Постанова № 26611040, 17.09.2012, Шевченківський районний суд м. Запоріжжя

17.09.2012

0827\8505\2012

Пр. 1п\0827\337\2012

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 вересня 2012 року м. Запоріжжя

Шевченківський районний суд м. Запоріжжя

у складі судді головуючого судді Голубкової М.А..,

при секретарі Дребущак О.О.

за участю прокурора Швець К.С.

розглянув у відкритому судовому засіданні кримінальну справу відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженка с. Виноградний Клин Генічеського району Херсонської області, громадянка України, українка, ІНФОРМАЦІЯ_2, не заміжня, не працююча, мешкає за адресою: м. Запоріжжя вул.. Дружна, 37-А, раніше не судима, по .3 ст. 212 КК України, суд

ВСТАНОВИВ:

Заступник головного бухгалтера Публiчного акцiонерного товариства «Запорiзький абразивний комбiнат»ОСОБА_2, виконуючи адмiнiстративно-господарськi та органiзацiйно-розпорядчi обов'язки, будучи на пiдставі п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi»N996-Х1У вiд 16.07.99, вiдповiдальною за органiзацiю бухгалтерського облiку на пiдприємствi, повноту зiдображення в облiку всiх господарських операцiй, правильнiсть вiднесення доходiв та витрат у вiдповiдних звiтних перiодах, достовiрнiсть та своечаснiсть нарахування та повноту сплати до бюджету nодаткiв, зборiв та iнших обов'язкових платежiв, пiд час надання податковоi звiтностi ухилилась вiд сплати податкv на прибуток пiдприємства на загальну суму 2 501687,71 грн. за наступних обставин.

ПАТ „Запорiзький абразивний комбiнат" зареєстровано у встановленому законом порядку рiшенням виконавчого комiтету Запорiзької мiськоi Ради народних депутатiв 19.12.95 за N 11031200000001816, свiдоцтво про державну реєстрацiю вiд 22. ] 2.99 N11031050013001816. iдентифiкацiйний код платника податкiв за СДРПОУ 00222226, взято на податковий облiк 27.07.93 СДПI по роботi з ВПП у м. Запорiжжi за N89, свiдоцтво платника податку на додану вартість вiд 08.06.11 №100338742, видане СДПI по роботi з ВПП у м. Запорiжжi. юридична та фактична адреса: м. Запорiжжя, вул. Димитрова, буд. 44.

Так, наказом N71К вiд 28.05.09, ОСОБА_1 призначено на посаду заступника головного бухгалтера ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат».

Вiдповiдно до положень посадової iнструкцii вiд 01.03.10, до обов'язкiв ОСОБА_1 належить: складання щомiсячного розрахунку податку на прибуток ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»; складання щоквартальної податкової декларації з податку на прибуток пiдприємства з додатками до них та її надання на адресу СДПI: контроль за розрахунком декларації з податку на прибуток, додаткiв до неї та його перерахування до бюджету.

Також, вiдповiдно до своїх функцiонaльних обов'язкiв ОСОБА_1 повинна знати закони та нормативнi акти з opraнiзaції та ведення бухгалтерського та податкового облiку; iнструкції та методичнi рекомендацiї по складанню податкової звiтностi; порядок ведення бухгалтерського облiку на пiдприємствi; органiзації документообiгv.

Отже, ОСОБА_1 надiлена адмiнiстративно-господарчими та органiзацiйно- розпорядчими обов'язками будучи вiдповiдальною на пiдприємствi за розрахунком сум

податку на прибуток; складанням, заповненням декларацій податкової звiтності з податку

на прибуток пiдприємства у вiдповiдних звiтних перiодах, достовiрнiстю та своєчаснiстю

нарахування та повноту сплати до державного бюджету податку на прибуток.

На порушення п.п.138.1.1 , 138.1, п.138.3 ст.138 Податкового Кодексу України вiд

02.12.10 N2755-VI iз змiнами та доповненнями заступник головного бухгалтера

ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»ОСОБА_1 включила до складу валових

витрат декларацiй з податку на прибуток пiдприємства за II квартал 2011 р., за II-III квартал 2011 р. та за II-IV квартали 2011 р. суми собiвартостi реалiзованої готової

продукцiї в повному обсязi без коригування цього показника на суму витрат, що

вiдповiдає нематерiальнiй складовiй залишкiв готової продукції, залишкiв незавершеного виробництва та напiвфабрикатiв, якi вже увiйшли до складу валових витрат пiдприємства до 01.04.11, в результатi чого завищено витрати операцiйної дiяльностi за перiод з 01.04.11 по 31.12.11 на загальну суму 8 930 967 грн., в тому числi занижено податок на прибуток пiдприемства на суму 2 054 122,41 грн.

Крiм того, на порушення п.1.32 ст.1, п.5.1 ст.5 Закону України «Про оподаткування

прибутку пiдприємств»вiд 28.12.94 N334/94-ВР iз змінами та доповненнями та на

порушення пп.14.1.27., пп.14.1.36. п.14.1 ст.14, пп.138.1.1. п.138.1. ст.138 Податкового

кодексу України вiд 02.12.10 N2755-VI (зi змiнами i доповненнями), заступник головного

бухгалтера ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»ОСОБА_1 до складу валових

витрат декларацiй з податку на прибуток пiдприємства за I квартал 2011р., за II квартал 2011 р., за II-III квартали 2011 р. та за II-IV квартали 2011 р. вiднесено витрати на

виготовлення продукції, яка в подальшому реалiзовувалась покупцям за цінами , нижчими

її повної собiвартостi, що для цiлей оподаткування вiдповiдно до вказаного Закону не

може бути визнано як господарська дiяльнiсть, та що призвело до завищення валових витрат пiдприємства за перiод з 01.01.11 по 31.12.11 на загальну суму 1 868 372 грн., в тому числi занижено податок на прибуток пiдприємства на суму 447 565,3 грн.

В результатi вищезазначених дiй заступником головного бухгалтера ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»ОСОБА_1 не нараховано та не сплачено до бюджету податок на прибуток пiдприемства на суму 2 501 687,71 грн.

Фахiвцями СДПI по роботi з ВПП у м. Запорiжжi ДПС проведено документальну планову виїзну перевiрку ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»з питань дотримання вимог податкового законодавства, валютного та iншого законодавства за перiод з 01.07.10 по 31.12.11роки.

За результатами перевiрки складено акт N 126/25-1 /00222226 вiд 23.05.12р. Висновками акту встановлено, що в порушення п.п.138.1.1 п.138.1, п.138.3 ст.13К Податкового Кодексу України вiд 02.12.10 N 2755-VI iз змiнами та доповненнями ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»повторно включено до складу валових витрат суми

собiвартостi peaлiзoвaнoї готовоi продукцii, якi вже увiйшли до складу валових витрат пiдприємства до 01.04.11, в результатi чого завищено витрати пiдприємства на загальну суму 8 930 967 грн.. Також висновками акту встановлено, що в порушення п.1.32 ст.1, п.5.1 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку пiдприємств»вiд 28.12.94 N334/94-ВР iз змiнами та доповненнями та на порушення пп.14.1.27., пп.14.1.36. п.14.1

ст.14, пп.138.1.1. п.138.1. ст.138 Податкового кодексу України вiд 02.12.10 N2755-VI (зi змiнами i доповненнями), ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»до складу валових витрат декларацiй з податку на прибуток пiдприємства вiднесено витрати на виготовлення продукцii, яка в подальшому реалiзовувалась покупцям за цiнами, нижчими її понної собiвартостi, що призвело до завищення валових витрат пiдприємства на загальнv сумму 1 868 372 грн.

Вказанi податковi декларацiї з податку на прибуток за I квартал 2011 року, за II квартал 2011 р., за II-III квартали 2011 р. та за II-IV квартали 2011 р., а також додатки до них, що наданi ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»на адресу СДПI по роботi з ВПП у м. Запорiжжi ДПС, розрахованi, складенi та заповненi заступником головного бухгалтера ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»ОСОБА_1

Таким чином, заступник головного бухгалтера ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»ОСОБА_1, дiючи умисно, з корисних мотивiв, шляхом завищення валових витрат пiдприємства в декларацiях за I квартал 2011 р., за II квартал 2011 р., за II- III квартали 2011р. та за II-IV квартали 2011 р., занизила податок на прибуток пiдприємства на суму 2 501 687,71 грн. в результатi чого до Державного бюджету України не надiйшли грошовi кошти у зазначеному розмiрi, чим вiдповiдно завданої шкоди державi у вищевказаному розмiрi, що на момент скоєння злочину бiльш нiж в 5000 разiв перевищувало неоподаткований мiнiмум доходiв громадян та є особливо великим розмiром.

У судовому засіданні ОСОБА_1 суду пояснила, що згiдно з наказом N 71-К від 28.05.09 вона була призначена на посаду заступника головного бухгалтера ДП «ЗТМК».

В ii функцiональнi обов'язки як заступника головного бухгалтера ПАТ «Запорiзький абразивний комбiнат»вiдповiдно до посадової iнструкцiї вiд 01.03.10, з моменту ii ухвалення до її звiльнення , входило: складання щомiсячного розрахунку податку на прибуток ПАТ „Запорiзький абразивний комбiнат"; складаних щоквартально податкової декларацii з податку на прибуток пiдприємства з додатками до них та iї надання на адресу СДПI; контроль за розрахунком декларацii з податку на прибуток, додаткiв до неї та його перерахування до бюджету; складання податку на землю; складання податкової декларацii з податку на землю, звiту по оренднiй платi за землю та їx надання до СДПI; контроль за розрахунком декларацii з податку на землю, звiту по оренднiй платi за землю та їx перерахування до бюджету; складання журналiв-ордерiв N 9-12-15,8,7; ведення книги журнал-головна. Вiдповiдно до посадової інструкції вона повинна була знати закони та нормативнi акти з органiзацii та ведення бухгалтерського та податкового облiку; iнструкцiї та методичнi рекомендацii по складанню фiнансової, статистичної та податкової звiтностi; порядок ведення бухгалтерського облiку на пiдприємствi; органiзацiї документообiгу. В перiод з липня 2010 р. по 26.03.12 декларацiї з податку на прибуток та додатки до них ПАТ „Запорiзький абразивний комбiнат" за вiдповiднi податковi перiоди (декларація з податку на прибуток за III квартал 2010 р., за 2010 р., за I квартал 2011 р., за II квартал 2011 р., за II-III квартали 2011 р. та за II-IV квартали 2011 р. та всi додатки до них) складала, розраховувала, заповнювала особисто вона сама, що входило до iї функцiональних обов'язкiв вiдповiдно до посадової iнструкції. При розрахунку декларацiй з податку на прибуток за III квартал 2010 р., за 2010 р., за I квар~гал 2011 р., за II квартал 2011 р., за IIквартали 2011 р. та за IIквартали 2011 р., а також всiх додаткiв до них вона використовувала вiдомостi з головної книги пiдприємства. Також, в перiод з липня 2010 р. по 26.03.12 вона розраховувала, складала та заповнювала декларацiї по оренднiй платi за землю та декларацii з податку на землю ПАТ „Запорiзький абразивний комбiнат" за вiдповiднi податковi перiоди, що входило до функцiональних обов'язкiв. За вiдповiднi податковi перiоди з липня 2010 р. по 26.03.12 декларацii з податків на додану вартiсть та iншi декларацiї податкової звiтностi ПАТ „Запорiзький абразивний комбінат» за вiдповiднi податковi перiоди складала, розраховувала, заповнювала та та контролювала достовiрнiсть, правильнiсть наданих вiд бухгалтерiї підприємства вiдомостей для розрахунку податкової звiтностi, заступник головного бухгалтера ПАТ „Запорiзький абразивний комбiнат" ОСОБА_3, що входить до її функцiональних обов'язкiв вiдповiдно до посадовоi iнструкцiї. Так, пiсля заповнення, вона та ОСОБА_3 надавали головному бухгалтеру ОСОБА_4 декларацiї податкової звiтностi ПАТ „Запорiзький абразивний комбiнат" за вiдповiднi податковi перiоди перiод з липня 2010 р. по теперiшнiй час. Ознайомившись зi змiстом декларацiй податкової звiтностi ПАТ „Запорiзький абразивний комбiнат'' за вищезазначений податковий перiод, а також перевiривши достовiрнiсть та правильність їx розрахунку, в графі „головний бухгалтер" даних документiв ОСОБА_4 ставила свiй пiдпис. Далi ОСОБА_5 передавала декларації податкової звiтностi ПАТ ,.Запорiзький абразивний комбiнат" на пiдпис головi правлiння даного пiдприємства ОСОБА_6 Ознайомившись зi змiстом декларацiй податкової звiтностi ПАТ „Запорiзький абразивний комбiнат" за податковi перiоди з липня 2010 р. по 26.03.12 в графi „директор'' вищезазначених документiв ОСОБА_6 ставив свiй пiдпис. Далi спiвробiтники канцелярiї пiдприємства на декларацiях податкової звiтностi ставили вiдтиск печатки ПАТ „Запорiзький абразивний комбiнат". В подальшому декларацiї податкової звiтностi ПАТ „Запорiзький абразивний комбiнат" з податку на прибуток пiдприємства, з податку на землю, а також декларацiя по оренднiй платi за землю ОСОБА_1 особисто за допомогою засобiв електронної звiтностi направляла на адресу СДГII по роботi з ВПП у м. Запорiжжi ДПС. Вiдповiдно ОСОБА_3 декларацiї з податку на додану вартiсть та iншi декларацiї податкової звiтностi ПАТ ,,Запорiзький абразивний комбiнат" за допомогою засобiв електронної звiтностi направляла на адресу СДПI по роботi з ВПП у м. Запорiжжi ДПС. При складаннi, розрахунку та заповненнi декларацiї з податку на прибуток :за II квартал 2011 р., а також складаннi, розрахунку та заповненнi додаткiв до даноi декларацiї, ОСОБА_1 в повній мipi не знала положення Податкового кодексу України, у зв'язку з великим обсягом змiн, що вiдбулись у сферi оподаткування дiяльностi пiдприємств. Але при складаннi, розрахунку та заповненнi декларацiй з податку на прибуток за IIквартал 2011 р., IIкварта 2011 р., а також складаннi, розрахунку та заповненнi додаткiв до даних декларацiй, вищезазначенi норми, Податкового кодексу України, а також iншi норми нормативноправових актiв України щодо оподаткування дiяльностi пiдприємств вона знала та розумiла.

Своїми навмисними дiями ОСОБА_1 скоїла злочин, передбачений ч. 3 ст. 212 КК Украiни, який кваліфікується як умисне ухилення вiд сплати податкiв, зборiв (обов'язкових платежiв), скоєне посадовою особою пiдприємства, якщо цi дiяння призвели до фактичного ненадходження в бюджети чи державнi цiльовi фонди коштiв в особливо великих розмiрах.

Органами досудового слідства за згодою прокурора було надіслано до Шевченківського районного суду м. Запоріжжя постанова відносно ОСОБА_1, у скоєнні злочину за ч.3 ст. 212 КК України, в якому ставиться питання щодо закриття кримінальної справи та звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Прокурор у судовому засіданні вважає за доцільне звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 на підставі ч.4 ст. 212 КК України, оскільки ОСОБА_1 раніше не судима, до притягнення до кримінальної відповідальності у повному обсязі відшкодувала спричинені збитки.

Вислухавши думку прокурора, ОСОБА_1, яка у скоєнні злочину провину визнала повністю, у вчиненому повністю розкаялася, відшкодувала спричинені збитки у повному обсязі, проти звільнення від кримінальної відповідальності не заперечує, вивчивши матеріали справи, особисті дані ОСОБА_1, яка характеризується задовільно, раніше до кримінальної відповідальності не притягувалася, суд вважає, що ОСОБА_1 може бути звільнена від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

На підставі вищевикладеного, керуючись ч.4 ст.212 КК України,

ПОСТАНОВИВ:

Кримінальну справу відносно ОСОБА_1 за ч.3 ст. 212 КК України закрити, звільнив ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

Запобіжний захід підписка про невиїзд відмінити.

Постанова може бути оскаржена в апеляційний суд Запорізької області протягом 7 діб.

Суддя