 494422,64 грн., в том числе НДС в размере 82403,77грн.;

19.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 927688.74 грн., в том числе НДС в размере 154614,8грн.;

22.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 751304.01 грн., в том числе НДС в размере 125217,3грн.;

23.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 499437.4грн., в том числе НДС в размере 83239,57грн.;

24.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 315289.97грн., в том числе НДС в размере 52548,33грн.;

25.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 388596.32грн., в том числе НДС в размере 64766,05грн.;

26.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 713976.64грн., в том числе НДС в размере 118996,1грн.;

29.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 798601грн., в том числе НДС в размере 133100,2грн.;

30.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 386061.49грн., в том числе НДС в размере 64343,58грн..

31.01.07г. на указанный расчетный счет ЧП «Луг- Спец Влан» поступило 864119.94грн., в том числе НДС в размере 144020грн.

Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997 года, (с изменениями и дополнениями), предусмотрено, что

- объектом налогообложения являются операции плательщиков налогов по поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины (п. 3.1.1)

-база объекта налогообложения являются операции по поставке товаров (работ, услуг) определяется исходя из договорной (контрактной) цены, определенной по свободным ценам, но не ниже обычной цены, с учетом акцизного сбора, ввозной пошлины, других общеобязательных налогов и сборов (п.4.1)

-налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца, налоговая накладная является одновременно отчетным и расчетным документом (п.7.2.3)

-право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным в качестве плательщика налога (п.7.2.4)

- датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, произошедшее ранее или дата зачисления денежных средств от покупателя или дата отгрузки товаров (п.7.3.1)

-плательщики налога обязаны вести отдельный учет операций по поставке и приобретению товаров, подлежащих обложению этим налогом, а также не являющихся объектами налогообложения, сводные результаты такого учета отражаются в налоговых декларациях, плательщик налога ведет реестр полученных и выданных налоговых накладных (п.7.2.8)

п.п.6,7 "Порядка ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных" предусмотрено отдельное отражение операций по покупке и по продаже товаров (услуг) и отображение обобщенных данных реестра в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

п.3.4 статьи 3 «Порядка заполнения и представления декларации по налогу на добавленную стоимость» № 166 предусмотрено самостоятельное исчисление суммы налогового обязательства плательщиком налога, при этом данные декларации должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета.

Пунктом 4.1 статьи 4 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиком перед бюджетами и целевыми фондами» №2181-Ш от 21.12.2000г, предусмотрено представление налоговой декларации по налогу на добавлению стоимость.

Осуществляя финансово - хозяйственные операции, связанные с реализацией различных товаров и услуг в январе 2007г., директор ЧП «Луг- Спец- Влан» ОСОБА_3 знал, что с момента зачисления вышеуказанных денежных средств на расчетный счет у предприятия возникают налоговые обязательства по НДС, которые он как руководитель субъекта предпринимательской деятельности будет обязан начислить в размере ставки определенной Законом Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 г., т.е. 20% от стоимости товара (услуг), и исходя из поступившей суммы на расчетный счет 15 486 695 грн. налоговые обязательства, подлежащие начислению в отчетном периоде составят 2581116грн.

Однако, не желая уплачивать налог на добавленную стоимость в размере начисленных налоговых обязательств, возникших от продажи товаров (услуг), и стремясь уменьшить их размер за счет необоснованного уменьшения базы налогообложения, директор ЧП «Луг- Спец Влан» ОСОБА_3 решил в налоговой отчетности сокрыть значительную часть произведенных операций, при этом преднамеренно полагал, что уголовная ответственность его не постигнет, поскольку движение денежные средств по расчетному счету его предприятия будет охраняться банковской тайной.

В феврале 2007 года, для реализации своего преступного плана, действуя в нарушение требований п.п. 3.1.1 п.3.1 ст.3, п. 4.1, ст. 4, п.п. 7.2.8 п. 7.2 и п.п. 7.3.1, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/97-ВР, умышленно с целью уклонения от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, ОСОБА_3, с помощью печатной техники, самостоятельно заполнил налоговую декларацию по НДС ЧП «Луг- Спец- Влан» за январь 2007г., отобразив в ней, в разделе «Налоговые обязательства» уменьшенные показатели, которые не соответствовали действительности, а именно:

в строке 1 «Операции на таможенной территории Украины, которые облагаются ставкой 20 процентов, кроме импорта товаров», в колонке «А» «Объемы поставок (без НДС) внес не соответствующую действительности сумму 129735 грн.;

в строке 1 «Операции на таможенной территории Украины, которые облагаются ставкой 20 процентов, кроме импорта товаров», в колонке «Б» «Сумма НДС» внес не соответствующую действительности сумму 29 947 грн.;

в строке 5 «Общий объем поставки» в колонке «А» «Объемы поставок (без НДС)» внес не соответствующую действительности сумму 129735 грн.;

в строке 5.1 «Общий объем налогооблагаемых операций отчетного периода» в колонке «А» «Объемы поставок (без НДС)» внес не соответствующую действительности сумму 129735 грн.;

в строке 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» «Сумма НДС» внес не соответствующую действительности сумму 25947 грн..

После внесения этих неправдивых данных, ОСОБА_3 для облечения документа в надлежащий вид, с помощью печатной техники, распечатал и собственноручно подписал данную декларацию в качестве руководителя предприятия, а так же поставил на ней оттиск мокрой печати ЧП «Луг ОСОБА_4», которая была у него во владении.

Кроме этого, в июне 2007 года ОСОБА_3, действуя умышленно с той же целью, в нарушение требований п.п. 3.1.1 п.3.1 ст.3, п. 4.1, ст. 4, п.п. 7.2.8 п. 7.2 и п.п. 7.3.1, ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997г. №168/97-ВР, с помощью печатной техники, самостоятельно заполнил уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за январь 2007г. в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Луг- Спец- Влан» в мае 2007г. (вх. № 11741) отобразив в нем уточнения внесенных сумм налоговых обязательств за январь 2007 года, которые не соответствуют действительности, а именно:

В графе 2 «Суммы налоговых обязательств, которые не учтены (+) либо излишне учтены (-) в декларации отчетного периода, за который исправляются ошибки ….» :

в строке 2.2 «колонка А» в колонке 1 внес не соответствующую действительности корректировку + 6142295 грн.;

в строке 2.3 «колонка Б» в колонке 1 внес не соответствующую действительности корректировку + 1228459 грн.;

После внесения этих неправдивых данных, для облечения документа в легальный вид, ОСОБА_3 с помощью печатной техники, распечатал и собственноручно подписал данный уточняющий расчет в качестве руководителя предприятия, а так же поставил на нем оттиск мокрой печати ЧП «Луг ОСОБА_4», которая была у него во владении.

Для доведения своего преступного умысла до конца, вышеуказанная налоговая отчетность с уменьшенными налоговыми обязательствами по НДС умышлено была подана ОСОБА_3 в ГНИ в г. Свердловске в соответствующие отчетные периоды, а именно:

налоговая декларация по НДС ЧП «Луг- Спец- Влан» за январь 2007г. была подана 16.02.07г. вх. № 2791;

уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС за январь 2007г., в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Луг- Спец- Влан» в мае 2007 года был подан 07.06.07г. вх. №11741.

Так, ОСОБА_3 в 2007 году умышленно были задекларированы заниженные налоговые обязательства ЧП «Луг- Спец Влан» по налогу на добавленную стоимость в сумме 1254406грн. (25947 грн.+1228459 грн.), в то время когда фактические налоговые обязательства, исходя из суммы поступлений денежных средств на расчетный счет ЧП «Луг- Спец- Влан» составили 2581116грн., соответственно ОСОБА_3 умышленно уклонился от уплаты НДС в размере 1326710 грн., что повлекло фактическое не поступление денежных средств в бюджет в указанном размере.

Сумма денежных средств фактически не поступивших в бюджет более чем в 5000 раз превышает установленных Законом необлагаемый налогом минимум доходов граждан и потому причиненный материальный ущерб является особо крупным размером.

Подсудимый ОСОБА_3 в судебном заседании вину в предъявленном обвинении не признал частично и пояснял, что он сдавал отчёты о финансовой деятельности предприятия «Луг- Спец- Влан» за январь 2007 года в налоговую милицию г. Свердловска. Он был директором данного предприятия. Он показал объёмы и договора купли продажи товаров в этой отчётности. Он не провёл 5 или 6 договоров случайно, так как не является специалистом в бухгалтерии. В июне 2007 года он просматривал бухгалтерские документы и выявил, что у него несколько сделок за январь 2007 года не задекларированы. Он подал в налоговую уточняющий отчет, где и указал эти сделки. Все суммы были проплачены. Из за этого отчёта работники налоговой стали проверять его хозяйственную деятельность за январь 2007 год. Они вскрыли его отчет в банке. Часть средств прошла именно за те сделки, что он указал в отчёте, а часть средств это были платежи за сделки, совершенные ранее. Работники милиции ему сказали, что вот эта разница и есть его уклонение от уплаты налогов. При переезде он утерял часть документов и на следствии просил помочь их восстановить. Из-за потери документов он не отобразил в отчёте эти сделки. Он их отобразил в уточняющем отчёте. Он консультировался у бухгалтеров и ему пояснили, что он может находить ошибки, исправлять их и подавать уточняющий отчёт в течении трех лет. За январь 2007 г. было примерно 20 сделок, он не провёл 5 сделок, а деньги прошли примерно за 30 сделок. За эти 10 сделок он отчитался раньше, а деньги на счёт поступили только в январе. Если сделки были в октябре и ноябре, он их проводил в отчётности даже не получив за них денежных средств. На его предприятии не было встречной проверки. Декларацию он заполнял у себя дома на компьютере. Показатели он не уменьшал. Уточняющую декларацию он также заполнял дома на компьютере. Он признаёт свою ошибку в том, что не указал эти сделки в отчёт за январь, но в уточняющем отчёте указал ошибки. Он не может указать, за какие именно сделки производилась оплата в январе 2007 года.

В марте 2010 года он получил письмо, в котором было указано, что готовится плановая проверка его предприятия. Он дал письменный ответ, что не может предоставить документацию, так как её утерял. Он является учредителем и директором фирмы «Луг-Спец- Влан».

Свою вину в ходе следствия он признавал частично в том, что утерял первичную документацию, в том, что совершил ошибку в декларации за январь 2007 год. В июне он подал уточняющий расчет. У него не было умысла на совершение преступления. Он считает, что материалы уголовного дела, возбужденное 25.09.2008 г. относительно него, опровергаются постановлением Луганского окружного административного суда от 06.08 2009 года по делу № 2-а-1768/1270 по иску ГНИ в г. Свердловске Луганской области к ЧП «Луг- Спец Влан» о прекращении юридического лица, согласно которому; «учитывая отсутствие задолженности по платежам к бюджету, что подтверждается заключением ГНИ в г. Свердловске Луганской области от 07.07.2009 г. у суда есть основания для прекращения юридического лица».

Гражданский иск в сумме 1326710 грн. он не признаёт, считает действие ГНИ г. Свердловска незаконными, что должна была проведена документальная внеплановая проверка юридического лица, а указанную сумму ущерба ГНИ г. Свердловска должна была взыскать именно с юридического лица ЧП «Луг- Спец- Влан» до его прекращения, а не с должностного лица плательщика налогов ОСОБА_3 ОСОБА_3 просит вынести оправдательный приговор.

Кроме частичного признания подсудимым своей вины, его вина подтверждается следующими доказательствами, исследованными судом:

- показаниями представителя гражданского истца ОСОБА_5 в судебном заседании о том, что во время проверки была установлена разница между задекларированным объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость и фактическим объёмом произведенных финансовых операций в размере 7960260 грн., в том числе НДС 1326710 грн. Таким образом, ОСОБА_3 необоснованно был уменьшен объект налогообложения по НДС в результате чего в госбюджет не поступил НДС в размере 1326710 грн. Это подтверждается: налоговой декларацией по НДС за 2007 год, вх. № 2791.

Уточняющим расчётом за январь 2007 год, выводом судебно почерковедческой экспертизы № 12 от 17.02.2010 г. в соответствии с которой налоговая отчётность подписана директором ОСОБА_3, реестром движения денежных средств по счёту № 2600512220067, в соответствии с которым в январе 2007 г. на указанный расчётный счёт поступили денежные средства в размере 1548695 грн., судебно экономическим исследованием № 1547/24 от 15.09.2008 г. согласно которому в январе 2007 г. ЧП «Луг- Спец Влан» были допущены нарушения подпункта 3.1.1. пункта 3.1 ст. 3, пункта 4.1 ст. 4, подпункта 7.2.8 пункта 7.2 и подпункта 7.2.8 пункта 7.2 и подпункта 7.1 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость», выводом судебно экономической экспертизы № 33/24 от 15.02.2010 года в соответствии с заключением которой были установлены вышеперечисленные нарушения налогового законодательства, то есть занижение ЧП «Луг ОСОБА_4 Влан» НДС за январь 2007 г. в размере 1326710 грн.

-показаниями свидетеля ОСОБА_6 в судебном заседании о том, что в конце 2007 г. к ним на предприятие приехали представители фирм и попросили сдать в аренду помещение. Они согласились. Эти предприятия арендовали помещение до марта 2008 года, а потом расторгли договор. Ей известно, что представителей фирмы разыскивали работники налоговой. Подсудимый не приходил к ним договариваться об аренде помещения, договаривался другой человек. В марте 2008 г. договор аренды был расторгнут, им сказали, что фирма закрывается.

- показаниями свидетеля ОСОБА_7 в ходе досудебного следствия о том, что с 1992г. по настоящее время он работает в должности директора МЧП «Протон». Офис данного предприятия находится по адресу: г. Свердловск, ул. Гагарина, 45. Здание находящееся по указанному адресу принадлежит МЧП «Протон» на правах собственности, это здание имеет два этажа, и около 30 комнат. Примерно в конце 2007г., для увеличения прибыли предприятия им было принято решение о сдаче пустующих комнат в аренду. В указанное время, при каких точно обстоятельствах он уже не помнит, к нему обратились, с просьбой аренды помещения, представители ЧП «Луг-Спец-Влан». После достижения соглашения, 10.10.2007г. между МЧП «Протон» и ЧП «Луг-Спец-Влан» был заключен договор аренды офисного помещения, а именно: одного кабинета б/н, который находился на втором этаже вышеуказанного здания. Судя по договору аренды, со стороны ЧП «Луг-Спец Влан» его подписывал ОСОБА_3. После этого, в установленные сроки МЧП «Протон» было предоставлено в аренду помещение офиса, на 2 этаже. ЧП «Луг ОСОБА_4 Влан» предоставляло за это арендную плату в размере 40 грн. в месяц. Данные денежные средства за аренду приносились наличными представителями ЧП «Луг ОСОБА_4 Влан» и сдавались в кассу предприятия. В конце марта 2008г. ЧП «Луг ОСОБА_4 Влан» обратилось к нему с просьбой расторгнуть договор аренды. После чего по обоюдной договоренности он был расторгнут. Первичной документации ЧП «Луг Спец- Влан» в весь период аренды он не видел. /том № 2 л.д. 6 - 8/.

Показаниями свидетеля ОСОБА_8 в. в судебном заседании о том, что 09.09.2008 года ею было проведено исследование документов ЧП «Луг Спец- Влан» по вопросу правильности начисления НДС за период январь 2007 год. В ходе проведения проверки был использован штафель лицевого счёта в Укркоммунбанке. Было установлено, что предприятием занижен НДС за январь 2007 год в сумме 1326913 грн. Об этом было составлено заключение. Все данные этого заключение она подтверждает. Ею было проведено исследование документов. Она проводила проверку на основании документов, предоставленных налоговой милицией и по их поручению. Она исследовала штафели лицевых счетов, уставные документы и декларации. В исследовании она нигде не ссылалась на то, что уставные документы повлияли на исход исследования.

Показаниями свидетеля ОСОБА_9 в судебном заседании о том, что в его производстве находилось уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 Он предъявил ему обвинение. Все собранные доказательства подтвердили его вину. По делу было проведено две экспертизы, которые подтвердили ущерб в виде не поступления НДС в бюджет, а также составление и подписание ОСОБА_3 декларации с заниженными налоговыми обязательствами по НДС. Занижение налоговых обязательств и есть уклонение от уплаты налогов. В январе 2007 года директором ЧП «Луг- Спец- Влан» являлся ОСОБА_3. В своих пояснениях он подтвердил, что в январе 2007 г он вёл финансово-хозяйственную деятельность. Был проверен его счёт, на который поступило 15486000 грн. Согласно Закона «Об НДС» объектом налогообложения являются операции по поставке товаров, которые произведены СПД на территории Украины. Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течении которого происходит какое либо из событий, происходящее ранее(это: или дата зачисления денежных средств от покупателя на расчётный счёт или дата отгрузки товаров, согласно товаро - транспортных накладных. Предприятие по заявленному адресу не находилось. ОСОБА_3 не предоставлялись первичные документы ЧП «Луг- Спец Влан». Поэтому ГНИ не могло провести плановую проверку по первичным документам и товаро транспортным накладным. Было принято решение о проведении исследования налоговых обязательств по дате зачисления денежных средств на расчётный счёт ЧП «Луг Спец- Влан». Данное исследование было проведено в ГНИ г. Свердловска и показало, что если предприятие проводило по счёту операции на сумму 15487000 грн., то соответственно у предприятия должны были возникнуть налоговые обязательства в размере 20%. Однако, в декларации ОСОБА_3 задекларировал 1254604 грн., что является суммой меньшей в два раза от фактического поступления денежных средств. Налоговый кредит он декларировал в сумме 1253906 грн., т.е. по данным предприятия в январе 2007 года из суммы 15000000 грн. ОСОБА_3 показал, что должен всего уплатить 500 грн. Фактически налоговый кредит, заявленный ОСОБА_3 ГНИ не могло проверить основания его формирования. ОСОБА_3 не предоставлял налоговые накладные. Именно поэтому в ГНИ г. Свердловска был сделан предположительный вывод в заключении об ущербе, который образовался в результате обнаружения разницы между декларируемыми суммами и данными исследования по налоговым обязательствам. Предприятием был не до начислен НДС в сумме 1326913 грн. В ходе следствия рассматривался вопрос о проведении документальной проверки, однако ОСОБА_3 пояснил, что всю первичную документацию у него украли в г. Луганске и по данному факту он обращался в милицию. Он проверил данный факт, согласно ответа, информация о краже не подтвердилась. После этого ОСОБА_3 поменял показания и пояснил, что кражи не было, что он потерял документы. Был проведен обыск дома у ОСОБА_3. Первичные документы не были у него найдены. Он считает, что ОСОБА_3 это выдумал, чтобы избежать документальной проверки первичных документов предприятия. Была проведена судебно бухгалтерская экспертиза, все выводы ревизора ГНИ подтвердились в полном объёме. Была проведена почерковедческая экспертиза, которая подтвердила, что декларации с заниженными данными подписывались ОСОБА_3. О причинении ущерба государству в виде не поступления НДС свидетельствует тот факт, что ГНИ заявлен гражданский иск о взыскании суммы ущерба 1326710 грн. ОСОБА_3, с целью уклонения от ответственности может заявлять, что поставка товара у него происходила ранее, чем зачисление денежных средств на расчётный счёт. Однако, это можно опровергнуть, так как ОСОБА_3 не предоставлены документы, а именно товаро- транспортные накладные. Имеется ответ ГНИ, согласно которого ОСОБА_3 с момента вступления его в должности директора ежемесячно начислял в месяц НДС не более 1750 грн., а фактически выплачивал не более 2000-500 грн. В ходе следствия после задержания ОСОБА_3, он признавал свою вину полностью, после того, как ему была избрана мера пресечения подписка о невыезде, он стал менять показания.

Свидетель ОСОБА_9 также пояснил, что налоговая декларация не имеет никакого отношения к формированию налогового кредита. Документальную проверку они не могли провести без наличия первичной документации.

- Кроме того, вина подсудимого подтверждается материалами уголовного дела, исследованными в судебном заседании, а именно:

- Решением собственника ЧП «Луг- Спец Влан» от 16.08.2006 года, согласно которому ОСОБА_3 при создании предприятии возложил на себя обязанности директора. / том №2 л.д.57/

- данными изложенными в уставе ЧП «Луг- Спец Влан», зарегистрированного в исполнительном комитете Свердловского городского Совета 23 августа 2006года, согласно которого:

в п. 4.51. установлено, что «Директор предприятия:

без поручения действует от имени предприятия;

открывает счета в банках;

пользуется правом распоряжения средствами предприятия»:/том №2 л.д. 52-56 /

- налоговой декларацией по НДС ЧП «Луг- Спец- Влан» за январь 2007г., вх. №2791, согласно которой ОСОБА_3 в разделе «Налоговые обязательства» задекларировал уменьшенные показатели, которые не соответствовали действительности, а именно:

в строке 9 «Всего налоговых обязательств» в колонке «Б» «Сумма НДС» внес не соответствующую действительности сумму 25947 грн./том №2 л.д./18/.

- уточняющим расчетом налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок ЧП «Луг- Спец- Влан» за январь 2007г., вх. № 11741, согласно которого ОСОБА_3 отобразил в нем уточнения сумм налоговых обязательств за январь 2007 года, которые не соответствовали действительности, а именно:

В графе 2 «Суммы налоговых обязательств, которые не учтены (+) либо излишне учтены (-) в декларации отчетного периода, за котонный исправляются ошибки ….» :

в строке 2.2 «колонка А» в колонке 1 внес не соответствующую действительности корректировку + 6142295 грн.;

в строке 2.3 «колонка Б» в колонке 1 внес не соответствующую действительности корректировку + 1228459 грн./том №2 л.д.42/

- реестром движения денежных средств по расчетному счету ЧП «Луг- Спец Влан» №2600512220067, согласно которого в январе 2007г. на указанный расчетный счет поступили денежные средства в размере 15486695 грн., а именно: