Постанова № 2672796, 27.07.2007, Коломийський міськрайонний суд Івано-Франківської області

Справа № 1-164

2007р

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 липня 2007р. Коломийський міськрайонний суд

Івано-Франківської області

В складі: головуючого, судді - Хільчука І.І.

секретаря - Куцик С.Я.

з участю - прокурора - Лейб"юка Б.Б.

захисника, адвоката - ОСОБА_1.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в місті Коломия справу про обвинувачення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 року народження, уродженця м.Саратов Російської Федерації, жителя АДРЕСА_1, українця, освіта вища, одруженого, має на утриманні 1 неповнолітню дитину, приватний підприємець, раніше не судимий, гр.України, за ст.,ст.212 ч.2, 366 ч.2 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Органами досудового слідства, прокурором обвинувачується ОСОБА_2. у вчиненні злочинів, передбачених ст.,ст.212 ч.2 ,366 ч.2 КК України, тобто в тому, що він умисно ухилився від сплати податків, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, а також вносив як службова особа до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, складав і видавав завідомо неправдиві документи, тобто вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету податків в сумі 644 787 грн.

Злочини вчинено за таких обставин: ОСОБА_2., перебуваючи на посаді директора та головного бухгалтера Виробничо-комерційної фірми "Платан" у формі товариства з обмеженою відповідальністю (ВКФ „Платан"), яке створено шляхом реорганізації ПП „Фармален" та перереєстровано виконавчим комітетом Коломийської міської ради народних депутатів 25.01.2000 р. за №04054334Ю0010158 за юридичною і фактичною адресою: Івано-Франківська область м. Коломия, вул. Горбаша, 8 та в Коломийській об'єднаній державній податковій інспекції /ОДПІ/ в Івано-Франківській області як платника податку на додану вартість за №12592121 від 05 квітня 2000р., тобто будучи службовою особою підприємства платника податків, відповідальним за фінансово-господарську діяльність підприємства, за ведення бухгалтерського та податкового обліку, складання і своєчасного подання до контролюючих органів податкових декларацій, звітів, балансів та розрахунків при здійсненні фінансово-господарських операцій, умисно з метою ухилитися від сплати податку на прибуток підприємства, діючи в порушення п.п. 4.1.6 п. 4.1 cm. 4 Закону України „ Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997р. №283/97-ВР (із змінами та доповненнями), шляхом вчинення службового підроблення, що виразилось у внесенні завідомо неправдивих відомостей у документи податкової звітності, у 1 кварталі 2005 року в складі волового доходу не відобразив доходи з інших джерел, а саме безнадійну кредиторську заборгованість перед ТзОВ ВКФ „Кварта" в сумі 2 809 747, 00 грн. і відповідно занизив чисту суму зобов'язань з податку на прибуток підприємства на суму 644 787,00 грн. (великі розміри), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів на вказану суму, чим спричинив тяжкі наслідки.

Так, 20 березня 2003 року на підставі протоколу № 19 03 -2003 зборів засновниківі ТзОВ ВКФ "Платан" підсудного призначено на посаду директора підприємства і у відповідності з чинним законодавством був наділеним адміністративно- господарськими та організаційно-розпорядчими функціями, тобто був службовою особою товариства. Здійснюючи в силу своїх службових повноважень загальне керівництво суб*єктом господарювання і у відповідності із cm. 8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 11.05.2000 року, будучи відповідальним за проведення фінансово-господарської діяльності підприємства, організацію та належне ведення бухгалтерського обліку підприємства, а також за складання та своєчасне подання до податкових органів податкових декларацій, не ввівши у штат підприємства посади бухгалтера або головного бухгалтера, прийняв на себе виконання обов'язків бухгалтера.

На протязі тривалого періоду часу, тобто з 20 березня 2003 року по листопад 2005 року, будучи директором і одночасно виконуючи обов'язки бухгалтера, ОСОБА_2., володіючи реальним фінансовим станом керованого підприємства, знаючи стан забезпечення товариства як основними засобами так і оборотними активами, з метою покращення фінансового стану підприємства шляхом заниження зобов'язань з податку на прибуток підприємств, переслідуючи намір ухилитися від сплати до бюджету вказаного виду податку умисно, шляхом внесення у декларацію з податку на прибуток підприємства за 1-й квартал 2005 року не включив до складу валових доходів підприємства суму безнадійної кредиторської заборгованості, яка виникла між ВКФ "Платан" та ТзОВ ВКФ "Кварта".

Також ОСОБА_2. знав про те, що протягом 2000-2002 років ТзОВ ВКФ „Платан" отримувало від ТзОВ ВКФ „Кварта" товарно-матеріальні цінності та фінансову позику.

Зокрема, йому було відомо, що станом на 01.01.2003 року відповідно до бухгалтерських даних по ВКФ "Платан" кредиторська заборгованість по взаєморозрахунках із ТзОВ ВКФ "Кварта" становила 1 976 492, 98 грн., яка була підтверджена оборотно - сальдовою відомістю ТзОВ ВКФ "Платан" по рахунку 631.01 (контрагенти за 4 квартал 2002р. з початку року) "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" за IV квартал 2002 року.

Крім того, йому було відомо про те, що на підставі договору позики від 01.09.2000 року №01-П, укладеного між ВКФ „Платан" (позичальник) та ВКФ „Кварта" (позикодавець), тобто ТзОВ "Кварта", надало позичальнику безпроцентну позику в розмірі 200 тис. грн. терміном на 2 роки, яка в подальшому, на підставі додатку до договору від 10.01.2002 року збільшилася до 350 тис. грн., на підставі додатку №2 від 01.09.2001 року до договору позики сума позики збільшилася до 700 тис. грн., а згідно з угодою № 01-П від 31.05.2002 року сума безпроцентної позики склала 840,0 тис. грн. Станом на 01.01.2003 року ТзОВ ВКФ "Платан" одержано 833 154 грн. поворотної позики, яка в бухгалтерському обліку підприємства відображена проводкою Дт 311 Km 607.

По вказаних фінансово-господарських операціях сума кредиторської заборгованості ВКФ "Платан" перед ТзОВ ВКФ "Кварта" становила 2 809 747 грн.

7 березня 2003 року Господарським судом Івано-Франківської області порушено справу про банкрутство ТзОВ ВКФ "Кварта" і 2 лютого 2005 року постановою вказаного судового органу суб'єкт підприємницької діяльності визнаний банкрутом.

ОСОБА_2., знаючи про наявність кредиторської заборгованості керованого ним підприємства перед ТзОВ ВКФ "Кварта" в сумі 2 809 747 грн., усвідомлюючи, що по виниклій кредиторській заборгованості пройшли строки позовної давності, а також знаючи що ТзОВ ВКФ "Кварта" постановою господарського суду визнано банкрутом, що відповідно, робить вказану кредиторську заборгованість безнадійною і вона повинна бути відображена в складі валового доходу підприємства отриманого за 1-й квартал 2005 року, з метою ухилення від сплати податку з прибутку підприємств, отриманий таким чином дохід приховав від оподаткування.

Переслідуючи свої злочинні наміри направлені на ухилення від сплати податку з прибутку підприємств, будучи службовою особою, яка відповідає за складання та своєчасне подання податкової звітності, а також за достовірність даних вказаних у поданих до

податкового органу деклараціях, ОСОБА_2., в порушення пп. 4.1.6 п. 4.1 cm. 4 Закону України від 22.05.1997 року № 283/97-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами та доповненнями) при складанні декларації з податку на прибуток підприємства за 1 -й хвартал 2005 року, що є офіційним документом, яка була подана у Коломийську оДПІ за вхідним № 29012 від 6 травня 2005 року, шляхом внесення у декларацію неправдивих даних, будучи зобов'язаним вказати у коді рядків 01 "Валовий дохід від усіх видів діяльності", 03 -"Скоригований валовий дохід" та у коді рядка 02.3 К4 - "регулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості" суму отриманого валового доходу, яка становить 2 809 747 грн., у кодах вказаних рядків вказав прочерки, тобто задекларував відсутність отриманого доходу. У зв'язку з вказаним, при наявності від'ємного значення попереднього звітного періоду (код рядка 04.9),яке становить 230 600 грн., ОСОБА_2., занизив об'єкт оподаткування з податку на прибуток підприємств на суму 2 579 147 грн. (2 809 747 грн. - 230 600 грн.) і відповідно, не задекларував та не сплатив у встановлені законом строки податку з прибутку підприємств в сумі 644 787 грн. що призвело до ненадходження коштів до бюджету на вказану суму (великі розміри).

Також ОСОБА_2., знаючи про наявність кредиторської заборгованості керованого ним підприємства перед ТзОВ ВКФ "Кварта" в сумі 2 809 747 грн., усвідомлюючи, що по виниклій кредиторській заборгованості пройшли строки позовної давності, а також , знаючи що ТзОВ ВКФ "Кварта" постановою господарського суду визнане банкрутом, що відповідно, робить вказану кредиторську заборгованість безнадійною і вона повинна бути відображена в складі валового доходу підприємства отриманого за 1-й квартал 2005 року, з метою ухилення від сплати податку з прибутку підприємств, отриманий таким чином дохід приховав від оподаткування.

В судовому засіданні підсудний свою вину у скоєнні інкримінованих йому злочинів не визнав та пояснив, що договори, які йому інкриміновано були укладені ще до вступу його до керівництва і тому відповідно борги вже існували, тривала процедура банкрутства та ліквідації „Кварти", тому заборгованість була безнадійною. Прийняв підприємство вже при вакантній посаді бухгалтерів. Фактично підприємство не працювало і його не допускала охорона „Ексімбанку" на територію . Був вииадок крадіжки з підприємства, про повідомляли в міліцію. Дійсно здавав звіти , але так як за фахом не бухгалтер , то відповідно не розумів що підписував, Декларації не складав, але підписував, тобто халатно відносився до виконання своїх посадових обов"язків.

Але вина підсудного доведена зібраними по справі та перевіреними судом доказами:

Так, свідок ОСОБА_3. пояснила суду, що в період з 17 березня 2003 року по 2 квітня 2003 року відповідно до Національного плану перевірок та п.2 Указу Президента України від 23.07.98р. №817/98 „Про деякі заходи з регулювання підприємницької діяльності" та на підставі посвідчень №84, 93, 98, 103 від 13.03.2003р., та №114 від 26.03.2003р. Коломийською оДПІ нею проведено комплексну планову документальну перевірку фінансово-господарської діяльності ТзОВ ВКФ „Платан" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2002р. по 31.12.2002р., по податку на додану вартість за період з 01.01.2002 р. по 01.03.2003 р. у відповідності з затвердженим переліком питань. У періоді, за який проводилась перевірка відповідальним за фінансово-господарську діяльність товариства з 01.01.2002 р. по 31.12. 2002 р. був директор ОСОБА_4, якого було призначено на посаду рішенням зборів засновників протокол №1/01-00 від 20.01.2000р. Станом на 01.01.2002 року в товаристві було в наявності основних засобів на суму 988,7 тис. грн. Так в лютому 2002 року від ТзОВ ВКФ „Кварта" м. Івано-Франківськ, згідно договору купівлі-продажу №25/12 від 25.12.2001р. одержано обладнання на суму 685, 3 тисяч грн., в т.ч. ПДВ 114, 2 тис. грн. (податкова накладна від 10.02.2002р. №97). У жовтні місяці цього ж року від ТзОВ ВКФ „Платан" одержано двовальцевий станок, прес гідравлічний, пили, загальною вартістю 325, 4 тис. грн. в тому

числі ПДВ - 54, 0 тис. грн., згідно накладної №К-10-1 від 01.10.2002року., що підтверджується додатком №4 до даного Акту перевірки, який підписаний нею і директором ВКФ „Платан" ОСОБА_4.

Станом на 01.01.2003 року відповідно до бухгалтерських даних по ТзОВ ВКФ "Платан" кредиторська заборгованість (за товари, роботи, послуги) по взаєморозрахунках із ТзОВ ВКФ "Кварта" становила 1 976 492, 98 грн. Дана сума підтверджена оборотно -сальдовою відомістю ТзОВ ВКФ "Платан" по рахунку 631.01 (контрагенти за 4 квартал 2002р. з початку року) "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" за IV квартал 2002 року. Згідно цієї відомості кредитове сальдо (залишок неоплаченої заборгованості ТзОВ ВКФ „Платан" перед ВКФ „Кварта) на початок періоду (01.10.02р.) складає 925 223, 90 грн., оборот по дебету 631.01 рахунку складає 550,00 грн., оборот по кредиту 631.01 рахунку (отримання ТМЦ) складає 1051819,08 грн. Кредитове сальдо (залишок неоплаченої заборгованості ТзОВ ВКФ „Платан " перед ВКФ „Кварта") на кінець періоду (31.12.02 р.) складає 1 976 492, 98 грн.

Згідно договору позики від 01.09.2000 року № 01-П між ВКФ „Платан" (позичальник) та ВКФ „Кварта" (позикодавець) останній надає безпроцентну позику в розмірі 200 тис. грн. терміном на 2 роки. Після закінчення терміну позика повертається грошима на розрахунковий рахунок або готівкою в касу позикодавця. Додатком до договору від 10.01.2002 року сума позики збільшилася до 350 тис. грн., додатком № 2 від 01.09.2001 року сум позики збільшилася до 700 тис. грн. Згідно угоди № 01-П від 31.05.2002 року сума безпроцентної позики склала 840,0 тис. грн. Станом на 01.01.2002 року ТзОВ ВКФ "Платан" одержало зазначеної позики на суму 542154 грн., за 2002 рік - 291100 грн. Станом на 01.01.2003 року одержано 833 254 грн.(542154+291100=833 254 грн.) поворотної позики (оборотно - сальдова відомість за 4 квартал 2002р. з початку року, рахунку 607). По бухгалтерському обліку дана операція відображена проводкою Дт 311 Km 607." Дана сума підтверджена в оборотно-сальдовій відомості (головна книга) ВКФ "Платан" за четвертий квартал 2002 p., грудень 2002 року, згідно якої сальдо на початок періоду (01.12.02р.) та на кінець періоду (31.12.02р.) по рахунку 607 "фінансова позика" складає 833 254, 00 грн. Перевіркою правильності визначення валового доходу порушень виявлено не було.

Подібні показання дала суду свідок ОСОБА_5., а також судом оголошені показання свідка ОСОБА_6. з протоколу допиту від 12.12.2006 р. про те, що в Коломийській оДПІ працює з 1994 року. На даний час вона перебуває на посаді державного податкового ревізора-інспектора відділу оподаткування юридичних осіб. В ії обов'язки входить проведення камеральних перевірок по деклараціях з податку на прибуток підприємств. Згідно посадової інструкції в неї на обліку перебуває ТзОВ ВКФ „Платан". Відповідальним за фінансово-господарську діяльність товариства з 01.01.2002р. по 31.12.2002 р. був директор ОСОБА_4., аз1 кварталу 2003 року, згідно податкової звітності ОСОБА_2.

6 травня 2005 року за вхідним №29012 до Коломийської оДПІ гр. ОСОБА_2. було подано декларацію з податку на прибуток ТзОВ ВКФ „Платан" за І квартал 2005 року. В даній декларації, яка була підписана особисто ОСОБА_2. як керівником, відображено від'ємне значення об'єкту оподаткування попереднього податкового року в сумі 230, 6 тис. грн., прибуток що підлягає оподаткуванню в сумі 230,6 тис. грн. В результаті проведення камеральної перевірки нею було складено акт в якому відображено допущенні помилки при заповненні декларації./т. №8 а.с. 212-213/. Також судом оголошено показання свідків:

- ОСОБА_4. з протоколу допиту від 21.11.2006 р. про те, що він є одним із засновників ТзОВ ВКФ „Платан", яке утворене з моменту перереєстрації приватного підприємства „Формален", а саме з 25 січня 2000 року. З моменту перереєстрації ТзОВ ВКФ „Платан" і до написання заяви про звільнення за власним бажанням він працював на посаді директора. Весною 2003 року він звільнився і на посаду директора ТзОВ ВКФ „Платан" було призначено ОСОБА_2, якому він передав всі фінансово-бухгалтерські документи, активи підприємства, згідно рахунків та печатку

ТзОВ ВКФ „Платан" про що було складено акт прийому-передачі, який підписав він і ОСОБА_2. За період його перебування на посаді директора ТзОВ ВКФ „Платан" фінансово-господарська діяльність та взаємодія з партнерами, проводилась в рамках діючого законодавства України. За період перебування на посаді директора ТзОВ ВКФ „Платан" мало господарські відносини з ТзОВ ВКФ „Кварта", однак більш точну інформацію він може надати тільки після вивчення бухгалтерської документації. В подальшому він відмовився давати будь-які покази стосовно більш детальних висновків по веденню фінансово-господарської діяльності за період його перебування на посаді директора ТзОВ ВКФ „Платан" зіславшись на cm. 63 Конституції України./т. №8, а.с.168-170/;

- ОСОБА_7. з протоколу допиту від 31.07.2006 р. про те, що постановою господарського суду від 23.10.2003 року відкрито ліквідаційну процедуру ТзОВ ВКФ "Кварта", а її призначено арбітражним керуючим. На підставі cm. 25 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника" вона звернулась із заявою до керівників підприємства щодо надання фінансово-господарських документів, що стосуються боржників. В її розпорядженні був наданий перелік всіх боржників без підтверджуючих документів. Що стосується заборгованості ТзОВ ВКФ "Платан", то згідно даних ТзОВ ВКФ "Кварта" сума боргу становила 2 893 246, 24 грн. Однак у зв'язку з відсутністю фінансово-господарських документів, які підтверджують заборгованість ТзОВ ВКФ "Платан" господарським судом було винесено ухвалу про припинення провадження у справі./т. № 6, а.с. 94-98/;

Свідок ОСОБА_8. пояснив суду , що працював як заступиник директора ТзОВ ВКФ „Платан" коли директором був підсудний і за його дорученнями коли останній хворів , складав звіти, податкові декларації, вже не пригадує про що, але більшість з прочерками, які здавав він чи підсудний у державні органи.

Згідно висновку почеркознавчої експертизи №1276 від 13.10.2006 року встановлено, що підписи в графі «керівник підприємства» та «головний бухгалтер» декларації з податку на прибуток ТзОВ ВКФ „Платан" за І квартал 2005 року виконані самим ОСОБА_2./т. №8, а.с. 59-61/.

Таким чином, вина підсудного знайшла своє підтвердження в судовому засіданні і його дії слід правильно кваліфікувати за ст.,ст.212 ч.2 , 366 ч.2 КК України як умисне ухилення від сплати податків, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, а також внесення як службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання і видача завідомо неправдивих документів, тобто вчинення службового підроблення, що спричинило тяжкі наслідки у вигляді фактичного ненадходження до державного бюджету податків в сумі 644 787 грн.

Злочини у вчиненні яких обвинувачується ОСОБА_2. за ст.,ст.212 ч.2 , 366 ч.2 КК України , - відноситься до злочинів - середньої тяжкості , оскільки передбачено покарання у вигляді до п"яти років позбавлення волі.

Від ОСОБА_2. поступила заява-згода про застосування щодо нього Закону України „Про амністію" від 31.05.2005 року №2591-ІУ.

Згідно свідоцтва про народження від 19.02.1990 року, актовий запис НОМЕР_1, виданого відділом ЗАГС Коломийського міськвиконкому, на ім'я ОСОБА_9, її батькой є ОСОБА_2. і він звернувся до суду із заявою про застосування до нього амністії, оскільки в нього на утриманні знаходиться неповнолітня дитина, віком до 18 років. Також встановлена особа дитини ОСОБА_9 світлокопією її паспорта НОМЕР_2, виданого Коломийським MB УМВС 27.02.2006 р.

Заслухавши учасників судового розгляду ,прокурор не заперечує щодо закриття справи згідно акту амністії, дослідивши матеріали справи, враховуючи те, що підсудний вчинив злочин до набрання Законом України „Про амністію" від 31.05.2005 року №2591-ІУ чинності, суд приходить до висновку про можливість застосування вказаного закону.

За таких обставин справа підлягає закриттю внаслідок акту амністії.

На підставі ст.ст.44,86 КК України та керуючись ст.,ст.6 п.4, 248 КПК України,-

Постановив:

Справу про обвинувачення ОСОБА_2 у вчиненні злочинів, передбачених ст.,ст.212 ч.2 , 366 ч.2 КК України - закрити внаслідок ст.,ст.1 пп."Б", п.6,9 Закону України "Про амністію" від 31.05.2005 року №2591-ІУ.

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності згідно п."б" ст.1 та ст.6 Закону України "Про амністію" від 31.05.2005 року №2591-ІУ , який набрав чинності 23.06.05 p..

Запобіжний захід ОСОБА_2. підписку про невиїзд - скасувати.

Копію постанови протягом 3 діб після її винесення надіслати сторонам.

На постанову може бути подана апеляція до апеляційного суду Івано-Франківської області через Коломийський міськрайонний суд протягом 7 діб з дня її проголошення.