Постанова № 26891698, 09.08.2012, Бердичівський міськрайонний суд Житомирської області

ПОСТАНОВА справа 0603/4795/12

Іменем України провадження: 1-п/0603/193/12

09.08.2012 року Бердичівський міськрайонний суд Житомирської області в складі: головуючого судді Вельмик А.Е., при секретарі Слабик О.М., з участю прокурора Білецького О.Г., захисника ОСОБА_1, розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м.Бердичева матеріали кримінальної справи з постановою слідчого про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, маючого на утриманні одну неповнолітню дитину, працюючого директором ТОВ „Сітрі, проживаючого: ІНФОРМАЦІЯ_4, раніше не судимого:

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до постанови слідчого, житель міста Києва ОСОБА_2, будучи з 02.11.2004 року призначений на посаду директора товариства з обмеженою відповідальністю «Сітрі» (далі ТОВ «Сітрі») (код ЄДР 32491651), протокол № 9 від 02.11.2004 року, яке зареєстровано виконавчим комітетом Печерської районної державної адміністрації в м. Києві, взяте на податковий облік у Печерській ОДШ 09.07.2003 року, зареєстроване як платник податку на додану вартість 15.07.2003 року (свідоцтво № 200036657), здійснюючи фінансово-господарську діяльність вказаного підприємства, а також виконуючи обов'язки по веденню податкового та бухгалтерського обліку, усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до

(бюджетів, скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних обставин:

- в травні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені дочірнього підприємства «Ритм»товариства з обмеженою відповідальністю «Рост»(далі ДП «Ритм»ТОВ «Рост») (код ЄДР 32085195) ОСОБА_3М.(кримінальна справа відносно якого виділена в окреме провадження та направлена до суду в порядку ч. 4 ст. 212 КК України) реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 8 647 734,0 грн., з якої ПДВ склав 1 441 289,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб - платників ПДВ на загальну суму 6 893 052,0 грн., з якої ПДВ склав 1 148 842,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 292 447,0 грн. (1 441 289,0 грн. - 1 148 842,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_3 не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.05.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором ТОВ «Сітрі»ОСОБА_2. Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_2, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за травень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в травні 2010 року ТОВ «Сітрі»для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.06.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_4 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за травень 2010 року, реалізації товарів(робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 1 312 758,0 грн., з якої ПДВ склав 218 793,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_4, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.06.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за травень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 218 793,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_2.

20.06.2010 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДШ у Печерському районі м. Києва.

18.06.2010 року ОСОБА_3, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_2, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в травні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за травень 2010 року, придбання товарів(робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 218 793,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 18.06.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за травень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 218 793, 0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 218 793,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_3.

18.06.2010 року ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за травень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав, декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за травень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

18.06.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б.Хмельницького, 24-А.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в травні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 218 793,0 грн.( 292 447,0 грн. - 73 654,0 грн. - самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ).

- в червні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 6 554 412,0 грн., з якої ПДВ склав 1 092 402,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб -платників ПДВ на загальну суму 4 552 104,0 грн., з якої ПДВ склав 758 684,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 333 718,0 грн. (1 092 402,0 грн. - 758 684,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_3 не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.06.2010 року, у І невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором ТОВ «Сітрі»ОСОБА_2. Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_2, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за червень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в червні 2010 року ТОВ «Сітрі»для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.07.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_4 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за червень 2010 року, реалізації товарів(робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 1 554 180,0 грн., з якої ПДВ склав 259 030,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_4, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.07.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за червень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 259 030,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_2

20.07.2010 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДШ у Печерському районі м. Києва.

19.07.2010 року ОСОБА_3, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_2, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в червні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за червень 2010 року, придбання товарів(робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 259 030,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 19.07.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за червень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 259 030,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 259 030,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_3

19.07.2010 року ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за червень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав, декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за червень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

19.07.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 [виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б.Хмельницького, 24-А.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в червні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану і вартість у розмірі 225 447,0 грн.(333 718,0 грн. - 74 688,0 грн.(самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ) - 33 583,0 грн.(сума ПДВ знята актом перевірки № 2734/23-1/32085195 від 28.09.2010 року).

- в липні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 9 305 118,0 грн., з якої ПДВ склав 1 550 853,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб -платників ПДВ на загальну суму 8 017 998,0 грн., з якої ПДВ склав 1 336 333,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 214 520,0 грн. (1 550 853,0 грн. - 1 336 333,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_3 не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.07.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором ТОВ «Сітрі»ОСОБА_2. Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_2, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за липень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в липні 2010 року ТОВ «Сітрі»для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.08.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_4 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за липень 2010 року, реалізації товарів(робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 812 262,0 грн., з якої ПДВ склав 135 377,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_4, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.08.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за липень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 135 377,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_2

20.08.2010 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

19.08.2010 року ОСОБА_3, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_2, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в липні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за липень 2010 року, придбання товарів(робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 135 377,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 19.08.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за липень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 135 377,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 135 377,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_3

19.08.2010 року ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за липень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав, декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за липень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

19.08.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДШ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б.Хмельницького, 24-А.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в липні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 135 377,0 грн.(214 520,0 грн. - 79 143,0 грн. - самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ).

- в серпні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 9 925 446,0 грн., з якої ПДВ склав 1 654 241,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб -платників ПДВ на загальну суму 7 270 716,0 грн., з якої ПДВ склав 1 211 786,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 442 455,0 грн. (1 654 241,0 грн. - 1 211 786,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_3 не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.08.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором ТОВ «Сітрі»ОСОБА_2. Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_2, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за серпень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в серпні 2010 року ТОВ «Сітрі»для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.09.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_4 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за серпень 2010 року, реалізації товарів(робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 2 060 574,0 грн., з якої ПДВ склав 343 429,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_4, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.09.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за серпень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 343 429,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_2

20.09.2010 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

20.09.2010 року ОСОБА_3, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_2, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в серпні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за серпень 2010 року, придбання товарів(робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 343 429,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.09.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за серпень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 343 429,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 343 429,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_3

20.09.2010 року ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за серпень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав, декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за серпень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

20.09.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 } виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та ї додатків до неї до Бердичівської ОДШ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б.Хмельницького, 24-А.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в серпні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 343 429,0 грн.(442 455,0 грн. - 99 026,0 грн. - самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ).

- в вересні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 13 101 588,0 грн., з якої ПДВ склав 2 183 598,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб -платників ПДВ на загальну суму 11 448 990,0 грн., з якої ПДВ склав 1 908 165,0 грн., і що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 275 433,0 грн. (2 183 598,0 грн. - 1 908 165,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_3 не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.09.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором ТОВ «Сітрі»ОСОБА_2. Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_2, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за вересень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в вересні 2010 року ТОВ «Сітрі» для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.10.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_4 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за вересень 2010 року, реалізації товарів(робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 990 726,0 грн., з якої ПДВ склав 165 121,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_4, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.10.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за вересень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 165 121,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_2.

20.10.2010 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДШ у Печерському районі м. Києва.

20.10.2010 року ОСОБА_3, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_2, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в вересні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного І підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за вересень 2010 року, придбання товарів(робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 165 121,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.10.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за вересень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 165 121,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 165 121,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_3

20.10.2010 року ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за вересень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав, декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за вересень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

20.10.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б.Хмельницького, 24-А.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в вересні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 165 121,0 грн.(275 433,0 грн. - ПО 312,0 грн. - самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ).

- в жовтні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 11 703 972,0 грн., з якої ПДВ склав 1 950 662,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб -платників ПДВ на загальну суму 9 006 432,0 грн., з якої ПДВ склав 1 501 072,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 449 590,0 грн. (1 950 662,0 грн. - 1 501 072,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_3 не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.10.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором ТОВ «Сітрі»ОСОБА_2. Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_2, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за жовтень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в жовтні 2010 року ТОВ «Сітрі» для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.11.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_4 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за жовтень 2010 року, реалізації товарів(робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 2 094 954,0 грн., з якої ПДВ склав 349 159,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_4, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.11.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за жовтень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 349 159,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_2

20.11.2010 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДШ у Печерському районі м. Києва.

20.11.2010 року ОСОБА_3, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_2, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в жовтні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за жовтень 2010 року, придбання товарів(робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 349 159,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.11.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за жовтень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 349 159,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 349 159,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_3

19.11.2010 року ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за жовтень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав, декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за жовтень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

19.11.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б.Хмельницького, 24-А.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в жовтні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 349 159,0 грн.(449 590,0 грн. - 100 431,0 грн. - самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ).

- в листопаді 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 21 514 560,0 грн., з якої ПДВ склав 3 585 760,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб -платників ПДВ на загальну суму 18 000 618,0 грн., з якої ПДВ склав 3 000 103,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 585 657,0 грн. (З 585 760,0 грн. - 3 000 103,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_3 не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.11.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором ТОВ «Сітрі»ОСОБА_2. Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_2, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за листопад 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в листопаді 2010 року ТОВ «Сітрі»для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.12.2010 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_4 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за листопад 2010 року, реалізації товарів(робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 2 428 584,0 грн., з якої ПДВ склав 404 764,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_4, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.12.2010 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за листопад 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 404 764,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_2

20.12.2010 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДШ у Печерському районі м. Києва.

20.12.2010 року ОСОБА_3, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_2, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в листопаді 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за листопад 2010 року, придбання товарів(робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 404 764,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.12.2010 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за листопад 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 404 764,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 404 764,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_3.

20.12.2010 року ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за листопад 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав, декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за листопад 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

20.12.2010 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДПІ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б.Хмельницького, 24-А.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового (кредиту з ПДВ, в листопаді 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 404 764,0 грн.(585 657,0 грн. - 180 893,0 грн. - самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ).

- в грудні 2010 року при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 реалізував товарів (робіт, послуг) на загальну суму 13 084 236,0 грн., з якої ПДВ склав 2 180 706,0 грн., що є податковим зобов'язанням та придбав товарів (робіт, послуг) у юридичних та фізичних осіб -платників ПДВ на загальну суму 10 306 542,0 грн., з якої ПДВ склав 1717 757,0 грн., що є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який належало сплатити до бюджету, обчислений як різниця між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом склав 462 949,0 грн. (2 180 706,0 грн. - 1 717 757,0 грн.) та який останній не мав наміру сплачувати.

ОСОБА_3 не маючи наміру сплачувати вказану суму податку до державного бюджету, за невстановлених слідством обставин в період до 01.12.2010 року, у невстановленому слідством місці в м. Києві, вступив в злочинну змову з директором ТОВ «Сітрі»ОСОБА_2. Відповідно до попередньої злочинної змови ОСОБА_2, повинен був відобразити в декларації з податку на додану вартість за грудень 2010 року та додатках до неї, інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», з метою незаконного формування, для останнього, податкового кредиту з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, з метою пособництва останньому в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, достовірно знаючи, що в грудні 2010 року ТОВ «Сітрі»для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»будь-яких товарів, робіт та послуг не реалізовувало, в період часу до 20.01.2011 року, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_6 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за грудень 2010 року, реалізації товарів(робіт, послуг) у для ДП «Ритм»ТОВ «Рост»на загальну суму 2 090 760,0 грн., з якої ПДВ склав 348 460,0 грн., не розповідаючи останній про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ТОВ «Сітрі»ОСОБА_6, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_2 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.01.2011 року, знаходячись в офісі підприємства за адресою: АДРЕСА_1, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за грудень 2010 року, відобразила інформацію про наявність податкових зобов'язань, які виникли в результаті начебто проведених фінансово-господарських операцій з ДП «Ритм»ТОВ «Рост», на загальну суму ПДВ 348 460,0 грн., підписала їх власним підписом та передала для підписання ОСОБА_2.

20.01.2011 року ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_3, підписав таку декларацію та додатки до неї власним підписом, завірив печаткою підприємства та в цей же день забезпечив їх подання до ДПІ у Печерському районі м. Києва.

20.01.2011 року ОСОБА_3, діючи умисно, протиправно, відповідно до попередньої змови з ОСОБА_2, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи мету на умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, достовірно знаючи, що ДП «Ритм»ТОВ «Рост», в грудні 2010 року будь-які товари (роботи, послуги) у ТОВ «Сітрі»не придбавало, та відповідно не має права на формування податкового кредиту з податку на додану вартість від вказаного підприємства, надав вказівку головному бухгалтеру підприємства ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 щодо відображення в декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за грудень 2010 року, придбання товарів(робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі»на суму ПДВ 348 460,0 грн., не розповідаючи останньому про свої злочинні наміри.

Головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5, не відаючи про злочинні наміри ОСОБА_3 та не маючи можливості цього перевірити, виконуючи свої функціональні обов'язки по веденню бухгалтерського та податкового обліку підприємства, 20.01.2011 року, при складанні декларації з податку на додану вартість підприємства та додатку № 5 до неї за грудень 2010 року, в рядку «17»«Усього податкового кредиту»безпідставно зависив суму податкового кредиту на 348 460,0 грн. та заповнив додаток № 5 до податкової декларації, в який в розділі II «Податковий кредит»відобразив операції з придбання товарів (робіт, послуг) у ТОВ «Сітрі», які надають право на формування податкового кредиту на суму 348 460,0 грн., підписав їх власним підписом та передав для підписання ОСОБА_3

20.01.2011 року ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, маючи можливість діяти згідно закону, в порушення п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість»(із змінами та доповненнями), достовірно знаючи про те, що будь-яких товарів у ТОВ «Сітрі»він не придбавав, а також про відсутність податкового кредиту від вказаного підприємства за грудень 2010 року, знаходячись в приміщенні офісу за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Леніна, 76, підписав, декларацію підприємства з податку на додану вартість та додатки до неї за грудень 2010 року, власним підписом та завірив печаткою підприємства.

20.01.2011 року головний бухгалтер ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_5 виконуючи свої функціональні обов'язки, забезпечив подання такої декларації та додатків до неї до Бердичівської ОДШ Житомирської області, яка розташована за адресою: Житомирська область, м. Бердичів, вул. Б.Хмельницького, 24-А.

Таким чином, директор ДП «Ритм»ТОВ «Рост»ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2, шляхом незаконного завищення податкового кредиту з ПДВ, в грудні 2010 року умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у розмірі 348 460,0 грн.(462 949,0 грн. - 114 489,0 грн. - самостійно нарахована та сплачена сума ПДВ).

Всього, за період травня-грудня 2010 року, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост», умисно, безпідставно, шляхом незаконного завищення податкового кредиту, ухилився від сплати ПДВ на загальну суму 2 190 550,0 грн. (218 793,0 грн. + 225 447,0 грн. + 135 377,0 грн. + 343 429,0 грн. + 165 121,0 грн. + 3^9 159,0 грн. + 404 764,0 грн. + 348 460,0 грн.).

Приймаючи до уваги, що згідно наказу ДПА України від 30.05.1997 року № 166 «щодо заповнення декларації з ПДВ» суми податку на додану вартість відображаються в гривнях, ОСОБА_3 діючи за попередньою змовою з ОСОБА_2 при проведенні фінансово-господарської діяльності від імені ДП «Ритм»ТОВ «Рост», шляхом незаконного завищення податкового кредиту, умисно ухилився за період травня-грудня 2010 року від сплати ПДВ на загальну суму 2 190 550,0 грн., що в 5 041 раз перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян (2 190 550,0/434,5).

Досудовим слідством ОСОБА_2 обвинувачується за ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України, у пособництві в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчиненими за попередньою змовою групою осіб.

Згідно постанови, слідчий вважає, що ОСОБА_2 може бути звільнений від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у звязку з повним відшкодуванням завданих збитків до притягнення його до кримінальної відповідальності.

В судовому засіданні ОСОБА_2 вину в предявленому обвинуваченні визнав частково, але погоджується на закриття кримінальної справи з підстав, зазначених у постанові слідчим.

Прокурор не заперечив щодо звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності в звязку з повним відшкодуванням завданих збитків.

Відповідно до ч.4 ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачене ч.3 ст.212 КК України ( якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах), звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обовязкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Про відшкодування шкоди свідчить сплата до бюджету податкових платежів шляхом перерахування до бюджету податку на додану вартість в сумі 2 192 438,0 грн. та штрафних санкцій в сумі 548 110,0 грн., що стверджується копіями платіжних доручень №897 від 17.05.2012 року, № 928 від 29.05.2012 року та № 6 від 29.05.2012 року ( а.с.151-154 том 7).

Згідно постанови про притягнення як обвинуваченого від 26.06.2012 року ( а.с.178-194 том 7), обвинувачення за ч.5 ст.27, ч3 ст.212 КК України ОСОБА_2 предявлено 27.06.2012 року, тобто після відшкодування шкоди, заданої державі.

Враховуючи наведене, суд вважає, що ОСОБА_2, підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ст. 212 ч.4 КК України.

Керуючись ст. 212 ч.4 КК України, суд,-

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за ст.ст. 27 ч.5, 212 ч.3 КК України в звязку із відшкодуванням шкоди, завданої державі.

Провадження в кримінальній справі закрити.

До набрання чинності постановою - запобіжний захід ОСОБА_2 не обирати.

Арешт, накладений відповідно до постанови Богунського районного суду м. Житомира від 27 квітня 2012 року на грошові кошти, що знаходяться на рахунках № 2600307859001, РОСІЙСЬКИЙ РУБЛЬ, № 2600307859001, ДОЛАР США, № 2600307859001, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, № 260307859001, ЄВРО, відкритих в установі ПАТ Банк Київська Русь(МФО 319092), що належать ТОВ „Сітрі(код ЄДР 32491651) - скасувати.

Арешт, накладений відповідно до постанови Богунського районного суду м. Житомира від 27 квітня 2012 року на грошові кошти, що знаходяться на рахунках № 26008011802501, ДОЛАР США, № 26008011802501, РОСІЙСЬКИЙ РУБЛЬ, № 26008011802501, ЄВРО, № 26008011802501, УКРАЇНСЬКА ГРИВНЯ, відкритих в установі ПАТ АЛЬФА - БАНК(МФО 3300346), що належать ДП Сітрі(код ЄДР 32491651) - скасувати.

Документи, приєднані постановами старшого слідчого з ОВС СУ ДПС у Житомирській області: від 19.05.2012 року документи вилучені в офісному приміщенні підприємства ТОВ „Сітрі ( т.2, а.с.149); від 19.05.2012 р. документи вилучені в офісному приміщенні ДП „Ритм ТОВ „Рост(т. 2, а.с. 205), від 13.07.2012 року - документи, вилучені в установі ДПІ у Печерському районі м.Києва (т.3, а.с.320); від 13.07.2012 року документи щодо відкриття та обслуговування рахунків ТОВ „Сітрі, вилучені в установі ПАТ „АЛЬФА БАНК ( МФО 300346) (т.4, а.с.97); від 13.07.2012 року документи, повязані з реєстрацією ТОВ „Сітрі, вилучені в установі Печерської районної державної адміністрації в м.Києві (т.4, а.с.193); від 13.07.2012 року - документи щодо відкриття та обслуговування рахунків ТОВ „Сітрі, вилучені в установі ПАТ „Банк „Київська Русь (т.6, а.с.189), від 27.06.12 податкові декларації з ПДВ підприємства ДП „Ритм ТОВ „Рост за період з травня-червня 2010 року (т.7, а.с.97) - залишити в матеріалах кримінальної справи.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Житомирської області через Бердичівський міськрайонний суд протягом семи діб після проголошення.

Суддя: