Ухвала суду № 26220538, 04.09.2012, Апеляційний суд міста Севастополя

04.09.2012

Апелляционный суд города Севастополя

Дело № 11/2790/370/12 Председательствующая в 1-й инстанции: Казаков В.В.

Категория: ч. 3 ст. 212 УК Украины Докладчик: Никитин Г.В.

Копия:

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

04 сентября 2012 года коллегия судей судебной палаты по уголовным делам Апелляционного суда города Севастополя в составе:

председательствующего Никитина Г.В.,

судей Мудровой Е.Ю., Харченко Н.С.,

с участием прокурора Клочко Е.В.,

обвиняемого ОСОБА_1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда апелляцию прокурора, принимавшего участие в рассмотрении дела судом первой инстанции, на приговор Ленинского районного суда города Севастополя от 11 июня 2012 года, которым

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженец пос. Центральный Суворовского района Тульской области РФ, гражданин Российской Федерации, имеющий высшее образование, женатый, работающий помощником директора Севастопольского представительства ОАО «Главное управление обустройства войск», зарегистрированный и проживающий в АДРЕСА_1, ранее не судимый,

оправдан за отсутствием в его действиях составов преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 2121 УК Украины.

установила:

Органами досудебного следствия ОСОБА_1 обвиняется в преступлениях, совершенных при следующих обстоятельствах.

Являясь должностным лицом - главным бухгалтером Предприятия «Строительное Управление Черноморского Флота Министерства Обороны Российской Федерации» (далее Предприятие «СУ ЧФ»), в силу своих служебных полномочий, требований ст.6 и ст.19 Соглашения между Украиной и Российской Федерацией о статусе и условиях пребывания Черноморского Флота РФ на территории Украины, ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» №996-XIV от 16.07.1999г, требований Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003г., отвечал за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксирования факта осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учёта, за соблюдение прядка оформления и передачи для учёта первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учётов, достоверность отраженных в них данных, начисление и перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объёме.

Согласно п.1.3. Устава Предприятие «СУ ЧФ» является коммерческой организацией. Частично деятельность Предприятия «СУ ЧФ» финансируется из бюджета РФ в части обеспечения денежным довольствием военнослужащих.

В соответствии с п.1.15 ст.1 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003 г., Предприятие «СУ ЧФ» является налоговым агентом и должно начислять и уплачивать налог с доходов физических лиц от имени своих вольнонаёмных сотрудников.

В соответствии со ст. 8 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003 г., налог подлежит уплате в бюджет в сроки, установленные законом для месячного отчётного периода, т.е. на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днём отчётного (налогового) месяца.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, в нарушении вышеуказанной ст. 8 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» №889-IV от 22.05.2003 г., умышленно, с целью уклонения от уплаты в бюджет Украины налога с доходов физических лиц, подлежащего удержанию при начислении и выплате заработной платы, в документах налоговой отчетности - «Справка о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ», предоставляемых в ГНИ по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности, указывал заведомо ложные данные о суммах выплаченной заработной платы и суммах подлежащего перечислению налога на доходы физических лиц с выплаченных сумм, что позволило ему уклониться от фактической уплаты налога в бюджет в сумме 4 069 824,44 грн:

Так, согласно данным «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 1 квартал 2007 года» в 1 квартале 2007г бухгалтерией Предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим Предприятия на общую сумму 3943612,00 грн. При начислении заработной платы был исчислен налог с доходов физических лиц в сумме 529287,4 грн. (148230,58 грн. за январь 2007 года, 153206,16 грн. за февраль 2007 года, 227850,66 грн. за март 2007 года), подлежащий обязательному перечислению в бюджет в полном объёме.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СЦ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 1 квартале 2007 года гражданскому персоналу Предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 2302453,46 грн., что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо ложные данные о суммах выплаченной заработной платы в размере 0,0 грн. в сумме налога, подлежащего перечислению в размере 0,0 грн., что позволило уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налоги на доходы физических лиц за 1 квартал 2007 года в размере 529287,4 грн., при наличии реальной возможности его уплаты в полном объёме из денежных средств использованных при выплате заработной платы. 07 мая 2007 года отчётный документ - «Справка о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 1 квартал 2007 года», с внесёнными в неё заведомо ложными данными, был передан в ГНИ Ленинского района г. Севастополя.

Согласно данным «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 2 квартал 2007 года» во 2 квартале 2007 г. бухгалтерией Предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим Предприятия на общую сумму 5364891,57 грн. При начислении заработной платы был исчислен налог с доходов физических лиц в сумме 584784,3 грн. (242539,63 грн. за апрель 2007 года, 163417,9 грн. за май 2007 года, 178826,77 грн. за июнь 2007 года), подлежащий обязательному перечислению в бюджет в полном объёме.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СЦ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 2 квартале 2007 года гражданскому персоналу Предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 27633224,08 грн., что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 12955,57 грн. и соответствующей сумме налога, подлежащего перечислению в размере 1390 грн. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 2 квартал 2007 года», переданного 09 августа 2007 года в ГНИ по месту регистрации Предприятия «СУ ЧФ» для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 2 квартал 2007 года в размере 583394,3 грн., с учётом перечисленного в бюджет заниженного налога в сумме 1390 грн. при этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объёме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

Согласно данным «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 3 квартал 2007 года» во 3 квартале 2007 г. бухгалтерией Предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим Предприятия на общую сумму 4680897,97 грн. При начислении заработной платы был исчислен налог с доходов физических лиц в сумме 657018,24 грн. (215972,94 грн. за июль 2007 года, 221762,42 грн. за август 2007 года, 219282,88 грн. за сентябрь 2007 года), подлежащий обязательному перечислению в бюджет в полном объёме.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СЦ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 3 квартале 2007 года гражданскому персоналу Предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 3362823,69 грн., что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 108527,14 грн. и соответствующей сумме налога, подлежащего перечислению в размере 13025,00 грн. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 3 квартал 2007 года», переданного 09 ноября 2007 года в ГНИ по месту регистрации Предприятия «СУ ЧФ» для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 3 квартал 2007 года в размере 643999,52 грн., с учётом перечисленного в бюджет заниженного налога в сумме 13017,72 грн. при этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объёме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

Согласно данным «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 4 квартал 2007 года» во 4 квартале 2007 г. бухгалтерией Предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим Предприятия на общую сумму 5251745,35 грн. При начислении заработной платы был исчислен налог с доходов физических лиц в сумме 744028,9 грн (235504,05 грн. за октябрь 2007 года, 216278,86 грн. за ноябрь 2007 года, 292245,99 грн. за декабрь 2007 года), подлежащий обязательному перечислению в бюджет в полном объёме.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СЦ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 4 квартале 2007 года гражданскому персоналу Предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 4445612,67 грн., что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 21154,10 грн. и соответствующей сумме налога, подлежащего перечислению в размере 2910,49 грн. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 4 квартал 2007 года», переданного 11 февраля 2008 года в ГНИ по месту регистрации Предприятия «СУ ЧФ» для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 4 квартал 2007 года в размере 741118,41 грн., с учётом перечисленного в бюджет заниженного налога в сумме 2910,49 грн. при этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объёме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

Согласно данным «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 1 квартал 2008 года» во 1 квартале 2008 г. бухгалтерией Предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим Предприятия на общую сумму 4797829,94 грн. При начислении заработной платы был исчислен налог с доходов физических лиц в сумме 658058,4 грн. (195910,06 грн. за январь 2008 года, 225376 грн. за февраль 2008 года, 236772,34 грн. за март 2008 года), подлежащий обязательному перечислению в бюджет в полном объёме.

Однако, главный бухгалтер Предприятия «СЦ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 1 квартале 2008 года гражданскому персоналу Предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 356345,56 грн., что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 0,0 грн. и соответствующей сумме налога, подлежащего перечислению в размере 0,0 грн. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 1 квартал 2008 года», переданного 12 мая 2008 года в ГНИ по месту регистрации Предприятия «СУ ЧФ» для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2008 года в размере 421286,06 грн., за вычетом суммы налога за март 2008 года - срок уплаты которого, на момент выявления противоправного деяния, не наступил. При этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объёме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

В результате умышленных действий ОСОБА_1, направленных на уклонение от уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, выразившихся в умышленном отражении в документах государственной отчётности - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ» заведомо заниженных данных о фактической выплате заработной платы, начисленных суммах налога с доходов физических лиц, заведомо ложных данных о перечисленных суммах налога с доходов физических лиц, а также умышленного не перечисления начисленных к уплате сумм налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки, в период с 01.01.2007 года по 01.03.2008 года в бюджет государства не поступил налог на доходы физических лиц в сумме 2919085,69 грн., что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

Будучи главным бухгалтером Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1 достоверно знал, что в соответствии с требованиями п.п.8.1.2. п.8.1. ст.8 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» № 889-IV от 22.05.2003 г., банковские учреждения не выдадут денежные средства со счетов предприятия на выплату заработной платы и не осуществят перечисление заработной платы на заработные пластиковые карты работников предприятия без наличия подтверждающих документов об уплате налога с доходов физических лиц с начисленной заработной платы.

В связи с указанным, ОСОБА_1, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на доходы физических лиц при выплате заработной платы гражданскому персоналу предприятия, дал распоряжение об указании в денежных чеках на снятие денег с расчётных счетов предприятия в банковских учреждениях г. Севастополя для выплаты заработной платы, в графе «Цілі витрат» указывать не «выплату заработной платы», а значение - «Выплата денежного довольствия (военнослужащих»). Тем самым, снятие денежных средств для выплаты заработной платы гражданскому персоналу предприятия необоснованно подводилось под действие под ст.14 Соглашения между Российской Федерацией и Украиной о статусе и условиях пребывания Черноморского флота Российской Федерации на территории Украины от 28.05.1997 года, согласно которой «средства, которые выделяются из бюджета Российской Федерации для финансирования военных формирований Черноморского флота Российской Федерации и лиц, которые входят в их состав, не будут облагаться подоходным налогом в Украине», что позволяло ОСОБА_1 получать денежные средства для выплаты заработной платы гражданскому персоналу предприятия «СУ ЧФ» без обязательной уплаты налога на доходы физических лиц.

Кроме того, в период времени с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года при начислении и выплате заработной платы гражданскому персоналу предприятия «СУ ЧФ» налог с доходов физических лиц умышленно перечислялся в бюджет в неполном объеме и не своевременно:

Так, согласно данных «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 1 квартал 2006 года», в 1 квартале 2006 года бухгалтерией предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим предприятия на общую сумму налога с доходов физических лиц в сумме 441887,01 гривен, который в действительности подлежал обязательному исчислению и перечислению в сумме 453610,87 гривен. Согласно данных отчётности формы № 1 ДФ в 1 квартале 2006 года было выплачено заработной платы в сумме 3753817, 69 грн. и при этом было перечислено налога на доходы физических лиц в сумме 416700 грн. В действительности сумма налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2006 года, подлежащая перечислению в бюджет до 28.04.2006 года, была перечислена всего в сумме 360700 грн. Отчётный документ - справка о суммах полученных доходах и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 1 квартал 2006 года», с заведомо завышенными данными о суммах перечисленного налога в 1 квартале 2006 года была передана ОСОБА_1 в ГНИ Ленинского района г. Севастополя 10.05.2006 года, в результате чего не был своевременно перечислен в бюджет налог в сумме 56000 гривен. В дальнейшем задолжённость предприятия «СУ ЧФ» по перечислению налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2006 года была погашена ОСОБА_1 с нарушением сроков, установленных Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» - 11.07.2006 года в сумме 50000 гривен, 01.08.2006 года в сумме 120870 гривен.

Согласно данным «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1 ДФ за 2 квартал 2006 года», во 2 квартале 2006 года бухгалтерией предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим предприятия на общую сумму 4491944,65 грн., при этом в графе 4а формы № 1 ДФ была указана заниженная сумма налога с доходов физических лиц в сумме 534139,69 гривен, который в действительности подлежал обязательному исчислению и перечислению в сумме 548443,39 грн. (180413,5 грн за апрель 2006 г., 178550,67 грн. за май 2006 г., 189479,22 грн. за июнь 2006 г.).

Однако, главный бухгалтер предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что во 2 квартале 2006 года гражданскому персоналу предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 2568944,94 гривен, что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, умышленно отразил в графе № 3 и № 4 отчётного документа - Форма 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 837692,33 гривен и соответствующей сумме налога, подлежащего перечислению в размере 100000,0 гривен, но перечислен реально не был. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 2 квартала 2006 года», переданного 10 августа 2008 года в ГНИ Ленинского района г. Севастополя для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки - до 30.07.2006 года налога на доходы физических лиц за 2 квартал 2007 года в размере 548443,39 грн. При этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объеме из денежных средств использованных при выплате заработной платы, о чем свидетельствует частичное перечисление налога за 2 квартал 2006 года, осуществлённое главным бухгалтером предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1 с нарушением сроков, установленных Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» - 04.08.2006 года в сумме 136000 гривен, 190.08.2006 года в сумме 156400 гривен, 06.10.2006 года в сумме 89000 гривен. Таким образом, с учётом переплаты налога в 1 квартале 2006 года и сумм перечисленного налога с нарушением сроков, установленных законодательством Украины, сумма сокрытого главным бухгалтером предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1 налога на доходы физических лиц во 2 квартале 2006 года составила 124786,73 гривен.

Согласно данным «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1 ДФ за 3 квартал 2006 года», в 3 квартале 2006 года бухгалтерией предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим предприятия на общую сумму 5271864,34 гривен, при этом в графе 4а формы № 1 ДФ была указана заниженная сумма налога с доходов физических лиц в сумме 562916,04 гривен, который в действительности подлежал обязательному исчислению и перечислению в сумме 573676,15 гривен.

Однако, главный бухгалтер предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 3 квартале 2006 года гражданскому персоналу предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 3792521,27 грн., что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счёту 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковскими документами на перечисление заработной платы со счетов предприятия на пластиковые карточки сотрудников, отразив в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ соответствующие суммы выплаченной заработной платы и подлежащего перечислению налога с доходов физических лиц, денежные средства в уплату налога в установленные законодательством сроки в бюджет не перечислил. В то же время, ОСОБА_1 незаконно отразил в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 3 квартал 2006 года», сведения о том, что предприятием перечислено в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 413270 грн., которые в действительности в бюджет не перечислялись. 08.11.2006 года отчётный документ - справка по форме № 1ДФ, с внесёнными в неё заведомо ложными данными, была передана в ГНИ Ленинского района г. Севастополя для учёта, что позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 3 квартал 2006 года в размере 573676,15 гривен. При этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объеме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

Согласно данным «Справки о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма №1ДФ за 4 квартал 2006 года», в 4 квартале 2006 года бухгалтерией предприятия «СУ ЧФ» была начислена заработная плата гражданскому персоналу - рабочим и служащим предприятия на общую сумму 3893070,96 гривен, при этом в графе 4а формы № 1ДФ была указана заниженная сумма налога с доходов физических лиц в сумме 448313,34 гривен, который в действительности подлежал обязательному исчислению и перечислению в сумме 452275,88 грн. (191250,08 грн. за октябрь 2006 г., 125415,01 за ноябрь 2006 г., 135610,78 за декабрь 2006 г.).

Однако, главный бухгалтер предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в бюджет налога с доходов физических лиц, достоверно зная о том, что в 4 квартале 2006 года гражданскому персоналу предприятия «СУ ЧФ» была фактически выплачена заработная плата в размере 4808760,26 гривен (основная зарплата и погашение задолженности за прошлые годы), что подтверждается первичными бухгалтерскими документами: сводными данными журнала-ордера по бух/счету 661, ведомостями выплаты заработной платы и банковские карточки сотрудников, умышленно отразил в графе №3 и №4 отчётного документа - Формы 1 ДФ заведомо заниженные данные о сумме выплаченной заработной платы в размере 760266,42 гривен и заведомо ложные данные о перечислении в бюджет в 4 квартале 2006 года налог на доходы физических лиц в сумме 89000 грн., которые в действительности в бюджет не перечислялись. Отражение заведомо ложных данных в отчётном документе - «Справке о суммах полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1ДФ за 4 квартал 2006 года», переданного 09 февраля 2007 года в ГНИ Ленинского района г. Севастополя для учёта, позволило ОСОБА_1 уклониться от уплаты в бюджет в установленные сроки налога на доходы физических лиц за 4 квартал 2006 года в размере 452275,88 грн. При этом предприятие имело реальную возможность перечисления налога в бюджет в полном объеме из денежных средств использованных при выплате заработной платы.

В результате умышленных действий ОСОБА_1, направленных на уклонение от уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, выразившихся в умышленном отражении в документах государственной отчётности - «Справке о суммах, полученных доходов и удержанных из них налогов и других обязательных платежей Форма № 1 ДФ» заведомо заниженных данных о фактической выплате заработной платы, начисленных суммах налога с доходов физических лиц, заведомо ложных данных о перечисленных суммах налога с доходов физических лиц суммах, а также умышленного не перечисления начисленных к уплате сумм налога на доходы физических лиц в установленные законом сроки, в период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года в бюджет государства не поступил налог на доходы физических лиц в установленные законом сроки, в период с 01.01.2006 года по 31.12.2006 года в бюджет государства не поступил налог на доходы физических лиц в сумме 1150738,75 грн., что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

В результате умышленных действий ОСОБА_1, направленных на уклонение от уплаты налога с доходов физических лиц, в период с 01.01.2006 года по 01.03.2008 года в бюджет государства не был перечислен налог с доходов физических лиц в сумме 4069824,44 гривен, что привело к фактическому непоступлению в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

Действия ОСОБА_1 были квалифицированы досудебным следствием по ч. 3 ст. 212 УК Украины - умышленное уклонение от уплаты налогов, которые входят в систему налогообложения, введённых в установленном законом порядке, совершённое должностным лицом предприятия, независимо от форм собственности, которое повлекло фактическое непоступление в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_1 обвиняется органом досудебного следствия в следующем.

ОСОБА_1, являясь должностным лицом - главным бухгалтером Предприятия «Строительное Управление Черноморского Флота Министерства Российской Федерации», будучи назначенным на должность приказом заместителя Министерства Обороны РФ по строительству и расквартированию № 132 от 19.10.2001 года, в силу своих служебных полномочий, требований ст. 6 и ст. 19 Соглашения между Украиной и российской Федерацией о статусе и условиях пребывания Черноморского Флота РФ на территории Украины, ст. 8 раздела 3 Закона Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине», с изменениями и дополнениями, в соответствии со статьями Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» № 400/97-ВР от 26.06.1997 года, с изменениями и дополнениями, статьями Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, ст.9 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25.06.1991 года, с изменениями и дополнениями, отвечал за организацию бухгалтерского учёта и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учёта, за соблюдение порядка оформления и передачи для учёта первичных документов, своевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского и налогового учётов, достоверность отражённых в них данных, начисление и перечисление в бюджеты и государственные целевые фонды налогов и обязательных платежей в полном объеме, в т.ч. обязан был подавать отчётность территориальным органам пенсионного фонда в сроки, в порядке и за формой, установленными Пенсионным фондом; насчитывать, вычислять и платить в установленные сроки и в полном объеме страховые взносы в Пенсионный Фонд Украины.

Предприятие «Строительное Управление Черноморского флота МО РФ» (далее Предприятие «СУ ЧФ») зарегистрировано Севастопольской городской государственной администрацией 19.02.1999 г. под № ДП-11/11029, перерегистрировано 28.05.2004 г. под № 4455587Ю0010269. Предприятие взято на налоговый учёт ГНА в г. Севастополе 10.01.1991 г. учётное дело №0088, в ГНИ Ленинского района г. Севастополя с 24.02.2005 г., учётное дело 7205. Идентификационный код плательщика налогов - 30120798. Местонахождение предприятия: 99011, г. Севастополь. Пр. Нахимова, 13.

Предприятие «СУ ЧФ» является предприятием, учреждённым на полной собственности юридического лица иностранного государства - Министерства Обороны Российской Федерации, создано на основании директивы заместителя Министра обороны СССР от 16.03.1961 г., №ПТ/882535, является правопреемником предприятия «Строительное Управление Черноморского Флота» - дочернего предприятия «Главное управление строительства Министерства Российской Федерации». Согласно п.1.3. Устава Предприятия «СУ ЧФ» является коммерческой организацией. Частично деятельность Предприятия «СУ ЧФ» финансируется из бюджета РФ в части обеспечения денежным довольствием военнослужащих.

В соответствии ст. 14 Закона Украины «О системе налогообложения» № 1251-XII от 25.06.1991 года с изменениями и дополнениями, сбор на обязательное государственное пенсионное страхование относится к категории общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей).

В соответствии со ст. 1 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» № 400/97-ВР от 26.06.1997 года, с изменениями и дополнениями, ст. 14 Закона Украины «Об общеобязательном пенсионном страховании» №1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, плательщиками сбора на обязательное государственное пенсионное страхование являются субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности, их объединения, бюджетные, общественные и другие учреждения и организации, объединения граждан и другие юридические лица, а также физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые используют труд наемных работников.

Таким образом, Предприятие «СУ ЧФ», в соответствии с законодательством Украины, является страхователем, то есть плательщиком обязательного сбора, который в соответствии с названными Законами обязаны платить страховые взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование в полном объеме и в указанные законами сроки.

В соответствии со ст. 2 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» № 400/97-ВР от 26.06.1997 года, с изменениями и дополнениями, ст. 19 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, объектом налогообложения является - фактические расходы на оплату труда работников, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, а также вознаграждения, что выплачиваются гражданам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера.

В соответствии со ст. 5 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» № 400/97-ВР от 26.06.1997 года, с изменениями и дополнениями, ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»№ 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, сбор на государственное обязательное пенсионное страхование платится одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда. В случае недостаточности у плательщиков сбора средств на оплату труда и уплату сбора в полном объеме выдача средств на оплату труда и уплата сбора осуществляется в пропорциональных размерах.

В соответствии с п. 6 ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании « № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, перечисление страховых взносов осуществляется страхователями одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплаты дохода), в том числе в безналичной или натуральной форме или из выручки от реализации товаров (услуг). При этом фактическим получателем средств на оплату труда (выплаты дохода) считается: получение соответствующих сумм наличностью, зачисления на банковский счёт получателя, перечисления по поручению получателя на какие-нибудь цели, получения товаров (услуг) или каких-нибудь других материальных ценностей в счёт отмеченных выплат (дохода), фактическое осуществление из этих выплат (дохода) отчислений, предусмотренных законодательством или по исполнительным документам, или каких-нибудь других отчислений. Страховые взносы, начисленные за соответствующий базовый отчётный период -календарный месяц, уплачиваются не позже, чем через 20 календарных дней со дня окончания отчётного периода.

Таким образом, главный бухгалтер Предприятие «СУ ЧФ» ОСОБА_1 обязан был начислить и перечислить в Пенсионный Фонд Украины страховые сборы в полном объеме, т.е объеме соответствующем реально выданной заработной плате, независимо от финансового состояния предприятия. При этом главный бухгалтер Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1 достоверно знал положения ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, согласно которого в случае, если страхователи несвоевременно или не в полном объеме платят страховые взносы, то к ним применяются финансовые санкции, предусмотренные этим Законом, а должностные лица, виновные в нарушении законодательства об уплате страховых взносов, несут, при наличии оснований, уголовную ответственность согласно с законом.

Однако, несмотря на вышеуказанные требования и положения законодательства Украины, главный бухгалтер предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, в нарушении требований ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, умышленно, с целью уклонения от уплаты в Пенсионный Фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, подлежащих удержанию при начислении и выплате заработной платы в официальных документах отчётности о начислении и уплате обязательного сбора в пенсионный Фонд Украины - «Приложение 23». Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате», предоставляемых в Управление пенсионного Фонда Украины в Ленинском районе г. Севастополя, то есть по месту регистрации субъекта предпринимательской деятельности, указывал заведомо ложные данные о суммах реально выплаченной заработной платы, что позволило ему уклониться от фактической уплаты в пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период с января 2007 года по май 2008 года в сумме 1707668,15 гривен.

Так, согласно данных первичных кассовых и банковских документов - платёжных ведомостей о начислении и выплате заработной платы, банковских чеков на получение денежных средств с расчётных счетов Предприятия «СУ ЧФ», личных счетов сотрудников и служащих, оборотно-сальдовых ведомостей по счету 66,1 «расчёты по заработной плате» и счету 65,1 «расчёты по пенсионному страхованию», рабочим и служащим, в т.ч. военнослужащим, в январе 2007 года было фактически выдано 807397,99 грн. заработной платы. При этом, должны были быть начислены и перечислены в пенсионный фонд Украины страховые взносы в сумме 268056,13 грн. Однако, главный бухгалтер Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в Пенсионный фонд Украины страховых взносов в полном объеме, умышленно не отразил в отчётном документе - «Приложение 23. расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» сумму фактически выплаченной заработной платы в размере 807397,99 грн., что привело к фактическому непоступлению в пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 268056,13 грн.

Согласно данных первичных кассовых и банковских документов, рабочим и служащим, в т.ч. военнослужащим, в феврале 2007 года было фактически выдано 1111733,66 грн. заработной платы. При этом, должны были быть начислены и перечислены в Пенсионный фонд Украины страховые взносы в сумме 369095,58 грн. Однако, главный бухгалтер предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, с целью уклонения от уплаты в Пенсионный фонд Украины страховых взносов в полном объеме, умышленно не отразил в отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» сумму фактически выплаченной платы в размере 1111733,66 грн., что привело к фактическому непоступлению в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 369095,58 грн.

Действуя аналогичным способом, главный бухгалтер Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, во исполнение своего преступного умысла, направленного на умышленное уклонение от уплаты в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, умышленно отражал в официальных отчётных документах - «Приложение 23. расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» заниженные данные о фактически выплаченных суммах заработной платы, что позволило ему уклониться от уплаты в пенсионный фонд Украины страховых взносов в полном объёме:

Так, в марте 2007 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» не были отражены сведения о фактической выплате обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование в размере 145304,13 грн.

Также, в апреле 2007 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 599529,97 грн., что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 199043,95 грн.

Также, в мае 2007 года в официальном отчетном документе - «Приложение 23. расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 1321804,16 грн., что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 438838,98 грн.

Также, в июне 2007 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование заработной платы в сумме 28907,89 грн., что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 9597,42 грн.

Также, в сентябре 2007 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 43896,88 грн., что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 14241,76 грн.

Также, в октябре 2007 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате»» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 117918,26 грн., что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 39148,86 грн.

Таким образом, в результате противоправных умышленных действий главного бухгалтера Предприятия «СУ ЧФ» ОСОБА_1, совершенных в нарушение ст. 20 Закона Украины 2Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, выразившихся в занижении данных о суммах фактически выплаченной заработной платы, в Пенсионный фонд Украины фактически не поступили страховые взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование в сумме 1483326,82 грн.

Кроме того, в январе 2008 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате»» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 137699,15 грн., что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 44752,07 грн.

Кроме того, в феврале 2008 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате»» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 191293,27 грн., что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 63509,37 грн.

Кроме того, в марте 2008 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 44812,36 грн., что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 14877,7 грн..

Кроме того, в апреле 2008 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате»» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 250440,03 грн., что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 83146,09 грн.

Кроме того, в мае 2008 года в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате»» не были отражены сведения о фактической выплате заработной платы в сумме 54385,87 грн., что позволило ОСОБА_1 уклониться от обязательного перечисления в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 18056,11 грн., а всего в 2008 г. в Пенсионный фонд Украины фактически не поступило страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в размере 224341,34 грн.

В результате умышленных действий ОСОБА_1, направленных на уклонение от уплаты в Пенсионный фонд Украины страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в полном объеме, совершенных в нарушение ст. 20 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» № 1058-IV от 09.07.2003 года, с изменениями и дополнениями, и выразившихся в занижении данных о суммах фактически выплаченной заработной платы в официальном отчётном документе - «Приложение 23. Расчёт суммы страховых взносов на обязательное государственное пенсионное страхование, которая подлежит оплате», в Пенсионный фонд Украины, в период времени с 01.01.2007 года по 31.05.2008 года, фактически не поступили страховые взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование в сумме 1707668,15 грн., то есть в особо крупных размерах.

Указанные действия ОСОБА_1 квалифицированы досудебным следствием по ч.3 ст. 212-1 УК Украины - умышленное уклонение от уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, совершённое должностным лицом предприятия, независимо от формы собственности, которое повлекло фактическое непоступление в Пенсионный фонд Украины денежных средств в особо крупных размерах.

В апелляции и изменениях к ней от 10 августа 2012 года прокурор просит отменить приговор по мотивам неполноты и односторонности досудебного и судебного следствия, существенного нарушения уголовно-процессуального закона, а уголовное дело направить на дополнительное расследование.

Свои доводы прокурор мотивирует тем, что вывод суда об отсутствии в действиях обвиняемого состава преступления, не основан на собранных по делу доказательствах. Необоснованной является ссылка суда на постановление от 10 ноября 2008 года о прекращении уголовного дела в отношении ОСОБА_1, т.к. данное постановление отменено заместителем прокурора города Севастополя. В ходе досудебного следствия прокуратурой давались указания органу досудебного следствия о проведении очных ставок между ОСОБА_1 и ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_7, о допросе бывшего начальника Предприятия ОСОБА_8, что сделано не было. В судебном заседании к материалам дела приобщены 4 копии рапортов от ОСОБА_1 на имя начальника СУ ЧФ ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_8 с резолюциями последних. Вместе с тем, в ходе досудебного следствия местонахождения оригиналов данных документов не установлено, сами документы не исследовались, должностные лица, наложившие на них резолюции, не допрошены, достоверность регистрации рапортов не установлена.

В суде ОСОБА_1 показал, что в большинстве справок отчетности по форме № 1 ДФ в графе с его фамилией стоит не его подпись, а подпись его заместителя ОСОБА_10 и ОСОБА_12. Однако, эти показания, ОСОБА_1 на досудебном следствии не давал, в связи с чем они не проверялись, данные лица не допрашивались.

Не был допрошен свидетель ОСОБА_6, который явился в судебное заседание 07.07.2011 г., но данное заседание не состоялось. Суд без достаточных оснований, в нарушение ст. 306 УПК Украины, принял решение об оглашении показаний этого свидетеля, таким же образом были оглашены и показания свидетелей - ОСОБА_11, ОСОБА_10, ОСОБА_7, ОСОБА_5. Ссылка суда на постановления об отказе в возбуждении уголовного дела в отношении ОСОБА_1 несостоятельна, поскольку данные процессуальные документы были вынесены в связи с расследованием уголовного дела в отношении иного лица и по другим обстоятельствам.

Заслушав докладчика, доводы прокурора, поддержавшего апелляцию в полном объеме, мнение ОСОБА_1, согласившегося с доводами апеллянта, выслушав судебные прения и последнее слово, изучив материалы дела и обсудив доводы апелляции, коллегия судей считает, что апелляцию прокурора следует удовлетворить, по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 323 УПК Украины, приговор суда должен быть законным и обоснованным. Суд основывает приговор лишь на тех доказательствах, которые рассмотрены в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном рассмотрении всех обстоятельств дела в их совокупности, руководствуясь законом.

Статьей 306 УПК Украины предусмотрен порядок оглашения показаний свидетеля. Суд по собственной инициативе или по ходатайству прокурора или других участников судебного разбирательства может огласить показания свидетеля, данные во время дознания, досудебного следствия или в суде, в случаях: наличия существенных противоречий между показаниями, данными на суде и во время досудебного следствия или дознания; неявки в судебное заседания свидетеля, явка которого по тем или иным причинам невозможна; если дело рассматривается в отсутствие свидетеля в порядке, предусмотренном ч. 2 ст. 292 УПК Украины.

Из протокола судебного заседания видно, что суд первой инстанции, принимая решения об оглашении показаний свидетелей ОСОБА_6, ОСОБА_11, ОСОБА_10, ОСОБА_7., ОСОБА_5, данных ими на досудебном следствии, не исследовал причины невозможности их прибытия в судебное заседание и не выяснил мнение участников процесса о необходимости оглашения показаний свидетелей (т. 8 л.д. 132). Вместе с тем, показания указанных лиц огласил и положил в основу приговора, что является недопустимым.

Также коллегия судей считает необоснованной ссылку в приговоре суда на ксерокопии рапортов ОСОБА_1 на имя начальника Предприятия «СУ ЧФ» (ОСОБА_9, ОСОБА_8, ОСОБА_6) с просьбой разрешить перечисление в бюджет суммы начисленного подоходного налога, поскольку в протоколе судебного заседания отсутствуют какие-либо ходатайства о приобщении данных рапортов к делу и их исследовании. Из материалов уголовного дела не видно - каким образом ксерокопии данных документов появились в деле и по каким основаниям суд положил их в основу приговора.

Судом не ставился вопрос об их подлинности, не исследовались оригиналы, не имеется подтверждения о действительности штампа Предприятия «СУ ЧФ», соответствие входящих номеров на штампе, номерам в журнале входящей корреспонденции СУ ЧФ.

В соответствие со ст. 367 УПК Украины односторонность или неполнота дознания, досудебного или судебного следствия, а также существенное нарушение уголовно-процессуального закона являются основаниями для отмены приговора при рассмотрении дела в апелляционном суде.

Поскольку при рассмотрении дела в суде была допущена неполнота судебного следствия, а приговор основан на доказательствах полученных и исследованных с существенным нарушением норм уголовно-процессуального закона, то судебное решение не может быть признано законным и подлежит отмене.

Согласно требованиям ст. 22 УПК прокурор, следователь и лицо, проводящее дознание, обязаны принять все предусмотренные законом меры для всестороннего, полного и объективного исследования обстоятельств дела, выявить как уличающие, так и оправдывающие обвиняемого, а также смягчающие и отягчающие его ответственность обстоятельства.

В ходе досудебного и судебного следствия обвиняемый ОСОБА_1 заявлял об отсутствии в его действиях состава преступления, поскольку он лишь исполнял указания старших начальников - ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_8 Которым он неоднократно, в том числе письменно, докладывал о налоговой задолженности.

Вместе с тем, эти доводы обвиняемого на досудебном следствии не проверены. Указанные должностные лица не допрошены. Иные следственные действия с их участием и участием ОСОБА_1 не проведены.

Справки отчётности по форме №1ДФ в ходе досудебного следствия тщательно не исследовались и, как следует полагать, обвиняемому не предъявлялись. Поскольку в ходе рассмотрения дела обвиняемый указал об отсутствии его подписи на большинстве указанных справок.

В соответствие со ст. 374 УПК, п. 8, 9, 11, 15 Постановления Пленума Верховного Суда Украины «О практике применения судами Украины законодательства, регулирующего возврат уголовного дела на дополнительное расследование» от 11 февраля 2005 года № 2 апелляционный суд отменяет приговор и возвращает дело на дополнительное расследование только в случае, когда в ходе дознания или досудебного следствия были допущены такие существенные нарушения уголовно-процессуального закона, которые исключают возможность постановления приговора.

Досудебное следствие считается неполным, если во время его проведения вопреки требованиям статей 22 и 64 УПК не были исследованы или были поверхностно или односторонне исследованы обстоятельства, имеющие существенное значение для правильного рассмотрения дела (не были допрошены конкретные лица, не истребованы и не исследованы документы, вещественные и иные доказательства для подтверждения или опровержения таких обстоятельств и т.д.). Неправильным досудебное следствие признаётся в случае, когда органами досудебного следствия при совершении процессуальных действий и принятии процессуальных решений были неправильно применены или безосновательно не применены нормы уголовно-процессуального или уголовного закона и без устранения этих нарушений дело не может быть рассмотрено в суде. Выводы суда не могут основываться на доказательствах, полученных с нарушением процессуального порядка сбора последних, а также на материалах досудебного следствия, не проверенных в судебном заседании.

С учётом обстоятельств дела и требований уголовно-процессуального законодательства коллегия судей считает, что уголовное дело в отношении ОСОБА_1 подлежит возврату прокурору на дополнительное расследование, в ходе которого необходимо:

- установить местонахождения бывших начальников СУ ЧФ РФ ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_8 и допросить их по обстоятельствам начисления заработной платы и налогов, порядка выплаты заработной платы рабочим и служащим Строительного управления и перечисления, предусмотренных законодательством Украины, налогов;

- провести очные ставки между указанными лицами и ОСОБА_1;

- установить местонахождение оригиналов рапортов на имя начальника предприятия «СУ ЧФ РФ» от 18.01.2006г., 21.02.2007г., 14.01.2008г., копии которых ОСОБА_1 предоставил суду (л.д.16-19), их подлинность (действительность регистрационных номеров, дат регистрации, и резолюции должностных лиц);

- установить местонахождение книг регистрации входящей корреспонденции по предприятию «СУ ЧФ РФ» за 2006-2008 годы, составить протоколы их изъятия и осмотра;

- проверить подлинность регистрации в книгах указанных выше рапортов главного бухгалтера СУ ЧФ РФ ОСОБА_1;

- допросить свидетелей ОСОБА_10, ОСОБА_12 по каким основаниям они подписывали вместо ОСОБА_1 справки по форме №1ДФ;

- провести очные ставки между ОСОБА_10, ОСОБА_12 и ОСОБА_1, ОСОБА_6, ОСОБА_9, ОСОБА_8

Провести иные следственные действия, направленные на всестороннее, полное и объективное исследование обстоятельств дела, устранение недостатков, указанных в определении апелляционного суда, закрепить собранные доказательства в соответствии с требованиями процессуального законодательства.

Руководствуясь ст. ст. 362,365,366,367,377 УПК Украины, коллегия судей

определила:

Апелляцию прокурора удовлетворить.

Приговор Ленинского районного суда города Севастополя от 11 июня 2012 года, которым ОСОБА_1 оправдан за отсутствием в его действиях составов преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 2121 УК Украины, отменить, а дело направить прокурору г. Севастополя на дополнительное расследование.

Меру пресечения в отношении ОСОБА_1 - подписку о невыезде, оставить без изменений.

Судьи:

Г.В.Никитин Е.Ю.Мудрова Н.С.Харченко

Копия верна:

судья Г.Никитин