Вирок № 26198429, 20.08.2012, Красногвардійський районний суд м. Дніпропетровська

Дело № 419/4684/12

1/419/281/12

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

20 августа 2012 года Красногвардейский районный суд

г. Днепропетровска

в составе:

председательствующего-судьи: - Мащук В.Ю.

при секретаре: - Плохом Е.В.

с участием прокурора: - Яровой О.А.

с участием защитника: - ОСОБА_4

с участием представителя

гражданского истца: - ОСОБА_5

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Днепропетровске уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г. Томск, гражданина ОСОБА_7, русского, образование высшее, женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей, не работающего, ранее работающего директором СООО «Укрпромсервис», проживающего по адресу: АДРЕСА_2, ранее не судимого,

- в совершении преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 366 УК Украины, суд-

УСТАНОВИЛ:

В соответствии с приказом № 3 от 10.11.2010 года ОСОБА_6, являясь директором СООО «Укрпромсервис», зарегистрированного распоряжением исполнительного комитета Днепропетровского городского совета от 23.03.2001 года серия А01 № 051305, взятого на налоговый учет в Красногвардейском районе г. Днепропетровска от 16.09.2002 года № 031733, юридический адрес: г. Днепропетровск, ул. Криворожская, д. 10 к.7, то есть, будучи служебным лицом субъекта предпринимательской деятельности, исполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, на которого в соответствии с требованиями ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года № 1251-XII (с изменениями и дополнениями); п. 2.15 «Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» № 88 от 24.03.1995 года (с изменениями и дополнениями), возложена ответственность за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечение достоверности бухгалтерского учета и отчетности при ведении финансово- хозяйственной деятельности директор СООО «Укрпромсервис»ОСОБА_6, в период с 01.11.2010 года по 31.03.2011 года нарушил требования:

- Конституции Украины;

- Закона Украины «О системе налогообложения»от 25.06.1991 года (с изменениями и дополнениями);

- Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года (с изменениями и дополнениями);

- Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ XIV от 16.07.1999 года (с изменениями и дополнениями);

- Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 года (с изменениями и дополнениями);

- Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года (с изменениями и дополнениями).

Необоснованно завышая налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, в связи с отражением по бухгалтерскому и налоговому учетам СООО «Укрпромсервис»финансово-хозяйственных отношений с ЧП «Альтекс-Юг»(код ЕГРПОУ 37048928), учредителем, директором и бухгалтером, которого является ОСОБА_8, неподтвержденных первичными бухгалтерскими документами, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 2 624 785,97 гривен, что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства денежных средств в особо крупных размерах.

В соответствии со ст. 57 Конституции Украины, каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом.

Согласно ст. 9 Закона Украины «О системе налогообложения»№ 1251-XII от 25.06.1991 года, плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны: вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и обеспечивать ее хранение в сроки, установленные законами; подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законами декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с начислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей); платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки».

В соответствии со ст. 11 указанного Закона, ответственность за правильность начисления, своевременность налогов и сборов (обязательных платежей) и соблюдение законов о налогообложении несут плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) в соответствии с Законами Украины».

Согласно п. 1 ст. 14 Закона, к общегосударственным относятся такие налоги и сборы (обязательные платежи): налог на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 1 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97-ВР от 03.04.1997 года, плательщик налога - лицо, которое согласно с этим Законом обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который уплачивается покупателем...».

Согласно п. 7.7.2 ст. 7 Закона, в сроки, предусмотренные законом для соответствующего налогового периода, плательщик налога подает органу государственной налоговой службы по месту своего нахождения налоговую декларацию независимо от того, возникло ли в этом периоде налоговое обязательство или нет.

Согласно ч. 11 ст. 1 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»№ 1996-Х1У от 16.07.1999 года, финансовая отчетность - бухгалтерская отчетность, которая содержит информацию о финансовом положении, результаты деятельности и движение денежных средств предприятия за отчетный период»;

Согласно п. 2 ст. 3 указанного Закона, бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется предприятием. Финансовая, налоговая, статистическая и другие виды отчетности, которые используют денежное измерение, основываются на данных бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 1,2,3 ст. 8 Закона, бухгалтерский учет на предприятии ведется беспрерывно с дня регистрации предприятия до его ликвидации; вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии входит в компетенцию собственника (собственников) или уполномоченного органа (служебного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами»; ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранение обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием в соответствии с законодательством и учредительными документами».

Согласно ст. 9 Закона, первичные и сведенные учетные документы могут быть составлены на бумажных или машинных носителях и должны иметь такие обязательные реквизиты: личная подпись или другие данные, что дают возможность идентифицировать лицо, которое принимало участие в осуществлении хозяйственной операции».

Ответственность за несвоевременное составление первичных документов и регистров бухгалтерского учета и недостоверность отображенных в них данных несут лица, которые составили и подписали эти документы».

Согласно п. 2.1., 2.2., 2.13, 2.14 Положения «О документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины № 88 от 24.05.1995 года:

- первичные документы - это письменные свидетельства, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение»;

- первичные документы должны быть составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если невозможно, непосредственно после ее завершения;

- руководитель предприятия, учреждения обеспечивает фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций, которые были проведены, в первичных документах и заполнения всеми подразделениями, службами и работниками правомерных требований главного бухгалтера о порядке оформления и предоставления для учета сведений и документов;

- ответственность за своевременное и качественное составление документов, передачу их в установленные графиком документооборота сроки для отображения в бухгалтерском учете, за достоверность данных, приведенных в документах, несут лица, которые составили и подписали эти документы.

В соответствии с п.п.1.1., 1.2, 3.4. Положения «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения и предоставления», утвержденного приказом ГНА Украины № 166 от 30.05.1997 года:

- предоставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость предусмотрено подпунктом 7.7.2 статьи 7 ЗУ «О налоге на добавленную стоимость»и пунктом 4.1 ст.4 ЗУ «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами»№ 2181 от 21.12.2000 года;

- декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лица, которое и зарегистрировано в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Закона с учетом норм, установленных Указом Президента Украины «О некоторых изменениях в налогообложении»№ 857/98 от 07.08.1998 года;

- плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика и данным книг налогового учета, достоверность данных подтверждается подписями соответствующих должностных лиц (директора, главного бухгалтера), печатью.

Так директор СООО «Укрпромсервис»ОСОБА_6, осуществляя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции служебного лица, имея доступ к документам бухгалтерского учета предприятия СООО «Укрпромсервис», достоверно зная о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также зная о необходимости достоверного отражения результатов финансово - хозяйственной деятельности, в документах бухгалтерского учета осознавая при этом, что для подтверждения правомерности формирования налогового кредита по налогу на добавленную стоимость предприятия СООО «Укрпромсервис»первичные бухгалтерские документы, в том числе налоговые накладные, должны быть: выписаны субъектом предпринимательской деятельности - плательщиком налога на добавленную стоимость; подписаны лицом имеющим полномочия на их подписание, то есть, содержат предусмотренные требованиями действующих нормативно-правовых актов необходимые реквизиты первичных документов, с целью незаконного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и занижения данного вида налога к уплате в бюджет, реализуя свой преступный умысел, 28.12.2010 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Альтекс-Юг», в нарушение п. 1.4, 4.1 ст. 4, п. 7.4.1, 7.4.5., п. 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года, составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия СООО «Укрпромсервис»за ноябрь 2010 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Альтекс-Юг», и 28.12.2010 года по вх. № 10061997 предоставил налоговую декларацию в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная 1а.

Таким образом, ОСОБА_6, действуя умышленно, незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за 2010 год на сумму 2 121 510,30 гривен.

Продолжая свою преступную деятельность ОСОБА_6, реализуя свой преступный умысел, 12.03.2011 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске умышлено, с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Альтекс-Юг», в нарушение п. 1.4, 4.1 ст. 4, п. 7.4.1, 7.4.5, 7.5 ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ ВР от 03.04.1997 года, составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия СООО «Укрпромсервис»за январь 2011 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Альтекс-Юг», и 12.03.2011 г. по вх. № 5282 предоставил указанную налоговую декларацию в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, по адресу: ул. Театральная 1а, тем самым, действуя умышленно незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за январь 2011 года на сумму 503 275, 67 гривен.

Таким образом, директор СООО «Укпромсервис»ОСОБА_6, будучи служебным лицом предприятия, постоянно осуществляющим на предприятии организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, являясь ответственным за полноту и достоверность данных, правильность начисления и своевременность перечисления платежей в государственный бюджет, учет результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение достоверного учета приобретения товаров (работ, услуг), полноту учета поступления денежных средств, товарно-материальных ценностей, за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, обеспечения фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, составление достоверной бухгалтерской отчетности, а также за исчисление и уплату налогов, сборов и других обязательных платежей в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в период времени с ноября 2010 года по январь 2011 года в нарушение п.п. 7.3.1 п. 7.3, п.п. 7.4.1 п. 7.4. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№168/97-ВР от 03.04.97 года, путём необоснованного завышения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, в связи с отражением по бухгалтерскому и налоговому учетам СООО «Укрпромсервис»финансово-хозяйственных отношений с ЧП Альтекс-Юг», умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на сумму 2 624 785, 97 гривен, что повлекло фактическое не поступление в бюджет государства в период ноября 2010 года -января 2011 года денежных средств в особо крупных размерах.

Кроме того, ОСОБА_6, будучи директором СООО «Укрпромсервис», являясь служебным лицом ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, которая является официальным документом, предоставляет права либо освобождает от обязанностей, действуя умышленно, из корыстных побуждений, 28.12.2010 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске по адресу: АДРЕСА_1 с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Альтекс-Юг», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР от 03.04.1997 года составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия СООО «Укрпромсервис»за ноябрь 2010 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Альтекс-Юг», и 28.12.2010 года по вх. № 10061997 предоставил составленную налоговую декларацию в ГНИ в Красногвардейского района г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная 1 а.

Таким образом, действуя умышленно, ОСОБА_6 незаконно увеличил налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость и занизил данный вид налога за ноябрь 2010 года на сумму 2 121 510,30 гривен, то есть умышленно внес в официальный документ заведомо ложные сведения, составил и подал его в орган государственной налоговой службы.

Продолжая свою преступную деятельность, директор СООО «Укрпромсервис»ОСОБА_6, являясь служебным лицом ответственным за внесение истинных данных в налоговую отчетность, которая является официальным документом, предоставляет права либо освобождает от обязанностей, действуя умышленно, из корыстных побуждений, 12.03.2011 года в рабочее время, при неустановленных обстоятельствах, находясь в г. Днепропетровске по адресу: АДРЕСА_1, умышленно с целью незаконного увеличения налогового кредита по налогу на добавленную стоимость и последующего занижения данного вида налога, достоверно зная об отсутствии финансово-хозяйственных отношений с предприятием ЧП «Альтекс-Юг», в нарушение Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 ВР от 03.04.1997 года, составил декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия СООО «Укрпромсервис»за январь 2011 года, в которой необоснованно задекларировал сумму налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, возникшую в результате подложного документооборота с предприятием ЧП «Альтекс-Юг», и 12.03.2011 года по вх. № 5282 предоставил составленную налоговую декларацию в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска, по адресу: г. Днепропетровск, ул. Театральная 1а. Таким образом, ОСОБА_6 умышленно внес в официальный документ заведомо ложные сведения, составил и выдал его в орган государственной налоговой службы.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ОСОБА_6 вину в совершении инкриминируемого преступления признал в полном объеме и пояснил суду, что в настоящее время он временно не работает.

Ранее он являлся директором СООО «Укрпромсервис». Основным видом деятельности предприятия являлось посредничество услуг. В его функциональные обязанности, как директора входило введение финансово-хозяйственной деятельности и управление предприятием, заключение и подписание договоров. Право подписи на предприятии и доступ к печати СООО «Укрпромсервис»имел только он. Бухгалтера на предприятии не было, финансово-хозяйственную деятельность на предприятии СООО «Укрпромсервис»вел он. Налоговая и бухгалтерская отчетность составлялась им, включая все налоговые декларации, бухгалтерскую и налоговую документацию подписывал он.

В ноябре 2010 года к нему на мобильный телефон позвонил ОСОБА_9, фамилии которого не помнит, пояснил, что представляет интересы предприятия ЧП "Альтекс-Юг". ОСОБА_9 предложил приобрести у него автозапчасти, механизмы, электропроводное оборудование почти на 14 млн. гривен. Оговоренные суммы его устроили, он знал, кому сбыть товар.

В декабре 2011 года ему позвонил ОСОБА_9 и сообщил, что они могут начать поставки в его адрес их транспортом. Однако, на его предприятии автотранспорта не было.

Потом ОСОБА_6 решил подготовить документы налоговой отчетности СООО "Укрпромсервис" и внести туда данные ЧП "Альтекс-Юг". В конце марта 2011 года на своем рабочем месте по адресу: АДРЕСА_1, им были внесены данные ЧП «Альтекс-Юг" в налоговую декларацию в Приложение № 5 по НДС СООО "Укрпромсервис" за ноябрь 2010 года в Раздел II «Налоговый кредит», в графу 1 "Налоговый кредит" была внесена сумма 10 607 551, 46 гривен, из которых 2 121 510,30 гривен - сумма НДС от планируемой сделки с ЧП "Альтекс-Юг". Кроме того, в Приложение №5 к налоговой декларации по НДС СООО "Укрпромсервис" за январь 2011 года в Раздел II "Налоговый кредит" в графу 1 «Налоговый кредит»была внесена сумма 2 516 378 гривен, из которых 503 275,67 гривен- сумма НДС.

Первичные финансово-хозяйственные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с ЧП Альтекс-Юг»утеряны.

Налоговые декларации по НДС за период с ноября 2010 года по январь 2011 года, уточненные налоговые декларации были составлены, подписаны и переданы в ГНИ в Красногвардейском районе г. Днепропетровска лично им. Подпись в декларациях по НДС в приложении № 5 за ноябрь 2010 года и январь 2011 года его.

Кроме признательных показаний подсудимого ОСОБА_6 его вина в совершении инкриминируемых преступлений подтверждается оглашенными и изученными материалами уголовного дела, в том числе:

- Заключением судебно-экономической экспертизы № 50-12 от 17.05.2012 года, согласно выводов, которой следует, что в соответствии с п. 1.7. ст. 1, п.п. 7.4.1. ст. 7 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»№ 168/97 -ВР от 03.04.1997 года, «налоговый кредит -сумма, на которую плательщик налогов имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определена в соответствии с данным законом.

Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) цены товаров (услуг) на протяжении такого отчетного периода в связи с: приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога».

В соответствии с п. 198.1, п. 198.3 ст. 198 Налогового Кодекса Украины:

Право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту возникает при осуществлении операций по: приобретению или товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг.

Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) цены товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 данного Кодекса, и состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 193.1. ст. 193 данного кодекса, на протяжении отчетного периода в связи с: приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

По результатам экспертно-экономического исследования установлено:

СООО «Укрпромсервис» декларирует налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость, согласно налоговых накладных за ноябрь 2010 года, январь 2010 года от контрагента (поставщика) ЧП «Альтекс -Юг»на общую сумму 2 624 785, 97 гривен, в том числе по отчетным налоговым периодам: ноябрь 2010 года -2 121 510, 30 гривен; январь 2011 года -503 275, 67 гривен.

Исходя из экспертного задания и учитывая материалы доследственной проверки, относительно отсутствия операций по поставке товаров контрагентом (поставщиком) ЧП «Альтекс -Юг»предприятию СООО «Укрпромсервис», такие операции безосновательно включены в состав налогового кредита по НДС в сумме 2 624 785, 97 гривен СООО «Укрпромсервис»и является занижением налога на добавленную стоимость на сумму 2 624 785, 97 гривен, в том числе по периодам: ноябрь 2010 года - 2 121 510, 30 гривен; январь 2011 года - 503 275, 67 гривен (т. 3, л.д.81-90);

- Копией справки о взятии на учет плательщика налогов СООО «Укрпромсервис»от 16.11.2010 года № 331(т.1, л.д.95)

- Приказом № 3 от 10.11.2011 года, согласно которого ОСОБА_6 приступил к исполнению обязанностей директора СООО «Укрпромсервис»(т.2, л. д. 63);

- Протоколом № 1 общего собрания участников СООО «Укрпромсервис»от 09.11.2010 года, согласно которого решено назначить на должность СООО «Укрпромсервис»ОСОБА_6 (т. 2, л.д.64); .

- Уставом СООО «Укрпромсервис»утвержденного 10.12.2010 года, согласно которого директор общества имеет право без доверенности представлять интересы и действовать от имени Общества во всех учреждениях, всех форм собственности и подчинения и с физическими лицами; заключать и подписывать от имени Общества хозяйственные и другие договоры; выступать распорядителем средств и имущества с учетом ограничений установленных Уставом; осуществлять другие действия, направленные на достижение целей Общества.

Директор несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, отчетсность и, своевременность и полноту уплаты налогов. (т.2, л.д.97-112);

- Налоговой декларацией с приложением № 5 за период 2010 года (т.2 л. д. 22-23);

- Налоговой декларацией с приложением № 5 за период 2011 года (т.2, л.д.31-35);

Подсудимый ОСОБА_6 просил суд рассмотреть данное уголовное дело по правилам ч. 3 ст. 299 УПК Украины, без вызова свидетелей, так как он чистосердечно раскаивается в содеянном, вину признает полностью, гражданский иск признает в полном объеме.

Суд, с учётом полного признания подсудимым своей вины в совершении инкриминируемого преступления, выслушав мнение участников процесса, в том числе представителя государственного обвинения Яровой О.А., не возражавшей против удовлетворения заявленного ходатайства, признал нецелесообразным исследование доказательств в отношении тех фактических обстоятельств дела, которые никем не оспариваются.

Таким образом, постановлением суда в порядке ч. 3 ст. 299 УПК Украины исследование доказательств виновности подсудимого признано нецелесообразным, поскольку указанные обстоятельства преступления никем не оспариваются.

Оценивая изложенные доказательства, суд считает их достоверными не противоречивыми, а содержащиеся в них сведения, такими которые правильно отражают фактические обстоятельства дела, в связи с чем приходит к однозначному выводу о виновности подсудимого в совершении инкриминируемого преступления.

Суд приходит к выводу о доказанности вины подсудимого ОСОБА_6 в совершении следующих преступлений:

- в умышленном уклонении от уплаты налогов, входящих в систему налогообложения и введенных в установленном законом порядке, совершенные должностным лицом предприятия, что привело к фактическому не поступлению в бюджет государства средств в особо крупных размерах, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 212 УК Украины;

- в служебном подлоге, то есть, внесении служебным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, а также составлении и выдаче заведомо ложных документов, то есть в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 366 УК Украины.

При определении вида и размера наказания суд исходит из степени тяжести совершенных преступлений, одно из которых относится к категории тяжких преступлений, и личности подсудимого, который ранее не судим (т. 3, л.д.110), на учетах у врачей нарколога, психиатра не состоит (т.3, л.д.107,109), по месту жительства характеризуется положительно (т.3, л.д.111), имеет на иждивении двоих детей: ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_5, ОСОБА_11, ІНФОРМАЦІЯ_6 (т.3, л.д.112,113), также суд учитывает состояние здоровья ОСОБА_6 (т.3, л.д.195).

К обстоятельствам, смягчающим наказание подсудимого, суд в соответствии со ст. 66 УК Украины, относит полное признание своей вины, раскаяние в содеянном.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, суд в соответствии со ст. 67 УК Украины, не усматривает.

С учетом изложенного, суд считает, что ОСОБА_6 должны быть назначены наказания необходимые и достаточные для его исправления и предупреждения совершения новых преступлений, а именно по ч. 3 ст. 212 УК Украины следует назначить наказание в виде штрафа с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности, а по ч. 1 ст. 366 УК Украины наказание в виде ограничения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности с применением ст.ст. 75, 76 УК Украины.

Учитывая требования ст. 77 УК Украины, согласно которой при освобождении от наказания с испытанием могут быть назначены дополнительные наказания в виде штрафа, лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, лишения воинского, специального звания, ранга, чина или квалификационного класса, по ч. 3 ст. 212 УК Украины, суд считает необходимым не назначать подсудимому ОСОБА_6 дополнительное наказание в виде конфискации имущества.

Кроме того, суд считает, что ОСОБА_6 следует назначить наказание по совокупности преступлений, путем полного поглощения менее строгого наказания более строгим.

Разрешая вопрос о гражданском иске Государственной налоговой инспекции в Красногвардейском районе г. Днепропетровска о взыскании материального ущерба, причиненного государству в виде неполученного бюджетом налога на добавленную стоимость в сумме 2 624 785, 97 гривен, суд в соответствии со ст. 28 УПК Украины исходит из того, что предметом иска может быть прямой действительный ущерб, каковым по настоящему делу является недоимка по налогу, которую обязано уплатить юридическое лицо СООО «Укрпромсервис». Именно, последнее согласно ст. 1172 ГК Украины в качестве гражданского ответчика обязано отвечать по иску. В том же случае, если плательщик налогов прекратил свою деятельность в связи с банкротством, имевшим место после события преступления и возникновения недоимки, то последняя не исключается из перечня конкурсных требований, которые считаются погашенными с момента утверждения ликвидационного баланса и исключения юридического лица из государственного реестра субъектов хозяйствования.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины, суд,

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_6 признать виновным в совершении преступлений предусмотренных ч. 3 ст. 212 УК Украины и ч. 1 ст. 366 УК Украины, и назначить ему наказание:

- по ч. 3 ст. 212 УК Украины -штраф в доход государства в размере двадцати тысяч необлагаемых налогом минимумов доходов граждан, что составляет 340 000 (триста сорок тысяч) гривен, с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на два года, без конфискации имущества, принадлежащего осужденному;

- по ч. 1 ст. 366 УК Украины - 3 (три) года ограничения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на один год.

В соответствии с ч.1 ст. 70 УК Украины назначить наказание путем полного поглощения менее строгого наказания более строгим, окончательно к отбытию определить наказание в виде 3 (трех) лет ограничения свободы с лишением права занимать должности связанные с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных полномочий на предприятиях, учреждениях, организациях независимо от формы собственности сроком на два года

В соответствии со ст. 75 УК Украины освободить ОСОБА_6 от отбывания основного назначенного наказания в виде ограничения свободы, если он в течение 2 (двух) лет испытательного срока не совершит нового преступления, и выполнит возложенные на него обязанности.

На основании п.п.2,3,4 ст. 76 УК Украины возложить на ОСОБА_6 следующие обязанности:

- не выезжать за пределы Украины на постоянное место жительства без разрешения органа уголовно-исполнительной системы;

- уведомлять органы уголовно-исполнительной системы об изменении места жительства и работы,

- периодически появляться для регистрации в органы уголовно-исполнительной системы.

В удовлетворении исковых требований Государственной налоговой инспекции в Красногвардейском районе г. Днепропетровска о взыскании с ОСОБА_6 2 624 785, 97 гривен - отказать.

На приговор могут быть поданы апелляции в судебную палату по уголовным делам апелляционного суда Днепропетровской области через Красногвардейский районный суд г. Днепропетровска в течение пятнадцати суток со дня его провозглашения.

Судья В.Ю. Мащук