Постанова № 26202471, 26.09.2012, Алчевський міський суд Луганської області

26.09.2012

Дело №4-700 2012г.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

26 сентября 2012 года

Судья Алчевского городского суда Луганской области Лукьянова Е.В.

при секретаре Полевой М.В.

с участием прокурора Горового А.В.

и адвоката ОСОБА_1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по жалобе ОСОБА_2 на постановление следователя СО НМ Алчевской ОГНИ Пиньковского Р.В. от 21.06.2012 года о возбуждении уголовного дела в отношении директора и главного бухгалтера ЧП «Барс» (код ЕГР 32616159), ЧП «Азимут»(код ЕГР 32616164) ОСОБА_2, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением следователя СО НМ Алчевской ОГНИ Пиньковского Р.В. от 21.06.2012 года было возбуждено уголовное дело в отношении директора и главного бухгалтера ЧП «Барс»(код ЕГР 32616159), ЧП «Азимут»(код ЕГР 32616164) ОСОБА_2, по факту умышленного уклонения ею от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины.

ОСОБА_2 обратилась в суд с жалобой на это постановление о возбуждении уголовного дела и просила его отменить, ссылаясь на то, что постановления о назначении проверок финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Барс»и ЧП «Азимут» от 24.11.2011 года следователем СО НМ Алчевской ОГНИ Пиньковским Р.В. вынесены с нарушением закона, не по уголовному делу №10/11/8017, которое находилось у него в производстве, что в свою очередь свидетельствует о незаконности проведения Алчевской ОГНИ документальных невыездных проверок ЧП «Барс»и ЧП «Азимут», по результатам которых составлены Акты проверок ЧП «Барс»№425/171/32616159 от 22.02.2012 и ЧП «Азимут»№427/171/32616164 от 22.02.2012 года. Указанные Акты проверок являются незаконными источниками получения данных, на основании которых следователем возбуждено уголовное дело.

В судебном заседании ОСОБА_2 и её представитель -адвокат ОСОБА_1 жалобу и доводы, изложенные в ней, поддержали.

Прокурор в судебном заседании считал, что жалоба ОСОБА_2 удовлетворению не подлежит, т.к. уголовное дело в отношении директора и главного бухгалтера ЧП «Барс»и ЧП «Азимут»ОСОБА_2, по факту умышленного уклонения ею от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, возбуждено законно и обоснованно, при наличии достаточных поводов и оснований и в соответствии с законом.

Рассмотрев материалы жалобы, исследовав материалы, на основании которых было возбуждено уголовное дело, выслушав мнения заявителя, его представителя, следователя Пиньковского Р.В. и прокурора, судья считает, что жалоба обоснована и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.236-8 УПК Украины, при рассмотрении жалобы на постановление о возбуждении уголовного дела, суд обязан проверять наличие поводов и оснований для вынесения указанного постановления, законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении уголовного дела.

Согласно ч.2 ст.94 УПК Украины уголовное дело может быть возбуждено при наличии поводов и оснований к этому. Основаниями для возбуждения уголовного дела являются достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления.

Из постановления о возбуждении уголовного дела от 21.06.2012 года /далее Постановление/ следует, что ОСОБА_2, являясь с 18.05.2010 года по настоящее время директором и главным бухгалтером ЧП «Барс»/код ЕГР 32616159, зарегистрированного 11.08.2003 года Алчевским городским исполкомом, состоит на учёте в Алчевской ОГНИ в качестве плательщика налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, юридический и фактический адрес: г.Алчевск, ул.Горького, 49/, будучи ответственной в соответствии с ч.1 ст.11 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года №1251-XII /с изменениями и дополнениями/ за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов и соблюдение законов о налогообложении, действуя противоправно, злоупотребляя своим служебным положением, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, действуя в качестве налогового агента, путем неначисления налога с доходов физических лиц от фактически полученного дохода /снятие наличных денежных средств с расчетного счета в учреждении банка и не внесении их в кассу предприятия/, и неотображения в бухгалтерском учете предприятия и в предоставленной в Алчевскую ОГНИ налоговой отчетности по налогу с дохода физических лиц сумм фактически полученного дохода, за период с 01.08.2010 года по 31.12.2010 года, действуя в нарушение п.п. 4.2.12 п. 4.2. ст. 4, п.п. 8.1.1 п.8.1 ст.8, абз «а»п. 17.2 ст. 17, п. 19.2 ст. 19 Закона Украины от 22.05.2003 года №889-IV «О налоге с доходов физических лиц»/с изменениями и дополнениями/, п.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164, абз «а»п. 171 ч.2 ст. 171, п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, абз. «а», абз. «б»п. 176.2 ст.176 раздела IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VI (с изменениями и дополнениями/ уклонилась от уплаты налога с доходов физических лиц на сумму 1000747,6грн. при следующих обстоятельствах.

Так, в период времени с 01.08.2010 года по 31.12.2010 года ОСОБА_2, действуя в качестве налогового агента - служебного лица предпринимателя, которое обязано удерживать и уплачивать налог с доходов физических лиц, путем получения фактического дохода при получении наличных денежных средств в учреждении банка, отчета об их исполнении в налоговой отчетности не отображала, в кассу предприятия не внесла и сумму фактически полученного дохода в налоговый расчет формы №1 ДФ не включила и таким образом не исчислила и не уплатила налог с доходов физических лиц, т.е. налог который она лично должна была уплатить на сумму 1000747,6грн..

Указанные нарушения налогового законодательства подтверждаются Актом Алчевской ОГНИ «О результатах документальной невыездной проверки ЧП «Барс»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу с доходов физических лиц за период с 01.01.2008 года по 31.12.2011 года №425/171/32616159 от 22.02.2012 года.

Выводы Акта Алчевской ОГНИ «О результатах документальной невыездной проверки ЧП «Барс»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу с доходов физических лиц за период с 01.01.2008 года по 31.12.2011 года №425/171/32616159 от 22.02.2012 года подтверждаются заключением эксперта НИЭКЦ УМВД Украины в Донецкой области №97 от 15.06.2012 года.

Далее, с целью дальнейшего уклонения от уплаты налогов в виде НДС, ОСОБА_2, действуя как директор и главный бухгалтер ЧП «Барс»в период времени с 01.09.2010 года по 31.01.2011 года в нарушение пп.7.4.1 п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О НДС»№167/97-ВР /с изменениями и дополнениями/ от 03.04.1997 года и п.198.1, 198.3 ст. 198 раздела V Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года № 2755-VI /с изменениями и дополнениями/ при осущетсвлении бестоварных финансово-хозяйственных операций и неправомерного завышения налогового кредита по НДС при якобы имевших место финансово-хозяйственных операций с ООО «ТБ Мегаполис»/код 25484884/, ЧП «Украинский продукт»/код 30998591/, ООО «Синапс плюс»/код 21800124/, ООО «Вина Ливадии»/код 32362063/, ООО «ПКФ ЛИА ЛТД»/код 20163224/, ООО «Союз Виктан трейд»/код 33643230/, ООО «Гала трейд АВС»и ФОП «ОСОБА_8»/код НОМЕР_1/ и занижения налоговых обязательств уклонились от уплаты НДС в сумме 528 176грн..

Указанные нарушения налогового законодательства в части полноты и своевременности начисления и уплаты НДС подтверждаются заключением эксперта НИЭКЦ ГУМВД Украины в Донецкой области №97 от 15.06.2012 года.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи директором и главным бухгалтером ЧП «Барс»за период времени с 01.08.2010 года по 31.01.2011 года уклонилась от уплаты налогов на общую сумму 1528923,6грн., а именно: /1000747,6грн. в виде налога с доходов физических лиц, 528176грн. в виде НДС/.

Сумма в размере 1528923,6грн. является крупным размером материального ущерба, т.к. более чем в 3000 раз превышает размер необлагаемого налогом минимума доходов граждан в сумме 470,5грн..

Далее, ОСОБА_2, являясь с 11.08.2003 года по настоящее время директором и главным бухгалтером ЧП «Азимут»/код ЕГР 32616164, зарегистрировано 11.08.2003 года Алчевским городским исполкомом, состоит на учете в Алчевской ОГНИ в качестве плательщика налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, юридический и фактический адрес: г.Алчевск, пр.Ленина,12/, будучи ответственной в соответствии с ч.1 ст.11 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года №1251-XII /с изменениями и дополнениями/ за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов и соблюдение законов о налогообложении, действуя противоправно, злоупотребляя своим служебным положением, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, действуя в качестве налогового агента, путем неначисления налога с доходов физических лиц от фактически полученного дохода /снятие наличных денежных средств с расчетного счета в учреждении банка и не внесении их в кассу предприятия/, и неотображения в бухгалтерском учете предприятия и в предоставленной в Алчевскую ОГНИ налоговой отчетности по налогу с дохода физических лиц сумм фактически полученного дохода, за период с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года, действуя в нарушение п.п. 4.2.12 п. 4.2. ст. 4, п.п. 8.1.1 п.8.1 ст.8, абз «а»п. 17.2 ст. 17, п. 19.2 ст. 19 Закона Украины от 22.05.2003 года №889-IV «О налоге с доходов физических лиц»/с изменениями и дополнениями/, п.п. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164, абз «а»п. 171 ч.2 ст. 171, п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168, абз. «а», абз. «б»п. 176.2 ст.176 раздела IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VI /с изменениями и дополнениями/ уклонилась от уплаты налога с доходов физических лиц на сумму 412768,5грн. при следующих обстоятельствах.

Так, в период времени с 01.01.2008 года по 31.12.2010 года ОСОБА_2, действуя в качестве налогового агента - служебного лица предпринимателя, которое обязано удерживать и уплачивать налог с доходов физических лиц, путем получения фактического дохода при получении наличных денежных средств в учреждении банка, отчета об их исполнении в налоговой отчетности не отображала, в кассу предприятия не внесла и сумму фактически полученного дохода в налоговый расчет формы №1 ДФ не включила и таким образом не исчислила и не уплатила налог с доходов физических лиц, т.е. налог который она лично должна была уплатить на сумму 412768,5грн..

Указанные нарушения налогового законодательства подтверждаются Актом Алчевской ОГНИ «О результатах документальной невыездной проверки ЧП «Азимут»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу с доходов физических лиц за период с 01.01.2008 года по 31.12.2011 года №427/171/32616159 от 22.02.2012 года.

Выводы Акта Алчевской ОГНИ «О результатах документальной невыездной проверки ЧП «Азимут»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу с доходов физических лиц за период с 01.01.2008 года по 31.12.2011 года №427/171/32616159 от 22.02.2012 года подтверждаются заключением эксперта НИЭКЦ УМВД Украины в Донецкой области №97 от 15.06.2012 года.

Далее, с целью дальнейшего уклонения от уплаты налогов в виде НДС, ОСОБА_2, действуя как директор и главный бухгалтер ЧП «Азимут»в период времени с 01.09.2010 года по 31.01.2011 года в нарушение пп.7.4.1 п. 7.4 ст.7 Закона Украины «О НДС»№167/97-ВР /с изменениями и дополнениями/ от 03.04.1997 года и п.198.1, 198.3 ст.198 раздела V Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 года №2755-VI /с изменениями и дополнениями/ при осуществлении бестоварных финансово-хозяйственных операций и неправомерного завышения налогового кредита по НДС при якобы имевших место финансово-хозяйственных операций с ООО «ТБ Мегаполис»/код 25484884/, ЧП «Украинский продукт»/код 30998591/, ООО «Синапс плюс»/код 21800124/, ООО «Вина Ливадии» /код 32362063/, ООО «Метро Кеш Енд Кери Украина»/код 32049199/, и занижения налоговых обязательств уклонились от уплаты НДС в сумме 644382грн..

Указанные нарушения налогового законодательства в части полноты и своевременности начисления и уплаты НДС подтверждаются заключением эксперта НИЭКЦ ГУМВД Украины в Донецкой области №97 от 15.06.2012 года.

Таким образом, ОСОБА_2, будучи директором и главным бухгалтером ЧП «Азимут»за период времени с 01.08.2010 года по 31.01.2011 года уклонилась от уплаты налогов на общую сумму 1057150,50грн., а именно: /412768,5грн. в виде налога с доходов физических лиц, 644328грн. в виде НДС/.

Сумма в размере 1057150,5грн. является крупным размером материального ущерба, т.к. более чем в 3000 раз превышает размер необлагаемого налогом минимума доходов граждан в сумме 470,5грн..

Таким образом, ОСОБА_2, будучи директором, главным бухгалтером ЧП «Барс»и ЧП «Азимут»за период времени с 01.08.2010 года по 31.01.2011 года уклонилась всего от уплаты налогов на общую сумму 2586074,10грн., которая фактически не поступила в бюджет и является особо крупным размером материального ущерба, т.к. более чем в 5000 раз превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан в 470,5грн., установленный законодательством Украины на 2011 год.

В Постановлении указано, что поводом для возбуждения уголовного дела в соответствии с п.5 ч.1 ст.94 УПК Украины является непосредственное обнаружение органом дознания признаков преступления, а основаниями - достаточные данные, указывающие на наличие признаков преступления, изложенные в материалах проверки в своей совокупности, а именно, регистрационные документы ЧП «Барс», ЧП «Азимут», пояснения ОСОБА_11, выводы актов Алчевской ОГНИ №425/171/32616159 от 22.02.2012 года и №427/171/32616159 от 22.02.2012 года, заключение специалиста НИЭКЦ при ГУМВД Украины в Донецкой области №97 от 15.06.2012 года, а также иные материалы дела.

Статьей 236-8 УПК Украины установлено, что рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, суд обязан проверить наличие поводов и оснований для вынесения указанного постановления, законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения постановления о возбуждении дела.

Исследовав материалы, послужившие поводом и основанием к возбуждению уголовного дела, судья пришел к следующим выводам.

Непосредственное обнаружение органом дознания признаков преступления, как повод для возбуждения уголовного дела, согласно п.5 ч.1 ст.94 УПК Украины, означает, что этот орган самостоятельно, без какого-либо заявления выявил преступление и возбудил уголовное дело, используя предоставленные ему полномочия.

Основанием для возбуждения уголовного дела являются предусмотренные законом источники первичных ведомостей о преступлении, которые порождают уголовно-процессуальные правоотношения и обязывают правоохранительные органы осуществить проверку информации, которая находится в них, по сути.

Данные, которые могут послужить основанием для возбуждения уголовного дела, должны быть получены с соблюдением процессуальной формы получения информации.

Согласно постановлению о возбуждении уголовного дела, основанием для его возбуждения послужили акты Алчевской ОГНИ о результатах документальных невыездных проверок ЧП «Барс»и ЧП «Азимут»по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу с доходов физических лиц от 22.02.2012 года за №425/171/32616159 и №427/171/32616159 соответственно, проведение которых назначено на основании постановлений следователя СО Алчевской ОГНИ Пиньковского Р.В. от 24.11.2011 года.

На подтверждение обоснованности возбуждения уголовного дела следователем СО НМ Алчевской ОГНИ Пиньковским Р.В. предоставлены суду постановления о назначении им внеплановых документальных проверок ЧП «Азимут», ЧП «Барс»от 24.11.2011 года, постановление начальника СО НМ Алчевской ОГНИ Сафонова И.Б. о выделении материалов из уголовного дела от 25.11.2011 года, сопроводительное письмо начальника СО НМ Алчевской ОГНИ Сафонова И.Б. №5287/7/26 от 30.11.2011 года о направлении выделенных из уголовного дела №10/11/8017 для организации дополнительной проверки и принятия решения в порядке ст. 97 УПК Украины материалов относительно проверок ЧП «Делом», ЧП «Экватор», ЧП «Барс», ЧП «Азимут», вх.№5637 от 05.12.2011 года /зарегистрировано в КУИП ОНМ Алчевской ОГНИ под №246 от 05.12.2011года/.

Согласно статье 1 УПК Украины, этим Кодексом определен порядок производства по уголовным делам.

Статьей 130 УПК Украины установлено, что при производстве досудебного следствия, следователь в случаях, указанных настоящим Кодексом, выносит мотивированные постановления о принятых им решениях.

Согласно статьям 113, 120, 212, 217-225 УПК Украины, досудебное следствие начинается с момента возбуждения уголовного дела и оканчивается составлением обвинительного заключения. После признания следователем досудебного следствия по делу, которое подлежит направлению для предания обвиняемого суду, оконченным, следователь объявляет об этом потерпевшему, гражданскому истцу, гражданскому ответчику, обвиняемому, и знакомит их по их желанию, с материалами уголовного дела. После признания следствия по делу оконченным, следственные действия по нему следователем не проводятся, за исключением случаев проведения дополнительных следственных действий, в следствие удовлетворения следователем заявленных ходатайств о дополнении следствия.

Судом установлено, что по уголовному делу №10/11/8017 постановления о назначении внеплановых документальных проверок ЧП «Барс», ЧП «Азимут»от 24.11.2011 года и постановление о выделении материалов из уголовного дела от 25.11.2011 года следователем СО НМ Алчевской ОГНИ Пиньковским Р.В. и начальником СО НМ Алчевской ОГНИ Сафоновым И.Б., соответственно, не выносились.

Согласно п.75.1 ст. 75 Налогового кодекса Украины, документальные проверки органами государственной налоговой службы проводятся в рамках их полномочий и исключительно в случаях и в порядке предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пп.78.1.11. п. 78.1 ст. 78 Налогового кодекса Украины, документальные внеплановые проверки осуществляются органами налоговой службы при получении постановления о назначении такой проверки, вынесенного органом дознания, следователем, прокурором в соответствии с законом по уголовному делу, которое находиться в их производстве.

Вынесение следователем СО НМ Алчевской ОГНИ Пиньковским Р.В. постановлений о назначении документальных проверок ЧП «Барс», ЧП Азимут»не по уголовному делу, которое находилось у него в производстве, является незаконным, что в свою очередь указывает на незаконность проведения Алчевской ОГНИ внеплановых невыездных проверок ЧП «Барс»и ЧП «Азимут», назначенных согласно этих постановлений следователя.

Таким образом, судья считает, что следователем СО НМ Алчевской ОГНИ Пиньковским Р.В. незаконно получены источники данных /Акты проверок ЧП «Барс»и ЧП «Азимут»/, ставших основанием для вынесения постановления о возбуждении дела.

Руководствуясь ст.ст.236-7,236-8 УПК Украины, судья, -

П О С Т А Н О В И Л:

Жалобу ОСОБА_2 на постановление следователя СО НМ Алчевской ОГНИ Пиньковского Р.В. от 21.06.2012 года о возбуждении уголовного дела в отношении директора и главного бухгалтера ЧП «Барс»(код ЕГР 32616159), ЧП «Азимут»(код ЕГР 32616164) ОСОБА_2, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины, - удовлетворить.

Отменить постановление следователя СО НМ Алчевской ОГНИ Пиньковского Р.В. от 21.06.2012 года о возбуждении уголовного дела в отношении директора и главного бухгалтера ЧП «Барс»(код ЕГР 32616159), ЧП «Азимут»(код ЕГР 32616164) ОСОБА_2, по факту умышленного уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины.

На постановление может быть подана апелляция в Апелляционный суд Луганской области в течение 7 суток с момента его провозглашения.

Судья: Е.В.Лукьянова